Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности, в том числе проведения аудита в сфере закупок и внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета за 2014 год в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов»

В соответствии с пунктом 14 раздела I плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2014 № 76–01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 13.01.2015 № 01-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 13.01.2015 № 01-01-31, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Масютиной Н.С., специалистами контрольно-счетной палаты: Бондаренко А.Н. – инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе (руководитель проверки), Горбуновым В.В. – инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе, Музуровой Н.Г. – главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе, Судьевой Е.В. – главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе с 15.01.2015 по 27.02.2015 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе проведение аудита в сфере закупок и внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета за 2014 год в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – Комитет, комитет по финансам).

Период проверки: 2014 год.

Цель проверки: проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе проведение аудита в сфере закупок и внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета за 2014 год.

Проверка проведена с ведома и.о. председателя комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» и начальника управления бюджетного учета и отчетности Комитета.

При проверке использовались: бюджетная отчетность комитета по финансам, Положение о комитете по финансам муниципального образования «Город Саратов», регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, сведения для формирования кассового плана в части расходов бюджета города, другие нормативные и правовые документы.

Комитет по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» зарегистрирован в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Саратовской области, ИНН/КПП 6450530344/645001001.

Юридический адрес: 410031, г. Саратов, ул. Первомайская 78.

Комитет по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» является финансовым органом администрации муниципального образования «Город Саратов», функциональным структурным подразделением, организующим исполнение бюджета муниципального образования «Город Саратов» в соответствии с бюджетным законодательством и решениями Саратовской городской Думы.

Комитет имеет статус юридического лица, функции и порядок деятельности которого определяются Положением, утвержденным решением Саратовской городской Думы от 19.07.2007 №19-172 (с изменениями). Комитет не имеет подведомственных учреждений.

Комитет в соответствии с возложенными на него задачами обладает следующими полномочиями:

– организует исполнение бюджета города;

– ведет реестр расходных обязательств в порядке, установленном администрацией города;

– устанавливает порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи;

– составляет и ведет сводную бюджетную роспись и кассовый план;

– вносит изменения в сводную бюджетную роспись;

– утверждает лимиты бюджетных обязательств для главных распорядителей бюджетных средств;

– устанавливает порядок по завершению операций по исполнению бюджета города в текущем финансовом году;

– устанавливает случаи и порядок утверждения и доведения до главных распорядителей и получателей бюджетных средств предельного объема оплаты денежных обязательств в соответствующем периоде текущего финансового года (предельные объемы финансирования);

– устанавливает порядок ведения сводного реестра и ведет сводный реестр главных распорядителей, получателей бюджетных средств, главных администраторов и администраторов доходов бюджета города, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета города, формирует перечень муниципальных бюджетных и автономных учреждений;

– исполняет судебные акты по обращению взыскания на средства бюджета города в порядке, установленном законодательством, организует работу по учету, исполнению и хранению исполнительных документов и иных документов, связанных с их исполнением;

– составляет месячную, квартальную, годовую бюджетную отчетность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;

– осуществляет внутренний муниципальный финансовый контроль;

–  разрабатывает программу муниципальных заимствований;

– осуществляет ведение муниципальной долговой книги и др.

Проверка состояния бухгалтерского учёта.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Комитете осуществляется на основании:

– Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

– Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н);

– Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н);

– Методических указаний по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учёта, утверждённых приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н (далее – Указания № 173н).

В 2014 году финансово-хозяйственная деятельность Комитета осуществлялась на основании Учетной политики, утвержденной приказами Комитета от 01.04.2013 № 50П (с изменениями).

В соответствии со ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Кроме того, такой контроль должен осуществляться в установленном порядке в рамках учетной политики учреждения в соответствии с п. 6 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Результаты контроля должны фиксироваться в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

В представленной пояснительной записке к годовому отчету в таблице № 5 отражена информация о проведении последующего контроля, однако в ходе проверки не представлены акты о проведении контрольных мероприятий.

В учетной политике Комитета отсутствует Положение о внутреннем контроле в учреждении. Какого-либо документа, раскрывающего организацию внутреннего контроля в Комитете, в ходе проверки представлено не было.

Таким образом, в нарушение ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 6 Инструкции № 157н Комитетом не организован внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни и в учетной политике не установлен порядок его проведения.

Проверка составления и утверждения бюджетной сметы.

Приказом Комитета от 06.03.2014 № 23П утвержден порядок составления, утверждения и ведения бюджетной сметы комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов».

Смета расходов Комитета на 2014 год утверждена и.о. председателя комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» в общей сумме 1 238 832,1 тыс. рублей. Все расходы, предусмотренные бюджетной сметой, обоснованы расчетами плановых сметных назначений и соответствуют параметрам, утвержденным в решении Саратовской городской Думы от 19.12.2013 № 21-246 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год» (далее – решение о бюджете на 2014 год).

В результате изменений, вносимых в решение о бюджете на 2014 год, объем утвержденных бюджетных назначений и лимитов бюджетных обязательств Комитета составил 1 225 316,9 тыс. рублей, или 98,9 % от первоначально утвержденной сметы расходов.

Согласно Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) по состоянию на 01.01.2015 расходы исполнены в сумме 1 217 930,4 тыс. рублей, что составляет 99,4 % к уточненным годовым бюджетным назначениям. Остаток по ассигнованиям и неисполненным лимитам бюджетных обязательств составил 7 386,5 тыс. рублей.

Сумма кассовых расходов по отдельным статьям составляет:

– оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда (КЭСР 210) – 78 738,7 тыс. рублей, или 6,47 % от общей суммы кассовых расходов;

– оплата работ, услуг (КОСГУ 220) – 5 388,7 тыс. рублей, или 0,44 %;

– обслуживание муниципального долга (КОСГУ 230) – 385 003,9 тыс. рублей, или 31,61 %;

– прочие расходы, включая исполнение судебных решений и восстановление средств, списанных в принудительном порядке (КОСГУ 290) – 747 359,9 тыс. рублей, или 61,36 %;

– поступление нефинансовых активов (КОСГУ 300) – 1 439,2 тыс. рублей, или 0,12 %.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

В проверяемом периоде оплата труда работников комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществлялась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 27.09.2007 № 20-196 «О денежном содержании лиц, замещающих должности муниципальной службы в муниципальном образовании «Город Саратов» (далее – решением Думы от 27.09.2007 № 20-196);

– постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 21.07.2010 № 1747 «Об утверждении Положения о премировании лиц, замещающих должности муниципальной службы в администрации муниципального образования «Город Саратов», за выполнение особо важных и сложных заданий;

– порядка установления, изменения размера надбавки к должностному окладу за особые условия муниципальной службы и условия ее выплаты, утвержденного приказом Комитета от 12.07.2010 № 96к в соответствии с распоряжением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 07.06.2010 № 105-р (далее – Порядок установления, изменения размера надбавки за особые условия муниципальной службы).

В 2014 году в Комитете действовали Правила внутреннего трудового распорядка, утвержденные приказом председателя Комитета от 20.11.2009 № 226к «Об утверждении Правил внутреннего трудового распорядка комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов».

Структура и штатная численность Комитета утверждены постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов от 03.09.2012 № 2036 и от 10.02.2014 № 332 «Об утверждении структуры и штатной численности комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов».

Штатные расписания Комитета по финансам на 2014 год утверждены по состоянию:

– на 01.01.2014 – приказом председателя Комитета от 10.01.2014 № 2лс в количестве 136 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 4 030,8 тыс. рублей;

– на 16.04.2014 – приказом председателя Комитета от 14.02.2014 № 12лс в количестве 129 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 3 834,2 тыс. рублей;

– на 01.10.2014 – приказом председателя Комитета от 01.10.2014 № 56лс в количестве 129 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 3 834,2 тыс. рублей.

В нарушение п. 2 Порядка формирования, утверждения и внесения изменений в штатные расписания администрации города, ее отраслевых (функциональных) и территориальных подразделений, утвержденного постановлением главы администрации г. Саратова от 30.05.2007 № 388, штатное расписание на 01.01.2014 составлено и утверждено с завышением месячного фонда оплаты труда на 17,1 тыс. рублей:

– в части завышения ежемесячной надбавки за выслугу лет на муниципальной службе – на 5,7 тыс. рублей;

– в части завышения ежемесячной надбавки за особые условия муниципальной службы – на 9,1 тыс. рублей;

– в части завышения премии за выполнение особо важных и сложных заданий – на 2,3 тыс. рублей.

Данное нарушение привело к завышению месячного и, как следствие, годового фонда оплаты труда 2014 года на общую сумму 259,7 тыс. рублей.

Первоначальный годовой фонд оплаты труда, утвержденный бюджетной сметой Комитета по финансам по состоянию на 01.01.2014, с учетом повышения заработной платы с 01.10.2014 в соответствии с решением о бюджете на 2014 год на 5,1% составил 62 544,1 тыс. рублей, из которых 903,2 тыс. рублей – субвенции из областного бюджета на осуществление отдельных полномочий по санкционированию финансовыми органами муниципальных образований Саратовской области кассовых выплат.

Согласно расчетным показателям к бюджетной смете Комитета, при формировании годового фонда оплаты труда на 2014 год были предусмотрены денежные средства в размере 1 310,4 тыс. рублей на выплаты компенсации за неиспользованный отпуск увольняемым сотрудникам, материальной помощи и выплаты к отпуску вновь принятым сотрудникам.

Пунктом 12 Положения о денежном содержании лиц, замещающих должности муниципальной службы в муниципальном образовании «Город Саратов», принятого решением Саратовской городской Думы от 27.09.2007 № 20-196, определен порядок формирования фонда оплаты труда, в соответствии с которым средства на оплату труда муниципальных служащих предусматриваются из расчета 15 установленных штатным расписанием месячных денежных содержаний по каждой должности муниципальной службы (в расчете на год). Компенсация за неиспользованный отпуск увольняемым сотрудникам, материальная помощь и выплаты к отпуску вновь принятым сотрудникам вышеуказанным порядком не предусмотрены. Следовательно, данные выплаты не должны были быть учтены при формировании годового фонда оплаты труда.

