Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 34 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 02.08.2012 № 32п (с изменениями), на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 05.11.2013 № 53-01-03 и удостоверения на право проведения проверки № 41-01-31 от 05.11.2013, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором Бондаренко А.Н., инспектором Черновым А.С. с 05.11.2013 по 20.12.2013 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности Саратовской городской Думы.
Период проверки: 2011 – 2013 годы.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность.
Проверка проведена с ведома заместителя главы муниципального образования «Город Саратов» и начальника финансово-экономического отдела Саратовской городской Думы.
При проверке использовались: бюджетная отчетность Саратовской городской Думы, регистры бюджетного учета, сведения для формирования кассового плана в части расходов бюджета города, первичные учетные документы, приказы, банковские документы, договоры и контракты, конкурсная документация, нормативные и правовые документы.
Саратовская городская Дума действует на основании Устава муниципального образования «Город Саратов», с изменениями и дополнениями (далее – Устав), принятого Решением Саратовской городской Думы от 18.12.2005 № 67-649. Устав зарегистрирован в ГУ Минюста РФ по Приволжскому федеральному округу 20.12.2005 № RU643040002005002.
Саратовская городская Дума как представительный орган местного самоуправления обладает полномочиями, определенными федеральными законами, Уставом (Основным законом) Саратовской области, законами Саратовской области и Уставом.
Саратовская городская Дума (далее – городская Дума, Учреждение) является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать со своим наименованием.
Государственная регистрация Саратовской городской Думы осуществлена 25.02.1999 за № 28-249, ОГРН 1036405003964.
Городская Дума поставлена на учет в МРИ ФНС России № 8 по Саратовской области, ИНН/КПП 6450030782/645001001.
Юридический адрес и фактическое местонахождение: г. Саратов, ул. Первомайская,76.
Структура городской Думы на 2011 – 2013 годы утверждена решениями Саратовской городской Думы от 29.04.2009 № 39-442, от 26.05.2011 № 4-33, от 17.05.2012 № 14-176.
За городской Думой на праве оперативного управления закреплено муниципальное имущество, состав и стоимость которого определяются в договоре «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления» от 14.03.2000 № 576. Состав и стоимость имущества корректируются ежегодными дополнительными соглашениями к договору.
По состоянию на 01.01.2011 первоначальная стоимость имущества составляла 29866,4 тыс. рублей, остаточная стоимость – 8010,9 тыс. рублей, в том числе:
– первоначальная стоимость недвижимости (административных зданий, расположенных по адресу: ул. Первомайская,76 и ул. Первомайская,78 (комнаты 118, 200, 201, 215, 217, 218, 237, 237«А», 238, 239, 240)) – 5365,5 тыс. рублей, остаточная стоимость – 1361,0 тыс. рублей.
– первоначальная стоимость прочего имущества – 24500,9 тыс. рублей, остаточная стоимость – 6649,9 тыс. рублей.
По состоянию на 01.01.2012 первоначальная стоимость имущества составляла 31013,1 тыс. рублей, остаточная стоимость – 6670,2 тыс. рублей, в том числе:
– недвижимости – 5365,5 тыс. рублей и 1246,3 тыс. рублей соответственно;
– прочего имущества – 25647,6 тыс. рублей и 5423,9 тыс. рублей соответственно.
По состоянию на 01.01.2013 первоначальная стоимость имущества составляла 29570,6 тыс. рублей, остаточная стоимость – 4265,6 тыс. рублей, в том числе:
– недвижимости – 5268,9 тыс. рублей и 1131,6 тыс. рублей соответственно;
– прочего имущества – 24301,7 тыс. рублей и 3134,0 тыс. рублей соответственно.
За 2011 год поступило основных средств первоначальной стоимостью 1167,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1001,7 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 20,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0 рублей.
За 2012 год поступило основных средств первоначальной стоимостью 1171,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 224,2 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 2613,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 78,9 тыс. рублей.
За 10 месяцев 2013 года поступило основных средств первоначальной стоимостью 1059,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 966,4 тыс. рублей, выбыло основных средств 893,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 7,5 тыс. рублей.
В проверяемом периоде действовали два контракта на право оперативного управления объектами недвижимости общей площадью 1224,4 кв.м, заключенных между Саратовской городской Думой и комитетом по управлению имуществом г. Саратова:
– контракт от 08.06.2006 № 1821 с дополнительным соглашением от 20.02.2007 № 1 на право оперативного управления нежилым помещением по адресу: ул. Первомайская, 76, литер А, площадью 809,1 кв.м;
– контракт от 28.05.2007 № 2074 с дополнительным соглашением от 30.06.2009 № 3 на право оперативного управления объектом нежилого фонда по адресу: ул. Первомайская, 78, общей полезной площадью 356,6 кв.м, в том числе 1 помещение – литер АВ – 88,1 кв.м (каб.237А, 238, 239, 240); 2 помещение, литер АА1А2А3БВВ2 – 268,5 кв.м (каб.200, 201, 118, 215, 217, 218,).
Право Саратовской городской Думы на оперативное управление указанными объектами было зарегистрировано в соответствии с действующим законодательством.
Управлением Федеральной регистрационной службы по Саратовской области было выдано восемь свидетельств о регистрации объектов общей площадью 1221,4 кв.м.
