Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности, в том числе аудита в сфере закупок в муниципальном казённом учреждении «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района города Саратова»

В соответствии с пунктом 23 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2014 № 76-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 26.05.2015 № 21-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 26.05.2015 № 19-01-31 инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Бондаренко А.Н. (руководитель), инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Черновым А.С. и главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Музуровой Н.Г. с 01.06.2015 по 10.07.2015 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе осуществлен аудит в сфере закупок в муниципальном казённом учреждении «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района города Саратова» (далее – МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова», Централизованная бухгалтерия, Учреждение).

Период проверки: 2014 – 2015 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность, в том числе проведение аудита в сфере закупок муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района города Саратова».

Проверка проведена с ведома директора Учреждения Е.Е. и заместителя директора Учреждения Д.И.

При проверке использовались: устав Учреждения, договора и контракты, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность и другие нормативные правовые документы.

Анализ учредительных и локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова».

Муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района города Саратова» является некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип Учреждения – казенное.

Учреждение создано на основании решения Саратовской городской Думы от 07.04.2005 № 56-537 и постановления мэра города Саратова от 17.06.2005 № 313. Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.12.2011 № 2481 изменен тип учреждения на муниципальное казённое учреждение.

МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова» занесено в Единый государственный реестр юридических лиц 05.08.2005 под основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1056405317737 и поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6453081915 и кода причины постановки на учет (КПП) 645301001 5 августа 2005 года.

В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного 19.12.2011 главой администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов», председателем комитета по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова 26.12.2011 (далее – Устав).

Согласно Уставу, Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, в соответствии с законодательством, вправе в установленном порядке открывать лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», имеет круглую печать установленного образца, содержащую его полное наименование на русском языке. Учреждение вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием.

Юридический и фактический адрес Учреждения: 410052, г. Саратов, пл. Ленина, 3.

Учредителем МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова» является муниципальное образование «Город Саратов». Функции Учредителя Учреждения в части, определенной решениями Саратовской городской Думы и иными муниципальными правовыми актами, от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет администрация Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» (далее – Учредитель).

Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом города Саратова в соответствии с действующим законодательством.

Согласно п. 2.1 Устава Учреждение создано для обслуживания муниципальных образовательных учреждений в части ведения бухгалтерского и налогового учета.

Уставом Учреждения определены основные виды деятельности Учреждения:

– бухгалтерский учёт в муниципальных казённых учреждениях;

– обработка данных в целях ведения бухгалтерского учёта;

– консультирование по вопросам финансового управления.

В соответствии с п. 2.5 Устава Учреждение осуществляет приносящую доход деятельность – ведение бухгалтерского учета муниципальным автономным и муниципальным бюджетным учреждениям.

Оплата оказываемых Централизованной бухгалтерией платных услуг по бухгалтерскому обслуживанию осуществляется из средств субсидий, предоставляемых образовательным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания.

В проверяемом периоде Централизованная бухгалтерия осуществляла за плату ведение бухгалтерского учета в 97 муниципальных автономных и бюджетных учреждениях в соответствии с заключенными договорами.

В 2014 году доход Учреждения составил 11 482,9 тыс. рублей, в том числе доход от оказания платных услуг, с учетом дебиторской задолженности в сумме 2 150,2 тыс. рублей, составил 11 451,3 тыс. рублей (или 99,7 % от общей суммы поступивших доходов).

За первое полугодие 2015 года доход Учреждения составил 8 391,5 тыс. рублей, в том числе доход от оказания платных услуг – 8 349,9 тыс. рублей (или 99,5 % от общей суммы поступивших доходов).

В 2014 году Учреждением с муниципальными автономными и бюджетными образовательными учреждениями заключен 191 договор на общую сумму 13 745,1 тыс. рублей, в 2015 году (по состоянию на 01.07.2015) – 101 договор, на общую сумму 8 204,7 тыс. рублей.

Принимая во внимание, что МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района г. Саратова» является казенным учреждением, то доходы, полученные им от оказания услуг по бухгалтерскому обслуживанию образовательных учреждений Ленинского района, поступают в бюджет муниципального образования «Город Саратов».

Таким образом, оказание на возмездной основе услуг образовательным учреждениям Ленинского района г. Саратова противоречит целям создания Централизованной бухгалтерии, определённым п. 2.1 Устава.

В результате, оплата образовательными учреждениями услуг по бухгалтерскому учету за счет средств бюджета города, выделенных на финансовое обеспечение исполнения муниципального задания, с последующим возвратом Централизованной бухгалтерией полученных доходов в бюджет города в общей сумме 19 801,2 тыс. рублей (в 2014 году – 11 451,3 тыс. рублей, за 1 полугодие 2015 года – 8 349,9 тыс. рублей), противоречит принципу эффективности использования бюджетных средств, предусмотренному ст. 34 Бюджетного кодекса РФ.

Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения сметы.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Федеральный закон № 402-ФЗ);

– Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н);

– Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н);

– Методических указаний по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учёта, утверждённых приказом Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н (далее – Указания № 173н);

– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49).

Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета Учреждения утверждена приказами директора Централизованной бухгалтерии от 31.12.2013 № 15 «Об учетной политике», от 12.11.2014 № 23 «Об учетной политике»» с учетом изменений и дополнений (далее – Учетная политика).

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона № 402-ФЗ организация ведения бухгалтерского учета осуществляется руководителем экономического субъекта, который в соответствии с п. 3 ст. 7 Федерального закона № 402-ФЗ обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

В штатном расписании Учреждения должность главного бухгалтера не предусмотрена, а ведение бухгалтерского учета осуществляется заместителем директора Д.И. при отсутствии возложения соответствующих обязанностей, как того требует п. 3 ст. 7 Федерального закона № 402-ФЗ.

В ходе проверки должность главного бухгалтера введена в структуру Учреждения.

Бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств в отношении Учреждения осуществляет администрация Ленинского района муниципального образования «Город Саратов».

Финансовое обеспечение деятельности Учреждения осуществляется за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов».

Финансово-хозяйственная деятельность МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова» осуществляется в соответствии с бюджетной сметой.

Утверждение и ведение бюджетной сметы осуществляется Учреждением в порядке, установленном приказом администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» от 20.12.2012 № 240 «Об утверждении Порядка составления¸ утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет администрация Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» (далее – Порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений).

В ходе проверки расшифровки к бюджетной смете на 2014 и 2015 годы (далее – Расшифровка) установлено.

В нарушение п. 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 № 112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» в Учреждении отсутствуют обоснования (расчеты) плановых сметных показателей, использованных при формировании сметы на 2014 и 2015 годы, являющихся неотъемлемой ее частью. Вместо них к сметам приложены Расшифровки, в которых отражены только наименования направлений расходов и объем планируемых бюджетных ассигнований по каждому виду расходов, например «охрана объекта – 20,0 тыс. рублей в год», «подписка, обучение – 58,5 тыс. рублей в год». Кроме того в данных Расшифровках отсутствует расчет по КОСГУ 211 «Оплата труда».

Бюджетная смета МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова» на 2014 год утверждена главой администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» 30.12.2013 в разрезе кодов бюджетной классификации в соответствии с доведенными главным распорядителем бюджетных средств лимитами бюджетных обязательств в общем объеме 42 483,1 тыс. рублей (из них на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 36 199,8 тыс. рублей), в том числе:

– на обеспечение деятельности Централизованной бухгалтерии за счет средств бюджета города – 40 629,1 тыс. рублей;

– на организацию предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, и частичное финансирование расходов на содержание детей (присмотр и уход за детьми) дошкольного возраста в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования – 1 827,6 тыс. рублей;

– на организацию предоставления субсидий имеющим государственную аккредитацию частным общеобразовательным организациям и частным дошкольным образовательным организациям на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности – 26,4 тыс. рублей.

В течение года в показатели бюджетной сметы на 2014 год были внесены изменения, в результате по состоянию на 31.12.2014 объем бюджетных назначений составил 44 095,8 тыс. рублей (из них на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 39 141,1 тыс. рублей), или 102,0 % первоначально утвержденных плановых назначений, в том числе:

– на обеспечение деятельности Централизованной бухгалтерии за счет средств бюджета города – 42 238,9тыс. рублей;

– на организацию предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, и частичное финансирование расходов на содержание детей (присмотр и уход за детьми) дошкольного возраста в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования – 1 827,6 тыс. рублей;

– на организацию предоставления субсидий имеющим государственную аккредитацию частным общеобразовательным организациям и частным дошкольным образовательным организациям на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности – 29,3 тыс. рублей.

Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127), по состоянию на 01.01.2015 исполнение кассового плана по доходам составило 11 482,9 тыс. рублей, или 71,0 % уточненных плановых показателей (16 136,1 тыс. рублей). Исполнение бюджетной сметы составило 98,0 % от уточненных плановых назначений, или 43 304,7 тыс. рублей, в том числе;

– оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда – 38 351,2 тыс. рублей, или 97 % плановых назначений;

– прочие выплаты – 5,4 тыс. рублей, или 81 % плановых назначений;

– оплата работ, услуг – 2977,9 тыс. рублей, или 100 % плановых назначений;

– прочие расходы – 25,9 тыс. рублей, или 100 % плановых назначений;

– поступление нефинансовых активов – 1542,7 тыс. рублей, или 100 % плановых назначений;

– погашение кредиторской задолженности прошлых лет – 401,6 тыс. рублей, или 100% плановых назначений.

Бюджетная смета МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова» на 2015 год утверждена главой администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» 01.01.2015 в разрезе кодов бюджетной классификации в соответствии с доведенными главным распорядителем бюджетных средств лимитами бюджетных обязательств в общем объеме 44 462,1 тыс. рублей (из них на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 38 463,3тыс. рублей), в том числе:

– на обеспечение деятельности Централизованной бухгалтерии за счет средств бюджета города – 42 515,0 тыс. рублей;

– на организацию предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, и частичное финансирование расходов на содержание детей (присмотр и уход за детьми) дошкольного возраста в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования – 1 915,4 тыс. рублей;

– на организацию предоставления субсидий имеющим государственную аккредитацию частным общеобразовательным организациям и частным дошкольным образовательным организациям на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности – 31,7 тыс. рублей.

В первом полугодии в показатели бюджетной сметы на 2015 год были внесены изменения, в результате по состоянию на 01.07.2015 объем бюджетных назначений составил 44 513,2 тыс. рублей.

Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127), по состоянию на 01.07.2015 исполнение кассового плана по доходам составило 8 391,5 тыс. рублей, или 38,0 % от уточненных плановых показателей (21 656,5 тыс. рублей), исполнение бюджетной сметы составило 44 % от уточненных плановых назначений, или 19 973,5 тыс. рублей, в том числе;

– оплата труда и начисления на выплаты по оплате труду – 18 169,4 тыс. рублей, или 45,2 % плановых назначений;

– прочие выплаты – 2,4 тыс. рублей или 33 % плановых назначений;

– оплата работ, услуг – 1 388,7 тыс. рублей, или 35 % плановых назначений;

– прочие расходы – 60,7 тыс. рублей, или 80 % плановых назначений;

– поступление нефинансовых активов – 352,3 тыс. рублей, или 100 %

Бюджетными сметами Учреждения на 2014 и 2015 годы утверждены следующие расходы:

1) на организацию осуществления отдельных государственных полномочий по предоставлению субсидий частным дошкольным образовательным организациям на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности;

2) на осуществление государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, и частичному финансированию расходов на присмотр и уход за детьми дошкольного возраста в муниципальных образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования по бюджетной классификации (далее – Государственных полномочий по организации предоставления питания).