Учитывая завышение месячного фонда оплаты труда на 17,1 тыс. рублей, а также повышение заработной платы с 01.10.2014 в соответствии с решением о бюджете на 2014 год на 5,1% расчетный годовой фонд оплаты труда на 2014 год должен быть равен 60 974,6 тыс. рублей.

Таким образом, завышение объемов бюджетных ассигнований, предусмотренных на оплату труда в 2014 году, составило всего 2 043,3 тыс. рублей, в том числе по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 1 569,5 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 473,8 тыс. рублей.

В течение 2014 года, согласно уведомлениям об изменении бюджетных ассигнований от 25.04.2014 № 208, от 19.12.2014 № 805 – 806 и от 26.12.2014 № 885 объем средств, предусмотренный на оплату труда, уменьшился на 2 088,6 тыс. рублей. Так, бюджетные назначения по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» уменьшены на сумму 1 345,0 тыс. рублей, а по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – на 743,6 тыс. рублей.

Таким образом, уточненные бюджетные назначения, предусмотренные на заработную плату, на конец 2014 года составили 61 199,0 тыс. рублей, что на 224,4 тыс. рублей больше расчетного годового фонда оплаты труда.

Кассовые расходы по заработной плате произведены в полном объеме, что составляет 100% уточненных бюджетных назначений. Объем неиспользованных бюджетных ассигнований на начисления на выплаты по оплате труда составил 660,7 тыс. рублей.

Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в Комитете по финансам по состоянию на 01.01.2014 и на 31.12.2014 составляла.

Категория персонала	По штатному расписанию		Физические лица		Занято ставок		Укомплектованность физ. лицами, %
	01.01.14	31.12.14	01.01.14	31.12.14	01.01.14	31.12.14	01.01.14	31.12.14
Руководящий состав	38	34	35	35	34	34	92,1	102,9
Специалисты	98	95	107	102	96	91	109,2	107,4
Технические должности	–	–	–	–	–	–	–	–
Итого:	136	129	142	137	130	125	104,4	106,2

Увеличенное количество физических лиц по отношению к занятым ставкам объясняется заключением срочных трудовых договоров на период отпусков по уходу за ребенком основных работников Комитета.

Статьей 136 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Сроки выплаты заработной платы работникам Комитета по финансам установлены Правилами внутреннего трудового распорядка 3 и 17 числа ежемесячно.

Согласно ст. 136 ТК РФ, заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

В нарушение положения ст. 136 ТК РФ условия безналичной оплаты труда работников Комитета коллективным или трудовым договором не определены. Данное нарушение было отражено в акте контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 24.04.2014.

Кредиторская задолженность по заработной плате по состоянию на 01.01.2014 и на 31.12.2014 в Комитете отсутствовала.

В ходе выборочной проверки соблюдения сроков выплаты заработной платы и иных сумм, начисленных работнику работодателем, установлено следующее.

Согласно ст. 80 ТК РФ при расторжении трудового договора (увольнении) в последний день работы работодатель обязан произвести с работником окончательный расчет. В нарушение данной статьи, на основании приказа руководителя от 17.10.2014 № 59лс, главный специалист отдела правового обеспечения управления финансового контроля Ч.В. освобождена от занимаемой должности с 17.10.2014 с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск. Окончательный расчет был перечислен работнику платежным поручением от 30.10.2014 № 1042. Таким образом, задержка выплаты окончательного расчета при увольнении составила 13 календарных дней.

Согласно ст. 236 ТК РФ, при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

В нарушение ст. 236 ТК РФ Ч.В. денежная компенсация за задержку выплат при увольнении не выплачивалась.

Основаниями для начисления компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении является приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении).

Выборочной проверкой установлено, что главному специалисту отдела автоматизации и материального обеспечения К.С. окончательный расчет при увольнении был перечислен платежным поручением от 26.06.2014 № 770. Между тем, приказ руководителя учреждения об увольнении данного работника зарегистрирован 27.06.2014 № 42лс, т.е. начисление и перечисление выплат при увольнении произошло за 1 день до распоряжения руководителя.

Проверка операций с безналичными денежными средствами.

Проверка банковских операций по лицевым счетам Комитета проведена за 2014 год путем сличения данных Главной книги, журнала операций с безналичными денежными средствами и первичных документов к ним.

Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.

В проверяемом периоде отвлечения денежных средств Комитета на финансирование сторонних юридических и физических лиц не установлено.

Расходы в проверяемом периоде произведены в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н. В ходе проверки нарушений не установлено.

Проверка кассовых операций.

При сплошной проверке кассовых операций Комитета установлено.

В проверяемом периоде обязанности кассира возложены на главного специалиста финансово-экономического отдела управления бюджетного учета и отчетности комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» К.Ю.

Договор о полной индивидуальной материальной ответственности заключен.

В проверяемом периоде кассовые операции в Учреждении не осуществлялись. Денежные документы не приобретались, к учету не принимались и не списывались.

В соответствии с приказом Комитета «Об установлении лимита остатка наличных денег на 2014 год» от 24.02.2014 № 19П установлена максимально допустимая сумма наличных денег в кассе в размере 0,2 тыс. рублей.

Лимит остатка наличных денег на 2014 рассчитан без нарушений в соответствии с действующим законодательством. В проверяемом периоде установленные лимиты не превышались.

Нарушений законодательства при ведении операций с наличными денежными средствами не установлено.

Проверка расчетов с подотчетными лицами.

Проверка расчетов с подотчетными лицами и выплаты командировочных расходов проведена сплошным порядком за период с 01.01.2014 по 31.12.2014.

Аналитический учет операций с подотчётными лицами в проверяемом периоде велся в журнале операций расчетов с подотчетными лицами по счету 008010011.

Обороты и остатки по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» соответствуют оборотам и остаткам, отраженным в Главной книге по соответствующему счету.

Расходы, отраженные в авансовых отчетах, подтверждены оправдательными документами.

При проверке расходов, связанных с осуществлением сотрудниками Комитета служебных командировок, установлено.

Согласно ст. 166 Трудового кодекса РФ служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Порядок и размеры возмещения муниципальным служащим администрации города Саратова расходов, связанных со служебными командировками, определены постановлением администрации г. Саратова от 14.11.2008 № 1387 (далее – Порядок возмещения командировочных расходов).

В проверяемом периоде на командировочные расходы израсходовано 137,6 тыс. рублей, из них по подстатьям расходов:

– КОСГУ 212 «Прочие выплаты» в части дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных) – 47,6 тыс. рублей;

– КОСГУ 222 «Транспортные услуги» в части оплаты стоимости проезда к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работ – 40,5 тыс. рублей;

– КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» в части оплаты за проживание за проживание в жилых помещениях (найм жилого помещения) при служебных командировках – 49,5 тыс. рублей.

В нарушение п. 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749 (далее – Положение о командировании), в командировочных удостоверениях отсутствуют отметки о дате прибытия к месту командирования и дате выезда из него. Например, командировочное удостоверение от 10.01.2014 № б/н, выданное главному специалисту отдела правового обеспечения управления финансового контроля Ш.О., от 22.01.2014 № б/н и от 16.07.2014 № 02-33/148к, выданные главному специалиста отдела правового обеспечения управления финансового контроля М.Д. Таким образом, подтвердить фактический срок пребывания работников Комитета в пункте назначения не представляется возможным.

Кроме того, приказом Комитета от 29.09.2014 № 153к главный специалист финансово-экономического отдела управления бюджетного учета и отчетности З.Р. был командирован для участия во Всероссийской конференции на тему «Перспективы развития закупок», проводимой ООО «Кейсистемс ТУР» в городе Москве, в здании МГУ имени М.В. Ломоносова. Эти же данные отражены в месте назначения на командировочном удостоверении от 29.09.2014 №02-33/195к.

Между тем, подпись полномочного должностного лица, на оборотной стороне данного удостоверения, подтверждающая факт прибытия в пункт назначения и выбытии из него, заверена печатью автономной некоммерческой организации дополнительного профессионального образования «Институт контрактных отношений» город Москва. Расходы по данной командировке произведены на сумму 2,8 тыс. рублей.

В результате целесообразность пребывания работника в организации, отметившей командировочное удостоверение, не может считаться подтвержденной, а командировочные расходы в сумме 2,8 тыс. рублей являются необоснованными.

Согласно п. 3 Положения о командировании, работники направляются в командировки по распоряжению работодателя.

Пунктом 8 Порядка возмещения командировочных расходов определено, что при направлении служащего в служебную командировку ему может выдаваться денежный аванс на оплату расходов на проезд, найма жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

В ходе проведения проверки установлены факты перечисления денежного аванса на оплату командировочных расходов, на банковские карты работников, до момента выхода соответствующего распоряжения работодателя. Так, платежными поручениями от 03.02.2014 № 235, № 236 и № 237 консультанту отдела правового обеспечения управления финансового контроля М.В. был перечислен денежный аванс на оплату командировочных расходов (проезд, проживание, суточные) на общую сумму 10,0 тыс. рублей. Между тем, приказ руководителя организации № 17к «О направлении М.В. в командировку в город Казань с 25.02.2014 по 28.02.2014» был составлен 05.02.2014. Таким образом, перечисление авансового платежа на командировочные расходы произошло за 2 дня до выхода распоряжения руководителя о направлении работника в командировку.

Аналогично, платежными поручениями от 10.07.2014 № 818, № 819 и № 820 главному специалисту отдела правового обеспечения управления финансового контроля М.Д. был перечислен аванс на командировочные расходы (проезд, проживание, суточные) на общую сумму 11,7 тыс. рублей. Приказ работодателя № 121к «О направлении М.Д. в город Казань с 05.08.2014 по 08.08.2014» составлен только 16.07.2014, т.е. через 6 дней после перечисления аванса.

Также платежным поручением от 01.10.2014 № 993 консультанту отдела правового обеспечения управления финансового контроля Б.С. был перечислен денежный аванс на дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) на сумму 2,8 тыс. рублей. Приказ работодателя № 155к «О командировании Б.С. в город Казань с 14.10.2014 по 17.10.2014» составлен лишь 03.10.2014, т.е. на 2 дня позже перечисленного аванса и т.д.

