Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности, в том числе исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд» муниципального общеобразовательного учреждения – Лицей №2

В соответствии с пунктом 22 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.12.2013 № 62-01-03 (с изменениями), на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 04.09.2014 № 54-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 04.09.2014 № 29-01-31, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Бондаренко А.Н., главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Музуровой Н.Г., ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Фейзиковой Н.В. проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд» муниципального общеобразовательного учреждения – Лицей № 2 (далее – МОУ Лицей № 2, Лицей, Учреждение).

Период проверки: 2013 – 2014 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность, в том числе исполнение Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд».

Проверка проведена с ведома директора Учреждения А.Л. и директора муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Октябрьского района города Саратова» (далее – МКУ «ЦБ УО Октябрьского района г. Саратова», Централизованная бухгалтерия) Н.Н.

При проверке использовались: устав Учреждения, план финансово-хозяйственной деятельности, первичные учетные документы, другие нормативные правовые документы.

Запись о Лицее № 2 внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 21.12.2002 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1026403358618.

Учреждение поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Саратова с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6454048639 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645401001.

Учреждение приобретает право на образовательную деятельность с момента выдачи ему лицензии на право ведения образовательной деятельности. Лицензия серии РО № 021233 выдана 07.07.2011, сроком действия лицензии бессрочно.

Государственная аккредитация Учреждения подтверждена свидетельством от 14.02.2014 № 575 от 07.05.2010, регистрационный номер 205.

По состоянию на 01.09.2013 количество обучающихся составляло 1 322 человек.

Муниципальное общеобразовательное учреждение – Лицей № 2 создано на основании постановления администрации Октябрьского района города Саратова от 29.07.1997 № 441, приказа отдела образования администрации Октябрьского района города Саратова от 02.09.1998 № 383 и является правопреемником муниципального общеобразовательного учреждения Школа-лицей № 96.

Муниципальное общеобразовательное учреждение – Лицей № 2 является бюджетной некоммерческой организацией и осуществляет образовательную деятельность по программам начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, а также по программам дополнительного образования.

Сокращенное наименование Лицея: МОУ – Лицей № 2.

Местонахождение Лицея (юридический адрес и фактический адрес): 410008, г. Саратов, ул. 1 Поперечная, угол 1 Линии, д. 4/3.

Лицей является юридическим лицом (некоммерческой организацией), имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать с изображением Государственного герба Российской Федерации, содержащую его полное наименование на русском языке. Лицей вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства индивидуализации.

Организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип образовательного учреждения – общеобразовательное, тип учреждения – бюджетное, вид образовательного учреждения – Лицей.

Собственником имущества Лицея является муниципальное образование «Город Саратов».

Учредителем Лицея является муниципальное образование «Город Саратов». Функции и полномочия Учредителя Лицея осуществляет администрация Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» (далее – Учредитель).

Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Лицея от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет комитет по управлению имуществом города Саратова.

Лицей подотчетен:

– комитету по управлению имуществом города Саратова – по вопросам целевого использования и сохранности переданного ему муниципального имущества;

– Учредителю – по вопросам организации деятельности по оказанию государственных услуг в области образования, воспитания и развития общедоступных образовательных ресурсов.

Целью деятельности Лицея является усвоение обучающимися образовательных программ и обеспечение непрерывности общего и профессионального образования.

Главными задачами деятельности Лицея являются:

– обеспечение общего универсального образования, установленного федеральными государственными образовательными стандартами начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования;

– подготовка обучающихся к получению высшего и среднего профессионального образования, к творческому труду и др.

В соответствии с п. 3.29. Устава Лицей предоставляет следующие дополнительные образовательные услуги:

– бесплатные дополнительные образовательные услуги (дополнительные занятия с обучающимися по предметам, составляющим обязательную учебную нагрузку, консультации по предметам, кружковая работа, спортивные секции);

– платные дополнительные образовательные и иные услуги.

1. Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.

Ведение бухгалтерского учета Учреждения осуществляет Централизованная бухгалтерия на основании договоров на оказание услуг:

– от 22.03.2013 без номера на сумму 71,7 тыс. рублей;

– от 19.06.2013 без номера на сумму 71,1 тыс. рублей;

– от 21.08.2013 без номера на сумму 71,1 тыс. рублей;

– от 08.11.2013 без номера на сумму 71,1 тыс. рублей;

– от 14.03.2014 без номера на сумму 45,5 тыс. рублей.

Согласно договорам, бухгалтерское обслуживание Учреждения осуществляется за плату, которая в 2013 году составляла 285,1 тыс. рублей, в 2014 году (январь-август) – 21,5 тыс. рублей.

Учетная политика Учреждения на 2013 год утверждена приказом Учреждения от 09.01.2013 № 8. В январе 2014 года в Учетную политику внесены изменения в соответствии с приказом Учреждения от 17.01.2014 № 30.

В соответствии с п. 9 Положения о внутреннем финансовом контроле, утвержденного приказом от 09.01.2013 № 8 «Об учетной политике на 2013 год» (далее – Положение о внутреннем финансовом контроле) Учреждением должен осуществляться последующий контроль путем проведения плановых и внеплановых проверок с периодичностью, утверждаемой приказом руководителя Учреждения, а также перед составлением бухгалтерской отчетности.

Согласно Положению о внутреннем финансовом контроле, в частности:

– п. 7 – для проведения последующего контроля приказом Учреждения создается комиссия, в состав которой в обязательном порядке включаются сотрудники юридического отдела, бухгалтерии, отдела материального обеспечения;

– п. 17 – результаты проведения последующего контроля должны оформляться в виде акта, подписанного всеми членами комиссии, который направляется с сопроводительной запиской руководителю учреждения. По результатам проведения проверки должен разрабатываться план мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений.

В ходе проверки Лицеем не представлены акты проверок, подтверждающие проведение внутреннего финансового контроля, а также локальные нормативные акты о создании комиссии по внутреннему контролю.

Таким образом, в нарушение п. 9 Положения о внутреннем финансовом контроле, Учреждением не осуществлялся последующий внутренний контроль путем проведения плановых и внеплановых проверок, проводимых с определенной периодичностью, утверждаемой приказом руководителя Учреждения, а также перед составлением бухгалтерской отчетности.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ);

– приказа Министерства финансов РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);

– приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Указания № 173н);

– приказа Министерства финансов РФ от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 174н);

– методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49;

В 2013 году до Учреждения Учредителем (администрацией Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов») доведено муниципальное задание на оказание муниципальной услуги: «Предоставление бесплатного общего образования (начального, основного среднего (полного)) с выполнением требований государственного образовательного стандарта». По Соглашению о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг физическим лицам и субсидий на иные цели от 09.01.2013 № 17 администрацией Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» Учреждению доведены субсидии.

Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» (далее – приказ Минфина РФ № 81н) установлены общие требования к формированию плана финансово-хозяйственной деятельности. Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29 определен Порядок составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений (далее – Порядок).

Согласно п. 2.2 Порядка, план финансово-хозяйственной деятельности после согласования с комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» утвержден директором Учреждения 09.01.2013 в части выплат (расходов) в разрезе показателей:

– субсидии на выполнение муниципального задания – 46 426,1 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели – 1 754,9 тыс. рублей;

– поступления по приносящей доход и иной деятельности – 690,0 тыс. рублей.

Плановые объемы выплат, связанные с выполнением Учреждением муниципального задания, формируются по нормативным затратам, установленным для муниципальных бюджетных учреждений, в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 «О порядке формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания».

В течение 2013 года в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности вносились изменения в части объема субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и выделения субсидий на иные цели.

В результате по состоянию на 25.12.2013 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности в части поступлений (доходов) и выплат (расходов) и с учетом остатка на начало финансового года в сумме 12,9 тыс. рублей составили 50 268,2 тыс. рублей, в том числе:

– по субсидии за счет бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 44 731,1 тыс. рублей, в том числе на расходы по оплате труда и начислению на выплаты по оплате труда было предусмотрено 39 083,8 тыс. рублей, или 87,4 % от общего объема субсидии; на расходы по обеспечению функционирования учреждения (по содержанию имущества, по услугам связи, по коммунальным услугам и т.д.) –3 088,7 тыс. рублей, или 6,9%; на расходы по приобретению нефинансовых активов – 529,7 тыс. рублей, или 1,2 %; на прочие расходы – 2 028,9 тыс. рублей, или 4,5%;

– по субсидии на иные цели – в сумме 4 894,7 тыс. рублей;

– по средствам от оказания услуг на платной основе физическим и юридическим лицам в размере 629,5 тыс. рублей.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.01.2014 исполнение в части поступлений (доходов) составило 50 239,7 тыс. рублей, в части расходов составило 50 242,1 тыс. рублей, или 99,9 % плановых значений.

На 2014 год Соглашением о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг физическим лицам и субсидий на иные цели от 09.01.2014 № 18 администрацией Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» Учреждению доведены субсидии на общую сумму 45 683,7 тыс. рублей.

Согласно п. 2.2 Порядка план финансово-хозяйственной деятельности после согласования с комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» утвержден директором Учреждения 09.01.2014 в разрезе показателей выплатам (расходам) на общую сумму 46 573,7 тыс. рублей, в том числе:

– субсидии на выполнение муниципального задания – 44 856,6 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели – 827,1 рублей;

– поступления по приносящей доход и иной деятельности – 890,0 тыс. рублей.

В 2014 году в план финансово-хозяйственной деятельности Учреждения неоднократно вносились изменения.

В результате по состоянию на 28.08.2014 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности с учетом остатка на начало финансового года в сумме 10,5 тыс. рублей составили 45 784,8 тыс. рублей, из них:

– субсидии на иные цели –712,2 тыс. рублей;

– поступления по приносящей доход и иной деятельности – 890,0 тыс. рублей.

– субсидии на выполнение муниципального задания – 44 172,1 тыс. рублей, в том числе на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 39 252,4 тыс. рублей, или 88,9 % от общего объема субсидии; на обеспечение функционирования учреждения (содержание имущества, связь, коммунальные услуги и т.д.) – 3 292,9 тыс. рублей, или 7,5%; на приобретение нефинансовых активов – 794,1 тыс. рублей, или 1,8 %; прочие расходы – 832,7 тыс. рублей, или 1,9%).