Земельный участок площадью 3970 кв.м по адресу: г. Саратов, ул. Первомайская, уч.76, 78 является неделимым. Право постоянного (бессрочного) пользования участком на основании распоряжения комитета по управлению имуществом Саратовской области № Т-367-р от 21.02.2007 закреплено за администрацией города Саратова (свидетельство о государственной регистрации права выдано Управлением Федеральной регистрационной службы по Саратовской области 01.10.2007). В соответствии с действующим законодательством (п.4 ст.36 Земельный кодекс РФ) Саратовская городская Дума обладает правом ограниченного пользования данным земельным участком для осуществления своих прав на закрепленные помещения (письмо комитета по земельным ресурсам администрации города Саратова от 21.12.2007 № 01-16/01-13214).
1. Проверка составления, утверждения, исполнения бюджетной сметы и состояния бухгалтерского учета.
Решением Саратовской городской Думы от 16.12.2010 № 58-706 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2011 год» Саратовской городской Думе как главному распорядителю бюджетных средств утверждены бюджетные ассигнования по разделу 01 «Общегосударственные вопросы» в общей сумме 96492,4 тыс. рублей. На эту же сумму городской Думе 27.12.2010 утверждена бюджетная роспись расходов бюджета на 2011 год.
Комитетом по финансам на содержание городской Думы и выполнение её полномочий уведомлением от 27.12.2010 доведены лимиты бюджетных, обязательств на сумму 96492,4 тыс. рублей. Бюджетная смета утверждена на ту же сумму и обоснована соответствующими расчетами.
В результате вносимых изменений в решение Саратовской городской Думы «О бюджете на 2011 год» и на основании уведомлений комитета по финансам городской Думе объем бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств был увеличен до 99492,4 тыс. рублей (или на 3%).
Кассовые расходы Саратовской городской Думы за 2011 год составили 99319,5 тыс. рублей, или 99,8% от общей суммы утвержденных бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств, в том числе по отдельным статьям и подстатьям расходов классификации операций сектора государственного управления:
– оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда – 77766,17 тыс. рублей (78,3% расходов);
– приобретение работ, услуг –18875,18тыс. рублей (19,0 % расходов);
– прочие расходы – 223,02тыс. рублей (0,2 % расходов);
– поступление нефинансовых активов (увеличение стоимости основных средств и материальных запасов) – 2455,84 тыс. рублей (2,5 % расходов).
Остаток по неисполненным лимитам бюджетных обязательств составил 172,9 тыс. рублей.
Исполнение кассовых расходов в разрезе подстатей КОСГУ произведено в пределах утвержденных бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств.
Решением Саратовской городской Думы от 20.12.2011 № 10-121 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год» (далее – решение Думы «О бюджете на 2012 год») Саратовской городской Думе как главному распорядителю бюджетных средств утверждены бюджетные ассигнования по разделу 01 «Общегосударственные вопросы» в общей сумме 98340,6 тыс. рублей. На эту же сумму городской Думе 26.12.2011 утверждена бюджетная роспись расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год.
Комитетом по финансам на содержание городской Думы и выполнение её полномочий уведомлением от 29.12.2011 доведены лимиты бюджетных обязательств на сумму 98340,6 тыс. рублей. Бюджетная смета утверждена на ту же сумму и обоснована соответствующими расчетами.
В результате вносимых изменений в решение Саратовской городской Думы «О бюджете на 2012 год» и на основании уведомлений комитета по финансам городской Думе был увеличен объем бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до 109382,6 тыс. рублей (или на 11,2 %).
Кассовые расходы Саратовской городской Думы за 2012 год составили 109104,2 тыс. рублей, или 99,7% от общей суммы утвержденных бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств, в том числе по отдельным статьям и подстатьям расходов классификации операций сектора государственного управления:
– оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда – 82020,58 тыс. рублей (75,2 % расходов);
– оплата работ, услуг – 24643,05 тыс. рублей (22,6% расходов);
– прочие расходы – 348,95 тыс. рублей (0,3% расходов);
– поступление нефинансовых активов (увеличение стоимости основных средств и материальных запасов) – 2091,65 тыс. рублей (1,9 % расходов).
Остаток по неисполненным лимитам бюджетных обязательств составил 278,4 тыс. рублей.
Исполнение кассовых расходов в разрезе подстатей КОСГУ произведено в пределах утвержденных бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств.
Решением Саратовской городской Думы от 20.12.2012 № 21-246 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год» (далее – решение Думы «О бюджете на 2013 год») Саратовской городской Думе как главному распорядителю бюджетных средств утверждены бюджетные ассигнования по разделу 01 «Общегосударственные вопросы» в общей сумме 108047,3 тыс. рублей. На эту же сумму городской Думе 26.12.2012 утверждена бюджетная роспись расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год.
Комитетом по финансам на содержание городской Думы и выполнение её полномочий уведомлением от 29.12.2012 доведены лимиты бюджетных обязательств на сумму 108047,3 тыс. рублей. Бюджетная смета утверждена на ту же сумму и обоснована соответствующими расчетами.
Кассовые расходы Саратовской городской Думы по состоянию на 01.11.2013 составили 79505,9 тыс. рублей, или 73,6 % от общей суммы утвержденных бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств.
