Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 32 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год, утвержденного распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 27.12.2012 №32п (с изменениями), на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 27.09.2013 №45-01-03 и удостоверения на право проведения проверки №36-01-31, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Масютиной Н.С., аудитором контрольно-счетной палаты Юровой Е.Л. с 30.09.2013 по 26.10.2013 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального автономного учреждения здравоохранения «Центр медицинской профилактики «Препарат».
Период проверки: 2011 – 2013 годы.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального автономного учреждения здравоохранения «Центр медицинской профилактики «Препарат» (далее по тексту – МАУЗ «Центр-Препарат», Учреждение).
Проверка проведена с ведома главного врача МАУЗ «Центр-Препарат» и главного бухгалтера.
При проверке использовались: Устав МАУЗ «Центр-Препарат», банковские документы, первичные учетные документы, отчеты об исполнении смет и плана финансово-хозяйственной деятельности, регистры бухгалтерского учета, уведомления о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов», контракты и договоры, конкурсная документация, другие бухгалтерские, нормативные и правовые документы.
1. Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МАУЗ «Центр-Препарат».
Согласно Уставу, утвержденному 23.12.2011, МАУЗ «Центр-Препарат» создано путем изменения типа муниципального учреждения здравоохранения «Центр медицинской профилактики «Препарат» комитета здравоохранения муниципального образования «Город Саратов» и является его правопреемником по всем обязательствам.
Функции и полномочия Учредителя от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляют:
– комитет здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее по тексту – Комитет здравоохранения) в части формирования задания Учредителя, финансового обеспечения его выполнения и контроля за целевым использованием бюджетных средств;
– комитет по управлению имуществом города Саратова в части осуществления полномочий собственника муниципального имущества по управлению и распоряжению имуществом Поликлиники и контролю за его эффективным использованием.
Учреждение является некоммерческой организацией, созданной для обеспечения лечебно-профилактических учреждений муниципального образования «Город Саратов» и населения города Саратова и Саратовской области иммунобиологическими препаратами и другими лекарственными формами, изделиями медицинского назначения, тест-системами, питательными средами.
Основными целями автономного учреждения являются выполнение работ и оказание услуг в целях осуществления предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов местного самоуправления в сфере здравоохранения.
Предметом деятельности Учреждения являются:
– обеспечение населения услугами высококвалифицированной медицинской помощи по профилактике управляемых инфекций;
– удовлетворение спроса населения на иммунобиологические и диагностические препараты;
– повышение профессиональной квалификации медицинских работников.
Согласно Уставу, для достижения указанных целей Учреждение осуществляет следующие основные виды деятельности:
– фармацевтическая деятельность, в том числе обеспечение лечебно-профилактических учреждений витальными, бактериальными, иммунопрофилактическими препаратами, питательными средами, лечебными и диагностическими сыворотками, бактериофагами, тест-системами и другими лекарственными формами, дезинфицирующими средствами (лицензии серии ФС-2 0044864 №ФС-99-02-000992 от 16.10.2009 и серии ФС 0000253 №ФС-99-02-002114 от 20.01.2012 выданы Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития для организации оптовой торговли лекарственными средствами, лицензии серии ЛО-02 0000453 №ЛО-64-02-000221 от 16.10.2009 и серии ЛО-64 0000270 №ЛО-64-02-000808 от 03.04.2012 выданы Министерством здравоохранения Саратовской области для хранения, розничной торговли и отпуска лекарственных препаратов для медицинского применения);
– медицинская деятельность;
– профилактическое лечение поствакцинальных осложнений;
– издательская деятельность.
Фактически МАУЗ «Центр-Препарат» выполняет только фармацевтическую деятельность.
Помимо основных видов деятельности, Учреждение осуществляет иную приносящую доход деятельность.
Наблюдательный совет Учреждения создан приказом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.02.2012 №89 в составе 8 человек.
Согласно Уставу, МАУЗ «Центр-Препарат» является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать, угловой штамп, бланки со своим наименованием, счета.
Проверкой установлено, что Учреждение при осуществлении своей деятельности использовало печать с Государственным гербом Российской Федерации.
Согласно Федеральному Конституционному закону от 25.12.2000 №2-ФКЗ «О государственном гербе Российской Федерации» (ст. 1 и 4) Государственный герб РФ является официальным государственным символом РФ и помещается на печатях:
– федеральных органов государственной власти, иных государственных органов, организаций и учреждений;
– органов, организаций и учреждений независимо от форм собственности, наделенных отдельными государственно-властными полномочиями;
– органов, осуществляющих государственную регистрацию актов гражданского состояния.
Иные случаи использования Государственного герба Российской Федерации устанавливаются Президентом Российской Федерации (ст. 7, Федеральный конституционный закон от 25.12.2000 №2-ФКЗ «О Государственном гербе Российской Федерации»).
Таким образом, использование Государственного герба Российской Федерации – официального государственного символа Российской Федерации – допускается только в определенных названным законом случаях. МАУЗ «Центр-Препарат» не относится к федеральным органам государственной власти, государственно-властными полномочиями Российской Федерации не наделено, следовательно, использование им печати с Государственным гербом РФ влечет нарушение ст. 4 Федерального Конституционного закона от 25.12.2000 №2-ФКЗ «О государственном гербе Российской Федерации».
МАУЗ «Центр-Препарат» внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1036405511450. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.
Свидетельством о постановке МАУЗ «Центр-Препарат» на учет в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Саратовской области (территориальный участок Кировского района г. Саратова) присвоен ИНН 6450069229 КПП 645001001.
Имущество Учреждения закрепляется комитетом по управлению имуществом города Саратова на праве оперативного управления. Состав и стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 21.06.2003 №654.