Вышеизложенные факты указывают, что при отсутствии основания (распоряжения руководителя) были перечислены авансовые платежи на оплату расходов на проезд, найма жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

В нарушение п.п. 1, 2 и 5 Порядка и форм учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы, утвержденного приказом Минздравсоцразвития РФ от 11.09.2009 г. №739н (далее – Приказ МЗСР РФ №739н), в проверяемом периоде в Комитете отсутствовали:

– «Журнал учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации» (далее – журнал выбытия), в котором должны быть отражены сведения о фамилии, имени и отчестве командированного работника, дате и номере командировочного удостоверения, наименовании организации, в которую командируется работник, пункте назначения;

– приказ о назначении работника, ответственного за ведение журнала выбытия, а также за осуществление отметок в командировочных удостоверениях.

Между тем, согласно п. 6 Приказа МЗСР РФ №739н, руководитель Учреждения обязан обеспечить хранение журнала выбытия в течение 5 лет со дня его оформления в установленном порядке.

Проверкой установлено, что до мая 2014 года регистрация выданных командировочных удостоверений в Учреждении не осуществлялась. В период с мая по декабрь 2014 года регистрация командировочных удостоверений осуществлялась в журнале регистрации исходящих документов.

Расчеты с дебиторами и кредиторами.

За счет средств 2014 года Комитетом заключен 51 договор на общую сумму 1 451,6 тыс. рублей, в том числе:

– в 2013 году по требованиям Федерального закона от 21.07.2005 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» за счет средств 2014 года – 3 контракта на общую сумму 155,7 тыс. рублей;

– в 2014 году без заключения муниципальных контрактов – 21 договор на общую сумму 92,9 тыс. рублей;

– в 2014 году по требованиям Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» – 27 договоров на общую сумму 1 203,0 тыс. рублей.

Аналитический учет ведется в Журнале операций № 4 (расчетов с поставщиками и подрядчиками).

По состоянию на 01.01.2014 в Комитете по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность на общую сумму 0,4 тыс. рублей по расчетам за услуги связи перед ОАО «Мегафон». По состоянию на 01.01.2015 дебиторская задолженность отсутствовала.

По счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» по состоянию на 01.01.2014 числилась кредиторская задолженность на общую сумму 569 252,9 тыс. рублей по предъявленным исполнительным листам и инкассовым поручениям, в том числе просроченная задолженность 207 353,0 тыс. рублей. По состоянию на 01.01.2015 кредиторская задолженность уменьшилась на 163 896,2 тыс. рублей и составила 405 356,7 тыс. рублей, в том числе просроченная задолженность – 339 546,5 тыс. рублей.

Указанная дебиторская и кредиторская задолженность является реальной к погашению, подтверждена первичными учетными документами, отражена в годовой бухгалтерской отчетности Комитета за 2014 год.

Записи, отраженные в регистрах бухгалтерского учета, произведены на основании выставленных счетов-фактур за оказанные услуги, накладных за поставленные материальные ценности и актов выполненных работ.

Проверкой исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – комитет по финансам, заказчик) установлено следующее.

Комитет по финансам реализует свои полномочия в части осуществления закупок на основании требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 44-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ приказом и.о. председателя комитета по финансам от 24.12.2013 № 197П создана единая комиссия по осуществлению закупок товаров, работ, услуг для нужд комитета по финансам и утвержден порядок ее работы.

В состав комиссии включены 5 сотрудников комитета по финансам. В соответствии с требованиями ч. 5 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ на 4 сотрудников представлены удостоверения о повышении квалификации по контрактной системе в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд.

В рамках исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ в соответствии со ст. 38 в комитете по финансам приказом и.о. председателя комитета по финансам от 24.12.2013 № 196П контрактным управляющим, ответственным за осуществление закупок, назначен главный специалист отдела учета и отчетности исполнения бюджета управления бюджетного учета и отчетности З.Р. В соответствии с ч. 6 ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ на контрактного управляющего представлено удостоверение о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Контрактная система в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд» от 04.10.2013.

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд комитета по финансам на 2014 год первоначально размещен 20.01.2014 на Официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг (далее – официальный сайт).

Планом-графиком по состоянию на 31.12.2014 запланировано 8 закупок на общую сумму 3 403,3 тыс. рублей, из них на осуществление закупки:

– способом электронного аукциона – 7 закупок на общую сумму 1 715,9 тыс. рублей, что составляет 50,42% от общего объема закупок;

– у единственного поставщика по п. 1. ч. 1. ст. 93 по КБК 221 – на сумму 388,0 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 4. ч. 1. ст. 93 на общую сумму 1 292,8 тыс. рублей: по КБК 05601069130220244226 – на сумму 295,3 тыс. рублей, по КБК 05601069507110244226 – на сумму 7,2 тыс. рублей, по КБК 05601069130220244340 – на сумму 175,5 тыс. рублей, по КБК 05601069130220244310 – на сумму 457,2 тыс. рублей, по КБК 05601069130220244221 – на сумму 41,0 тыс. рублей, по КБК 05601069130220244222 – на сумму 166,7 тыс. рублей, по КБК 05601069130220244225 – на сумму 144,8 тыс. рублей, по КБК 05601069507110244225 – на сумму 5,1 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 26 ч. 1 ст. 93 на сумму 6,6 тыс. рублей.

В нарушение пп. 5 п. 5 Приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 №544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» (далее – Особенности), после информации о закупках, которые планируется осуществлять в соответствии с п.п. 4 и 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ, не указана информация о годовых объемах закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций.

Согласно ч. 3 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ, для проверки предоставленных поставщиком результатов, предусмотренных контрактом, в части их соответствия условиям контракта заказчик обязан провести экспертизу. Экспертиза результатов, предусмотренных контрактом, может проводиться заказчиком своими силами, или к ее проведению могут привлекаться эксперты, экспертные организации.

Результаты проведения экспертизы силами заказчика оформляются в порядке, установленном локальными правовыми актами заказчика, в том числе по выбору заказчика только документом о приемке товара, работы, услуги с визами (подписями) работников, привлеченных к проведению экспертизы. Решение о порядке проведения экспертизы силами заказчика принимается заказчиком самостоятельно с соблюдением требований законодательства Российской Федерации.

В целях реализации положений ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ комитетом по финансам подготовлено Поручение и.о. председателя комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» от 28.02.2014 № 01-01/15. Данным Поручением предусмотрено выделить специалистов для постоянного взаимодействия и участия на всех стадиях подготовки, проведения закупок и проведения экспертизы для нужд комитета по финансам. Поручением не конкретизированы работники, ответственные за проведение экспертиз. Фактически заключения по результатам поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг по одному и тому же контракту подписывались разными специалистами. Например, заключения по результатам выполненных работ по муниципальному контракту №3 от 23.05.2014 подписаны начальником финансово-экономического отдела, начальником управления учета и отчетности исполнения бюджета; по муниципальному контракту №5 от 31.05.2014 – начальником финансово-экономического отдела, начальником управления учета и отчетности исполнения бюджета, начальником отдела учета и отчетности исполнения бюджета; по муниципальному контракту № 640190000110 от 06.03.2014 – начальником отдела автоматизации и материального обеспечения, ведущим специалистом отдела автоматизации и материального обеспечения; по муниципальному контракту №6 от 02.06.2014 – заместителем начальника отдела автоматизации и материального обеспечения, ведущим специалистом отдела автоматизации и материального обеспечения.

Комитетом по финансам:

– за счет средств 2014 года в 2013 году по требованиям Федерального закона от 21.07.2005 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» заключено три контракта на сумму 155,68 тыс. рублей;

– без заключения муниципальных контрактов в 2014 году заключен 21 договор на сумму 92,94 тыс. рублей;

– по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ в 2014 году заключено 27 договоров на общую сумму 1 203,01 тыс. рублей.

При проверке закупок выявлено следующее:

1) Закупка способом электронного аукциона «Поставка бумаги для офисной техники формата А4» на сумму 417,8 тыс. рублей с ООО «Офис-Царицын Плюс».

В извещении о проведении электронного аукциона № 0160300000114000008, опубликованном на официальном сайте в разделе «Преимущества и требования к участникам» указано, что преимущества не установлены. В документации (раздел I п. 11 и раздел II п. 6), прикрепленной к извещению, указаны преимущества в соответствии со статьями 28-30 Федерального закона № 44-ФЗ для субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций.

Согласно п. 5 ч. 5 ст. 63 Федерального закона № 44-ФЗ в извещении о проведении электронного аукциона наряду с информацией, указанной в ст. 42, указываются: преимущества, предоставляемые заказчиком в соответствии со ст. 28-30 Федерального закона № 44-ФЗ.

Согласно ч. 3 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ, при определении поставщиков способами, указанными в ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ, в извещениях об осуществлении закупок устанавливается ограничение в отношении участников закупок, которыми могут быть только субъекты малого предпринимательства, социально ориентированные некоммерческие организации. В соответствии с ч. 3 ст. 64 Федерального закона № 44-ФЗ данные требования должны содержаться в документации о проведении электронного аукциона.

В нарушение п. 5 ч. 5 ст. 63 и ч. 3 ст. 64 Федерального закона № 44-ФЗ комитетом по финансам отражены неоднозначные сведения о требованиях к поставщикам.

Аналогичное нарушение по закупке способом электронного аукциона «Поставка расходных материалов (картриджей, тонеров) для принтеров и многофункциональных устройств» с ООО «Цифра.Ру» на сумму 379,59 тыс. рублей (Извещение № 0160300000114000010).

2) Закупка способом электронного аукциона «Оказание услуг по настройке и модификации программного комплекса автоматизированная система «Бюджет 21-Бухгалтерия», разработанного ООО НПЦ «Бюджет21», состоящего из модулей: «Банк», «Касса», «Материальный учет», «Смета», «Подотчетные лица», «Договора», «Зарплата», «Кредиты (ссуды)», «Справочник» (7 рабочих мест) (Извещение № 0160300000114000003) на сумму 240,01 тыс. рублей с ООО НПЦ «Бюджет-Саратов».