Согласно бюджетной смете на 2014 год расходы на организацию осуществления отдельных государственных полномочий по предоставлению субсидий частным дошкольным образовательным организациям на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности в сумме 29,3 тыс. рублей предусмотрены по бюджетной классификации: разделу 07 «Образование», подразделу 09 «Другие вопросы в области образования», целевой статье 9507220 «Организация осуществления отдельных государственных полномочий по предоставлению субсидий частным дошкольным образовательным организациям на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности», виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд». Кассовый расход составил 29,3 тыс. рублей.

Согласно ст. 1 Закона Саратовской области от 31.05.2012 № 73-ЗСО «О наделении органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиям по предоставлению субсидии частным общеобразовательным организациям, осуществляющим образовательную деятельность по имеющим государственную аккредитацию основным общеобразовательным программам, на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности» органы местного самоуправления наделяются отдельными государственными полномочиями по предоставлению субсидии частным общеобразовательным организациям, осуществляющим образовательную деятельность по имеющим государственную аккредитацию основным общеобразовательным программам, на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности в части финансирования расходов на оплату труда, приобретение учебников и учебных пособий, средств обучения, игр, игрушек (далее – государственные полномочия).

В соответствии с п. 2 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.07.2014 № 1927 «Об организации осуществления отдельных государственных полномочий по предоставлению субсидии частным общеобразовательным организациям, осуществляющим образовательную деятельность по имеющим государственную аккредитацию основным общеобразовательным программам, на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности» (далее – Постановление № 1927) на администрации районов муниципального образования «Город Саратов» и комитет по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» возложена организация и обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий по предоставлению субсидии частным общеобразовательным организациям, осуществляющим образовательную деятельность по имеющим государственную аккредитацию основным общеобразовательным программам, на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности

Согласно п. 3. Постановления № 1927 администрациям районов муниципального образования «Город Саратов» необходимо представлять в комитет по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» ежемесячные заявки на предоставление субвенции на осуществление отдельных государственных полномочий и отчеты о ее расходовании по формам, утвержденным постановлением правительства Саратовской области от 02.08.2012 № 459-П «О порядке предоставления из областного бюджета субвенции бюджетам муниципальных районов и городских округов области на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий по предоставлению субсидии частным общеобразовательным организациям, осуществляющим образовательную деятельность по имеющим государственную аккредитацию основным общеобразовательным программам, на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности, и ее расходования».

Однако, согласно п. 1 распоряжения администрации Ленинского района от 19.12.2014 № 2137-р «О порядке исполнения государственных полномочий в 2014 году» муниципальному казенному учреждению «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района города Саратова» поручено обеспечить исполнение полномочий, предусмотренных постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.07.2014 № 1927.

В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ казенное учреждение – государственное (муниципальное) учреждение, осуществляющее оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и (или) исполнение государственных (муниципальных) функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы.

Пунктом 2 решения Саратовской городской Думы от 07.04.2005 № 56-537 «О создании муниципальных учреждений «Централизованная бухгалтерия учреждений образования города Саратова», «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района города Саратова», «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова», «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова», «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова», «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова», «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Октябрьского района города Саратова» определено, что «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района города Саратова» создается для обслуживания учреждений образования города в части ведения бухгалтерского и налогового учета.

Основной деятельностью казенного учреждения признается деятельность, непосредственно направленная на достижение целей, ради которых оно создано. Исчерпывающий перечень видов деятельности, которые казенные учреждения могут осуществлять в соответствии с целями их создания, определяется учредительными документами учреждения согласно ст. 24 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

Уставом Учреждения не предусмотрено исполнение каких-либо государственных полномочий.

На основании изложенного следует, что администрацией Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» неправомерно были переданы отдельные государственные полномочия по предоставлению субсидии частным общеобразовательным организациям, осуществляющим образовательную деятельность по имеющим государственную аккредитацию основным общеобразовательным программам, на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности.

В свою очередь Централизованной бухгалтерией неправомерно произведены расходы бюджета муниципального образования «Город Саратов», предусмотренные на организацию осуществления отдельных государственных полномочий по предоставлению субсидий частным дошкольным образовательным организациям на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности в сумме 29,1 тыс. рублей.

Аналогично бюджетной сметой МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова» на 2015 год главным распорядителем бюджетных средств доведены лимиты бюджетных обязательств на организацию предоставления субсидий имеющим государственную аккредитацию частным общеобразовательным организациям и частным дошкольным образовательным организациям на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности в сумме 31,7 тыс. рублей.

Однако каких-либо нормативно-правовых актов по передаче указанных государственных полномочий Централизованной бухгалтерии в 2015 году в ходе проверки не представлено. В результате средства бюджета города в сумме 31,7 тыс. рублей на данные цели были предусмотрены в бюджетной смете на 2015 год необоснованно. Кассовый расход по состоянию на 01.07.2015 не осуществлялся.

Бюджетной сметой на 2014 год предусмотрены расходы в сумме 1 827,6 тыс. рублей на осуществление Государственных полномочий по организации предоставления питания по бюджетной классификации: разделу 07 «Образование», подразделу 09 «Другие вопросы в области образования», целевой статье 9507330 «Осуществление государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, и частичному финансированию расходов на присмотр и уход за детьми дошкольного возраста в муниципальных образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования», видам расходов 110 «Расходы на выплаты персоналу казенных учреждений» 1 762,9 тыс. рублей и 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» – 64,7 тыс. рублей.

Кассовый расход составил 1 827,6 тыс. рублей.

В соответствии со ст. 1 Закона Саратовской области от 12.12.2011 № 190-ЗСО «О наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, и частичному финансированию расходов на присмотр и уход за детьми дошкольного возраста в муниципальных образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования» (далее – Закон Саратовской области № 190-ЗСО) органы местного самоуправления наделяются государственными полномочиями по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования.

Организация исполнения указанных государственных полномочий возложена на администрации районов муниципального образования «Город Саратов» и комитет по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» согласно п. 1 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 17.02.2012 № 182 «Об организации осуществления государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных общеобразовательных учреждениях и частичному финансированию расходов на содержание детей дошкольного возраста в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования».

В соответствии с п.п. 4 и 16 Положения по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных общеобразовательных учреждениях и частичному финансированию расходов на содержание детей дошкольного возраста в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, утвержденного распоряжением администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» от 27.01.2012 № 84-р (далее – Положение по организации предоставления питания) Централизованной бухгалтерии была передана часть полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных общеобразовательных учреждениях (сбор, регистрация и обобщение информации, полученной от организаций, претендующих на получение субсидий), а также даны полномочия по осуществлению перечисления субсидий получателю субсидий.

Нормативными правовыми актами Саратовской области право передачи органами местного самоуправления данных полномочий иным лицам не предусмотрено.

Уставом Учреждения не предусмотрено исполнение Государственных полномочий по организации предоставления питания.

Таким образом, администрацией Ленинского района неправомерно были переданы Централизованной бухгалтерии Государственные полномочия по организации предоставления питания.

В свою очередь Централизованной бухгалтерией необоснованно произведены расходы бюджета муниципального образования «Город Саратов» по переданным Государственным полномочиям по организации предоставления питания в сумме 1 827,6 тыс. рублей.

Аналогично в 2015 году (по состоянию на 01.07.2015) на реализацию Государственных полномочий по организации предоставления питания администрацией Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» до Централизованной бухгалтерии доведены бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств в сумме 1 915,4 тыс. рублей, исполнение которых в объеме 885,9 тыс. рублей не может считаться обоснованным (из них по видам расходов 110 «Расходы на выплаты персоналу казенных учреждений» – 860,9 тыс. рублей и 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» – 25,0 тыс. рублей).

Таким образом, в нарушение действующего законодательства по осуществлению отдельных государственных полномочий в части предоставления субсидии частным общеобразовательным организациям, осуществляющим образовательную деятельность по имеющим государственную аккредитацию основным общеобразовательным программам, на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности, а также государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, и частичному финансированию расходов на присмотр и уход за детьми дошкольного возраста в муниципальных образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, Централизованная бухгалтерия осуществляла деятельность не определенную Уставом учреждения, что повлекло неправомерное осуществление расходов бюджета города, предусмотренных на организацию указанных государственных полномочий в сумме 2 742,6 тыс. рублей.

Принимая во внимание, что в соответствии со ст. 1 Закона Саратовской области № 190-ЗСО именно органы местного самоуправления наделяются государственными полномочиями по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, то передача Государственных полномочий иным лицами не предусмотрена.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 02.03.2007 года № 25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации» с целью исполнения полномочий органа местного самоуправления учреждены должности муниципальной службы.

При этом, расходы на осуществление Государственных полномочий по организации предоставления питания предусмотрены бюджетными сметами Учреждения на 2014 и 2015 годы по целевой статье 9507330 «Осуществление государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, и частичному финансированию расходов на присмотр и уход за детьми дошкольного возраста в муниципальных образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования», по виду расходов 110 «Расходы на выплаты персоналу казенных учреждений».

Между тем в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н подгруппа 120 «Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов» обобщает расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе в рамках государственных (муниципальных) программ, на выплату денежного содержания (денежного вознаграждения, заработной платы), а также осуществление командировочных и иных выплат, в соответствии с трудовыми договорами (служебными контрактами, контрактами) и предусмотренных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и (или) муниципальными правовыми актами работникам государственных (муниципальных) органов, лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации и муниципальные должности, государственным и муниципальным служащим, иным работникам государственных (муниципальных) органов, не являющимся государственными (муниципальными) служащими, с учетом страховых взносов по обязательному социальному страхованию в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации с указанных выплат.

Так как Государственными полномочиями по организации предоставления питания наделены органы местного самоуправления, расходы на реализацию указанных полномочий должны отражаться по виду расходов 120 «Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов».

В результате расходы бюджета муниципального образования «Город Саратов», предусмотренные на осуществление Государственных полномочий по организации предоставления питания на общую сумму 2 623,8 тыс. рублей (в 2014 году – 1 762,9 тыс. рублей, в 2015 году – 860,9 тыс. рублей) произведены по не соответствующему виду расходов бюджетной классификации.

Проверка оказания платных услуг.

В ходе выборочной проверки соблюдения порядка оказания платных услуг Учреждением в 2014, 2015 годах установлено.

Тарифы на дополнительные услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые Учреждением, утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 16.02.2012 № 178 «О тарифах на дополнительные услуги, оказываемые МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района города Саратова». Тариф на ведение бухгалтерского учета составляет 115,57 рублей за 1 час.

Методика расчета стоимости платной услуги по ведению бухгалтерского учета утверждена приказами администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратова от 18.12.2013 № 257 (с 01.01.2014 по 31.03.2014) и от 26.03.2014 № 80 (с 01.04.2014 по настоящее время).

Нарушений установленного тарифа, а также методики расчета стоимости оказания платных услуг по ведению бухгалтерского учета образовательным учреждениям, не установлено.

Для учета операций по начислению доходов Учреждением применялся Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071).

К проверке представлены три журнала по начислению доходов за 2014 год. В учетной политике Централизованной бухгалтерии отражено, что в Учреждении применяется один Журнал по начислению доходов.

Данный факт свидетельствует о нарушении п. 11 Инструкции № 157н, в части обобщения и накопления информации о принятых к учету первичных бухгалтерских документах в регистрах бухгалтерского учета.

В соответствии с разделом 3 Указаний № 173н Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071) открывается путем перенесения остатков на начало периода, в нем отражаются обороты за весь период, выводятся остатки на конец периода и формируются обороты для переноса в Главную книгу (ф. 0504072).

Однако в журналах операций расчетов с дебиторами по доходам по начислению доходов по платным услугам за 2014 год отсутствовали остатки на начало и на конец периода в сумме 2 150,2 тыс. рублей, что противоречит требованиям раздела 3 Указаний № 173н.

Следует отметить, что остатки на начало и конец отчетного периода по счету 020500000 «Расчеты по доходам» отражены в Главной книге и Балансе Учреждения по состоянию на 01.01.2014, на 01.01.2015 в соответствии первичными документами, приложенными к журналу операций расчетов с дебиторами по доходам.