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.07.2014 исполнение по доходам составило 26 724,6 тыс. рублей, или 58,4 % от утвержденных годовых назначений. Исполнение по расходам составило 26 552,8 тыс. рублей, или 57,9 % от утвержденных годовых назначений.

2. Проверка оказания платных образовательных услуг.

В соответствии со ст. 45 и 50 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» обучающиеся имеют право на получение дополнительных (в т. ч. платных) образовательных услуг, а муниципальное образовательное учреждение вправе оказывать платные дополнительные образовательные услуги (обучение по дополнительным образовательным программам, преподавание специальных курсов и циклов дисциплин, репетиторство, занятия с обучающимися углубленным изучением предметов и другие услуги).

Согласно п. 4.2. Устава Лицея, к платным образовательным услугам относится:

– дополнительные учебные курсы («Иностранный язык для начинающих», «Иностранный язык для старшеклассников», «Подготовка детей к школе», «Физика в примерах и задачах», «Практическая физика», «Основы словесного творчества», «Анализ текста», «Риторика и культура речи», «Социология», «Этика», «Эстетика», «Культурология», «Основы трудового права», «Основы гражданского права», «Основы конституционного права», «Латинский язык», «Биология», «Физиология»);

– специальные курсы в профильных классах (по физике, математике, русскому языку, литературе, истории, химии);

– курсы по обучению компьютерной технике, графике, обучение работе на ПК;

– курсы подготовки к итоговой аттестации;

– проведение репетиторства с обучающимися другого образовательного учреждения;

– кружки и секции, направленные на художественно-эстетическое развитие обучающихся и укрепление их здоровья, другие услуги.

Тарифы на платные дополнительные образовательные услуги (далее – Тарифы) Учреждением применялись на основании постановлений администрации муниципального образования «Город Саратов»:

– от 25.10.2010 № 2569 «О тарифах на дополнительные образовательные услуги, оказываемые МОУ Лицей – № 2»;

– от 20.01.2014 № 123 «О тарифах на платные образовательные услуги, оказываемые МОУ Лицей – № 2».

Поступление денежных средств от оказания платных дополнительных образовательных услуг Учреждением составило:

–в 2013 году – 613,9 тыс. рублей;

–в 2014 году – 545,9 тыс. рублей.

В проверяемом периоде из перечня платных образовательных услуг, указанного в Уставе, Учреждением предоставлялись только две услуги – «Подготовка к школе» и «Английский язык для начинающих».

В нарушение требований пп. «з», «и» п.12 Правил оказания платных образовательных услуг, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.08.2013 № 706 «Об утверждении оказания платных образовательных услуг» во всех договорах об оказании платных образовательных услуг отсутствуют их полная стоимость, а также сведения о лицензии (наименование лицензирующего органа).

3. Проверка операций с денежными средствами и расчетов с подотчетными лицами.

Проверка кассовых операций проведена в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П.

Лимит остатка денежной наличности в кассе установлен Учреждением на 2013 и 2014 годы в размере 0,0 рублей.

Получение наличных денежных средств из банка в кассу Учреждением не осуществлялось. Согласно записям в кассовой книге, операции по приходу и списанию денежных средств по кассе в проверяемом периоде не проводились.

Операции по расчетам с подотчетными лицами в проверяемом периоде не осуществлялись, что подтверждается данными Главной книги по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами».

Однако в нарушение п. 7, 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, МОУ Лицей № 2 направлялись в командировку сотрудники без оформления обязательных документов: командировочного удостоверения, служебного задания для направления в командировку и отчета о его выполнении, согласованного с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме. Например, приказом № 196 от 14.04.2014 в командировку сроком на 6 календарных дней в п/о Быково Подольского района Московской области в оздоровительный комплекс «Спасатель» была направлена учитель музыки З.Е. Аналогично приказом № 129 от 25.03.2013 в командировку сроком на 14 календарных дней в г. Пущино Московской области направлена учитель биологии С.Н. и приказом № 459 от 29.10.2013 в командировку сроком на 21 календарный день в г. Балаково Саратовской области в лечебно-оздоровительный комплекс «Синяя птица» направлена учитель начальных классов П.О.

Кроме того, дни фактического нахождения в командировке С.Н. с 26.03.2013 по 08.04.2013 и П.О. с 05.11.2013 по 25.11.2013 отмечены в табелях учета использования рабочего времени и расчета заработной платы днями явок, т.е. расчет заработной платы производился исходя не из среднего заработка работника, в соответствии с требованиями ст. 167 ТК РФ, а за фактически отработанное время со всеми выплатами и надбавками. В результате Учреждением выплачена заработная плата С.Н. в размере 41,6 тыс. рублей, тогда как при расчете по среднему заработку оплата должна составлять 37,8 тыс. рублей. П.О. выплачено 37,3 тыс. рублей, тогда как при расчете по среднему заработку оплата должна составлять 38,8 тыс. рублей.

Необходимо отметить, что согласно приказам Учреждения № 129 от 25.03.2013 и № 459 от 29.10.2013 о направлении в командировку работников С.Н. и П.О. в строке «Командировка за счет средств» указан источник финансирования «за счет средств родителей».

Согласно ст. 168 Трудового кодекса Российской Федерации в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

– расходы по проезду;

– расходы по найму жилого помещения;

– дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

– иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Таким образом, отправка в командировки работников Учреждения С.Н. и П.О. за счет средств родителей нарушает требования ст. 168 Трудового кодекса Российской Федерации.

4. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

В 2013 году МОУ Лицей № 2 заключено 115 договоров и муниципальных контрактов на общую сумму 9 201,2 тыс. рублей, из которых: до 100 тыс. рублей – 102 договора и контракта на сумму 1 631,3 тыс. рублей; от 100 тыс. рублей до 500 тыс. рублей – 7 контрактов на сумму 1 702,3 тыс. рублей; свыше 500 тыс. рублей – 6 контрактов на сумму 5 867,6 тыс. рублей.

В 2014 году МОУ Лицей № 2 заключено 32 договора и муниципальных контракта на общую сумму 3 237,6 тыс. рублей, из которых: до 100 тыс. рублей – 28 договоров и контрактов на сумму 541,7 тыс. рублей; от 100 тыс. рублей до 500 тыс. рублей – 2 контракта на сумму 621,2 тыс. рублей; свыше 500 тыс. рублей – 2 контракта на сумму 2 074,7 тыс. рублей.

В соответствии с п. 13 ст. 9.2. Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» крупной сделкой признается сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанных с распоряжением денежными средствами, отчуждением иного имущества (которым в соответствии с федеральным законом бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно), а также с передачей такого имущества в пользование или в залог при условии, что цена такой сделки либо стоимость отчуждаемого или передаваемого имущества превышает 10 процентов балансовой стоимости активов бюджетного учреждения, определяемой по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, если уставом бюджетного учреждения не предусмотрен меньший размер крупной сделки.

Крупная сделка может быть совершена бюджетным учреждением только с предварительного согласия соответствующего органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя бюджетного учреждения.

В проверяемом периоде балансовая стоимость активов Учреждения составляла:

– в 2013 году – 673,8 тыс. рублей, следовательно, 10 процентов от данной суммы – 67,4 тыс. рублей;

– в 2014 году – 675,5 тыс. рублей, следовательно, 10 процентов от данной суммы – 67,6 тыс. рублей.

В нарушение п. 13 ст. 9.2. Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» без предварительного согласования с Учредителем Лицеем заключен сублицензионный договор от 03.02.2014 № 6-25/2014 на сумму 72,7 тыс. рублей с ЗАО «Современные технологии» на предоставление на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для ЭВМ.

Проверкой состояния расчетов с дебиторами и кредиторами установлено, что аналитический учет ведется в Журнале операций № 4 (расчетов с поставщиками и подрядчиками).

По состоянию на 01.01.2013 по данным учета Учреждения числилась:

– дебиторская задолженность в сумме 4,2 тыс. рублей по работам и услугам, оплаченным за счет средств, полученных на выполнение муниципального задания (услуги интернета);

– кредиторская задолженность в сумме 10,0 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2014 по данным учета Учреждения числилась:

– дебиторская задолженность в сумме 65,9 тыс. рублей по работам и услугам, оплаченным за счет средств, полученных на выполнение муниципального задания (за услуги связи, электроснабжения и водоснабжения);

– кредиторская задолженность, всего в сумме 18,8 тыс. рублей.

Согласно Журналу операций № 4 (расчеты с поставщиками и подрядчиками), какая-либо задолженность перед МУПП «Саратовводоканал», ООО «СПГЭС» и ОАО «Волжская ТГК» по состоянию на 01.01.2013 отсутствовала. Тогда как, в соответствии с актами сверки взаиморасчетов с указанными контрагентами по состоянию на 01.01.2013 у Лицея имеется задолженность, в частности перед:

– МУПП «Саратовводоканал» дебиторская задолженность составляет 22,7 тыс. рублей;

– ООО «СПГЭС» дебиторская задолженность составляет 161,7 тыс. рублей;

– ОАО «Волжская ТГК» кредиторская задолженность составляет 121,7 тыс. рублей.

В результате данные, отраженные в Журнале операций № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками, не подтверждены актами сверки взаиморасчетов на общую сумму 306,1 тыс. рублей, следовательно, не могут быть признаны достоверными.

Таким образом, данные Баланса по состоянию на 01.01.2013 по строке 260 «Расчеты по выданным авансам» занижены на сумму 306,1 тыс. рублей.

Учреждением был заключен муниципальный контракт от 08.10.2013 № 0360300027613000010-0064615-01 с ООО «Интехком» на выполнение работ по замене системы отопления здания Лицея на сумму 2 349,7 тыс. рублей. Согласно акту выполненных работ от 28.10.2013 № 1, работы выполнены в полном объеме. Оплата произведена по платежному поручению от 18.11.2013 № 15093, на сумму 2 349,7 тыс. рублей.

В соответствии с актом выполненных работ от 28.12.2012 № 1 подрядчиком проводился демонтаж трубопровода из водогазопроводных труб диаметром 32 мм в количестве 322,5 м (996,5 кг), диаметром 63 мм в количестве 350 м (2 467,5 кг), диаметром 100 мм в количестве 84 м (1 008,0 кг), и демонтаж радиаторов отопления весом до 80 кг в количестве 104 шт. (40 кг х 104 шт. = 4 160,0 кг).