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 64 Федерального закона № 44-ФЗ документация об электронном аукционе наряду с информацией, указанной в извещении о проведении такого аукциона, должна содержать наименование и описание объекта закупки, в том числе обоснование начальной (максимальной) цены контракта (далее – НМЦК). Обоснование НМЦК производится на основании ст. 22 Федерального закона № 44-ФЗ в соответствии с Методическими рекомендациями по применению методов определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), утвержденными приказом Минэкономразвития РФ от 02.10.2013 № 567 (далее – Методические рекомендации). При определении НМЦК заказчиком был выбран метод сопоставимых рыночных цен (анализа рынка). Метод сопоставимых рыночных цен (анализа рынка) заключается в установлении НМЦК на основании информации о рыночных ценах идентичных товаров, работ, услуг, планируемых к закупкам, или при их отсутствии однородных товаров, работ, услуг. НМЦК рассчитывается по формуле, содержащей цену единицы услуги, представленную в источнике с номером.

Заказчиком к проверке представлены три предложения для расчета НМЦК от ООО НПЦ «Бюджет-Саратов», ООО Чистый город, ООО «С-Групп Техно» с абсолютно одинаковыми предложениями. Цена за единицу указана 4 331,25 рублей. Разделом III Методических рекомендаций предусмотрены и другие способы получения ценовой информации (размещение запросов о предоставлении ценовой информации на официальном сайте, осуществление поиска ценовой информации в реестре контрактов, осуществление сбора и анализа общедоступной ценовой информации).

Заказчиком не использовались другие способы сбора ценовой информации, отраженные в разделе III Методических рекомендаций.

3) Закупка способом электронного аукциона «Оказание услуг по предоставлению доступа к сети Интернет и предоставлению выделенных первичных сетевых трактов без ограничения объема принимаемой и передаваемой информации при помощи волоконно-оптической линии связи» (Извещение № 0160300000114000006) на сумму 24,24 тыс. рублей с ООО «РЕНЕТ КОМ».

Согласно ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ Заказчиком ведется реестр заключенных контрактов. В соответствии с п.п. 10 и 13 ч. 2 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ в реестр контрактов включается информация об исполнении контракта, в том числе информация об оплате контракта, документ о приемке оказанной услуги. Сведения размещаются на официальном сайте, в соответствии с ч. 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ, в течение трех рабочих дней с даты расторжения контракта, приемки оказанной услуги.

В нарушение ч. 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ Заказчиком не размещены документы, подтверждающие сведения об исполнении контракта, в том числе информация об оплате контракта, документ о приемке оказанной услуги.

В ходе проведения проверки 13.02.2015 Заказчиком размещены на официальном сайте документы, подтверждающие сведения об исполнении контракта.

4) Закупка способом электронного аукциона «Оказание услуг по продлению неисключительных (ограниченны) прав на программное обеспечение для антивирусной защиты (Извещение № 0160300000114000005) на сумму 118,15 тыс. рублей с ООО «Програмос-Проекты».

Заказчиком в п. 20.1. раздела II документации об электронном аукционе установлено требование об отсутствии в предусмотренном Федеральным законом № 44-ФЗ реестре недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) информации об участнике закупки, в том числе информации об учредителях, о членах коллегиального исполнительного органа, лице, исполняющем функции единоличного исполнительного органа участника закупки - юридического лица, а в извещении о проведении аукциона не указаны требования в соответствии с ч. 1.1. ст. 31.

Аналогичное требование установлено по закупке способом электронного аукциона «Поставка расходных материалов (картриджей, тонеров) для принтеров и многофункциональных устройств» с ООО «Цифра.Ру» на сумму 379,59 тыс. рублей (Извещение № 0160300000114000010) и по закупке способом электронного аукциона «Оказание консультационных услуг по настройке и модификации автоматизированной информационной системы формирования консолидированных отчетных документов с использованием Интернет-технологий» (АИС «CORONA») (6 рабочих мест) на сумму 144,0 тыс. рублей с ООО НПЦ «Бюджет-Саратов» (Извещение № 0160300000114000004).

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 64 Федерального закона № 44-ФЗ документация об электронном аукционе наряду с информацией, указанной в извещении о проведении такого аукциона, должна содержать информацию о дате и времени окончания срока подачи заявок на участие в электронном аукционе.

В нарушение п. 3 ч. 1 ст. 64 Федерального закона № 44-ФЗ п. 10 раздела II документации об электронном аукционе не содержит информации о дате и времени окончания срока подачи заявок на участие в аукционе.

Аналогичное нарушение по закупке способом электронного аукциона «Оказание консультационных услуг по настройке и модификации автоматизированной информационной системы формирования консолидированных отчетных документов с использованием Интернет-технологий» (АИС «CORONA») (6 рабочих мест) на сумму 144,0 тыс. рублей с ООО НПЦ «Бюджет-Саратов» (Извещение № 0160300000114000004).

5) Закупка способом электронного аукциона «Оказание консультационных услуг по настройке и модификации автоматизированной информационной системы формирования консолидированных отчетных документов с использованием Интернет-технологий» (АИС «CORONA») (6 рабочих мест) на сумму 144,0 тыс. рублей с ООО НПЦ «Бюджет-Саратов» (Извещение № 0160300000114000004).

В соответствии с ч. 9 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ результаты выполненной работы отражаются заказчиком в отчете, размещаемом на официальном сайте.

В соответствии с ч. 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ к отчету прилагаются заключение по результатам экспертизы выполненной работы и документ о приемке таких результатов. Данный отчет размещается на официальном сайте в соответствии с п. 3 Положения о подготовке и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 № 1093 (далее – постановление Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 № 1093), в течение 7 рабочих дней со дня оплаты заказчиком обязательств по контракту и подписания документа о приемке выполненных работ.

В нарушение ч. 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ и постановления Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 № 1093 заказчиком не размещено на официальном сайте заключение по результатам выполненных работ за декабрь 2014 года.

6) Закупка у единственного поставщика по п. 26. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ. Заключен муниципальный контракт № 17 от 06.10.2014 с ООО «Кейсистемс ТУР» на сумму 13,3 тыс. рублей.

В нарушение п.п. 4в п. 5 Особенностей информация о закупках, которые планируется осуществлять в соответствии с п. 26 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ не отражена в столбцах 1, 9 и 13 формы плана-графика одной строкой по КОСГУ 05601069130220244222 на сумму 6,7 тыс. рублей. Общий годовой объем закупки по п. 26 ч. 1 ст. 93 в плане-графике отражен в сумме 6,6 тыс. рублей, хотя фактический муниципальный контракт заключен на сумму 13,3 тыс. рублей.

В ходе проведения проверки 13.02.2015 Заказчиком внесены уточнения в план-график.

Учет и исполнение судебных актов по исполнительным документам.

В соответствии с бюджетным законодательством комитет по финансам обязан вести учет и осуществлять хранение исполнительных документов и документов, связанных с их исполнением, поступивших в соответствии со ст. 242.2., 242.5. Бюджетного кодекса РФ, со статьей 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» и предусматривающих обращение взыскания соответственно на средства:

– бюджета муниципального образования «Город Саратов» по денежным обязательствам получателей бюджетных средств;

– муниципальных бюджетных учреждений.

В проверяемом периоде действия Комитета по данному вопросу регламентировались Порядком ведения учета и осуществления хранения документов по исполнению судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета муниципального образования «Город Саратов» по денежным обязательствам получателей бюджетных средств, утвержденным приказом Комитета от 21.03.2013 № 45П (далее – Порядок № 45П).

Порядком № 45П определено, что для ведения учета и осуществления хранения исполнительных документов по денежным обязательствам взыскателей отдел бюджетных обязательств управления бюджетных обязательств Комитета ведет в электронном виде Журнал учета и регистрации исполнительных документов.

К проверке был представлен Журнал учета и регистрации исполнительных документов комитета по финансам по состоянию на 31.12.2014 (далее – Журнал учета).

В Журнале учета зарегистрировано 328 исполнительных листов с датой предъявления до 01.01.2014 на общую сумму 455 030,3 тыс. рублей, в том числе 1 исполнительный лист на сумму 25,2 тыс. рублей с датой предъявления – 31.05.2011, остальные исполнительные листы предъявлены в 2013 году.

В соответствии с записями в Журнале учета в течение 2014 года:

– поставлено на учет 475 исполнительных листов на общую сумму 904 517,8 тыс. рублей;

– возвращено без исполнения по причинам несоответствия представленных на исполнение документов требованиям, установленным законодательством Российской Федерации, 77 исполнительных листов на сумму 287 681,5 тыс. рублей;

– исполнено 417 исполнительных листов на общую сумму 659 915,1 тыс. рублей, в том числе 3 исполнительных листа на сумму 26 806,7 тыс. рублей АТСЖ Ленинского района исполнены взаимозачетом;

– не оплачено 308 исполнительных листов на общую сумму 405 356,7 тыс. рублей.

Согласно данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2014, кредиторская задолженность составила 569 252,9 тыс. рублей, в том числе по инкассовым поручениям на списание средств в принудительном порядке 114 247,7 тыс. рублей, по исполнительным листам по искам к казне муниципального образования «Город Саратов» – 455 005,2 тыс. рублей. За 2014 год сумма кредиторской задолженности сократилась до 405 356,7 тыс. рублей, в том числе просроченная кредиторская задолженность составляет 339 546,5 тыс. рублей.

В 2014 году поставлено на учет 406 исполнительных листов на общую сумму 617 710,4 тыс. рублей, в том числе 1 исполнительный лист на сумму 25,2 тыс. рублей на пожизненное ежемесячное взыскание с датой предъявления – 31.05.2011.

В 2014 году выделены ассигнования на оплату исполнительных листов в сумме 729 088,1 тыс. рублей, кроме того в течение 2014 года произведено увеличение первоначально выделенных ассигнований на сумму 18 268,0 тыс. рублей.

Таким образом, общая сумма ассигнований, выделенных на погашение исполнительных листов и инкассовых поручений, составила в 2014 году 747 356,1 тыс. рублей.

Оплачено исполнительных листов и инкассовых поручений за 2014 год по лицевому счету Комитета в объеме 100 % выделенных ассигнований на общую сумму 747 356,1 тыс. рублей.

Погашена задолженность по инкассовым поручениям в полном объеме на общую сумму 114 247,7 тыс. рублей.

