Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности, в том числе аудита в сфере закупок в муниципальном казённом учреждении «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова»

В соответствии с пунктом 26 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2014 № 76-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 18.08.2015 № 31-01-01 и удостоверения на право проведения проверки № 29-01-31 от 18.08.2015, выданного заместителем председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором Бедрицкой А.А. (руководитель), главным специалистом Судьевой Е.В. с 25.08.2015 по 30.09.2015 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе аудит в сфере закупок в муниципальном казённом учреждении «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова» (далее – МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова», Централизованная бухгалтерия, Учреждение).

Период проверки: 2014 – 2015 год.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность, в том числе аудит в сфере закупок муниципального казённого учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова».

Проверка проведена с ведома директора МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» Ш.М. и заместителя директора Л.Т.

При проверке использовались: бюджетная отчетность Учреждения, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, приказы, банковские документы, договоры и контракты, конкурсная документация, нормативные и правовые документы.

Анализ учредительных и локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова».

Муниципальное казённое учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова» является правопреемником муниципального учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова» по всем обязательствам.

Муниципальное учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова» создано на основании решения Саратовской городской Думы от 07.04.2005 № 56-537 и постановления мэра города Саратова от 17.06.2005 № 313.

На основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.12.2011 № 2464 тип Учреждения изменен на муниципальное казённое учреждение.

Учреждение является некоммерческой организацией.

МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» занесено в Единый государственный реестр юридических лиц под основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1056405039734 и поставлено на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6450609347 и кода причины постановки на учет (КПП) 645001001.

Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, бюджетную смету, лицевые счета в соответствии с законодательством, печать со своим наименованием, а также соответствующие штампы и бланки, выступает истцом и ответчиком в суде, от своего имени совершает сделки, обладает имущественными и неимущественными правами и несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Учредителем МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» является муниципальное образование «Город Саратов». Функции Учредителя от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет администрация Волжского района муниципального образования «Город Саратов» (далее – Учредитель).

Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет комитет по управлению имуществом города Саратова в соответствии с действующим законодательством.

Устав Учреждения утвержден главой администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов», председателем комитета по управлению имуществом города Саратова и зарегистрирован в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области 18.01.2012.

Финансовое обеспечение деятельности Учреждения осуществляется за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов».

Учреждение создано для обслуживания муниципальных образовательных учреждений в части ведения бухгалтерского и налогового учета.

Предметом деятельности Учреждения является сбор, регистрация и обобщение информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах обслуживаемых учреждений, их движении путем сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций, способствование наиболее эффективному и рациональному использованию средств, в том числе осуществление контроля за правильным и экономным расходованием средств в соответствии с целевым назначением, а также за сохранностью денежных средств и материальных ценностей.

Основными видами деятельности Учреждения являются:

– бухгалтерский учёт в муниципальных казённых учреждениях;

– обработка данных в целях ведения бухгалтерского учёта;

– консультирование по вопросам финансового управления.

Централизованная бухгалтерия обслуживает 40 учреждений, из них 1 казенное учреждение, которым является сама Централизованная бухгалтерия, 1 автономное учреждение образования и 38 бюджетных учреждений образования, подведомственных администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов». Обслуживание учреждений образования осуществляется Централизованной бухгалтерией на платной основе, по договорам (контрактам) на бухгалтерское обслуживание.

Все доходы, поступившие от оказания платных услуг по бухгалтерскому обслуживанию образовательных учреждений Волжского района за 2014 год в сумме 6 117,3 тыс. рублей, за 8 месяцев 2015 года в сумме 5 273,1 тыс. рублей направлены Централизованной бухгалтерией в бюджет города, так как она является казенным учреждением.

Согласно п. 2.1 Устава, Учреждение создано для обслуживания образовательных учреждений Волжского района в части ведения бухгалтерского и налогового учета, следовательно, взимание платы за оказание данных услуг не соответствует целям, задачам и видам деятельности ради которых создано Учреждение.

Кроме того, оплата образовательными учреждениями услуг по бухгалтерскому учету за счет средств, выделенных из бюджета города на финансовое обеспечение исполнения муниципального задания, и последующий возврат Централизованной бухгалтерией полученных доходов в бюджет города, указывает на неэффективное использование средств, предусмотренных на содержание образовательных учреждений.

Проверка составления и утверждения бюджетной сметы.

Бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств в отношении Учреждения осуществляет Учредитель – администрация Волжского района муниципального образования «Город Саратов».

Финансово-хозяйственная деятельность МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» осуществляется в соответствии с бюджетной сметой.

Утверждение и ведение бюджетной сметы осуществляется Учреждением в соответствии с порядком, установленным приказом администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов» от 28.12.2012 № 305 «Об утверждении Порядка составления¸ утверждения и ведения бюджетной сметы» (далее – Порядок составления сметы).

Бюджетная смета МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» (далее – бюджетная смета) на 2014 год утверждена в разрезе кодов бюджетной классификации в соответствии с доведенными главным распорядителем бюджетных средств лимитами бюджетных обязательств в общем объеме 19 059,1 тыс. рублей, в том числе:

– обеспечение деятельности муниципального казенного учреждения – 18 506,8 тыс. рублей;

– осуществление государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, и частичное финансирование расходов на содержание детей (присмотр и уход за детьми) дошкольного возраста в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования – 552,3 тыс. рублей.

В течение года в показатели бюджетной сметы на 2014 год были внесены изменения, в результате по состоянию на 31.12.2014 объем бюджетных назначений составил 19 604,6 тыс. рублей, в том числе:

1) на обеспечение деятельности муниципального казенного учреждения – 19 052,3 тыс. рублей, из них:

– фонд оплаты труда и взносы по обязательному социальному страхованию – 17 005,2 тыс. рублей, или 89,24% плановых назначений;

– иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда – 1,0 тыс. рублей, или 0,01% плановых назначений;

– прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд – 2 039,5 тыс. рублей, или 10,71% плановых назначений;

– уплата налогов на имущество, земельного налога и прочие расходы – 6,6 тыс. рублей, или 0,04% плановых назначений;

2) на осуществление государственных полномочий – 552,3 тыс. рублей из них:

– фонд оплаты труда и взносы по обязательному социальному страхованию – 329,4 тыс. рублей, или 59,65% плановых назначений;

– прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд – 222,9 тыс. рублей, или 40,35% плановых назначений.

Бюджетная смета МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» на 2015 год утверждена в разрезе кодов бюджетной классификации в соответствии с доведенными главным распорядителем бюджетных средств лимитами бюджетных обязательств в общем объеме 21 043,1тыс. рублей, в том числе:

– на обеспечение деятельности муниципального казенного учреждения – 20 439,3 тыс. рублей, из них на оплату труда и взносов по обязательному социальному страхованию предусмотрено 18 830,6 тыс. рублей или 92,13% плановых назначений;

– на осуществление государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, и частичное финансирование расходов на содержание детей (присмотр и уход за детьми) дошкольного возраста в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования – 603,8 тыс. рублей, из них на оплату труда и взносов по обязательному социальному страхованию предусмотрено 360,5 тыс. рублей, или 59,71% плановых назначений.

В проверяемом периоде в утвержденные на 2015 год объемы бюджетных ассигнований изменения не вносились.

Уведомлением о показателях кассового плана по доходам бюджета муниципального образования «Город Саратов» в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 18.12.2014 № 42-473 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год» Учреждению доведены плановые показатели по доходам на 2015 год в объеме 7 300,0 тыс. рублей, в марте текущего года плановые показатели увеличены до 8 957,0 тыс. рублей.

Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127), по состоянию на 01.09.2015 исполнение кассового плана по доходам составило 58,88 % уточненных плановых показателей, или 5 273,1 тыс. рублей, по расходам (бюджетная смета) – 64,06% уточненных плановых назначений, или 13 480,4 тыс. рублей.

Бюджетными сметами Учреждению предусмотрены расходы на осуществление государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, и частичному финансированию расходов на присмотр и уход за детьми дошкольного возраста в муниципальных образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования (далее – Государственные полномочия по организации предоставления питания), на 2014 год в сумме 552,3 тыс. рублей, на 2015 год – в сумме 603,8 тыс. рублей.

Данные полномочия переданы МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» распоряжением администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов» от 01.03.2012 № 88 «Об организации исполнения государственных полномочий», которым утверждено Положение по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных общеобразовательных учреждениях и частичному финансированию расходов на содержание детей дошкольного возраста в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования (далее – Положение).

