Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального автономного образовательного учреждения дополнительного образования детей «Центр детского творчества» Кировского района г. Саратова

В соответствии с пунктом 22 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2014 № 76-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 20.04.2015 № 17-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 20.04.2015 № 16-01-31, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Черновым А.С. (руководитель), ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Фейзиковой Н.В. в период с 22.04.2015 по 29.05.2015 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального автономного образовательного учреждения дополнительного образования детей «Центр детского творчества» Кировского района г. Саратова.

Период проверки: 2014 – 2015 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального автономного образовательного учреждения дополнительного образования детей «Центр детского творчества» Кировского района г. Саратова (далее – МАОУ ДОД «ЦДТ», Центр, Учреждение).

При проверке использовались: устав Учреждения, план финансово-хозяйственной деятельности, первичные учетные документы и другие нормативные правовые документы.

Проверка проведена с ведома директора Учреждения Ж.О. и директора муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова» (далее – Централизованная бухгалтерия) М.Л.

Муниципальное автономное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Центр детского творчества» Кировского района г. Саратова является некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – муниципальное автономное учреждение, тип образовательной организации – организация дополнительного образования, тип организации – автономное учреждение.

Учреждение действует на основании Устава, утвержденного администрацией Кировского района муниципального образования «Город Саратов», комитетом по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 8 по Саратовской области 17.09.2014 (с изменениями).

Согласно действовавшей в проверяемом периоде редакции Устава, Учреждение открыто решением исполнительного комитета Саратовского городского совета депутатов трудящихся от 13.10.1967 № 294 как районный дом пионеров, приобрело настоящий статус в соответствии постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.12.2011 № 2422 и является правопреемником по всем обязательствам муниципального автономного учреждения дополнительного образования детей «Центр детского творчества» Кировского района г. Саратова.

Функции и полномочия учредителя Учреждения от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет администрация Кировского района муниципального образования «Город Саратов».

Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет комитет по управлению имуществом города Саратова.

Юридический адрес и фактическое месторасположение МАОУ ДОД «ЦДТ»: 410005, г. Саратов, ул. Большая Горная, д. № 277/279.

В структуру Учреждения входят: клуб внешкольной работы «Островок», подростковые клубы по месту жительства («Восход», «Дельта», «Дружба», «Ровесник», «Факел», «Ромашка», «Смена», «Юность»), детский оздоровительный лагерь «Дружба», действующие на основании Устава Учреждения, Положения о клубе внешкольной работы «Островок», Положений о подростковых клубах по месту жительства, Положения о детском оздоровительном лагере «Дружба», утвержденных директором Учреждения.

Местонахождение структурных подразделений Учреждения:

– 410010, г. Саратов, улица Техническая, д. № 14-клуб внешкольной работы «Островок»;

– 410600, г. Саратов, улица им. Гоголя Н.В., д. № 61А-подросковый клуб по месту жительства «Восход»;

– 410005, г. Саратов, улица им. Посадского, д. № 320-подросковый клуб по месту жительства «Дельта»;

– 410047, г. Саратов, улица Танкистов, д. № 103-подросковый клуб по месту жительства «Дружба»;

– 410010, г. Саратов, улица Безымянная, д. № 6-подросковый клуб по месту жительства «Ровесник»;

– 410010, г. Саратов, улица. Безымянная, д. № 6-подросковый клуб по месту жительства «Факел»;

– 410010, г. Саратов, улица им. Осипова В.И., д.№ 6-подросковый клуб по месту жительства «Ромашка»;

– 410010, г. Саратов, улица им. Осипова В.И., д. № 10-подросковый клуб по месту жительства «Смена»;

– 410019, г. Саратов, улица Высокая, д. № 22-подросковый клуб по месту жительства «Юность»;

– 410033, г. Саратов, тер. 8 дачная остановка, б\н-детский оздоровительный лагерь «Дружба».

Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, самостоятельно осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязательства, быть истцом и ответчиком в суде.

Кроме того, Учреждение имеет печать с изображением Государственного герба РФ, штамп и бланки со своим наименованием.

Согласно Федеральному Конституционному закону от 25.12.2000 №2-ФКЗ «О государственном гербе Российской Федерации» (статьи 1, 4) Государственный герб РФ является официальным государственным символом РФ, он помещается на печатях исключительно федеральных органов государственной власти, иных государственных органов, организаций и учреждений, на печатях органов, организаций и учреждений независимо от форм собственности, наделенных отдельными государственно-властными полномочиями, а также органов, осуществляющих государственную регистрацию актов гражданского состояния. Таким образом, использование Государственного герба Российской Федерации – официального государственного символа Российской Федерации – допускается только в определенных названным законом случаях. МАОУ ДОД «ЦДТ» не относится к федеральным органам государственной власти, государственными полномочиями Российской Федерации не наделено, следовательно, использование им печати с Государственным гербом РФ влечет нарушение ст. 4 Федерального Конституционного закона от 25.12.2000 № 2-ФКЗ «О государственном гербе Российской Федерации».

Основными целями деятельности Учреждения являются формирование и развитие творческих способностей учащихся, удовлетворение их индивидуальных потребностей в интеллектуальном, художественно-эстетическом, нравственном развитии, а также в занятиях физической культурой и спортом; формирование культуры здорового и безопасного образа жизни, укрепление здоровья, обеспечение духовно-нравственного, гражданско-патриотического, военно-патриотического, трудового воспитания, выявление, развитие и поддержка талантливых учащихся, а также лиц, проявивших выдающиеся способности; профессиональная ориентация учащихся, социализация и адаптация к жизни в обществе, формирование общей культуры; организация содержательного досуга.

Для достижения указанных целей Учреждение осуществляет следующие основные виды деятельности:

– разработка и реализация дополнительных общеобразовательных программ и общеразвивающих программ;

– проведение массовых и зрелищных мероприятий различного уровня;

– организация содержательного досуга детей, в том числе в дни школьных каникул;

– организация оздоровления и отдыха детей в загородном стационарном детском оздоровительном лагере в период летних школьных каникул в режиме круглосуточного проживания;

– проведение методической работы по обновлению содержания дополнительного образования.

Запись об Учреждении внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 27.02.2001 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1036405201942.

Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.

Учреждение поставлено на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6452067611 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645201001.

Учреждение осуществляет образовательную деятельность на основании лицензии, выданной министерством образования Саратовской области, серии РО, № 021548, выданной 17.11.2011 № 826, без срока действия.

Приложением № 1 к лицензии на осуществление образовательной деятельности определен перечень адресов структурных подразделений Учреждения, по которым Центр имеет право осуществлять образовательную деятельность. Проверкой установлено, что в указанном перечне отсутствует подростковый клуб по месту жительства «Дружба», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Танкистов, д. 103.

Согласно расписанию занятий, утвержденному директором Учреждения на 2014/2015 учебный год, в подростковом клубе «Дружба» предусмотрены занятия в двух объединениях:

– Изостудия «Палитра» (педагог – М.В.);

– студия современного танца «Флеш» (педагог – Р.Н.).

Согласно пояснению заместителя директора Учреждения по работе с подростковыми клубами Р.Т., занятия в изостудии «Палитра» и студии современного танца «Флеш», предусмотренные утвержденным расписанием на 2014/2015 учебный год, фактически проводятся в помещениях МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 71», с контингентом из числа обучающихся школы, расположенной по адресу: г. Саратов, ул. Танкистов, д. 126.

Данный факт подтвержден договором о сотрудничестве, заключенным Учреждением с МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 71».

Медицинское обслуживание в проверяемом периоде осуществлялось штатным медицинским персоналом.

В нарушение п. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» Учреждением в летний оздоровительный период с июня по август 2014 года в детском оздоровительном лагере «Дружба» осуществлялась медицинская деятельность при отсутствии соответствующей лицензии.

Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 183н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 183н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Указания № 173н);

– Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П (далее – Положение № 373-П);

– Указания Центрального банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Указания № 3210-У);

– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49).

Учетная политика Учреждения в проверяемом периоде утверждена приказом Учреждения от 31.12.2013 № 153. Ее действие распространяется на 2015 финансовый год.

Ведение бухгалтерского учета Учреждения осуществляет муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова», согласно заключенным договорам о бухгалтерском обслуживании.

В проверяемом периоде до Учреждения доведены муниципальные задания на оказание муниципальных услуг «Предоставление бесплатного дополнительного образования», «Организация отдыха детей» в которых определены качественные и количественные показатели муниципальной услуги. Внесение изменений в муниципальные задания на 2014 и 2015 годы не производилось.

Количество получателей муниципальной услуги на 2014 год определено муниципальным заданием в объеме 3 084 человек, на 2015 год – в объеме 3 628 человек.

В соответствии с п. 8.2 муниципальных заданий Учреждению установлены сроки представления в администрацию Кировского района муниципального образования «Город Саратов» отчетов о его исполнении – ежегодно до 25 числа месяца, следующего за отчетным годом.

К проверке представлен отчет об исполнении муниципального задания за 2014 год, утвержденный 20.01.2015 директором Учреждения, в котором количество получателей муниципальной услуги в 2014 году составило 3 943 человек, или 127,9 % от объема, утвержденного в муниципальном задании.

Соглашением от 09.01.2014 № 1/ЦДТ между Учредителем и Учреждением «О порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг физическим лицам и субсидий на иные цели» (далее – Соглашение) Учреждению предусмотрен объем субсидий:

– на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг физическим лицам в сумме 40 940,4 тыс. рублей;

– на иные цели – в сумме: 3 679,2 тыс. рублей, в том числе на реализацию муниципальных программ:

• «Создание безбарьерной среды жизнедеятельности для пожилых граждан, инвалидов и других маломобильных групп населения в муниципальном образовании «Город Саратов», подпрограмма «Создание безбарьерной среды жизнедеятельности для инвалидов и других маломобильных групп населения в учреждениях образования муниципального образования «Город Саратов» – 320,0 тыс. рублей;
• «Развитие образования в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы», подпрограмма «Развитие системы дополнительного образования на 2014-2016 годы» – 3 359,2 тыс. рублей.

Дополнительным Соглашением от 16.11.2014 к Соглашению № 1/ЦДТ от 09.01.2014 объем субсидий уменьшен:

– на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг физическим лицам до 40 095,1 тыс. рублей;

– на иные цели до 3 638,0 тыс. рублей.

Соглашением от 16.05.2014 № 2/ЦДТ К «О предоставлении субсидии на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства муниципальной собственности муниципальным бюджетным учреждениям» Учреждению предусмотрен объем субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства в сумме 414,5 тыс. рублей.

Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2014 год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены директором Учреждения в части поступлений (доходов) и выплат (расходов) в сумме 45 369,6 тыс. рублей, в том числе:

– субсидии за счет бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 40 940,4 тыс. рублей (соглашение от 09.01.2014 № 1/ЦДТ);

– субсидии на иные цели – в сумме 3 679,2 тыс. рублей;

– поступления от приносящей доход деятельности – в сумме 750,0 тыс. рублей.

В течение 2014 года, в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности вносились изменения в части объема субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели.