В соответствии с п. 34 Инструкции № 174н материальные запасы, полученные от ликвидации (разборки, утилизации) объектов основных средств, остающиеся в распоряжении бюджетного учреждения, принимаются к бюджетному учету и отражаются на счете «Материальные запасы».

Материальные запасы (металлолом в количестве 8 632,0 кг), полученные при проведении демонтажных работ систем отопления Учреждения, на счета бухгалтерского учета не оприходованы.

Минимальная цена за 1 кг металлолома по городу Саратову в октябре 2013 года, согласно базе данных сети Интернет, составляла 6,0 рублей, максимальная цена – 8,0 рублей за 1 кг.

В результате, в доход Учреждения недополучена сумма в размере 51,8 тыс. рублей от сдачи в металлолом 8632,0 кг (демонтированных радиаторов и стальных труб), рассчитанная исходя из минимальной цены в размере 6 рублей за 1 кг.

5. Проверка исполнения федерального Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

Учреждение реализует свои полномочия в части осуществления закупок на основании требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ).

В целях исполнения требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ администрацией муниципального образования «Город Саратов» разработано постановление от 30.12.2013 № 3530, которым определен порядок взаимодействия заказчиков с уполномоченными учреждениями при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в сфере закупок товаров, работ, услуг (далее – Порядок). Порядком предусмотрено определение поставщиков (подрядчиков, исполнителей) следующими способами: конкурсы (открытый конкурс, конкурс с ограниченным участием, двухэтапный конкурс, закрытый конкурс, закрытый конкурс с ограниченным участием, закрытый двухэтапный конкурс), аукционы (аукцион в электронной форме (далее – электронный аукцион), закрытый аукцион), запрос котировок, запрос предложений или осуществление закупок у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя).

Для МОУ Лицей № 2 уполномоченным учреждением для определения поставщиков установлено МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Октябрьского района города Саратова».

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ и п. 2.13. постановления от 30.12.2013 № 3530 приказом директора Централизованной бухгалтерии от 10.02.2014 № 12 создана единая комиссия по определению поставщиков (подрядчиков, исполнителей).

В состав комиссии включены 5 сотрудников Централизованной бухгалтерии. В соответствии с требованиями ч. 5 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ на 3 сотрудников: К.И., А.И., К.Д. предоставлены свидетельства о повышении квалификации в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд. Еще двумя сотрудниками С.В. и К.И. свидетельства о повышении квалификации в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд получены и представлены 19.09.2014, то есть сразу после прохождения обучения.

Во исполнение требований ст. 38 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ приказом директора Лицея от 23.12.2013 № 549 контрактным управляющим, ответственным за осуществление закупок, назначена заместитель директора по административно-хозяйственной работе Л.А. В соответствии с ч. 6 ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ на контрактного управляющего предоставлено удостоверение о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Правовое регулирование закупок в соответствии с законодательством о контрактной системе» от 21.11.2013.

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МОУ Лицей № 2 на 2014 год первоначально размещен 17.01.2014 на официальном сайте «Zakupki.gov.ru».

В нарушение пп. 2 п.5 Особенностей размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы», утвержденных приказом Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н, в столбце 9 формы планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков ориентировочная начальная (максимальная) цена контракта была указана в рублях, а не в тыс. рублях.

Общий годовой объем закупок по МОУ Лицей № 2, по сведениям, представленным Централизованной бухгалтерией за 2014 год, по состоянию на 01.01.2014 составляет 4 060,8 тыс. рублей, по состоянию на 01.09.2014 – 4 087,1тыс. рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 112 Закона о контрактной системе заказчики размещают на официальном сайте «Zakupki.gov.ru» планы-графики размещения заказов на 2014 и 2015 годы по правилам, действовавшим до дня вступления в силу Закона о контрактной системе, с учетом особенностей, указанных в приказе Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н (далее – Особенности) и приказе Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 27.12.2011 № 761/20н «Об утверждении порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков» (далее – Приказ от 27.12.2011 № 761/20н).

В нарушение п. 15 Приложения № 2 приказа № 761/20н Лицеем не вносились изменения в план-график. Так, например, планом-графиком предусмотрена закупка услуги «Обучение по охране труда» для субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций на февраль 2014 года способом электронного аукциона на сумму 7,5 тыс. рублей. До настоящего времени закупка не осуществлена. По объяснению директора Централизованной бухгалтерии в связи с изменением потребности было принято решение данную закупку не осуществлять. В ходе проверки, 22.09.2014, нарушение устранено путем внесения изменения плана-графика в части исключения данной закупки.

Планом-графиком МОУ Лицей № 2 в феврале 2014 года запланирована закупка «Поставка молока» способом аукциона в электронной форме на сумму 601,76 тыс. рублей. При подготовке заявки и документации на организацию осуществления закупки Учреждением получено отрицательное заключение управления муниципального заказа администрации муниципального образования «Город Саратов» от 07.02.2014.

В нарушение п. 15 Приложения № 2 приказа № 761/20н МОУ Лицей № 2 изменения в план-график по исключению данной закупки не вносились.

В соответствии с Особенностями размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы, информация о закупках, которые планируется осуществлять в соответствии с п.п. 4 и 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ, указывается в столбцах 1, 9 и 13 формы планов-графиков одной строкой по каждому коду бюджетной классификации в размере совокупного годового объема денежных средств.

В нарушение пп. 4 п. 5 Особенностей закупки, которые заказчик планирует размещать по основаниям п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ включаются в план-график раздельно в виде отдельных закупок. Например, закупки: на техническое обслуживание электрооборудования, на ремонт автоматической пожарной сигнализации, на монтаж объектового оборудования системы «Стрелец-Мониторинг» и т. д.

В соответствии с п. 6 Особенностей внесения изменений в план-график по закупкам у единственного поставщика, не предусматривающим размещение извещения, заказчик выдерживает срок заключения контракта, не менее десяти календарных дней до даты заключения контракта. В нарушение п. 6 Особенностей планом-графиком предусмотрена одна закупка «Оказание услуг бухгалтерского обслуживания» способом у единственного поставщика (п. 5 ч. 1 ст. 93) на сумму 229,5тыс. рублей на март 2014 года и 3 закупки на сумму 34,14 тыс. рублей на май, август и ноябрь 2014 года. Фактически договор на оказание услуг заключен с Централизованной бухгалтерией от 14.03.2014 на сумму 45,5 тыс. рублей.

По объяснению директора Централизованной бухгалтерии методика расчета стоимости платной услуги по ведению бухгалтерского учета изменилась после принятия изменений в Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ. Приказом администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» от 25.06.2014 № 195/1-Пр возвращена прежняя методика расчета стоимости платной услуги по ведению бухгалтерского учета муниципальных бюджетных дошкольных образовательных учреждений, муниципальных бюджетных и автономных общеобразовательных учреждений, муниципальных бюджетных образовательных учреждений дополнительного образования детей, предоставляемой Централизованной бухгалтерией.

В ходе проведения проверки внесены изменения в план-график и по состоянию на 22.09.2014 закупка на «Оказание услуг бухгалтерского обслуживания» разделена на две закупки 45,5 тыс. рублей и 183,9 тыс. рублей.

По состоянию на 12.09.2014 заключены двенадцать договоров и контрактов у единственного поставщика и два контракта по результатам проведения электронного аукциона.

Отдельные закупки, произведенные Лицеем в соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ, совершены без соблюдения требований нормативно-правовых актов.

1) Сублицензионный договор № 6-25/2014от 03.02.2014 на предоставление на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для ЭВМ с ЗАО «Современные технологии» на сумму 72,65 тыс. рублей на срок с 03.02.2014 по 31.12.2014.

В нарушение п. 6 Особенностей заказчиком не внесены изменения в план-график за 10 дней до заключения контракта. Изменения в план-график внесены 20.02.2014 (версия № 5), т.е. через 17 дней после заключения договора.

2) Договор № 1-2 от 10.03.2014 с ООО «Поволжский Торговый Дом-1» на поставку молока для питания детей дошкольного и школьного возраста по ГОСТ Р 52783-2007 на сумму 246,17 тыс. рублей на срок с 10.03.2014 по 31.12.2014.

Соглашением от 22.05.2014 договор, исполненный на сумму 31,5 тыс. рублей, был расторгнут в связи с отсутствием необходимости в последующей поставке молока. Пунктом 6 Особенностей предусмотрено, что внесение изменений в план-график, размещенный на официальном сайте, по каждому объекту закупки осуществляется не позднее, чем за 10 календарных дней до даты заключения контракта. В нарушение данной нормы изменение в план график внесено 05.03.2014 (версия № 6), т.е. только за 4 дня до даты заключения контракта.

Статьей 8 Федерального закона от 05.04.2014 № 44-ФЗ обозначен принцип обеспечения конкуренции. Запрещается совершение заказчиками любых действий, которые приводят к ограничению конкуренции, в частности к необоснованному ограничению числа участников закупок.

В отчете о невозможности (нецелесообразности) использования иных способов определения поставщика в качестве основания размещения заказа у единственного поставщика Лицеем указаны длительность сроков проведения конкурентных процедур и малый объем закупки молока. Однако, недостаток времени для проведения конкурентных процедур сам по себе не обладает достаточным основанием для выбора неконкурентного способа определения поставщика. Способ у единственного поставщика ограничивает возможности снизить цену контракта и обеспечить наилучшие условия его выполнения в связи с отсутствием конкурентных процедур выбора поставщика.

3) Договор № 06/14 от 30.04.2014 по техническому обслуживанию электрооборудования с ООО «Научно-испытательный центр Энергоком СГТУ» на сумму 40,0 тыс. рублей на срок с 30.04.2014 по 31.12.2014.

В нарушение п. 6 Особенностей заказчиком не внесены изменения в план-график за 10 дней до заключения контракта. Изменения в план-график внесены 06.05.2014 (версия № 11), т.е. через 4 дня после заключения договора.

4) Контракт поставки № 15649 от 04.06.2014 на изготовление полиграфической продукции бланков аттестатов с ОАО «Киржачская типография» на сумму 27,52 тыс. рублей на срок с 04.06.2014 до полного исполнения обязательств.