За 2014 год произведена оплата 414 исполнительных листов на общую сумму 633 108,4 тыс. рублей, в том числе:

– 326 исполнительных листов за 2013 год на сумму 448 410,3 тыс. рублей;

– 87 исполнительных листов за 2014 год на сумму 184 672,9 тыс. рублей;

– исполнительный лист на пожизненное ежемесячное взыскание на сумму 25,2 тыс. рублей.

Кроме того, сумма задолженности по искам в течение 2014 года была скорректирована в сторону уменьшения на сумму 34 250,6 тыс. рублей, из них:

– уменьшение остатка на 01.01.2014 года по исполнительным документам 2013 года на сумму 6 594,9 тыс. рублей, по фактам поступления заявлений взыскателей о возврате исполнительных листов без исполнения, а также перерасчета суммы процентов за несвоевременное погашение основного долга на день фактической оплаты;

– уменьшение суммы взыскания на сумму 26 806,7 тыс. рублей по решению суда о зачете встречных однородных требований АТСЖ Ленинского района;

– уменьшения суммы взыскания на сумму 849,0 тыс. рублей по заявлениям взыскателя о возврате исполнительного листа без исполнения.

При выборочном сопоставлении данных Журнала учета с соответствующими данными бухгалтерского учета в части исполнительных листов, предъявленных к комитету по финансам, казне муниципального образования «Город Саратов» по состоянию на 31.12.2014 установлено.

Управлением бюджетного учета и отчетности Комитета не принято к бухгалтерскому учету 72 исполнительные листа на общую сумму 287 343,1 тыс. рублей. Согласно пояснительной начальника финансово-экономического отдела Н.Т., по данным исполнительным листам в управление бюджетного учета и отчетности Комитета не поступали уведомления о поступлении исполнительного документа с приложением копий судебных актов и заявления взыскателей.

Данные факты свидетельствуют о нарушении п. 4 Раздела II Порядка № 45П в части взаимодействия между структурными подразделениями Комитета.

Кроме того, данные факты свидетельствует о нарушении методологии бухгалтерского учета в части отражения бюджетных обязательств Комитета.

В проверяемом периоде также установлен факт принятия к бухгалтерскому учету исполнительных листов, не отраженных в Журнале учета исполнительных листов.

Так, 15.05.2014 приняты два исполнительных листа от ИП Т. от 31.03.2014 АС № 004044030 и от 07.04.2014 АС № 004043485 на общую сумму 510,6 тыс. рублей на основании уведомлений от 15.05.2014 №№ 07-01-08/161 и 07-01-08/162.

Данные исполнительные листы не отражены в Журнале учета исполнительных листов.

Согласно пояснительной заместителя председателя комитета, начальника управления бюджетных обязательств и операционно-кассового обслуживания О.В. данные исполнительные листы были приняты к учету ошибочно и при подготовке отчета за 1 полугодие 2014 года данная ошибка была устранена.

В соответствии с п. 2 Раздела II Порядка № 45П специалистом отдела правового обеспечения управления финансового контроля Комитета в течение трех рабочих дней со дня поступления исполнительного документа готовится заключение на соответствие требованиям, предъявляемым законодательством РФ.

Фактически в ходе проверки установлено, что исполнительные документы принимаются к бухгалтерскому учету до момента получения заключения от отдела правового обеспечения.

Так, исполнительный лист от 10.01.2014 ВС № 025312032 принят к учету 23.01.2014 года, а заключение отдела правового обеспечения получено 27.01.2014, то есть спустя 2 рабочих дня после принятия к бухгалтерскому учету. Аналогично исполнительный лист от 30.12.2013 ВС №054147994 принят к учету 11.02.2014 года, а заключение отдела правового обеспечения получено 13.02.2014, то есть спустя 2 рабочих дня после принятия к бухгалтерскому учету; исполнительный лист от 23.12.2014 ВС № 055706474 принят к учету 31.12.2014 года, а заключение отдела правового обеспечения получено 13.01.2015, то есть спустя 3 рабочих дня после принятия к бухгалтерскому учету.

Данные факты указывают на то, что прием к бухгалтерскому учету исполнительных документов осуществляется вне зависимости от результатов заключения отдела правового обеспечения на соответствие требованиям, предъявляемым законодательством РФ.

Кроме того, в ходе проверки установлен факт отсутствия подписи заместителя начальника отдела правового обеспечения М.В. на заключении от 01.09.2014 № 03-02/915 на исполнительный лист ВС № 055700254 от 01.08.2014.

Проверка учета основных средств и материальных ценностей.

Закрепление муниципального имущества на праве оперативного управления за Комитетом было осуществлено на основании договора от 01.03.2000 № 572. Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.

По данным бухгалтерского учета в 2014 году:

– поступило объектов основных средств первоначальной стоимостью 474,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 51,6 тыс. рублей;

– выбыло объектов основных средств первоначальной стоимостью 376,3 тыс. рублей, остаточной – 15,9 тыс. рублей.

В составе имущества, закрепленного за Комитетом, объекты недвижимости и транспортные средства отсутствуют.

В целях размещения органов местного самоуправления муниципального образования «Город Саратов» решением Саратовской городской Думы от 29.11.2013 № 29-233 утвержден Перечень объектов муниципальной собственности (объекты нежилого фонда), подлежащих передаче в безвозмездное пользование (далее – решение Думы № 29-233).

Для размещения структурных подразделений Комитета решением Думы № 29-233 были выделены помещения расположенные по 6 адресам г. Саратова, в том числе:

– по ул. Первомайская, д. 76, площадью 225,3 кв. м;

– по ул. Первомайская, д. 78, площадью 294,3 кв. м;

– по ул. Дзержинского Ф.Э., д. 13/15, площадью 126,0 кв. м;

– по ул. Международная, д. 1, площадью 124,6 кв. м;

– по пр. Энтузиастов, д. 20, площадью 78,5 кв. м;

– по Соборной пл., д. 3, площадью 46,7 кв. м.

Балансодержателем данных помещений являлось муниципальное казенное учреждение «Транспортное управление» (далее – МКУ «Транспортное управление»). В проверяемом периоде Комитетом с МКУ «Транспортное управление» было заключено 6 договоров безвозмездного пользования объектами муниципального нежилого фонда:

– от 17.02.2014 № 30 и дополнительного соглашения к нему от 27.03.2014 № 1 на помещение по адресу: г. Саратов, ул. Дзержинского Ф.Э., д. 13/15, площадью 126,0 кв. м, балансовой стоимостью 631,8 тыс. рублей;

– от 17.02.2014 № 31 и дополнительного соглашения к нему от 27.03.2014 № 1 на помещение по адресу: г. Саратов, Соборная пл., д. 3, площадью 46,7 кв. м, балансовой стоимостью 84,2 тыс. рублей;

– от 17.02.2014 № 32 и дополнительного соглашения к нему от 27.03.2014 № 1 на помещение по адресу: г. Саратов, ул. Международная, д. 1, площадью 124,6 кв. м , балансовой стоимостью 463,8 тыс. рублей;

– от 17.02.2014 № 33 и дополнительного соглашения к нему от 27.03.2014 № 1 на помещение по адресу: г. Саратов, ул. Первомайская, д. 78, площадью 294,3 кв. м, балансовой стоимостью 501,9 тыс. рублей;

– от 17.02.2014 № 34 и дополнительного соглашения к нему от 27.03.2014 № 1 на помещение по адресу: г. Саратов, ул. Первомайская, д. 76, площадью 225,3 кв. м, балансовой стоимостью 372,0 тыс. рублей;

– от 25.03.2014 № 35 на помещение по адресу: г. Саратов, проспект Энтузиастов, 20, площадью 78,5 кв. м, балансовой стоимостью 132,2 тыс. рублей.

Всего в 2014 году Комитетом получено от МКУ «Транспортное управление» в безвозмездное пользование объектов муниципального нежилого фонда на общую сумму 2185,9 тыс. рублей.

Комитетом 07.12.2012 был заключен договор № 10 аренды нежилого помещения с ООО «Гермес-3» (далее – договор аренды), в соответствии с которым в помещении площадью 385,2 кв. м, расположенном по адресу: ул. Московская, д. 59, располагаются структурные подразделения Комитета.

Акты приема-передачи безвозмездно полученных и арендованного помещений оформлены без указания их стоимости. Учет объектов на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» осуществляется в количественном выражении, при этом у Комитета отсутствует единая методология отражения в учете объектов недвижимости. Например, арендованное Комитетом помещение в регистрах бухгалтерского учета указано в виде 1 шт. Тогда как нежилые помещения, переданные по договорам безвозмездного пользования, отражены в учете в виде размера их площади (в квадратных метрах).

Кроме того, отсутствие стоимости недвижимого имущества влечет недостоверность данных Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503730) за 2014 год по счету 01 «Имущество, полученное в пользование», так как в нем отражаются не количественные, а суммовые показатели.

Недостоверность бухгалтерской отчетности, выразившаяся в занижении показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (форма 0503730) за 2014 год по счету 01 «Имущество, полученное в пользование» в части безвозмездного пользования объектов муниципального нежилого фонда составила 2 185,9 тыс. рублей.

Согласно оборотным ведомостям за 2014 год по счету 010100000 «Основные средства», по счету 010500000 «Материальные запасы», все материальные ценности отнесены к соответствующей группе нефинансовых активов, нарушений не установлено.

Оприходование материальных ценностей в 2014 году Комитетом производилось на основании первичных учетных документов (товарной накладной, акта приема-передачи, и т.д.). Списание материальных ценностей Комитета в 2014 году производилось на основании актов о списании объектов основных средств, актов о списании материальных запасов, ведомостей выдачи материальных запасов на нужды учреждения. В ходе проверки порядка оприходования и списания основных средств и материальных запасов в 2014 году нарушений не установлено.

В ходе проверки установлены факты неполного отражения данных первичных бухгалтерских документов в регистрах бухгалтерского учета.

Так, в журналах операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов не отражены данные накладных на внутреннее перемещение объектов основных средств на общую сумму 1 774,3 тыс. рублей.