В результате по состоянию на 31.12.2014 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности, как в части доходов, так и в части расходов, составили 44 897,6 тыс. рублей, в том числе:

– по субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 40 095,1 тыс. рублей, из которых расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда были предусмотрены в сумме 33 329,4 тыс. рублей, или 83,1 % от общего объема субсидии; расходы на обеспечение функционирования учреждения (содержание имущества, услуги связи, коммунальные услуги и т.д.) – 6 765,7 тыс. рублей, или 16,9 %;

– по субсидии на иные цели – 3 638 тыс. рублей;

– по субсидии на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства муниципальной собственности Учреждения – 414,5 тыс. рублей;

– по иной приносящей доход деятельности – 750,0 тыс. рублей.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.01.2015 исполнение в части поступлений (доходов) составило 44 014,8 тыс. рублей, или 98,0 % плановых значений, в части расходов составило 43 910,6 тыс. рублей, или 97,8 % плановых значений.

Соглашением № 1/ЦДТ от 12.01.2015 между Учредителем и Учреждением «О порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг физическим лицам и субсидий на иные цели» предусмотрен объем субсидии на обеспечение выполнения муниципального здания в сумме 42 059,9 тыс. рублей, объем субсидий на иные цели составил 3 700,0 тыс. рублей.

Дополнительным соглашением от 31.03.2015 к Соглашению от 12.01.2015 № 1/ЦДТ объем субсидий, выделенных Учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, уменьшен до 41 277,5 тыс. рублей, объем субсидий на иные цели увеличен до 3 961,4 тыс. рублей.

Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2015 год по поступлениям (доходам) утверждены директором Учреждения в части поступлений (доходов) в сумме 46 405,4 тыс. рублей, в том числе:

– субсидии за счет бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания – в сумме 42 059,9 тыс. рублей (соглашение от 12.01.2015 № 1/ЦДТ);

– субсидии на иные цели – в сумме 3700,0 тыс. рублей;

– доходы от оказания платных услуг – в сумме 439,8 тыс. рублей;

– доходы от иной приносящей доход деятельности – в сумме 205,7 тыс. рублей.

Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2015 год утверждены директором Учреждения в части выплат (расходов) в сумме 46 509,9 тыс. рублей (с учетом остатка денежных средств от иной приносящей доход деятельности в сумме 104,5 тыс. рублей).

В январе-марте 2015 года в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности вносились изменения в части объема субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели.

В результате по состоянию на 31.03.2015 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности в части доходов составили 45 884,5 тыс. рублей, в части расходов – 45 988,9 тыс. рублей (с учетом остатка денежных средств на начало 2015 года в сумме 104,5 тыс. рублей).

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.04.2015 исполнение в части поступлений (доходов) составило 7 726,3 тыс. рублей, или 16,8 % плановых значений, в части расходов – 7 670,9 тыс. рублей, или 16,7 % плановых значений.

Проверка операций с денежными средствами и расчетов с подотчетными лицами.

Проверка кассовых операций Учреждения проведена сплошным порядком путем сличения записей в журнале операций по счету «Касса», кассовой книге, первичных учетных документов.

Аналитический учет по кассовым операциям ведется в журнале операций по счету «Касса».

Допустимый лимит остатка денежной наличности в кассе установлен Учреждением на 2014-2015 годы в размере 0,0 рублей.

Превышение установленного лимита в проверяемый период не установлено.

Получение наличных денежных средств из банка в кассу Учреждения не осуществлялось.

В проверяемом периоде обязанности кассира исполняла бухгалтер муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района г. Саратова» Т.М., с которой заключен договор о полной материальной ответственности.

Инвентаризация наличных денежных средств в проверяемом периоде проведена один раз в рамках обязательной инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, на основании приказа директора Учреждения от 09.10.2014 № 146.

В нарушение п. 6 приложения № 2 к Инструкции № 157н порядок и периодичность проведения инвентаризации кассы Учетной политикой Учреждения не предусмотрены.

В проверяемом периоде Учреждением, согласно заключенным договорам, приобретались талоны на ГСМ, которые в соответствии с п. 169 Инструкции 157н являются денежными документами.

Проверкой соответствия учета денежных документов в Учреждении действующему законодательству, установлено.

Поступление и выбытие денежных документов оформлены приходными и расходными кассовыми документами.

В нарушение Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации, по учету кассовых операций, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88, в Фондовой кассе Учреждения, в расходных кассовых ордерах отсутствуют даты получения талонов на бензин.

Например:

– расходный кассовый ордер от 01.04.2014 № 10 на выдачу водителю М.П. талонов на бензин АИ 92 на сумму 9,8 тыс. рублей;

– расходный кассовый ордер от 01.04.2014 № 11 на выдачу водителю И.С. талонов на бензин АИ 92 на сумму 10,1 тыс. рублей.

В нарушение п. 170 Инструкции № 157н учет денежных документов в Учреждении не велся на отдельных листах Кассовой книги с проставлением на них записи «Фондовый».

При проверке расчетов с подотчетными лицами установлено.

В нарушение раздела 3 приложения 5 Приказа № 173н, авансовые отчеты за весь проверяемый период не имеют подписей подотчетных лиц.

В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.11.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» во всех авансовых отчетах за 2014-2015 отсутствуют первичные документы, подтверждающие произведенные расходы.

Так, на протяжении всего проверяемого периода из кассы Учреждения производилась выдача под отчет денежных документов – талонов на приобретение ГСМ. Авансовые отчеты подотчетных лиц, сданные в Централизованную бухгалтерию, не подтверждены кассовыми чеками (иными первичными документами), доказывающими фактическое приобретение ГСМ. При этом договоры на поставку нефтепродуктов, заключенные в проверяемом периоде Учреждением с ИП К., предусматривают при гашении талонов на отпуск нефтепродуктов выдачу заказчику кассового чека, содержащего информацию о количестве, виде и марке опущенного топлива (пункт 2.11 договоров с ИП К.).

Таким образом, отсутствие первичных документов указывает на необоснованное списание ГСМ в количестве 580 литров на общую сумму 282,4 тыс. рублей, в том числе:

– в 2014 году – в количестве 460 литров на сумму 228,1 тыс. рублей;

– в январе-марте 2015 года – в количестве 120 литров, на сумму 54,3 тыс. рублей.

Кроме того, в нарушение п. 1, п. 2 ст. 10 Федерального закона РФ от 06.11.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлены факты внесения недостоверных сведений в регистры бухгалтерского с целью закрытия произведенных расходов.

Так, журналы операций расчетов с подотчетными лицами № 3 за весь проверяемый период содержат информацию о несуществующих первичных документах, на основании которых происходит оприходование ГСМ.

Например, в журнале операций с подотчетными лицами № 3 по состоянию на 01.03.2014 в качестве документа, обосновывающего бухгалтерскую операцию «принятие к бухгалтерскому учету сумм произведенных расходов» (дебет 105 33 340, кредит 208 34 660), в графе «наименование документа» указано «приобретение МЗ через ПЛ», в графе «номер документа» указано «2 бензин Ильин». Указанный документ в регистре бухгалтерского учета отсутствует.

Данная методика ведения журналов операций с подотчётными лицами имела место на протяжении всего проверяемого периода.

Платные услуги.

В проверяемом периоде платные дополнительные образовательные услуги Учреждением оказывались на основании:

– Положения о порядке оказания платных образовательных услуг, оказываемых МАОУ ДОД «Центр детского творчества» Кировского района г. Саратова», утвержденного директором Учреждения 07.02.2014;

– приказа по Учреждению от 10.10.2014 № 148 «Об организации платных образовательных услуг в 2014-2015 учебном году».

Доходы Учреждения от оказания дополнительных платных образовательных услуг в 2014 году составили 510,0 тыс. рублей, в I квартале 2015 года – 179,4 тыс. рублей.

Аналитический учет операций по доходам, полученным Учреждением от оказания платных дополнительных образовательных услуг ведется в Ведомости расчетов по специальным видам платежей в разрезе каждого обучающегося.

Согласно Ведомости расчетов по специальным видам платежей за декабрь 2014 в Учреждении по состоянию на 01.01.2015 по счету «Расчеты по доходам» числилась кредиторская задолженность в сумме 55,8 тыс. рублей, дебиторская задолженность – в сумме 85,1 тыс. рублей. При этом по данным Баланса государственного (муниципального) учреждения за 2014 год (далее – Баланс) и Главной книги по состоянию на 01.01.2015 по счету 020500000 «Расчеты по доходам» отражен исходящий остаток – 146,9 тыс. рублей, что не соотносится с данными аналитического учета операций по доходам и первичными документами.

В результате, в нарушение п. 1 ст. 13 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская отчетность за 2014 год не формирует полную и достоверную информацию о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, в части завышения показателей Баланса Учреждения за 2014 год по счету 020500000 «Расчеты по доходам» на сумму 117,6 тыс. рублей.

Тарифы на дополнительные образовательные услуги, оказываемые Учреждением в 2014/2015 учебном году, утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 10.10.2014 № 3191 (далее – Постановление администрации № 3191).

К проверке представлены 234 договора на оказание платных образовательных услуг, заключенных Учреждением в 2014/2015 учебном году с родителями (законными представителями).

Пунктом 5 приказа директора Учреждения от 10.10.2014 № 148 определено, что договора на оказание платных образовательных услуг должны быть заключены до 01.11.2014. В нарушение положений указанного приказа директором Учреждения фактически заключались договора и по истечении предусмотренного срока. Вновь прибывшие обучающиеся (с родителями (законными представителями) которых директором Учреждения заключены договора после 01.11.2014) включались в состав уже сформированных групп, обучение которых, в соответствии с утвержденными Учебными программами, началось в октябре-ноябре 2014 года.

Например, в январе 2015 года Учреждением заключен договор от 12.01.2015 без номера с К.М., родителем (законным представителем) К.С. на сумму 2,3 тыс. рублей. Предметом договора является занятие в группе английского языка «Шаг за шагом». Согласно табелю учета посещения детей, К.С. включен в группу № 1, с которой уже проводятся занятия по освоению Учебной программы по указанному направлению с октября 2014 года.

Кроме того, договор на обучение К.С. заключен на 39 учебных часов, тогда как Учебная программа, утвержденная директором Учреждения, предусматривает объем учебной нагрузки в количестве 61 часов.

Таким образом, указанный договор от 12.01.2015 без номера заключен с родителем (законным представителем) К.М. с нарушением требований п. 6 постановления правительства РФ от 15.08.2013 № 706 «Об утверждении правил оказания платных образовательных услуг» (далее – Правила № 706), согласно которому образовательное учреждение обязано обеспечить заказчику дополнительные платные образовательные услуги в полном объеме, в соответствии с образовательными программами.

Аналогичное нарушение требований п. 6 Правил № 706 допущено Учреждением при заключении договора с П.Э., родителем (законным представителем) П.А. на сумму 2,9 тыс. рублей на посещение занятий в группе «Школа раннего развития «Малышок» с общим количеством учебных часов по договору – 48 часов, тогда как объем учебной нагрузки, предусмотренной Учебной программой по данной образовательной дисциплине, утвержденной директором Учреждения – 89 часов.

Всего в 2014-2015 учебном году Учреждением заключено 14 договоров на общую сумму 44,7 тыс. рублей с нарушением требований вышеуказанного нормативного акта.