Проверка учета операций с денежными средствами.

Проверка банковских операций по лицевым счетам Учреждения проведена за 2014 год и 5 месяцев 2015 года путем сличения данных Главной книги, журнала операций с безналичными денежными средствами и первичных документов к ним.

Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.

Проверка кассовых операций проведена в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П.

Лимит остатка денежной наличности в кассе установлен Учреждением на 2014 и 2015 годы в размере 0,0 рублей.

Получение наличных денежных средств из банка в кассу Учреждением не осуществлялось. Согласно записям в кассовой книге, операции по приходу и списанию денежных средств по кассе в проверяемом периоде не проводились.

Учет расчетов с подотчетными лицами и проверка командировочных расходов.

В ходе проверки расчетов с подотчетными лицами за 2014 год и 5 месяцев 2015 года нарушений не установлено.

Сотрудники Учреждения в командировки не направлялись.

Задолженность перед подотчетными лицами по состоянию на 01.01.2014, на 01.01.2015 отсутствует.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

В 2014 году Учреждением заключено 68 договоров и муниципальных контрактов на общую сумму 4 235,9 тыс. рублей, из которых: договоров – на сумму 1 221,4 тыс. рублей, контрактов – 3 014,5 тыс. рублей.

В 2015 году Учреждением заключено 37 договоров и муниципальных контрактов на общую сумму 3 573,6 тыс. рублей, из которых: договоров – на сумму 710,2 тыс. рублей, контрактов – на сумму 2 863,4 тыс. рублей.

В ходе проверки договоров и контрактов, заключенных Учреждением в проверяемом периоде на предмет предварительного согласования с Учредителем крупной сделки нарушений не установлено.

В ходе проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками за 2014 год и 5 месяцев 2015 года установлено, что аналитический учет ведется в Журнале операций № 4 (расчетов с поставщиками и подрядчиками).

По состоянию на 01.01.2014 по данным учета Учреждения числилась:

– дебиторская задолженность по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» в сумме 6,3 тыс. рублей, перед ООО «Информационный центр поддержки бухгалтеров» за консультационные услуги;

– кредиторская задолженность по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» в общей сумме 670,3 тыс. рублей, из нее:

– 76,8 тыс. рублей – перед ООО «Белфорт» за поставку оргтехники и комплектующих к ней;

– 80,3 тыс. рублей – перед ООО НПЦ «Бюджет-Саратов» за услуги по настройке и модификации программного комплекса автоматизированной системы;

– 329,2 тыс. рублей – перед ООО «Компьютерные технологии» за поставку оргтехники.

По состоянию на 01.01.2015 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность в сумме 6,3 тыс. рублей перед ООО «Информационный центр поддержки бухгалтеров» за консультационные услуги.

По счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» по состоянию на 01.01.2014 в Учреждении числилась кредиторская задолженность в общей сумме 15,2 тыс. рублей, из них перед ООО «СПГЭС» – в сумме 13,8 тыс. рублей за поставку электроэнергии и перед МУПП «Саратовводоканал» – в сумме 1,4 тыс. рублей за водоснабжение.

Указанные дебиторская и кредиторская задолженности являлись текущими и реальными к погашению, подтверждены первичными учетными документами.

В нарушение п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49, Учреждением в 2014 году не проводилась инвентаризация обязательств перед составлением годовой отчетности.

В соответствии с п. 310 Инструкции № 157н операции по санкционированию обязательств участника бюджетного процесса, обязательств бюджетного, автономного учреждения (далее – обязательства учреждения), принятых в текущем финансовом году, формируются с учетом принятых и неисполненных учреждением обязательств (денежных обязательств).

Согласно п. 320 Инструкции № 157н аналитический учет принятых (принимаемых) учреждением обязательств (денежных обязательств) ведется в Журнале учета принятых (принимаемых) обязательств, в разрезе видов расходов (выплат), предусмотренных сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности) учреждения.

Форма Журнала учета принятых обязательств (ф.0504064) и указания по ее применению установлены Указаниями № 173н.

Согласно разделу 3 Указаний № 173н журнал регистрации обязательств применяется учреждением для учета обязательств (денежных обязательств) текущего финансового года. По окончании текущего финансового года, при наличии неиспользованных обязательств (денежных обязательств) в следующем финансовом году они должны быть приняты к учету (перерегистрированы) при открытии Журнала (ф.0504064) на очередной финансовый год в объеме, запланированном к исполнению.

Следовательно, принятые и неисполненные прошлом году обязательства, в том числе денежные, исполнение которых предусмотрено в текущем году (доведены лимиты бюджетных обязательств, согласовано с Учредителем) должны быть перерегистрированы датой текущего года.

Проверкой установлено, что Учреждением обязательства в общей сумме 670,3 тыс. рублей перерегистрированы в журнале операций (ф.0504064) не на 01.01.2014, а 30.12.2014, то есть спустя год.

Таким образом, в нарушение раздела 3 Указаний № 173н неисполненные обязательства в общей сумме 670,3 тыс. рублей несвоевременно были приняты к учету (перерегистрированы) при открытии Журнала (ф. 0504064) на очередной 2014 финансовый год.

В феврале 2014 года Учреждением с ООО «СТО-60» заключен договор от 25.02.2014 № 5 (с учетом дополнительных соглашений) на сумму 46,1 тыс. рублей. Предметом договора являлось оказание услуг по мойке 2 автомобилей Централизованной бухгалтерии.

Согласно условиям договора, данные услуги должны были производиться на станции технического обслуживания, расположенной по адресу: г. Саратов, ул. Шехурдина, д. 33. В соответствии с актами выполненных работ за 2014 год, подписанными обеими сторонами, услуги по мойке автомобилей оказаны на общую сумму 46,1 тыс. рублей. Оплата по данному договору произведена в полном объеме.

Однако данные о маршруте следования автомобилей ВАЗ 21140 (госномер Х630КМ, водитель С.Д.) и ВАЗ 21140 (госномер Х599ХА, водитель И.Ю.) в путевых листах не подтверждают поездку к месту оказания услуг указанных транспортных средств – г. Саратов, ул. Шехурдина, д. 33.

Например, согласно данным «Ведомости помывки машин» за март 2014 года, являющейся приложением к акту выполненных работ от 31.03.2014 № 60 ООО «СТО-60» были оказаны услуги по мойке автомобилей ВАЗ 21140 (госномер Х630КМ, водитель С.Д.) и ВАЗ 21140 (госномер Х599ХА, водитель И.Ю.) 17.03.2014.

При этом данные о маршруте следования автомобиля ВАЗ 21140 (госномер Х630КМ,) в путевом листе от 17.03.2014 № 36, выданном водителю С.Д., и автомобиля ВАЗ 21140 (госномер Х599ХА) в путевом листе от 17.03.2014 № 47, выданном водителю И.Ю., не подтверждают поездку к месту оказания услуг указанного транспортных средств – г. Саратов, ул. Шехурдина, д. 33.

Согласно указанной «Ведомости помывки машин» за март 2014 года, ООО «СТО-60» были оказаны услуги по мойке автомобилей ВАЗ 21140 (госномер Х630КМ, водитель С.Д.) и ВАЗ 21140 (госномер Х599ХА, водитель И.Ю.) в нерабочий день 16.03.2014. Однако, согласно данным бухгалтерского учета, путевые листы на 16.03.2014 С.Д. и И.Ю. не выдавались. Кроме того, в табелях учета рабочего времени за март 2014 года отсутствовала отметка о выходе на работу Сотникова Д.В. и И.Ю. в выходной день 16.03.2014.

На основании изложенного расходы в сумме 46,1 тыс. рублей, произведенные Учреждением за счет бюджета города на исполнение указанного договора с ООО «СТО-60», не могут считаться обоснованными.

В 2015 году Учреждением был заключен аналогичный договор с ООО «СТО-60» от 10.02.2015 № 139. Оплата по данному договору произведена в сумме 12,8 тыс. рублей.

В соответствии с актами выполненных работ за 2015 год, подписанными обеими сторонами, услуги по мойке автомобилей оказаны на общую сумму 12,8 тыс. рублей.

Однако данные о маршруте следования автомобилей ВАЗ 21140 (госномер Х630КМ, водитель С.Д.) и ВАЗ 21140 (госномер Х599ХА, водитель И.Ю.) в путевых листах не подтверждают поездку к месту оказания услуг указанных транспортных средств – г. Саратов, ул. Шехурдина, д. 33.

Таким образом, расходы в сумме 12,8 тыс. рублей, произведенные Учреждением за счет бюджета города на исполнение указанного договора с ООО «СТО-60», не могут считаться обоснованными.

В результате Централизованной бухгалтерией за 2014-2015 годы необоснованно произведены расходы в части оплаты услуг по мойке автомобилей на общую сумму 58,1 тыс. рублей.

В феврале 2015 года Учреждением с ООО Охранная организация «ГК Арсенал» заключен договор от 16.02.2015 № 4/П на сумму 36,0 тыс. рублей. Предметом договора являлось оказание охранных услуг и обслуживание средств охранной сигнализации Централизованной бухгалтерии.

В январе 2015 года был предъявлен акт выполненных работ от 16.02.2015 на сумму 3,0 тыс. рублей. Согласно данным бухгалтерского учета (журнал операций № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками за январь 2015 года) указанный акт был принят к учету в январе 2015 года.

Таким образом, имело место несвоевременное отражение в регистрах бухгалтерского учета первичных документов.

Данный факт свидетельствует о нарушении п. 1. ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части своевременной и полной регистрации данных первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета.

Таким образом, показатели, отраженные в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за январь 2015 года в сумме 3,0 тыс. рублей, не могут считаться достоверными.

Проверка исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

Проверкой исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в муниципальном казенном учреждении «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района г. Саратова» установлено следующее.

МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова» реализует свои полномочия в части осуществления закупок на основании требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 44-ФЗ).

В рамках исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ в соответствии со ст. 38 в МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова» приказом директора от 15.01.2014 № 1/1л/с контрактным управляющим, ответственным за осуществление закупок, назначен директор МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова» М.Л. С 27.04.2015 приказом и.о. директора № 81/1л/с контрактным управляющим назначен заместитель директора МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова» Ч.Д.

В соответствии с ч. 6 ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ на контрактных управляющих М.Л. и Ч.Д. представлены удостоверения о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Контрактная система в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд».

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ приказом директора МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова» от 22.01.2014 № 1/1 создана единая комиссия по осуществлению закупок товаров, работ, услуг для муниципальных нужд», в том числе для МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова» и утвержден порядок ее работы. В 2015 году приказом директора МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова» от 28.04.2015 № 13, также создана единая комиссия по осуществлению закупок товаров, работ, услуг для муниципальных нужд», в том числе для МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова» и утвержден порядок ее работы.

В состав комиссии включены 5 сотрудников. В соответствии с требованиями ч. 5 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ на 3 сотрудников предоставлены удостоверения о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Контрактная система в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд».

В целях реализации ч. 3 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ в Учреждении приказами директора назначены ответственные за проведение экспертизы поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг для МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова».

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд Централизованной бухгалтерии на 2014 год первоначально размещен 15.01.2014 на Официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг (далее – официальный сайт).

Планом-графиком по состоянию на 10.12.2014 запланировано 19 закупок на общую сумму 4 918,2 тыс. рублей, из них на осуществление закупки:

– способом электронного аукциона – 15 закупок на общую сумму 3 326,22 тыс. рублей;

– способом запроса котировок – 1 закупка на сумму 12,0 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 1. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 закупка на сумму 240,0 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 8. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению, газоснабжению) – 2 закупки на общую сумму 53,28 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 4. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – на общую сумму 1 286,7 тыс. рублей.

В нарушение требований пп. «г» и «д» пп. 5 п. 5 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» (далее – Особенности) заказчиком в плане-графике не отражена итоговая информация о годовых объемах закупок, осуществляемых путем проведения запроса котировок, и совокупный годовой объем закупок.