В соответствии с п.п. 4 и 16 Положения Централизованная бухгалтерия осуществляет полномочия в части сбора, регистрации и обобщения информации, полученной от организаций, претендующих на получение субсидий, а также в части осуществления перечислений субсидий получателю субсидий.

Однако, согласно ст. 1 Закона Саратовской области от 12.12.2011 № 190-ЗСО «О наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, и частичному финансированию расходов на присмотр и уход за детьми дошкольного возраста в муниципальных образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования», государственными полномочиями по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, наделяются органы местного самоуправления.

Пунктом 1 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 17.02.2012 № 182 «Об организации осуществления государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных общеобразовательных учреждениях и частичному финансированию расходов на содержание детей дошкольного возраста в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования» организация исполнения указанных государственных полномочий возложена на администрации районов муниципального образования «Город Саратов» и комитет по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов».

Право передачи органами местного самоуправления данных государственных полномочий другим юридическим лицам нормативными правовыми актами Саратовской области не предусмотрено.

Уставом Централизованной бухгалтерии также не предусмотрено исполнение, каких-либо государственных полномочий.

Таким образом, в нарушение действующего законодательства по осуществлению отдельных Государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, и частичному финансированию расходов на присмотр и уход за детьми дошкольного возраста в муниципальных образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, администрацией Волжского района были переданы государственные полномочия по организации предоставления питания МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова».

Следовательно, в проверяемом периоде Централизованная бухгалтерия осуществляла деятельность, не определенную Уставом учреждения, что повлекло неправомерное расходование средств бюджета города, предусмотренных на организацию указанных государственных полномочий в сумме 823,9 тыс. рублей, в том числе в 2014 году в сумме 552,3 тыс. рублей, в 2015 году в сумме 271,6 тыс. рублей.

Согласно ст. 6 Федерального закона от 02.03.2007 года № 25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации» для исполнения полномочий органа местного самоуправления учреждены должности муниципальной службы.

Так как Государственными полномочиями по организации предоставления питания наделены органы местного самоуправления, то в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, расходы на реализацию указанных полномочий должны отражаться по виду расходов подгруппы 120 «Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов».

Между тем, расходы на осуществление Государственных полномочий по организации предоставления питания предусмотрены бюджетными сметами Учреждения на 2014 и 2015 годы по виду расходов 110 «Расходы на выплаты персоналу казенных учреждений».

В результате, расходы бюджета муниципального образования «Город Саратов», предусмотренные на осуществление Государственных полномочий по организации предоставления питания, произведены по несоответствующему виду расходов бюджетной классификации на общую сумму 545,1 тыс. рублей, в том числе: в 2014 году – на сумму 329,4тыс. рублей, за 8 месяцев 2015 года – на сумму 215,7 тыс. рублей.

В ходе проверки обоснования (расчетов) плановых сметных показателей, утвержденных бюджетными сметами на 2014 и 2015 годы, установлено.

В нарушение п. 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 №112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений», в Учреждении отсутствуют обоснования (расчеты) плановых сметных показателей, использованных при формировании сметы на 2013 и 2014 годы, являющиеся неотъемлемой ее частью. Вместо них к сметам приложены Расшифровки, в которых отражены только наименования направлений расходов и объем планируемых бюджетных ассигнований по каждому виду расходов.

Проверка состояния бухгалтерского учета, учета основных средств и материальных запасов МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова».

В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Учреждении осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ);

– Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 г. №157н (далее – Инструкция №157н);

– Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 г. №162н (далее – Инструкция №162н);

– Методических указаний по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учёта, утверждённых приказом Минфина РФ от 15.12.2010 г. №173н (далее – Указания №173н);

- Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07 2013 № 65н (далее – Указания № 65н);

– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49).

Учетная политика Учреждения утверждена приказом директора Централизованной бухгалтерии от 31.01.2013 № 7.

Имущество МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» является муниципальной собственностью и закреплено комитетом по управлению имуществом города Саратова за Учреждением на праве оперативного управления договором от 04.08.2005 № 688.

Согласно дополнительному соглашению от 01.04.2015 к договору от 04.08.2005 № 688 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», за Учреждением закреплено муниципальное имущество первоначальной стоимостью 3 860,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 350,8 тыс. рублей, в том числе:

– объекты недвижимости первоначальной стоимостью – 419,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 221,7 тыс. рублей;

– движимое имущество первоначальной стоимостью – 3 440,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 129,1 тыс. рублей.

Согласно данным бухгалтерского учета и предоставленной справки о движении основных средств, в 2014 году прибыло и поставлено на учет основных средств на общую сумму 284,2 тыс. рублей. Выбыло из оперативного управления основных средств на общую сумму 11,4 тыс. рублей.

Согласно перечню муниципального имущества, являющемуся приложением к дополнительному соглашению от 01.04.2015, объектом недвижимости является помещение площадью 226,5 кв.м, расположенное в нежилом здании по адресу: г. Саратов, Соборная пл., д. 3. В составе движимого имущества на балансе Учреждения числится автомобиль ВАЗ 211440, LADA, государственный номер: Р 009 КА 64, 2009 года выпуска, первоначальной стоимостью 247,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью 0,0 тыс. рублей.

Нежилое помещение площадью 226,5 кв.м по адресу: г.Саратов, Соборная пл., д.3 было передано Учреждению в оперативное управление на основании распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 30.08.2006 № 1033-р и контракта на право оперативного управления объектом нежилого фонда, зарегистрированного в комитете по управлению имуществом города Саратова 16.03.2007 за № 2047.

Свидетельство о государственной регистрации права на оперативное управление нежилым помещением по адресу: г.Саратов, Соборная пл., д. 3. к проверке не предоставлено.

Согласно п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.

Учреждением, в нарушение указанной нормы вещные права на объект недвижимого имущества (нежилое помещение) не зарегистрированы в едином государственном реестре, в порядке, установленном Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

В ходе проверки регистров бухгалтерского учета установлено, что помещение, закрепленное за Учреждением на праве оперативного управления, учитывается на счете 010112000 «Нежилые помещения» по стоимости 419,8 тыс. рублей.

Однако п. 36 Инструкции № 157н предусмотрено, что принятие к учету объектов недвижимого имущества осуществляется на основании первичных учетных документов с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию права.

Недвижимое имущество, закрепленное за Учреждением на праве оперативного управления, право на которое не зарегистрировано в едином государственном реестре, согласно письму Минфина РФ от 30.03.2012 № 02-06-07/1061, в течение времени оформления его государственной регистрации учитывается Учреждением на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».

Согласно п. 32 Инструкции № 157н, имущество учитывается на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, указанной собственником (балансодержателем) имущества, а в случаях неуказания собственником (балансодержателем) стоимости – в условной оценке: один объект, один рубль, на основании акта приема-передачи (иного документа, подтверждающего получение имущества и права пользования им) по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником).

Нарушение указанных норм привело к искажению годовой отчетности за 2014 год:

– в Балансе главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (далее – Баланс) (ф. 0503130) по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» показатели завышены на начало и конец года на 419,8 тыс. рублей, по строке 020 «Амортизация основных средств» показатели завышены на начало года на 194,3 тыс. рублей, на конец года на 198,1 тыс. рублей;

– в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503130) по счету 01 «Имущество, полученное в пользование» показатели занижены на начало и конец года на 419,8 тыс. рублей.

Расходы, связанные с содержанием нежилого помещения и оплатой коммунальных услуг, в бюджетной смете Учреждения не предусмотрены и фактически не осуществляются.

Также в ходе проверки установлено что, МКУ «ЦБ УО Волжского района г.Саратова» по договору ответственного хранения с правом пользования от 01.07.2015 № 1 передало администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов» муниципальное имущество в количестве 47 единиц на общую сумму 191,1 тыс. рублей, в том числе имущество, закрепленное за Учреждением на праве оперативного управления, в количестве 14 единиц на общую сумму 162,0 тыс. рублей.

Согласно п. 4. ст. 298 ГК РФ казенное учреждение не вправе отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом без согласия собственника имущества.

Документальное подтверждение согласия собственника имущества на его использование другим юридическим лицом к проверке не представлено.

Таким образом, Централизованная бухгалтерия превысила свои полномочия в части распоряжения движимым имуществом без согласования с комитетом по управлению имуществом города Саратова, который осуществляет полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени администрации муниципального образования «Город Саратов».

Проверкой своевременности и полноты оприходования, а также списания основных средств нарушений не установлено.