Состав и стоимость имущества корректируются ежегодными дополнительными соглашениями к договору.
По состоянию на 01.01.2011 первоначальная стоимость имущества составляла 5237,9 тыс. рублей, остаточная стоимость – 131,1 тыс. рублей, в том числе:
– на объекты недвижимости первоначальная стоимость составила 4417,2 тыс. рублей, остаточная стоимость – 0 тыс. рублей;
– транспортные средства первоначальной стоимостью – 194,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей;
– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью 625,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 131,1 тыс. рублей.
В 2011 году основные средства в Учреждение не поступали и не выбывали.
Дополнительным соглашением от 16.04.2012 к договору от 21.06.2003 №654 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключённым с комитетом по управлению имуществом города Саратова МАУЗ «Центр-Препарат» передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью – 5237,9 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 88,1 тыс. рублей, из него:
– объектов недвижимости первоначальной стоимостью – 4417,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей;
– особо ценного движимого имущества первоначальной стоимостью – 820,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 88,1 тыс. рублей.
В составе особо ценного движимого имущества числятся:
– транспортное средство (один автомобиль) первоначальной стоимостью – 194,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей;
– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью 625,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 88,1 тыс. рублей.
За 2012 год в Учреждение поступило основных средств первоначальной стоимостью 79,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей. Списания или передачи основных средств не осуществлялось.
По состоянию на 01.01.2013 за МАУЗ «Центр-Препарат» на праве оперативного управления было закреплено муниципальное имущество первоначальной стоимостью – 5316,9 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 78,3 тыс. рублей, из него:
– объектов недвижимости первоначальной стоимостью – 4417,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей;
– особо ценного движимого имущества первоначальной стоимостью – 860,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей.
– прочего движимого имущества первоначальной стоимостью – 39,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 78,3 тыс. рублей
В составе особо ценного движимого имущества числятся:
– транспортное средство первоначальной стоимостью – 194,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей;
– прочее имущество первоначальной стоимостью 665,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 78,3 тыс. рублей.
За 9 месяцев 2013 года Учреждением приобретено основных средств на общую сумму 37,9 тыс. рублей. Списания или передачи основных средств не осуществлялось.
Право оперативного управления нежилым помещением площадью 384,5 кв. м оформлено в установленном действующим законодательством порядке.
Согласно п. 7 ст. 3 Федерального закона от 03.11.2006 №174-ФЗ «Об автономных учреждениях» и п. 5.2.Устава МАУЗ «Центр-Препарат» земельный участок, необходимый для выполнения Учреждением своих уставных задач, должен предоставляться ему на праве постоянного (бессрочного) пользования.
Пунктом 5.8. Устава предусмотрено, что Учреждение должно самостоятельно оформить документы на земельный участок.
В нарушение указанных норм Учреждением на момент проверки земельный участок не оформлен.
Аналитический учет основных средств в проверяемом периоде осуществлялся в «Инвентарных карточках по учету основных средств» унифицированных форм. Регистрация инвентарных карточек осуществляется в описи инвентарных карточек по учету основных средств по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Учет операций по поступлению, выбытию и перемещению объектов основных средств ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов. Записи в журнал внесены своевременно и в полном объеме.
Проверкой соответствия перечня основных средств, закрепленных за Учреждением на праве оперативного управления, данным бухгалтерского учета расхождений не установлено.
Учет материальных запасов осуществляется учреждением на счете 010500000 «Материальные запасы». Аналитический учет материальных запасов ведется по их группам (видам), наименованиям и количеству, в разрезе материально ответственных лиц в оборотных ведомостях по нефинансовым активам.
Сверкой оборотной ведомости по материальным запасам за 2011, 2012 и 2013 годы с записями в главной книге расхождений не установлено.
Проверкой оборотных ведомостей по счетам 010100 «Основные средства» и 010500 «Материальные запасы» установлено, что в бухгалтерском учете Учреждения не числилась противопожарная сигнализация. Между тем, согласно п. 38 Инструкции №157н, предметы (противопожарная сигнализация) предназначенные для постоянного использования в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, либо для управленческих нужд учреждения со сроком использования более 12 месяцев принимаются к учету в качестве объектов основных средств независимо от стоимости. В соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1, противопожарная сигнализация относится к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от 5 до 7 лет. Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 №359, противопожарной сигнализации присвоен код 143319000. Следовательно, отсутствие в составе основных средств противопожарной сигнализаций влечет за собой занижение состава и стоимости муниципального имущества переданного Учреждению в оперативное управление.
В проверяемом периоде Учреждением были заключены договора с МУП АСС «САР-СПАС» на техническое обслуживание автоматической пожарной сигнализации. Расходы по оплате данных договоров были произведены по подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» в общей сумме 18,5 тыс. рублей, в том числе:
– в 2011 году – за счет средств бюджета 16,4 тыс. рублей;
– в 2012 году – за счет субсидии выделенной на выполнение муниципального задания 2,1 тыс. рублей.
Необходимо отметить, что автоматическая пожарная сигнализация не передана Учреждению в оперативное управление, следовательно, не учитывается на балансе МАУЗ «Центр-Препарат», а также отсутствует в составе нефинансовых активов, полученных в аренду или безвозмездное пользование.
В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 №190н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации в Российской Федерации» (далее – Указания о порядке применения бюджетной классификации) на подстатью 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» относятся расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием (обслуживанием, ремонтом) нефинансовых активов, полученных в аренду или безвозмездное пользование, находящихся на праве оперативного управления и в государственной казне Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, казне муниципального образования.