Закупка бланков аттестатов об основном общем и среднем общем образовании была запланирована способом определения поставщика – совместный аукцион в электронной форме на март 2014 года. Комиссией, при рассмотрении заявок на участие в электронном аукционе, аукцион признан несостоявшимся по основаниям ч. 16 ст. 66 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ, то есть в связи с отсутствием заявок на участие в открытом аукционе в электронной форме (протокол № 0360300029114000015-1).

В соответствии с ч. 4 ст. 71 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ, в случае, если электронный аукцион признан несостоявшимся по основаниям, предусмотренным ч. 16 ст. 66, заказчик вносит изменение в план-график и осуществляет закупку путем проведения запроса предложений в соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 83 или иным способом в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ.

В нарушение п. 6 Особенностей заказчиком не внесены изменения в план-график за 10 дней до заключения контракта.

Закупка осуществлена неконкурентным способом, т.е. нарушен основной принцип конкурентности Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ (ст. 8). При этом обоснование выбора неконкурентного способа отсутствует.

Кроме того, контракт заключен по цене выше цены, объявленной для аукциона. При подготовке обоснования начальной (максимальной) цены для проведения аукциона были приведены прайс-листы, а именно прайс-лист от 15.01.2014 № М-606, прайс-лист размещен на сайте www.goznak-mpf.ru, прайс-лист размещен на сайте http://sbmos.ru. Цена аукциона для МОУ Лицей № 2 составила 24,61 тыс. рублей, фактически контракт по п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ заключен на сумму 27,52 тыс. рублей. Следовательно, при заключении контракта не приняты во внимание исследования рынка по данному вопросу.

По пояснительной директора Централизованной бухгалтерии Учреждением было направлено письмо в адрес Московской печатной фабрики – филиал ФГУП «Гознак», размещены заявки на сайтах ООО «СпецБланк-Москва», ФГУП «ЦентрИнформ», ООО «ЗНАК», однако в связи с большой загруженностью данных организаций заявки не принимались. Предложение поступило только от ОАО «Киржачская типография», с ней и был заключен договор по цене, предложенной поставщиком.

5) Договор № 21 от 25.08.2014 на монтаж объектового оборудования системы передачи сигнала пожарной тревоги на ПАК «Стрелец-Мониторинг» на сумму 82,61 тыс. рублей с 25.08.2014 по 31.12.2014 в части оплаты до момента исполнения сторонами своих обязательств.

В нарушение п. 6 Особенностей заказчиком не внесены изменения в план-график за 10 дней до заключения контракта. Изменения в план-график внесены 27.08.2014 (версия № 16), т.е. спустя 2 дня после заключения договора.

Отдельные закупки, произведенные Лицеем в соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ, совершены без соблюдения требований нормативно-правовых актов.

1) Муниципальный контракт от 10.02.2014 № 3929, заключенный с МУПП «Саратовводоканал», на отпуск питьевой воды и прием сточных вод на сумму 46,79 тыс. рублей со сроком действия с 01.01.2014 по 31.12.2014.

В соответствии с п. 15 Приложения № 2 к приказу Минэкономразвития РФ и ФК от 27.12.2011 № 761/20н изменения в план-график вносятся в случае изменения стоимости планируемых к приобретению товаров, работ, услуг более чем на 10%. Данные изменения, в соответствии с п. 6 Особенностей, вносятся не позднее, чем за десять календарных дней до дня размещения на официальном сайте извещения об осуществлении закупки. Первоначальная цена закупки в соответствии с планом-графиком составляла 41,58 тыс. рублей, фактически договор заключен на сумму 46,79 тыс. рублей. Изменение цены составило 11%. Извещение о закупке размещено на сайте 04.02.2014.

В нарушение п. 6 Особенностей изменения в план-график в части изменения цены на отпуск питьевой воды и прием сточных вод внесено 03.02.2014 (версия № 3), т.е. не за 10 дней, а за 1 день до дня размещения извещения.

2) Муниципальный контракт-договор от 27.02.2014 № 505/ТЭМ-14, заключенный с ООО «Техэнерго-Монтаж», на снабжение тепловой энергией в горячей воде на сумму 1 318,4 тыс. рублей со сроком действия с 01.01.2014 по 31.12.2014.

Закупка услуг телефонной связи, произведенная Лицеем в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ, в результате которой с ОАО «Ростелеком» был заключен договор от 10.02.2014 № 640190007762, совершена с нарушением п. 6 Особенностей. Так, в соответствии с планом-графиком от 17.01.2014 первоначальная цена закупки составляла 27,5 тыс. рублей (версия № 1), фактически договор заключен на сумму 22,87 тыс. рублей, следовательно, изменение цены составило 17%. Пунктом 15 Приложения № 2 к приказу Минэкономразвития РФ и ФК от 27.12.2011 № 761/20н предусмотрено, что изменения в план-график вносятся в случае изменения стоимости планируемых к приобретению товаров, работ, услуг более чем на 10%. Данные изменения в соответствии с п. 6 Особенностей вносятся не позднее, чем за десять календарных дней до дня размещения на официальном сайте извещения об осуществлении закупки. Фактически извещение о закупке услуг телефонной связи Лицеем размещено на сайте 04.02.2014, изменение в план-график в части изменения цены на услуги связи не вносилось.

По результатам проведения электронного аукциона Лицеем были заключены контракты с субъектами малого предпринимательства в том числе:

– от 27.06.2014 № 0360300029114000032-0064615-01 с ИП М. на поставку молока по ГОСТ Р 52783-2007 на сумму 375,04 тыс. рублей;

– от 01.09.2014 № 0360300029114000068-0064615-01 с ООО «Гемера-Саратов» на поставку учебной литературы на сумму 756,28 тыс. рублей.

При подведении итогов электронного аукциона на поставку учебной литературы в протоколе № 0360300029114000068-3 зафиксировано, что электронный аукцион признан несостоявшимся по основаниям ч. 3.1 ст. 71 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ. В связи с этим после согласования с комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» контракт заключен по основаниям п. 25 ч. 1 ст. 93.

Однако, содержание протокола № 0360300029114000068-3, размещенного Лицеем на электронной торговой площадке Сбербанк-АСТ не соответствует содержанию протокола представленного к проверке, так как в нем указано другое основание для признания аукциона несостоявшимся, а именно ч. 8 ст. 67 Федерального закона № 44-ФЗ.

6. Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

Оплата труда в МОУ Лицей № 2 производится на основании решений Саратовской городской Думы:

– от 16.07.2008 № 30-313 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования» (далее – решение Саратовской городской Думы от 16.07.2008 № 30-313);

– от 30.10.2008 № 32-354 «О новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников общеобразовательных учреждений, в муниципальном образовании «Город Саратов»;

– от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» (далее – решение Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353).

Системой оплаты труда работников Учреждения предусмотрены:

– должностные оклады;

– выплаты компенсационного характера;

– выплаты стимулирующего характера.

В проверяемом периоде в Учреждении действовали Коллективный договор МОУ Лицей № 2 на 2011-2014 годы, принятый на общем собрании работников Учреждения и зарегистрированный в управлении по труду и социальному развитию 26.12.2011 за номером 718 (с дополнениями от 09.09.2014), Правила внутреннего трудового распорядка, являющиеся приложением к Коллективному договору, а также Положение о новой системе оплаты труда работников МОУ Лицей № 2, Положение о порядке распределения стимулирующей части фонда оплаты труда педагогических работников, имеющих аудиторную занятость.

В соответствии с приказами администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» от 03.09.2012 № 410-Пр и от 04.09.2013 № 580/1-Пр Учреждение отнесено к 1 группе по оплате труда руководителей образовательных учреждений.

Штатное расписание утверждено приказами директора:

– от 09.01.2013 № 6 – по состоянию на 01.01.2013 в количестве 149,11 единиц и месячным фондом оплаты труда в размере 2 509,66 тыс. рублей;

– от 01.02.2013 № 52 – по состоянию на 01.02.2013 в количестве 150,11 единиц и месячным фондом оплаты труда в размере 2 509,66 тыс. рублей;

– от 02.09.2013 № 341 – по состоянию на 01.09.2013 в количестве 143,22 единиц и месячным фондом оплаты труда в размере 2 402,21 тыс. рублей;

– от 01.10.2013 № 412 – по состоянию на 01.10.2013 в количестве 143,22 единиц и месячным фондом оплаты труда в размере 2 423,38 тыс. рублей;

– от 09.01.2014 № 10 – по состоянию на 01.01.2014 в количестве 144,22 единиц и месячным фондом оплаты труда в размере 2 423,38 тыс. рублей.

Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в Учреждении по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 составляла:

Первоначально планом финансово-хозяйственной деятельности на 2013 год средства на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда были предусмотрены в объеме 41 639,6 тыс. рублей. В течение финансового года плановые назначения уменьшены до 40 177,4 тыс. рублей.

Планом финансово-хозяйственной деятельности на 2014 год средства на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда были предусмотрены в объеме 40 429,8 тыс. рублей и уменьшены по состоянию на 28.08.2014 до 39 719,1 тыс. рублей.

Среднемесячная заработная плата работников Учреждения по категориям персонала составила:

Должностной оклад руководителя Учреждения зависит от средней заработной платы учителей и иных категорий педагогического персонала.

Согласно объяснению начальника отдела по планово-финансовой работе, изменение средней заработной платы педагогического персонала связано с уменьшением комплектования классов, что ведет к понижению педагогической нагрузки.

Заработная плата директора Лицея по сравнению с другим персоналом уменьшена за счет изменения должностного оклада. Одновременно с этим по решению Учредителя стимулирующая часть оплаты труда руководителя увеличена.

По состоянию на 01.09.2012 стоимость ученико-часа составила:

– 3,40 рубля для педагогов, осуществляющих обучение учеников 1 ступени;

– 3,91 рубля для педагогов, осуществляющих обучение учеников 2 и 3 ступени;

– 4,08 рубля для педагогов, ведущих обучение на дому.

По состоянию на 01.09.2013 стоимость ученико-часа изменилась и составила:

– 3,93 рубля для педагогов, осуществляющих обучение учеников 1 ступени;

– 4,52 рубля для педагогов, осуществляющих обучение учеников 2 и 3 ступени;

– 4,72 рубля для педагогов, ведущих обучение на дому.