Кроме того, проверкой установлено, что 4 договора имеют подпись только одной из сторон гражданских правоотношений.

Так, договор об оказании дополнительной образовательной услуги «Английский для малышей «Бэби-смайл» от 10.10.2014 без номера на сумму 4,1 тыс. рублей, заключенный с О.Ю., родителем (законным представителем) О.Ю. имеет подпись только со стороны заказчика. Подпись директора или уполномоченного представителя со стороны Учреждения на договоре отсутствует.

Аналогично, договор об оказании дополнительной образовательной услуги «Латино-дэнс» от 01.11.2014 без номера на сумму 3,6 тыс. рублей с В.Е.; договор об оказании дополнительной образовательной услуги «Английский для малышей «Бэби-смайл» от 10.10.2014 без номера на сумму 4,1 тыс. рублей, заключенный с С.В., родителем (законным представителем) С.М.; договор об оказании дополнительной образовательной услуги «Фитнес» от 12.01.2015 без номера на сумму 2,3 тыс. рублей, заключенный с Т.В.

В соответствии с п. 12 раздела Правил № 706 договоры на оказание платных дополнительных образовательных услуг заключаются в простой письменной форме.

Пунктом 1 ст. 160 Гражданского кодекса РФ, определено, что сделка в письменном виде должна совершаться путем составления документа, выражающего его содержание и подписанного лицами, совершающими сделку.

Таким образом, указанные сделки, оформленные с нарушением гражданского законодательства РФ, на общую сумму 14,1 тыс. рублей не могут считаться совершенными.

В результате, доходы Учреждения на общую сумму 6,1 тыс. рублей, фактически полученные от оказания образовательных услуг по указанным договорам, не могут считаться обоснованными.

Согласно п. 1 приказа директора Учреждения от 08.09.2014 № 132 «Об организации платных образовательных услуг» и условиям договоров на оказание платной дополнительной образовательной услуги «Занятия в группе английского языка «Шаг за шагом», занятия должны проводиться в группе из 10 человек. Стоимость 1 ученического часа также рассчитана исходя из 10 человек, обучающихся в группе. Согласно табелям учета посещаемости и ведомостям расчетов по специальным видам платежей наполняемость одной группы значительно превышает наполняемость, предусмотренную договорами на оказание платных услуг.

Например, в октябре 2014 года численность группы английского языка «Шаг за шагом» № 1 составляла 16 обучающихся, в группе № 3 той же учебной дисциплины – 17 человек.

Аналогичное превышение численности обучающихся установлено и по другим дополнительным платным образовательным дисциплинам, таким как: «Школа раннего развития «Малышок» (группа № 5) в декабре 2014 года с численностью 14 человек вместо 10 человек, «Фитнес» (группа № 1) с численностью 15 человек вместо 10 человек, как того требуют условия договоров и утвержденные тарифы.

В связи с тем, что условиями договоров на оказание дополнительных платных образовательных услуг не предусмотрено формирование и подписание акта выполненных работ (услуг), то первичными документами, подтверждающими факт оказания платных услуг, а также фактически отработанное время педагога, являются:

– табеля учета посещаемости детей, подписанные педагогами и директором Учреждения;

– календарно-тематические планы педагогов по выполнению рабочих программ, содержащие информацию о каждом проведенном занятии и подписанные педагогами дополнительного образования.

Оплата родителями (законными представителями) договоров на оказание платных дополнительных образовательных услуг производится ежемесячно по факту оказания платных услуг на основании табелей учета посещаемости детей, утвержденных директором Учреждения.

При соотнесении данных о фактически проведенных занятиях, отраженных в календарно-тематических планах, табелях учета посещаемости детей и ведомости расчетов по специальным видам платежей установлено.

В календарно-тематическом плане проведения занятий в группе «Знайка» в январе 2015 года педагогом Д.Н. указано 12 часов проведенных занятий, согласно табелю учета посещаемости детей педагогом Д.Н. проведено занятий в количестве 9 часов, при этом согласно ведомости расчетов по специальным видам платежей за январь 2015 года по указанной дисциплине родителям (законным представителям) произведено начисление из расчета – 12 ученических часов, что указывает на необоснованное начисление и, как следствие, необоснованное получение дохода на сумму 1,8 тыс. рублей (7 чел. х 3часа х 84,0 рублей). Указанный факт также повлек за собой необоснованное начисление и оплату труда педагогу Д.Н. за 3 ученических часа на общую сумму 1,1 тыс. рублей (277,7 (оплата труда) + 83,87 (начисления)* 3 ученических часа).

В календарно-тематическом плане занятий в студии «Основы гимнастики» в ноябре 2014 года и в табеле учета посещаемости детей педагогом дополнительного образования Л.О. указано 8 часов проведенных занятий. Фактически за ноябрь 2014 года оплата родителям (законным представителям) начислена только за 6 часов, что подтверждается ведомостью расчетов по специальным видам платежей за соответствующий период. Таким образом, в ноябре 2014 года Учреждением недоначислено родителям (законным представителям) 1,4 тыс. рублей (10 человек*2 часа* 68,0 рублей), что повлекло за собой потерю доходной части бюджета Центра на ту же сумму.

В календарно-тематическом плане занятий в группе «Музыкальное развитие» в ноябре 2014 года и табеле учета посещаемости детей педагогом дополнительного образования Д.А. указано 8 часов, согласно ведомости расчетов по специальным видам платежей начисление произведено из расчета – 6 часов проведенных занятий. Таким образом, в ноябре 2014 года Учреждением недоначислено родителям (законным представителям) 1,2 тыс. рублей (10 человек*2 часа* 58,0 рублей), что повлекло за собой потерю доходной части бюджета Центра на ту же сумму.

Кроме того, установлен факт оказания платных дополнительных образовательных услуг при отсутствии оформления в установленном законодательством порядке договорных отношений.

Так, согласно табелю учета посещения детей, А.А. в феврале 2015 года посещала занятия в студии «Латина-дэнс» в количестве 7 ученических часов, при этом договор на оказание платных дополнительных образовательных услуг заключен 01.03.2015 со сроком действия – со дня заключения (01.03.2015) и до 31.05.2015.

Таким образом, оказание Учреждением А.А. услуги в феврале 2015 года не имеет законных оснований и как результат, начисление и получение Учреждением дохода в сумме 0,5 тыс. рублей (7 часов*68,0 рублей) не может считаться обоснованным.

Согласно табелю учета посещения детей, в марте 2015 года обучающаяся С.Н. присутствовала на 3 занятиях в студии «Латина-дэнс». При этом договор от 23.03.2015 без номера на сумму 1,3 тыс. рублей заключен на посещение указанных занятий С.З. Посещение занятий в студии «Латина-Дэнс» С.Н. указанный договор не предусматривает. В результате, оказание Учреждением услуг С.Н. не имеет законных оснований, начисление и получение дохода на сумму 0,2 тыс. рублей (3 часа*68,0 рублей) также не могут считаться обоснованными.

Согласно табелю учета посещаемости детей за ноябрь 2014 года, Л.Е. посещала занятия в группе «Пилатес» в количестве 6 занятий, при этом, договор с Л.Е. на посещение занятий в группе «Пилатес» в проверяемом периоде не заключался.

Следует отметить, что к проверке представлен договор от 01.11.2014 без номера на сумму 3,6 тыс. рублей с Л.Е. на посещение занятий в группе «Латина-дэнс», которые она фактически не посещала, что не обосновывает посещение Л.Е. занятия в группе «Пилатес».

Таким образом, посещение занятий Л.Е. в группе «Пилатес» в ноябре 2014 года не имеет законных оснований и доходы Учреждения в сумме 0,4 тыс. рублей, полученные от оказания данных услуг, не могут считаться обоснованными.

Аналогично П.Е. в ноябре, декабре 2014 года посещала занятия в группе «Пилатес» в количестве 14 занятий, что подтверждено табелями учета посещаемости детей за соответствующий период. Договор, обосновывающий посещение П.Е. в ноябре, декабре 2014 года занятий в группе «Пилатес», к проверке не представлен. В результате необоснованные доходы при оказании платных образовательных услуг П.Е. в проверяемом периоде составили 1,0 тыс. рублей.

В октябре 2014 года Р.Е. посещала занятия в группе «Фитнес» в количестве 7 занятий, договор с Р.Е. к проверке не представлен, что привело к необоснованным доходам Учреждения в сумме 0,4 тыс. рублей.

Кроме того, указанные факты влекут за собой нарушение п. 12 Правил № 706, согласно которому договора на оказание платных образовательных услуг должны заключаться в простой письменной форме.

Проверка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.

По состоянию на 01.01.2015 в Учреждении по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» числится дебиторская задолженность на общую сумму 8,5 тыс. рублей, по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» – на общую сумму 800,1 тыс. рублей.

Указанная задолженность соответствует показателям Баланса и Главной книги по состоянию на 01.01.2015, а также подтверждена актами сверки взаиморасчетов.

Инвентаризация расчетов проведена перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2015 и на основании приказа директора Учреждения от 31.12.2014 № 199. Результаты инвентаризации оформлены актами.

В 2014 году Учреждением заключено 110 договоров на общую сумму 9 280,2 тыс. рублей, в январе-апреле 2015 года – 69 договоров на общую сумму 4 803,7 тыс. рублей.

При проверке соблюдения действующего законодательства при заключении Учреждением крупных сделок, установлено.

В соответствии со ст. 14 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» крупной сделкой признается сделка, связанная с распоряжением денежными средствами, привлечением заемных денежных средств, отчуждением имущества (которым в соответствии с действующим законодательством автономное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно), а также с передачей такого имущества в пользование или в залог, при условии, что цена такой сделки либо стоимость отчуждаемого или передаваемого имущества превышает десять процентов балансовой стоимости активов автономного учреждения, определяемой по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, если уставом автономного учреждения не предусмотрен меньший размер крупной сделки.

Статьей 15 Закона «Об автономных учреждениях» определено, что крупные сделки совершаются с предварительного одобрения Наблюдательного совета автономного учреждения.

В соответствии с п. 5 ст. 11 Закона «Об автономных учреждениях» решение Наблюдательного совета в части совершения крупных сделок обязательно для руководителя Учреждения.

В 2014 году балансовая стоимость активов Учреждения составляла – 927,1 тыс. рублей, следовательно, 10 процентов от данной суммы – 92,7 тыс. рублей; в 2015 году –1 064,4 тыс. рублей и 106,4 тыс. рублей соответственно.

В соответствии с представленными к проверке договорами в 2014 году Учреждением совершены 20 крупных сделок на общую сумму 7 104,5 тыс. рублей.

Согласно представленным к проверке протоколам заседаний Наблюдательного совета только 6 крупных сделок из 20, одобрены Наблюдательным советом.