На протяжении 2014 года заказчиком 51 раз вносились изменения в план-график.

Совокупный годовой объем закупок, утвержденный по состоянию на 01.01.2014, составлял 4 281,23 тыс. рублей, а по состоянию на 31.12.2014 – 4 251,9 тыс. рублей.

МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова» за счет средств 2014 года заключено:

– по требованиям Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» – 7 контрактов способом запроса котировок на общую сумму 1 515,81 тыс. рублей и 1 контракт по п. 2.1 ч. 2 ст. 55 (у единственного поставщика заключается договор энергоснабжения или купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) на сумму 364,05 тыс. рублей;

– по п. 1 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 контракт на сумму 261,4 тыс. рублей;

– по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению, газоснабжению) – 3 контракта на сумму 248,81 тыс. рублей;

– по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – 45 договоров на общую сумму 1 221,43 тыс. рублей;

– способом электронного аукциона по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ – 9 контрактов на сумму 633,38 тыс. рублей. У субъектов малого предпринимательства заключено 6 контрактов на сумму 621,0 тыс. рублей, что составляет 98% от совокупного годового объема закупок, рассчитанного с учетом ч. 1.1. ст. 30 и ч. 30 ст. 112 Федерального закона № 44-ФЗ, т.е. без учета закупок у единственного поставщика и закупок, осуществленных по требованиям Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ.

Всего конкурентными способами по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ заключено 9 контрактов на сумму 633,38 тыс. рублей, что составляет 12,9 % от совокупного годового объема закупок, рассчитанного с учетом п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ, т.е. с учетом контрактов, заключенных до начала 2014 года и подлежащих оплате в 2014 финансовом году.

Заключено 4 договора в устной форме на сумму 15,9 тыс. рублей, расторгнут 1 договор на сумму 8,9 тыс. рублей.

При проверке документации по осуществлению закупок установлено следующее:

1) По закупке способом электронного аукциона «Оказание услуг по заправке картриджей офисной техники» (Извещение № 0360300033214000004) с ООО «ОптТоргИнвест».

• Согласно пп. 2 п. 15 приложения № 2 Порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков, утвержденного приказом Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 27.12.2011 № 761/20н (далее – Порядок), внесение изменений в планы-графики осуществляется в случае изменения способа размещения заказа. В соответствии с п. 6 приложения Особенностей внесение изменений в план-график, размещенный на официальном сайте, по каждому объекту закупки осуществляется не позднее, чем за десять дней до дня размещения на официальном сайте извещения об осуществлении закупки. В нарушение п. 6 Особенностей извещение размещено на сайте 26.02.2014, изменение в план-график внесено 26.02.2014, т.е. в день размещения извещения;
• В соответствии с п. 10 Положения о подготовке и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1093 (далее – Положение) в отчете заказчика, опубликованном на официальном сайте, не размещены документы в электронной форме, предусмотренные ч. 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ. Фактически в ж/о № 4 за август 2014 года находятся акт выполненных работ № ОТ00001651 от 13.08.2014 и заключение по результатам приемки оказанных услуг от 13.08.2014, в ж/о № 2 за август 2014 года зафиксировано п/п № 33591 от 25.08.2014 (оплата 27.08.2014), отражающее последнюю оплату по контракту.

Вместо данных документов на сайте размещен проект контракта МДОУ «Детский сад комбинированного вида № 156» Ленинского района г. Саратова на поставку мягкого инвентаря, не имеющий отношения к контракту на заправку картриджей.

Аналогичные нарушения установлены по контракту «Оказание услуг по предоставлению доступа к сети Интернет без ограничения объема принимаемой и передаваемой информации с использованием выделенной телефонной линии связи» (Извещение № 0360300033214000009) с ОАО «Ростелеком» на сумму 99,19тыс. рублей. В ж/о № 4 за август 2014 года находятся счет № 2107 от 21.08.2014 и заключение по результатам приемки оказанных услуг от 21.08.2014. В ж/о № 2 за август 2014 года отражено п/п № 33592 от 25.08.2014 (оплата 27.08.2014), отражающее последнюю оплату по контракту.

В нарушение ч. 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ на официальном сайте отсутствуют документы о приемке результатов исполнения контракта и об оплате обязательств.

Согласно п. 3 Положения, документы должны быть размещены заказчиком в течение 7 рабочих дней со дня оплаты заказчиком обязательств по контракту и подписания документа о приемке оказанных услуг.

В ходе проверки заказчиком только 22.06.2015, т.е. фактически через 10 месяцев после исполнения контрактов и оплаты обязательств, размещены документы о приемке результатов исполнения контрактов и об оплате обязательств.

По закупке способом электронного аукциона «Поставка программного обеспечения лицензии на право использования серверной операционной системы» (Извещение № 0360300033214000354) с ООО НПЦ «Бюджет-Саратов» в отчете заказчика 31.12.2014 размещены сведения, не имеющие отношения к данному контракту. То есть, размещена информация об исполнении контракта и акты сдачи-приемки оказанных услуг по контракту «Оказание дополнительных услуг по настройке и модификации ранее установленного программного комплекса: автоматизированная система «Бюджет 21-Бухгалтерия», программного продукта, разработанного ООО НПЦ «Бюджет-21» г. Москва, и предоставление лицензионных файлов в рамках конфигурации ПК заказчика» (Извещение № 0360300033214000428).

В ходе проверки 09.06.2015, т.е. через 13 месяцев после исполнения контракта, нарушение исправлено (заказчиком размещен отчет и платежное поручение № 25942 от 08.07.2014 по контракту «Поставка программного обеспечения лицензии на право использования серверной операционной системы»).

2) По закупке способом электронного аукциона «Оказание дополнительных услуг по настройке и модификации ранее установленного программного комплекса: автоматизированная система «Бюджет 21-Бухгалтерия», программного продукта, разработанного ООО НПЦ «Бюджет-21» г. Москва, и предоставление лицензионных файлов в рамках конфигурации ПК заказчика» (Извещение № 0360300033214000428) с ООО НПЦ «Бюджет-Саратов».

• В п. 20.1. раздела II документации об электронном аукционе установлено требование об отсутствии в предусмотренном Федеральным законом № 44-ФЗ реестре недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) информации об участнике закупки, в том числе информации об учредителях, о членах коллегиального исполнительного органа, лице, исполняющем функции единоличного исполнительного органа участника закупки – юридического лица. В соответствии с п. 6 ч. 5 ст. 63 в извещении о проведении электронного аукциона наряду с информацией, обозначенной в ст. 42, указываются исчерпывающий перечень документов, представляемых участниками аукциона в соответствии с п. 1 ч. 1 и ч. 2 (при наличии таких требований) ст. 31 и требования, предъявляемые к участникам в соответствии с ч. 1.1 ст. 31.

В нарушение п. 6 ч. 5 ст. 63 Федерального закона № 44-ФЗ в извещении о проведении аукциона не указаны требования в соответствии с ч. 1.1. ст. 31 Федерального закона № 44-ФЗ.

Аналогичное нарушение допущено по закупке способом электронного аукциона «Поставка бумаги для муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района города Саратова» (Извещение № 0360300033214000555) с ООО «Торговый дом «Консул».

• В извещении и документации об аукционе заказчиком установлено ограничение, предусмотренное ч. 3 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ. Согласно п. 7 ч. 5 ст. 66 и ч. 1 ст. 64 Федерального закона № 44-ФЗ в извещении и документации об аукционе (заявке) декларируется принадлежность участника аукциона к субъектам малого предпринимательства или социально ориентированным некоммерческим организациям.

В нарушение п. 7 ч. 5 ст. 66 и ч. 1 ст. 64 Федерального закона № 44-ФЗ заказчиком в документации об электронном аукционе (в порядке подачи заявок) не предусмотрено предоставление участниками в составе заявки документов, декларирующих принадлежность участника такого аукциона к субъектам малого предпринимательства или социально ориентированным некоммерческим организациям.

3) По закупке способом электронного аукциона «Поставка нефтепродуктов» (Извещение № 0360300033214000020) с ИП Т.

Согласно ч. 1 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ, Контракт заключается на условиях, предусмотренных документацией о закупке. Документацией об аукционе предусмотрено наименование, характеристики и количество поставляемого товара: бензина АИ-95 в количестве 5070 л. Расчет начальной максимальной цены контракта (далее – НМЦК) проводился методом сопоставимых рыночных цен. Средняя цена за единицу товара составила 37,03 рубля.

По факту контракт заключен на поставку нефтепродуктов АИ-95 в количестве 5069 л с ценой за единицу 36,84 рубля и 1 л с ценой за единицу 61,04 рубля. Характеристики бензина по цене 36,84 рубля и по 61,04 рубля, согласно спецификации к контракту, не отличаются.

В нарушение ч. 1 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ заказчиком заключен контракт на условиях, не предусмотренных документацией.

Кроме того, стоимость 1 л по 61,04 рубля превышает среднерыночную стоимость бензина АИ-95 в декабре 2014 года в 1,6 раза. Например, согласно запросам Централизованной бухгалтерии, стоимость бензина АИ-95 составляла 36,95 рублей (ООО «ИЛД»), 36,9 рублей (ООО «Титан Трек»), 36,84 рубля (ИП Т.).

4) По закупке способом электронного аукциона «Поставка комплектующих компьютерной техники» (Извещение № 036300033214000353) с ООО «БАЙСЭЛЛ». В соответствии с ч. 2 ст. 33 Федерального закона № 44-ФЗ, документация о закупке должна содержать показатели, позволяющие определить соответствие закупаемого товара установленным заказчиком требованиям. При этом указываются максимальные и (или) минимальные значения таких показателей, а также значения показателей, которые не могут изменяться. В технической части документации к аукциону в характеристиках жесткого диска указан объем в абсолютной величине 500 Gb, тогда как должен быть отражен как «не менее 500 Gb».

В нарушение ч. 2 ст. 33 Федерального закона № 44-ФЗ заказчиком указана абсолютная величина показателя объема жесткого диска.

5) По закупке способом электронного аукциона «Услуги по предоставлению доступа к новым функциональным возможностям в автоматизированной информационной системе «БАРС.Web – Управление государственными (муниципальными) заданиями» (Извещение № 0360300033214000278) с ООО «Барс-Саратов» на официальном сайте в отчете заказчика в нарушение ч. 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ отсутствуют документы о приемке результатов исполнения контракта и об оплате обязательств. Кроме того, при проверке ж/о № 2 за июнь 2014 года установлено, что оплата по данному контракту произведена платежным поручением № 21678 от 18.06.2014. Фактически кассовая операция проведена 23.06.2014. В соответствии с ч. 11 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ отчет заказчика размещается в порядке, определенном Положением. Согласно п. 3 Положения отчет размещается на официальном сайте в течение 7 рабочих дней со дня оплаты заказчиком обязательств по контракту и подписания документа об оказанных услугах. На официальном сайте отчет размещен 04.07.2014, т.е. на 2 дня позже установленного Положением срока.

В соответствии с п. 7.2. контракта возврат денежных средств, внесенных в качестве обеспечения исполнения контракта, осуществляется в течение одного месяца с момента окончания срока действия контракта. Услуги приняты Учреждением 30.05.2014 по Акту № ГЗ-0000000035т. Оплата проведена 23.06.2014. Возврат денежных средств ООО «Барс-Саратов» согласно ж/о № 2 за сентябрь 2014 года в сумме 0,36 тыс. рублей произведен 03.09.2014.

В нарушение п. 7.2 контракта Централизованной бухгалтерией на 42 дня превышены сроки возврата денежных средств, внесенных в качестве обеспечения исполнения контракта.

6) По закупке способом электронного аукциона «Оказание услуг по поддержке и обновлению ранее установленного электронного периодического справочника «Система Гарант» (Извещение № 0360300033214000556) с ИП С.