Нагрузка и стоимость ученико-часа для педагогических работников устанавливается на основании тарификационных списков. Согласно объяснительной начальника отдела по планово-финансовой работе Централизованной бухгалтерии определение и расчет заработной платы работников образовательных учреждений производится в виде тарификационного списка.

В соответствии с решением Саратовской городской Думы от 16.07.2008 № 30-313 фонд оплаты труда рассчитывается исходя из норматива финансирования, установленного законом Саратовской области, поправочного коэффициента к нормативу финансирования, установленного учредителем (ГРБС), количества обучающихся и доли фонда оплаты труда в нормативе финансирования на реализацию основных общеобразовательных программ.

Решением Саратовской городской Думы от 16.07.2008 № 30-313 введена новая система оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, не содержащая понятия тарификационного списка. Таким образом, тарификационный список не является документом, на основании которого может производиться начисление заработной платы.

Согласно п. 7 Методики формирования фонда оплаты труда и заработной платы работников муниципальных учреждений, участвующих в оказании муниципальных услуг в соответствии с муниципальным заданием, являющейся приложением к решению Саратовской городской Думы от 16.07.2008 № 30-313, коэффициент стимулирующей части фонда оплаты труда определяется муниципальным учреждением самостоятельно. Рекомендуемая величина коэффициента – 0,3. Положение о фонде оплаты труда и заработной платы работников МОУ Лицей № 2, являющееся Приложением к Коллективному договору, в п. 8 полностью копирует формулировку решения Саратовской городской Думы от 16.07.2008 № 30-313 и звучит «Рекомендуемая величина коэффициента с 01.02.2010 – 0,3».

В нарушение п. 7. раздела IV Положения о системе оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 16.07.2008 № 30-313 МОУ Лицей № 2 не установлен локальным нормативным актом коэффициент стимулирующей части фонда оплаты труда.

Фактически штатным расписанием по состоянию на 01.01.2013, 01.02.2013, 01.09.2013, 01.10.2013 и 01.01.2014 стимулирующая часть фонда оплаты труда предусмотрена соответственно в размере 21,5%, 21,5%, 20,2%, 20,0%, 20,1%.

В 2013 году выплачено стимулирующих надбавок на общую сумму 5 334,3 тыс. рублей, что составляет 17,7% от фактически выплаченной заработной платы.

В нарушение п. 23 Методики формирования фонда оплаты труда и заработной платы работников муниципальных учреждений, участвующих в оказании муниципальных услуг в соответствии с муниципальным заданием, утвержденной решением Саратовской городской Думы от 16.07.2008 № 30-313, соотношение стимулирующей части фонда оплаты труда административно-управленческого персонала, учителей, иной категории педагогического персонала, учебно-вспомогательного персонала, обслуживающего персонала МОУ Лицей № 2 не определено.

Выплаты стимулирующего характера для сотрудников МОУ Лицей № 2 по итогам 2013 года составили:

Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2014 по выплате заработной платы отсутствует.

При проверке порядка начисления и выплаты заработной платы директору Учреждения нарушений не установлено.

В ходе проверки установлено несоответствие наименования должностей, утвержденных штатным расписанием Учреждения, наименованию должностей, указанных:

– в Едином тарифно-квалификационном справочнике работ и профессий рабочих, утвержденном постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 31.01.1985 № 31/3-30 (далее – ЕТКС);

– в постановлении Министерства труда РФ от 10.11.1992 № 31 «Об утверждении тарифно-квалификационных характеристик по общеотраслевым профессиям рабочих» (далее – постановление Министерства труда РФ от 10.11.1992 № 31);

– в решении Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений».

Например, в штатном расписании поименована должность «рабочий по комплексному обслуживанию здания», тогда как в ЕТКС данная профессия обозначена – «рабочий по комплексному обслуживанию и ремонту зданий». Аналогично в штатном расписании – «слесарь-электрик», а в ЕТКС – «слесарь-электрик по ремонту электрооборудования».

Также, в штатном расписании указаны должности «рабочий по комплексной уборке здания» и «рабочий по комплексной уборке территории», тогда как в постановлении Министерства труда РФ от 10.11.1992 № 31 соответственно «уборщик служебных помещений» и «уборщик территорий».

Трудовые договоры с сотрудниками, также заключались по должностям, не соответствующим ЕТКС и постановлению Министерства труда РФ от 10.11.1992 № 31.

Согласно решению Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353, установление размеров окладов рабочих муниципальных учреждений и рабочих муниципальных учреждений, постоянно занятых на важных и ответственных работах, производится по конкретной должности, указанной в ЕТКС.

Таким образом, в нарушение приложений 2 и 3 решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» Учреждением неправомерно установлены оклады сотрудникам, занимающим должности, наименования которых не соответствуют наименованиям должностей, указанных в ЕТКС и в постановлении Министерства труда РФ от 10.11.1992 № 31.

Всего в проверяемом периоде выплаты по заработной плате по четырем должностям рабочих профессий составили 2 360,7 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» – 1 813,2тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 547,5 тыс. рублей, из которых:

– в 2013 году на сумму 1 387,1 тыс. рублей (КОСГУ 211 «Заработная плата» – 1 065,4 тыс. рублей, КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 321,7 тыс. рублей);

– за 8 месяцев 2014 года на сумму 973,6 тыс. рублей (КОСГУ 211 «Заработная плата» – 747,8 тыс. рублей, 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 225,8 тыс. рублей).

7. Проверка учета основных средств и материальных ценностей.

Имущество Учреждения закреплено комитетом по управлению имуществом города Саратова на праве оперативного управления. Состав и стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 04.07.1996 № 261.

Дополнительным соглашением от 07.06.2013 к договору от 04.07.1996 № 261 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МОУ Лицей № 2, Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 42 595,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 12 585,7 тыс. рублей, в том числе:

– недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 29 313,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 10 382,5 тыс. рублей;

– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 10 304,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 670,8 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 2 977,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 532,4 рублей.

Дополнительным соглашением от 17.04.2014 к договору от 04.07.1996 № 261 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МОУ Лицей № 2, Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 43 710,0 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 12 381,2 тыс. рублей, в том числе:

– недвижимое имущество первоначальной стоимостью –29 313,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью –10 106,1 тыс. рублей;

– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 10 876,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью –1 849,2 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 3 519,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 425,9 тыс. рублей.

За 2013 год поступило основных средств первоначальной стоимостью 1 686,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 735,1тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 521,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 50,7 тыс. рублей.

За 8 месяцев 2014 года поступило основных средств первоначальной стоимостью 169,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 108,6 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 392,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 10,1 тыс. рублей.

Согласно свидетельству о государственной регистрации права от 14.12.2005, серия 64 АБ, № 227488, Учреждению в постоянное (бессрочное) пользование передан земельный участок площадью 11 935 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. 1 Поперечная, угол 1 Линии, д. № 4/3. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 10 392,5 тыс. рублей.

Учреждением с комитетом по управлению имуществом города Саратова был заключен контракт от 22.06.2005 № 1609 на право оперативного управления объектами нежилого фонда, в том числе:

– одноэтажным нежилым зданием, общей площадью 314,1 кв. м, инв. № 63:401:002:0000172790:Г, лит. ГГ1, расположенным по адресу: ул. 1 Поперечная, угол 1 Линии, д. № 4/3 (свидетельство о государственной регистрации права оперативного управления от 26.10.2010, серия 64-АВ, № 986312);

– одноэтажным нежилым зданием, общей площадью 140,9 кв. м, инв. № 63:401:002:000172790:Ж, лит. Ж,Ж1, расположенным по адресу: ул. 1 Поперечная, угол 1 Линии, д. № 4/3 (свидетельство о государственной регистрации права оперативного управления от 26.10.2010, серия 64-АВ, № 86316);

– трехэтажным нежилым зданием, общей площадью 5603,5 кв. м, инв. № 63:401:002:0000172790:АА1А3А4А5,а, лит.АА1А3а4А5,а, расположенным по адресу: ул. 1 Поперечная, угол 1 Линии, д. № 4/3 (свидетельство о государственной регистрации права оперативного управления от 26.10.2010, серия 64-АВ, № 986314).

Транспортные средства на балансе Лицея не числятся.

Согласно договору аренды объекта нежилого фонда от 28.08.2006 № 260/5, заключенному комитетом по управлению имуществом города Саратова с ИП Т., последнему было передано помещение общей площадью 43,5 кв. м. расположенное по адресу: г.Саратов, 1-я Линия, дом 3, 1 этаж для организации питания детей.

Сумма договора составила 34,1 тыс. рублей в год (ежемесячная арендная плата составила 2,8 тыс. рублей). Договор заключен на 9 месяцев до 01.06.2007. Согласно п. 5.2. данного Договора, он считается продленным на тот же срок и на тех же условиях, если за один месяц до окончания срока Договора ни одна из сторон не заявит о своем отказе от продления Договора.

Помещения общей площадью 43,5 кв. м переданы ИП Т. по акту приема-передачи от 01.09.2006, согласованному с комитетом по управлению имуществом города Саратова. В акте приема-передачи не указана стоимость недвижимого имущества. Учет переданного помещения под столовую Учреждением не осуществлялся.

Таким образом, в нарушение п. 381 Инструкции № 157н:

– в первичном учетном документе (акте приема-передачи) не указана стоимость недвижимого имущества;

– на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» не осуществляется учет имущества, переданного Учреждением в возмездное пользование (по договору аренды), в целях обеспечения надлежащего контроля за его сохранностью и целевым использованием.

Согласно п. 10 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», Учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом. В нарушение указанной нормы отсутствует согласие собственника на передачу особо ценного движимого имущества, а также недвижимого имущества на общую сумму 603,6 тыс. рублей.

Кроме того, данные основные средства, относящиеся к особо ценному имуществу, в нарушение ст. 161 Гражданского кодекса Российской Федерации были переданы Учреждением ИП Т. без соблюдения простой письменной формы (договора), в том числе:

– помещения общей площадью 43,5 кв. метров балансовой стоимостью 214,6 тыс. рублей по акту приема-передачи от 01.01.2014 без согласования с комитетом по управлению имуществом города Саратова (договор аренды объекта нежилого фонда от 28.08.2006 № 260/5 не был расторгнут);

– технологическое оборудование пищеблока на сумму 389,0 тыс. рублей.

