Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального автономного образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный спортивный центр»

В соответствии с пунктом 21 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2014 № 76-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 09.04.2015 № 16-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 09.04.2015 № 15-01-31 аудитором Юровой Е.Л с 13.04.2015 по 22.05.2015 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности в муниципальном автономном образовательном учреждении дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный спортивный центр».

Период проверки: 2014 – 2015 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального автономного образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный спортивный центр» (далее по тексту – МАОУ ДОД «ДООСЦ», Учреждение).

Проверка проведена с ведома директора Учреждения Н.А. и главного бухгалтера А.Н.

При проверке использовались: устав Учреждения, план финансово-хозяйственной деятельности, договора и контракты, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность и другие документы.

МАОУ ДОД «ДООСЦ» является некоммерческой организацией и осуществляет образовательную деятельность по дополнительным образовательным программам, образовательным программам дошкольного образования, программам профессионального обучения. Организационно-правовая форма – муниципальное автономное учреждение, тип Учреждения – организация дополнительного образования, вид Учреждения – детский оздоровительно-образовательный центр.

Учреждение в проверяемом периоде действовало на основании Устава, зарегистрированного 13.04.2012 в межрайонной ИФНС России № 8 и Устава, зарегистрированного 20.03.2015 в межрайонной ИФНС России № 19.

Согласно действующей редакции Устава, МАОУ ДОД «ДООСЦ» создано путем изменения типа муниципального учреждения дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Солнышко». В соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 06.05.2011 № 894 учреждение реорганизовано в форме присоединения к нему муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Олимпиец».

Функции и полномочия учредителя Учреждения осуществляются администрацией муниципального образования «Город Саратов» в лице:

– управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – Управление по физической культуре и спорту) в части формирования муниципального задания, финансового обеспечения его выполнения и контроля за целевым использованием бюджетных средств;

– комитета по управлению имуществом города Саратова (далее – Комитет по управлению имуществом) в части осуществления полномочий собственника муниципального имущества по управлению и распоряжению имуществом Учреждения и контроля за эффективным его использованием.

Учреждение является юридическим лицом, осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, имеет самостоятельный баланс, печать, штамп, бланки со своим наименованием, от своего имени может заключать договоры, быть истцом и ответчиком в суде, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности.

Местонахождение Учреждения (юридический адрес): Российская Федерация, 410002, г. Саратов, Набережная Космонавтов, д.5.

МАОУ ДОД «ДООСЦ» имеет два подразделения. Их местонахождение:

– Саратовская область, Саратовский район, пос. Вязовка;

– Саратовская область, г. Энгельс, территория район протоки Сазанка.

Запись об Учреждении внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 19.02.2003 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1036405005801.

Учреждение поставлено на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6450065023 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645001001.

Согласно Уставу, предметом деятельности Учреждения является реализация дополнительных образовательных программ и услуг в интересах личности, общества, государства, формирование здорового образа жизни, организация содержательного досуга, удовлетворение потребности детей в занятиях физической культурой и спортом.

Основными видами деятельности Учреждения являются:

– реализация образовательных программ воспитания и оздоровления;

– организация отдыха и оздоровления детей и подростков;

– организация учебно-тренировочных сборов.

Дополнительными видами деятельности Учреждения являются:

– реализация дополнительных образовательных программ и оказание дополнительных платных услуг за пределами определяющей его статус программы дополнительного образования;

– оказание физкультурно-оздоровительных услуг;

– оказание платных дополнительных образовательных услуг.

Учреждение имеет право оказывать платные образовательные услуги.

Согласно Уставу, организация питания в Учреждении возлагается по согласованию с Управлением по физической культуре и спорту на Учреждение или организации общественного питания.

Медицинское обслуживание в Учреждении обеспечивает медицинский персонал, закрепленный органом здравоохранения, который наряду с администрацией и педагогическими работниками Учреждения на основании договора несет ответственность за проведение лечебно-профилактических мероприятий, соблюдение санитарно-гигиенических норм, режим и качество питания обучающихся. Учреждение предоставляет помещение с соответствующими условиями.

Участниками оздоровительно-образовательного процесса и отдыха в Учреждении являются дети и подростки в возрасте от 6 до 17 лет, педагогические, медицинские работники, родители (законные представители). В оздоровительно-образовательный процесс могут быть вовлечены дети в возрасте младше 6 лет и спортсмены старше 18 лет по разрешению Управления по физической культуре и спорту.

Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности (далее – план ФХД)

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 23.12.2010 № 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению»;

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Приказ № 173н);

– Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П (далее – Положение № 373-П);

– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49).

Контролирующими организациями проверки финансово-хозяйственной деятельности в 2014, 2015 годах в Учреждении не проводились.

Общие требования к формированию плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения установлены Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» (далее – Требования). В соответствии с вышеуказанными Требованиями, постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29 утвержден Порядок составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения (далее по тексту – Порядок составления и утверждения плана ФХД).

План ФХД на 2014 год МАОУ ДОД «ДООСЦ» (с учетом внесения изменений) утвержден руководителем Учреждения на основании заключения Наблюдательного совета от 26.12.2014 (протокол № 8).

План ФХД Учреждения на 2014 год утвержден по поступлениям и выплатам на общую сумму 19 809,9 тыс. рублей, в том числе за счет:

– субсидии на выполнение муниципального задания – 12 365,6 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели – 6 350,0 тыс. рублей;

– внебюджетной деятельности – 1 094,3 тыс. рублей.

В 2014 году по Соглашению о предоставлении субсидий от 10.01.2014 № 4 (и доп. соглашению к нему) управлением по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» МАОУ ДОД «ДООСЦ» предоставлена субсидия на иные цели на общую сумму 6 350,0 тыс. рублей, а именно на выполнение мероприятий подпрограммы «Развитие и укрепление материально-технической базы физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы» муниципальной программы «Развитие физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы, утвержденной постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 11.11.2013 № 2745.

Согласно п. 10 Требований, планирование объемов поступлений средств, полученных от приносящей доход деятельности, осуществляется исходя из планируемого объема оказания платных услуг (выполнения платных работ) и планируемой стоимости их реализации. Планирование поступлений осуществляется в разрезе видов оказываемых услуг (выполняемых работ) и видов иной приносящей доход деятельности.

Согласно п. 14 Требований, планируемые объемы выплат за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, рассчитываются исходя из планируемого объема затрат, связанных с осуществлением такой деятельности (в том числе затрат на содержание имущества и уплату налогов в части имущества, сданного в аренду).

В нарушение вышеуказанного нормативного акта к проверке не представлен расчет поступления и расчет выплат денежных средств, полученных от иной приносящей доход деятельности.

Муниципальное задание на 2014 год МАОУ ДОД «ДООСЦ» утверждено управлением по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» 17.01.2014.

Согласно муниципальному заданию, Учреждение в проверяемом периоде оказывало муниципальную услугу «Организация отдыха и оздоровления детей и подростков».

Объем муниципальной услуги в 2014 году составлял 450 человек. Сумма финансового обеспечения для выполнения муниципального задания, определенная управлением по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» в Соглашении о предоставлении субсидий от 10.01.2014 № 4 (и доп. соглашении к нему), составила 12 326,0 тыс. рублей. По состоянию на 31.12.2014, согласно отчету об исполнении муниципального задания, фактическое число оздоровленных детей составило 450 человек.

План ФХД на 2015 год МАОУ ДОД «ДООСЦ» (с учетом внесения изменений) утвержден руководителем Учреждения на основании заключения Наблюдательного совета от 20.04.2015 (протокол № 3).

План ФХД Учреждения на 2015 год утвержден по поступлениям и выплатам в общей сумме 15 814,6 тыс. рублей, в том числе за счет:

– субсидии на выполнение муниципального задания – 12 231,6 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели – 3 050,0 тыс. рублей;

– внебюджетной деятельности – 533,0 тыс. рублей.

В 2015 году по Соглашению о предоставлении субсидий от 12.01.2015 № 6 управлением по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» МАОУ ДОД «ДООСЦ» выделена субсидия на иные цели в размере 3 050,0 тыс. рублей, а именно на выполнение мероприятий подпрограммы «Развитие и укрепление материально-технической базы физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы» муниципальной программы «Развитие физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы, утвержденной постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 11.11.2013 № 2745.

В нарушение п. 10 и п. 14 Требований к проверке не представлен расчет поступления и расчет выплат денежных средств, полученных от оказания учреждением муниципальных услуг (работ), относящихся к основному виду деятельности, предоставление которых осуществляется на платной основе, а также поступлений от иной приносящей доход деятельности.

Муниципальное задание на 2015 год МАОУ ДОД «ДООСЦ» утверждено управлением по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» 16.01.2015.

Согласно муниципальному заданию, Учреждение в проверяемом периоде оказывало муниципальную услугу «Организация отдыха и оздоровления детей и подростков».

Первоначальный объем муниципальной услуги на 2015 год составлял 450 человек, сумма финансового обеспечения для выполнения муниципального задания – 12 231,6 тыс. рублей. С 01.04.2015 Учреждению управлением по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» доведено новое муниципальное задание с объемом муниципальной услуги – 489 человек. Несмотря на увеличение объема муниципального задания в натуральном выражении на 8,7 %, бюджетные ассигнования, предусмотренные для финансового обеспечения его выполнения, не изменились.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журналах операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.

К проверке представлены журналы операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за 2014 год и первый квартал 2015 года.

Дебиторская задолженность в Учреждении составляла:

– по состоянию на 01.01.2014 – 144,9 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2015 – 256,6 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.04.2015 – 334,5 тыс. рублей.

Данная дебиторская задолженность являлась текущей, но из-за неисполнения условий договоров Учреждением поданы в суд заявления на взыскание:

– с ООО «Сарма» – 48,7 тыс. рублей;

– с управления образования администрации Саратовского района – 144,9 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2014 текущая кредиторская задолженность Учреждения перед поставщиками и подрядчиками составляла 39,6 тыс. рублей, а по состоянию на 01.01.2015 – отсутствовала.