Пунктом 2.1. Порядка определения объема и условий предоставления субсидий из бюджета муниципального образования «Город Саратов» муниципальным бюджетным и муниципальным автономным учреждениям, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 28.12.2010 №3265 определено, что объем субсидий на выполнение муниципального задания муниципальному учреждению определяется, исходя из:
– нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) физическим и (или) юридическим лицам;
– расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за муниципальным учреждением или приобретенного муниципальным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества.
Таким образом, в нарушение указанных норм расходы на общую сумму 18,5 тыс. рублей (в том числе в 2011 году – 16,4 тыс. рублей, в 2012 году – 2,1 тыс. рублей), произведенные на содержание имущества, не числящегося на балансе Учреждения, являются нецелевым использованием бюджетных средств.
На момент проверки в составе материальных запасов Учреждения числились иммунобиологические препараты, которые реализуются медицинским организациям. Выборочной проверкой соответствия данных, отраженных в накладных с приложениями, содержащими информацию о номерах сертификатов и деклараций, наименовании органа, выдавшего сертификат или зарегистрировавшего декларацию, сроке действия сертификата или декларации и данных, указанных на упаковке, расхождений не установлено.
Хранение иммунобиологических препаратов обеспечено в соответствии с требованиями приказа Минздравсоцразвития от 23.08.2010 №706н «Об утверждении Правил хранения лекарственных средств». Помещения Учреждения оснащены холодильным оборудованием. Параметры температуры в холодильных камерах ежедневно регистрируются в журналах учета.
Учет иммунобиологических препаратов с ограниченным сроком годности ведется на бумажном носителе – в журнале. На момент проверки иммунобиологические препараты с истекшим сроком годности отсутствуют.
МАУЗ «Центр-Препарат» кроме иммунобиологических препаратов осуществляет реализацию отдельных изделий медицинского назначения и лекарственных препаратов, включенных в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов (далее – ЖНВЛП).
Ценообразование на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, осуществляется непосредственно в Учреждении (ответственное лицо – главный бухгалтер).
Информация о зарегистрированной предельной отпускной цене на лекарственные препараты, включенные в перечень ЖНВЛП, предельных размерах оптовой и розничной торговых надбавок и их сумме на момент проверки находится в доступной для сведения заинтересованных лиц форме.
Протоколы согласования цен на реализуемые ЖНВЛП оформлены в соответствии с постановлением Правительства РФ от 08.08.2009 №654 «О совершенствовании государственного регулирования цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов».
Проверкой формирования Учреждением оптовых цен на ЖНВЛП установлено, что размер фактически примененных оптовых надбавок не превышает предельно допустимого размера оптовых надбавок, установленных на территории Саратовской области постановлением Правительства Саратовской области от 27.02.2010 №65-п.
2. Проверка состояния бухгалтерского учета, исполнения сметы и плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения.
Финансовое обеспечение деятельности Учреждения в проверяемом периоде осуществлялось за счет:
– средств бюджета муниципального образования «Город Саратов»;
– доходов, полученных от оказания платных медицинских услуг.
В соответствии с ч. 13 ст. 33 Федерального закона от 08.05.2010 №83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (далее – Закон №83-ФЗ) с 01.01.2011 до 01.07.2012 установлен переходный период. Так как согласно п.1 ч.19 ст. 33 Закона №83-ФЗ в переходный период бюджетные учреждения являлись получателями бюджетных средств (за исключением бюджетных учреждений, которым в 2011 году предоставлялись субсидии), то на данные учреждения распространяются нормы бюджетного законодательства, предусмотренные для казенного типа учреждений. Таким образом, финансовое обеспечение деятельности Учреждения в 2011 году осуществлялось за счет средств бюджета и на основании бюджетной сметы.
Уточненные лимиты бюджетных обязательств по кодам бюджетной классификации за счет средств бюджета на 2011 год составили в сумме 3870,5 тыс. рублей, из них по кодам классификации операций сектора государственного управления:
– 210 «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда» – 3616,3,0 тыс. рублей, или 93,4% от общей суммы расходов;
– 221 «Услуги связи» в сумме 67,5 тыс. рублей, или 1,7% от общей суммы расходов;
– 223 «Коммунальные услуги» в сумме 90,3 тыс. рублей, или 2,3% от общей суммы расходов;
– 225 «Услуги по содержанию имущества» в сумме 42,4 тыс. рублей, или 1,1% от общей суммы расходов;
– 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» в сумме 54 тыс. рублей, или 1,4% от общей суммы расходов.
Исполнение за счет средств от предпринимательской деятельности составило 2980,1 тыс. рублей, из них на приобретение бактериальных, иммунопрофилактических препаратов, питательных сред, лечебных и диагностических сывороток, бактериофагов и других лекарственных форм Учреждением израсходовано 2534,3 тыс. рублей, или 85% от общей суммы расходов.
Уточненные показатели плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения 2012 года по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) составила 10016,2 тыс. рублей, в том числе:
– по субсидиям на финансовое обеспечение муниципального задания и субсидиям на иные цели в сумме 4032,1 тыс. рублей;
– по поступлениям от оказания Учреждением услуг (выполнения работ) для физических и юридических лиц на платной основе, от иной приносящей доход деятельности – 5984,1 тыс. рублей.
Согласно отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности по состоянию на 01.01.2013, расходы, осуществленные Учреждением за счет субсидий на выполнение муниципального задания и иные цели, составили 4031,5 тыс. рублей, из них по аналитическим кодам счета:
– 210 «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда» – 3851,2 тыс. рублей, или 95,5% от общей суммы расходов;
– 223 «Коммунальные услуги» – 69,3 тыс. рублей, или 1,7% от общей суммы расходов;
– 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» – 35,5 тыс. рублей, или 0,9% от общей суммы расходов;
– 310 «Увеличение стоимости основных средств» – 40,3 тыс. рублей, или 1,0% от общей суммы расходов.