В ходе проверки отражения хозяйственных операций по движению и списанию материальных запасов в регистрах бухгалтерского учета установлено.

Материальные запасы в Учреждении списываются по фактической стоимости на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), актов о списании материальных запасов (ф. 0504230), путевых листов (ф. 0345001).

Для проверки учета и использования горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ) Учреждением были предоставлены договоры на поставку ГСМ, путевые листы, чеки АЗС, подтверждающие факт получения нефтепродуктов.

В проверяемом периоде Централизованной бухгалтерией были заключены следующие контракт и договоры на поставку нефтепродуктов:

– контракт от 19.12.2013 №1195БК с ООО «БрентТ» на сумму 71,5 тыс. рублей на поставку бензина АИ-92 в количестве 2220 л. Цена за единицу составила 32,22 рубля, срок поставки с 01.01.2014 по 30.06.2014;

– договор от 11.06.2014 № 01/07/42 с ИП Т.Н. на сумму 73,7 тыс. рублей на поставку бензина н/э Регулятор Евро 92 класс 5 в количестве 2220 л. Цена за единицу составила 33,2 рубля, срок поставки с 01.07.2014 по 31.12.2014;

– договор от 28.12.2014 № 01/01/01 с ИП Т.Н. на сумму 75,6 тыс. рублей на поставку бензина н/э Регулятор Евро 92 класс 5 в количестве 2130 л. Цена за единицу составила 35,5 рубля, срок поставки с 01.01.2015 по 30.06.2015;

– договор от 22.06.2015 №582 с ИП Т.Н. на сумму 37,7 тыс. рублей на поставку бензина н/э Регулятор Евро 92 класс 5 в количестве 1110 л. Цена за единицу составила 34,0 рубля, срок поставки с 01.01.2015 по 30.09.2015.

По данным официального сайта УФАС по Саратовской области (saratov.fas.gov.ru) на территории Саратовской области находятся два крупнейших хозяйствующих субъекта, осуществляющих свою деятельность на розничном рынке нефтепродуктов:

– ОАО «Саратовнефтепродукт», которое входит в состав группы ТНК-ВР;

– ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефтепродукт», которое входит в состав группы ЛУКОЙЛ.

Также, согласно данным официального сайта УФАС по Саратовской области, розничные цены на бензин АИ-92 на территории Саратова по состоянию на 10.08.2014 года составили:

– на ОАО «Саратовнефтепродукт» марка PULSAR-92 от 31,4 до 31,75 руб/л;

– на ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефтепродукт» марка Регуляр ЕВРО 92 – 31,6 руб/л;

– на ООО «Алькорр» марка Регуляр АИ 92-5 – 31,9 руб/л.

По состоянию на 13.09.2015 года розничные цены на бензин АИ-92 составляли:

– на ОАО «Саратовнефтепродукт» марка 33,95- PULSAR-92 по 33,45 руб/л;

– на ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефтепродукт» марка Регуляр ЕВРО 92 по 34,4 руб/л;

– на ООО «Алькорр» марка Регуляр АИ 92-5 по 33,7 руб/л.

Проверкой использования горюче-смазочных материалов установлено, что Учреждением:

– в 2014 году приобретено и израсходовано бензина на сумму 146,2 тыс. рублей;

– в проверяемом периоде 2015 года приобретено и израсходовано бензина на сумму 88,2 тыс. рублей.

Списание топлива осуществлялось по нормам, утверждённым распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».

Первичным документом для учета работы транспорта в Учреждении являлся путевой лист легкового автомобиля (ф. 0345001), утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» (далее – постановление Госкомстата РФ № 78).

Приказом Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» (далее – Приказ № 152) определены реквизиты и порядок заполнения путевых листов, обязательные для применения юридическими лицами, эксплуатирующими легковые автомобили.

В ходе сплошной проверки заполнения реквизитов путевых листов, установлено, что все путевые листы не содержат в составе своих реквизитов информацию о времени выезда в место назначения и времени возвращения из места назначения, а также времени выезда и заезда в гараж.

В нарушение п. 3. ст. 23 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», которым определено, что обязательные предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры проводятся в течение всего времени работы лица в качестве водителя транспортного средства, предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры водителя автомашины в Учреждении не проводились.

Отметка о прохождении водителем предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотрах в соответствии с требованиями Приказа № 152 также является обязательным реквизитом при заполнении путевых листов.

Путевые листы являются первичными учетными документами, на основании которых определяется объем израсходованных ГСМ, подлежащих списанию.

Согласно п. 8 Инструкции № 157н, первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа (при отсутствии унифицированной формы – обязательных реквизитов, предусмотренных пунктом 7 настоящей Инструкции) и при наличии на документе подписи руководителя субъекта учета или уполномоченных им лиц.

В нарушение п.8. Инструкции № 157н в проверяемом периоде Учреждением приняты к бухгалтерскому учету первичные учетные документы (путевые листы) содержащие не все обязательные реквизиты, предусмотренные унифицированной формой (ф.0345001) и Приказом № 152. Таким образом, данные первичные учетные документы не могут являться основанием для списания бензина.

В результате Учреждением необоснованно списано 6968 л бензина на общую сумму 234,3 тыс. рублей, в том числе:

– в 2014 году – 4 468 л на сумму 146,2 тыс. рублей;

– за 7 месяцев 2015 года – 2 500 л бензина на сумму 88,2 тыс. рублей.

Проверкой своевременности оприходования и обоснованности списания других материальных ценностей нарушений не установлено.

На основании приказов директора МКУ «ЦБ УО Волжского района г.Саратова» от 02.12.2014 № 41 в Учреждении проведена плановая годовая инвентаризация имущества, излишков и недостач в ходе проведения инвентаризации установлено не было.

При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов в 2014 году, нарушений не установлено.

В ходе проверки 10.09.2015 на основании приказа директора Централизованной бухгалтерии от 09.09.2015 № 13 проведена выборочная инвентаризация нефинансовых активов, в результате которой излишки и недостача не выявлены.

Проверка оказания платных услуг.

В ходе проверки порядка оказания МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» платных услуг установлено.

Тарифы на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета муниципальных бюджетных и автономных дошкольных образовательных учреждений, муниципальных бюджетных и автономных общеобразовательных учреждений, муниципальных бюджетных и автономных образовательных учреждений дополнительного образования детей утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.02.2012 № 244 «О тарифах на дополнительные услуги, оказываемые МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова».

Методика расчета стоимости платной услуги по ведению бухгалтерского учета муниципальных бюджетных образовательных дошкольных учреждений, муниципальных бюджетных, автономных образовательных учреждений, муниципальных бюджетных образовательных учреждений дополнительного образования детей, предоставляемой муниципальным казенным учреждением «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова» утверждена приказами администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов» от 31.12.2013 № 262, от 15.08.2014 205 с распространением на правоотношения, возникшие с 01.01.2014 и от 31.12.2014 № 339.

В 2014 году Централизованной бухгалтерией заключены договоры на оказание платных услуг в части ведения бухгалтерского обслуживания финансово-хозяйственной деятельности образовательных учреждений на сумму 7 278,0 тыс. рублей. Услуги по бухгалтерскому обслуживанию оказаны Учреждением в полном объеме, о чем свидетельствуют акты сдачи-приемки оказанных услуг, подписанные обеими сторонами. Оплата оказанных услуг произведена учреждениями образования в сумме 5 543,9 тыс. рублей, задолженность по оплате за оказанные услуги в 2014 году по состоянию на 01.01.2015 составила 1 734,1 тыс. рублей.

По состоянию на 01.09.2015 Централизованной бухгалтерией заключены договоры на оказание услуг по ведению бухгалтерского обслуживания финансово-хозяйственной деятельности образовательных учреждений Волжского района на сумму 6 117,1 тыс. рублей. Оплата услуг по состоянию на 01.09 2015 составила 5 273,1 тыс. рублей, в том числе кредиторская задолженность прошлых лет в сумме 1 657,0 тыс. рублей.

Проверкой учета начисленных и поступивших доходов установлено, что операции по начислению сумм доходов от оказания платных услуг в 2014 году осуществлялись Учреждением по факту поступления денежных средств на лицевой счет Централизованной бухгалтерии, предназначенный для учета средств от приносящей доход деятельности.

Так, акт сдачи-приемки оказанных услуг от 25.06.2014, подтверждающий оказание Централизованной бухгалтерий услуг по бухгалтерскому обслуживанию МОУ «Лицей № 107» во 2 квартале 2014 года, на сумму 11,4 тыс. рублей отражен в бухгалтерском учете в ноябре 2014 года, по факту поступления денег.