В нарушение п. 381 Инструкции № 157н стоимость объектов основных средств, переданных ИП Т. не отражена на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)», что привело к недостоверности бухгалтерской отчетности за 2013 год на общую сумму 653,3 тыс. рублей, выразившаяся в занижении показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (форма 0503730) по счету 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду).

В результате директором Лицея превышены должностные полномочия, в части передачи ИП Т. особо ценного движимого имущества, а также недвижимого имущества общей балансовой стоимостью 603,6 тыс. рублей без согласия собственника (комитета по управлению имуществом города Саратова).

Согласно договору аренды объекта муниципального нежилого фонда от 05.06.2014 без номера, заключенному Учреждением для организации питания обучающихся, ИП Т. было передано помещение общей площадью 86,6 кв. м, балансовой стоимостью 427,3 тыс. рублей, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. 1 Поперечная, угол 1 Линии, дом 4/3, а также оборудование пищеблока балансовой стоимостью 389,0 тыс. рублей. Договор заключен сроком на 1 месяц до 05.07.2014.

По условиям договора годовая арендная плата:

– за помещение составила 148,7 тыс. рублей (ежемесячная арендная плата – 12,4 тыс. рублей);

– за оборудование пищеблока – 78,3 тыс. рублей (ежемесячная плата составила 6,5 тыс. рублей).

Помещения общей площадью 86,6 кв. м балансовой стоимостью 427,3 тыс. рублей и оборудование пищеблока балансовой стоимостью 389,0 тыс. рублей переданы ИП Т. по акту приема-передачи от 05.06.2014 без согласования с комитетом по управлению имуществом города Саратова.

Согласно договору аренды объекта муниципального нежилого фонда от 01.09.2014 без номера, заключенному Учреждением для организации питания обучающихся, ИП Т. было передано помещение общей площадью 86,6 кв. м, балансовой стоимостью 427,3 тыс. рублей, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. 1 Поперечная, угол 1 Линии, дом 4/3, а также оборудование пищеблока балансовой стоимостью 404,1 тыс. рублей. Договор заключен на 11 месяцев до 31.07.2015.

По условиям договора годовая арендная плата:

– за помещение составила 148,7 тыс. рублей (ежемесячная арендная плата – 12,4 тыс. рублей);

– за оборудование пищеблока – 78,3 тыс. рублей (ежемесячная плата составила 6,5 тыс. рублей).

Оборудование пищеблока балансовой стоимостью 404,1 тыс. рублей передано ИП Т. по акту приема-передачи от 01.09.2014 без согласования с комитетом по управлению имуществом города Саратова.

Согласно письму комитета по управлению имуществом города Саратова от 09.09.2014 № 04-08/23728 согласие собственника на передачу в аренду особо ценного имущества – технологического оборудования для пищеблока – получено на 8 дней позже его передачи Лицеем.

В проверяемом периоде Учреждением были заключены договора на возмещение коммунальных услуг в помещениях, арендуемых ИП Т.

Лицеем с ИП Т. был заключен договор от 26.10.2010. № 4 о возмещении коммунальных услуг. Согласно условиям договора:

– срок его действия ограничен 31.12.2010;

– договор считается продленным на тот же срок и на тех же условиях, если до окончания срока его действия одна из сторон не заявит о его прекращении (изменении), либо о заключении нового договора.

Принцип возмещения Арендатором (ИП Т.) затрат Лицею, связанных с эксплуатацией его технических сетей, основывался на следующем: Арендатор возмещает Лицею понесенные затраты в соответствии с данными измерительных приборов, позволяющих определить точное количество непосредственно потребленных Арендатором услуг, а в случае отсутствия соответствующих измерительных приборов Арендатор уплачивает Лицею сумму возмещения, соответствующую доле Арендатора в общей сумме по оплате коммунальных услуг помещений в соотношении площади Арендатора к площади Лицея.

В связи с тем, что измерительные приборы отсутствовали, Арендатор оплачивал стоимость потребленных ресурсов (электроэнергии, теплоснабжения и водоснабжения) в процентном соотношении между общей площадью задания (5603,5 кв. метров) и занимаемой арендатором (43,6 кв. м).

Стоимость потребленной Учреждением электроэнергии, теплоснабжения, водоснабжения за период с 01.01.2013 по 01.09.2014 составила 3 722,9 тыс. рублей.

Согласно п. 3.1. договора от 26.10.2010 № 4, оплата производится не позднее 30 дней после получения расчетных документов путем перечисления денежных средств на счет Лицея.

В ходе проверки взаимных расчетов с ИП Т. по возмещению коммунальных услуг установлено, что имело место систематические нарушения условий указанного договора в части своевременной оплаты счетов. Так, Учреждением выставлены счета-фактуры в апреле, июле 2013 года на общую сумму 9,5 тыс. рублей (счет-фактура от 22.04.2013 № 63 на сумму 7,9 тыс. рублей, от 19.07.2013 № 83 на сумму 1,7 тыс. рублей), которые были оплачены Арендатором (ИП Т.) только в ходе проверки в сентябре 2014 года (платежные поручения от 18.09.2014 № 626099985 на сумму 7,9 тыс. рублей и № 626103815 на сумму 1,7 тыс. рублей).

Согласно п. 4.3 данного договора, за нарушение обязательств по оплате Арендатор уплачивает Арендодателю неустойку в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату оплаты задолженности, на сумму задолженности, за каждый день просрочки платежа.

Учреждение не воспользовалось своим правом по взысканию неустойки в виде пени в размере 0,05 % в случае просрочки оплаты Арендатором. В результате недополучено Учреждением доходов на общую сумму 2,3 тыс. рублей.

Учреждением в 2014 году заключены аналогичные договора о возмещении коммунальных услуг от 05.06.2014 № 12 и от 01.09.2014 № 14. Арендатором (ИП Т.) производилось возмещение затрат за тепло-, водо-, электроснабжение исходя из площади, указанной в договорах аренды от 05.05.2014 и от 01.09.2014, то есть – 86,6 кв. м.

Всего Учреждением выставлено счетов на возмещение коммунальных услуг с 01.01.2013 по 01.09.2014 года на общую сумму 27,5 тыс. рублей.

Необходимо отметить, что в ходе проверки проведены обмеры площадей, занимаемых ИП Т. Фактическая площадь помещения, занятого ИП Т. под организацию питания учащихся Лицея, составляет 130,6 кв. метров, вместо 86,6 кв. метров.

Возмещение коммунальных затрат за 2013 год и 5 месяцев 2014 года производилось ИП Т. из расчета 43,5 кв. метров, указанных в договоре аренды объекта нежилого фонда от 28.08.2006 № 260/5, заключенного комитетом по управлению имуществом города Саратова с ИП Т.

Таким образом, в результате занижения фактической площади помещения, занятого ИП Т. под организацию питания, потери доходов Учреждения от отсутствия возмещения коммунальных расходов за фактически потребленные тепло, воду, электричество за период с 01.01.2013 по 01.09.2014 составили 57,9 тыс. рублей.

Уставом МОУ Лицей № 2 предусмотрено, что:

– медицинское обслуживание обучающихся обеспечивается медицинским персоналом, закрепленным органом здравоохранения за Лицеем;

– Лицей с согласия учредителя на основании договора между образовательным учреждением и медицинским учреждением имеет право предоставлять медицинскому учреждению в пользование движимое и недвижимое имущество для медицинского обслуживания обучающихся и работников Лицея, а также для прохождения ими медицинского обследования;

– отношения между данными организациями могут осуществляться на безвозмездной основе.

На основании договоров об оказании медицинских услуг от 01.01.2013 № 37 и от 01.01.2014 № 37, заключенных с МУЗ «Детская городская поликлиника № 1», МОУ Лицей № 2 предоставляет медицинский кабинет для безвозмездного оказания услуг по лечебно-профилактическим работам. Обоснованность осуществления медицинской деятельности МУЗ «Детская городская поликлиника № 1» по месту нахождения медицинского кабинета подтверждена лицензией министерства здравоохранения Саратовской области от 23.09.2009 № ЛО-64-01-000631, Серия ЛО-01, № 0001237.

Согласно решению Саратовской городской Думы от 26.03.2009 № 38-428 «Об утверждении перечня объектов муниципальной собственности, подлежащих передаче в безвозмездное пользование», Учреждением с МУЗ «Детская городская поликлиника № 1» заключен договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда, находящимся в собственности муниципального образования «Город Саратов», от 03.05.2013 № 19/13.

В соответствии с условиями указанного договора Учреждение передает в безвозмездное пользование нежилое помещение площадью 25,0 кв. м для медицинского обслуживания обучающихся Лицея и прохождения ими медицинского обследования.

В нарушение п. 33 Инструкции 157н операции по передаче материальных объектов нефинансовых активов в безвозмездное пользование не отражены на основании первичного учетного документа (акта) на забалансовом счете по его балансовой стоимости.

В нарушение п. 381 Инструкции 157н в первичном учетном документе (акте приема-передачи), являющимся основанием для принятия к учету объектов имущества, переданного Учреждением в безвозмездное пользование, не указана его стоимость.

Лицеем с МУЗ «Стоматологическая поликлиника № 5» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» был заключен договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда, находящимся в собственности муниципального образования «Город Саратов», от 09.03.2010 № 1. Договор заключен сроком на 5 лет, то есть до 09.03.2015. Помещение общей площадью 13,6 кв. м (далее – стоматологический кабинет) предоставлено Учреждением с целью медицинского стоматологического обслуживания обучающихся в Лицее. Осуществление медицинской деятельности по месту нахождения стоматологического кабинета разрешено МУЗ «Стоматологическая поликлиника № 5» лицензией министерства здравоохранения Саратовской области от 09.03.2011 № ЛО-64-01-001115, Серия ЛО-01, № 000150.

В нарушение п. 383 Инструкции № 157н:

– в первичном учетном документе (акте приема-передачи) не указана стоимость недвижимого имущества;

– на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» не осуществляется учет помещения, переданного под стоматологический кабинет МУЗ «Стоматологическая поликлиника № 5».

Стоматологический кабинет оснащен медицинским оборудованием и инструментарием принадлежащим Лицею, в том числе объектами основных средств, отнесенными к особо ценному имуществу.