Проверкой состояния бухгалтерского учета установлено, что распоряжениями главы муниципального образования «Город Саратов» утверждена учетная политика на 2011 – 2013 годы (Распоряжение от 31.12.2010 № 32-01-09, от 30.12.2011 № 39-01-09, от 29.12.2012 № 41-01-09).
2. Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.
В ходе проверки были выборочно рассмотрены табели учета рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета и документы-основания для расчета заработной платы, журналы операций № 6 «Расчеты по оплате труда».
Согласно Правилам внутреннего трудового распорядка Саратовской городской Думы, утвержденным распоряжением главы муниципального образования «Город Саратов» от 19.02.2008 № 65-01-08, сроки выплаты заработной платы работникам городской Думы установлены 7 и 21 числа ежемесячно.
Штатная численность городской Думы на 2011, 2012 и 2013 годы утверждена решением Саратовской городской Думы от 31.01.2008 № 24-234 «О штатном расписании Саратовской городской Думы» (с изменениями и дополнениями).
Штатное расписание на 2011 год утверждено в количестве 142 единиц с месячным фондом оплаты труда 1033,3 тыс. рублей (Решение Саратовской городской Думы от 29.04.2009 № 39-443 «О внесении изменений в решение Саратовской городской Думы от 31.01.2008 № 24-234 «О штатном расписании Саратовской городской Думы»);
Штатное расписание на 2012 год утверждено в количестве 142 единиц с месячным фондом оплаты труда 1047,8 тыс. рублей (Решение Саратовской городской Думы от 26.05.2011 № 4-34 «О внесении изменений в решение Саратовской городской Думы от 31.01.2008 № 24-234 «О штатном расписании Саратовской городской Думы»).
На 2013 год штатное расписание утверждено в количестве 134 единиц, с месячным фондом оплаты труда 1004,5 тыс. рублей (решение Саратовской городской Думы от 17.05.2012 № 14-177 «О внесении изменений в решение Саратовской городской Думы от 31.01.2008 № 24-234 «О штатном расписании Саратовской городской Думы»).
В проверяемом периоде оплата труда работников городской Думы осуществлялась на основании:
– решения Саратовской городской Думы от 27.09.2007 № 20-196 «О денежном содержании лиц, замещающих должности муниципальной службы в муниципальном образовании «Город Саратов»;
– решения Саратовской городской Думы от 23.06.2006 № 6-50 «О Положении о денежном вознаграждении лиц, замещающих выборные муниципальные должности».
Выборочной проверкой правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы нарушений не установлено.
3. Проверка операций с наличными денежными средствами и расчетов с подотчетными лицами.
Операции с наличными денежными средствами в проверяемом периоде Саратовской городской Думой не осуществлялись.
Выборочной проверкой операций по расчетам с подотчетными лицами нарушений не установлено. Согласно данным баланса Саратовской городской Думы, дебиторской и кредиторской задолженности перед подотчетными лицами не числилось.
Выборочной проверкой обоснованности расходов на служебные командировки работников Саратовской городской Думы нарушений не установлено.
4. Проверка операций с безналичными денежными средствами.
Проверка операций с безналичными денежными средствами по лицевым счетам городской Думы проведена за периоды: 2011 – 2012 годы, январь-октябрь 2013 года путем сличения данных Главной книги, журнала операций с безналичными денежными средствами и первичных документов к ним.
Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.
В проверяемом периоде отвлечения денежных средств Учреждения на финансирование сторонних юридических и физических лиц не установлено.
При проверке соответствия произведенных расходов бюджетной классификации, предусмотренной приказами Министерства финансов РФ от 28.12.2010 № 190н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», от 21.12.2011 № 180н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», от 21.12.2012 № 171н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», установлено.
В октябре 2011 года городской Думой приобретались часы настенные RG-52I в количестве 2 шт., часы настенные RGR-42A в количестве 2 шт. на общую сумму 1,6 тыс. рублей. Согласно платежным поручениям от 22.09.2011 № 645 на сумму 0,5 тыс. рублей, от 13.10.2011 № 688 на сумму 1,1 тыс. рублей, оплата произведена со статьи КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».
Согласно постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», часы настенные входят в четвертую амортизационную группу со сроком полезного использования от 5 лет до 7 лет включительно.
Аналогично в октябре 2011 года Думой приобретен телефон Panasonic 2365 в количестве 1 шт. стоимостью 1,4 тыс. рублей. Согласно платежному поручению от 13.10.2011 № 690, оплата произведена со статьи КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».
Согласно постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», телефоны входят в третью амортизационную группу со сроком полезного использования от 3 лет до 5 лет включительно.
Пунктом 38 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н (далее по тексту – Инструкция № 157н) определено, что к объектам основных средств относятся материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев.
Следовательно, руководствуясь приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 190н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», оплата часов настенных, телефона должна была производиться со статьи КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».
Согласно п. 373 Инструкции 157н, основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно и выданные в эксплуатацию учитываются на забалансовом счете 21.
Согласно журналу операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за октябрь 2011 года, указанные часы настенные учитывались на Балансе городской Думы в составе материальных запасов на счете 010500000 «Материальные запасы» и были списаны при выдаче на нужды учреждения.