Акт сдачи-приемки оказанных услуг от 22.12.2014, подтверждающий оказание Централизованной бухгалтерий услуг бухгалтерского обслуживания МДОУ «Детский сад общеразвивающего вида № 19 Волжского района г. Саратова» в 4 квартале 2014 года, на сумму 42,7 тыс. рублей отражен в бухгалтерском учете в январе 2015 года.

Аналогично в январе 2015 года начислен доход по акту сдачи-приемки оказанных услуг от 26.12.2014 по бухгалтерскому обслуживанию Централизованной бухгалтерий МОУ «Лицей № 4» на сумму 71,1 тыс. рублей, МОУ «Гимназия №7» на сумму 57,0 тыс. рублей и т.д. Всего в январе 2015 года начислено доходов за 2014 год в сумме 1 734,1 тыс. рублей.

Также в журнале операций расчетов с дебиторами за январь 2015 года начислены суммы доходов по актам сдачи-приемки оказанных услуг в 4 квартале 2013 года МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 8 Волжского района г.Саратова» на сумму 71,1 тыс. рублей, МОУ «Средняя общеобразовательная школа №66 им. Н.И.Вавилова Волжского района г.Саратова» на сумму 71,1 тыс. рублей, МОУ «Восточно-Европейский лицей Волжского района г.Саратова» на сумму 42,7 тыс. рублей и т.д., всего на общую сумму 310,5 тыс. рублей.

Данный факт свидетельствует о нарушении п. 1. ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части своевременной и полной регистрации данных первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета.

Кроме того, данное нарушение привело к недостоверности показателей отраженных в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам в 2014 году по начислению доходов за оказание платных услуг по ст. 020500000 «Расчеты по доходам» по состоянию на 01.01.2014 в сумме 881,9 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2015 – в сумме 2044,5 тыс. рублей.

Данные факты привели к искажению годовой бюджетной отчетности Учреждения за 2014 год в части занижения показателей Баланса (форма 0503130) по строке 230 «Расчеты по доходам» на начало года на 310,5 тыс. рублей, на конец года – на 2 044,5 тыс. рублей.

В 2015 году учет расчетов по суммам доходов осуществляется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам своевременно на основании актов сдачи-приемки оказанных услуг, что подтверждается показателями по счету 020500000 «Расчеты по доходам», отраженными в Главной книге.

В ходе проверки установлены факты взимания двойной платы за оказанные услуги по бухгалтерскому обслуживанию.

Так, Учреждением заключен договор на оказание услуг от 17.03.2014 № 31/14(далее – Договор) с МОУ «Восточно – Европейский лицей» Волжского района города Саратова (далее – Заказчик), предметом договора является предоставление услуг в части ведения бухгалтерского обслуживания финансово-хозяйственной деятельности Заказчика.

Согласно п. 4 Договора, стоимость услуг составляет 22,8 тыс. рублей и оплата осуществляется ежеквартально на основании акта выполненных работ.

Услуги по данному договору за 1 и 2 кварталы были оказаны в полном объеме, о чем свидетельствует подписанные обеими сторонами акты сдачи-приемки оказанных услуг от 25.03.2014 и от 25.06.2014 соответственно, каждый на сумму 5,7 тыс. рублей. Согласно актам, объем и качество оказанных услуг соответствуют требованиям Заказчика, претензий к качеству нет. Оплата по актам сдачи-приемки оказанных услуг осуществлена платежными поручениями № 416 от 25.03.2013 и № 493 от 25.06.2014 в полном объеме.

Дополнительным соглашением к данному Договору от 15.09.2014 стоимость услуг по данному договору изменена и составила 170,8 тыс. рублей. Согласно калькуляции к дополнительному соглашению от 15.09.2014, цена и объем услуги (164,17 часа) остались неизменными, но увеличилось количество ставок в Централизованной бухгалтерии, выделенное на обслуживание Учреждения с 0,1 ставки до 0,75 ставки, то есть в 7,5 раза. Согласно дополнительному соглашению, оно вступает в силу с момента подписания и распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2014.

Оснований для увеличения количества ставок, выделенных на учреждение, Договором от 17.03.2014 не предусмотрено.

Несмотря на это Сторонами составлен и подписан еще один акт сдачи-приемки оказанных услуг от 15.09.2014, согласно которому доплата за оказанные услуги по бухгалтерскому обслуживанию в 1 и 2 кварталах 2014 года составляет 74,0 тыс. рублей.

Согласно п. 1 ст. 408 ГК РФ исполнитель прекращает свое обязательство надлежащим его исполнением.

Исполнение по обязательству было подтверждено актами сдачи-приемки оказанных услуг от 25.03.2014 и от 25.06.2014.

В нарушение п. 1 ст. 408 Гражданского кодекса РФ дополнительное соглашение от 15.09.2014 к договору от 17.03.2014 заключено за рамками исполнения обязательств по договору, после оказания услуг надлежащего качества, выполненных своевременно и в полном объеме.

Таким образом, у Учреждения отсутствовали основания для выставления Заказчику акта сдачи-приемки оказанных услуг от 15.09.2014, что повлекло за собой необоснованное получение дохода в сумме 74,0 тыс. рублей.

Аналогичная ситуация сложилась по всем договорам, заключенным Централизованной бухгалтерией с обслуживаемыми учреждениями образования в 2014 году.

Общая сумма необоснованно полученного дохода в 2014 году за оказанные услуги по бухгалтерскому обслуживанию составила 2 890,6 тыс. рублей.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В ходе проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками за 2014 год и 8 месяцев 2015 года установлено.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журналах операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.

Согласно данным годового отчета за 2014 год и регистрам бухгалтерского учета, в Учреждении по состоянию на 01.01.2014 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность в сумме 0,7 тыс. рублей, по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» кредиторская задолженность в сумме 0,6 тыс. рублей. По состоянию на 01.01.2015 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» дебиторская задолженность составила – 0,7 тыс. рублей, по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» кредиторская задолженность не числится.

Задолженность подтверждена данными бухгалтерских документов.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и на основании приказа директора Централизованной бухгалтерии от 02.12.2014 № 41 в Учреждении перед составлением годовой отчетности была проведена инвентаризация финансовых обязательств по счетам 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам».

Инвентаризация обязательств проведена на основании актов сверок взаиморасчетов с контрагентами. В ходе проверки порядка проведения инвентаризации, предусмотренного действующим законодательством, нарушений не установлено. Данные инвентаризации соответствуют показателям дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной в годовой отчетности Учреждения за 2014 год.

Превышение бюджетных обязательств, принятых Учреждением в проверяемом периоде над утвержденными в 2014 году лимитами, не установлено.

В ходе проверки Журнала операций с поставщиками и подрядчиками установлено, что Централизованной бухгалтерией 13.12.2013 был заключен контракт № 822-ТО с ООО НПЦ «Бюджет – Саратов» на оказание услуг информационно – технического характера по администрированию виртуальных локальных вычислительных сетей, администрированию сервера и поддержке рабочих станций с учетом особенностей установленного программного комплекса – автоматизированная система «Бюджет 21 – Бухгалтерия», разработанного ООО НПЦ «Бюджет – 21» г. Москва (далее – Контракт). Цена Контракта определена Калькуляцией, являющейся приложением №1 к контракту, в сумме 240,0 тыс. рублей.

Оплата услуг по данному Контракту произведена на основании актов сдачи – приемки оказанных услуг по подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» в полном объеме.

Согласно разделу V приказа Минфина России от 01.07 2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», на подстатью КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» относятся расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием, обслуживанием, ремонтом нефинансовых активов, полученных в аренду или безвозмездное пользование, находящихся на праве оперативного управления и в казне муниципального образования.

Калькуляцией к контракту определен перечень услуг оказываемых в рамках данного Контракта:

– администрирование виртуальных ЛВС с учетом особенностей установленного программного комплекса ПК АС «Бюджет 21-Бухгалтерия»;

– администрирование сервера с поддержкой системы управления базой данных программного комплекса ПК АС «Бюджет 21-Бухгалтерия»;

– поддержка рабочих станций с автоматизированным рабочим местом программного комплекса ПК АС «Бюджет 21-Бухгалтерия»;

– консультации по телефону или по электронной почте в рабочие часы заказчика.

Как видно из перечня оказываемых услуг, они не включают в себя работы, услуги, связанные с содержанием, обслуживанием, ремонтом нефинансовых активов, закрепленных за Учреждением на праве оперативного управления.