Исполнение за счет средств от предпринимательской деятельности составило 5454,0 тыс. рублей, из них на приобретение бактериальных, иммунопрофилактических препаратов, питательных сред, лечебных и диагностических сывороток, бактериофагов и других лекарственных форм Учреждением израсходовано 4371,3 тыс. рублей, или 80,1% от общей суммы расходов.
Приказом Комитета здравоохранения от 26.01.2012 №43 утвержден Перечень муниципальных услуг, оказываемых медицинскими учреждениями муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год, из которых МАУЗ «Центр-Препарат» предусмотрено выполнение двух муниципальных услуг:
– «Мероприятия по профилактике инфекционных заболеваний для населения г. Саратова» с единицами измерения показателя, характеризующего качество услуги в виде количества мероприятий, при этом потребителями данной услуги является население г. Саратова;
– «Проведение профилактических прививок, включенных в национальный календарь профилактических прививок в учреждениях муниципальной системы здравоохранения» с единицами измерения показателя, характеризующего качество услуги в виде доз, при этом потребителями данной услуги являются лечебно-профилактические учреждения г. Саратова.
Фактически муниципальным заданием на 2012 год, утвержденным председателем Комитета здравоохранения, для МАУЗ «Центр-Препарат» определено выполнение только одной муниципальной услуги – «Мероприятия по профилактике инфекционных заболеваний для населения г. Саратова».
Объем муниципальной услуги в муниципальном задании на 2012 год указан в виде 741000 доз вакцин иммунобиологических препаратов направленных на обеспечение лечебно-профилактических учреждений здравоохранения согласно Национальному календарю профилактических прививок по эпидемиологическим показаниям, а не в виде количества мероприятий, как указано в приказе Комитета здравоохранения от 26.01.2012 №43. Кроме того, вакцины иммунобиологических препаратов предоставлялись Учреждением лечебно-профилактическим учреждениям муниципального образования «Город Саратов», а не населению города как предусмотрено муниципальным заданием.
Фактическое исполнение составило 637957 доз (на общую сумму 34542,8 тыс. рублей), или 86,1% от плана.
Показатель, характеризующий качество оказываемой Учреждением муниципальной услуги в муниципальном задании определен в виде 100% организации мероприятий по профилактике инфекционных заболеваний, а не в виде количества мероприятий, как указано в приказе Комитета здравоохранения от 26.01.2012 №43.
Уточненные показатели плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения по состоянию на 01.10.2013 составили 14754,3 тыс. рублей, из них:
– за счет субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания – 4630,3 тыс. рублей (Соглашение от 14.01.2013 №8 с Комитетом здравоохранения);
– за счет поступления от иной приносящей доход деятельности – 10124,0 тыс. рублей.
По итогам девяти месяцев 2013 года расходы, произведенные Учреждением за счет субсидии на выполнение муниципального задания, составили 3058,4 тыс. рублей, из них по коду аналитического учета 210 «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда» – 2952,7 тыс. рублей, или 96,5% от общей суммы расходов.
По состоянию на 01.10.2013 доходы по иной приносящей доход деятельности составили 4063,9 тыс. рублей, расходы – 4041,0 тыс. рублей.
Приказом Комитета здравоохранения от 29.12.2012 №751 утвержден Перечень муниципальных услуг, оказываемых медицинскими учреждениями муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год, из которых МАУЗ «Центр-Препарат» предусмотрено выполнение двух муниципальных услуг:
– «Мероприятия по профилактике инфекционных заболеваний для населения г. Саратова» с единицами измерения показателя, характеризующего качество услуги в виде количества мероприятий, при этом потребителями данной услуги является население г. Саратова;
– «Проведение профилактических прививок, включенных в национальный календарь профилактических прививок в учреждениях муниципальной системы здравоохранения» с единицами измерения показателя, характеризующего качество услуги в виде доз, при этом потребителями данной услуги являются лечебно-профилактические учреждения г. Саратова.
Муниципальным заданием на 2013 год, утвержденным председателем Комитета здравоохранения, для МАУЗ «Центр-Препарат» из двух муниципальных услуг определено выполнение только одной – «Проведение профилактических прививок, включенных в национальный календарь профилактических прививок в учреждениях муниципальной системы здравоохранения». В качестве потребителей услуги в муниципальном задании указаны граждане РФ.
Необходимо отметить, что согласно приказам Комитета здравоохранения, МАУЗ «Центр-Препарат» обеспечивает вакцинами по Национальному календарю профилактических прививок лечебно-профилактические учреждения муниципального образования «Город Саратов», а не граждан РФ, как указано в муниципальном задании.
В проверяемом периоде (2011 – 2013 годы) у Учреждения отсутствовала лицензия на осуществление медицинской деятельности, в связи с этим предусмотренный структурой МАУЗ «Центр-Препарат» прививочный кабинет не функционировал, следовательно, проведение профилактических прививок гражданам РФ не осуществлялось.
Так как МАУЗ «Центр-Препарат» в 2013 году не осуществляет медицинскую деятельность, а выполняет только фармацевтическую деятельность, то муниципальное задание по проведению профилактических прививок, включенных в национальный календарь профилактических прививок в учреждениях муниципальной системы здравоохранения гражданам РФ не сопоставимо с видом деятельности, фактически реализуемым Учреждением. Следовательно, выделение Комитетом здравоохранения субсидии на выполнение муниципального задания в сумме 4630,3 тыс. рублей и расходы (по состоянию на 01.10.2013) в сумме 3058,4 тыс. рублей, произведенные МАУЗ «Центр-Препарат» за счет данной субсидии являются необоснованными.