Данные факты свидетельствуют о нарушении п. 2 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 11 Инструкции № 157н в части неполного отражения данных первичных бухгалтерских документов в регистрах бухгалтерского учета, что привело к искажению данных бухгалтерского учета без искажения данных бухгалтерской отчетности за 2014 год на общую сумму 1 774,3 тыс. рублей.

При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее – методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств), установлено.

На основании приказа Комитета от 07.10.2014 № 153П «О проведении инвентаризации в 2014 году» назначена инвентаризационная комиссия и сроки проведения инвентаризации нефинансовых активов, в результате которой излишков и недостач не установлено.

Согласно данным инвентаризационных описей по объектам нефинансовых активов с № 11 по № 27, инвентаризация производилась в срок с 11.11.2014 по 28.11.2014.

При этом описи составлены по состоянию на 01.11.2014, и в них не отражены данные о поступлении, списании, внутреннем перемещении объектов нефинансовых активов за период с 01.11.2014 по 28.12.2014.

Например, согласно данным регистров бухгалтерского учета и оборотной ведомости, в период с 01.11.2014 по 28.11.2014 поступили основные средства на сумму 127,8 тыс. рублей:

– кресло офисное – 7 шт. стоимостью 5,19 тыс. рублей на общую сумму 36,3 тыс. рублей;

– кресло руководителя – 1 шт. стоимостью 9,6 тыс. рублей;

– стол рабочий угловой – 2 шт. стоимостью 9,6 тыс. рублей на общую сумму 19,2 тыс. рублей;

– тумба для документов – 1 шт. стоимостью 4,7 тыс. рублей;

– тумба для документов – 1 шт. стоимостью 4,9 тыс. рублей;

– тумба подкатная – 2 шт. стоимостью 3,8 тыс. рублей на общую сумму 7,6 тыс. рублей;

– шкаф для документов – 1 шт. стоимостью 5,3 тыс. рублей;

– шкаф металлический – 3 шт. стоимостью 8,6 тыс. рублей на общую сумму 25,8 тыс. рублей;

– шкаф металлический – 1 шт. стоимостью 14,4 тыс. рублей.

В результате в нарушение п. 2.6. методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств инвентаризационной комиссией не обеспечена полнота и точность внесения в описи данных о фактических остатках нефинансовых активов, что свидетельствует о том, что показатели проведенной инвентаризации являются недостоверными и не обеспечивают полноту информации о наличии имущества в Комитете.

Проверка годового отчета об исполнении бюджета за 2014 год.

К проверке представлена годовая бюджетная отчетность комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» за 2014 год в пронумерованном виде с оглавлением.

Годовая отчетность Комитета сформирована в соответствии с Инструкцией о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверждённой приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н и приказом комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.12.2014 № 207п «О годовой отчетности главных распорядителей, получателей бюджетных средств, главных администраторов доходов и источников финансирования дефицита бюджета муниципального образования «Город Саратов» за 2014 год и сводной бухгалтерской отчетности муниципальных бюджетных и муниципальных автономных учреждений за 2014 год».

В ходе сверки данных Главной книги и других регистров бюджетного учета с данными, отраженными в годовой отчетности Комитета, а также выверки соответствия взаимосвязанных и взаимозависимых показателей по отдельным формам годовой отчетности нарушений не установлено.

В нарушение Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверждённой приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н:

– (п. 8) – текстовая часть пояснительной записки не содержит информации об отсутствии формы 0503230 «Разделительный (ликвидационный) баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета»;

– (п. 162) – в «Сведениях об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета» (ф. 0503163) отсутствуют сведения о причинах внесения изменений в бюджетную роспись со ссылкой на правовые основания (статьи Бюджетного кодекса Российской Федерации и закона (решения) о соответствующем бюджете).

Бюджет муниципального образования «Город Саратов» утвержден решением Саратовской городской Думы от 19.12.2013 № 21-246 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год» по доходам в сумме 10 705 725,7 тыс. рублей, по расходам в сумме 11 216 889,1 тыс. рублей.

Дефицит бюджета муниципального образования утвержден в размере 511 163,4 тыс. рублей, что составляет 8,0 % общего годового объема доходов без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.

Решение Саратовской городской Думы от 19.12.2013 № 21-246 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год» опубликовано в газете «Саратовская панорама – спецвыпуск» от 20 декабря 2013 № 84.

В 2014 году подготовлено 10 решений Саратовской городской Думы «О внесении изменений в решение Саратовской городской Думы от 19.12.2013 № 30-342 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год».

Решением Саратовской городской Думы от 19.12.2013 № 30-342 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год» (с изменениями) утверждены доходы бюджета в сумме13 414 254,0 тыс. рублей, расходы – в сумме 14 135 423,4 тыс. рублей.

Дефицит бюджета муниципального образования утвержден в размере 721 169,4 тыс. рублей, что составляет 10,5 % общего годового объема доходов без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений (превышение нормативной величины дефицита бюджета на 0,5 % в пределах снижения остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета).

Бюджетной росписью с учетом изменений на отчетную дату утверждено на год 14 141 829,3 руб. Отклонение уточненных бюджетных назначений по росписи от общего объема расходов, утвержденного решением Саратовской городской Думы, составляет 6 405,9 тыс. рублей.

На основании Закона Саратовской области «О внесении изменений в Закон Саратовской области «Об областном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» № 186-ЗСО от 25.12.2014 и уведомлений областных министерств внесены изменения в сводную бюджетную роспись в сумме 6 405,9 тыс. рублей.

Бюджет муниципального образования «Город Саратов» исполнен с дефицитом, в связи с чем, источники внутреннего финансирования дефицита за 2014 год сложились в размере 679 478,3 тыс. рублей при уточненных бюджетных назначениях 2014 года – в сумме 721 169,4 тыс. рублей.

Остаток средств на едином счёте бюджета муниципального образования «Город Саратов» по состоянию на 01.01.2015 составил 42 877,6 тыс. рублей, из них собственные средства в сумме 26 931,4 тыс. рублей, субвенции, субсидии – в сумме 15 946,2 тыс. рублей (остаток федеральных средств составил 4 637,3 тыс. рублей, областных средств – 11 308,9 тыс. рублей).

В течение 2014 года бюджетные назначения по доходам увеличились на 2 714 934,2 тыс. рублей и составили уточненную сумму 13 420 659,9 тыс. рублей.

Налоговые и неналоговые доходы бюджета муниципального образования «Город Саратов» в 2014 году выполнены в сумме 6 465 367,3 тыс. рублей, что составляет 94,1% к годовым бюджетным назначениям (невыполнение – 402 566,4 тыс. рублей).

Безвозмездные перечисления из областного бюджета в бюджет муниципального образования «Город Саратов» за 2014 год поступили в сумме 5 606 347,0 тыс. рублей, или 85,6% от уточненных бюджетных назначений. Удельный вес поступивших межбюджетных трансфертов в общем объеме доходов составляет 46,4 %.

Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов прошлых лет, имеющих целевое назначение, в доход областного бюджета составил 8 653,1 тыс. рублей.

Более 87 % доходов местного бюджета обеспечены за счет следующих налогов:

– на доходы физических лиц – 3 672 642,1 (или 56,8% от налоговых и неналоговых доходов);

– доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности – 672 533,8 тыс. рублей (или 10,4 % от налоговых и неналоговых доходов);

– единого налога на вмененный доход 661 459,7 тыс. рублей (или 10,2% от налоговых и неналоговых доходов);

– земельного налога – 653 933,3 тыс. рублей (или 10,1 % от налоговых и неналоговых доходов).

Бюджетные назначения по основным бюджетообразующим налогам исполнены:

– налог на доходы физических лиц – 97,2 %;

– земельный налог – 88,0%;

– единый налог на вмененный доход – 98,7%;

– доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности – 96,9%.

Бюджетные ассигнования по расходам выросли на 2 924 940,2 тыс. рублей и составили 14 141 829,3тыс. рублей.

Анализ показывает, что наибольшая доля (более 95%) от указанной суммы изменений по расходам направлена в течение года на разделы «Жилищно-коммунальное хозяйство» – 1 869 031,2 тыс. рублей (удельный вес в общем итоге – 63,9 %), «Образование» – 924 140,1 тыс. рублей (31,6%).

Исполнение бюджета по расходам в 2014 году было организовано на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана, на основе единства кассы и подведомственности расходов.

Расходы местного бюджета за 2014 год исполнены в сумме 12 751 192,6 тыс. рублей, или 90,2% от уточненных бюджетных назначений с направлением наибольшей части расходов на отрасли социальной сферы – 7 902 054,1 тыс. рублей, или 61,9% общего объема расходов.

По разделам функциональной классификации расходов исполнение сложилось:

«Общегосударственные вопросы» (занимают 12,8% в общем итоге) – 1 637 414,2 тыс. рублей, или 98,5% бюджетных назначений;

«Национальная оборона» (0,003% в общем итоге) – 372,8 тыс. рублей, или 77,2% бюджетных назначений;

«Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» (0,5% в общем итоге) – 63 572,6 тыс. рублей, или 99,9% бюджетных назначений;

«Национальная экономика» (8,4 % в общем итоге) – 1 066 406,5 тыс. рублей, или 94,2% бюджетных назначений;

«Жилищно-коммунальное хозяйство» (12,8% в общем итоге) – 1 627 625,1 тыс. рублей, или 58,7% бюджетных назначений;

«Охрана окружающей среды» (0,012% в общем итоге) – 1 587,2 тыс. рублей, или 100% бюджетных назначений;

«Образование» (54,3% в общем итоге) – 6 919 999,4 тыс. рублей, или 98,3% бюджетных назначений;

«Культура, кинематография» (1,9 % в общем итоге) – 252 321,3 тыс. рублей, или 99,9% бюджетных назначений;

«Здравоохранение» (2,0% в общем итоге) – 254 124,3тыс. рублей, или 98,9% бюджетных назначений;

«Социальная политика» (3,7% в общем итоге) – 475 609,1 тыс. рублей, или 96,0% бюджетных назначений;

«Физическая культура и спорт» (0,55% в общем итоге) – 69 790,8 тыс. рублей, или 100% бюджетных назначений;

«Обслуживание государственного и муниципального долга» (0,5% в общем итоге) – 385 003,9 тыс. рублей, или 98,2% бюджетных назначений.