В соответствии с ч. 8 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ в контракт, заключаемый с субъектом малого предпринимательства, включается обязательное условие об обязанности заказчика по оплате оказанной услуги в течение 30 дней с даты подписания им документа о приемке. Контрактом в п. 4.5 предусмотрено, что оплата производится заказчиком по факту оказанных исполнителем услуг в течение 30 дней с момента подписания сторонами документов о приемке оказанных услуг, но не позднее 31 декабря 2015 года. Данная формулировка противоречит ч. 8 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ.

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд Централизованной бухгалтерии на 2015 год первоначально размещен 31.12.2014 на официальном сайте.

Планом-графиком по состоянию на 29.05.2015 запланировано 6 закупок на общую сумму 2 892,28 тыс. рублей, из них на осуществление закупки:

– способом электронного аукциона – 1 закупка на сумму 155,73 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 1. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 закупка на сумму 269,83 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 8. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению, газоснабжению) – 3 закупки на общую сумму 302,64 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 29. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 закупка на сумму 404,49 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 4. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – на общую сумму 1 759,59 тыс. рублей.

В нарушение требований п.п. «г» и «д» пп. 5 п. 5 приложения к Особенностям заказчиком в плане-графике не отражена итоговая информация о годовых объемах закупок, осуществляемых путем проведения запроса котировок, и совокупный годовой объем закупок.

На протяжении 2015 года заказчиком 21 раз по состоянию на 28.05.2015 вносились изменения в план-график.

Совокупный годовой объем закупок, утвержденный по состоянию на 01.01.2015 составил 4 070,3 тыс. рублей, по состоянию на 31.05.2015 – 4 070,3 тыс. рублей.

МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова» за счет средств 2015 года заключено:

– по п. 1 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1контракт на сумму 270,0 тыс. рублей;

– по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению, газоснабжению) – 3 контракта на сумму 245,66 тыс. рублей;

– по п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 контракт на сумму 404,49 тыс. рублей;

– по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – 26 договоров на общую сумму 753,44 тыс. рублей;

– способом электронного аукциона по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ – 6 контрактов на сумму 1 943,22 тыс. рублей.

У субъектов малого предпринимательства заключено 6 контрактов на сумму 1 943,22 тыс. рублей, что по состоянию на 31.05.2015 составляет 81,1% от совокупного годового объема закупок, рассчитанного с учетом ч. 1.1. ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ.

Проверка учета основных средств и материальных запасов.

Имущество Учреждения является муниципальной собственностью, закрепленной на праве оперативного управления комитетом по управлению имуществом города Саратова. Состав и стоимость муниципального имущества определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 29.07.2005 № 689 с учетом ежегодных дополнительных соглашений.

Дополнительным соглашением от 05.05.2015 к договору от 29.07.2005 № 689 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 6 215,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 793,9 тыс. рублей, в том числе:

– два объекта недвижимости первоначальной стоимостью – 783,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 441,1 тыс. рублей;

– четыре транспортных средства первоначальной стоимостью – 753,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 174,2 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество в количестве 308 объектов первоначальной стоимостью – 4 678,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 178,6 тыс. рублей.

За 2014 год поступило основных средств стоимостью 712,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 175,1 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 86,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 65,4 тыс. рублей.

Переоценка стоимости имущества (основных средств) в проверяемом периоде не производилась.

При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного Методическими указаниями № 49, установлено, что в 2014 году Учреждением перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведена инвентаризация основных средств и материальных ценностей на основании приказа учреждения от 17.12.2014 № 28. По результатам инвентаризации излишков и недостач не установлено.

В ходе контрольного мероприятия на основании приказа по Учреждению от 09.06.2015 № 20 проведена выборочная инвентаризация нефинансовых активов. По результатам данной инвентаризации выявлены излишки на сумму 20,0 тыс. рублей (бегущая строка Электроника 7-4160-968А в количестве 1 шт.).

Согласно пояснению директора Учреждения, бегущая строка «Электроника 7-4160-968А» принадлежит государственному автономному учреждению Саратовской области «Комитет социальной поддержки населения».

В ходе проверки Учреждением был заключен договор хранения от 24.06.2015 с государственным автономным учреждением Саратовской области «Комитет социальной поддержки населения», согласно которому Учреждение безвозмездно принимает на хранение имущество (бегущая строка – «Электроника 7-4160-968А» стоимостью 20,0 тыс. рублей).

В соответствии с контрактом на право оперативного управления нежилым помещением от 10.11.2005 № 1684 с учетом дополнительных соглашений, комитетом по управлению имуществом города Саратова Учреждению на баланс передано нежилое помещение общей 578,7 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, пл. Ленина, 3, Литер А. Свидетельство о государственной регистрации права оперативного управления выдано Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области 15.05.2015 серия 64-АД 677939 № 64-64-01/289/2014-287.

В соответствии с контрактом на право оперативного управления нежилым помещением от 11.04.2014 № 2650 комитетом по управлению имуществом города Саратова Учреждению на баланс передано нежилое помещение общей площадью 112,7 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Зеркальная, 5б.

Согласно акту приема-передачи и оборотной ведомости по счету 010100000 «Основные средства» за март 2014 года Учреждением был принят в состав имущества объект недвижимого имущества (нежилое помещение общей площадью 112,7 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Зеркальная, 5б) стоимостью 100,1 тыс. рублей в марте 2014 года.

Однако согласно п. 36 Инструкции № 157н «принятие к учету и выбытие объектов недвижимого имущества, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, осуществляются на основании первичных учетных документов с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию права или сделку».

Согласно ст. 131 Гражданского кодекса РФ регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, а также иные права.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 299 Гражданского кодекса РФ право оперативного управления возникает у учреждения на основании акта собственника о закреплении имущества, а также в результате приобретения учреждением имущества по договору или иному основанию.

Право оперативного управления на здания, сооружения и другие объекты недвижимости возникает с момента государственной регистрации права за учреждением.

Государственная регистрация служит единственным доказательством существования зарегистрированного права (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»). Датой государственной регистрации права оперативного управления является день внесения соответствующих записей в единый государственный реестр.

Так как Свидетельство серии 64-АД 336628 № 64-64-01/400/2014-082 о государственной регистрации права оперативного управления объектом недвижимости было оформлено только 20.06.2014, то в марте 2014 года у Учреждения не было оснований для принятия к учету объекта недвижимого имущества стоимостью 100,1 тыс. рублей.

В соответствии с Письмом Минфина России от 30.03.2012 № 02-06-07/1061 учреждение, в отношении которого принято решение о закреплении недвижимого имущества на праве оперативного управления, в течение времени оформления его государственной регистрации осуществляет учет объектов недвижимого имущества на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование». В соответствии с п. 32 Инструкции № 157н указанное имущество должно отражаться учреждением на забалансовом счете по стоимости, указанной собственником (балансодержателем) имущества, а в случаях неуказания собственником (балансодержателем) стоимости – в условной оценке «один объект – 1 рубль.». Поступление объекта имущества от балансодержателя (собственника) имущества на забалансовый счет 01 должно осуществляться на основании акта приема-передачи (иного документа, подтверждающего получение имущества и права пользования им) по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником).

Таким образом, в нарушение п. 36 Инструкции № 157н Учреждением при отсутствии документов, подтверждающих государственную регистрацию права, в марте 2014 года принят к учету объект недвижимого имущества стоимостью 100,1 тыс. рублей, что привело к недостоверным данным бухгалтерского учета за март, апрель и май 2014 года.

В проверяемом периоде часть нежилых помещений, закрепленных за Учреждением на праве оперативного управления, находилась в аренде ООО «Лантрат - 2005», ОАО «Балтийский банк» согласно заключенным договорам:

– от 01.03.2006 № 682/4 (ООО «Лантрат - 2005»);

– от 07.09.2014 № 536 (ООО «Лантрат - 2005»);

– от 20.11.2013 № 717 (ОАО «Балтийский банк»);

– от 20.10.2014 № 696 (ОАО «Балтийский банк»).

Согласно договору аренды объекта нежилого фонда от 01.03.2006 № 682/4 (с учетом дополнительного соглашения от 18.05.2007 № 4), заключенному комитетом по управлению имуществом города Саратова с ООО «Лантрат - 2005», последнему было передано помещение общей площадью 14,0 кв. м, расположенное по адресу г. Саратов, пл. Ленина 3, Литер А, 1-й этаж, для использования под буфет.

В нарушение п. 381 Инструкции № 157н на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» Учреждением не осуществлялся учет имущества (помещения, переданного в аренду), что повлекло за собой занижение показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по состоянию на 01.01.2014 на сумму 16,5 тыс. рублей.

Согласно договору аренды объекта нежилого фонда от 07.09.2014 № 536, заключенному Учреждением с ООО «Лантрат - 2005», последнему была передана часть нежилого помещения площадью 14,0 кв. м, расположенного по адресу: г. Саратов, пл. Ленина, 3, Литер А, для размещения буфета. Договор заключен на 11 месяцев до 07.08.2015. Сумма договора составила 53,8 тыс. рублей в год без НДС, за 11 месяцев арендная плата составила 49,3 тыс. рублей без НДС. Помещения площадью 14,0 кв. м переданы ООО «Лантрат - 2005» по акту приема-передачи без номера и даты.

Задолженность по арендной плате по состоянию на 01.06.2015 отсутствует.

Согласно договору аренды объекта нежилого фонда от 20.11.2013 № 717, заключенному Учреждением с ОАО «Балтийский банк», последнему была передана часть нежилого помещения площадью 1,0 кв. м, расположенного по адресу: г. Саратов, пл. Ленина, 3, Литер А, для размещения банкомата. Договор заключен на 11 месяцев до 19.10.2014.Сумма договора составила 3,7 тыс. рублей в год без НДС, за 11 месяцев арендная плата составила 3,4 тыс. рублей без НДС. Помещение площадью 1,0 кв. м передано ОАО «Балтийский банк» по акту приема-передачи от 20.11.2013 без указания стоимости.

Согласно договору аренды объекта нежилого фонда от 20.10.2014 № 696, заключенному Учреждением с ОАО «Балтийский банк», последнему была передана часть нежилого помещения площадью 1,0 кв. м, расположенного по адресу: г. Саратов, пл. Ленина, 3, Литер А, для размещения банкомата.

Договор заключен на 11 месяцев до 19.09.2015.

Сумма договора составила 3,8 тыс. рублей в год без НДС, за 11 месяцев арендная плата составила 3,5 тыс. рублей без НДС.

Задолженность по арендной плате по состоянию на 01.06.2015 отсутствует.

Помещение площадью 1,0 кв. м передано ОАО «Балтийский банк» по акту приема-передачи от 20.10.2014 без указания стоимости.

Таким образом, в нарушение п. 381 Инструкции № 157н в первичном учетном документе (акте приема-передачи) не указана стоимость недвижимого имущества.

В проверяемом периоде Учреждением с арендаторами были заключены договоры на возмещение коммунальных услуг в арендуемых помещениях.

Учреждением с ООО «Лантрат - 2005» были заключены три договора от 28.02.2014 № 37, от 01.09.2014 № 31 и от 21.01.2015 № 38 о возмещении коммунальных услуг. Задолженность по ООО «Лантрат - 2005» перед Учреждением по состоянию на 01.01.2015 отсутствовала.

Учреждением с ОАО «Балтийский банк» были заключены три договора от 20.03.2014 № 42, от 20.10.2014 № 42 и от 13.03.2015 № 37 о возмещении коммунальных услуг. Задолженность ОАО «Балтийский банк» перед Учреждением по состоянию на 01.06.2015 составила 0,5 тыс. рублей (не оплачены счета за апрель, май 2015 года).

В ходе осмотра помещений Учреждения установлено, что отдельные кабинеты (№ № 20 и 21) общей площадью 30,9 кв. м используются сторонней организацией, а именно Советом ветеранов Ленинского района города Саратова. В ходе проверки не было представлено каких-либо договоров на передачу данных помещений, а также договоров на возмещение коммунальных услуг с указанной организацией.