В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Учреждении осуществлялся на основании Законов Российской Федерации от 21.11.1996 №129-ФЗ и от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказов Минфина РФ от 01.12.2010 №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее по тексту – Инструкция 157н), от 15.12.2010 №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» (далее – Указания 173н), от 23.12.2010 №183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению».
Бухгалтерский учет в МАУЗ «Центр-Препарат» осуществляется в автоматизированной системе «1-С Предприятие 8».
Учетная политика Учреждения сформирована в соответствии с требованиями законодательства и была утверждена приказами главного врача от 29.12.2010 №15-пр на 2011 год и от 29.12.2011 №49 на 2012 год.
3. Проверка операций с денежными средствами.
Проверка кассовых операций Учреждения проведена за период с 01.01.2011 по 30.09.2013 путем сличения записей в Главной книге, журнале операций по счету «Касса», кассовой книге, отчетов кассира и первичных бухгалтерских документов.
В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу Учреждения, обоснованности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено.
Обязанности кассира в проверяемом периоде исполняла И.
В 2011 году допустимый лимит остатка денежной наличности в кассе Учреждения установлен комитетом по финансам муниципального образования «Город Саратов» в сумме 10,0 тыс. рублей.
На 2012 год лимит остатка денежной наличности установлен не был. Наличные денежные средства в кассу Учреждения не поступали.
В 2013 году допустимый лимит остатка денежной наличности в кассе установлен Учреждением в размере 60,0 тыс. рублей.
В проверяемом периоде превышение указанных лимитов не установлено.
В ходе проверки порядка работы с контрольно-кассовой техникой в аптечном пункте Учреждения нарушений не установлено. Из аптечного пункта наличные денежные средства поступают в кассу Учреждения вместе со Справкой-отчетом, оформленной в соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ККМ, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132.
В проверяемом периоде несвоевременного оприходования денежных средств в кассу Учреждения не установлено.
Выплаты через кассу Учреждения не осуществлялись.
Сверкой банковских платежных документов с выписками из лицевого счета расхождений не установлено. Все операции по лицевым счетам подтверждены платежными документами. Остаток по счетам на первое число каждого месяца соответствует данным журнала операций с безналичными денежными средствами.
В проверяемом периоде в подотчет наличные денежные средства не выдавались, авансовые отчеты о расходе не составлялись.
Проверка наличия договоров и порядка заключения сделок
В ходе проверки установлено, что Учреждением с покупателями (организациями) заключено:
– в 2011 году – 238 договоров на общую сумму 2547,6 тыс. рублей;
– в 2012 году – 317 договоров на общую сумму 6229,5 тыс. рублей, из них 2 договора имеют признаки крупной сделки;
– за 9 месяцев 2013 года – 162 договора на общую сумму 3215,4 тыс. рублей, из них 1 договор имеет признаки крупной сделки.
С поставщиками и подрядчиками заключено:
– в 2011 году – 70 договоров на общую сумму 2827,2 тыс. рублей;
– в 2012 году – 71 договор на общую сумму 5586,9 тыс. рублей, из них 2 договора имеют признаки крупной сделки;
– за 9 месяцев 2013 года – 74 договора на общую сумму 3619,0 тыс. рублей, из них 1 договор имеет признаки крупной сделки.
В проверяемом периоде предложения главного врача Учреждения о крупных сделках рассматривались на заседании наблюдательного совета. Одобрение наблюдательного совета о совершении крупных сделок зафиксировано в соответствующих протоколах.
4. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Проверкой расчетов с поставщиками и подрядчиками установлено, что аналитический учет ведется в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками. Обоснованность расчетно-платежных операций, отраженных в бухгалтерском учете по счету «Расчеты по принятым обязательствам», подтверждена первичными документами.
В целях исполнения мероприятий долгосрочной целевой программы «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности на территории муниципального образования «Город Саратов» на 2012 – 2014 годы с перспективой до 2020 года» в Учреждении ООО «САРИНКОМ» выполнен комплекс работ по энергетическому обследованию здания с выдачей энергетического паспорта. Общая стоимость работ составила 20,0 тыс. рублей.
Согласно данным Баланса Учреждения по состоянию на 01.01.2012:
– по счету 0302 «Расчеты по принятым обязательствам» числилась кредиторская задолженность в сумме 8531,3 тыс. рублей;
– по счету 0206 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность в сумме 8270,4 тыс. рублей.
Указанные дебиторская и кредиторская задолженности, сложившиеся за счет иной приносящей доход деятельности, отражены в Главной книге за январь 2012 года и подтверждены актами сверки взаиморасчетов с контрагентами.
Согласно данным Баланса Учреждения по состоянию на 01.01.2013 по счету 0302 «Расчеты по принятым обязательствам» в Учреждении числилась кредиторская задолженность в сумме 916,0 тыс. рублей, по счету 0206 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность в сумме 6,6 тыс. рублей.
На основании приказа от 27.12.2012 №43-пр в Учреждении проведена инвентаризация основных средств и материальных запасов.
В нарушение ст. 12 Федерального закона РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год не проведена обязательная инвентаризация обязательств Учреждения.
В ходе проверки Учреждением представлены акты сверки взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками. Однако по отдельным поставщикам задолженность, отраженная в актах сверки, не соответствует сумме задолженности, указанной в журнале операций №4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за декабрь 2012 года. Например, по состоянию на 01.01.2013:
– акт сверки с ОАО Компания «Торговый дом Аллерген» имеет кредитовое сальдо в сумме 675,2 тыс. рублей, тогда как в бухгалтерском учете числилась задолженность в сумме 668,1 тыс. рублей;
– акт сверки с ООО «Газпром межрегионгаз Саратов» имеет кредитовое сальдо в сумме 9,1 тыс. рублей, тогда как в бухгалтерском учете данная задолженность отсутствует;
– акт сверки с ООО «СПГЭС» имеет кредитовое сальдо в сумме 1,2 тыс. рублей, тогда как в бухгалтерском учете данная задолженность отсутствует;
– акт сверки с МУПП «Саратовводоканал» имеет дебетовое сальдо в сумме 0,1 тыс. рублей, тогда как в бухгалтерском учете данная задолженность отсутствует.