В проверяемом периоде закупки на нужды Учреждения осуществлялись в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Федеральный закон от 18.07.2011 № 223-ФЗ).

Учреждением в соответствии с ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ разработано Положение о закупках товаров, работ и услуг (далее – Положение о закупках), которое утверждено решением Наблюдательного совета от 04.12.2013 (протокол № 9). Положение о закупках размещено на сайте «Zakupki.gov.ru» 12.12.2013. Изменения в Положение о закупках, внесенные 04.02.2014 и 07.04.2014, были также согласованы Наблюдательным советом Учреждения и размещены на сайте.

Проверкой соблюдения требований действующего законодательства при совершении крупной сделки установлено. Учреждением в соответствии с п. 5.22. Устава крупной сделкой признавалась сделка или несколько взаимосвязанных сделок, цена которых превышала 500, 0 тыс. рублей.

Однако, в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» крупной сделкой признается сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанная с распоряжением денежными средствами, отчуждением иного имущества, а также с передачей такого имущества в пользование или залог при условии, что цена такой сделки либо стоимость отчуждаемого или передаваемого имущества превышает 10 процентов стоимости активов Учреждения, определяемой по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату.

Стоимость активов Учреждения:

– по состоянию на 01.01.2014 составляла 1 531,5 тыс. рублей, следовательно, 10 процентов от их стоимости – 153,1 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2015 составляла 1 707,3 тыс. рублей, следовательно, 10 процентов от их стоимости – 170,1 тыс. рублей.

Таким образом, предусмотренный Уставом Учреждения размер крупной сделки превышал предельно допустимый ее размер, установленный ст. 14 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» в 2014 году в 3,2 раза, а в 2015 году в 2,9 раза. В ходе проверки нарушение устранено. В п. 5.22. Устава Учреждения внесено изменение.

Статьей 15 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» определено, что крупные сделки совершаются с предварительного одобрения Наблюдательного совета автономного учреждения.

В нарушение п. 1 ст. 15 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» в 2014 году Учреждением без предварительного согласования с Наблюдательным советом совершено 11 крупных сделок на общую сумму 3 896,4 тыс. рублей, в том числе:

– договор (муниципальный контракт) энергосбережения от 30.12.2014 № 64130310000002 с ОАО «Саратовэнерго» (Саратовское отделение) на услуги по передаче электрической энергии на общую сумму 698,4 тыс. рублей

– договор (муниципальный контракт) энергосбережения от 30.12.2014 № 64090100001299 с ОАО «Саратовэнерго» (Энгельсское отделение) на услуги по передаче электрической энергии на сумму 205,1 тыс. рублей;

– договор от 19.07.2014 № 3 с ИП Л. на поставку продуктов питания на сумму 243,0 тыс. рублей;

– договор от 14.07.2014 без номера с ООО «Эстель» на поставку продуктов питания на сумму 500,0 тыс. рублей;

– договор от 14.07.2014 без номера с ИП Г. на поставку молочной продукции на сумму 168,4 тыс. рублей;

– договор от 04.07.2014 № 04/07-14 с ООО «Константа» на поставку мебели на сумму 158,1 тыс. рублей;

– договор от 01.07.2014 № 11999СМК с ООО «Сарма» на поставку нефтепродуктов по топливным картам через АЗС на сумму 207,0 тыс. рублей;

– договор от 03.06.2014 без номера с ООО «Эстель» на поставку продуктов питания на сумму 499,9 тыс. рублей;

– договор от 22.04.2014 без номера с ООО «Империя» на работы по благоустройству территории ДОЛ «Олимпиец» на сумму 496,3 тыс. рублей;

– договор от 22.04.2014 без номера с ООО «Империя» на работы по благоустройству территории ДОЛ «Солнышко» на сумму 420,2 тыс. рублей;

– договор от 20.02.2014 без номера с ООО «ДАСАР» на работы по изготовлению модульного здания «комната гигиены для девочек» на сумму 300,0 тыс. рублей.

Данное нарушение указывает на превышение полномочий руководителем МАОУ ДОД «ДООСЦ» в 2014 году в части совершения 11 крупных сделок без предварительного согласования с Наблюдательным советом Учреждения.

В период с января по май 2015 года крупные сделки Учреждением не совершались.

Проверкой использования целевых субсидий, предоставленных Учреждению для реализации подпрограммы «Развитие и укрепление материально-технической базы физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы (далее – Подпрограмма) муниципальной программы «Развитие физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы (далее – Программа) установлено следующее.

Для достижения цели Программы МАОУ ДОД «ДООСЦ» были утверждены два основных мероприятия с объемами финансового обеспечения в размере 6 350,0 тыс. рублей (Приложение № 3 к Программе «Сведения об объемах и источниках финансового обеспечения Программы), в том числе:

– на проведение капитального ремонта объектов (зданий и сооружений) – в размере 4 596,1 тыс. рублей;

– на приобретение спортивного инвентаря, оборудования, иного имущества и предметов материально-технического обеспечения деятельности Учреждения в размере – 1 753,9 тыс. рублей.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (ф. 0503737) по виду финансового обеспечения «субсидии на иные цели», по состоянию на 01.01.2015 исполнение, как в части поступлений (доходов), так и в части расходов составило 6 350,0 тыс. рублей, из них:

– 3587,1 тыс. рублей – по подстатье классификации операций сектора государственного управления (далее – КОСГУ) 225 «Работы, услуги по содержанию имущества», или на 1 009,0 тыс. рублей меньше объема финансового обеспечения данного мероприятия, утвержденного Программой (4 596,1 тыс. рублей – 3 587,1 тыс. рублей = 1 009,0 тыс. рублей);

– 92,5 тыс. рублей – по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги»;

– 2670,4 тыс. рублей – по статье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств», или на 916,5 тыс. рублей больше объема финансового обеспечения данного мероприятия, утвержденного Программой (2 670,4 тыс. рублей – 1 753,9 тыс. рублей = 916,5 тыс. рублей).

Аналогичные показатели отражены в Сведениях об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению на 2014 год, утвержденных 25.12.2014 начальником управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов».

Таким образом, Учреждением превышены полномочия в части перераспределения объемов финансирования между мероприятиями Подпрограммы без соответствующего внесения изменения в постановление администрации муниципального образования «Город Саратов» от 11.11.2013 № 2745 «Об утверждении муниципальной программы «Развитие физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы».

Расходы, произведенные Учреждением сверх объема, предусмотренного Подпрограммой на одно мероприятие, за счет занижения финансового обеспечения другого мероприятия на общую сумму 916,5 тыс. рублей не могут считаться обоснованными.

Для реализации мероприятий Подпрограммы Учреждением было заключено 19 договоров на общую сумму 6 350,0 тыс. рублей.

В ходе исполнения программных мероприятий МАОУ ДОД «ДООСЦ» были приобретены мебель, оборудование, спортивный инвентарь, модульное здание комнаты гигиены для девочек и дачный домик, а также электроинструменты. Учреждением заключены и исполнены договоры на работы по монтажу объектового оборудования системы пожарной тревоги в ДОЛ «Олимпиец» и ДОЛ «Солнышко и на ремонтные работы.

Проверкой исполнения условий договоров установлено, что МАОУ ДОД «ДООСЦ» были заключены 6 договоров с ООО «Империя» на общую сумму 3 446,9 тыс. рублей:

– от 21.03.2014 б/н на капитальный ремонт душевой ДОЛ «Солнышко» на сумму 810,0 тыс. рублей, оплата произведена Учреждением по подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества»;

– от 21.03.2014 б/н на капитальный ремонт столовой ДОЛ «Олимпиец» на сумму 509,7 тыс. рублей, оплата произведена Учреждением по подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества»;

– от 22.04.2014 б/н на работы по благоустройству территории ДОЛ «Олимпиец» на сумму 496,3 тыс. рублей, оплата произведена Учреждением по подстатье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств»;

– от 22.04.2014 б/н на работы по благоустройству территории ДОЛ «Солнышко» на сумму 420,2 тыс. рублей, оплата произведена Учреждением по подстатье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств»;

– от 22.05.2014 № 1 на капитальный ремонт гостевого домика ДОЛ «Солнышко» на сумму 873,3 тыс. рублей, оплата произведена Учреждением по подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества»;

– от 08.09.2014 № 1 на капитальный ремонт кровли гостевого домика ДОЛ «Солнышко» на сумму 337,4 тыс. рублей, оплата произведена Учреждением по подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».

По четырем из шести договоров подрядчиком (ООО «Империя») превышены сроки выполнения работ. Например, по договорам от 21.03.2014 б/н на капитальный ремонт душевой и от 22.05.2014 № 1 на капитальный ремонт гостевого домика в ДОЛ «Солнышко» подрядчиком превышены сроки выполнения работ на 42 дня и 27 дней соответственно. Однако ни в одном случае Учреждение не воспользовалось своим правом требования возмещения убытков при нарушении сроков выполнения работ (п. 2.3. договоров).

По договору от 22.04.2014 б/н на благоустройство территории ДОЛ «Олимпиец», ООО «Империя» выполнены работы по организации рельефа и устройству дорожек на общую сумму 496,3 тыс. рублей (акт выполненных работ от 25.06.2014 № 1).

В июне 2014 года Учреждением принят к бухгалтерскому учету новый объект основных средств – «Дорожное покрытие из тротуарной плитки» в количестве 1 шт. стоимостью 496,3 тыс. рублей с инвентарным номером 41011300010. Оплата произведена в полном объеме по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».

Условиями п. 1.1. договора подряда б\н от 22.04.2014 предусмотрено выполнение работ по благоустройству территории ДОЛ «Олимпиец».

В Указаниях о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н (далее – Указания № 65н), отсутствует прямая ссылка на отнесение работ по благоустройству территории к определенной статье классификации операций сектора государственного управления. Поэтому работы (услуги) по благоустройству территории учреждения должны оплачиваться по соответствующим статьям (подстатьям) КОСГУ исходя из их экономического содержания.