Кроме того, в ходе осмотра помещений Учреждения установлен факт подключения передвижного киоска (автомобиль РЕНО номерной знак О263 АС, фото прилагается) к электросети Централизованной бухгалтерии, а именно прокладка электрического кабеля через технологическое отверстие в стене здания Учреждения до торговой точки.

В ходе проверки не было представлено ни договоров на данное подключение к электросети Централизованной бухгалтерии, ни договоров на возмещение расходов на электроэнергию.

Согласно пояснениям директора Учреждения, «передвижной киоск запитан от вводно-распределительного устройства столовой, расположенной в подвальном помещении здания по адресу: г. Саратов, пл. Ленина, 3. В связи с тем, что проложить кабель «напрямую» к киоску из помещений столовой невозможно, он проложен транзитом через помещения Централизованной бухгалтерии».

Однако согласно представленному Рабочему проекту «Электроосвещение и силовое оборудование», зарегистрированному и согласованному отделом по надзору в электроэнергетике Управления по технологическому и экологическому надзору Ростехнадзора по Саратовской области от 23.01.2001 112/01 в Плане сети силового оборудования и электроосвещения Учреждения не предусмотрена прокладка транзитного кабеля от торговой точки до столовой через помещения Централизованной бухгалтерии.

Необходимо отметить, согласно п. 3.1.7. муниципального контракта, заключенного Учреждением с ООО «СПГЭС» от 29.01.2015 № 7699 Централизованная бухгалтерия обязана уведомлять Поставщика (ООО «СПГЭС») обо всех изменениях происшедших в схеме энергоснабжения, а также не присоединять без согласования с Поставщиком (самовольно) к своим энергопринимающим устройствам дополнительные мощности или субабонентов.

Учреждением не было представлено указанных согласований с Поставщиком электроэнергии (ООО «СПГЭС»).

В ходе проверки сотрудниками Учреждения было осуществлено отключение электрического кабеля от электросети Централизованной бухгалтерии.

По данным оборотной ведомости по счету 101 «Основные средства» в проверяемом периоде в Учреждении числились транспортные средства:

– автомобиль «Lada» ВАЗ 21140 (инв. № 110115000014) балансовой стоимостью 280,0 тыс. рублей;

– автомобиль «Lada Samara» ВАЗ 21140 (инв. № 110135000004) балансовой стоимостью 290,3 тыс. рублей;

– автомашина УАЗ-3962 (инв. № 110105000001) балансовой стоимостью 31,2 тыс. рублей;

– микроавтобус УАЗ-2206 (инв. № 110105010004) балансовой стоимостью 152,3 тыс. рублей.

Согласно инвентарным карточкам №№ 1, 2, автомашина УАЗ-3962 и микроавтобус УАЗ-2206 закреплены за материально ответственным лицом Д.А., с указанием местонахождения объектов – «Детский дом семейного типа Долговых». При этом, документов, обосновывающих правоотношения в части передачи указанных транспортных средств между балансодержателем и «Детским домом семейного типа Долговых» к проверке не представлено.

Кроме того, Д.А. не состоит в трудовых отношениях с Централизованной бухгалтерией, договор о полной индивидуальной материальной ответственности сторонами не заключался, что в силу статей 238, 242 Трудового кодекса РФ не обосновывает назначение Централизованной бухгалтерией материально ответственным лицом Д.А.

Проверкой установлено, что эксплуатация указанных транспортных средств Централизованной бухгалтерией в проверяемом периоде не осуществлялась, путевые листы не выписывались, списание ГСМ не производилось.

Согласно п. 4 приказа МВД РФ, Министерства промышленности и энергетики РФ и Министерства экономического развития и торговли РФ от 23.06.2005 № 496/192/134 «Об утверждении положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств», п. 2 приказа МВД России от 07.08.2013 № 605 «Об утверждении административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации транспортных средств и прицепов к ним» документами, подтверждающим право собственности либо право владения транспортным средством на законных основаниях, являются:

– паспорт транспортного средства;

– свидетельство о регистрации транспортного средства.

Паспорта транспортных средств на указанные автомобили к проверке не представлены.

Согласно свидетельству о регистрации транспортного средства (серия 64 ЕР № 441964), собственником автомобиля УАЗ-3962 (инв. № 110105000001) является «Семейный детский дом Долговых».

Собственником автомобиля УАЗ-2206 (инв. № 110105010004), согласно свидетельству о регистрации транспортного средства серии 64 ЕХ № 197206, является «Отдел образования администрации Ленинского района г. Саратова (филиал Семейный детский дом Долговых).

Несмотря на указанные документы, право оперативного управления на данные транспортные средства подтверждено комитетом по управлению имуществом города Саратова в дополнительном соглашении от 05.05.2015 к договору с от 29.07.2005 № 689.

Документы, подтверждающие смену собственника указанных транспортных средств к проверке не представлены, соответственно оснований для поступления в оперативное управление данных транспортных средств, как того требует п. 2.6 договора с комитетом по управлению имуществом города Саратова «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления» от 29.07.2005 № 689, не имеется.

Таким образом, нахождение в составе имущества Централизованной бухгалтерии указанных транспортных средств не имеет законных оснований, что повлекло за собой завышение показателей Баланса Учреждения по состоянию на 01.01.2014, 01.01.2015 по строке 010 «Основные средства» на общую сумму 183,5 тыс. рублей.

Кроме того, несмотря на отсутствие законных прав владения указанными транспортными средствами, Централизованной бухгалтерией в 2014, 2015 года производилась оплата транспортного налога, что указывает на необоснованное расходование средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на общую сумму 2,6 тыс. рублей, в том числе: в 2014 году на сумму – 2,1 тыс. рублей, в 2015 году на сумму – 0,5 тыс. рублей.

Проверкой правильности учета и обоснованности списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ, топливо), установлено.

В проверяемом периоде списание ГСМ осуществлялось на следующие транспортные средства, числящиеся в Учреждении на праве оперативного управления:

– легковой автомобиль ВАЗ-211440, государственный регистрационный знак Х 630 КМ, 2010 года выпуска;

– легковой автомобиль ВАЗ-211440, государственный регистрационный знак Х 599 ХА, 2012 года выпуска.

В соответствии с приказом директора Учреждения от 31.12.2013 № 16 указанные транспортные средства закреплены за водителями И.Ю. (ВАЗ-211440, государственный регистрационный знак Х599ХА), С.Д. (ВАЗ-211440, государственный регистрационный знак Х630КМ).

При определении базовой нормы расхода топлива, а также соответствующих поправочных коэффициентов, Учреждение руководствовалось распоряжением Министерства транспорта РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».

Согласно представленным расчетам, базовая норма расхода топлива на 100 км пробега составила 7,9 л. (без учета применяемых Учреждением поправочных коэффициентов – 15% за работу в городах с населением от 250 тыс. до 1 млн. человек, 10 % за работу в зимний период времени).

Фактов несоблюдения базовой нормы и поправочных коэффициентов в проверяемом периоде не установлено.

Первичным документом для учета работы транспорта и списания ГСМ является путевой лист легкового автомобиля (форма № 3), утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» (далее – Постановление Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78).

В нарушение раздела № 2 Постановления Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78, путевые листы, выданные водителям Учреждения в период с января 2014 по апрель 2015 года, не регистрировались в Журнале учета движения путевых листов. С 05.05.2015 Журнал учета движения путевых листов ведется Централизованной бухгалтерией в установленном порядке.

В нарушение п. 3 раздела II приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» во всех путевых листах за 2014 год и январь-июнь 2015 года отсутствуют сведения о проведении предрейсового медицинского осмотра, что также является нарушением п. 1 ст. 23 Федерального закона РФ от 10.12.1995 г. № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения».

В нарушение п. 6 раздела II приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» отдельные путевые листы не содержат время выезда транспортного средства с места постоянной стоянки транспортного средства и его заезда на указанную стоянку. Например, путевые листы водителя автомобиля С.Д. на автомобиль ВАЗ-211440, государственный регистрационный знак Х630КМ № 69 от 06.05.2014, № 70 от 07.05.2014, № 71 от 08.05.2014, № 72 от 12.05.2014 и т. д.

В соответствии с п. 13 раздела III приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» даты, время и показания одометра при выезде транспортного средства с постоянной стоянки и его заезде на постоянную стоянку проставляются уполномоченными лицами, назначаемыми решением руководителя Учреждения.

Проверкой установлено, что в период с 10.10.2014 по 28.04.2015 соответствующие отметки в путевых листах водителя С.Д. о дате, времени и показаниях одометра при выезде транспортного средства с постоянной стоянки и его заезде на постоянную стоянку, проставлялись механиком М.О. при отсутствии соответствующего решения (приказа) директора Централизованной бухгалтерии. Должностная инструкция, определяющая обязанности механика М.О. в части заполнения путевых листов, в соответствующий период директором Централизованной бухгалтерии не утверждалась и была сформирована в момент проведения настоящей проверки.

Кроме того, механиком М.О. осуществлялось заполнение путевых листов до момента фактического оформления трудовых отношений с Централизованной бухгалтерией.

Так, в соответствии с приказом директора Учреждения от 20.10.2014 № 255 л/с М.О. принят на должность механика с 20.10.2014, при этом фактически заполнение путевых листов М.О. осуществлялось с 10.10.2014 (путевые листы водителя С.Д. №№ 169-174 за период 10-17 октября 2014 года).

Таким образом, заполнение отдельных реквизитов путевых листов водителя С.Д. в период с 10.10.2014 по 28.04.2015, механиком М.О. осуществлялось формально и при отсутствии на то оснований.

Проверкой установлены факты принятия к учету путевых листов при отсутствии конкретной информации о маршруте следования, что не раскрывает содержание хозяйственной операции, обязательной к заполнению в первичных учетных документах в соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Например, в путевых листах, выданных водителю автомобиля ВАЗ-211440, регистрационный знак Х630КМ, С.Д., в качестве маршрутов следования указаны следующие абстрактные формулировки «ЦБ 3 Дачная – Московская», «МУП Московская – 3 Дачная» (№ 80 от 22.05.2014, № 169 от 10.10.2014, № 155 от 17.09.2014 и т. д.), «Экономика Радищева – 3 Дачная» (№ 92 от 09.06.2014,№ 93 от 10.06.2014, № 119 от 18.07.2014 и т.д), «МТС Московская – Чапаева» (№  117 от 16.07.2014,№ 118 от 17.07.2014 и т.д.), «Радищева-Советская» (№ 65 от 28.04.2015), «Пугачевская – 3 Дачная» (№ 55 от 14.04.2015).

Таким образом, отсутствие в путевых листах водителя автомобиля ВАЗ-211440, регистрационный знак Х630КМ, С.Д. информации о конкретном месте следования не позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками Учреждения в служебных целях.

Проверкой установлены факты внесения недостоверных сведений в путевые листы, выданные водителю Учреждения С.Д.

Согласно путевому листу № 11 от 24.01.2014 остаток ГСМ автомобиля ВАЗ-211440, регистрационный знак Х630КМ при выезде с места стоянки в 9.00 составлял 0,82 литров, согласно кассовому чеку ОАО «Саратовнефтепродукт» водителем С.Д. в 20.49 произведена дозаправка указанного автомобиля в количестве 30 литров АИ-92, в 20.50 автомобиль возвращен к месту стоянки, о чем свидетельствует соответствующая отметка в путевом листе.

По информации о результатах работы автомобиля за смену, отмеченной в указанном путевом листе, общий пробег данного автомобиля за 24.01.2014 составил 150 километров и израсходовано ГСМ в количестве 14,80 литров.

Принимая во внимание остаток топлива при выезде автомобиля с места постоянной стоянки (0,82 литров), время дозаправки (20.49) и время возвращения автомобиля к месту стоянки (20.50), водителем С.Д. на закрепленном за ним автомобиле пройден маршрут – 150 километров при наличии ГСМ в топливном баке лишь 0,89 литров ГСМ марки АИ-92, что противоречит техническим характеристикам данной модели транспортного средства о расходе топлива, заявленным производителем.

