Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 13 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.12.2013 №62-01-03 (с изменениями), на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 11.04.2014 №26-01-01 и удостоверения на право проведения проверки №12-01-31 от 11.04.2014, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором Бедрицкой А.А. с 14.04.2014 по 23.05.2014 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе исполнения Федерального закона от 05.04 2013 №44-ФЗ «О контрольной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» муниципального общеобразовательного учреждения «Основная общеобразовательная школа №17» администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов».
Период проверки: 2013 – 2014 годы.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность, в том числе исполнение Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрольной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» муниципального общеобразовательного учреждения «Основная общеобразовательная школа №17» (далее – МОУ «ООШ №17», Учреждение, Школа, муниципальное учреждение).
Проверка проведена с ведома директора МОУ «ООШ №17» и директора муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова».
При проверке использовались: учредительные документы, приказы по Учреждению, бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МОУ «ООШ №17».
Учреждение создано 01.07.1935 как средняя школа №17. В соответствии с постановлением администрации города Саратова от 05.02.1996 №36, Учреждение приобрело статус самостоятельного юридического лица и было зарегистрировано администрацией города Саратова 12.07.1996 как муниципальное общеобразовательное учреждение «Средняя школа №17».
На основании распоряжения администрации Кировского района города Саратова от 05.01.2001 №7 Учреждение переименовано в муниципальное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №17».
В соответствии с решением Саратовской городской Думы от 18.02.2010 №47-577 Учреждение реорганизовано в форме присоединения к нему муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №30» со всеми правами и обязательствами.
На основании распоряжения администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов» от 28.02.2011 №216-р «Об изменении вида, наименования МОУ «Средняя общеобразовательная школа №17» с 01.12.2012 изменены вид, наименование муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №17» на муниципальное общеобразовательное учреждение «Основная общеобразовательная школа №17».
МОУ «ООШ №17» является некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип учреждения – бюджетное, тип образовательного учреждения – общеобразовательное, вид учреждения – основная общеобразовательная школа.
В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного главой администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов», председателем комитета по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №8 по Саратовской области 13.09.2012.
Учреждение поставлено на учет в налоговом органе по месту нахождения 30.12.1996 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1036405201843, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6452061641 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645201001.
Юридический адрес и фактическое местонахождение Учреждения: 410009, город Саратов, ул. Наумовская, д.11.
Учредителем МОУ «ООШ №17» является муниципальное образование «Город Саратов». Функции и полномочия Учредителя осуществляет территориальное структурное подразделение администрации муниципального образования «Город Саратов» – администрация Кировского района муниципального образования «Город Саратов» в пределах делегированных полномочий.
Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом города Саратова в соответствии с действующим законодательством.
Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, вправе в установленном порядке открывать лицевые счета в органах казначейства.
Учреждение вправе от своего имени заключать договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, выступать истцом и ответчиком в судах.
Учреждение имеет печать с изображением Государственного герба Российской Федерации, штамп и бланки со своим наименованием.
Предметом деятельности Учреждения является:
– реализация общеобразовательных программ начального общего, основного общего образования;
– оказание дополнительных образовательных услуг (в том числе платных);
– организация работы по повышению квалификации работников образования;
– разработка учебных планов, образовательной программы;
– проведение психологической диагностики, тестирования, консультаций;
– организация семинаров, конференций, конкурсов, олимпиад, концертов, выставок;
– оказание содействия органам опеки и попечительства в устройстве обучающихся Учреждения из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, на семейное воспитание (усыновление, опека (попечительство), приемная семья, патронатное воспитание).
Учреждение осуществляет следующие виды деятельности:
– самостоятельно, с учетом требований федеральных государственных образовательных стандартов, разрабатывает, принимает и реализует образовательные программы по направлениям в соответствии с лицензией на право ведения образовательной деятельности: программы начального общего, основного общего образования, дополнительные образовательные программы следующих направленностей: художественно-эстетической, физкультурно-спортивной, военно-патриотической, естественнонаучной;
– реализует дополнительные образовательные программы и оказывает дополнительных образовательные услуги, в том числе и платные, за пределами основных образовательных программ, определяющих статус Учреждения.
Учреждение вправе оказывать дополнительные платные образовательные услуги, осуществлять приносящую доход деятельность, не запрещенную законодательством РФ, не приносящую ущерб основной деятельности Учреждения.