Таким образом, отсутствие учета основных средств стоимостью до 3000 рублей включительно на забалансовом счете 21 указывает на недостоверность «Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах» за 2011 год на сумму 3,0 тыс. рублей (1,6 тыс. рублей + 1,4 тыс. рублей).
В январе 2011 года городской Думой заключен договор от 24.01.2011 № W0101/11 с ООО «Ренет ком» на сумму 18,0 тыс. рублей. Предметом договора является предоставление услуг по размещению домена saratovduma.ru на серверах ООО «Ренет ком» (хостинг). Согласно данным бухгалтерского учета, оплата указанного договора произведена в полном объеме за счет статьи КОСГУ 221 «Услуги связи».
В соответствии с разделом V Указаний 190н отнесение на тот или иной код бюджетной классификации должно осуществляться, исходя из экономического содержания хозяйственной операции, определяемой предметом договора (контракта). Хостинг представляет собой услугу по предоставлению свободного дискового пространства и канала связи для размещения web-сайта на сервере и техническое обслуживание этого web-ресурса. При оказании услуг хостинга используется сеть Интернет, а хостинг-провайдер (ООО «Ренет ком») использует канал передачи данных. Тем не менее, относить хостинг к телематическим услугам связи в целях применения бюджетной классификации нет достаточных оснований. Так, в Правилах оказания телематических услуг связи, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10.09.2007 № 575, Перечне наименований услуг связи, вносимых в лицензии на осуществление деятельности в области оказания услуг связи, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 18.02.2005 № 87, услуги хостинга не значатся.
Таким образом, услуги хостинга не относятся к услугам связи, так как не предполагают предоставление линии передачи данных.
Поскольку, исходя из предмета указанного договора, исполнитель (ООО «Ренет ком») предоставляет только услуги хостинга, без предоставления соответствующего доступа к сети Интернет, то оплата не может осуществляться за счет подстатьи КОСГУ 221 «Услуги связи».
В соответствии с Указаниями 190н, расходы на выполнение работ, оказание услуг, не отнесенных на подстатьи КОСГУ 221-225, относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги».
В результате оплата предоставленных услуг по размещению домена saratovduma.ru на серверах ООО «Ренет ком» на сумму 18,0 тыс. рублей должна производиться за счет подстатьи КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».
В 2011 году городской Думой заключены договоры с ООО «Риан-Сар ЛТД» на приобретение 4 сплит-систем на общую сумму 69,5 тыс. рублей (договоры от 22.11.2011 № 72, от 24.06.2011 № 73, от 06.12.2011 № 27).
Согласно платежным поручениям от 12.07.2011 № 465 на сумму 29,8 тыс. рублей, от 29.07.2011 № 513 на сумму 17,0 тыс. рублей, от 22.12.2011 № 896 на сумму 22,7 тыс. рублей, оплата поставки сплит-систем произведена за счет статьи КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».
Пунктом 1.1 указанных договоров предусмотрена только поставка сплит-систем. Монтажные работы по установке 3 из 4 сплит-систем производились отдельно, за рамками положений указанных договоров, согласно актам выполненных работ от 24.06.2011 № С00001276 ООО «Эволюционные системы» на сумму 9,4 тыс. рублей, от 16.08.2011 № ОП-0002552 ООО «РИАН-Сар Лтд» на сумму 4,5 тыс. рублей и за счет подстатьи КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». Монтаж сплит-системы DANTEX CORSO RK-18SDM3, приобретенной в рамках договора от 06.11.2011, согласно данным бухгалтерского учета, в 2011 году не производился.
Следует отметить, что сплит-системы относятся к оборудованию, требующему монтажа, которое может быть введено в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам зданий и сооружений. В соответствии с п. 99 Инструкции 157н оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки, относится к материальным запасам.
Таким образом, расходы по приобретению сплит-систем по договору поставки без его монтажа следует осуществлять по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».
Следовательно, городской Думой в 2011 году произведены расходы не по соответствующим статьям классификации операций сектора государственного управления на сумму 69,5 тыс. рублей.
В соответствии со ст. 47 Инструкции 157н затраты на установку и монтаж сплит-систем должны учитываться при формировании первоначальной балансовой стоимости сплит-систем.
Согласно данным Журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за август 2011 года, расходы на установку и монтаж сплит-систем в сумме 13,9 тыс. рублей списаны на финансовый результат (дебет 040120226). Данный факт указывает на занижение показателей Баланса Учреждения состоянию на 01.01.2012, 01.01.2013 по счету 010100000 «Основные средства» на сумму 13,9 тыс. рублей.
5. Проверка достоверности показателей годовой бухгалтерской отчетности.
При проверке достоверности показателей годовой бухгалтерской отчетности Саратовской городской Думы, проведенной путем сопоставления данных «Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» по состоянию на 01.01.2012 (форма 0503127) с данными «Отчета о финансовых результатах деятельности» по состоянию на 01.01.2012 (форма 0503121) установлено, что в 2011 году имело место превышение начисленных расходов над исполненными расходами по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы» на сумму 1,7 тыс. рублей, которое не подтверждено входящими и исходящими остатками в регистрах бухгалтерского учета.