Следовательно, оплата за оказанные услуги по данному Контракту должна была осуществляться по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Таким образом, при оплате услуг по контракту № 822 – ТО от 13.12.2013 в сумме 240,0 тыс. рублей Учреждением был необоснованно применен код бюджетной классификации КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества», вместо КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Проверка исполнения в МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

Проверкой исполнения Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в муниципальном казённом учреждении «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова» установлено следующее.

МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» реализует свои полномочия в части осуществления закупок на основании требований Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон №44-ФЗ).

В рамках исполнения Федерального закона №44-ФЗ в соответствии со ст. 38 в МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» приказом директора от 31.12.2013 №17м/з контрактным управляющим, ответственным за осуществление закупок, назначена экономист Централизованной бухгалтерии К.Е. В соответствии с ч. 23 ст. 112 Федерального закона №44-ФЗ на контрактного управляющего предоставлено свидетельство о повышении квалификации по программе «Управление государственными и муниципальными заказами».

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Федерального закона №44-ФЗ приказом директора МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» от 31.12.2013 №18м/з утвержден состав единой комиссии по осуществлению закупок товаров, работ, услуг для нужд учреждений образования Волжского района г. Саратова и для нужд Централизованной бухгалтерии. Приказами от 07.03.2014 №05з и от 25.07.2014 №01 в состав комиссии внесены изменения.

Приказом директора Централизованной бухгалтерии от 31.12.2013 №19м/з утверждено Положение о единой комиссии уполномоченного учреждения по определению поставщиков (подрядчиков, исполнителей).

В состав комиссии включены 5 сотрудников. В соответствии с требованиями ч. 5 ст. 39 Федерального закона №44-ФЗ на 3 сотрудников предоставлены удостоверения о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Контрактная система в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд» и «Правовое регулирование закупок в соответствии с законодательством о контрактной системе».

В целях реализации ч. 3 ст. 94 Федерального закона №44-ФЗ приказом директора от 09.01.2014 № 01з-1 назначены ответственные лица за проведение экспертизы поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг для МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова».

Также, в соответствии с ч. 6 ст. 94 Федерального закона №44-ФЗ в целях обеспечения приемки поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, результатов отдельного этапа исполнения контракта) при осуществлении закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» приказом директора от 31.12.2013 №20м/з создана приемочная комиссия в составе 5 человек.

Фактически в Централизованной бухгалтерии действуют одновременно два приказа по вопросу осуществления приемки результатов исполненных контрактов. Следовательно, данный вопрос заказчиком не урегулирован.

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МКУ «ЦБ УО Волжского района г.Саратова» на 2014 год первоначально размещен на Официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг (далее – официальный сайт) 16.01.2014.

По состоянию на 25.12.2014 планом-графиком предусмотрены закупки на общую сумму 2 058,59 тыс. рублей, из них на осуществление закупок:

– способом электронного аукциона – 6 закупок на общую сумму 972,1тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 1. ч. 1. ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 3 закупки на сумму 156,68 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 4. ч.1. ст.93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) на общую сумму 929,81 тыс. рублей.

В 2014 году за счет средств бюджета, предусмотренных на обеспечение деятельности учреждения Централизованной бухгалтерией заключено:

1) по требованиям ч. 1 ст. 42 Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (запрос котировок) – 10 контрактов на сумму 1253,4 тыс. рублей (Извещения №№0360300007313000011, 0360300007313000012, 0360300007313000013, 0360300007313000014, 0360300007313000015, 0360300007313000016, 0360300007313000017, 0360300007313000018, 0360300007313000019, 0360300007313000020);

2) по требованиям Федерального закона №44-ФЗ:

– п. 4 ч. 1 ст. 93 (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – 25 договоров на общую сумму 613,8 тыс. рублей;

– ч. 1 ст. 59 (способом электронного аукциона) – 2 контракта на сумму 192,61 тыс. рублей (Извещения №№ 0360300007314000004, 0360300007314000009).

Согласно ч. 1 ст. 30 Федерального закона №44-ФЗ объем закупок, который заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций должен составлять не менее 15% совокупного годового объема закупок, рассчитанного с учетом ч. 1.1 ст. 30 и ч. 30 ст. 112 Федерального закона №44-ФЗ, т.е. исключая закупки у единственного поставщика и закупки, осуществляемые по требованиям Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ.

В 2014 году совокупный годовой объем закупок (далее – СГОЗ) для субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций составлял 396,2 тыс. рублей, следовательно, объем закупок должен быть не менее 59,4 тыс. рублей.

Учреждением в 2014 году с субъектом малого предпринимательства заключен 1 контракт на сумму 187,24 тыс. рублей, что составляет 47,3% от СГОЗ.

Всего конкурентными способами в виде аукционов в электронной форме по требованиям Федерального закона №44-ФЗ заключено 2 контракта на сумму 192,61 тыс. рублей (8,5 % от СГОЗ, рассчитанного с учетом п. 16 ст. 3 Федерального закона №44-ФЗ), что привело к экономии бюджетных средств, выделенных на закупки в 2014 году, в сумме 58,6 тыс. рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 30 Федерального закона №44-ФЗ Учреждение подготовило и разместило на официальном сайте 30.03.2015 отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций за 2014 год (далее – отчет).

Данный отчет должен быть подготовлен в соответствии с требованиями к заполнению формы отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, утвержденными постановлением Правительства РФ от 17.03.2015 №238 (далее – Требования).

По сведениям, предоставленным Централизованной бухгалтерией, размер бюджетных ассигнований для осуществления закупок, выделенных МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» на 2014 год, составил 2 263,4 тыс. рублей.

В отчете, размещенном на официальном сайте, Учреждением был указан СГОЗ в сумме 2 270,0 тыс. рублей, что является нарушением п. 2 «а» Требований.

Также в нарушение п. 2 «в» Требований в отчете на официальном сайте неверно указан СГОЗ для субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в сумме 1 317,6 тыс. рублей, в то время как он составляет 396,2 тыс. рублей и т.д.

Частью 3 ст. 7 Федерального закона № 44-ФЗ определено, что информация, предусмотренная настоящим Федеральным законом и размещенная в единой информационной системе, должна быть полной и достоверной. В нарушение указанной нормы Учреждением на официальном сайте размещена недостоверная информация об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций.

При проверке документации по осуществлению закупок установлено.

1)             По закупке способом электронного аукциона «На поставку оргтехники и комплектующих на ранее установленное оборудование» с ООО «Компьютерные технологии».

В соответствии с п. 6 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 №544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» (далее – Особенности) внесение изменений в план-график, размещенный на официальном сайте, по каждому объекту закупки осуществляется не позднее, чем за десять дней до дня размещения на официальном сайте извещения об осуществлении закупки.

Извещение об осуществлении закупки способом электронного аукциона «На поставку оргтехники и комплектующих на ранее установленное оборудование» (№0360300007314000009) с ООО «Компьютерные технологии» размещено на официальном сайте 04.04.2014. Следовательно, изменения в план-график должны быть внесены не позднее 25.03.2014. В нарушение п. 6 Особенностей изменение в план-график внесено 27.03.2014, т.е. на 2 дня позже установленного срока.

Аналогично, по закупке «Оказание услуг по предоставлению доступа к сети Интернет» извещение № 0360300007314000004 размещено на официальном сайте 11.03.2014, сведения о закупке включены в план-график 06.03.2014. В нарушение п. 6 Особенностей закупка включена в план-график только за 5 дней до дня размещения извещения на сайте.

Согласно п. 7 ст. 42 Федерального закона №44-ФЗ извещение об осуществлении закупки должно содержать размер обеспечения заявки. В соответствии с п. 4 ч. 5 ст. 63 Федерального закона №44-ФЗ в извещении о проведении электронного аукциона наряду с информацией, указанной в ст. 42 указывается размер обеспечения заявок на участие в аукционе.

МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» на официальном сайте указаны разные размеры обеспечения заявки. В извещении 2,3 тыс. рублей, в п. 2.2.4 документации – 2,1 тыс. рублей.

Аналогично по п. 8. ст. 42 извещение об осуществлении закупки должно содержать размер обеспечения исполнения контракта. Пунктом 8 ч. 1 ст. 64 Федерального закона №44-ФЗ предусмотрено, что документация об электронном аукционе наряду с информацией, указанной в извещении о проведении такого аукциона, должна содержать размер обеспечения исполнения контракта. МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» в извещении указан размер обеспечения контракта 67,6 тыс. рублей, а в п.2.2.15 документации – 64,3 тыс. рублей.