На реализацию 36 ведомственных целевых программ предусмотрено 2 606 599,6 тыс. рублей, исполнение составило 1 432 117,8 тыс. рублей, или 54,9% к уточненным бюджетным назначениям года.

На реализацию 6 муниципальных программ предусмотрено 1 077 487,2 тыс. рублей, исполнение составило 1 063 920,5 тыс. рублей, или 98,7% к уточненным бюджетным назначениям года.

В 2014 году на предоставление субсидий на выполнение муниципальных заданий муниципальным бюджетным и автономным учреждениям направлено 6 101 914,6 тыс. рублей, или 103,6% к первоначальным и 96,6% к уточненным годовым бюджетным назначениям. Доля указанных расходов в совокупных расходах бюджета за 2014 год составляет 47,9%.

В отчетном периоде на предоставление субсидий бюджетным и автономным учреждениям на иные цели направлено 521 370,3 тыс. рублей, или 241,0 % к первоначальным и 96,7% к уточненным годовым бюджетным назначениям. Доля указанных расходов в совокупных расходах бюджета за 2014 год составляет 4,1%.

В 2014 году на предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий муниципальным учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам направлено 801 272,7 тыс. рублей, или 176,8% к первоначальным и 99,1% к уточненным годовым бюджетным назначениям. Доля указанных расходов в совокупных расходах бюджета за 2014 год составляет 6,3%.

Предоставление средств из бюджета города осуществлялось по 29 видам субсидий, предусмотренным приложением 8 к решению Саратовской городской Думы от 19.12.2013 № 30-342 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год».

В соответствии со ст. 78 Бюджетного кодекса РФ установлены порядки предоставления субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий муниципальным учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг.

Муниципальные правовые акты, регулирующие предоставление субсидий юридическим лицам, помимо категорий и (или) критериев отбора получателей субсидий, целей и условий их предоставления, содержат в соответствии со ст. 78 Бюджетного кодекса РФ порядки возврата субсидий в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении, порядки возврата остатков субсидий, не использованных в отчетном финансовом году, в случаях, предусмотренных соглашениями (договорами) о предоставлении субсидий, и положения об обязательной проверке главным распорядителем бюджетных средств, предоставляющим субсидию, и органом муниципального финансового контроля соблюдения целей и условий выделения субсидий.

Комитет в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет ведение реестра расходных обязательств.

В соответствии с п. 5 ст. 87 Бюджетного кодекса Российской Федерации реестр расходных обязательств муниципального образования ведется в порядке, установленном местной администрацией муниципального образования.

В течение 2014 года Комитетом ведение реестра осуществлялось по форме реестра расходных обязательств, соответствующей Порядку ведения реестра расходных обязательств города Саратова, утвержденным постановлением администрации города Саратова от 31.12.2008 № 1489.

Однако на основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 27.05.2014 № 1440 установлен новый Порядок ведения реестра расходных обязательств муниципального образования и форма реестра расходных обязательств муниципального образования. Постановление администрации города Саратова от 31.12.2008 № 1489 признано утратившим силу.

Форма реестра расходных обязательств, утвержденная постановлением администрации города Саратова от 31.12.2008 № 1489 отличается от формы реестра расходных обязательств муниципального образования, утвержденная постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 27.05.2014 № 1440 (в части структуры и отдельных показателей).

Таким образом, ведение реестра расходных обязательств осуществлялось Комитетом по форме, не утвержденной постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 27.05.2014 № 1440.

Согласно п. 2 ст. 87 Бюджетного кодекса Российской Федерации под реестром расходных обязательств понимается используемый при составлении проекта бюджета свод (перечень) законов, иных нормативных правовых актов, муниципальных правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и (или) правовые основания для иных расходных обязательств с указанием соответствующих положений (статей, частей, пунктов, подпунктов, абзацев) законов и иных нормативных правовых актов, муниципальных правовых актов с оценкой объемов бюджетных ассигнований, необходимых для исполнения включенных в реестр обязательств.

Однако, в реестре расходных обязательств в качестве нормативных правовых актов, определяющих финансовое обеспечение и порядок расходования средств бюджета муниципального образования «Город Саратов», по отдельным расходам приведены федеральные, областные законодательные акты и муниципальные правовые акты без указания соответствующих положений (статей, частей, пунктов, подпунктов, абзацев), что противоречит требованиям п. 2 ст. 87 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии с требованием п. 6 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Город Саратов», утвержденного Решением Саратовской городской Думы от 27.03.2008 № 26-271 (с изменениями и дополнениями) Комитетом приказом от 17.12.2012 № 166-П утверждено Положение о порядке составления, утверждения и внесения изменений в сводную бюджетную роспись бюджета муниципального образования «Город Саратов», лимиты бюджетных обязательств, кассовый план и бюджетные росписи главных распорядителей бюджетных средств (далее – «Положение о порядке»).

Согласно п. 29 «Положения о порядке», внесение изменений в сводную роспись, бюджетные росписи главных распорядителей в течение финансового года осуществляется Комитетом по предоставлению ходатайств главных распорядителей, главных администраторов источников финансирования не более трех раз в квартал по соответствующему разделу функциональной классификации (раздельно по ассигнованиям за счет межбюджетных трансфертов и за счет налоговых, неналоговых доходов).

В ходе проверки установлено, что внесение изменений в сводную роспись, бюджетные росписи главных распорядителей в течение финансового года осуществлялось Комитетом без предоставления ходатайств главных распорядителей по ассигнованиям за счет межбюджетных трансфертов, а только согласно уведомлениям по межбюджетным трансфертам министерств Саратовской области, что противоречит требованиям п. 29 «Положения о порядке».

Проверка исполнения комитетом по финансам отдельных государственных полномочий.

В 2014 году функции финансового контроля осуществлялись структурным подразделением Комитета – отделом финансового контроля.

В рамках внутреннего муниципального финансового контроля за 2014 год комитетом по финансам в сфере бюджетных правоотношений проведено 100 контрольных мероприятий, из них 84 встречных проверок.

В результате контрольных мероприятий выявлено нарушений действующего законодательства на сумму 14 396,9 тыс. рублей.

По итогам контрольных мероприятий в сфере бюджетных правоотношений выдано 10 предписаний и 6 представлений по устранению выявленных нарушений.

По результатам контрольных мероприятий возвращены в доход бюджета и на лицевые счета учреждений денежные средства на сумму 77,8 тыс. рублей, к сотрудникам учреждений, виновных в допущении выявленных нарушений, применены меры дисциплинарного взыскания.

Комитетом по финансам как органом, уполномоченным на осуществление контроля в сфере закупок в муниципальном образовании «Город Саратов», за 2014 год проведено 117 контрольных мероприятий, в том числе 46 плановых проверок, 69 внеплановых и 2 проверки проведены совместно с прокуратурой Ленинского района города Саратова. В ходе проведения проверок установлено 514 нарушений законодательства о закупках. Выдано и размещено на официальном сайте 36 предписаний об устранении нарушений, 53 материала, содержащих признаки административных правонарушений, направлены в Управление Федеральной антимонопольной службы по Саратовской области, 2 материала – в прокуратуру Ленинского района города Саратова. По запросам прокуратуры направлено 78 актов проверок. В течение 2014 года поступило 806 обращений о согласовании возможности заключения контракта с единственным поставщиком. По результатам рассмотрения 273 обращений на сумму 46 590,7 тыс. рублей отказано в согласовании, 518 обращений на сумму 1 075 281,4 тыс. рублей согласованы, 15 обращений возвращены.

Проверка учета операций по управлению муниципальным долгом.

В соответствии с п. 6 решения Саратовской городской Думы от 27.03.2008 № 26-271 «О Положении о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Город Саратов» (с изменениями) комитет по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет:

– ведение муниципальной долговой книги;

– учет выдачи муниципальных гарантий, исполнения получателями муниципальных гарантий обязанностей по основному обязательству;

– учет осуществления платежей за счет средств бюджета города по выданным муниципальным гарантиям.

В 2014 году из областного бюджета предоставлен бюджетный кредит в сумме 10 000,0 тыс. рублей для частичного покрытия дефицита бюджета муниципального образования «Город Саратов». Погашение бюджетных кредитов не производилось. Задолженность по ним по состоянию на 1 января 2015 года составила 381 601,4 тыс. рублей. В соответствии с договорами срок погашения задолженности по бюджетным кредитам определен на 2015 – 2017 годы.

За 2014 год погашено кредитов в коммерческих банках в сумме 6 227 100,0 тыс. рублей.

Согласно данным долговой книги, муниципальный долг муниципального образования «Город Саратов» в 2014 году составил на начало года 4 460 601,4 тыс. рублей, что не превышает верхний предел муниципального долга, утвержденный решением Саратовской городской Думы «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год в размере 5 213 591,1 тыс. рублей. Проценты по муниципальному долгу составили 17 767,3 тыс. рублей. На конец года – 5 113 501,4 тыс. рублей, проценты по муниципальному долгу – 9 070,9 тыс. рублей. Увеличение муниципального долга составило 14,6%, или 652 900,0 тыс. рублей по сравнению с суммой долга на начало года.

Кредитные ресурсы от коммерческих банков в 2014 году привлекались путем проведения электронных аукционов в соответствии с положениями Федерального закона от 21.07.2005 № 44-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг для государственных и муниципальных нужд».

Заимствованные средства были направлены на финансирование дефицита бюджета муниципального образования «Город Саратов» и погашение долговых обязательств.

Порядок ведения муниципальной долговой книги муниципального образования «Город Саратов» утвержден постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 17.11.2014 № 3640 (далее – Порядок ведения муниципальной долговой книги).

Согласно разделу IV «Бюджетные кредиты, привлеченные в бюджет муниципального образования «Город Саратов» от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации» приложения Порядку ведения муниципальной долговой книги утверждена форма для регистрации указанных долговых обязательств.

За 2014 год муниципальные гарантии и бюджетные кредиты из бюджета муниципального образования «Город Саратов» не выдавались.