В соответствии с методологией ведения бухгалтерского учета указанное расхождение может обосновываться в случаях, если в течение отчетного периода произведено погашение дебиторской задолженности, либо образованием кредиторской задолженности, что должно подтверждаться наличием соответствующих остатков по счетам аналитического учета, отраженных в регистрах бухгалтерского учета за 2011 год.
Аналогичное нарушение установлено при анализе годовой бухгалтерской отчетности Саратовской городской Думы за 2012 год. При сопоставлении данных «Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджта» по состоянию на 01.01.2013 (форма 0503127) с данными «Отчета о финансовых результатах деятельности» по состоянию на 01.01.2013 (форма 0503121) установлено, что в 2012 году имело место превышение исполненных расходов над начисленными расходами по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы» на сумму 1,7 тыс. рублей, которое не подтверждено входящими и исходящими остатками в регистрах бухгалтерского учета.
Таким образом, недостоверность показателей, отраженных в «Отчете о финансовых результатах деятельности» по состоянию на 01.01.2012 составила 1,7 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2013 – 1,7 тыс. рублей, что является нарушением п. 3 ст. 1 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ.
6. Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.
Согласно данным Баланса за 2011, 2012 годы, в Саратовской городской Думе по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» по состоянию на 01.01.2012, на 01.01.2013 числилась дебиторская задолженность объеме 167,5 тыс. рублей и 171,8 тыс. рублей соответственно. По состоянию на 01.11.2013 объем указанной дебиторской задолженности сократился на сумму 100,6 тыс. рублей и составил 71,2 тыс. рублей.
Проверкой установлено, что указанная дебиторская задолженность по состоянию на 01.11.2013 подтверждена первичными документами, носит текущий характер и реальна к взысканию.
Кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2012, на 01.01.2013, согласно данным Баланса Саратовской городской Думы, не числится.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками проведена за периоды: 2011, 2012 годы, 10 месяцев 2013 года.
В 2011 году городской Думой заключено 128 договоров и муниципальных контрактов на общую сумму 21300,3 тыс. рублей, из которых: до 100 тыс. рублей – 112, на общую сумму 3435,2 тыс. рублей; от 100 до 500 тыс. рублей – 9, на сумму 2161,2 тыс. рублей; свыше 500 тыс. рублей – 7, на сумму 15763,9 тыс. рублей. Расторгнуто 2 договора на общую сумму 60,0 тыс. рублей.
В 2012 году городской Думой заключено 122 договора и муниципальных контракта на общую сумму 26856,5 тыс. рублей, из которых: до 100 тыс. рублей – 105, на общую сумму 3140,1 тыс. рублей; от 100 до 500 тыс. рублей – 10, на сумму 2436,2 тыс. рублей; свыше 500 тыс. рублей – 7, на сумму 21280,2 тыс. рублей.
За 10 месяцев 2013 года городской Думой заключено 102 договора и муниципальных контракта на общую сумму 12297,2 тыс. рублей, из которых: до 100 тыс. рублей – 91, на сумму 3184,4 тыс. рублей; от 100 до 500 тыс. рублей – 7, на сумму 2031,8 тыс. рублей; свыше 500 тыс. рублей – 4, на сумму 7081,0 тыс. рублей.
При выборочной проверке договоров и муниципальных контрактов, заключенных Саратовской городской Думой в проверяемом периоде, установлено, что в 2012 году Саратовской городской Думой был объявлен открытый конкурс по определению подрядчика для выполнения работ по подготовке проектной документации по реконструкции здания Саратовской городской Думы (г. Саратов, ул. Первомайская, 76), являющегося выявленным объектом культурного наследия.
По итогам конкурса заключен муниципальный контракт от 06.06.2012 № 4 с ООО «АК-Проект».
Результатом выполненных работ по указанному контракту должна была являться готовая проектная документация с положительным заключением государственной историко-культурной экспертизы, прошедшая необходимое согласование со всеми заинтересованными лицами и организациями, включая соответствующие государственные органы и органы местного самоуправления, в соответствии с требованиями, установленными действующим законодательством РФ (п. 1.1 контракта).
Цена данного контракта составила 3980,0 тыс. рублей.
Сроки выполнения работ определены: в течение 110 дней с момента заключения контракта, то есть с 06.06.2012 по 21.09.2012.
Согласно акту сдачи-приемки от 20.12.2012 № 1, работы выполнены в полном объеме на сумму 3980,0 тыс. рублей. Таким образом, подрядчиком нарушены сроки выполнения данных работ на 90 дней. Заказчик не воспользовался своим правом по взысканию неустойки в виде пени в размере 0,05 % от цены указанного контракта в случае просрочки исполнения Подрядчиком своих обязательств. В результате недополучено доходов в бюджет муниципального образования на сумму 179,1 тыс. рублей.
Оплата за выполненные работы произведена в полном объеме по платежному поручению от 20.12.2012 № 1000 на сумму 3980,0 тыс. рублей. Исполнение кассовых расходов произведено в пределах утвержденных бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств, в соответствии с решением о бюджете, бюджетной росписью и бюджетной сметой.
В ходе проверки была представлена проектная документация с положительным заключением государственной историко-культурной экспертизы. Дата оформления данной экспертизы – 05.12.2012.
В 2013 году Саратовской городской Думой был заключен муниципальный контракт от 22.10.2013 № 0160300008913000008-00558906-01 с ООО «АК-Проект» на выполнение работ по подготовке проектной документации по реконструкции здания Саратовской городской Думы. Цена данного контракта составила 1146,9 тыс. рублей.