В результате в нарушение п. 1 ст. 15 Закона «Об автономных учреждениях» в 2014 году директором превышены собственные полномочия при заключении 14 крупных сделок на общую сумму 3 589,5 тыс. рублей при отсутствии согласования Наблюдательного совета, из которых:

– договор от 24.01.2014 № 01/02/о с ООО «Фан-групп Волга» на сумму 100,0 тыс. рублей на проведение технического обслуживания и контроль работы оборудования бассейна;

– договор от 31.12.2013 № 18 с ПФЭРС ООО «Мастер» на сумму 145,8 тыс. рублей на выполнение работ устройству ограждения ДОЛ «Дружба»;

– договор от 31.12.2013 № 110 с ООО «Торгтехоборудование» на сумму 219,7 тыс. рублей на поставку кухонного оборудования;

– договор от 12.03.2014 № 15/42 с МУЗ «Городская поликлиника № 2» на сумму 97,9 тыс. рублей на проведение периодического медицинского осмотра работников ДОЛ «Дружба»;

– договор от 04.06.2014 № 1 с ООО «ГУ Прогресс» на сумму 333,7 тыс. рублей на поставку продуктов питания;

– договор от 30.06.2014 № 4 с ООО «Фабрика вкуса» на сумму 286,6 тыс. рублей на поставку продуктов питания;

– договор от 30.06.2014 № 3 с ООО «ГУ Прогресс» на сумму 474,2 тыс. рублей на поставку продуктов питания;

– договор от 30.05.2014 № 2 с ООО «Фабрика вкуса» на сумму 162,3 тыс. рублей на поставку продуктов питания;

– договор от 01.04.2014 № 52160т с ОАО «Волжская ТГК» на сумму 332,6 тыс. рублей на теплоснабжение;

– договор от 27.12.2013 № 619к с ООО «СПГЭС» на сумму 799,4 тыс. рублей за поставку электрической энергии;

– договор от 20.03.2014 №327/984 с ООО УО «Жилкомплекс» на сумму 110,1 тыс. рублей за теплоснабжение;

– договор от 31.12.2013 № 630/3/710-1 с филиалом ФГКУ УВО ГУ МВД России по Саратовской области на сумму 113,5 тыс. рублей за использование кнопки тревожной сигнализации;

– договор от 08.05.2014 № 1/14 с ООО УК «Люксжилсервис» на сумму 129,1 тыс. рублей за снабжение тепловой энергией;

– договор от 18.03.2014 № 1 с МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района г. Саратова» на сумму 284,6 тыс. рублей.

В период с января по апрель 2015 года ни одна из крупных сделок, совершенных Учреждением, не была согласована с Наблюдательным советом.

Таким образом, директором превышены собственные полномочия при принятии самостоятельного решения при заключении 7 крупных сделок на общую сумму 3 137,7 тыс. рублей.

При проверке соблюдения действующего законодательства при организации работы Наблюдательного совета Учреждения установлено.

В соответствии с п. 8 ст. 10 Закона «Об автономных учреждениях» Учредителем (администрацией Кировского района муниципального образования «Город Саратов») в ноябре 2014 года утвержден новый состав Наблюдательного совета Учреждения (распоряжение от 11.11.2014 № 974-р).

Согласно протоколам заседаний Наблюдательного совета, за период с 11.11.2014 по настоящее время председателем Наблюдательного совета является Ц.А. – представитель общественности, член родительского комитета Учреждения.

В соответствии с п. 12 ст. 10 Закона «Об автономных учреждениях» председатель Наблюдательного совета избирается на срок полномочий Наблюдательного совета автономного учреждения членами Наблюдательного совета из их числа простым большинством голосов от общего числа голосов членов наблюдательного совета.

В нарушение п. 12 ст. 10 Закона «Об автономных учреждениях» процедура избрания Ц.А. на пост председателя Наблюдательного совета не осуществлялась.

Таким образом, в период с 11.11.2014 по настоящее время Ц.А. при отсутствии законных оснований подписано 8 протоколов и заключений Наблюдательного совета, регулирующих финансово-хозяйственную деятельность Учреждения.

Следует отметить, что протоколы и заключения, подписанные Ц.А., не имеют подписей остальных присутствующих членов Наблюдательного совета (за исключением секретаря – Ж.Е.), что не позволяет определить волеизъявление каждого из них при принятии Наблюдательным советом каких-либо решений.

Таким образом, решения, принятые на заседаниях Наблюдательного совета в период с декабря 2014 года по апрель 2015 года, в соответствии с протоколами и заключениями, подписанными не уполномоченным на то лицом, не имеют законных оснований, а именно:

– выдача заключений о внесении изменений в План финансово-хозяйственной деятельности Учреждения (протоколы № 25 от 01.12.2014, № 27 от 31.12.2014, № 30 от 30.03.2015, № 32 от 22.04.2015);

– рекомендация о передаче в безвозмездное пользование помещения Учреждения библиотеке-филиалу № 40 муниципального учреждения культуры «Централизованная библиотечная система г. Саратова» (протокол № 26 от 10.12.2014);

– выдача заключения на проект Плана финансово-хозяйственной деятельности на 2015 год (протокол № 28 от 12.01.2015);

– согласование крупной сделки с ООО «РСУ-422» на сумму 518,1 тыс. рублей на проведение ремонта кровли клуба внешкольной работы «Островок» (протокол № 29 от 02.02.2015);

– утверждение отчета о выполнении плана финансово-хозяйственной деятельности за I квартал 2015 года (протокол № 31 от 03.04.2015).

Проверкой исполнения договоров, заключенных Учреждением в 2014, 2015 годах установлено.

В мае 2014 года Учреждением с ОАО «Металлист и К» заключены 2 договора от 05.05.2014 №№ 4, 5 на суммы 51,3 и 17,6 тыс. рублей соответственно. Предметом договоров является техническое обслуживание и ремонт автомобиля ВАЗ 2107, гос. номер В376ТР 64, числящегося в составе имущества Учреждения на праве оперативного управления.

Согласно условиям договора, ремонт должен производиться на технической базе ОАО «Металлист и К», расположенной по адресу: г. Саратов, ул. Танкистов, 55. В соответствии с актами выполненных работ №0083 и № 249, подписанными обеими сторонами, ремонт автомобиля произведен в день заключения указанных договоров – 05.05.2014.

При этом, данные о маршруте следования автомобиля ВАЗ 2107 в путевом листе от 05.05.2014 № 3, выданном водителю М.П. не подтверждают поездку к месту проведения ремонта (г. Саратов, ул. Танкистов,55) указанного транспортного средства.

Таким образом, затраты Учреждения на исполнение указанных договоров с ОАО «Металлист и К» на общую сумму 68,9 тыс. рублей, не могут считаться обоснованными.

Также следует отметить, что ремонтные работы по договорам от 05.05.2014 № 4 и № 5, проведенные ОАО «Металлист и К» в отношении автомобиля ВАЗ 2107, дублируются и установлены в количестве, противоречащим техническим характеристикам, заявленным производителем. Кроме того, двойные ремонтные работы имеют различную стоимость.

Так, согласно акту выполненных работ от 05.05.2014 № 0083 на сумму 51,3 тыс. рублей исполнитель (ОАО «Металлист и К») произвел замену шаровых опор в количестве 4 шт., на общую сумму 1000,0 рублей, по цене 250 рублей за единицу; согласно акту выполненных работ от 05.05.2014 № 249 исполнитель (ОАО «Металлист и К») произвел замену в том же автомобиле еще 4 шаровых опор на общую сумму 1,2 тыс. рублей, по цене 300,0 рублей каждая. Таким образом, согласно представленным актам выполненных работ, исполнитель ОАО «Металлист и К» 05.05.2014 установил в автомобиль ВАЗ 2107 Учреждения восемь шаровых опор, что противоречит технической документации по ремонту, обслуживанию и эксплуатации данного автомобиля, согласно которому в автомобиле ВАЗ 2107 предусмотрены только четыре шаровые опоры.

Аналогично, согласно указанным актам выполненных работ исполнителем (ООО «Металлист и К») 05.05.2014 в автомобиле ВАЗ 2107 произведена замена трех рулевых трапеций по ценам 1 530,0 рублей, 1 475,0 рублей и 1 522,0 рублей. Следует отметить, что согласно технической документации по ремонту, эксплуатации и техническому обслуживанию ВАЗ 2107, данный автомобиль укомплектован одной рулевой трапецией.

В апреле 2015 года Учреждением заключен договор от 01.04.2015 без номера с ООО «Металлист и К» на сумму 31,6 тыс. рублей, предметом которого является техническое обслуживание и ремонт ВАЗ 2107 гос. номер В376ТР 64.

Согласно акту выполненных работ № 199, подписанному обеими сторонами, услуги по ремонту указанного транспортного средства произведены в день заключения договора – 01.04.2015. При этом, маршрут следования автомобиля ВАЗ 2107, отраженный в путевом листе за соответствующую дату не подтверждает факт нахождения автомобиля на технической базе исполнителя по договору, расположенной по адресу: г. Саратов, ул. Танкистов, 55.

В результате, расходы Учреждения на исполнение договора от 01.04.2015 без номера с ООО «Металлист и К» в сумме 31,6 тыс. рублей не могут считаться обоснованными.

В феврале и июле 2014 года Учреждением заключены договоры от 03.02.2014, от 10.07.2014 без номеров с ООО «Экспресс-Сервис-Плюс» на суммы 32,0 и 2,1 тыс. рублей соответственно, предметом которых являются услуги по перевозке детей.

Согласно п. 2.1 договора от 03.02.2014 без номера, стоимость услуг по перевозке определяется исходя из расчета стоимости 1 часа работы заказных автобусов, который является приложением к данному договору.

Согласно указанному приложению стоимость «Иномарки» – 2,2 тыс. рублей в час, «ПАЗ АВРОРА» – 1,7 тыс. рублей, «ПАЗ» – 1,5 тыс. рублей, «ИВЕКО» – 1,7 тыс. рублей.

При этом, акты выполненных работ не позволяют определить фактический объем оказанной услуги по данному договору. Так, акт выполненных работ от 20.06.2014 № 33 на сумму 11,0 тыс. рублей в качестве наименования и количества работ, услуг содержит – «Транспортные услуги – 1 ед.», аналогичным образом оформлены и остальные акты выполненных работ ООО «Экспресс-Сервис-Плюс» (от 14.07.2014 № 62 на сумму 8,9 тыс. рублей, от 10.06.2014 № 48 на сумму 12,1 тыс. рублей).

Данный факт указывает на нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», которым определено, что первичные документы должны, среди прочего, содержать величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения.

Расчет стоимости транспортных услуг к договору от 10.07.2014 без номера на сумму 2,1 тыс. рублей к проверке не представлен, акт выполненных работ от 14.07.2014 № 63 на сумму 2,1 тыс. рублей оформлен аналогично актам выполненных работ по договору от 03.02.2014.

Таким образом, расходы Учреждения на исполнение договоров от 03.02.2014, от 10.07.2014 без номеров на суммы 32,0 и 2,1 тыс. рублей не могут считаться обоснованными.

В марте 2014 года Учреждением заключен контракт от 18.03.2014 № 1 с МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова» на сумму 34,2 тыс. рублей, предметом которого являются услуги по ведению бухгалтерского учета с объемом услуги – 295,5 часов.

Дополнительным соглашением от 30.09.2014 № 1 объем и стоимость услуги по ведению бухгалтерского учета увеличена на 833 % и составила 2 462,5 часов с общей стоимостью услуг 284,6 тыс. рублей.

Согласно п. 1.5 указанного контракта, услуги считаются оказанными с момента подписания сторонами акта о выполнении услуг.