В форме 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» годового отчета за 2012 год, показатели дебиторской и кредиторской задолженности, подтвержденные вышеуказанными актами взаиморасчетов, не обозначены.
В результате показатели Баланса (ф.0503730) по состоянию на 01.01.2013 занижены:
– по строке 260 «Расчеты по выданным авансам» на сумму 0,1 тыс. рублей;
– по строке 490 «Расчеты по принятым обязательствам» на сумму 17,4 тыс. рублей.
Таким образом, недостоверность показателей бухгалтерской отчетности, повлекшая искажение валюты баланса, по состоянию на 01.01.2013 составила 17,5 тыс. рублей.
Проверкой установлено, что оплата возникшей в 2011 году задолженности за коммунальные услуги произведена Учреждением в 2012 году за счет субсидий, выделенных на выполнение муниципального задания. Соглашением о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания от 26.01.2012 №59 и №61 не предусмотрено направление указанной субсидии на погашение кредиторской задолженности прошлых лет».
Например, за абонентское обслуживание АИС «CORONA» (ООО НПЦ «Бюджет-Саратов») в сумме 1,2 тыс. рублей, оплата произведена по платежному поручению от 27.02.2012 №32 на основании акта сверки взаиморасчетов от 01.01.2012.
Оплата, возникшей в 2012 году задолженности за коммунальные услуги, произведена Учреждением в 2013 году за счет субсидий, выделенных на выполнение муниципального задания, тогда как Соглашением порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания от 14.01.2013 №8 не предусмотрено направление указанной субсидии на погашение кредиторской задолженности.
Например, за потребленные Учреждением в декабре 2012 года:
– природный газ (ООО «Газпром межрегионгаз Саратов»), оплата в сумме 4,9 тыс. рублей произведена по платежному поручению от 19.02.2013 №56;
– электроэнергию (ООО «СПГЭС»), оплата в сумме 0,6 тыс. рублей произведена по платежному поручению от 19.02.2013 №55;
– воду (МУПП «Саратовводоканал») оплата в сумме 0,1 тыс. рублей произведена по платежному поручению от 19.02.2013 №54.
Нарушение условий предоставления субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания, то есть нецелевое использование бюджетных средств:
– в 2012 году составило в сумме 1,2 тыс. рублей;
– в 2013 году составило в сумме 5,6 тыс. рублей.
В нарушение приказа Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 №190н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» в проверяемом периоде Учреждением осуществлялись расходы, произведенные не по соответствующим статьям (подстатьям) классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).
В 2011 году МАУЗ «Центр-Препарат» были заключены договоры:
– с ООО НПЦ «Бюджет-Саратов» на услуги по абонентскому обслуживанию «Автоматизированной информационной системы формирования консолидированных отчетных документов с использованием интернет технологий» (АИС «CORONA»);
– с ООО Фармнет на услуги по обслуживанию клиентской программы электронных заявок «Фармнет» и предоставление возможности ее обновления;
– с ООО «Криста-плюс» на услуги по дистанционному сопровождению удаленного рабочего места (УРМ).
Оплата данным контрагентам произведена Учреждением.
Оплата Учреждением указанных договоров производилась в течение 2011 года с подстатьи КОСКУ 221 «Услуги связи» в размере 12,0 тыс. рублей, 13,5 тыс. рублей и 12,2 тыс. рублей соответственно.
Разделом V Указаний 190н, определено, что приобретение неисключительных (пользовательских) прав, лицензионных прав на программное обеспечение, приобретение и обновление справочных и информационных баз данных, услуги по защите электронного документооборота (поддержке программного продукта) и другие услуги в области информационных технологий относятся к подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».
Таким образом, в проверяемом периоде, МАУЗ «Центр-Препарат» произведены расходы с нарушением требований бюджетной классификации РФ на общую сумму 37,7 тыс. рублей, что влечет за собой нецелевое использование денежных средств.
5. Расходование средств на оплату труда.
Положение о применении отраслевой системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работникам муниципальных учреждений здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов», утвержденное решением Саратовской городской Думы от 30.10.2008 №32-355 (далее по тексту Положение, утвержденное решением Думы, №32-355), определяет условия оплаты труда и размеры заработной платы работников учреждений, включая размеры должностных окладов, выплат стимулирующего и компенсационного характера.
В МАУЗ «Центр-Препарат» социально-трудовые отношения регулируются Коллективным договором на 2009 – 2013 годы, утвержденным на общем собрании работников Учреждения (протокол от 15.12.2008 №03), согласованным с комитетом по труду и социальному развитию администрации г. Саратова 18.12.2008, регистрационный номер 542.
В рамках Коллективного договора утверждено Положение об оплате и стимулировании труда работников Учреждения (далее Положение об оплате труда), разработанное в соответствии с Положением, утвержденным решением Думы №32-355. Положением об оплате труда в МАУЗ «Центр медицинской профилактики «Препарат» предусмотрены критерии оценки работы сотрудников Учреждения, рассмотренные и одобренные Наблюдательным советом.
Штатные расписания Учреждения были утверждены главным врачом на 1 января, 1 июня, 1 октября 2011 года, на 1 января, 1 октября 2012 года и на 1 января 2013 года в количестве 40 штатных единиц, в том числе:
– врачи – 5;
– средний медицинский персонал – 3;
– провизоры – 2;
– фармацевты – 1;
– младший медицинский персонал – 2;
– прочий персонал – 27.