Программой муниципальных внутренних заимствований на 2014 год, утвержденной решением о бюджете на 2014 год, установлен объем привлекаемых заимствований в сумме 6 910 000,0 тыс. рублей, объем погашения основной суммы долга (с уточнениями) – 6 257 010,3 тыс. рублей.

В течение 2014 года привлечено заемных средств на сумму 6 880 000,0 тыс. рублей, погашен основной долг на сумму 6 227 100,0 тыс. рублей, что не превышает уточненных плановых показателей, предусмотренных Программой муниципального внутреннего заимствования на 2014 год.

Бюджетные ассигнования на обслуживание муниципального долга утверждены решением о бюджете на 2014 год в сумме 399 480,4 тыс. рублей, в ходе уточнений в течение финансового года объем бюджетных назначений, предусмотренный на процентные платежи по долговым обязательствам, уменьшен до 391 713,5 тыс. рублей, или на 1,9% первоначальных плановых назначений.

Фактический расход на обслуживание муниципального долга по состоянию на 01.01.2015, согласно данным долговой книги, составил 385 003,9 тыс. рублей, или 98,3% от бюджетных назначений года. Средняя процентная ставка по привлеченным кредитам в бюджет муниципального образования «Город Саратов» по состоянию на 1 января 2015 года составила 11,2% годовых.

Учет операций по возникновению долговых обязательств и начислению процентов за пользование заимствованиями ведется в Журнале операций № 9 (ф. 0504071), где Комитетом отражаются итоговые суммы принятых обязательств и начисленных процентов за месяц.

Согласно п. 11 Инструкции № 157н в регистрах бухгалтерского учета отражаются проверенные и принятые к учету первичные (сводные) учетные документы, систематизированные в хронологическом порядке (по датам совершения операций) и (или) сгруппированные по соответствующим счетам бухгалтерского учета накопительным способом.

В качестве учетных документов на основании, которых сформирован Журнал операций № 9, к проверке представлены сводные учетные документы: сведения о расходах на обслуживание муниципального долга города Саратова, опись долговых обязательств города Саратова.

Журнал операций № 9 (ф.0504071) формируется без указания наименования документов (кредитных договоров, даты их заключения), входящих и исходящих остатков, предусмотренных параметрами формы, утвержденной Указаниями №173н.

В соответствии с п. 252 Инструкции № 157н аналитический учет расчетов по долговым обязательствам в разрезе видов долговых обязательств, кредиторов и принятых перед ними обязательств по возврату привлеченных заимствований и оплате начисленных расходов по обслуживанию долговых обязательств ведется в Карточке учета государственного (муниципального) долга (долговых обязательств) (ф. 0504058).

Резервный фонд.

В соответствии со ст. 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации порядок использования бюджетных ассигнований резервного фонда местной администрации установлен постановлением главы администрации муниципального образования «Город Саратов» от 31.03.2008 № 376.

Согласно п. 10 решения Саратовской городской Думы от 19.12.2013 № 30-342 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год» (с учетом изменений), объем бюджетных ассигнований резервного фонда администрации муниципального образования «Город Саратов» составляет 12 000,0 тыс. рублей, или 0,1% утвержденного решением о бюджете общего объема расходов, что соответствует требованиям ст. 81 Бюджетного кодекса РФ.

Как следует из представленного отчета в 2014 году из средств резервного фонда было выделено 6 886,5 тыс. рублей (57,4% утвержденной окончательной редакцией бюджета суммы), из которых возвращено в бюджет города 156,4 тыс. рублей (1,3%), использовано – 6 730,1 (56,0%).

Бюджетные ассигнования резервного фонда направлялись на проведение ремонтных и неотложных аварийно-восстановительных работ, а именно:

– на проведение мероприятий по предупреждению чрезвычайной ситуации, направленных на недопущение обрушения строительных конструкций в жилом доме № 2 по 6-му Динамовскому проезду в Заводском районе города Саратова – 955,8 тыс. рублей;

– на проведение неотложных аварийно-восстановительных работ, связанных с внезапным обрушением несущей стены в многоквартирном доме по адресу: ул. Аэропорт, СХИ секция № 3 в Кировском районе города Саратова – в сумме 5 223,6 тыс. рублей;

– на проведение мероприятий по предупреждению чрезвычайной ситуации, направленных на недопущение обрушения строительных конструкций в жилом доме № 39 по улице Московской в Волжском районе – в сумме 707,1 тыс. рублей.

Возврат неиспользованных средств, выделенных в соответствии с распоряжением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 23.07.2014 № 316-р на проведение неотложных аварийно-восстановительных работ, связанных с внезапным обрушением несущей стены в многоквартирном доме по адресу: ул. Аэропорт, СХИ секция № 3 в Кировском районе – в сумме 156,4 тыс. рублей.

Представительному органу в 2014 году ежеквартально направлялась «Информация об использовании средств резервного бюджетного фонда администрации муниципального образования «Город Саратов».

В ходе проверки установлено.

1. Нарушение п. 2 ст. 87 Бюджетного кодекса Российской Федерации в части отсутствия в реестре расходных обязательств статей, частей, пунктов, подпунктов, абзацев нормативных правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и (или) правовые основания, определяющих финансовое обеспечение и порядок расходования средств бюджета муниципального образования «Город Саратов».

2. Нарушение постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 27.05.2014 № 1440 в части ведения реестра расходных обязательств по несоответствующей форме.

3. Нарушение Трудового кодекса Российской Федерации:

– в части отсутствия условий безналичной оплаты труда работников Комитета по финансам в коллективном или трудовых договорах;

– в части выплаты денежных сумм, причитающихся работникам, позже дня их увольнения;

– в части отсутствия выплат денежной компенсации за задержку выплат при увольнении.

4. Нарушение Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»:

– (п. 3 ч. 1 ст. 64) в части отсутствия в п. 10 раздела II документации об электронном аукционе информации о дате и времени окончания срока подачи заявок на участие в аукционе;

– (ч. 10 ст. 94) в части неразмещения на официальном сайте заключения по результатам экспертизы выполненных работ за декабрь 2014 года;

– (ч. 3 ст. 103) в части несвоевременного размещения на официальном сайте информации о муниципальных контрактах, сведений об их исполнении, а также отсутствия документов, подтверждающих сведения об исполнении контракта и информации о его оплате.

5. Нарушение пп. 5 п. 5 Особенностей размещения на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы, утвержденных приказом Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н, в части отсутствия информации о годовых объемах закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций.

6. Нарушение ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 6 Инструкции № 157н в части отсутствия организации внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни и порядка его проведения в учетной политике Комитета по финансам.

7. Нарушение п. 2 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 11 Инструкции № 157н в части неполного отражения данных первичных бухгалтерских документов в регистрах бухгалтерского учета, повлекшего искажение данных бухгалтерского учета без искажения данных бухгалтерской отчетности за 2014 год на общую сумму 1 774,3 тыс. рублей.

8. Нарушение п. 162 Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверждённой приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н, в части отсутствия в форме 0503163 «Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета» сведений о причинах внесения изменений в бюджетную роспись со ссылкой на правовые основания (статьи Бюджетного кодекса Российской Федерации и закона (решения) о соответствующем бюджете).

9. Нарушение раздела 3 Методических указаний по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учёта, утверждённых приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н, в части формирования Журнала операций № 9 (ф.0504071) без указания наименования документов (кредитных договоров), входящих и исходящих остатков, предусмотренных параметрами формы.

10. Нарушение п. 2.8. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49, в части проведения инвентаризации нефинансовых активов без учета поступления, выбытия материальных ценностей.

11. Нарушение п. 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 749, в части отсутствия в командировочных удостоверениях отметок о дате прибытия к месту командирования и дате выезда из него.

12. Нарушение пп. 1, 2 и 5 Порядка и форм учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы, утвержденного приказом Минздравсоцразвития РФ от 11.09.2009 г. №739н, в части отсутствия:

– «журнала учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации» (далее – журнал выбытия), в котором должны быть отражены сведения о фамилии, имени и отчестве командированного работника, дате и номере командировочного удостоверения, наименовании организации, в которую командируется работник, пункте назначения;

– приказа о назначении работника, ответственного за ведение журнала выбытия, а также за осуществление отметок в командировочных удостоверениях.

13. Нарушение п. 2. Порядка формирования, утверждения и внесения изменений в штатные расписания администрации города, ее отраслевых (функциональных) и территориальных подразделений, утвержденного постановлением главы администрации г. Саратова от 30.05.2007 № 388, в части завышения месячного фонда оплаты труда в штатном расписании по состоянию на 01.01.2014, повлекшее завышение годового фонда оплаты труда 2014 года на общую сумму 259,7 тыс. рублей.

14. Нарушение п. 12 Положения о денежном содержании лиц, замещающих должности муниципальной службы в муниципальном образовании «Город Саратов», утвержденного решением Думы от 27.09.2007 № 20-196, в части учета компенсаций за неиспользованный отпуск увольняемым сотрудникам, материальной помощи и выплат к отпуску вновь принятым сотрудникам при первоначальном формировании годового фонда оплаты труда, повлекшее завышение объемов бюджетных ассигнований на оплату труда в 2014 году, на сумму 2 043,3 тыс. рублей, в том числе по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – 1 569,5 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 473,8 тыс. рублей.

15. Нарушение п. 29 Положения о порядке составления, утверждения и внесения изменений в сводную бюджетную роспись бюджета муниципального образования «Город Саратов», лимиты бюджетных обязательств, кассовый план и бюджетные росписи главных распорядителей бюджетных средств, утвержденного приказом комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» от 17.12.2012 № 166-П, в части внесения изменений в сводную роспись, бюджетные росписи главных распорядителей без предоставления ходатайств главных распорядителей по ассигнованиям за счет межбюджетных трансфертов.

Кроме того, установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку.

1. Недостоверность бухгалтерской отчетности, выразившаяся в занижении показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (форма 0503730) за 2014 год по счету 01 «Имущество, полученное в пользование» на общую сумму 2 185,9 тыс. рублей.

2. Необоснованные расходы в сумме 2,8 тыс. рублей в части отсутствия подтверждения пребывания в командировки.

Аудитор контрольно-счетной палаты

 муниципального образования «Город Саратов»

Е.Л. Юрова