В нарушение п. 10 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» у Лицея отсутствует согласие собственника на передачу объектов основных средств, относящихся к особо ценному имуществу, общей балансовой стоимостью 49,7 тыс. рублей.

В результате директором Лицея превышены должностные полномочия, в части передачи МУЗ «Стоматологическая поликлиника № 5» в безвозмездное пользование объектов основных средств, относящихся к особо ценному имуществу общей балансовой стоимостью 49,7 тыс. рублей при отсутствии согласия собственника (комитета по управлению имуществом города Саратова).

В соответствии с п. 22 Инструкции № 157н имущество, находящееся в собственности муниципальных образований и относящееся к основным средствам, материальным запасам, учитывается Учреждением на соответствующих счетах раздела «Нефинансовые активы» Единого плана счетов.

Согласно п.п. 33, 383 Инструкции № 157н, операции по передаче материального объекта нефинансовых активов в безвозмездное пользование отражаются на основании первичного учетного документа (акта) на соответствующих счетах учета нефинансовых активов путем внутреннего перемещения объекта нефинансовых активов с одновременным отражением переданного объекта по его балансовой стоимости на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

В нарушение положений п.п. 33, 383 Инструкции № 157н стоимость объектов нефинансовых активов (медицинского оборудования) в сумме 49,7 тыс. рублей, переданных муниципальному учреждению здравоохранения «Стоматологическая поликлиника № 5» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» в безвозмездное пользование, не отражена на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование», что привело к недостоверности бухгалтерской отчетности, повлекшей искажение валюты баланса из-за завышения показателей нефинансовых активов:

– по состоянию на 01.01.2013, на сумму 49,7 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2014, на сумму 49,7 тыс. рублей.

В ходе проверки установлено, что в помещении Лицея по адресу г. Саратов ул. 1 Поперечная, угол 1 Линии, дом 4/3 размещается общественная благотворительная организация г. Саратова «НИКА» (далее – ОБО «Ника»).

В соответствии с п. 1.8. Устава ОБО «Ника» местонахождение и юридический адрес ОБО «Ника»: 410008 г. Саратов ул. 1 Поперечная, угол 1 Линии, дом 4/3.

Указанное местонахождение ОБО «Ника» (410008 г. Саратов ул. 1 Поперечная, угол 1 Линии, дом 4/3) подтверждается данными, размещенными на сайте информационных услуг Министерства юстиции Российской Федерации (http://unro.minjust.ru/). Скан-копия прилагается.

Согласно данным, размещенным на сайте Лицея № 2 (http://www.licei2.ru), ОБО «Ника» размещается в арендованном помещении в здании МОУ Лицей № 2 и своевременно производит оплату коммунальных услуг.

Однако в ходе проверки Учреждением не представлены:

– согласие собственника на передачу в безвозмездное пользование объектов основных средств (недвижимого имущества), относящихся к особо ценному имуществу;

– документы, обосновывающие право размещения ОБО «Ника» в помещении Лицея в 2013-2014 годах;

– документы подтверждающее возмещение данной организацией коммунальных услуг.

В ходе контрольного мероприятия осуществлена проверка соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее – методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств).

Приказом по Учреждению от 17.09.2013 № 389 назначена инвентаризационная комиссия и определены сроки проведения инвентаризации – по состоянию на 21.10.2013. В результате плановой годовой инвентаризации имущества излишков и недостач не установлено.

В ходе контрольного мероприятия на основании приказа по Учреждению от 10.09.2014 № 384 проведена выборочная инвентаризация нефинансовых активов у материально ответственного лица Л.А. По результатам данной инвентаризации выявлены излишки на сумму 59,0 тыс. рублей, в том числе:

– водонагреватель «Термолюкс Реал 2014 В1006» в количестве 1 шт. на сумму 8,0 тыс. рублей;

– ёлка новогодняя искусственная в количестве 1 шт. на сумму 5,0 тыс. рублей;

– 1 набор столов для конференц-зала на сумму 30,0 тыс. рублей;

– набор зеркал в количестве 4 шт. размером 2000х1400х5мм на общую сумму 16,0 тыс. рублей.

В Техническом паспорте нежилого помещения, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. 1 Поперечная, угол 1 Линии, д. № 4/3 (литера АА1А3А4А5,а), составленном Саратовским городским отделением Саратовского филиала ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» по состоянию на 28.05.2010, в разделе IX. «Экспликация к поэтажному плану строения» в подвальном помещении указаны:

– «сауна» общей площадью 5,5 кв. метров (номер по плану № 24);

– «душевая комната» (номер по плану № 26) общей площадью 7,0 кв. метров;

– «комната отдыха» (номер по плану № 29) общей площадью 28,7 кв. метров.

В результате осмотра указанных помещений установлены излишки материальных ценностей на общую сумму 35,0 тыс. рублей:

– водонагреватель ВМ 390 в количестве 1 шт. на сумму 10,0 тыс. рублей;

– печь «Харвия» в количестве 1 шт. на сумму 25,0 тыс. рублей.

Таким образом, общая сумма излишков, установленных в ходе выборочной инвентаризации, составила 94,0 тыс. рублей. В ходе проверки данные излишки приняты к бухгалтерскому учету.

В ходе проверки сауна преобразована в раздевалку, что подтверждено представленной справкой Саратовского городского отделения Саратовского филиала ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» от 30.09.2014 № 1374 и изменением, внесенным 20.09.2014 в п. 24 технического паспорта МОУ Лицей № 2, где вместо «сауны» указана «раздевалка».

В проверяемом периоде в бухгалтерском учете Учреждения не числилась противопожарная сигнализация. Согласно п. 38 Инструкции № 157н, противопожарная сигнализация предназначена для постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, для осуществления государственных полномочий (функций), либо для управленческих нужд учреждения со сроком использования более 12 месяцев. Противопожарная сигнализация принимается к учету в качестве объекта основных средств независимо от стоимости. Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 г. № 359 (далее – ОКОФ), противопожарной сигнализации присвоен код 143319000. В соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, противопожарная сигнализация относится к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от 5 до 7 лет.

На бухгалтерский учет противопожарная сигнализация стоимостью 109,9 тыс. рублей принята только с 01.07.2014.

Следовательно, показатели по строке 010100 «Основные средства» и, соответственно, валюта Баланса за 2013 год (ф. 0503730) занижены на 109,9 тыс. рублей.

Таким образом, отсутствие в учете объекта основных средств «Противопожарная сигнализация» повлекло:

– искажение валюты Баланса (ф. 0503730) по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 в сумме 109,9 тыс. рублей;

– недостоверность сведений о составе и стоимости муниципального имущества.

Кроме того, отсутствие пожарной сигнализации в оперативном управлении Учреждения, а также в составе нефинансовых активов, полученных в аренду или безвозмездное пользование, привело к другому финансовому нарушению, а именно к осуществлению расходов на содержание оборудования, не числящегося на балансе.

Учреждением заключен договор с ООО «Интеллектуальные системы безопасности» от 13.02.2013 № 104-ПТО на осуществление работ по ремонту и техническому обслуживанию системы автоматической пожарной сигнализации.

Оплата по указанному договору произведена Учреждением за счет субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания с подстатьи КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» на общую сумму 26,9 тыс. рублей.

В 2014 году Учреждением заключен с ООО «МПП «СарСпас» договор № 3 от 24.04.2014 на выполнение работ по ремонту автоматической пожарной сигнализации на сумму 31,6 тыс. рублей, а также контракт от 09.01.2014 № 17 на сумму 10,5 тыс. рублей на обслуживание системы автоматической пожарной сигнализации.

Оплата по указанным договорам произведена Учреждением за счет субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания с подстатьи КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» на сумму 31,6 тыс. рублей и на 4,4 тыс. рублей соответственно, на общую сумму 36,0 тыс. рублей.

Пунктом 4.3 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 «О порядке формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания» определено, что размер субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания для муниципального бюджетного учреждения рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (работ), объема оказания муниципальных услуг (выполнения работ) и расходов на содержание имущества муниципального бюджетного учреждения.

В соответствии с Приказами Министерства финансов РФ от 21.12.2012 № 171н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» (утратил силу с 01.01.2014) и от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (действующего с 01.01.2014) (далее – Указания о порядке применения бюджетной классификации) на подстатью 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» относятся расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием (обслуживанием, ремонтом) нефинансовых активов, полученных в аренду или безвозмездное пользование, находящихся на праве оперативного управления и в государственной казне Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, казне муниципального образования.

Таким образом, с нарушением Указаний о порядке применения бюджетной классификации и п. 4.3 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 «О порядке формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания» произведены расходы на общую сумму 62,9 тыс. рублей, в том числе в 2013 году – 26,9 тыс. рублей, в 2014 году – 36,0 тыс. рублей, что является необоснованным использованием средств.

Проверкой обоснованности списания молока установлено следующее.

В соответствии с Законом Саратовской области от 30.09.2009 № 138-ЗСО «О внесении изменений в Закон Саратовской области «Об образовании» и Законом Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области» на основании приказов директора Учреждения от 02.09.2013 № 349 «Об организации работы питанием обучающихся1-4 классов в части предоставления бесплатного молока» и от 01.09.2014 № 324 «Об организации работы питанием учащихся 1-4 классов» в части предоставления бесплатного молока. Обеспечение молоком осуществляется в дни обучения в объеме 200 мл на одного обучающегося. Замена молока иными молочными и витаминосодержащими продуктами не предусмотрена. Ответственность за организацию работы по обеспечению молоком для дополнительного питания обучающихся 1-4 классов, за получение молока от поставщика и ответственность за выдачу молока обучающимся с 1 по 4 классы возложена на заместителя директора по учебной работе Г.М.

Выборочной проверкой обеспечения молоком обучающихся 1-4 классов Лицея в 2012/2013 и 2013/2014 учебных годах установлено, что согласно приказу комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» от 15.04.2013 № 413 «О завершении 2012/2013 учебного года», приказа МОУ Лицей № 2 от 18.04.2013 № 181, сроки окончания 2012/2013 учебного года установлены для 1-х классов – 25 мая 2013 года, для 2-4 классов – 31 мая 2013 года.