Штатное расписание от приносящей доход деятельности на 1 января 2011 года, на 1 января 2012 года и на 1 января 2013 года утверждались главным врачом в количестве 16 штатных единиц из них:
– врачи – 1;
– средний медицинский персонал – 1;
– провизоры – 2;
– фармацевты – 3;
– прочий персонал – 9.
Штатные расписания на 2011 год были согласованы с Комитетом здравоохранения. С 2012 года в связи с изменением типа Учреждения (на автономное) была утверждена новая редакция Устава МАУЗ «Центр-Препарат», в которой согласование штатного расписания с Учредителем не предусмотрено.
В структуре штатного расписания предусмотрен прививочный кабинет с численностью персонала в количестве 4 единиц (в том числе врачи – 2, средний медицинский персонал – 1, младший медицинский персонал – 1). Данные должности являлись вакантными.
В соответствии с п. 3 Положения о лицензировании медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра «Сколково»), утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 №291, медицинскую деятельность составляют работы (услуги), которые выполняются при оказании первичной медико-санитарной, специализированной (в том числе высокотехнологичной), скорой (в том числе скорой специализированной), паллиативной медицинской помощи, оказании медицинской помощи при санаторно-курортном лечении, при проведении медицинских экспертиз, медицинских осмотров, медицинских освидетельствований и санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий в рамках оказания медицинской помощи, при трансплантации (пересадке) органов и (или) тканей, обращении донорской крови и (или) ее компонентов в медицинских целях. Вакцинации (проведение профилактических прививок) входят в перечень работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность.
В проверяемом периоде у Учреждения отсутствовала лицензия на осуществление медицинской деятельности и фактически прививочный кабинет не функционировал.
Таким образом, завышение штатной численности на 4 единицы повлекло необоснованное завышение:
– в 2011 году – фонда оплаты труда на 248,8 тыс. рублей, начислений на заработную плату – 85,1 тыс. рублей;
– в 2012 году – фонда оплаты труда на 276,0 тыс. рублей, начислений на заработную плату – 83,3тыс. рублей;
– в 2013 году – фонда оплаты труда на 292,6 тыс. рублей, начислений на заработную плату – 88,4 тыс. рублей.
Итого было излишне запланировано:
– в 2011 году 333,9 тыс. рублей;
– в 2012 году 359,3 тыс. рублей;
– в 2013 году 381,0 тыс. рублей.
Средняя заработная плата в 2011 году по Учреждению составила 13,1 тыс. рублей, в том числе:
– средняя заработная плата врачей – 20,0 тыс. рублей;
– средняя заработная плата среднего медицинского персонала – 9,0 тыс. рублей;
– средняя заработная плата прочего персонала – 11,8 тыс. рублей.
Средняя заработная плата в 2012 году составила 14,8 тыс. рублей, в том числе:
– средняя заработная плата врачей – 22,3 тыс. рублей;
– средняя заработная плата среднего медицинского персонала – 6,6 тыс. рублей;
– средняя заработная плата прочего персонала – 14,4 тыс. рублей.
Рост заработной платы в 2012 году по сравнению с 2011 годом составил 13 %.
Средняя заработная плата за 9 месяцев 2013 года составила 17,0 тыс. рублей, в том числе:
– средняя заработная плата врачей – 26,2 тыс. рублей;
– средняя заработная плата среднего медицинского персонала – 14,9 тыс. рублей;
– средняя заработная плата прочего персонала – 15,0 тыс. рублей.
В соответствии с показателями и порядком отнесения учреждений к группам по оплате труда руководителей Приложения 2 к Положению, утвержденного решением Думы №32-355, центры медицинской профилактики относятся к V группе по оплате труда руководителей.
Должностной оклад главного врача установлен в соответствии с группой по оплате труда руководителей и квалификационной категории.
Проверкой обоснованности определения должностных окладов сотрудникам МАУЗ «Центр-Препарат» нарушений не установлено.
Согласно п.2.2 Положения, утвержденного решением Думы №32-355, предусмотрен перечень видов выплат компенсационного характера:
– за работу на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными (особо опасными) условиями труда;
– за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;
– за совмещение профессий (должностей);
– за расширение зон обслуживания;
– за увеличение объема работы и исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором;
– за сверхурочную работу;
– за работу в ночное время;
– за работу в выходные и нерабочие праздничные дни.
В ходе проверки выплат компенсационного характера нарушений не установлено.
Пунктом 2.3.1. Положения, утвержденного решением Думы №32-355, работникам предусмотрены стимулирующие выплаты:
– выплата за непрерывный стаж работы;
– выплата за интенсивность и высокие результаты работы;
– выплата за качество выполняемых работ;
– премиальные выплаты по итогам работы.
Назначение стимулирующих надбавок в Учреждении производится на основании приказа главного врача. Стимулирующие надбавки (кроме премиальных выплат) выплачиваются ежемесячно.
Выплаты за стаж непрерывной работы установлены в размере, определенном п.2.3.2.3. Положения, утвержденного решением Думы №32-355, нарушений не установлено.
Результативность и качество работы, определяются главным врачом МАУЗ «Центр-Препарат» по согласованию с представительным органом работников на основании утвержденных критериев оценки деятельности по категориям персонала, в которых указаны: наименования критериев оценки, целевое назначение и баллы повышения или понижения оценки.
В ходе проверки обоснованности выплат стимулирующего характера, нарушений не установлено.
В ходе проверки представлены трудовые договоры и трудовые книжки работников Учреждения.