Следовательно, если устройство дорожек осуществляется в рамках договора подряда, и в результате создается новый объект благоустройства, то должна применяться статья 310 КОСГУ «Увеличение стоимости основных средств».

Пунктом 1.2. договора подряда б\н от 22.04.2014 предусмотрено, что виды работ по капитальному ремонту, устанавливаются в Смете, являющейся неотъемлемой частью договора. Однако Сметой № 1 предусмотрены не ремонтные работы, а строительные – организация рельефа и устройство дорожек.

Следует отметить, что под ремонтными работами понимаются работы, осуществляемые в целях восстановления или поддержания эксплуатационных показателей (качества применения) объектов нефинансовых активов, а не создание новых объектов нефинансовых активов.

Таким образом, имеет место несоответствие предмета договора в части условий по проведению ремонтных работ на еще не существующих объектах основных средств перечню работ, утвержденных в Смете и фактически осуществленных подрядчиком.

Кроме того, выполнение данных видов работ не может быть отнесено ни к п. 3.1 Подпрограммы «капитальный ремонт зданий и сооружений Учреждения», ни к п. 3.2 Подпрограммы «приобретение спортивного инвентаря, оборудования, иного имущества и предметов материально-технического обеспечения деятельности Учреждения».

Таким образом, МАОУ ДОД «ДООСЦ» произведены расходы, не предусмотренные мероприятиями Подпрограммы на общую сумму 496,3 тыс. рублей.

По договору подряда б\н от 22.04.2014 с ООО «Империя» на работы по благоустройству территории ДОЛ «Солнышко» предусмотрено выполнение ремонтных работ, установленных в Смете № 1, являющейся неотъемлемой частью договора (п. 1.2.). Однако Сметой № 1 предусмотрены не ремонтные работы, а строительные – устройство навеса, турника, беседки и умывальной зоны.

Под ремонтными работами понимаются работы, осуществляемые в целях восстановления или поддержания эксплуатационных показателей (качества применения) объектов нефинансовых активов, а не создание новых объектов нефинансовых активов.

Согласно акту от 25.06.2014 № 1, подрядчиком выполнены работы по устройству навеса, турника, беседки и умывальной зоны на общую сумму 420,2 тыс. рублей. Так как в рассматриваемом случае созданы новые нефинансовые активы, то, исходя из критериев, установленных п. 38, 39, 41, 45 Инструкции № 157н, их необходимо учитывать, как основные средства. В июне 2014 года Учреждением данные объекты приняты к бухгалтерскому учету. Оплата произведена по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».

Таким образом, перечень работ, утвержденный в Смете и фактически осуществленный подрядчиком, не соответствует предмету договора, в части условий по проведению ремонтных работ в рамках благоустройства территории.

Ни содержание предмета договора (работы по благоустройству территории ДОЛ «Солнышко»), ни фактически выполненные работы не соотносятся с основными мероприятиями Подпрограммы:

– (п. 3.1) проведение капитального ремонта объектов физической культуры и спорта, в том числе зданий и сооружений МАОУ ДОД «Детский оздоровительно-образовательный спортивный центр»;

– (п. 3.2.) приобретение спортивного инвентаря, оборудования, иного имущества и предметов материально-технического обеспечения деятельности подведомственных управлению по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» автономных и бюджетных учреждений.

Таким образом, Учреждением произведены расходы, не предусмотренные мероприятиями Подпрограммы на общую сумму 420,2 тыс. рублей.

По договору подряда от 22.05.2014 № 1 ООО «Империя» выполнены работы по капитальному ремонту гостевого домика в ДОЛ «Солнышко» пос. Вязовка на сумму 873,3 тыс. рублей.

Согласно плану закупки товаров (работ, услуг) на 2014 год, Учреждением была предусмотрена закупка работ по капитальному ремонту «домика гостевого», расположенного в пос. Вязовка (порядковый номер 4) на сумму 1000,0 тыс. рублей. Способ закупки указан в виде конкурса в электронной форме.

В соответствии с пп. 2 п. 15 Приложения № 2 к приказу Министерства экономического развития РФ и Федерального казначейства от 27.12.2011 № 761/20н «Об утверждении порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков» (с изменениями и дополнениями) внесение изменений в планы-графики осуществляется в случаях изменения планируемых сроков приобретения товаров, работ, услуг, способа размещения заказа, срока исполнения контракта.

В нарушение указанной нормы Учреждением не вносилось изменение в план закупки товаров (работ, услуг) на 2014 год в части изменения способа размещения заказа.

Данный договор заключен без проведения конкурсных процедур.

Проверка учета основных средств и материальных запасов

Имущество МАОУ ДОД «ДООСЦ» является муниципальной собственностью, закрепленной на праве оперативного управления комитетом по управлению имуществом города Саратова. Состав и стоимость муниципального имущества, определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 27.01.2003 № 650 с учетом ежегодных дополнительных соглашений.

Дополнительным соглашением от 12.03.2014 к договору от 27.01.2003 № 650 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МАОУ ДОД «ДООСЦ», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 20 235,94 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 8 867,2 тыс. рублей.

Дополнительным соглашением от 16.04.2015 к договору от 27.01.2003 № 650 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МАОУ ДОД «ДООСЦ», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 23 165,88 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 10 423,75 тыс. рублей, в том числе:

– объекты недвижимого имущества в количестве 66 штук первоначальной стоимостью – 15 403,48 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 8 890,47 тыс. рублей;

– транспортные средства в количестве 11 штук первоначальной стоимостью – 1 957,17 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 203,62 тыс. рублей;

– прочее особо ценное движимое имущество в количестве 38 штук первоначальной стоимостью – 2 606,09 тыс. рублей, остаточной стоимостью –1 173,19 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество в количестве 368 штук первоначальной стоимостью –3 199,14 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 156,47 тыс. рублей.

Свидетельства о регистрации права оперативного управления МАОУ ДОД «ДООСЦ» представлены на 25 объектов недвижимости, расположенных на территории ДОЛ «Солнышко».

В настоящее время Учреждением оформлены кадастровые паспорта:

– на 2 нежилых здания летних домиков литер А28 и литер А29 площадью по 35,3 кв. м, кадастровой стоимостью 374,59 тыс. рублей каждый, расположенных на территории ДОЛ «Солнышко»;

– на 1 нежилое помещение, расположенное по адресу г. Саратов, Волжский район, Набережная Космонавтов, 5. Однако, при получении кадастрового паспорта установлено несоответствие сведений, содержащихся в Государственном кадастре недвижимости (далее – ГКН) фактическим данным, отраженным в паспорте БТИ и контракте на право оперативного управления, а именно расхождение по размеру площади (311,1 кв. м в ГКН и 34,3 кв. м в паспорте БТИ). По пояснению директора Учреждения в настоящее время подготавливаются документы для внесения изменений в сведения, содержащиеся в ГКН;

– на комплекс объектов недвижимости водно-спортивной базы ДОЛ «Олимпиец» площадью 219,0 кв. м кадастровой стоимостью 3 052,11 тыс. рублей.

В соответствии с Дополнительным соглашением от 16.04.2015 к договору от 27.01.2003 № 650 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления» комитетом по управлению имуществом города Саратова Учреждению переданы конкретные объекты, а не комплекс объектов недвижимости водно-спортивной базы ДОЛ «Олимпиец».

Кроме того, сведения, указанные в ГКН, не совпадают со сведениями, отраженными в паспорте БТИ. В ГКН зафиксировано, что наружные стены комплекса кирпичные, тогда как фактически кирпичным является только здание столовой, остальные объекты – деревянные.

По сведениям филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Саратовской области регистрация имущественных комплексов в Саратовской области не производится, а осуществляется в г. Москве.

Несмотря на то, что в структуру Учреждения ДОЛ «Олимпиец» включен в 2011 году, проблемы по его имуществу по состоянию на 22.05.2015 не урегулированы.

Таким образом, отсутствие оперативности в решении поставленных вопросов повлекло нарушение Учреждением ст. 4 и ст. 14 Федерального закона № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество сделок с ним» в части отсутствия у МАОУ ДОД «ДООСЦ» свидетельств о государственной регистрации права оперативного управления на 41 из 66 объектов недвижимости.

Учреждению передано в постоянное (бессрочное) пользование два земельных участка:

– земельный участок площадью 20 500 кв. м, расположенный по адресу: Саратовская область, г. Энгельс, район протоки Сазанка, свидетельство о государственной регистрации права от 15.03.2012, серия 64-АГ, № 514547. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 11 263,9 тыс. рублей (ДОЛ «Олимпиец»);

– лесной участок, земли лесного фонда, общая площадь 35 000 кв. м, расположенный по адресу: Саратовская область, Саратовский район, Саратовское лесничество, Усть-Курдюмское участковое лесничество, квартал 10, выдел 4, свидетельство о государственной регистрации права от 18.05.2011, серия 64-АГ, № 229444 (ДОЛ «Солнышко»).

В пользовании структурного подразделения Учреждения ДОЛ «Солнышко» находятся два земельных участка: земля лесного фонда, право постоянного (бессрочного) пользования на который зарегистрировано и земельный участок лечебно-оздоровительных областей. Постановлением администрации Саратовского муниципального района Саратовской области от 09.12.2011 № 3348 уточнено местоположение нежилых зданий, переданных в оперативное управление МАОУ ДОД «ДООСЦ» на втором земельном участке (земли лечебно-оздоровительных областей) площадью 10 900 кв. м. В настоящее время с администрацией Саратовского муниципального района Саратовской области согласована схема расположения данного земельного участка, составлен межевой план. Данный участок 25.03.2015 поставлен на кадастровый учет. В апреле 2015 года МАОУ ДОД «ДООСЦ» обратилось в администрацию Саратовского муниципального района Саратовской области с просьбой предоставить данный земельный участок в постоянное (бессрочное) пользование (письмо от 06.04.2015 № 140). До настоящего времени вопрос находится на рассмотрении в администрации Саратовского муниципального района Саратовской области.