Аналогично, согласно путевому листу № 29 от 05.03.2014 остаток ГСМ в топливном баке автомобиля ВАЗ-211440, регистрационный знак Х630КМ при выезде с места постоянной стоянки в 9.00 составлял 1,38 литров топлива марки АИ-92, согласно кассовому чеку ОАО «Саратовнефтепродукт» водителем С.Д. в 17.24 произведена дозаправка указанного автомобиля топливом, в количестве 40 литров марки АИ-92, в 18.00 автомобиль возвращен к месту стоянки, о чем свидетельствует соответствующая отметка в путевом листе.

По информации о результатах работы автомобиля за смену, отмеченной в указанном путевом листе, общий пробег данного автомобиля 05.03.2014 составил 200 км и израсходовано ГСМ в количестве 19,74 литров.

Принимая во внимание остаток топлива при выезде автомобиля с места стоянки (1,38 литров), время дозаправки (17.24) и время возвращения автомобиля к месту стоянки (18.00), водителем С.Д. за 36 минут израсходовано топлива АИ-92 в количестве 18,36 литров (без учета остатка топлива на начало дня в количестве 1,38 литров). Учитывая максимальную разрешенную скорость в населенных пунктах – 60 км/час (п. 10.2 ПДД РФ) и утвержденную норму расхода топлива для данного автомобиля 9,87 литров на 100 километров пробега, указанный расход топлива в количестве 18,36 литров возможен только при эксплуатации автомобиля более 3-х часов.

Согласно путевому листу № 6 от 17.01.2014 остаток ГСМ в топливном баке автомобиля ВАЗ-211440, регистрационный знак Х630КМ при выезде с места постоянной стоянки в 07.40 составлял 1,48 литров топлива марки АИ-92, согласно кассовому чеку ОАО «Саратовнефтепродукт» водителем С.Д. в 17.40 произведена дозаправка указанного автомобиля в количестве 30 литров топлива марки АИ-92, в 18.00 возвращен к месту стоянки, о чем свидетельствует соответствующая отметка в путевом листе.

При этом, по информации о результатах работы автомобиля за смену, отмеченной в указанном путевом листе, общий пробег данного автомобиля 17.01.2014 составил 260 км и израсходовано ГСМ в количестве 25,66 литров.

Принимая во внимание остаток топлива при выезде автомобиля с места стоянки (1,48 литров), время дозаправки (17.40) и время возвращения автомобиля к месту стоянки (18.00), водителем С.Д. за 20 минут израсходовано 24,18 литров топлива марки АИ-92 (без учета остатка топлива на начало дня в количестве 1,48 литров), что фактически возможно при работе данного транспортного средства более 4 часов.

Таким образом, информация, отраженная в путевых листах водителя С.Д. о количестве топлива при выезде с места постоянной стоянки, при возвращении к месту стоянки, а также пройденном расстоянии за день, не соответствует действительности.

Проверкой установлены факты приобретения топлива в количестве, превышающем емкость топливного бака автомобиля.

Так, согласно кассовым чекам ООО «Городской топливный комплекс ПРЕМЬЕ», приложенным к путевому листу № 208, водителем С.Д. 08.12.2014 отгружено топливо марки АИ-95 в количестве 120 литров на общую сумму 4,3 тыс. рублей, при этом емкость топливного бака автомобиля ВАЗ-211440, заявленная производителем, составляет 43 литра.

Согласно пояснению директора Централизованной бухгалтерии Е.Е., заправка ГСМ сверх емкости топливного бака ВАЗ-211440 осуществлялась АЗС в топливные канистры, что противоречит п. 2.6 муниципального контракта № 0360300033214000020-0084871-01 от 11.04.2014 С ИП Т., согласно которому «отгрузка (передача) нефтепродуктов заказчику (Централизованной бухгалтерии) на АЗС производится непосредственно в топливные баки автотранспортных средств».

В соответствии с приказом директора Учреждения от 17.12.2014 № 28 в Централизованной бухгалтерии проведена инвентаризация нефинансовых активов, в том числе ГСМ у материально ответственного лица С.Д., по результатам которой излишков и недостач инвентаризационной комиссией не установлено.

Согласно инвентаризационной описи № 3 по состоянию на 17.12.2014 у материально ответственного лица С.Д. инвентаризационной комиссией подтверждено фактическое наличие топлива марки АИ-95 в количестве 4,75 литра на сумму 0,2 тыс. рублей, тогда как согласно первичным документам – кассовым чекам ООО «Городской топливный комплекс ПРЕМЬЕ» и путевому листу № 215 от 17.12.2014 остаток неизрасходованного топлива марки АИ-95, отгруженного С.Д. по топливной карте 0974001892, при выезде с места постоянной стоянки – 143,03 литра, при возвращении на место стоянки – 148,72 литра топлива марки АИ-92. Таким образом, на момент проведения инвентаризации ГСМ у материально ответственного лица С.Д. недостача топлива марки АИ-95 составила от 138,28 литров до 143,97 литров, в зависимости от времени проведения инвентаризации.

Согласно пояснению директора Централизованной бухгалтерии Е.Е., инвентаризация ГСМ у материально ответственного лица проводилась без учета фактического поступления топлива в декабре 2014 года, что противоречит целям проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренным п. 1.4 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49, согласно которым, основной целью инвентаризации является выявление фактического наличия имущества Учреждения.

Принимая во внимание вышеизложенное, показатели, отраженные в путевых листах водителя С.Д. за проверяемый период, не формируют полную и достоверную информацию о целевом использовании, автомобиля ВАЗ-211440, государственный регистрационный знак Х630КМ, а также пройденном маршруте и количестве израсходованных ГСМ, что не обосновывает списание 4805,78 литров топлива на общую сумму 174,0 тыс. рублей, в том числе в 2014 году – 3397,3 литров на сумму 122,7 тыс. рублей, в 2015 году – 1408,5 литров на сумму 51,3 тыс. рублей.

В ходе проверки Учреждением приняты необходимые меры по отражению полной и достоверной информации, содержащейся в путевых листах водителя автомобиля ВАЗ-211440, государственный регистрационный знак Х630КМ, закрепленного за С.Д.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

В проверяемом периоде оплата труда работников Централизованной бухгалтерии осуществлялась на основании:

– Решения Саратовской городской Думы от 26.03.2009 № 38-416 «О Положении о новой системе оплаты труда и стимулировании работников муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района города Саратова» (далее – Решение Саратовской городской Думы № 38-416);

– Решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» (далее – Решение Саратовской городской Думы 32-353);

– Положений о новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района города Саратова», принятых на общем собрании трудового коллектива и утвержденных директором Учреждения 25.05.2009 и 10.03.2015;

– Положений о премировании работников муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района города Саратова», принятых на общем собрании трудового коллектива и утвержденных директором Учреждения 25.05.2009 и 10.03.2015;

– Правил внутреннего трудового распорядка муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района города Саратова», согласованных с председателем Совета трудового коллектива и утвержденных директором Учреждения в 2009 году (с изменениями);

– Коллективного договора муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района города Саратова» на 2009-2012 годы, действие которого продлено дополнительными соглашениями № 3 от 22.02.2012 (по 24.02.2015), № 4 от 24.02.2015 (по 24.02.2018), согласованного в установленном порядке комитетом по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов».

По состоянию на 01.01.2014 приказом директора Учреждения от 31.12.2013 № 277 л/с утверждена штатная численность в количестве 110,3 штатных единиц с фондом оплаты труда в месяц – 2 346,2 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2015 в соответствии с приказом от 31.12.2014 № 305 л/с директором Учреждения утверждена штатная численность 112,8 штатных единиц с фондом оплаты труда 2 738,8 тыс. рублей в месяц.

Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в Учреждении по состоянию на 01.01.2014 и на 01.01.2015 составляла:

Средняя заработная плата работников Учреждения в проверяемом периоде составила:

В соответствии с Решениями Саратовской городской Думы № 38-416 № 32-353, Положениями о новой системе оплаты труда Централизованной бухгалтерии в структуру заработной платы работников Учреждения входят:

– должностной оклад (оклад);

– повышающий коэффициент к должностному окладу (окладу);

– персональный повышающий коэффициент к должностному окладу (окладу);

– повышающий коэффициент к должностному окладу (окладу) за выслугу лет;

– иные стимулирующие и компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством и локальными актами Учреждения.

В соответствии со ст. 57 Трудового кодекса РФ условия оплаты труда, в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада (оклада) работника, являются обязательными для включения в трудовой договор с работниками Учреждения.

В октябре 2014 года в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 19.12.2013 № 30-342 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год» должностные оклады (оклады) работников Централизованной бухгалтерии проиндексированы на 5,1 %.

Статья 72 Трудового кодекса РФ предусматривает заключение с сотрудниками дополнительных соглашений к трудовым договорам при изменении определенных сторонами условий трудового договора.

Проверкой установлено, что в нарушение положений ст. 72 Трудового кодекса РФ дополнительные соглашения с работниками Учреждения при изменении условий оплаты труда (с учетом произведенной индексации) не заключались.

Выборочной проверкой должностных окладов (окладов) работников, установлено.

Согласно штатным расписаниям, действовавшим в проверяемом периоде, в Учреждении числились две штатные единицы водителя автомобиля с должностными окладами (окладами) 4,4 тыс. рублей (без учета индексации) каждая.

В соответствии с Постановлением Минтруда РФ от 10.11.1992 № 31 «Об утверждении тарифно-квалификационных характеристик по общеотраслевым профессиям рабочих» водители автомобилей относятся к общеотраслевым профессиям рабочих.

Размеры должностных окладов (окладов) общеотраслевых должностей рабочих муниципальных учреждений устанавливаются в соответствии с решением Саратовской городской Думы № 32-354 и в зависимости от разрядов работ в диапазоне от 1 до 8 разряда ЕКТС.

Постановлением Минтруда РФ от 10.11.1992 № 31, водителям легковых автомобилей установлен 4 разряд ЕКТС, что согласно Решению Саратовской городской Думы № 32-353 соответствует должностному окладу (окладу) – 3,3 тыс. рублей (без учета индексации).

В результате, Централизованной бухгалтерией допущены необоснованные расходы бюджета муниципального образования «Город Саратов» на оплату труда водителей на общую сумму 265,9 тыс. рублей, в том числе:

– в 2014 году на общую сумму 188,1 тыс. рублей (КОСГУ 211 – 144,5 тыс. рублей, КОСГУ 213 – 43,6 тыс. рублей);

– в 2015 году на общую сумму 77,8 тыс. рублей (КОСГУ 211 – 59,7 тыс. рублей, КОСГУ 213 – 18,0 тыс. рублей).

Нарушений при установлении работникам Учреждения повышающих коэффициентов к должностным окладам (окладам), персональных повышающих коэффициентов к должностным окладам (окладам), повышающих коэффициентов к должностным окладам (окладам) за выслугу лет не установлено.

При проверке обоснованности осуществления компенсационных выплат работникам Учреждения, установлено.

В соответствии с п. 4.6 Коллективного договора, работникам, которым установлен ненормированный рабочий день, предусмотрен дополнительный оплачиваемый отпуск – 4 календарных дня.

Перечень категорий должностей работников с ненормированным рабочим днем определен приложением № 1 к Коллективному договору.

Проверкой установлены факты предоставления дополнительного оплачиваемого отпуска за ненормированный рабочий день работникам, должности которых не предусмотрены соответствующим перечнем, что является нарушением ст. 101 Трудового кодекса РФ.

Так, в 2014 году экономисту 2 категории К.Е. предоставлен дополнительный оплачиваемый отпуск в количестве – 4 дня, тогда как согласно перечню, должность экономист 2 категории не относится к должности с ненормированным рабочим днем, что повлекло за собой необоснованные расходы на оплату труда на общую сумму 3,7 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» на сумму 2,8 тыс. рублей, по подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» на сумму 0,9 тыс. рублей.