В нарушение п. 3.1. Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 №69, в отдельных трудовых книжках в разделе «Сведения о работе» сделаны записи о принятии или назначении на должность в структурное подразделение Учреждения отсутствующее в штатном расписании.
Например, отделение оптовой торговли отсутствует в штатном расписании МАУЗ «Центр-Препарат», между тем:
С. –на основании приказа от 28.09.2012 №11 л\с-пл принят на должность экспедитора по перевозке грузов в отделение оптовой торговли;
У. – на основании приказа от 11.03.2013 №07 л\с-пл принята на должность фармацевта в отделение оптовой торговли и т.д.
В ходе выборочной проверки были рассмотрены личные карточки работников Учреждения. Нарушений Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1, не установлено.
6. Забалансовый учет.
Проверкой имущества и обязательств МАУЗ «Центр-Препарат», числящихся на забалансовом учете, установлено, что Учреждением в мае 2012 года у ЗАО «Автоштамп» были приобретены (накладная от 25.05.2012 №1263401 Н 002988, журнал операций №4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») и введены в эксплуатацию (акт списания материальных запасов от 31.05.2012 №00000732, журнал операций №7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов за май 2012 года) автомобильные шины (175/70R13 Cordiant Sport 2 82T TBL) в количестве 4 шт. общей стоимостью 7,4 тыс. рублей.
Согласно требованиям Инструкции №157н, данные материальные ценности, в целях контроля за их использованием, должны учитываться на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных».
В нарушение п. 349 Инструкции №157н стоимость автомобильных шин не отнесена на забалансовый учет. Таким образом, несоблюдение методологии бухгалтерского учета повлекло нарушение п.15, п.16, п.21 Инструкции о порядке составления, предоставления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 25.03.2011 №33н, так как в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (формы 0503730) стоимость данных материальных ценностей не отражена по счету 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных», что в свою очередь указывает на недостоверность показателей бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2013 в сумме 7,4 тыс. рублей.
В ходе проверки установлено, что в течение проверяемого периода МАУЗ «Центр-Препарат» на основании договоров с лечебно-профилактическими учреждениями муниципального образования «Город Саратов» на безвозмездной основе осуществляло ответственное хранение иммунобиологических препаратов. В нарушение п. 335 Инструкции №157н иммунобиологические препараты, принятые Учреждением на хранение, не учитываются на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение», что влечет недостоверность показателей бухгалтерской отчетности за 2011, 2012 и 2013 годы (в ходе проверки устранено).
В ходе проверки установлено:
1. Нарушение ст. 4 Федерального Конституционного закона от 25.12.2000 №2-ФКЗ «О государственном гербе Российской Федерации» в части использования Учреждением при осуществлении своей деятельности печати с Государственным гербом Российской Федерации без наделения соответствующими государственно-властными полномочиями Российской Федерации.
2. Нарушение п. 7 ст. 3 Федерального закона от 03.11.2006 №174-ФЗ «Об автономных учреждениях» в части непринятия мер по оформлению в постоянное (бессрочное) пользование земельного участка, расположенного под нежилым помещением, переданного Учреждению в оперативное управление.
3. Из четырех основных видов деятельности (фармацевтическая, медицинская, профилактическое лечение поствакцинальных осложнений и издательская), предусмотренных Уставом, МАУЗ «Центр-Препарат» выполняет только фармацевтическую деятельность.
4. Нарушение ст. 12 Федерального закона РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» – перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год не проведена обязательная инвентаризация обязательств Учреждения.
5. Нарушение п. 335 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 №157н в части отсутствия учета на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» иммунобиологических препаратов, принятых МАУЗ «Центр-Препарат» на хранение от лечебно-профилактических учреждений муниципального образования «Город Саратов», повлекшее недостоверность показателей бухгалтерской отчетности за 2011, 2012 и 2013 годы.
Кроме того, при проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:
1. Искажение валюты баланса по состоянию на 01.01.2013 – 17,5 тыс. рублей.
2. Недостоверность показателей по состоянию на 01.01.2013, отраженных в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (формы 0503730) по счету 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных – 7,4 тыс. рублей.
3. Несопоставимость муниципального задания с видом деятельности, фактически осуществляемым Учреждением, повлекшее необоснованное выделение Комитетом здравоохранения субсидии на выполнение муниципального задания в сумме 4630,3 тыс. рублей и расходы, произведенные МАУЗ «Центр-Препарат» (по состоянию на 01.10.2013) в сумме 3058,4 тыс. рублей
4. Завышение штатной численности на 4 единицы, повлекшее необоснованное завышение:
– в 2011 году – фонда оплаты труда на 248,8 тыс. рублей, начислений на заработную плату – 85,1 тыс. рублей;
– в 2012 году – фонда оплаты труда на 276,0 тыс. рублей, начислений на заработную плату – 83,3тыс. рублей;
– в 2013 году – фонда оплаты труда на 292,6 тыс. рублей, начислений на заработную плату – 88,4 тыс. рублей.
5. Нецелевое использование бюджетных средств:
– в части расходов на содержание имущества, не числящегося на балансе Учреждения, на общую сумму 18,5 тыс. рублей (в том числе в 2011 году – 16,4 тыс. рублей, в 2012 году – 2,1 тыс. рублей);
– в части расходов на оплату кредиторских задолженностей, не предусмотренных условиями предоставления субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания в 2012 году в сумме 1,2 тыс. рублей, в 2013 году – в сумме 5,6 тыс. рублей.
– в части расходов, произведенных с нарушением требований бюджетной классификации РФ, в 2011 году на общую сумму 37,7 тыс. рублей
Аудитор контрольно-счетной палатымуниципального образования «Город Саратов»Е.Л. Юрова