К платным образовательным услугам, оказываемым Школой, относятся:
1. Курсы адаптации к школьным условиям (подготовка детей к школе).
2. Курсы подготовки к итоговой аттестации выпускников.
3. Оказание услуг психолога, социального педагога, логопеда для жителей микрорайона.
4. Репетиторство с обучающимися другого образовательного учреждения.
5. Преподавание специальных курсов и дисциплин, предусмотренных Уставом учреждения, сверх часов учебного плана по выбору обучающихся.
6. Кружки и секции, направленные на художественно-эстетическое развитие учащихся и укрепление их здоровья.
Тарифы на дополнительные образовательные услуги, утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 22.07.2011 №1484.
В проверяемом периоде Школа оказывала только платные услуги по подготовке детей к школе на курсах адаптации к школьным условиям.
МОУ «ООШ №17» осуществляет свою деятельность на основании:
– лицензии, выданной министерством образования Саратовской области 19.11.2012 №673, Серия 64Л01 №0000289 на осуществление образовательной деятельности по общеобразовательным программам. Срок действия лицензии не ограничен;
– свидетельства о государственной аккредитации, выданного министерством образования Саратовской области от 26.04.2013 №409, Серия 64Л01 №0000161, выданного взамен свидетельства от 28.12.2010 №465, Серия 64 ОП №000224 в связи со сменой вида образовательного учреждения. Срок действия свидетельства до 28.12.2015.
Наполняемость классов и групп продленного дня установлена Уставом Учреждения в количестве 25 человек.
Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.
Ведение бухгалтерского учета Учреждения осуществляет муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова» (далее – МКУ «ЦБ УО Кировского района», Централизованная бухгалтерия) на платной основе (договор №1 от 28.03.2013 на сумму 39,4 тыс. рублей, договор №2 от 24.06.2013 на сумму 40,6 тыс. рублей, договор №3 от 09.08.2013 на сумму 45,8тыс. рублей, договор №4 от 14.10.2013 на сумму 45,0 тыс. рублей, контракт №1 от 18.03.2014 на сумму 22,8 тыс. рублей).
В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:
– Федерального закона РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон №402-ФЗ);
– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 №157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция №157н);
– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 №174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция №174н);
– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Указания №173н);
– Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации от 12.10.2011 №373-П (далее – Положение №373-П);
– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 №49.
Учетная политика МОУ «ООШ №17» на 2013 год утверждена приказом руководителя Учреждения от 28.12.2012 №291.
В 2013 году администрацией Кировского района муниципального образования «Город Саратов» (Учредитель) доведено Учреждению муниципальное задание на оказание муниципальной услуги «Предоставление общего образования (начального, основного, среднего (полного) с выполнением требований государственного образовательного стандарта». Муниципальное задание утверждено 09.01.2013 на период 2012, 2013 годов (и плановый период 2014 и 2015 годов), количество получателей муниципальной услуги утверждено в объеме 305 человек.
Учреждению 09.09.2013 доведено новое муниципальное задание на 2013, 2014 годов (и плановый период 2015 и 2016 годов) на оказание муниципальной услуги «Предоставление общего образования (начального, основного) с выполнением требований государственного образовательного стандарта», количество получателей муниципальной услуги утверждено в объеме 303 человека.
Согласно, Бюджетному кодексу Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ, муниципальное задание на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) формируется на срок до одного года в случае утверждения бюджета на очередной финансовый год (с возможным уточнением при составлении проекта бюджета) (п. 3. ст. 69.2) и показатели муниципального задания используются при составлении проектов бюджетов для определения объема субсидий на выполнение муниципального задания бюджетным учреждением (п. 2 ст. 69.2).
Муниципальные задания Школы сформированы на переходящий период (на 2012, 2013 и на 2013, 2014 годы) и установить по ним, какие показатели муниципального задания использовались для определения объема субсидий на выполнение муниципального задания в 2013 году не представляется возможным.
Таким образом, муниципальное задание должно формироваться на финансовый год, а не на учебный год.
В 2014 году до Учреждения доведено муниципальное задание на оказание муниципальной услуги «Предоставление общего образования (начального, основного) с выполнением требований государственного образовательного стандарта» на 2014 год (и плановый период 2015 и 2016 годов), количество получателей муниципальной услуги определено в объеме 311 человек.