Исполнение сторонами указанного контакта подтверждено актами о выполнении услуг:

– от 25.03.2014 № 1 – на сумму 7,9 тыс. рублей за январь-март 2014 года;

– от 20.06.2014 № 2 – на сумму 8,3 тыс. рублей за апрель-июнь 2014 года;

– от 07.10.2014 № 4 – на сумму 76,3 тыс. рублей за июль- сентябрь 2014 года;

– от 19.11.2014 № 5 – на сумму 47,4 тыс. рублей за октябрь-ноябрь 2014 года;

– от 15.12.2014 № 6 – на сумму 26,4 тыс. рублей за декабрь 2014 года.

Несмотря на вышеперечисленные акты, Учреждением в октябре 2014 года произведена доплата за услуги по ведению бухгалтерского учета за I, II кварталы 2014 года в сумме 118,4 тыс. рублей (п/п от 13.10.2014 № 12262).

Указанная доплата произведена на основании акта о выполнении услуг от 01.10.2014 № 3 на сумму 118,4 тыс. рублей.

Принимая во внимание, наличие подписанных обеими сторонами актов о выполнении услуг за I, II кварталы 2014 года, в которых указано, что услуги выполнены в срок в полном объеме и заказчик претензий по объему, качеству и срокам оказания услуг не имеет, дополнительная оплата в сумме 118,4 тыс. рублей, произведенная Учреждением, не может считаться обоснованной.

В декабре 2013 года Учреждением заключен контракт от 31.12.2013 №17 с ООО «Аварис-С», предметом которого являются работы по устройству навеса в ДОЛ «Дружба». Согласно п. 3.1 контракта, общая стоимость работ составляет 650,0 тыс. рублей. Оплата должна быть осуществлена за счет средств, полученных Учреждением на иные цели.

Согласно акту выполненных работ от 30.04.2014 № 1, подписанному обеими сторонами, работы выполнены в полном объеме и в сроки, предусмотренные условиями контракта.

Пунктом 1.1 контракта определено, что подрядчик (ООО «Аварис-С») обязан по заданию заказчика (Учреждение) выполнить работы по устройству навеса, указанные в локальном сметном расчете, являющемся неотъемлемой частью данного контракта.

При проверке установлено, что локально-сметный расчет на проведение работ по устройству навеса в ДОЛ «Дружба» утвержден директором Учреждения 31.12.2014, то есть через год после фактического заключения контракта.

Таким образом, в апреле 2014 года подрядчиком ООО «Аварис-С» проведены работы при отсутствии составленного и утвержденного в установленном порядке локально-сметного расчета, содержащего конкретные виды и стоимость работ, что противоречит условиям договора, предусмотренных п. 1.1.

В результате, отсутствие утвержденного локально-сметного расчета на момент заключения договора не позволяет определить факт достижения между сторонами соглашения по всем существенным условиям договора, что является нарушением п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса РФ.

Аналогично в декабре 2014 года Учреждением заключен контракт от 01.12.2014 № 1\14 с ООО «Аварис-С» на сумму 365,7 тыс. рублей, предметом которого является выполнение ремонтных работ нежилых помещений, расположенных на территории ДОЛ «Дружба».

Согласно п. 2.3 контракта подрядчик (ООО «Аварис-С») обязуется приступить к выполнению работ с 11.05.2014 и закончить 31.05.2014, то есть за 6 месяцев до момента заключения указанного контракта.

Пунктом 6.1 контракта определено, что настоящий контракт вступает в силу с момента подписания его обеими сторонами, распространяется на правоотношения, возникшие с 11.05.2014 и действует до полного его исполнения сторонами, но не позднее 31.12.2014.

В соответствии с п. 1.1 контракта подрядчик обязуется выполнить работы, предусмотренные локальным-сметным расчетом, являющимся неотъемлемой частью указанного контракта. Принимая во внимание сроки выполнения работ (с 11.05.2014 по 31.05.2014) подрядчиком ремонтные работы проводились при отсутствии локально-сметного расчета, который был фактически составлен на момент заключения договора, что противоречит положениям п. 1.1 контракта.

Кроме того, выполнение подрядчиком ремонтных работ до фактического заключения контракта указывает на невозможность применения п.п. 4.1, 4.2, 4.3, 4.4, 4.5, 4.6, в которых предусмотрена ответственность сторон в случае ненадлежащего исполнения обязательств одной из сторон.

Согласно акту выполненных работ № 1, составленному и подписанному обеими сторонами 02.12.2014, ремонтные работы проведены в помещениях пищеблока и медпункта. Также проведены ремонтные работы наружного водопровода и теневого навеса.

В соответствии с актом выполненных работ на территории ДОЛ «Дружба» под сооружением «Навес» установлены мойки из нержавеющей стали размером 800х600 мм, в количестве 4 шт., общей стоимостью 3,0 тыс. рублей, фактически подрядчиком (ООО «Аварис-С») установлены 4 мойки из нержавеющей стали меньшего размера – 500х400 мм. Определить стоимостную разницу в ходе проверки не представляется возможным ввиду отсутствия данных о модели мойки и производителе.

Проверка учета основных средств и материальных запасов.

Имущество Учреждения является муниципальной собственностью, закрепленной на праве оперативного управления комитетом по управлению имуществом города Саратова. Состав и стоимость муниципального имущества определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 28.06.1996 № 200 с учетом ежегодных дополнительных соглашений.

Дополнительным соглашением от 15.05.2015 к договору от 28.06.1996 № 200 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МАОУДОД «ЦДТ», последнему передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 32 876,0 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 18 732,3 тыс. рублей, в том числе:

– 23 объекта недвижимого имущества первоначальной стоимостью – 23 864,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 14 789,1 тыс. рублей;

– 331 объект особо ценного движимого имущества первоначальной стоимостью 8 696,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 3 943,2 тыс. рублей;

– 37 объектов прочего движимого имущества первоначальной стоимостью – 315,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей.

Согласно свидетельствам о государственной регистрации права:

– от 18.08.1998, серия 64-АГ, № 973506, Учреждению в бессрочное (постоянное) пользование передан земельный участок площадью 926 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Большая Горная, д. № 277/279. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 806,3 тыс. рублей;

– от 08.08.2014, серия 64-АД, 382328, Учреждению в бессрочное (постоянное) пользование передан земельный участок площадью 61029 кв. м, расположенный по адресу: Саратовская область, г. Саратов, тер. 8 Дачная. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 3 758,2 тыс. рублей.

В нарушение п. 71 Инструкции № 157н земельный участок площадью 926 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Большая Горная, д. № 277/279, кадастровой стоимостью 806,3 тыс. рублей по состоянию на 01.01.2015 числится как на балансе по счету 010300000 «Непроизводственные активы», так и на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».

При этом, подпунктом «б» п. 3.27 приказа Министерства финансов РФ от 29.08.2014 № 89н внесены изменения в Инструкцию № 157н, согласно которым «земельные участки, используемые учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе, расположенные под объектами недвижимости), учитываются на соответствующем счете аналитического учета счета 10300 «Непроизведенные активы» на основании документа (свидетельства), подтверждающего право пользования земельным участком, по их кадастровой стоимости (стоимости, указанной в документе на право пользования земельным участком, расположенном за пределами территории Российской Федерации)».

В результате показатели Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по состоянию на 01.01.2015 по счету 01 «Имущество, полученное в пользование» завышены и недостоверны на сумму 806,3 тыс. рублей.

При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее – методические указания), установлено.

На основании приказа директора Учреждения от 09.10.2014 № 146 назначена инвентаризационная комиссия и определены сроки проведения инвентаризации, по результатам которой излишков и недостачи не установлено.

В соответствии с п. 2.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49, в Учреждении определен персональный состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии, который закреплен Учетной политикой Учреждения.

Тем не менее, при проведении инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год состав инвентарной комиссии не соответствовал составу постоянно действующей комиссии, закреплённой Учетной политикой Учреждения. Так, при проведении инвентаризации в октябре 2014 года в состав инвентарной комиссии не включена заместитель директора по работе с подростковыми клубами Р.Т., вместо которой в состав комиссии назначен заведующий художественным отделом К.В.

Таким образом, в нарушение п. 2.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49, состав комиссии при проведении в октябре 2014 года не соответствовал составу постоянной действующей инвентарной комиссии, закрепленной учетной политикой Учреждения.

В нарушение п. 1.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49, в октябре 2014 года Учреждением проведена инвентаризация в не полном объеме.

Так, инвентаризация имущества, фактически расположенного в структурном подразделении – ДОЛ «Дружба» – не проводилась. Согласно представленным документам, инвентаризация в ДОЛ «Дружба» проведена в сентябре 2014 года на основании приказа директора Учреждения от 05.09.2014 № 130. Принимая во внимание положения п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49, обязательной инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности подлежит все имущество, за исключение имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 01 октября отчетного года.

В ходе настоящей проверки, на основании приказа и.о. директора Л.Е. от 18.05.2015 № 72 проведена выборочная инвентаризация основных средств и материальных запасов у материально ответственных лиц: Г.Г., И.С, М.П., С.О., по результатам которой установлены излишки:

– металлического ограждения ДОЛ «Дружба» 800х1,5 м;

– ограждение из стального профилированного листа ДОЛ «Дружба»;

– металлические ворота ДОЛ «Дружба» 4,3х4,0 м.

По результатам проведенной инвентаризации и в соответствии с п. 25 Инструкции № 157н постоянно действующей комиссией по поступлению и выбытию нефинансовых активов на основании приказа и.о. директора Учреждения Л.Е. от 21.05.2015 № 73, в целях принятия установленных излишков к учету, определена текущая оценочная стоимость – 142,0 тыс. рублей.

Кроме того, данный факт указывает на занижение показателей Баланса Учреждения по состоянию на 01.01.2015 по счету 010100000 «Основные средства» на сумму выявленных излишков – 142,0 тыс. рублей.

При осмотре нежилых помещений, числящихся в Учреждении на праве оперативного управления, установлено, что отдельные помещения, общей площадью 73,5 кв.м, расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Большая Горная, д. № 277/279, занимает библиотека-филиал № 40 муниципального учреждения культуры «Централизованная библиотечная система г. Саратова».

Документы, обосновывающие расположение стороннего юридического лица на площадях Учреждения, к проверке не представлены.

Таким образом, нежилые помещения общей площадью 73,5 кв.м, расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Большая Горная, д. № 277/279 и закрепленные за МОУ ДОД «ЦДТ» на праве оперативного управления, не участвуют в деятельности Центра и используются не по своему целевому назначению.

Кроме того, оплата коммунальных услуг, потребленных библиотекой-филиалом № 40 МУК «Централизованная библиотечная система города Саратов» в проверяемом периоде производилась МОУ ДОД «ЦДТ» за счет средств, выделенных Центру на финансовое обеспечение муниципального задания. Возмещение коммунальных услуг не производилось.

В результате, при отсутствии документально оформленных в установленном порядке гражданских правоотношений, а также при отсутствии возмещения потребленных библиотекой-филиалом № 40 муниципального учреждения культуры «Централизованная библиотечная система г. Саратова» коммунальных услуг, Учреждением допущены нецелевые расходы на общую сумму 32,2 тыс. рублей, из которых в 2014 году – 21,9 тыс. рублей; в 2015 году – 10,3 тыс. рублей.