Результатом выполненных работ по указанному контракту являлась готовая проектная документация с положительным заключением государственной историко-культурной экспертизы, прошедшая необходимое согласование со всеми заинтересованными лицами и организациями.
Сроки выполнения работ определены: до 1 декабря 2013 года с момента заключения контракта.
Согласно акту сдачи-приемки от 02.12.2012 № 1, работы выполнены в полном объеме на сумму 1146,9 тыс. рублей.
Оплата за выполненные работы произведена в полном объеме по платежному поручению от 17.12.2013 № 946 на сумму 1146,9 тыс. рублей. Исполнение кассовых расходов произведено в пределах утвержденных бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств, в соответствии с решением о бюджете, бюджетной росписью и бюджетной сметой.
В июле 2012 года Саратовской городской Думой заключен договор от 02.07.2012 № 30 с ООО «Аварис-С» на проведение работ по ремонту внутреннего водопровода на объекте, расположенном по адресу: г. Саратов, ул. Первомайская, 76. Согласно п. 3.1 договора, стоимость работ составила 77,1 тыс. рублей.
В соответствии с предметом договора работы по ремонту внутреннего водопровода осуществляются из материалов заказчика, в связи с чем Саратовской городской Думой заключен договор от 03.07.2012 № 30 с ООО «Гольфстрим» на поставку материалов на сумму 39,7 тыс. рублей. Согласно п. 3.1 договора, поставка материалов должна была осуществляться в срок до 10.07.2012. При этом, согласно товарной накладной от 13.07.2012 № 55, материалы, необходимые для ремонта внутреннего водопровода, поставщиком ООО «Гольфстрим» переданы на склад Саратовской городской Думы только 13.07.2012, то есть на 3 дня позже. Согласно п. 3.3. договора с ООО «Гольфстрим», в случае нарушения сроков поставки товара предусмотрена неустойка в размере 0,1 % от цены договора, которая составила 0,1 тыс. рублей. Согласно данным бухгалтерского учета, Саратовская городская Дума не воспользовалась правом на взыскание неустойки в сумме 0,1 тыс. рублей.
В соответствии с п. 1.4 договора с ООО «Аварис-С» на ремонт внутреннего водопровода работы должны быть завершены не позднее 20.07.2012. При этом приобретенные у ООО «Гольфстрим» материалы Саратовской городской Думой переданы подрядчику ООО «Аварис-С» по накладной только 24.07.2012, что на 4 дня позже срока окончания работ подрядчиком ООО «Аварис-С».
Согласно акту выполненных работ на сумму 77,1 тыс. рублей, подписанному обеими сторонами, работы по ремонту внутреннего водопровода подрядчиком выполнены 19.09.2012, то есть через 57 дней с момента получения материалов от Саратовской городской Думы, при этом, согласно п. 1.4 договора с ООО «Аварис-С», общая продолжительность работ, предусмотренных локальной сметной документацией – 14 календарных дней.
Таким образом, несмотря на то, что Саратовской городской Думой передача материалов, необходимых для осуществления ремонтных работ, осуществлена за рамками сроков проведения работ, подрядчиком произведен ремонт внутреннего водопровода в сроки, превышающие заявленные в п. 1.4 договора (14 календарных дней) на 57 календарных дней.
Следует отметить, что материалы, переданные ООО «Аварис-С» в июле 2012 года по накладной от 24.07.2012 № 1 на сумму 39,7 тыс. рублей, списаны с баланса Саратовской городской Думы только в сентябре 2012 года на основании акта о списании израсходованных сантехнических материалов, оформленного 19.09.2012.
Таким образом, Саратовской городской Думой несвоевременно (на 1,5 месяца позже) составлен первичный документ (акт о списании), на основании которого произведено списание с баланса материальных запасов на сумму 39,7 тыс. рублей.
При этом п. 4 ст. 9 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ определено, что «первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания».
Указанный факт повлек за собой необоснованное завышение остатков по счету 010500000 «Материальные запасы» на сумму 39,7 тыс. рублей по состоянию на 01.08.2012, на 01.09.2012.
При проверке акта выполненных работ от 19.09.2012 № 1 на сумму 77,1 тыс. рублей, подписанного Саратовской городской Думой и ООО «Аварис-С», установлено, что подрядчиком проводился демонтаж трубопровода из водогазопроводных труб диаметром 63 мм в количестве 62 метров (437,0 кг). В соответствии с п. 23 приказа Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее по тексту - Инструкция № 162н) материальные запасы, полученные от ликвидации (разборки, утилизации) объектов основных средств, остающиеся в распоряжении бюджетного учреждения, принимаются к бюджетному учету и отражаются на счете «Материальные запасы».
Материальные запасы (металлолом в количестве 437,0 кг), полученные при проведении демонтажных работ систем водоснабжения Учреждения, на счетах бухгалтерского учета не оприходованы. Демонтированные радиаторы и трубы были вывезены как строительный мусор подрядчиком (ООО «Аварис-С»).