В соответствии с п. 1.3. Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 №2781 муниципальное задание формируется на основе перечня муниципальных услуг (работ) в соответствующей сфере деятельности (далее – ведомственный перечень).
В перечне муниципальных услуг (работ) для формирования муниципального задания в сфере образования, утвержденного приказом комитета образования администрации муниципального образования «Город Саратов» от 07.09.2012 №424 (с изменениями) муниципальной услуги указанной в муниципальных заданиях, доведенных Учреждению в 2013, 2014 годах, нет. В перечне указана муниципальная услуга «Предоставление бесплатного начального общего, основного общего, среднего общего образования».
Кроме того, согласно приказу комитета образования администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.12.2013 №1100, внесшего изменения в приказ от 07.09.2012 №424, потребителями муниципальной услуги являются учащиеся, а не обучающиеся как указано в п. 2 в муниципальных заданиях МОУ «ООШ №17» на 2013 и 2014 годы.
В муниципальных заданиях были определены качественные и количественные показатели, характеризующие объем и качество оказываемой муниципальной услуги.
Показателем объема муниципальной услуги является количество обучающихся в общеобразовательных классах на 1 и 2 ступенях обучения. Источником информации о значении данного показателя, согласно, муниципальному заданию, является отчет формы №ОШ-1 Федерального статистического наблюдения (далее – форма №ОШ-1).
В соответствии с п. 4.1. Устава Учреждения к 1 ступени относится начальное общее образование с нормативным сроком освоения 4 года, ко 2 ступени – основное общее образование с нормативным сроком освоения 5 лет.
Согласно данным формы №ОШ-1 по состоянию на 20.09.2012, на основании которого формировалось муниципальное задание на 2013 год, количество обучающихся:
– с 1 по 4 классы (1 ступень обучения) составило 156 человек, в муниципальном задании – 92 человека;
– с 5 по 9 классы (2 ступень обучения) – 191 человек, в муниципальном задании – 142 человека.
Согласно данным формы №ОШ-1 по состоянию на 20.09.2013, на основании которого формировалось муниципальное задание на 2014 год количество обучающихся:
– с 1 по 4 классы (1 ступень обучения) составило 159 человек, в муниципальном задании – 34 человек;
– с 5 по 9 классы (2 ступень обучения) – 144 человека, в муниципальном задании – 135 человек.
По другим количественным показателям источником информации является книга приказов.
Например:
– количество обучающихся в общеобразовательных классах учреждения, реализующего федеральный государственный стандарт начального общего образования в 1 классе;
– количество обучающихся в общеобразовательных классах учреждения, реализующего федеральный государственный стандарт начального общего образования в 2-4 классах и т.д.
В случае суммирования всех показателей, определяющих объем муниципальной услуги, включая и те, для которых источником информации является книга приказов, полученные числовые показатели соответствуют данным отчета формы №ОШ-1.
Таким образом, определение источником информации отчет формы №ОШ-1 только для двух или трех объемных показателей не позволяет определить достоверность всех представленных в муниципальном задании показателей.
В соответствии с п. 8.2 муниципального задания Учреждение представляет отчет об исполнении муниципального задания ежегодно до 15 числа месяца, следующего за отчетным годом.
Отчет о выполнении муниципального задания за 2013 год, представленный к проверке не имеет даты, что не позволяет проверить своевременность его представления. Кроме того, данные отчета о выполнении муниципального задания за 2013 год по графе «Значение, утвержденное в муниципальном задании на отчетный период» не соответствуют данным, утвержденным в муниципальном задании.
Так в муниципальном задании количество обучающихся в общеобразовательных классах на 1 ступени обучения – 49 человек, количество обучающихся в общеобразовательных классах учреждения, реализующего федеральный государственный стандарт начального общего образования в 2-4 классах – 67 человек, в отчете – 77 человек и 40 человек соответственно.
Все вышеуказанные нарушения свидетельствуют о формальном подходе к формированию муниципального задания и не менее формальном контроле его исполнения.
В соответствии с Соглашением №1/17 от 09.01.2013 между Учредителем и муниципальным учреждением о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг физическим лицам и субсидий на иные цели Учреждению предоставлены:
– субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 10 470,5 тыс. рублей;
– субсидии на иные цели в объеме 413,3 тыс. рублей.