Кроме того, Центр, за счет средств, выделенных ему на финансовое обеспечение муниципального задания, несет затраты на обслуживание системы автоматической пожарной сигнализации, установленной в нежилых помещениях, фактически занимаемых библиотекой-филиалом № 40 муниципального учреждения культуры «Централизованная библиотечная система г. Саратова», что также указывает на нецелевое использование средств Учреждения в общей сумме 0,9 тыс. рублей, из которых, в 2014 году – 0,7 тыс. рублей, в 2015 году – 0,2 тыс. рублей.

Следует отметить, что в ходе проверки директором Учреждения Ж.О. представлены ходатайства (от 16.12.2014 № 469, от 16.12.2014 № 470, от 25.12.2014 № 2014), направленные в декабре 2014 года в адрес председателя комитета по управлению имуществом города Саратова С.Е. о рассмотрении вопроса по передаче в безвозмездное пользование библиотеке-филиалу № 40 муниципального учреждения культуры «Централизованная библиотечная система г. Саратова» фактически занимаемых площадей.

В ответ на указанные ходатайства письмом председателя комитета по управлению имуществом города Саратова К.А. от 12.03.2015 № 04-07/7275 директору Ж.О. отказано в передаче библиотеке-филиалу № 40 МУК «Централизованная библиотечная система города Саратов» занимаемых площадей.

Проверкой обоснованности отнесения материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов установлено.

Согласно данным оборотной ведомости по забалансовому счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» за 2014 год к основным средствам необоснованно отнесены материальные ценности:

– кабель микрофонный X LR XLR 20м – 2 шт. общей стоимостью 3,4 тыс. рублей;

– кабель спикерный сечение 2*2,5мм 30 шт. общей стоимостью 3,3 тыс. рублей;

– комплект детских манжет – 1 шт. стоимостью 0,3 тыс. рублей;

– тэн воздушный – 1 шт. стоимостью 1,5 тыс. рублей;

– рубильник 3-фазный – 3 шт. общей стоимостью 3,2 тыс. рублей.

Указанные материальные ценности не отвечают требованиям п. 41 Инструкции № 157н и должны учитываться в составе материальных запасов, поскольку они могут выполнять свои функции исключительно в сопряженных комплектах.

В результате данные Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» по состоянию на 01.01.2015 завышены и недостоверны на сумму 11,7 тыс. рублей.

В апреле 2014 года в соответствии с контрактом от 31.12.2013 № 20, заключенным с ООО «Аварис-С», произведено строительство пристройки к зданию (медицинскому пункту), расположенному на территории ДОЛ «Дружба». Общая сметная стоимость пристройки составила 414,5 тыс. рублей.

В соответствии с п. 27 Инструкции № 157н первоначальная балансовая стоимость здания медицинского пункта увеличена на сумму 414,5 тыс. рублей.

Пунктом 23 Инструкции № 157н определено, что первоначальная балансовая стоимость объекта нефинансовых активов формируется из суммы фактических вложений в их приобретение.

В нарушение п. 23 Инструкции № 157н затраты Учреждения в сумме 30,0 тыс. рублей на изготовление проектно-сметной документации на пристройку к зданию (медицинского пункта) не участвуют в формировании первоначальной балансовой стоимости здания, что указывает на занижение показателей баланса Учреждения по состоянию на 01.01.2015 по строке 010 «Основные средства» на сумму 30,0 тыс. рублей и недостоверность годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год.

Согласно оборотной ведомости по забалансовому счету 01 «Имущество, полученное в пользование» по состоянию на 01.01.2015 числится движимое имущество учетной стоимостью 360,1 тыс. рублей.

Согласно п. 333 Инструкции № 157н на указанном забалансовом счете учитывается имущество, полученное учреждением в безвозмездное пользование на основании акта приема-передачи или иного документа, подтверждающего получение имущества и (или) права его пользования.

Указанные документы, обосновывающие учет материальных ценностей на общую сумму 360,1 тыс. рублей на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование», к проверке не представлены. Таким образом, Учреждением допущено необоснованное завышение показателей «Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах» по состоянию 01.01.2015 по строке 010 «Имущество, полученное в пользование» на сумму 360,1 тыс. рублей.

Кроме того, на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» числятся на количественном учете (без указания стоимости) следующие материальные ценности:

– бассейн – 1 шт.;

– кресло пластмассовое – 10 шт.;

– электрощитовая – 1 шт.

При этом, п. 333 Инструкции № 157н не предусматривает количественный учет, а материальные ценности, полученные Учреждением в пользование, отражаются на соответствующем забалансовом счете по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной.

Кроме того, данный факт указывает на нарушение п. 1 ст. 12 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому объекты бухгалтерского учета подлежат денежному измерению.

Выборочной проверкой своевременности оприходования и обоснованности списания нефинансовых активов, установлено.

В проверяемом периоде учет движения нефинансовых активов осуществлялся в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

В нарушение п. 11 Инструкции № 157н по истечении отчетных периодов первичные учетные документы, относящиеся к журналу операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов подобраны и сброшюрованы не в полном объеме.

Так, отдельные акты о приемке-передаче объектов основных средств (форма 0306001) не приложены к вышеуказанному регистру бухгалтерского учета, а сброшюрованы с журналом операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.

За 2014 год поступило основных средств первоначальной стоимостью 2 303,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 631,3 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 577,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 556,4 тыс. рублей.

В период с января по март 2015 года поступило основных средств первоначальной стоимостью 376,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 31,6 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 271,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью –31,6 тыс. рублей.

Проверкой установлены факты несвоевременного принятия к учету основных средств.

Так, в рамках проведенных в апреле 2014 года работ по ремонту пищеблока ДОЛ «Дружба» на основании контракта от 27.01.2014 № 25 с ООО «Сантехстрой» подрядчиком установлены 3 водонагревателя на общую сумму 98,0 тыс. рублей. При этом, согласно журналу операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7, указанные водонагреватели приняты к учету в состав основных средств только в январе 2015 года.

В результате факт несвоевременного принятия к учету объектов нефинансовых активов повлек за собой нарушение п. 3 ст. 9, п. 1 ст. 10 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным документом.

Во исполнение указанного пункта действующего законодательства Учреждением при принятии к учету водонагревателей сформированы Акты о приемке-передаче основных средств (форма 0306001), оформление которых не соответствует требованиям п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в части отсутствия:

– даты составления документа;

– величины денежного выражения.

Кроме того, несвоевременное принятие к учету указанных объектов основных средств на общую сумму 98,0 тыс. рублей, фактически установленных в апреле 2014 года, что подтверждено актом выполненных работ от 30.04.2014 № 1, повлекло за собой занижение показателей баланса по счету 010100000 «Основные средства» и, как результат, искажение годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год на сумму 98,0 тыс. рублей.

В нарушение раздела 2 приложения № 5 к Указаниям № 173н операции по выдаче материальных ценностей в использование для хозяйственных нужд Учреждения осуществлялись на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504230) без указания денежного выражения операций.

Например, ведомость от 16.07.2014 на выдачу сотрудниками Учреждения бумаги «Светокопи А4» – 52 шт., ватмана А1 – 109 шт.

В соответствии положениями Указаний № 173н ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504230) является первичным документом, который в соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» должен содержать денежное выражение совершения факта хозяйственной жизни.

В июле 2014 года Учреждением на основании акта о списании материальных запасов от 22.07.2014 № 15б произведено списание «канцтоваров» на общую сумму 8,3 тыс. рублей, при этом, указанный акт не содержит информацию о количестве и конкретном наименовании списываемых с учета объектов.

Аналогично, без указания количества и наименования списаны материальные ценности:

– канцтовары по актам от 30.06.2014 № 12б на сумму 10,0 тыс. рублей, от 18.08.2014 № 17в на сумму 7,1 тыс. рублей;

– медикаменты по акту от 18.08.2014 № 17б сумму 28,3 тыс. рублей.

В результате, списание материальных ценностей на сумму 53,7 тыс. рублей по первичному документу, который не формирует полную и достоверную информацию об использовании имущества Учреждения, не может считаться обоснованным.

Кроме того, при проверке обоснованности списания в августе 2014 года медикаментов установлено, что за 3 смены функционирования ДОЛ «Дружба» фактически израсходовано медикаментов на общую сумму 25,4 тыс. рублей.

Неизрасходованные медикаменты на общую сумму 3,4 тыс. рублей переданы на склад в Учреждение, из которых, согласно заключению врача Н.И. со ссылкой на отсутствие условий хранения, медикаменты на сумму 2,8 тыс. рублей были списаны с баланса Учреждения на основании акта от 18.08.2014 № 17б. Следует отметить, что на момент выдачи указанного «заключения» (15.08.2014), послужившего основанием для списания неизрасходованных медикаментов на сумму 2,8 тыс. рублей, врач Н.И. не состояла в трудовых отношениях с Учреждением.

В июне 2014 года на основании акта приема-передачи Учреждением переданы ООО «Аварис-С» строительные материалы на общую сумму 6,1 тыс. рублей, в том числе:

– краска ПФ-115 белая в количестве 20 кг, на общую сумму 3,1 тыс. рублей;

– краска водоэмульсионная фасадная в количестве 28 кг на общую сумму 2,9 тыс. рублей.

В качестве обоснования отпуска материалов на сторону к указанному акту приема-передачи приложен локальный сметный расчет на сумму 7,2 тыс. рублей, утвержденный директором Учреждения Ж.О. и руководителем ООО «Аварис-С» на «безвозмездную помощь – 2014 МАОУ ДОД «ЦТД», с указанием объекта ремонтных работ – «Отдел образования администрации Кировского района г. Саратова».

Отдел образования администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов» входит в структуру администрации Кировского района администрации муниципального образования «Город Саратов», где проведение текущего ремонта помещений, занимаемых подразделениями администрации относится к компетенции балансодержателя – муниципального казенного учреждения «Транспортное управление».

Таким образом, в июне 2014 года при передаче ООО «Аварис-С» строительных материалов с целью проведения ремонтных работ на территориях, не числящихся в составе имущества Учреждения, последним допущено нецелевое использование материальных запасов на общую сумму 6,1 тыс. рублей, приобретенных за счет средств бюджета города.

При проверке соблюдения действующего законодательства при списании особо ценного движимого имущества, закрепленного за Учреждением на праве оперативного управления установлено.

В октябре 2014 года на основании актов о списании объектов основных средств от 28.10.2014 №№ 1,2,3, от 26.11.2014 № 4 Учреждением произведено списание следующих материальных ценностей:

– стол 1150*720, с пластиковым покрытием (инв. №№110106000705, 110106000706) – 2 шт. общей балансовой стоимостью 7,0 тыс. рублей;

– антенна спутниковая Континент (инв. № 110134080039) – 1 шт. балансовой стоимостью 8,5 тыс. рублей;

– счетчик ХВ ОСВ-25 (инв. № 110104000573) – 1 шт. балансовой стоимостью 5,6 тыс. рублей.