В нарушение п. 2.5 Порядка обеспечения дополнительным питанием обучающихся 1-4 классов муниципальных общеобразовательных учреждений Октябрьского района в части предоставления бесплатного молока, утвержденного распоряжением администрации Октябрьского района от 12.01.2010 № 10-р, Учреждением не предусмотрено ведение следующих журналов:

– журнал заказа молока по дням;

– журнал фактического распределения по дням, в котором указывается дата, приход, № накладной, количество присутствующих обучающихся 1-4 классов, количество выданного молока (шт.), количество оставшегося молока (шт.), отданного на хранение ответственному лицу по акту, а только ведение журнала выдачи бесплатного молока.

В нарушение п. 2.6 приказа МОУ Лицей № 2 от 02.09.2013 № 349 «Об организации работы питанием обучающихся 1-4 классов в части предоставления бесплатного молока» в 2013 году не велся журнал выдачи бесплатного молока.

В результате, установить достоверность списания молока за 2013 год не представляется возможным.

В проверяемом периоде Учреждением израсходовано молока для учащихся 1-4 классов всего 105471 шт. (при объеме упаковки 0,2 л) на сумму 904,8 тыс. рублей, в том числе:

– в 2013 году – 69388 шт. (при объеме упаковки 0,2 л) на сумму 539,3 тыс. рублей;

– в 2014 году – 36083 шт. (при объеме упаковки 0,2 л) на сумму 365,5 тыс. рублей.

В 2014 году в соответствии с письмом комитета по образованию от 13.02.2014 № 03-01-01-09/515, приказом МОУ Лицей № 2 от 20.05.2014 «О завершении 2013/2014 учебного года», сроки окончания 2013/2014 учебного года установлены для 1-4 классов – 24 мая 2014 года.

Согласно журналу учета выдачи бесплатного молока за 2014 год, 21.05.2014 молоко выдавалось только классам: 1-«б», 4-«г» и 4 –«д», а классам: 1-«а», 1-«в», 1-«г», 2 и 3 классам, 4-«а», 4-«б», 4-«е» молоко не выдавалось. Согласно журналу учета выдачи бесплатного молока, 22 и 23 мая 2014 года молоко обучающимся 1-4 классов не выдавалось. (Объяснительная заместителя директора по учебной работе Г.М. прилагается).

Согласно ст. 13 Закона Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области» обучающиеся 1-4 классов муниципальных образовательных организаций, реализующих образовательные программы начального общего образования (за исключением обучающихся, состоящих на полном государственном обеспечении), обеспечиваются молоком для питания. Обеспечение молоком для питания осуществляется в дни обучения в объеме 0,2 л на одного обучающегося.

Таким образом, с 20 по 23 мая 2014 не было заказано 1462 шт. упаковок молока по 0,2 л, в результате за указанный период обучающиеся Лицея не были обеспечены молоком на общую сумму 15,4 тыс. рублей, что противоречит требованиям ст. 13 Закона Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области».

Проверкой ведения учета имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2013 – 2014 годы установлено.

В нарушение п. 373. Инструкции № 157н на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» необоснованно числятся следующие нематериальные активы: программное обеспечение «Антивирус Касперского» в количестве 1 шт. по цене 12,0 тыс. рублей, неисключительные права на программное обеспечение «Windows ХP» по цене 5,6 тыс. рублей в количестве 4 шт. на общую сумму 22,4 тыс. рублей, программное обеспечение «Nord мастер-Nord клиент» в количестве 1 шт. на сумму 116,8 тыс. рублей, всего на общую сумму 150,8 тыс. рублей.

Согласно Инструкции № 157н счет 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» предназначен для учета находящихся в эксплуатации учреждения объектов основных средств, за исключением объектов библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества, а не нематериальных активов.

Несоблюдение требований Инструкции № 157н привело к завышению показателей по забалансовому счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» на общую сумму 150,8 тыс. рублей, отраженных Лицеем в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503730) за 2013 год.

В ходе проверки установлено.

1. Превышение должностных полномочий директором МОУ Лицей № 2, выразившееся в нарушении:

– (ст. 161) Гражданского кодекса Российской Федерации в части несоблюдения простой письменной формы заключения договора при передаче муниципального имущества;

– (п. 10 ст. 9.2) Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» в части отсутствия согласия собственника (комитета по управлению имуществом города Саратова) на передачу особо ценного движимого имущества, а также недвижимого имущества;

– (п. 13 ст. 9.2) Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» в части отсутствия предварительного согласования с учредителем МОУ Лицей № 2 совершения крупных сделок в 2014 году;

– (ст. 168) Трудового кодекса Российской Федерации в части направления работников в служебную командировку без возмещения всех расходов работодателем.

2. Нарушение ст. 167 Трудового кодекса Российской Федерации в части расчета заработной платы исходя не из среднего заработка работника, а за фактически отработанное время со всеми выплатами и надбавками при направлении работников в служебную командировку.

3. Нарушение п. 7, 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, в части направления в командировку сотрудников МОУ Лицей № 2 без оформления обязательных документов: командировочного удостоверения, служебного задания для направления в командировку и отчета о его выполнении, согласованного с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме.

4. Нарушение ст. 8 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в части несоблюдения при заключении контрактов на поставку молока и на изготовление полиграфической продукции принципа обеспечения конкуренции.

5. Нарушение Особенностей размещения на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы, утвержденных приказом Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н:

– (пп. 2 п. 5) – в столбце 9 плана-графика ориентировочная начальная (максимальная) цена контракта была указана в рублях, а не в тыс. рублях;

– (пп. 4 п. 5) в части неотражения в плане-графике информации по каждому коду бюджетной классификации по закупкам, осуществляемым по п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»;

– (п. 6) в части несвоевременного внесения изменений в план-график закупок на 2014 год.

6. Нарушение п. 15 Приложения № 2 к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 27.12.2011 № 761/20н «Об утверждении порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков» в части невнесения изменений в план-график.

7. Нарушение Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н:

– (п. 381) в части отсутствия стоимости недвижимого имущества в первичном учетном документе (акте приема-передачи) и, как следствие, неосуществления учета имущества, переданного Учреждением в возмездное пользование (по договору аренды), на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»;

– (п. 383) в части отсутствия стоимости недвижимого имущества в первичных учетных документах (актах приема-передачи) и, как следствие, неосуществления учета имущества, переданных МОУ Лицей № 2 муниципальному учреждению здравоохранения «Детская городская поликлиника № 1» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» под медицинский кабинет и муниципальному учреждению здравоохранения «Стоматологическая поликлиника № 5» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» под стоматологический кабинет, на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

8. Нарушение п. 12 Правил оказания платных образовательных услуг, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.08.2013 № 706 «Об утверждении оказания платных образовательных услуг», в части отсутствия в отдельных договорах, заключенных с родителями детей дошкольного возраста, следующих сведений: местонахождение или место жительства исполнителя, а так же сведений о лицензии на осуществление образовательной деятельности.

9. Нарушение п. 7. раздела IV Положения о системе оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 16.07.2008 № 30-313, в части отсутствия определения коэффициента стимулирующей части фонда оплаты труда в локальных нормативных актах МОУ Лицей № 2.

10. Нарушение п. 23 Методики формирования фонда оплаты труда и заработной платы работников муниципальных учреждений, участвующих в оказании муниципальных услуг в соответствии с муниципальным заданием, являющейся приложением к решению Саратовской городской Думы от 16.07.2008 № 30-313, в части неопределения соотношений частей стимулирующей части фонда оплаты труда административно-управленческого персонала, учителей, иной категории педагогического персонала, учебно-вспомогательного персонала, обслуживающего персонала МОУ Лицей № 2.

11. Нарушение ст. 13 Закона Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области», в части необеспечения в 2014 году обучающихся МОУ Лицей № 2 молоком на общую сумму 15,4 тыс. рублей.

12. Нарушение п. 2.5 Порядка обеспечения дополнительным питанием обучающихся 1-4 классов муниципальных общеобразовательных учреждений Октябрьского района в части предоставления бесплатного молока, утвержденного распоряжением администрации Октябрьского района от 12.01.2010 № 10-р, в части отсутствия в МОУ Лицей № 2 журналов заказа молока по дням и журналов фактического распределения по дням.

13. Нарушение п. 2.6 приказа МОУ Лицей № 2 от 02.09.2013 № 349 «Об организации работы питанием обучающихся 1-4 классов» в части отсутствия журнала выдачи бесплатного молока в 2013 году.

14. Нарушение п. 9 Положения о внутреннем финансовом контроле, утвержденного приказом от 09.01.2013 № 8 «Об учетной политике на 2013 год» в части неосуществления МОУ Лицей № 2 последующего внутреннего контроля, путем проведения плановых и внеплановых проверок, которые должны проводиться с определенной периодичностью, утверждаемой приказом руководителя МОУ Лицей № 2, а также перед составлением бухгалтерской отчетности.

Кроме того установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1. Недостоверность бухгалтерской отчетности, выразившаяся:

– в занижении в Балансе (ф. 0503730) по состоянию на 01.01.2013 дебетового сальдо по строке 260 «Расчеты по выданным авансам» на сумму 306,1 тыс. рублей;

– в занижении в Балансе (ф. 0503730) по состоянию на 01.01.2013 и 01.01.2014 показателей по строке 010 «Основные средства» на сумму 109,9 тыс. рублей из-за отсутствия пожарной сигнализации в составе имущества МОУ Лицей № 2;

– в занижении показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (форма 0503730) по счету 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду) за 2013 год на общую сумму 653,3 рублей.

– в завышении показателей по забалансовому счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» на начало 2014 года на общую сумму 150,8 тыс. рублей.

2. Излишки основных средств, выявленные в ходе проведенной инвентаризации на общую сумму 94,0 тыс. рублей.

3. Необоснованные расходы в общей сумме 62,9 тыс. рублей, в том числе в 2013 году – 26,9 тыс. рублей, в 2014 году – 36,0 тыс. рублей.

4. Не оприходованы материальные запасы (металлолом) в количестве 8632,0 кг, на сумму 51,8 тыс. рублей и, как следствие, недополучены доходы в размере 51,8 тыс. рублей.

5. Недополучены доходы, в части невозмещения коммунальных расходов за период с 01.01.2013 по 01.09.2014 года в общей сумме 57,9 тыс. рублей.

 Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

Е.Л. Юрова