Минимальная цена за 1 кг металлолома по городу Саратову в сентябре 2012 года, согласно базе данных Интернет, составляла 5,0 рублей, максимальная цена – 7,0 рублей за 1 кг. В результате, в доход бюджета муниципального образования «город Саратов» недополучена сумма в размере 2,2 тыс. рублей от сдачи в металлолом 437,0 кг демонтированных водогазопроводных труб, рассчитанная исходя из минимальной цены – 5 рублей за 1 кг.
При выборочной проверке первичных документов, приложенных к Журналу операций «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2011-2012 годы, в период с января по октябрь 2013 года, установлены факты несвоевременного отражения первичных документов в регистрах бухгалтерского учета. Например:
– акт сдачи-приемки услуг по информационному обеспечению от 27.01.2011 без номера ООО «Медиа Селлер» на сумму 1510,1 тыс. рублей отражен в регистре бухгалтерского учета за февраль 2011 года;
– акт выполненных работ от 31.01.2011 № 1101000435 ООО «Ренет Ком» за услуги Интернет и администрирование коммуникационного сервера на сумму 19,5 тыс. рублей отражен в регистре бухгалтерского учета за март 2011 года;
– акт сдачи-приемки работ по техническому обслуживанию системы охранно-пожарной сигнализации от 11.02.2011 без номера ООО «Полистар» на сумму 8,3 тыс. рублей отражен в регистре бухгалтерского учета за март 2011 года;
– акт об оказании услуг от 15.02.2011 № 129465 Межрайонного отдела вневедомственной охраны при Управлении внутренних дел по г. Саратову за охрану помещений Саратовской городской Думы на сумму 138,7 тыс. рублей отражен в регистре бухгалтерского учета за март 2011 года;
– акт выполненных работ от 20.01.2012 № 41 ООО «Пром Альп Вертикаль» за очистку крыши от снежного покрова на сумму 7,3 тыс. рублей отражен в регистре бухгалтерского учета за февраль 2012 года;
– акт от 20.01.2012 № 190 ООО «Сервисная Компания «Гарант-Саратов» за информационное обслуживание на сумму 15,9 тыс. рублей отражен в регистре бухгалтерского учета за февраль 2012 года;
– акт от 31.01.2012 № КЦ-00031 ОАО «Саратовские авиалинии» за авиабилеты на сумму 24,0 тыс. рублей отражен в регистре бухгалтерского учета за март 2012 года.
Пунктом 11 Инструкции 157н определено, что «записи в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций) осуществляются по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа, но не позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа».
В результате в проверяемом периоде произведено несвоевременное отражение первичных документов на общую сумму 1723,8 тыс. рублей, из которых в 2011 году – 1676,6 тыс. рублей, в 2012 году – 47,2 тыс. рублей.
Кроме того, к проверке представлены акты сверки взаиморасчетов, указывающих на наличие кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2011:
– акт сверки с ОАО «Ростелеком» с кредитовым сальдо – 1,9 тыс. рублей;
– акт сверки с ОАО «Волгателеком» с кредитовым сальдо – 1,0 тыс. рублей.
В нарушение п. 3 ст. 1 Федерального закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» указанная кредиторская задолженность на общую сумму 2,9 тыс. рублей не отражена в Балансе Саратовской городской Думы за 2011 год.
При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами кредиторами, установлено, что в 2011 году перед составлением годовой бухгалтерской отчетности Саратовской городской Думой проведена инвентаризация обязательств на основании приказа главы муниципального образования «Город Саратов» от 29.11.2011 № 28/2-01-09.
Инвентаризация обязательств проведена по состоянию на 09.12.2011. Согласно п. 7 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н, проведение инвентаризации обязательств организации осуществляется перед составлением бухгалтерской отчетности. Поскольку в соответствии со ст. 14 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» отчетным периодом для годовой бухгалтерской отчетности (отчетным годом) является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно, инвентаризация обязательств должна проводиться по состоянию на 31 декабря включительно. Аналогично проведена инвентаризация обязательств в 2012 году.
7. Проверка учета основных средств и материальных ценностей.
Обязательная инвентаризация нефинансовых активов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2011, 2012 годы проведена на основании приказов главы муниципального образования «Город Саратов» от 29.11.2011 № 28/2-01-09, от 04.12.2012 № 40-01-09. Согласно актам о результатах инвентаризации, излишков и недостач не установлено.
8. Забалансовый учет.
Согласно Справкам о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2011, 2012 годы, Саратовской городской Думой применялись следующие забалансовые счета:
– 03 «Бланки строгой отчетности»;
– 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные сувениры»;
– 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации».
Согласно оборотной ведомости по забалансовому счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» за 2011 год установлено, что часть материальных ценностей необоснованно отнесена на указанный забалансовый счет. Так, например:
– «Паспорт цветового решения» – на сумму 1,2 тыс. рублей. При этом паспортом цветового решения (колористический паспорт) является документ, подтверждающий соответствие наружного цвета фасада здания с действующей системой стандартов, что по определению не является основным средством в соответствии с п. 41 Инструкции 157н.