Таким образом, в нарушение ч. 3 ст. 7 Федерального закона №44-ФЗ информация о размере обеспечения заявки и обеспечения исполнения контракта, размещенная в единой информационной системе, является недостоверной.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Федерального закона №44-ФЗ заказчиком в извещении об осуществлении закупки, документации о закупке, проекте контракта должно быть установлено требование обеспечения исполнения контракта. В нарушение указанной нормы в проекте контракта данное требование отсутствует. Фактически, по данным Централизованной бухгалтерии в качестве обеспечения исполнения контракта поставщиком ООО «Компьютерные технологии» п/п №217 от 30.04.2014 на лицевой счет Учреждения было перечислено 67,6 тыс. рублей, п/п №504083 от 03.06.2014 данные средства были возвращены поставщику.

В соответствии с ч. 7 ст. 95 Федерального закона №44-ФЗ от ООО «Компьютерные технологии» в адрес директора Централизованной бухгалтерии поступило письмо от 06.05.2014 №63 о поставке оборудования (накопителя, аккумуляторной батареи, монитора), имеющего более высокие технические характеристики и потребительские свойства. Между Централизованной бухгалтерией и ООО «Компьютерные технологии» заключено соглашение к контракту от 08.05.2014 №0360300007314000009–0066885-01, где указаны другие наименования и технические характеристики накопителя, аккумуляторной батареи и монитора. Согласно акту сдачи-приемки товара от 14.05.2014, заказчиком приняты монитор, аккумуляторная батарея и накопитель с улучшенными потребительскими свойствами.

Согласно ч. 7 ст. 95 Федерального закона №44-ФЗ сведения об изменениях технических характеристик и потребительских свойств товара должны быть внесены заказчиком в реестр контрактов, заключенных заказчиком.

По данным официального сайта спецификация контракта не содержит изменений характеристик закупаемых товаров по трем вышеназванным позициям.

Таким образом, в нарушение ч. 7 ст. 95 Федерального закона №44-ФЗ Учреждением не внесены изменения в реестр контрактов в связи с изменением характеристик накопителя, аккумуляторной батареи и монитора.

В соответствии с ч. 6 ст. 94 Федерального закона №44-ФЗ в целях обеспечения приемки поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, результатов отдельного этапа исполнения контракта) при осуществлении закупок для обеспечения нужд МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» приказом директора от 31.12.2013 №20м/з создана приемочная комиссия в составе 5 человек (с изменениями от 06.05.2014 №11з). По состоянию на 06.05.2014 в состав комиссии входили:

– директор МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» Ш.М.;

– заместитель директора Л.Т.;

– начальник отдела закупок С.Е.;

– экономист отдела закупок М.Е.;

– главный инженер Т.А.

Фактически, согласно заключению о проведении экспертизы результатов, предусмотренных контрактом от 14.05.2014, состав приемочной комиссии состоял из С.Е., К.Е., М.Е., Т.А., Л.Т.

Таким образом, состав экспертной комиссии, проводившей прием поставленного ООО «Компьютерные технологии» товара не соответствует составу, утвержденному приказом Учреждения от 06.05.2014 №11з, что ведет к нарушению положений ч. 7 ст. 94 Федерального закона №44-ФЗ.

2)             По закупке «Услуги по настройке и модификации ранее установленных программных продуктов: программный комплекс «Бюджет 21 – Бухгалтерия» и «1С: Зарплата и кадры бюджетного учреждения».

Извещение №0360300007314000058 размещено на сайте 15.12.2014 с начальной максимальной ценой контракта (далее – НМЦК) 681,0 тыс. рублей. В плане-графике НМЦК указана 544,8 тыс. рублей.

Согласно пп.1 п.15 приложения №2 Порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков, утвержденного приказом Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 27.12.2011 №761/20н (далее – Порядок), внесение изменений в план-график осуществляется в случае изменения более чем на 10% стоимости планируемых к приобретению товаров, работ, услуг, выявленного в результате подготовки к размещению конкретного заказа, вследствие чего невозможно размещение заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг в соответствии с НМЦК, предусмотренной планом-графиком.

В данном случае НМЦК изменена на 25%.

В нарушение пп. 1 п. 15 Порядка изменения в план-график в части корректировки НМЦК Учреждением не внесены.

Планом-графиком наименование закупки предусмотрено в виде «Услуги по настройке и модификации ранее установленных программных продуктов: программный комплекс «Бюджет 21 – Бухгалтерия»». Тогда как в размещенном извещении и документации наименование предмета закупки указано как «Услуги по настройке и модификации ранее установленных программных продуктов: программный комплекс «Бюджет 21 – Бухгалтерия» и «1С: Зарплата и кадры бюджетного учреждения».

В нарушение пп. 5 п. 15 Порядка Учреждением не вносились изменения в план-график, в части корректировки наименования предмета закупки.

Планом-графиком на 2014 год предусмотрены закупки способом электронного аукциона на поставку бумаги, хозяйственных товаров и оказание услуг удостоверяющего центра по выпуску квалифицированных сертификатов электронно-цифровой подписи для работы на портале Фонда социального страхования.

Фактически данные договоры были заключены Учреждением на основании п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую 100 тыс. рублей), а не способом электронного аукциона.

Таким образом, в нарушение пп. 2 п. 15 Порядка Учреждением не внесены изменения в план-график в части корректировки способа размещения закупки.

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд Централизованной бухгалтерии на 2015 год первоначально размещен на Официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг 31.12.2014.

По состоянию на 31.08.2015 план-график на 2015 год представлен Учреждением в структурированной форме и в нем запланировано:

– 3 закупки способом электронного аукциона на сумму 852,2 тыс. рублей;

– 3 закупки у единственного поставщика по п. 1. ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) на сумму 126,9 тыс. рублей;

– закупки у единственного поставщика по п. 4. ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) на общую сумму 745,6 тыс. рублей.

В период проверки совокупный годовой объем закупок в 2015 году по данным, предоставленным Централизованной бухгалтерией, составлял 1 963,3 тыс. рублей.

В проверяемом периоде МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» за счет бюджетных средств, утвержденных на обеспечение деятельности учреждения в 2015 году заключено договоров на общую сумму 2 007,0 тыс. рублей, в том числе:

– по п. 1 ст. 59 (способом электронного аукциона по требованиям Федерального закона №44-ФЗ) – 2 контракта на сумму 828,5 тыс. рублей (Извещения №№ 0360300007315000050, 0360300007314000058);

– по п. 1 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 4 контракта на сумму 126,8 тыс. рублей (Извещения №№ 0360300007315000005, 0360300007315000004, 0360300007315000002, 0360300007315000001);

– по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую 100 тыс. рублей) – 27 договоров на общую сумму 1051,7 тыс. рублей.

В проверяемом периоде 2015 года Учреждением расторгнуто 2 договора на общую сумму 54,1 тыс. рублей.

Совокупный годовой объем закупок для субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, рассчитанный в соответствии с ч. 1.1 ст. 30 Федерального закона №44-ФЗ в 2015 году составил 666,4 тыс. рублей.

Объем закупок, который Учреждение обязано осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированный некоммерческих организаций (не менее 15% СГОЗ с учетом ч. 1.1 ст. 30) должен составлять 99,96 тыс. рублей.

Фактически, Учреждением с субъектами малого предпринимательства заключено 2 контракта на сумму 828,46 тыс. рублей, что составляет 124,3 % от СГОЗ.

Всего конкурентными способами по требованиям Федерального закона №44-ФЗ заключено 2 контракта на сумму 828,46 тыс. рублей, что составляет 44,9% от СГОЗ, рассчитанного с учетом положений п. 16 ст. 3 Федерального закона №44-ФЗ, т.е. с учетом контрактов, заключенных до начала 2015 года и подлежащих оплате в 2015 финансовом году.

Использование в 2015 году Централизованной бухгалтерией конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в виде аукционов в электронной форме привело к экономии бюджетных средств, которая по состоянию на 26.08.2015 составила 39,9 тыс. рублей.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

В проверяемом периоде оплата труда работников МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» осуществлялась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 26.03.2009 № 38-416 «О Положении о новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных казенных учреждений «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова» (далее – решение Думы № 38-416);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» (далее – решение Думы № 32-353);

– Положения о системе оплаты труда и стимулирования работников муниципального казённого учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова» (далее – Положение о системе оплаты труда);

– Положения о премировании работников муниципального казённого учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова» (далее – Положение о премировании).