При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного Методическими указаниями № 49 от 13.06.1995, установлено.

Учреждением перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с приказами директора от 27.10.2014 № 49о/д и от 05.11.2014 № 52о/д проведена инвентаризация основных средств и материальных ценностей 29.10.2014 и с 06.11.2014 по 07.11.2014.

По результатам инвентаризации в 2014 году излишки и недостача не выявлены.

В ходе контрольного мероприятия на основании приказов по Учреждению от 12.05.2015 № 15 о/д и № 16 о/д проведена выборочная инвентаризация нефинансовых активов:

– в ДОЛ «Солнышко» у материально ответственных лиц П.А. и К.А.;

– в ДОЛ «Олимпиец» у материально ответственных лиц Е.А. и Г.Т.

По результатам проведенной инвентаризации установлены излишки основных средств на общую сумму 1 967,3 тыс. рублей, в том числе:

• в ДОЛ «Солнышко» на общую сумму 1 642,1 тыс. рублей, в том числе:

– беседка на сумму 150,3 тыс. рублей;

– навес на сумму 31,8 тыс. рублей;

– два туалета уличных на сумму 30,0 тыс. рублей;

– дорожное покрытие (650 м Х 5 м) на общую сумму 1 430,0 тыс. рублей;

– четыре одноэтажных недостроенных домика;

• в ДОЛ «Олимпиец» на общую сумму 325,2 тыс. рублей, в том числе:

– два ограждения на общую сумму 207,9 тыс. рублей;

– умывальная зона на общую сумму 117,3 тыс. рублей.

В ходе проверки излишки основных средств на сумму 1 967,3 тыс. рублей приняты к учету.

Данные факты свидетельствуют об отсутствии контроля за сохранностью муниципального имущества, переданного в оперативное управление МАОУ ДОД «ДООСЦ» и формальному подходу при проведении инвентаризации.

Учреждением в составе материальных запасов учитываются калькуляторы. Пунктом 38 Инструкции № 157н установлено, что материальные объекты имущества независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении работ, оказании услуг, осуществлении государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд, принимаются к учету в качестве основных средств.

Объекты основных средств принимаются к учету согласно требованиям классификации основных средств, которая установлена Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359 (далее – ОКОФ) (п.п. 45, 53 Инструкции № 157н). На основании ОКОФ калькуляторы относятся к оргтехнике. В свою очередь, оргтехника и вычислительная техника являются информационным оборудованием. Таким образом, независимо от стоимости калькуляторы учитываются в составе основных средств.

Таким образом, калькуляторы в количестве 2 штук на сумму 1,6 тыс. рублей, отраженные в оборотных ведомостях по счету 010500 «Материальные запасы», Учреждением отнесены к материальным запасам необоснованно.

Аналогично, к материальным запасам отнесены огнетушители в количестве 17 штук в сумме 1,8 тыс. рублей, тогда как на основании ОКОФ огнетушитель отнесен к машинам и оборудованию.

В результате, по состоянию на 01.01.2015 показатели Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) по строке 010500 «Материальные запасы» завышены на 3,4 тыс. рублей, а по строке 010100 «Основные средства» соответственно занижены на 3,4 тыс. рублей.

В проверяемом периоде материальные ценности «матрасы» Учреждением отнесены как к основным средствам, так и к материальным запасам. В составе основных средств числились 29 матрасов общей стоимостью 89,3 тыс. рублей. Пунктом 99 Инструкции № 157н предусмотрено, что к материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости, а также материальные ценности независимо от их стоимости и срока службы, в том числе матрацы.

Кроме того, на балансе Учреждения числилась бензопила Husgvarna стоимостью 24,9 тыс. рублей. В соответствии с пунктом 99 Инструкции № 157н бензомоторные пилы относятся к категории материальных запасов. А в соответствии с подпунктом «г» части 11 Введения ОКОФ бензомоторные пилы не относятся к основным фондам.

Таким образом, несоблюдение требований Инструкции № 157н повлекло искажение показателей Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730): по состоянию на 01.01.2015 по строке 010500 «Материальные запасы» занижены на 114,2 тыс. рублей, а по строке 010100 «Основные средства», соответственно завышены на 114,2 тыс. рублей.

При проверке списания основных средств за 2014 год установлено, что в соответствии с п. 2.5. распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 14.06.2011 № 641-р «О Порядке списания муниципального имущества (за исключением жилищного фонда) органами местного самоуправления, их территориальными и структурными подразделениями, являющимися юридическими лицами, муниципальными унитарными (казенными) предприятиями и учреждениями» при определении целесообразности списания маломерных плавательных средств следует руководствоваться заключением ГУ «Центр Государственной инспекции по маломерным судам по Саратовской области».

В нарушение указанной нормы Учреждением в августе 2014 года произведено списание лодок «Омуль» и «Спорт» без заключения специализированной организации о их техническом состоянии.

Учреждением 01.07.2014 заключены два договора за №№ 10 и 11 с Саратовским РО ООО «Федерация ППС России» на выполнение работ по монтажу объектового оборудования системы передачи сигнала пожарной тревоги на ПАК «Стрелец-Мониторинг» на объектах МАОУ ДОД «ДООСЦ» ДОЛ «Олимпиец» по адресу: г. Энгельс, район протоки р. Сазанка и ДОЛ «Солнышко» по адресу: Саратовский район, п. Вязовка. Стоимость договоров составляет на 43,6 тыс. рублей и 48,9 тыс. рублей соответственно. К проверке представлены два акта выполненных работ от одной и той же даты – 13.11.2014, за одним и тем же номером – № 1.

В оборотных ведомостях по счетам 010100 «Основные средства» и 010500 «Материальные запасы» за 2014 год данные материальные ценности не числились.

В соответствии с п. 38 Инструкции № 157н, система передачи сигнала пожарной тревоги предназначена для постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, для осуществления государственных полномочий (функций), либо для управленческих нужд учреждения со сроком использования более 12 месяцев. Система передачи сигнала пожарной тревоги принимается к учету в качестве объекта основных средств независимо от стоимости. Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359 (далее – ОКОФ), системе передачи сигнала пожарной тревоги присвоен код 14 3319000.

Стоимость системы передачи сигнала пожарной тревоги в ДОЛ «Солнышко» и ДОЛ «Олимпиец» с учетом монтажных работ составляет соответственно 43,6 тыс. рублей и 48,9 тыс. рублей.

Следовательно, показатели по строке 010100 «Основные средства» и, соответственно, валюта Баланса за 2014 год (ф. 0503730) занижены на 92,5 тыс. рублей.

Таким образом, отсутствие в учете объекта основных средств «система передачи сигнала пожарной тревоги» в ДОЛ «Солнышко» и ДОЛ «Олимпиец» повлекло:

– искажение валюты Баланса (ф. 0503730) по состоянию на 01.01.2015 в сумме 92,5 тыс. рублей;

– недостоверность сведений о составе и стоимости муниципального имущества.

Учреждением в связи со сменой материально-ответственного лица издан приказ директора МАОУ ДОД «ДООСЦ» о проведении инвентаризации от 12.01.2015 № 3-о/д. В результате проведения инвентаризации были выявлены излишки, а именно: система передачи сигнала пожарной тревоги в ДОЛ «Солнышко» на сумму 43,6 тыс. рублей, система передачи сигнала пожарной тревоги в ДОЛ «Олимпиец» на сумму 48,9 тыс. рублей. С января 2015 года вышеназванные основные средства поставлены на бухгалтерский учет.

МАОУ ДОД «ДООСЦ» с муниципальным учреждением здравоохранения «Городская поликлиника № 20» заключены договоры от 15.05.2014 и 29.05.2014 на оказание услуг по «обеспечению медицинского обслуживания детей», отдыхающих в ДОЛ «Олимпиец» во время 1, 2 и 3 смены. По условиям договоров их оплата производится за счет субсидий на выполнение муниципального задания в сумме 73,16 тыс. рублей и 38,60 тыс. рублей соответственно.

По требованиям п. 46 ч. 12. Федерального закона от 05.04.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее – Федеральный закон от 05.04.2011 № 99-ФЗ) медицинская деятельность подлежит лицензированию. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 05.04.2011 № 99-ФЗ предусмотрена обязанность соискателя лицензии указать адреса мест осуществления лицензируемого вида деятельности.

Несмотря на отсутствие у медицинского учреждения лицензии на осуществление медицинской деятельности по месту расположения ДОЛ «Олимпиец», МАОУ ДОД «ДООСЦ» были заключены и оплачены данные договоры. Таким образом, МАОУ ДОД «ДООСЦ» не обеспечило безопасность жизни и здоровья детей при предоставлении им медицинской помощи, следовательно, выплата 111,76 тыс. рублей по договорам от 15.05.2014 и от 29.05.2014, оплаченных согласно платежным поручениям № 448 от 16.07.2014, № 664 от 11.08.2014, № 775 от 04.09.2014, не может считаться обоснованной.

Кроме того, помещение для осуществления медицинской помощи МУЗ «Городская поликлиника № 20» предоставлено Учреждением без согласия комитета по управлению имуществом города Саратова и оформления договора безвозмездного пользования объектом нежилого фонда, что указывает на превышение полномочий, влечет за собой нарушение ч. 2 ст. 298 Гражданского кодекса РФ и п. 4.6.3.1 Устава.

Также Учреждением для функционирования медицинского кабинета не заключен договор на безвозмездную передачу основных средств и материальных запасов (в том числе медикаментов и изделий медицинского назначения). Акты приема-передачи, являющиеся основанием для принятия к учету объектов имущества, также отсутствуют, хотя п. 2.1.2 договоров предусмотрено «оснастить медицинский кабинет оборудованием и инструментарием согласно СанПин».

В нарушение п. 33 Инструкции 157н на забалансовом счете не отражены операции по передаче материальных объектов нефинансовых активов в безвозмездное и возмездное пользование. В связи с этим расходы медикаментов в 2014 году на сумму 43,4 тыс. рублей являются не обоснованными.