– «Полка под клавиатуру» – в количестве 23 шт. на сумму 27,1 тыс. рублей; «Планка карнизная (алюминиевый профиль)» в количестве 5 комплектов на общую сумму 10,2 тыс. рублей; «Радиоклавиатура, радиомышь» – 1 комплект на сумму 2,7 тыс. рублей; «Мышь для компьютера» – 1 шт. на сумму 1,2 тыс. рублей; «Контроллер VATA 100» – 1 шт. на сумму 1,4 тыс. рублей; «Радиоклавиатура, радиомышь Microsoft Wireless Optical Desktop 1000» – 5 комплектов на сумму 6,7 тыс. рублей; «Привод DVD+/– RW» – 1 шт. на сумму 1,0 тыс. рублей; «Клавиатура ВТС 8120» – 1 шт. на сумму 0,5 тыс. рублей; «Диск жесткий Seagate IDE 160Gb» – 1 шт. на сумму 1,9 тыс. рублей; «Модуль DIMM 512 mb, PC3200» – 1 шт. на сумму 1,9 тыс. рублей; «Память DDR 256 mb PC 3200 Samsung» – 2 шт. на общую сумму 2,7 тыс. рублей; «Модуль памяти DDR DIMM 1 Gb SDRAM PC-3200» – 4 шт. на общую сумму 5,8 тыс. рублей; «Флеш-карта SDHC 8 Gb класс 10» – 19 шт. на сумму 8,4 тыс. рублей. В соответствии с п. 99 Инструкции 157н указанные материальные ценности относятся к оборудованию, требующему монтажа (предназначенного для установки), которое может выполнять свои функции исключительно в сопряженных комплектах.
– «Раковина Swell (с сифоном) – 1 шт. на сумму 1,4 тыс. рублей; «Смеситель с подводкой» – 2 шт. на сумму 2,4 тыс. рублей. В соответствии с п. 118 Инструкции 157н санитарно-технические материалы и оборудование подлежат учету в составе материальных запасов на счете 010500000 «Материальные запасы».
Таким образом, данные Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2011 год, входящей в состав годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год, завышены и недостоверны на сумму 76,5 тыс. рублей.
Кроме того, при соотнесении данных оборотной ведомости по забалансовому счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» по состоянию на 01.01.2012 с данными, отраженными в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2011 год, установлено расхождение на сумму 264,0 тыс. рублей. Указанные расхождения обусловлены следующим. В соответствии с п. 332 Инструкции 157н в Учетную политику на 2011 год Саратовской городской Думой введен дополнительный забалансовый счет 28 «Прочее». Согласно данным бухгалтерского учета, на данном забалансовом счете учитывается бланочная продукция, не являющаяся бланками строгой отчетности. При этом при формировании годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год в «Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах» указанный забалансовый счет отдельно не выделен, а необоснованно включен в состав забалансового счета 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации», что искажает годовую бухгалтерскую отчетность за 2011 год на сумму 264,0 тыс. рублей.
При проверке обоснованности отнесения материальных ценностей Саратовской городской Думы на забалансовый счет 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» в 2012, 2013 годах установлено, что необоснованно числящиеся в 2011 году материальные ценности (паспорт цветового решения, полка под клавиатуру и другие) по-прежнему числятся на данном забалансовом счете, тем самым указывая на недостоверность годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год на сумму 76,5 тыс. рублей. В ходе проверки данное нарушение устранено.
При соотнесении данных оборотной ведомости по забалансовому счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» по состоянию на 01.01.2013 с данным, отраженными в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2012 год, расхождений не установлено.
В ходе проверки установлено:
1. Нарушение п. 11 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н в части несвоевременного отражения первичных документов на общую сумму 1723,8 тыс. рублей, из которых в 2011 году – 1676,6 тыс. рублей, в 2012 году – 47,2 тыс. рублей.
2. Саратовская городская Дума не приняла меры по своевременному выполнению условий муниципального контракта от 06.06.2012 № 4 с ООО «АК-Проект» (п.5.1) в части нарушения исполнителем сроков выполнения муниципального контракта и неиспользования своего права по взысканию неустойки.
3. При исполнении договора от 02.07.2012 № 30 с ООО «Аварис-С» исполнителем нарушены сроки выполнения договора, при этом Саратовская городская Дума не воспользовалась своим правом по взысканию неустойки.
Кроме того, при проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:
1. Расходы, осуществленные с нарушением Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 190н на общую сумму 90,5 тыс. рублей.
2. Недостоверность бухгалтерской отчетности, выразившаяся:
– в занижении показателей строк 270 «Отчета о финансовых результатах деятельности» по состоянию на 01.01.2012 на сумму 1,7 тыс. рублей и по состоянию на 01.01.2013 на сумму 1,7 тыс. рублей;
– в занижении показателей кредиторской задолженности в Балансе за 2011 год по счету «Расчеты по принятым обязательствам» на общую сумму 2,9 тыс. рублей;
– в занижении показателей Баланса по состоянию 01.01.2012 и по состоянию на 01.01.2013 по счету «Основные средства» на сумму 13,9 тыс. рублей из-за неверного формирования первоначальной стоимости основных средств;
– в завышении данных Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2011 и 2012 годы, в части необоснованного отнесения материальных ценностей, не являющихся основными средствами, на забалансовый счет 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» на общую сумму 153,0 тыс. рублей.
3. Неоприходование материальных запасов – металлолома в количестве 437,0 кг, на сумму 2,2 тыс. рублей.
Аудитор контрольно-счетной палатымуниципального образования«Город Саратов»Е.Л. Юрова