В проверяемом периоде в Учреждении действовали Коллективные договоры, утвержденные на общем собрании трудового коллектива 18.01.2012 и 19.01.2015, зарегистрированные в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 20.02.2012 регистрационный № 127 и 19.01.2015 регистрационный № 4239-КД.

Штатное расписание МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» на 2014 утверждено приказом по Учреждению от 31.12.2013 № 40 с количеством штатных единиц 49,5 и фондом оплаты труда в месяц 1 329,4 тыс. рублей.

Изменения в штатное расписание в связи с индексацией должностных окладов (окладов) работников муниципальных учреждений муниципального образования «Город Саратов», утвержденной решением Саратовской городской Думы от 19.12.2013 № 30-342 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов», не вносились.

Годовой фонд оплаты труда, утвержденный бюджетной сметой на 2014 год, составлял 12 894,9 тыс. рублей, уточенный годовой фонд оплаты труда составил – 13 341,6 тыс. рублей.

Рассчитанный на основании штатного расписания годовой фонд оплаты труда составляет 15 953,3 тыс. рублей (без учета индексации), что на 3 058,4 тыс. рублей больше первоначальных утвержденных годовых сметных назначений, предусмотренных на заработную оплату.

Таким образом, предоставленное к проверке штатное расписание не может являться обоснованием (расчетом) плановых показателей, используемых при формировании бюджетной сметы на 2014 год по КОСГУ 211 «Заработная плата».

Также штатным расписанием предусмотрена выплата стимулирующего характера по персональному повышающему коэффициенту к окладу с максимальным размером коэффициента – 2.

В нарушение п.2.3 решения Думы № 38-416, согласно которому выплата по персональному повышающему коэффициенту к окладу устанавливается работникам с учетом обеспечения учреждения финансовыми средствами, Учреждением в штатном расписании на 2014 год утверждена выплата стимулирующего характера, не обеспеченная бюджетными ассигнованиями, выделенными МКУ «ЦБ УО Волжского района г.Саратова» на 2014 год по КОСГУ 211 «Заработная плата».

Штатное расписание на 2015 год утверждено приказом по Учреждению от 30.12.2014 № 46 с количеством штатных единиц 51,5 и месячным фондом оплаты труда в сумме 1 486,8 тыс. рублей.

Годовой фонд оплаты труда, утвержденный бюджетной сметой на 2015 год, составлял 14 739,7тыс. рублей.

Рассчитанный на основании штатного расписания годовой фонд оплаты труда составляет 17 842,1 тыс. рублей, что на 3 102,4 тыс. рублей больше, чем бюджетные ассигнования, предусмотренные бюджетной сметой на 2015 год по КОСГУ 211 «Заработная плата».

Следовательно, в 2015 году, так же как и в 2014 году, предоставленное к проверке штатное расписание не может являться обоснованием (расчетом) плановых показателей, используемых при формировании бюджетной сметы на 2015 год по КОСГУ 211 «Заработная плата».

Также как и в 2014 году штатным расписанием Учреждения на 2015 год утверждена выплата стимулирующего характера по персональному повышающему коэффициенту к окладу по максимальному размеру коэффициента, не обеспеченная финансовыми средствами.

Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в МУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» по состоянию на 01.01.2014 и на 01.01.2015 составляла:

Средняя заработная плата работников Учреждения в 2013 году составила 21,3 тыс. рублей, в том числе:

– средняя заработная плата административно-управленческого персонала – 43,2 тыс. рублей;

– средняя заработная плата специалистов – 19,2 тыс. рублей;

– средняя заработная плата по рабочим должностям – 13,3 тыс. рублей.

Средняя заработная плата в 2014 году увеличилась в целом по учреждению на 6,58 % и составила 22,7 тыс. рублей, в том числе:

– средняя заработная плата административно-управленческого персонала – 43,2 тыс. рублей (0,0 %);

– средняя заработная плата специалистов –20,8 тыс. рублей (8,3%);

– средняя заработная плата по рабочим должностям – 13,3 тыс. рублей (0,0%).

Статьей 136 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) установлено, что заработная плата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором.

Сроки выплаты заработной платы работникам МУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» установлены Коллективным договором 6 и 19 числа ежемесячно.

Кредиторская задолженность по заработной плате по состоянию на 01.01.2014 и на 01.01.2015 в Учреждении отсутствовала.

В ходе проверки установлено, что работникам Учреждения наряду с основным ежегодным оплачиваемым отпуском (28 календарных дней) может предоставляться ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (7 календарных дней).

В соответствии с п. 6.7. Коллективного договора на 2012-2014 годы, ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительностью 7 календарных дней предоставляется работникам Учреждения с ненормированным рабочим днем.

Пунктом 6.3. Коллективного договора на 2012-2014 годы определено, что ненормированный рабочий день может устанавливаться для следующих работников Учреждения: директор, заместитель директора, бухгалтер, экономист, юрисконсульт, инженер, водитель.

Согласно ст. 101 ТК РФ «Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем устанавливается коллективным договором, соглашениями или локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников».

В нарушение данной статьи ТК РФ локальным актом Учреждения не утвержден перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем, что привело к необоснованным расходам Учреждения на сумму 257,7 тыс. рублей.

Проверкой приказов о предоставлении отпусков за 2014 год установлено, что продолжительность ежегодных основных оплачиваемых отпусков, предоставленных работникам Учреждения, превышает норму, установленную трудовым законодательством. Согласно ст.115 ТК РФ, продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней.

Так:

– главному инженеру Т.А., согласно приказу от 09.04.2014 № 16-о, предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск за период работы с 01.07.2013 по 30.06.2014 в количестве 35 календарных дней;

– бухгалтеру 1 категории З.Т. приказом от 05.06.2014 № 30-о предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск за период работы с 16.05.2013 по 15.05.2014 в количестве 35 календарных дней;

– бухгалтеру 1 категории Н.Е. приказами от 13.03.2014 № 7-о и 15.05.2014 № 25-0 предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск за период работы с 21.06.2013 по 20.06.2014 в количестве 14 и 21 календарных дней соответственно.

Всего в 2014 году ежегодный основной оплачиваемый отпуск более 28 календарных дней за период работы не более 1 года предоставлен 33 работникам Учреждения.

В результате необоснованная оплата дней ежегодного основного оплачиваемого отпуска, предоставленных свыше количества дней, установленных трудовым законодательством, составила в 2014 году – 257,7 тыс. рублей, в том числе КОСГУ 211 «Заработная плата» – 197,9 тыс. рублей, КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 59,8 тыс. рублей.

В 2015 году ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставлялся работникам Учреждения в соответствии со ст.115 ТК РФ.

В соответствии с решением Думы № 38-416 и Положением о премировании в Учреждении предусмотрены следующие выплаты стимулирующего характера: по повышающему коэффициенту к окладу по занимаемой должности, по персональному повышающему коэффициенту, премии.

Согласно п. 2.1. Положения о премировании, в целях поощрения работников за выполненную работу в учреждении могут быть установлены следующие виды премий стимулирующего характера:

– премия по итогам работы (за квартал, полугодие, 9 месяцев, год);

– премия за особое качество выполняемых работ;

– премия за интенсивность и высокие результаты работы.

Согласно п. 3.4. Положения о премировании, премия за интенсивность и высокие результаты работы выплачивается работникам единовременно.

В 2014 году, несмотря на то, что данная премия является единовременной, премия за интенсивность и высокие результаты работы выплачивалась водителю З.Н. ежемесячно (приказ от 21.01.2014 № 3-к, 24.02.204 № 6-к, 25.03.2014 № 11-к и т.д). Аналогичное нарушение установлено и в проверяемом периоде 2015 года.

Таким образом, общая сумма необоснованных расходов бюджетных средств, направленных на выплату премии за интенсивность и высокие результаты работы составила 87,4 тыс. рублей в том числе:

– в 2014 году – 63,2 тыс. рублей, из них по КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 48,5 тыс. рублей, по КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 14,7 тыс. рублей;

– в 2015 году – 24,2 тыс. рублей, из них по КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 18,6 тыс. рублей, по КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 5,6 тыс. рублей.

В ходе проверки оплаты за работу в выходные и праздничные дни установлено, что на работу в выходные и праздничные дни на основании приказов по Учреждению привлекался водитель З.Н. с его личного согласия.

В 2014 году, согласно приказам, водитель привлекался к работе в выходные и праздничные дни 15 раз.