В ходе проверки установлены аналогичные нарушения при заключении и исполнении договоров с ГУЗ Саратовской области «Саратовская районная больница» от 26.05.2014 № 14 и от 19.03.2015 № 15 на «медицинское обеспечение детей». В договорах:

– не предусмотрены условия оплаты и их цена, следовательно, они являются безвозмездными;

– не конкретизирован адрес оказания услуг.

Фактически медицинская помощь специалистами ГУЗ Саратовской области «Саратовская районная больница» оказывалась на территории ДОЛ «Солнышко».

Проверкой учета и списания продуктов питания за 2013, 2014 годы установлено.

Учреждением производятся затраты на питание детей, а также питание сотрудников в летний период.

Расходы на питание сотрудников закреплены положениями Коллективного договора Учреждения и приказами по Учреждению. Стоимость питания включается в доход сотрудников и облагается НДФЛ.

Средняя стоимость питания в день в 2014 году:

– в ДОЛ «Солнышко» составила в расчете на одного ребенка 173 рубля 90 коп., на одного сотрудника 107 рублей 98 коп.;

– в ДОЛ «Олимпиец» составила в расчете на одного ребенка 213 рублей 22 коп., на одного сотрудника 144 рубля 69коп.

Выдача продуктов питания со склада производится по меню-требованию (ф. 0504202), утвержденному руководителем Учреждения. Меню-требование составляется ежедневно.

Аналитический учет продуктов питания ведется в оборотной ведомости по нефинансовым активам. Записи в оборотную ведомость по нефинансовым активам производятся на основании данных накопительной ведомости по приходу продуктов питания и накопительной ведомости по расходу продуктов питания. Ежемесячно в оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца, которые отражаются в Главной книге.

Проверкой обоснованности списания продуктов на обеспечение питанием сотрудников установлено, что в оздоровительный период 2014 года количество порций, указанное в меню-требованиях по отдельным дням, не подтверждается численностью обслуживающего персонала, отраженной в табеле учета питания сотрудников. Данный табель предоставляется в бухгалтерию с целью удержания с сотрудников подоходного налога с доходов, полученных в натуральной форме (то есть в виде предоставления питания), что соответствует требованиям ст. 210 Налогового кодекса РФ.

Например, в ДОЛ «Солнышко» в соответствии с меню-требованием 12 июня 2014 года на сотрудников было приготовлено 30 порций, тогда как согласно табелю учета питания сотрудников за июнь 2014 года в этот день питание получило 29 сотрудников. Аналогичное нарушение установлено 13, 14, 15, 21, 22 июня 2014 года. Таким образом, необоснованно списаны продукты питания на общую сумму 0,6 тыс. рублей.

В соответствии с меню-требованием от 07 июля 2014 года питанием было обеспечено 28 сотрудников ДОЛ «Солнышко», тогда как согласно табелю учета питания сотрудников за июль 2014 года в этот день питание получило 38 сотрудников.

В соответствии с меню-требованием от 19 июня 2014 года питанием было обеспечено 12 сотрудников ДОЛ «Олимпиец», тогда как согласно табелю учета питания сотрудников за июнь 2014 года в этот день питание получило 14 сотрудников.

Данные факты свидетельствуют о неоправданном уменьшении размера порции и необоснованном начислении доходов 12 сотрудникам Учреждения на общую сумму 1,4 тыс. рублей (110,24 Х 10 + 135,99 Х 2).

Проверить обоснованность списания продуктов, используемых для организации питания детей, не представляется возможным, так как в Учреждении отсутствуют документы (журналы ежедневного учета количества отдыхающих, заявления родителей или письма директора спортивной школы, указывающие на причины выезда детей из лагеря), подтверждающие соответствие количества порций, указанных в ежедневных меню-требованиях, численности отдыхающих в эти дни детей.

В ходе проверки соблюдения норм обеспечения питанием воспитанников в 2014 году установлено, что в Учреждении не в полном объеме соблюдаются нормы обеспечения питанием, установленные СанПиН 2.4.4.1204-03.

Общая сумма завышения норм по отдельным продуктам питания в частности по кондитерским изделиям, бобовым, крупам (гречке, рису), макаронным изделиям, отдельным видам фруктов (апельсины, бананы, груши), соку, мясу говядины и птицы, колбасным и кисломолочным изделиям:

– в ДОЛ «Солнышко» составила 375,5 тыс. рублей;

– в ДОЛ «Олимпиец» составила 172,8 тыс. рублей.

Общая сумма занижения норм по отдельным продуктам питания в частности по хлебобулочным изделиям, овощам, отдельным видам фруктов (яблокам, грушам), молоку:

– в ДОЛ «Солнышко» составила 424,8 тыс. рублей

– в ДОЛ «Олимпиец» составила 102,6 тыс. рублей.

В ходе проверки учета и использования горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) Учреждением были предоставлены договоры на поставку ГСМ, путевые листы, чеки АЗС, подтверждающие факт получения нефтепродуктов.

Проверкой обоснованности списания ГСМ в Учреждении установлено, что в 2014 году израсходовано 10 688,8 литров ГСМ на сумму 342,1 тыс. рублей, в 1-м квартале 2015 года – 1 648,8 литров на сумму 51,1 тыс. рублей.

Транспортные средства (находящиеся на балансе Учреждения в количестве 4 единиц) закреплены за конкретными сотрудниками на основании приказов руководителя. Место постоянной стоянки автомобилей приказом по Учреждению не определено. Как следует из объяснения директора МАОУ ДОД «ДООСЦ» Н.А., в ночное время автотранспортные средства размещаются на близлежащих автостоянках за счет личных средств водителей без оформления договоров хранения.

Таким образом, в Учреждении не обеспечен контроль за использованием автотранспортных средств за рамками рабочего времени и отсутствует гарантия сохранности данного муниципального имущества в ночное время суток.

В МАОУ ДОД «ДООСЦ» списание топлива осуществлялось по нормам, утверждённым распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».

Первичным документом для учета работы транспорта в Учреждении являлся путевой лист легкового автомобиля (ф. 0345001).

Приказом Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 (далее – Приказ № 152) определены обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов, обязательные для применения юридическими лицами, эксплуатирующими легковые автомобили.

В нарушение требований Приказа № 152 в проверяемом периоде во всех путевых листах отсутствуют отметки о проведении предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителей медицинским работником, а также адрес и номер телефона Учреждения. В ряде путевых листов отсутствует время выезда транспортного средства с места стоянки и его заезда на указанную стоянку. Например:

– путевые листы водителя Н.А. за март 2014 с № 10 по № 29, за август 2014 с № 112 по № 132;

– путевые листы водителя Е.А. за февраль 2014 года с № 1 по № 11, за май 2014 года с № 43 по № 68;

– путевые листы водителя Г.А. за август 2014 с № 125 по № 134 и т.д.

Кроме того, во всех путевых листах не содержится информация:

– о времени выезда автомобиля в пункт назначения и времени его возвращения;

– об экономии или перерасходе горючего, сложившихся в результате работы автомобиля за смену.

Согласно письму Министерства финансов РФ от 20.02.2006 № 03-03-04/1/129, целью составления путевого листа является подтверждение обоснованности расхода горюче-смазочных материалов. Отсутствие в путевом листе информации о конкретном месте следования не позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях. Подобные реквизиты являются обязательными и отражают содержание хозяйственной операции.

В ряде путевых листов Учреждения отсутствует информация о маршруте следования автомобиля (не указан адрес и наименование адресата), то есть в графе «место отправления/назначения» сделаны следующие записи: Заводской район, Чапаева, Чернышевского, Радищева (нотариус), Лыжня, Заналка, Елшанка, поселок Мелиорации, Маркс, Базарный Карабулак, Управление, Роспотребнадзор, аптека ФАРМ Доктор, ООО «Партнер» и т.д.

Таким образом, пройденный за день километраж, указанный в путевом листе не подтвержден маршрутом следования, соответственно не представляется возможным установить использование сотрудником МАОУ ДОД «ДООСЦ» автомобиля в служебных целях. В результате расходы ГСМ не могут быть признаны как обоснованные. Например, в 2014 году:

– по путевым листам водителя Г.А. за февраль № 1, № 3, № 11; за март № 13, № 31, № 32, за октябрь № 154, № 165, № 166, № 168 и т.д.;

– по путевым листам водителя водителя Е.А. за апрель № 125; за сентябрь № 153, № 154, № 157, № 161, № 163 и т.д.

В 2015 году:

– по путевым листам водителя водителя П.А. за февраль № 8, № 9; за март № 16, с № 18 по № 20, № 27, № 29, № 30 и т.д.;

– по путевым листам водителя Е.А. за февраль № 12 и т.д.

В ходе проверки, установлены факты заправки автомобилей Учреждения за рамками установленной продолжительности рабочего времени. Например, в августе 2014 года в путевом листе № 135 (водитель Е.А.) время выезда из гаража отмечено как 9 час 00 мин. Согласно чеку с АЗК от 19.08.2014 № 33120, приложенному к данному путевому листу, время заправки 31 литра бензина, произведено в 6 час 37 мин на сумму 1,0 тыс. рублей.

В сентябре 2014 года в путевом листе № 116 (водитель К.А.), время возвращения в гараж отмечено, как 17 час 00 мин, в то время как заправка 40 литров бензина произведена в 20 час 45 мин на сумму 1,3 тыс. рублей (чек с АЗС от 03.09.2014 № 8747).

В марте 2015 года в путевом листе № 36 (водитель Н.А.), время выезда из гаража отмечено как 9 час 00 мин. Заправка 30 литров бензина произведена в 8 час 17 мин на сумму 0,9 тыс. рублей (чек с АЗС от 03.03.2015 № 9964).

В феврале 2015 года в путевом листе № 7 (водитель П.А.), время возвращение в гараж указано как 18 час 00 мин. Заправка 10 литров бензина произведена в 19 час 52 мин на сумму 0,3 тыс. рублей (чек с АЗС от 06.02.2015 № 9569) и т.д.