Согласно приложению к Перечню муниципального имущества, закрепленного по состоянию на 01.01.2014 за Учреждением на праве оперативного управления, указанные материальные ценности отнесены к особо ценному движимому имуществу.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» рассмотрение предложений руководителя автономного учреждения об изъятии имущества, закрепленного за автономным учреждением на праве оперативного управления, находится в компетенции Наблюдательного совета.

Проверкой установлено, что в нарушение вышеуказанных положений Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» вопрос об изъятии из состава имущества Учреждения данных материальных ценностей на заседаниях Наблюдательного совета в проверяемом периоде не рассматривался.

Не смотря на нарушение Учреждением процедуры согласования вопросов об изъятии указанных материальных ценностей из состава имущества Учреждения, комитетом по управлению имуществом города Саратова выданы разрешения на списание данных объектов основных средств (распоряжения от 28.10.2014 № 04-08/28146, от 26.11.2014 № 04-08/31001)

Проверкой правильности учета горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) и порядка эксплуатации автомобиля установлено.

В проверяемом периоде на балансе Учреждения числилось два автомобиля, находящихся в оперативном управлении:

– легковой автомобиль ВАЗ-21074, государственный регистрационный знак В 376 ТР, 2007 года выпуска;

– легковой автомобиль УАЗ 3909, государственный регистрационный знак Т362 ОС, 2003 года выпуска.

Списание топлива и смазочных материалов осуществлялось по нормам, утверждённым распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».

Первичным документом для учета работы транспорта и списания бензина в Учреждении является путевой лист легкового автомобиля (форма № 3), утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте».

В нарушение п. 3 раздела 2 приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» во всех путевых листах за 2014 год и январь-март 2015 года отсутствуют сведения о проведении предрейсового медицинского осмотра, что также является нарушением п. 1 ст. 23 Федерального закона РФ от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения».

Установлены факты принятия к учету путевых листов при отсутствии информации о маршруте следования и (или) пройденном километраже.

Например, путевые листы №№ 171-196 за август 2014 года, выданные водителю автомобиля УАЗ 3909, регистрационный знак Т 362 ОС 64, И.С., не содержат информацию о месте отправления и месте назначения, а также отсутствует километраж по каждому маршруту следования. Аналогично отсутствуют сведения о месте отправления и месте назначения в путевых листах №№ 197-208 за сентябрь 2014 года, водителя автомобиля УАЗ 3909, регистрационный знак Т 362 ОС 64, И.С.

При проверке путевых листов водителя М.П., автомобиль ВАЗ 21074, регистрационный знак В 376 ТР 64, установлены факты заполнения путевых листов и списания ГСМ без учета маршрута движения, подтвержденного пробегом.

Так, например, в путевых листах №№ 19,20,21,22,23,24 и т.д. в период с 19.09.2014 по 25.09.2014, пробег составил ровно 98 км в день. При этом маршруты движения, отмеченные в путевых листах каждый день, указывались водителем М.П. разные. Аналогичные случаи установлены и в другие периоды.

Кроме того, в течение всего проверяемого периода, согласно маршрутам, отраженным в путевых листах, водитель М.П. осуществлял ежедневные поездки в «магазин Интек», при этом к проверке за весь проверяемый период не представлено ни одного первичного документа, подтверждающего приобретение товара в магазине Интек (юридическое наименование – ООО «Интек»). Данный факт указывает на нецелевое использование указанного транспортного средства.

В ходе проверки (21.05.2015) произведена проверка соответствия показаний одометра автомобиля ВАЗ 21074 с данными о пробеге, отраженными в путевом листе за соответствующую дату, по результатам которой установлено расхождение. Так, согласно показаниям одометра, пробег указанного автомобиля 21.05.2015 составил 22187 километров, тогда как в путевом листе за соответствующую дату на конец дня указан пробег 221978 километров.

Аналогичное расхождение установлено при сверке показаний одометра (12181 километров) с данными о пробеге, отраженными в путевом листе водителя автомобиля УАЗ 3909 И.С. за 28.05.2015 (212130 километров).

Принимая во внимание вышеизложенное, информация, отраженная в путевых листах водителей И.С., М.П., за проверяемый период не формирует полную и достоверную информацию о целевом использовании закрепленных за ними транспортных средств.

При проверке правильности и обоснованности списания продуктов питания в ДОЛ «Дружба» в летний оздоровительный период 2014 года, установлено.

Питание отдыхающих в ДОЛ «Дружба» в летний оздоровительный период 2014 года осуществлялось на основании СанПиН 2.4.4.3155-13.

Средняя стоимость питания на одного ребенка в возрасте 7-10 лет составила 121 рублей, в возрасте 11 лет и старше – 135 рублей.

Общая численность отдыхающих в ДОЛ «Дружба» в летний оздоровительный период с июня по август 2014 года составила 390 детей (130 детей за 1 смену), в том числе 15 детей (3,8 %) по путевкам, приобретенным за плату (5 детей в 1 смену).

Согласно данным бухгалтерского учета, расходы Учреждения на питание отдыхающих в ДОЛ «Дружба» в летний оздоровительный период с июня по август 2014 года составили 1256,7 тыс. рублей, в том числе за счет средств, полученных от иной приносящей доход деятельности, – 15,0 тыс. рублей (1,2 %).

Принимая во внимание тот факт, что численность отдыхающих за плату составила 3,8 % от общего количества отдыхающих, тогда как расходы на питание, произведенные за счет средств от иной приносящей доход деятельности составили всего 1,2 %, что при едином подходе к организации питания отдыхающих в ДОЛ «Дружба» как за плату, так и на бесплатной основе указывает на необоснованные расходы Учреждением средств бюджета города в сумме 32,8 тыс. рублей на обеспечение питанием отдыхающих на платной основе.

Помимо детей Учреждение обеспечивало питанием сотрудников ДОЛ «Дружба». Расходы на питание закреплены Коллективным договором, в котором определен круг сотрудников, имеющих право получать трехразовое питание в ДОЛ «Дружба».

Средняя стоимость питания на одного сотрудника составила 53 рублей.

Согласно ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налогоплательщиком налоговой базы должны быть учтены все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. В соответствии со ст. 211 Налогового кодекса РФ к доходам, полученным налогоплательщиком — физическим лицом в натуральной форме, отнесена оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания, в интересах налогоплательщика.

Таким образом, Учреждением, как налоговым агентом не произведено начисление и удержание налога на доходы физических лиц по доходам, полученным в натуральном выражении в виде обеспечения бесплатным питанием на общую сумму 13,0 тыс. рублей

Выдача продуктов питания со склада производится по меню-требованию (ф. 0504202), утвержденному руководителем Учреждения. Меню-требование составляется ежедневно.

Аналитический учет продуктов питания ведется в оборотной ведомости по нефинансовым активам. Записи в оборотную ведомость по нефинансовым активам производятся на основании данных накопительной ведомости по приходу продуктов питания и накопительной ведомости по расходу продуктов питания. Ежемесячно в оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца, которые отражаются в Главной книге.

В нарушение раздела 2 Приложения № 5 Указаний № 173н установлены случаи выдачи продуктов питания без оформления в установленном порядке меню-требования (ф. 0504202).

Так, 05.08.2014, на основании заявки педагога-организатора П.О. в адрес начальника ДОЛ «Дружба» И.Н. кладовщиком С.О. выданы продукты питания: мука – 8 кг, дрожжи – 0,05 кг, ванилин 0,05 кг, повидло – 1,944 кг, яйцо 20 шт., сахар 1 кг, масло сливочное – 2 кг, масло растительное – 1 л, яблоко – 5 кг, сок – 26 л, которые впоследствии списаны с бухгалтерского учета актом о списании материальных запасов от 05.08.2014 № 34 на сумму 1,9 тыс. рублей. Согласно отметке на заявке П.О., указанные продукты питания «использовались для выпечки пирожков с повидлом, яблоком и яйцом».

Принимая во внимание тот факт, что при выдаче продуктов питания на выпечку пирожков меню-требование (ф. 0504202), которое подписывается помимо прочих, поваром и врачом (диетсестрой), не оформлялось, можно сделать вывод об отсутствии контроля указанных ответственных лиц за соблюдением технологии и качества приготовлении блюда.

Согласно данным бухгалтерского учета, за весь летний оздоровительный период 2014 года без оформления меню-требования (ф. 0504202) Учреждением произведена выдача со склада и списание продуктов питания на общую сумму 87,3 тыс. рублей.

В ходе проверки соблюдения норм обеспечения питанием воспитанников в 2013, 2014 годах установлено, что в Учреждении не в полном объеме соблюдаются нормы обеспечения питанием, установленные СанПиН 2.4.4.3155-13.

Общая сумма завышения норм по отдельным продуктам питания (мясо говядины, рыба, кондитерские изделия, крупы, бобовые) составила 34,7 тыс. рублей.

Общая сумма занижения норм по отдельным продуктам питания (колбасные изделия, птица, соки, напитки, яйцо) составила 38,4 тыс. рублей.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

В проверяемом периоде оплата труда работников МАОУ ДОД «Центр детского творчества» осуществлялась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-354 «О новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальном образовании «Город Саратов»;

– Положения о системе оплаты труда работников МАОУ ДОД «Центр детского творчества», утвержденного приказом Учреждения от 18.05.2012 № 32, согласованного протоколом заседания профсоюзного комитета от 16.05.2012 № 3;

– Положения о системе оплаты труда работников МАОУ ДОД «Центр детского творчества», утвержденного приказом Учреждения от 30.12.2014 № 198, согласованного протоколом заседания профсоюзного комитета от 30.12.2014 № 16; (с внесенными изменениями приказом Учреждения от 24.03.2014 № 33, согласованного протоколом заседания профсоюзного комитета от 17.03.2014 № 4);

– Положения о порядке и условиях осуществления выплат стимулирующего характера по результатам труда работников, утвержденного приказом Учреждения от 18.05.2012 № 32, согласованного протоколом заседания профсоюзного комитета от 16.05.2012 № 3;

– Положения о порядке и условиях осуществления выплат стимулирующего характера по результатам труда работников, утвержденного приказом Учреждения от 18.09.2014 № 135, согласованного протоколом заседания профсоюзного комитета от 10.09.2014 № 12 (с внесенными изменениями приказом Учреждения от 03.06.2013 № 72, согласованного протоколом заседания профсоюзного комитета от 17.03.2014 № 4);

– коллективного договора на период с 01.04.2011 по 31.03.2014, утвержденного протоколом № 1 профсоюзного собрания МОУ «Центр детского творчества» и зарегистрированного в комитете по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 30.03.2011 регистрационный номер 146;

– коллективного договора на период с 01.04.2014 по 31.03.2017, утвержденного протоколом № 2 профсоюзного собрания МАОУ ДОД «ЦТД» и зарегистрированного в министерстве занятости труда и миграции Саратовской области 09.04.2014 регистрационный № 1196-КД.

Штатные расписания МАОУ ДОД «Центр детского творчества» на 2014-2015 годы утверждены приказами директора Учреждения Ж.О.

Штатная численность сотрудников Учреждения по состоянию на 01.01.2014 составляла 192,22 единицы, на 01.06.2014 (на период оздоровления детей в ДОЛ «Дружба») – 239,22 единицы, на 01.01.2015 – 192,22 единицы.

Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в Учреждении по состоянию на 01.01.2014 и на 01.01.2015 составляла:

Средняя заработная плата работников Учреждения в проверяемом периоде составила:

При проверке обоснованности начисления и выплаты заработной платы сотрудникам Учреждения, установлено.

Согласно дополнительным соглашениям к трудовому договору от 16.01.2013 № 3, заведующей общим отделом Учреждения М.К. осуществлялась ежемесячная доплата в размере 50 % должностного оклада за «совмещение должности путем увеличения объема работ», а именно «выполнение дополнительной работы юрисконсульта».

Положениями ст. 60.2 Трудового кодекса РФ определено, что совмещением должностей является выполнение работником наряду со своей основной работой, указанной в трудовом договоре, дополнительной работы за временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором.

Штатными расписаниями, утвержденными директором Ж.О., должность «заведующий общим отделом» предусмотрена только в количестве 1 штатной единицы, занимаемой М.К. в соответствии с трудовым договором по основной должности, должность юрисконсульта штатными расписаниями не предусмотрена.

Таким образом, при совмещении должности заведующей общим отделом с выполнением дополнительной работы юрисконсульта при отсутствии соответствующей вакантной штатной единицы Учреждением допущены необоснованные расходы на общую сумму 115,1 тыс. рублей (заработная плата – 88,4 тыс. рублей, начисления на оплату труда – 26,7 тыс. рублей), в том числе:

– в 2014 году – 84,1 тыс. рублей;

– в 2015 году – 31,0 тыс. рублей.

Установлены и аналогичные случаи оплаты труда работников при совмещении должностей при отсутствии вакантных штатных единиц, что также является нарушением ст. 60.2 Трудового кодекса РФ.

Таким образом, нарушение положений трудового законодательства повлекло за собой необоснованные расходы средств Учреждения на общую сумму 1 202,2 тыс. рублей (заработная плата – 923,3 тыс. рублей, начисления на оплату труда – 278,9 тыс. рублей), в том числе:

– в 2014 году – 943,1 тыс. рублей;

– в 2015 году – 259,1 тыс. рублей.

В апреле 2014 года Учреждением заключен договор от 15.04.2014 без номера с МУЗ «Детская городская поликлиника № 2», предметом которого является совместная организация и предоставление медицинской помощи в ДОЛ «Дружба».

Согласно п. 2.3.2 договора Учреждение обязано обеспечить прием на работу медицинских работников в ДОЛ «Дружба» в соответствии со штатным расписанием.

Во исполнение указанного пункта договора Учреждением принят по срочным трудовым договорам по совместительству медицинский персонал:

– врач Г.Э. на период функционирования 1 смены (трудовой договор от 04.06.2014 № 78);

– врач Н.И. на период функционирования 2 и 3 смены (трудовой договор от 26.06.2014 № 94)

– медицинская сестра Г.Н. на период функционирования 1 смены (трудовой договор от 03.06.2014 № 71);

– медицинская сестра Ж.Л. на период функционирования 2 и 3 смены (трудовой договор от 26.06.2014 № 95)

При этом, на момент заключения договора о совместной организации и предоставлении медицинской помощи в ДОЛ «Дружба» и трудовых договоров с медицинским персоналом, ни МУЗ «Детская городская поликлиника № 2», ни МАОУ ДОД «ЦДТ» не обладало лицензией на осуществление медицинской деятельности по месту расположения ДОЛ «Дружба».

В результате, в период с июня по август 2014 года Учреждением допущены необоснованные расходы на оплату труда медицинского персонала на общую сумму 172,5 тыс. рублей, в том числе:

– заработная плата – 132,5 тыс. рублей;

– начисления на оплату труда – 40,0 тыс. рублей.

Согласно ст. 100 Трудового кодекса РФ продолжительность рабочей недели устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, а для работников, режим работы которых отличается от общих правил, установленных у данного работодателя, – трудовым договором.

Правилами внутреннего трудового распорядка (далее – Правила) Учреждения административному и непедагогическому персоналу, а также методистам, педагогам-психологам, педагогам-организаторам предусмотрена шестидневная рабочая неделя с одним выходным днем – воскресенье.

При этом, согласно таблице 1 раздела 5 Правил, указанный режим работы распространяется на работников Учреждения, если иное не предусмотрено Трудовыми договорами с работником.

Проверкой установлены факты выполнения трудовых обязанностей в режиме шестидневной рабочей недели с одним выходным днем, тогда как трудовыми договорами определен режим пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями.

Так, согласно трудовому договору от 16.09.2013 № 116, заместителю директора по УВР Л.Е. установлен режим работы с понедельника по пятницу с 9.00 до 17.30, при этом, табелями учета рабочего времени, утвержденными директором Учреждения Ж.О., Л.Е. исполняла свои трудовые функции в режиме шестидневной рабочей недели с одним выходным днем – воскресенье.

В нарушение ст. 153 Трудового кодекса РФ оплата работы заместителя директора по УВР Л.Е. в выходной день – субботу, не производилась, в результате, недоплата за период с января 2014 года по апрель 2015 года составила 29,2 тыс. рублей, в том числе:

– в 2014 году 21,3 тыс. рублей;

– в 2015 году 7,9 тыс. рублей.

Установлены и аналогичные случаи недоплаты работникам Учреждения за работу в выходные дни, всего на общую сумму 85,9 тыс. рублей, в том числе:

– в 2014 году – 60,0 тыс. рублей;

– в 2015 году – 25,9 тыс. рублей.

Кроме того, в нарушение ст. 113 Трудового кодекса РФ привлечение работников в выходные осуществлялось при отсутствии письменного распоряжения работодателя.

В ходе проверки установлены нарушения:

1. Гражданского кодекса РФ:

– в части совершения сделок в письменной форме при отсутствии подписей лиц, совершивших сделку;

– в части заключения договора при отсутствии соглашения сторон по всем существенным условиям договора.

2. Трудового кодекса РФ:

– в части оплаты совмещения работникам Учреждения должностей при отсутствии соответствующих вакантных штатных единиц;

– в части привлечения работников Учреждения к работе в выходные дни при отсутствии письменного распоряжения работодателя;

– в части неоплаты сотрудникам Учреждения работы в выходные дни.

3. Статьи 4 Федерального Конституционного закона от 25.12.2000 № 2-ФКЗ «О государственном гербе Российской Федерации» в части использования Учреждением печати с изображением Государственного герба Российской Федерации.

4. Пункта 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» в части осуществления медицинской деятельности при отсутствии соответствующей лицензии.

5. Федерального закона РФ от 06.11.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

– (п. 1 ст. 9) в части принятия к учету расходов при отсутствии первичных документов, подтверждающих произведенные расходы;

– (п. 1, п. 2 ст. 10) в части внесения недостоверных сведений в регистры бухгалтерского учета;

– (п. 1 ст. 13) в части недостоверности годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год;

(п. 2 ст. 9) в части отсутствия денежного измерения отдельных объектов бухгалтерского учета;

(п. 3 ст. 9,) в части несвоевременного составления первичных учетных документов;

– (п. 1 ст. 10) в части несвоевременного внесения данных в регистры бухгалтерского учета.

6. Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях»:

– (п. 1 ст. 15) в части совершения 21 крупной сделки на общую сумму 6 727,2 тыс. рублей при отсутствии согласования с Наблюдательным советом Учреждения;

– (п. 12 ст. 10) в части осуществления полномочий председателя Наблюдательного совета Учреждения лицом, не избранным на данный пост в установленном законом порядке;

– (п. 1 ст. 11) в части изъятия особо ценного движимого имущества Учреждения при отсутствии согласования с Наблюдательным советом.

7. Пункта 1 ст. 23 Федерального закона РФ от 10.12.1995 г. № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» в части осуществления водителями Учреждения служебных поездок без проведения предрейсового медицинского осмотра.

8. Приказа Министерства финансов РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению»:

– (п. 6) в части отсутствия предусмотренного Учетной политикой порядка и периодичности проведения инвентаризации кассы;

– (п. 23) в части формирования первоначальной балансовой стоимости объекта основных средств.

9. Приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»:

– (раздела 2 приложения № 5) в части отпуска продуктов питания со склада без оформления в установленном порядке меню-требования (форма 0504202);

– (раздел 3 приложения № 5) в части принятия к учету авансовых отчетов при отсутствии подписи подотчетных лиц.

10 Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации, по учету кассовых операций, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88, в части заполнения расходных кассовых ордеров.

11. Постановления правительства РФ от 15.08.2013 № 706 «Об утверждении правил оказания платных образовательных услуг»:

– (п. 6) в части оказания платных дополнительных образовательных услуг не в полном объеме, предусмотренном образовательными программами;

– (п. 12) в части заключения отдельных договоров на оказание платных дополнительных образовательных услуг без применения простой письменной формы;

1. Пункта 1.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49, в части проведения инвентаризации нефинансовых активов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год в не полном объеме.

Кроме того, в ходе проверки установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1. Недостоверность годовой бухгалтерской отчетности Учреждения за 2014 год на общую сумму 1 565,7 тыс. рублей, в том числе:

– Баланса Учреждения за 2014 год – на сумму 387,6 тыс. рублей, из которых:

• по строке 010 «Основные средства» – на сумму 270,0 тыс. рублей;
• по строке 230 «Расчеты по доходам» – на сумму 117,6 тыс. рублей;

– Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2014 год – на сумму 1 178,1 тыс. рублей, из которых:

• по строке 010 «Имущество, полученное в пользование» – на сумму 1 166,4 тыс. рублей;
• по строке 210 «Основные средства, стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» – на сумму 11,7 тыс. рублей.

2. Необоснованные расходы по заключенным договорам с поставщиками и подрядчиками на общую сумму 253,0 тыс. рублей. 3. Необоснованные доходы от оказания платных дополнительных образовательных услуг на общую сумму 10,4 тыс. рублей. 4. Недоначисление за оказанные дополнительные платные образовательные услуги на общую сумму 2,6 тыс. рублей. 5. Необоснованное списание материальных запасов на общую сумму 368,9 тыс. рублей, в том числе:

– ГСМ – на сумму 282,4 тыс. рублей;

– канцтовары – на сумму 25,4 тыс. рублей;

– медикаменты – на сумму 28,3 тыс. рублей;

– продукты питания – на сумму 32,8 тыс. рублей.

6. Излишки нефинансовых активов на сумму 142,0 тыс. рублей.

7. Нецелевое расходование средств на общую сумму 33,1 тыс. рублей.

8. Нецелевое использование материальных запасов на сумму 6,1 тыс. рублей.

9. Неначисление налога на доходы физических лиц по доходам, полученным в натуральном выражении в виде обеспечения бесплатным питанием, на общую сумму 13,0 тыс. рублей.

10. Необоснованные расходы на оплату труда на общую сумму 1 374,7 тыс. рублей, в том числе:

– в 2014 году на сумму 1115,6 тыс. рублей;

– в 2015 году на сумму 259,1 тыс. рублей.

11. Недоплата сотрудникам за работу в выходные дни на общую сумму 85,9 тыс. рублей, в том числе:

– в 2014 году на сумму 60,0 тыс. рублей;

– в 2015 году на сумму 25,9 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

Е.Л. Юрова