Однако, в 7 случаях работа в праздничные и выходные дни не подтверждена:

– ни табелем учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. 0504421) (далее – табель учета рабочего времени), на основании которого осуществляется начисление заработной платы водителю автомашины;

– ни путевыми листами, которые в соответствии с п. 14 ст. 2 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта» являются документами, служащими для учета и контроля работы транспортного средства и водителя.

Так согласно, приказу от 10.06.2014 № 19, водитель в связи с производственной необходимостью привлекался к работе праздничный и выходной дни 12 и 28 июня 2014 года. В табеле учета рабочего времени 12 и 28 июня проставлены выходные дни, путевые листы на данные дни не оформлялись и не выдавались, оплата согласно карточке-справке (ф.0504417) произведена за 2 дня в сумме 0,9 тыс. рублей.

В мае 2014 года в соответствии с приказами от 28.04.2014 №14 и 08.05.2014 № 16/1 водитель З.Н. привлекался к работе 1, 12, 28 мая. В табеле учета рабочего времени 1 мая проставлен выходной день, 12 и 28 мая – дни явки, путевые листы на эти дни не оформлялись и не выдавались, оплата произведена в сумме 1,4 тыс. рублей.

Также не оформлялись и не выдавались путевые листы на 19 апреля и 26 июля 2014 года, при этом в табеле учета рабочего времени проставлены рабочие дни, в соответствии с приказами от 18.04.14 № 11/1 и 25.07.14 № 27. Оплата произведена в сумме 0,9 тыс. рублей.

В результате, оплата водителю З.Н. работы в выходные и праздничные дни, не подтвержденная первичными учетными документами, повлекла необоснованное использование бюджетных средств, в размере 6,2 тыс. рублей, в том числе:

– по КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 4,8 тыс. рублей;

– по КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 1,4 тыс. рублей

В ходе выборочной проверки соответствия информации об образовании и стаже работников Централизованной бухгалтерии квалификационным характеристикам должностей работников, утвержденным решением Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» (далее – решение Думы от 30.10.2008 № 32-353), установлено.

Требованиями к квалификации начальника основного отдела, определяющего техническую, экономическую политику или политику по профилю деятельности учреждения, установлено высшее профессиональное образование и стаж работы по специальности не менее 5 лет.

В нарушение вышеуказанных требований, 01.01.2014 на должность начальника отдела была принята С.Е. (приказ от 31.12.2013 № 21 л/с), не имеющая высшего образования.

Требованиями к квалификации экономиста 1 категории установлено высшее профессиональное образование и стаж работы по специальности в соответствующей должности специалиста II категории не менее 3 лет.

Б.И. принят на должность экономиста 1 категории (приказ от 27.10.2014 № 28 л/с), при этом согласно представленным документам Б.И. имеет высшее образование по квалификации «Менеджер по специальности «Государственное и муниципальное управление», стажа работы по соответствующей должности специалиста II категории не имеет.

Согласно требованиям к квалификации ведущего инженера, установлено высшее профессиональное образование и стаж работы в соответствующей должности специалиста I категории не менее 3 лет.

В 2013 году на должность ведущего инженера был принят А.Р. (приказ от 02.12.2013 № 17 л/с), не имеющий стажа работы в соответствующей должности специалистом 1 категории. В декабре 2014 года на должность ведущего инженера принят М.В. (приказ от 01.12.2014 № 31 л/с), также не имеющий стажа работы в соответствующей должности специалистом 1 категории и высшего профессионального (технического) образования (высшее образование по квалификации «Экономист»).

Таким образом, установленные нарушения привели к необоснованному расходу бюджетных средств на оплату труда работников, принятых в 2014 году на должность без учета квалификационных требований, навыков и знаний, предусмотренных решением Думы от 30.10.2008 № 32-353, в сумме 856,6 тыс. рублей, в том числе по КОСГУ 211 «Заработная плата» – 657,9 тыс. рублей, по КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» – 198,7 тыс. рублей.

В нарушение Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» в Учреждении:

– карточка-справка (ф. 0504417) не оформляется в соответствии с требованиями вышеуказанного приказа;

– не ведется Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425).

Проверка операций с денежными средствами.

Проверка кассовых операций проведена в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П и Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Лимит остатка денежной наличности в кассе установлен Учреждением на 2014 и 2015 годы в размере 0,0 рублей.

Получение наличных денежных средств в кассу Учреждения в проверяемом периоде не осуществлялось, что подтверждается записями в Главной книге по счету 020134000 «Касса».

В ходе проверки банковских операций по лицевым счетам Централизованной бухгалтерии за 2014 и 8 месяцев 2015 года путем сличения данных Главной книги и журнала операций с безналичными денежными средствами нарушений не установлено.

Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевых счетах соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.

Платежные поручения, приложенные к выпискам из лицевых счетов получателя средств, имеют разрешительную надпись комитета по финансам муниципального образования «Город Саратов».

В проверяемом периоде отвлечения денежных средств Учреждения на финансирование сторонних юридических и физических лиц не установлено.

Операции по расчетам с подотчетными лицами в проверяемом периоде не осуществлялись, что подтверждается данными Главной книги по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами».

В ходе проверки установлено:

1. Нарушение Гражданского кодекса Российской Федерации в части:

– (п. 1 ст. 131) отсутствия государственной регистрации вещных прав на объект недвижимого имущества в едином государственном реестре;

– (п. 4 ст. 298) распоряжения муниципальным имуществом без согласия собственника имущества.

2. Нарушение п. 1 ст. 10 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части несвоевременной регистрации данных первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета, что привело к недостоверности показателей бухгалтерской отчетности.

3. Нарушение Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в части:

– (ч. 3 ст. 7) размещения недостоверной информации об объеме закупок, который заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, и установления разночтимой информации о размере обеспечения заявки и обеспечения исполнения контракта;

– (ч. 7 ст. 94) отсутствия в заключении о проведении экспертизы подписи членов действующей приемочной комиссии;

– (ч. 7 ст. 95) не внесения изменений в реестр контрактов в связи с улучшением технически характеристик поставляемого товара по сравнению с указанными в контракте;

– (ч. 1 ст. 96) отсутствия в проекте контракта требования об обеспечении исполнения контракта.

4. Нарушение Порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков, утвержденного приказом Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 27.12.2011 №761/20н, в части не внесения изменений в план-график:

– (пп. 1 п. 15) в связи корректировкой начальной максимальной цены контракта;

– (пп. 2 п. 15) в связи с корректировкой способа размещения закупки;

– (пп. 5 п. 15) в связи с изменением наименования предмета закупки.

5. Нарушение Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, в части:

– (п. 8) принятия к бухгалтерскому учету первичных учетных документов (путевые листы), не содержащих все обязательные реквизиты, предусмотренные унифицированной формой, что привело к необоснованному списанию материальных запасов;

– (п. 36) принятия к учету объекта недвижимого имущества при отсутствии документов, подтверждающих государственную регистрацию права.

8. Нарушение приложения № 1 к решению Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» в части принятия в штат сотрудника, не имеющего необходимого образования и стажа работы по указанной специальности, что привело к необоснованному расходованию средств бюджета.

Также в ходе проверки установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1.Недостоверность показателей в Балансе главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета за 2014 год (ф. 0503130):

– по строке 010 «Основные средства» показатели завышены на начало и конец года на сумму 419,8 тыс. рублей;

– по строке 020 «Амортизация основных средств» показатели завышены на начало года на сумму 194,3тыс. рублей, на конец года – на 198,1 тыс. рублей.

– по строке 230 «Расчеты по доходам» показатели занижены на начало года на 310,5 тыс. рублей, на конец года – на 2044,5 тыс. рублей.

2. Недостоверность показателей в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503130), выразившаяся в занижении показателей по счету 01 «Имущество, полученное в пользование» на начало и конец года на 419,8 тыс. рублей.

3. Необоснованные расходы в 2014-2015 годах в части исполнения государственных полномочий, не предусмотренных учредительными документами, на общую сумму 823,9 тыс. рублей.

4. Необоснованное списание бензина на общую сумму 234,3 тыс. рублей, в том числе:

– в 2014 году – на сумму 146,2 тыс. рублей;

– за 7 месяцев 2015 года – на сумму 88,2 тыс. рублей.

5. Необоснованное расходование средств на оплату труда на общую сумму 1 213,5 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» на сумму 933,3 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» на сумму 280,2 тыс. рублей.

6. Необоснованное применение статьи бюджетной классификации по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» вместо КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» на сумму 240,0 тыс. рублей.

7. Необоснованно полученный доход от оказания платных услуг в 2014 году в сумме 2 890,6 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования«Город Саратов»

Е.Л. Юрова