Данный факт указывает на отсутствие контроля за эффективным использованием сотрудниками муниципального автотранспорта в служебных целях за рамками установленной продолжительности рабочего времени.

Установленные факты влекут необоснованные расходы на приобретение ГСМ в количестве 686 литров на общую сумму 21,5 тыс. рублей (в том числе в 2014 году – 266 литров на сумму 8,5 тыс. рублей, в 1 квартале 2015 года – 420 литров на сумму 13,0 тыс. рублей).

Учет командировочных расходов и проверка расчетов с подотчетными лицами

Аналитический учет операций с подотчётными лицами в проверяемом периоде велся в журнале операций расчетов с подотчетными лицами.

Обороты и остатки по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» соответствуют оборотам и остаткам, отраженным в Главной книге.

Расходы, отраженные в авансовых отчетах, подтверждены оправдательными документами.

При проверке расходов, связанных с осуществлением сотрудниками Учреждения служебных командировок, установлено, что порядок и размеры возмещения сотрудникам МАОУ ДОД «ДООСЦ» расходов, связанных со служебными командировками, в 2014 году определены Положением о служебных командировках (Приложение № 9 к учетной политике для целей бухгалтерского учета Учреждения на 2014 год).

Однако, согласно ч. 2 ст. 168 Трудового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 02.04.2014 № 55-ФЗ), порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в муниципальных учреждениях, определяются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

В ходе проведения проверки установлено, что до настоящего времени, порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работников муниципальных учреждений, расположенных на территории муниципального образования «Город Саратов» администрацией муниципального образования «Город Саратов» не определены.

В то же время, согласно авансовым отчетам от 06.02.2015 № 6 и № 7, руководителю структурного подразделения ДОЛ «Солнышко» П.А. и директору Н.А., при направлении в служебную командировку, были возмещены дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) в размере по 0,7 тыс. рублей соответственно. Общий размер возмещения суточных расходов составил 1,4 тыс. рублей.

Кроме того, согласно авансовым отчетам от 18.02.2015 № 8 и № 9, руководителю структурного подразделения ДОЛ «Солнышко» П.А. и директору Н.А. были возмещены расходы по проезду к месту командирования и обратно к месту постоянной работы в размере по 3,3 тыс. рублей, соответственно. Общий размер возмещения расходов по проезду составил 6,6 тыс. рублей.

Таким образом, работникам МАОУ ДОД «ДООСЦ» произведено возмещение понесенных ими командировочных расходов на общую сумму 8,0 тыс. рублей, при отсутствии нормативного правового акта органа местного самоуправления о порядке и размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников муниципальных учреждений.

На основании приказа управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» от 27.01.2014 № 5 директор МАОУ ДОД «ДООСЦ» Н.А. с 10 по 18 февраля 2014 года был командирован для участия в качестве слушателя на XXVIII межрегиональный учебно-методический семинар для организаторов детского отдыха «Детский отдых – пространство воспитания и развития ребенка» в город Анапу. Работнику были возмещены дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) из расчета 0,4 тыс. рублей за каждый день командировки, на общую сумму 3,6 тыс. рублей (9 календарных дней). Также за работником сохранялся средний дневной заработок. Общий размер расчета средней заработной платы за 9 календарных дней составил 18,3 тыс. рублей.

Согласно проездным документам (посадочному купону на железнодорожный транспорт) № ПВ2010364 226932, днем выезда в командировку является 10.02.2014, а днем возвращения из командировки 17.02.2014 (посадочный купон на поезд № РВ2010390 591553).

Пунктом 4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 определено, что днем выезда в командировку считается дата отправления поезда от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки – дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.

Вопрос о явке работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с работодателем.

Таким образом, документально подтвержденный период командировки Н.А. – с 10.02.2014 по 17.02.2014, то есть 8 календарных дней, а не 9.

В результате расходы, произведенные за девятый день служебной командировки, являются необоснованными. Общий размер необоснованных расходов составил 2,7 тыс. рублей, из них:

– возмещение дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных) – 0,4 тыс. рублей;

– расчет среднего заработка – 2,3 тыс. рублей (по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 2,0 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 0,3 тыс. рублей).

Проверка учета операций с денежными средствами

Проверка банковских операций по лицевым счетам Учреждения проведена за 2014, 2015 годы, путем сличения данных Главной книги, журнала операций с безналичными денежными средствами и первичных документов к ним. Проверкой операций с безналичными денежными средствами нарушений не установлено. Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.

В ходе проверки соблюдения порядка ведения и учета кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу Учреждения, обоснованности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено.

Аналитический учет по кассовым операциям ведется в журнале операций № 1 по счету «Касса».

Кассовые операции осуществлялись:

– с 01.01.2014 по 31.05.2014 – на основании Положения № 373-П;

– с 01.06.2014 по настоящее время – на основании Указания Центрального банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Обязанности кассира в проверяемом периоде осуществлялись бухгалтером Учреждения А.Н., с которой заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Допустимый лимит остатка денежной наличности в кассе установлен приказами Учреждения на 2014 и на 2015 годы в размере 0 рублей.

Превышение установленного лимита в проверяемый период не установлено.

Получение наличных денежных средств из банка в кассу Учреждения не осуществлялось.

Проверка оказания платных услуг

В целях организации платных услуг руководителем Учреждения утверждено Положение о порядке оказания платных услуг МАОУ ДОД «ДООСЦ».

Перечень дополнительных услуг и их стоимость утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 28.09.2011 № 1934 «Об утверждении тарифов на дополнительные услуги, оказываемые МАОУ ДОД «Детский оздоровительно-образовательный спортивный центр».

В ходе проверки установлено, что Учреждением 10.06.2014 по приходному кассовому ордеру № 1 были приняты наличные денежные средства в сумме 15,0 тыс. рублей. Оплата произведена руководителем ООО «Сити Милк» М.Е. по квитанции от 07.06.2014 № 000201 за услуги, оказанные МАОУ ДОД «ДООСЦ» на платной основе. Перечень услуг и их цена соответствуют тарифам, утвержденным постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 28.09.2011 № 1934 «Об утверждении тарифов на дополнительные услуги, оказываемые МАОУ ДОД «Детский оздоровительно-образовательный спортивный центр». Согласно квитанции, Учреждением оказаны услуги:

– по предоставлению спортивной площадки с синтетическим покрытием (с трибунами) на 11 часов;

– по семейному отдыху (группе до 5 человек) в течение 10 часов;

– по предоставлению гребной лодки (группе до 3 человек) в течение 1 часа 40 минут.

В нарушение п. 1 ст. 161 Гражданского кодекса РФ и п. 2.1. Положения о порядке оказания платных услуг муниципальным автономным образовательным учреждением дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный спортивный центр» договор, определяющий перечень предоставляемых услуг, время, место предоставления услуг, их стоимость, форму и порядок оплаты, Учреждением не заключался.

Норматив стоимости одного дня пребывания ребенка в оздоровительном лагере ежегодно утвержден управлением по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов»:

– на 2014 год – приказом от 31.12.2013 № 124 «Об утверждении норматива финансовых затрат на одного отдыхающего в детском оздоровительно-образовательном спортивном центре» в сумме 562 рубля;

– на 2015 год – приказом от 31.12.2014 № 58 «Об утверждении норматива финансовых затрат на одного учащегося в муниципальных спортивных школах» в сумме 606 рублей 67 коп.

Федеральным законом от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» (п. 6 ст.4) предусмотрено, что автономные учреждения обязаны оказывать основные платные услуги на тех же условиях, что и муниципальные услуги, финансовое обеспечение предоставления которых осуществляется за счет средств бюджета. То есть, требование об одинаковых условиях оказания услуг относится и к их стоимости.

В соответствии с требованием Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» норматив стоимости одного дня пребывания одного отдыхающего в детском оздоровительном лагере применялся МАОУ ДОД «ДООСЦ» как при учете затрат на оказание услуг по муниципальному заданию, так и при определении цены путевки, предоставляемой по платным услугам.

За 2014 год Учреждением была продана 91 путевка на общую сумму 1 070,9 тыс. рублей. За 4 месяца 2015 года реализация путевок не осуществлялась.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы

Проверкой правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы установлено, что оплата труда работников Учреждения осуществлялась на основании:

– Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений физической культуры и спорта и муниципальных образовательных учреждений дополнительного образования детей, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет управление по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-357 (далее – Положение об оплате труда);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» (далее – решение Думы от 30.10.2008 № 32-353);

– Коллективного договора на 2011-2014 годы, утвержденного директором Учреждения, согласованного с представителем трудового коллектива и зарегистрированного в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 18.01.2012, регистрационный номер 25;

– Коллективного договора на 2015-2018 годы, утвержденного директором Учреждения 31.03.2015, согласованного с представителем трудового коллектива и зарегистрированного в министерстве занятости, труда и миграции Саратовской области 03,04,2015 № 4788-КД.

Штатные расписания на 2014–2015 годы утверждены приказами по Учреждению и согласованы с начальником отдела образования администрации Заводского района муниципального образования «Город Саратов».

Штат на 2014 год определен в количестве 91,5 штатных единиц, на 2015 год – в количестве 90,0 штатных единиц.

Среднемесячный заработок по категориям персонала в проверяемом периоде составил:

В ходе проверки установлено, что в Учреждении отсутствуют локальные нормативные акты, регламентирующие порядок расходования средств на оплату труда за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Данный факт привел к тому, что начисление заработной платы работникам Учреждения осуществлялось при отсутствии регламентирующих документов, определяющих единый подход к их расходованию на основании суммы полученных средств. Таким образом, за счет средств от приносящей доход деятельности начислено заработной платы в 2014 году в общей сумме 223,9 тыс. рублей.

Проверкой установлены отдельные нарушения порядка заключения трудовых договоров, которые ставят под сомнение обоснованность начисления и выплаты заработной платы.