Аналогично в 2014 году ведущему инженеру Р.А., экономисту 2 категории М.Е., инженеру 1 категории Ц.Э. при отсутствии соответствующих должностей в перечне должностей с ненормированным рабочим днем, предоставлено по 4 календарных дня дополнительного оплачиваемого отпуска за ненормированный рабочий день каждому, что повлекло за собой необоснованные расходы бюджета муниципального образования «Город Саратов» на оплату труда указанных сотрудников Централизованной бухгалтерии на общую сумму 11,3 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» на сумму 8,7 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисление на выплаты по оплате труда» – на сумму 2,6 тыс. рублей.

Согласно перечню должностей с ненормированным рабочим днем, право на дополнительный оплачиваемый отпуск имеют: «первый заместитель директора», «заместитель директора по вопросам учета материальных ценностей», «заместитель директора по расчету с рабочими и служащими», «заместитель директора по вопросам предварительного контроля исполнения бюджета». Проверкой установлено, что указанные должности штатным расписанием в проверяемом периоде не предусмотрены, а дополнительный оплачиваемы отпуск за ненормированный рабочий день предоставлялся работникам, занимающим должности «заместитель директора», которые не предусмотрены соответствующим перечнем.

Так, в 2014 году дополнительный оплачиваемый отпуск – 4 календарных дня – предоставлен заместителям директора Централизованной бухгалтерии: М.Т., Ч.Д., Е.Е., что повлекло за собой необоснованные расходы бюджета муниципального образования «Город Саратов» на оплату труда указанных сотрудников Учреждения на общую сумму 30,0 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» на сумму 23,0 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – на сумму 7,0 тыс. рублей.

В проверяемом периоде Учреждение в соответствии с п. 4.6 Коллективного договора предоставляло дополнительные оплачиваемые отпуска в количестве трех календарных дней работникам, «больше половины рабочего времени в день работающим на электронных вычислительных машинах (персональных компьютерах)».

Перечень должностей работников Учреждения, дающий право на дополнительный оплачиваемый отпуск по указанному основанию, определен в приложении № 2 к Коллективному договору.

В соответствии со ст. 117 Трудового кодекса РФ ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска работников, занятых с вредными и (или) опасными условиями труда устанавливаются с учетом результатов специальной оценки условий труда.

Специальная оценка условий труда, которая в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» является обязательной, не проводилась.

Таким образом, в проверяемом периоде у Учреждения отсутствовали правовые основания для предоставления ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков работникам Централизованной бухгалтерии, что повлекло за собой необоснованные расходы бюджета муниципального образования «Город Саратов» на оплату труда на общую сумму 191,6 тыс. рублей, в том числе по подстатье 211 «Заработная плата» на сумму 147,2 тыс. рублей, по подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» на сумму 44,4 тыс. рублей.

Выборочной проверкой соблюдения трудового законодательства РФ в части оформления трудовых отношений с работниками Централизованной бухгалтерии, влияющих на формирование расходов на оплату труда, установлено.

В соответствии со ст. 9 Трудового кодекса РФ регулирование трудовых отношений между работодателем и работниками Учреждения осуществляются путем заключения трудовых договоров.

Статьей 56 Трудового кодекса РФ определено, что трудовой договор – соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством РФ, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию.

В соответствии с ст. 67 Трудового кодекса РФ, трудовой договор заключается в письменном виде.

К проверке представлен трудовой договор от 20.10.2014 № 129/14 Централизованной бухгалтерии с М.О., согласно которому, последний принимается на работу в технический отдел на должность механика I категории, с 20.10.2014.

При этом указанный трудовой договор имеет подпись только со стороны работодателя (Централизованная бухгалтерия), подпись М.О. на трудовом договоре на момент проведения проверки отсутствует.

Данный факт указывает на отсутствие договоренности сторон трудовых отношений по всем существенным условиям трудового договора и является нарушением ст. 67 Трудового кодекса РФ, согласно которой работодатель (Централизованная бухгалтерия) обязан оформить с работником трудовой договор не позднее трех рабочих дней с момента фактического допущения работника к работе, то есть не позднее 23.10.2014.

Следует отметить, что обязанность заключения трудового договора с работником Учреждения в письменной форме также закреплена п. 3.1 Коллективного договора Централизованной бухгалтерии.

В ходе проверки (23.06.2015) указанный трудовой договор с М.О. оформлен в соответствии с требованиями трудового законодательства – подписан обеими сторонами трудовых отношений, один экземпляр передан работнику, о чем свидетельствует соответствующая отметка в трудовом договоре.

Согласно приложению № 1 к Решению Саратовской городской Думы 32-353, на должность механика I категории принимаются лица, имеющие высшее профессиональное образование и стаж работы по специальности в должности механика II категории не менее 3-х лет.

Проверкой установлено, что общий трудовой стаж М.О. до момента поступления на соответствующую должность в Централизованную бухгалтерию в октябре 2014 года составлял только 2,5 месяца работы в МОУ ДОД «Центр дополнительного образования для детей» Октябрьского района г. Саратова по должности «сторож».

Таким образом, необоснованные расходы бюджета муниципального образования «Город Саратов» на оплату труда М.О., принятого на должность механика I категории в октябре 2014 года при отсутствии необходимого стажа работы по указанной специальности составили 230,1 тыс. рублей, в том числе:

– в 2014 году на общую сумму 76,9 тыс. рублей (КОСГУ 211 – 59,1 тыс. рублей, КОСГУ 213 – 17,8 тыс. рублей);

– в 2015 году на общую сумму 153,2 тыс. рублей (КОСГУ 211 – 117,7 тыс. рублей, КОСГУ 213 – 35,5 тыс. рублей).

Проверкой соблюдения сроков выплаты заработной платы и иных сумм, начисленных работнику работодателем, установлено.

Согласно ст. 140 Трудового кодекса РФ, при расторжении трудового договора (увольнении) в последний день работы работодатель обязан произвести с работником окончательный расчет.

Проверкой установлены факты неисполнения указанных требований трудового законодательства. Так, на основании приказа директора Учреждения от 31.03.2014 № 61 л/с, инженер по охране труда и технике безопасности К.С. освобожден от занимаемой должности с 31.03.2014. При этом, окончательный расчет был перечислен работнику только 05.05.2014, то есть позже установленного трудовым законодательством срока на 35 календарных дней.

Аналогично, приказом директора Учреждения от 10.09.2014 № 228 л/с бухгалтер Р.О. освобождена от занимаемой должности с 10.09.2014, при этом выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, выплачена на 20 календарных дней позже (30.09.2014).

Установлены и другие аналогичные случаи нарушения Централизованной бухгалтерией сроков выплаты всех сумм, причитающихся работнику при увольнении.

Согласно ст. 236 Трудового кодекса при нарушении работодателем установленного срока выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

В нарушение ст. 236 Трудового кодекса РФ денежные компенсации за нарушение сроков выплат всех сумм, причитающихся при увольнении, работникам Учреждения не выплачивались.

Всего в ходе проверки установлено:

1. Нарушение Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»:

– (ч. 8 ст. 30) в части противоречия контракта обязательному условию об оплате заказчиком оказанной услуги в течение 30 дней с даты подписания документа о ее приемке;

– (ч. 2 ст. 33) в части отражения в конкурсной документации абсолютной величины показателя товара;

– (ч. 1 ст. 34) в части заключения контракта без соблюдения условий, предусмотренных конкурсной документацией;

– (п. 6 ч. 5 ст. 63) в части неотражения в извещении о проведении аукциона требований в соответствии с ч. 1.1. ст. 31 об отсутствии в реестре недобросовестных поставщиков;

– (п. 7 ч. 5 ст. 66 и ч. 1 ст. 64) в части отсутствия в документации требования о предоставлении участниками в составе заявки документов, декларирующих принадлежность участника аукциона к субъектам малого предпринимательства или социально ориентированным некоммерческим организациям;

– (ч. 10 ст. 94) в части не размещения на официальном сайте документа о приемке результатов исполнения контракта и об оплате обязательств.

2. Нарушение Приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы»:

– (п.п. «г» и «д» пп. 5 п. 5) в части отсутствия итоговой информации о годовых объемах закупок, осуществляемых путем проведения запроса котировок, и совокупного годового объема закупок;

– (п.6) в части нарушения сроков внесения изменений в план-график.

3. Нарушение п. 3 Положения о подготовке и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1093, в части несоблюдения сроков размещения документов о приемке результатов исполнения контракта и об оплате обязательств.

4. Нарушение п. 7.2 контракта № 0360300033214000278-0084871-02 от 27.05.2014, в части превышения Централизованной бухгалтерией на 42 дня сроков возврата денежных средств, внесенных в качестве обеспечения исполнения контракта.

5. Нарушение Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н:

– (п. 36) в части принятия к учету объекта недвижимого имущества при отсутствии документов, подтверждающих государственную регистрацию права;

– (п. 381) в части отсутствия стоимости недвижимого имущества в первичном учетном документе (акте приема-передачи) и, как следствие, неосуществления учета имущества, переданного Учреждением в возмездное пользование (по договору аренды) на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)».

6. Нарушение п. 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 № 112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» в части отсутствия обоснования (расчетов) плановых сметных показателей, использованных при формировании смет на 2014 и 2015 годы.

7. Нарушение Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49:

– (п. 1.4) в части проведения инвентаризации ГСМ без учета фактического поступления топлива на момент проведения инвентаризации.

– (п. 1.5) в части непроведения инвентаризации обязательств перед составлением годовой отчетности.

8. Нарушение Приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», повлекшее необоснованные расходы бюджетных средств и подтверждающее использование муниципального имущества в неслужебных целях, в частности:

– (п. 6 раздел II) в части незаполнения в путевых листах информации о времени выезда транспортного средства с места постоянной стоянки транспортного средства и его заезда на указанную стоянку;

– (п. 13 раздела III) в части заполнения отдельных реквизитов путевых листов неуполномоченным лицом.

9. Нарушение ст. 4 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» в части отсутствия обязательной специальной оценки условий труда, повлиявшей на расходы бюджетных средств на оплату труда.

10. Нарушение решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений»:

– (приложения № 1) в части принятия в штат сотрудника, не имеющего необходимого стажа работы по указанной специальности;

– (приложения № 2) в части неверного установления должностного (оклада) водителям автомобилей.

При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку на общую сумму 4 033,0 тыс. рублей:

1. Недостоверность бухгалтерской отчетности, выразившаяся:

– в завышении показателей Баланса (ф. 0503730) по состоянию на 01.01.2014 и 01.01.2015 по строке 010 «Основные средства» на сумму 183,5 тыс. рублей;

– в занижении показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (форма 0503730) по счету 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» по состоянию на 01.01.2014 на сумму 16,5 тыс. рублей.

2. Необоснованные расходы на оплату труда на общую сумму 732,6 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» на сумму 562,7 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» на сумму 169,8 тыс. рублей.

3. Необоснованное списание ГСМ в количестве 4 805,78 литров на общую сумму 174,0 тыс. рублей, из которых:

– в 2014 году – 3397,3 литров на сумму 122,7 тыс. рублей;

– в 2015 году – 1408,5 литров на сумму 51,3 тыс. рублей.

4. Излишки основных средств, выявленные в ходе проведенной инвентаризации, на сумму 20,0 тыс. рублей.

5. Необоснованные расходы в 2014-2015 годах:

– в части оплаты услуг, неподтвержденных документально, на общую сумму 58,1 тыс. рублей;

– в части оплаты транспортного налога при отсутствии законных прав владения транспортными средствами на общую сумму 2,6 тыс. рублей;

– в части исполнения государственных полномочий, не предусмотренных учредительными документами, на общую сумму 2 742,6 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

Е.Л. Юрова