Так, в нарушение статьи 67 Трудового кодекса РФ работодателем (директором Н.А.):

1. С отдельными работниками не были заключены трудовые договора

Например, отсутствует трудовой договор с воспитателем ДОЛ Олимпиец Г.А., с воспитателем В.Н.

1.  Часть трудовых договоров не подписана со стороны работников.

Например, трудовой договор от 04.08.2014 № 121-к с воспитателем А.Н.; от 04.07.2014 № 99-к с педагогом дополнительного образования А.А.; от 04.07.2014 № 92-к с матросом-спасателем Г.С.; от 28.07.2014 № 110-к с вожатым Г.В. и т.д.

Согласно статье 68 Трудового кодекса РФ прием на работу оформляется приказом (распоряжением) работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора, который объявляется работнику под роспись в трехдневный срок со дня фактического начала работы.

В нарушение вышеуказанного положения часть приказов о приеме на работу не имеют подписи работника об ознакомлении с приказом. Например, трудовые договора с А.Н., А.А., В.С. и т. д.

В ходе проверки порядка заполнения личных карточек работников (форма № Т-2), утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», установлено, что в большинстве личных карточек не заполнены данные об образовании, профессии, стаже работы, знании иностранного языка. Личные карточки не имеют подписи работников, например, личные карточки А.А., А.К., Б.Г., Б.О. и т. д.

К проверке не представлены личные карточки В.С., Г.А., Д.Ж. и т.д.

Таким образом, не представляется возможным проверить соответствие информации об образовании и стаже с квалификационными характеристиками должностей работников образования Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, утвержденного приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.08.2010 № 761н (далее – Квалификационные характеристики).

То есть Учреждением по ряду сотрудников не представлена информация, являющаяся основанием для принятия работника на соответствующую должность, установления должностных окладов и начисления заработной платы.

В ходе проверки соответствия информации об образовании и стаже работников Квалификационным характеристикам установлено.

Требованиями к квалификации воспитателей установлено высшее профессиональное образование или среднее профессиональное образование по направлению подготовки «Образование и педагогика» без предъявления требований к стажу работы либо высшее профессиональное образование или среднее профессиональное образование и дополнительное профессиональное образование по направлению подготовки «Образование и педагогика» без предъявления требований к стажу работы.

В нарушение вышеуказанных требований:

– А.Н. принят на должность воспитателя, при этом, согласно представленным документам, он имеет высшее юридическое образование и квалификацию – юрист. Документы, подтверждающие наличие у А.Н. дополнительного профессионального образования по направлению подготовки «Образование и педагогика» отсутствуют;

– Г.А. принят на должность воспитателя, при этом документы о наличии образования отсутствуют, что не позволяет сделать вывод о соответствии Г.А. квалификационным требованиям по должности воспитателя.

Требованиями к квалификации вожатых установлено среднее (полное) общее образование и профессиональная подготовка в области образования и педагогики без предъявления требований к стажу работы.

В проверяемом периоде документы, подтверждающие наличие профессиональной подготовки в области образования и педагогики, у воспитателей Г.В. и Г.А. отсутствуют.

Данные факты привели к необоснованным расходам на оплату труда в 2014 году работникам, принятым на должность при отсутствии квалификационных требований, навыков и знаний, предусмотренных Единым квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и служащих, на общую сумму 12,1 тыс. рублей.

В проверяемом периоде данные о начисленной заработной плате в разрезе видов выплат (окладов, доплат, надбавок, стимулирующих и компенсационных выплат), отраженные в расчетно-платежных ведомостях по начислению заработной платы, не соответствовали размерам окладов, видам компенсационных и стимулирующих выплат, предусмотренным действующим законодательством, что указывает на отсутствие в Учреждении достоверной информации.

Так, в расчетно-платежных ведомостях отсутствуют данные об установленном и выплаченном окладе, о доплате за расширение зоны обслуживания, о стимулирующих выплатах, не отражена сумма доплаты за вредные условия труда. Тогда как ряд выплат отражен в расчетно-платежных ведомостях в графе «Прочие».

Кроме того, согласно Постановлению Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», на работников, получающих заработную плату с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость, а расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются.

Данные расчетные ведомости вместе с лицевыми карточками сдаются в архив со сроком хранения 75 лет и служат основанием для формирования архивных справок.

Таким образом, в нарушение вышеуказанных положений для расчета и выплаты заработной платы в Учреждении необоснованно применяется расчетно-платежная ведомость по форме 0504401.

В ходе проверки установлены факты несоответствия наименования должностей, утвержденных штатным расписанием Учреждения, наименованию должностей, указанных в Едином тарифно-квалификационном справочнике работ и профессий рабочих, утвержденном постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 31.01.1985 № 31/3-30 и Общероссийском классификаторе профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 367.

Так, в штатное расписание введена должность повара с обязанностями шеф-повара, причем оклад по данной должности установлен исходя из 6 разряда по ЕТКС.

Данные факты привели к нарушению приложения 2 решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353, которым предусмотрено, что оклады по должностям рабочих устанавливаются по разрядам, ранее действующим для рабочих по ЕТКС.

Таким образом, необоснованные расходы на оплату труда в 2014 году по должности повара с обязанностями шеф-повара, не предусмотренной Единым тарифно-квалификационном справочником работ и профессий рабочих, утвержденном постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 31.01.1985 № 31/3-30 и Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 367, составили 74,3 тыс. рублей.

Кроме того, в штатное расписание Учреждения введена должность «завхоз», отсутствующая в Квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденном Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 № 37.

Таким образом, необоснованные расходы на оплату труда в 2014 году по должности завхоза составили 355,9 тыс. рублей.

В нарушение ст. 100 Трудового кодекса РФ для работников, работающих по скользящему графику (сторож), локальным актом и трудовым договором не установлены продолжительность ежедневной работы (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе, число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих дней.

В нарушение ст. 97, 99 Трудового кодекса РФ в ходе проверки не представлены заявления работников о согласии на работу сверх нормы рабочего времени.

Кроме того, в Учреждении в табелях не отражены особенности рабочего времени педагогического персонала, имеющего сокращенную продолжительность рабочего времени в количестве не более 36 часов в неделю, что влечет за собой нарушение ст. 333 Трудового кодекса РФ.

При этом, согласно трудовым договорам педагогические работники принимаются на работу по шестидневной рабочей неделе с одним выходным днем. Данный режим работы не подтвержден табелями учета рабочего времени, согласно которым у отдельных педагогических работников установлен режим рабочего времени с предоставлением выходных дней по скользящему графику.

Таким образом, имеют место факты привлечения педагогических работников к работе в выходные дни при отсутствии письменных заявлений работников и приказов по Учреждению.

Также, согласно ст. 153 Трудового кодекса РФ работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере.

Графики сменности на педагогический персонал к проверке не представлены, что свидетельствует о нарушении ст. 100 Трудового кодекса РФ в части отсутствия локального акта, закрепляющего режим работы педагогического персонала.

Согласно заключенным трудовым договорам педагогические работники (воспитатели и вожатые) приняты на 0,5 ставки с отработкой рабочей недели продолжительностью не более 18 часов в неделю или 3 часа в день при шестидневной рабочей неделе. По данным пояснительной директора Учреждения Н.А. режим рабочего дня воспитателя начинается в 8-00 и заканчивается в 22-00, с учетом перерывов в работе общая продолжительность рабочего времени составляет не менее 9 часов. Даже с учетом того, что работа осуществляется посменно двумя воспитателями общая норма часов в 1,5 раза превышает норму времени, установленную статьей 333 Трудового кодекса РФ.

Таким образом, время работы педагогического персонала, отраженное в табелях учета рабочего времени, превышает время, предусмотренное трудовым договором. Так как трудовая деятельность педагогического персонала осуществляется за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, то, согласно ст. 99 Трудового кодекса РФ, его работа считается сверхурочной.

В нарушение ст. 99 Трудового кодекса РФ у работодателя отсутствуют письменные заявления работников на привлечение к сверхурочной работе, а также работодателем не обеспечен точный учет продолжительности сверхурочной работы каждого сотрудника.

Также в нарушение ст. 152 Трудового кодекса РФ оплата сверхурочных часов за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере Учреждением не производилась.

Таким образом, в нарушение ст. 91 Трудового кодекса РФ работодателем в лице директора Учреждения не обеспечен в полном объеме достоверный учет времени, фактически отработанного каждым сотрудником.

В целях поощрения работников Учреждения за выполненную работу, в соответствии с п. 4.6. Положения об оплате труда сотрудникам могут быть установлены премиальные выплаты:

– по итогам работы (за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год);

– премия за профессиональные достижения;

– премия за интенсивность и высокие результаты работы.

В соответствии с п. 4.6.5. Положения об оплате труда премиальные выплаты руководителю учреждения устанавливаются с учетом результатов деятельности учреждения (в соответствии с критериями оценки и целевыми показателями эффективности работы учреждения). Размеры премирования руководителя утверждаются приказом начальника управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов».

В проверяемом периоде на основании приказов управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» от 15.01.2014 № 11 л/с и от 01.09.2014 № 136л/с директору Учреждения Н.А. установлены премиальные выплаты «за выполнение муниципального задания» в размере 200 % должностного оклада и «за эффективность финансового управления» в размере 15 % должностного оклада за первую и вторую половину 2014 года соответственно.

Данные виды премиальных выплат Положением по оплате труда не предусмотрены.

На основании приказа управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.09.2014 № 142 л/с директоруН.А. установлена премиальная выплата «за успешное и добросовестное исполнение работником своих должностных обязанностей при проведении летней оздоровительной компании 2014 года» в размере 250% должностного оклада, которая также не предусмотрена Положением по оплате труда, утвержденным решением Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-357.

Таким образом, директору Учреждения необоснованно начислены и выплачены стимулирующие выплаты за 2014 год, не предусмотренные Положением об оплате труда, в общей сумме 286,3 тыс. рублей.

Аналогично на основании приказов по Учреждению в августе, сентябре 2014 года установлены премиальные выплаты сотрудникам «за успешное проведение летней оздоровительной компании 2014 года», не предусмотренные Положением об оплате труда.

Кроме того, согласно п. 4.6.4. Положения об оплате труда назначение премиальных выплат производится руководителем учреждения с учетом критериев, позволяющих оценить результативность и качество работы, утвержденных локальным нормативным актом, с учетом мнения представительного органа работников. Документы, подтверждающие расчет и размер премиальных выплат на основании вышеуказанных критериев к проверке не представлены.

Таким образом, общая сумма необоснованно начисленных и выплаченных работникам Учреждения премиальных за 2014 год, не предусмотренных Положением об оплате труда и не подтвержденных критериями, позволяющими оценить результативность и качество работы каждого сотрудника, составила 96,0 тыс. рублей.

Общая сумма расходов, произведенных с нарушением трудового законодательства, составила за 2014 год 824,6 тыс. рублей.

В проверяемом периоде в Учреждении имелась кредиторская задолженность по депонированной заработной плате в сумме 0,9 тыс. рублей. Так как данная задолженность возникла в 2008 году, то срок исковой давности истек в январе 2012 года. В нарушение требований п. 371 Инструкции № 157н просроченная кредиторская задолженность числилась на балансе Учреждения, что привело:

– к искажению валюты Баланса государственного (муниципального) учреждения по состоянию на 01.01.2015 на общую сумму 0,9 тыс. рублей;

– к недостоверности показателей «Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах» по состоянию на 01.01.2015 на общую сумму 0,9 тыс. рублей.

В ходе проверки установлено, что Учреждением заключены договоры с физическими лицами на оказание медицинских услуг.

Так двумя договорами от 23.05.2014 без номеров, заключенными с Б.Р. предусмотрено оказание услуг по проведению медицинских осмотров, ежедневный амбулаторный прием детей и сотрудников, контроль за организацией питания детей, медицинский контроль за организацией физического воспитания и т.д. в первую и третью оздоровительную смены. Цена договоров составляет 14,9 тыс. рублей каждый.

Аналогичные договоры заключены:

– с М.Н. на вторую оздоровительную смену на сумму 15,0 тыс. рублей;

– с С.Л., З.Л., Ч.Л. на первую, вторую и третью смены на сумму 12,0 тыс. рублей каждый.

В соответствии со ст. 69 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» право на осуществление медицинской деятельности в Российской Федерации имеют лица, получившие медицинское или иное образование в Российской Федерации в соответствии с федеральными государственными образовательными стандартами и имеющие свидетельство об аккредитации специалиста.

Таким образом, для физического лица, оказывающего медицинские услуги, наличие сертификата специалиста обязательно. К проверке представлены копии сертификатов только на Б.Р. и Ч.Л.

Кроме того, согласно п. 3 Положения о лицензировании медицинская деятельность предусматривает выполнение работ (услуг) по Перечню согласно приложению, которые выполняются при оказании первичной медико-санитарной, специализированной (в том числе высокотехнологичной), скорой (в том числе скорой специализированной), паллиативной медицинской помощи, оказании медицинской помощи при санаторно-курортном лечении, при проведении медицинских экспертиз, медицинских осмотров, медицинских освидетельствований и санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий в рамках оказания медицинской помощи, при трансплантации (пересадке) органов и (или) тканей, обращении донорской крови и (или) ее компонентов в медицинских целях.

Следовательно, если физическое лицо оказывает услуги от своего имени, оно должно быть зарегистрировано как индивидуальный предприниматель и иметь лицензию на осуществление данного вида деятельности, так как лицензия выдается только юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

В ходе проверки копии сертификатов специалистов, а также лицензии на оказание медицинских услуг, выданные вышеуказанным физическим лицам, представлены не были.

Таким образом, расходы по данным договорам в общей сумме 80,8 тыс. рублей являются необоснованными в части оказания медицинской помощи физическими лицами без образования юридического лица и при отсутствии специального разрешения (лицензии), выданного в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Кроме того, Учреждением заключен договор от 26.05.2014 № 14 с ГУЗ Саратовской области «Саратовская районная больница», предметом которого является оказание аналогичных услуг.

Таким образом, заключение вышеуказанных договоров с физическими лицами на общую сумму 80,8 тыс. рублей повлекло за собой неэффективное расходование средств в части оплаты услуг, которые Учреждению должны оказываться ГУЗ Саратовской области «Саратовская районная больница» на безвозмездной основе.

В ходе проверки установлено:

1. Нарушение Трудового кодекса РФ, ставящее под сомнение обоснованность расходования бюджетных средств на начисление и выплату заработной платы, в части:

– отсутствия по отдельным работникам трудовых договоров;

– отсутствия в локальных актах Учреждения и трудовых договорах работников, работающих по скользящему графику, установленных продолжительности ежедневной работы (смены), времени начала и окончания работы, времени перерывов в работе, числа смен в сутки, чередования рабочих и нерабочих дней;

– отсутствия заявлений работников о согласии на работу сверх нормы рабочего времени и приказов на данные виды работ;

– отсутствия достоверного учета времени, фактически отработанного каждым сотрудником;

– невыплаты сверхурочных часов.

2. Нарушение Гражданского кодекса РФ в части:

– отсутствия договора в простой письменной форме, определяющего перечень предоставляемых услуг, время, место предоставления услуг, их стоимость, форму и порядок оплаты при оказании платных услуг на сумму 15,0 тыс. рублей;

– распоряжения недвижимым имуществом без согласия комитета по управлению имуществом города Саратова.

3. Нарушение ст. 4 и ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество сделок с ним» в части отсутствия свидетельств о государственной регистрации права оперативного управления на 41 из 66 объектов недвижимости.

4. Нарушение Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях»:

– (п. 1 ст. 15) в части отсутствия предварительного согласования с Наблюдательным советом совершения 11 крупных сделок на общую сумму 3 896,4 тыс. рублей;

– (ст. 14) в части превышения в действующей редакции Устава Учреждения предельно допустимого размера крупной сделки (в 2014 году – в 3,2 раза, в 2015 году – в 2,9 раза).

5. Нарушение п. 10 и 14 Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н, в части отсутствия расчетов поступления и выплат денежных средств, полученных от иной приносящей доход деятельности.

6. Нарушение п. 15 приложения № 2 к приказу Министерства экономического развития РФ и Федерального казначейства от 27.12.2011 № 761/20н «Об утверждении порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков» (с изменениями и дополнениями) в части невнесения изменения в план закупки товаров (работ, услуг) на 2014 год по изменению способа размещения заказа.

7. Превышение полномочий в части перераспределения объемов финансирования между мероприятиями подпрограммы «Развитие и укрепление материально-технической базы физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы» без соответствующего внесения изменения в постановление администрации муниципального образования «Город Саратов» от 11.11.2013 № 2745 «Об утверждении муниципальной программы «Развитие физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы».

8. Нарушение п. 2.5. распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 14.06.2011 № 641-р «О Порядке списания муниципального имущества (за исключением жилищного фонда) органами местного самоуправления, их территориальными и структурными подразделениями, являющимися юридическими лицами, муниципальными унитарными (казенными) предприятиями и учреждениями» в части списания в августе 2014 года лодок «Омуль» и «Спорт» без заключения специализированной организации о их техническом состоянии.

9. Отсутствие в Учреждении локальных нормативных актов, регламентирующих порядок расходования средств на оплату труда за счет средств, поступивших от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

10. Отсутствие по отдельным работникам личных карточек (формы № Т-2, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»), не позволившее проверить обоснованность принятия работников на соответствующую должность, установление должностных окладов и начисление им заработной платы.

При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1. Необоснованные расходы в общей сумме 1 743,8 тыс. рублей, в том числе:

– на оплату работ в 2014 году, непредусмотренных программными мероприятиями в сумме 916,5 тыс. рублей;

– на оплату служебной командировки в сумме 2,7 тыс. рублей;

– на оплату труда в сумме 824,6 тыс. рублей.

2. Необоснованное начисление доходов на общую сумму 1,4 тыс. рублей.

3. Необоснованное списание материальных ценностей в сумме 64,9 тыс. рублей (2014 год – 51,9 тыс. рублей, 2015 год – 13,0 тыс. рублей), в том числе:

– горюче-смазочных материалов в сумме 21,5 тыс. рублей (в том числе в 2014 году – 266 литров на сумму 8,5 тыс. рублей, в 1 квартале 2015 года – 420 литров на сумму 13,0 тыс. рублей)

– медикаментов и изделий медицинского назначения за 2014 год в сумме 43,4 тыс. рублей.

4. Неэффективное расходование средств в сумме 80,8 тыс. рублей на оплату физическим лицам услуг, которые, согласно договору, должны оказываться учреждением здравоохранения на безвозмездной основе.

5. Несоблюдение норм питания, предусмотренных санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации режима работы загородных стационарных учреждений отдыха и оздоровления детей», утвержденными Главным государственным санитарным врачом РФ 16.03.2003:

• завышение норм по отдельным продуктам питания (по кондитерским изделиям, бобовым, крупам (гречке, рису), макаронным изделиям, отдельным видам фруктов (апельсины, бананы, груши), соку, мясу говядины и птицы, колбасным и кисломолочным изделиям):

– по ДОЛ «Солнышко» – в сумме 375,5 тыс. рублей;

– по ДОЛ «Олимпиец» – в сумме 172,8 тыс. рублей.

• занижение норм по отдельным продуктам питания (по хлебобулочным изделиям, овощам, отдельным видам фруктов (яблокам, грушам), молоку):

– по ДОЛ «Солнышко» – в сумме 424,8 тыс. рублей

– по ДОЛ «Олимпиец» – в сумме 102,6 тыс. рублей.

6. Недостоверность бухгалтерской отчетности за 2014 год:

– повлекшая за собой искажение валюты Баланса – на общую сумму 92,5 тыс. рублей;

– не повлекшая за собой искажение валюты Баланса – на общую сумму 110,8 тыс. рублей;

7. Излишки основных средств в сумме 1 967,3 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

Е.Л. Юрова