В течение 2013 года объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели неоднократно менялся и на конец финансового года составил 10 353,0 тыс. рублей и 439,3 тыс. рублей соответственно (дополнительные соглашения от 24.12.2013 и 30.12.2013 к соглашению №1/17 от 09.01.2013).
Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2013 год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены директором МОУ «Основная общеобразовательная школа №17» в части поступлений (доходов) в сумме 10 985,5 тыс. рублей и выплат (расходов) в сумме 10 986,8 тыс. рублей (с учетом остатка средств на начало года в сумме 1,3 тыс. рублей), в том числе:
– субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 10 470,5 тыс. рублей;
– субсидии на иные цели в сумме 413,3 тыс. рублей;
– поступления от оказания услуг на платной основе физическим лицам и юридическим лицам и иной приносящей доход деятельности (родительская плата) в сумме 103,0 тыс. рублей.
В состав субсидий на иные цели вошли финансовые ресурсы:
– на предоставление питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих общеобразовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования в объеме 239,9 тыс. рублей, в том числе за счет средств бюджета города – 24,0 тыс. рублей;
– на реализацию основных общеобразовательных программ в части финансирования расходов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство – 173,4 тыс. рублей.
В течение 2013 года в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения неоднократно вносились изменения.
В результате по состоянию на 31.12.2013 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности, как в части доходов, так и в части расходов составили сумму 10 902,4 тыс. рублей, в том числе:
– субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 10 353,0 тыс. рублей, из которых на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда предусмотрено 8 407,3 тыс. рублей, или 81,2% от общего объема субсидии;
– субсидии на иные цели – 439,4 тыс. рублей;
– поступления от оказания услуг на платной основе физическим и юридическим лицам, а также поступления от приносящей доход деятельности в сумме 110,0 тыс. рублей.
Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737) по состоянию на 01.01.2014, исполнение в части расходов составило 10 833,3 тыс. рублей, или 99,36% плана, в части поступления доходов от приносящей доход деятельности – 107,4 тыс. рублей, или 98,8% запланированных поступлений.
По Соглашению №1/17 от 09.01.2014 между Учредителем и муниципальным учреждением о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг физическим лицам и субсидий на иные цели в 2014 году Учреждению предоставлены:
– субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 10 850,8 тыс. рублей;
– субсидии на иные цели в объеме 341,8 тыс. рублей.
Субсидии на иные цели выделены:
– на организацию питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих общеобразовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования в объеме 244,9 тыс. рублей, в том числе за счет средств бюджета города – 22,3 тыс. рублей;
– на реализацию мероприятий ведомственной целевой программы «Обеспечение безопасности эксплуатации зданий, укрепление материально-технической базы муниципальных образовательных учреждений, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет администрация Кировского района муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год – 96,9 тыс. рублей.
В проверяемом периоде в Соглашение №1/17 от 09.01.2014 были внесены изменения и, согласно дополнительному соглашению от 01.04.2014, объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания составил 10 814,2 тыс. рублей, субсидии на иные цели – 382,3 тыс. рублей.
Уточненные показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2014 год утверждены директором МОУ «ООШ №17» в части поступлений (доходов) и в части расходов в сумме 11 352,2 тыс. рублей, с учетом входящего остатка на 01.01.2014 в сумме 13,2 тыс. рублей. Поступления от приносящей доход деятельности запланированы в сумме 142,5 тыс. рублей.
Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737) по состоянию на 01.04.2014, исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности составило:
– по расходам: субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 2 105,4 тыс. рублей, или 19,46% от утвержденных плановых назначений, субсидии на иные цели – 57,2 тыс. рублей, или 14,96 % утвержденных плановых назначений;
– по доходам от оказания услуг на платной основе физическим и юридическим лицам, а также по поступлениям от приносящей доход деятельности в сумме – 40,1 тыс. рублей, или 56,4% от плана.
Право утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности предоставлено руководителю Учреждения приказом администрации Кировского района администрации муниципального образования «Город Саратов» от 16.12.2012 №71-ОУ/ОК «Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности автономных и (или) бюджетных муниципальных учреждений, в отношении которых функции и полномочия учредителя от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет администрация района».
Проверкой представленной годовой бухгалтерской отчетности МОУ «ООШ №17» за 2013 год установлено, что в нарушение п. 11 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 №33н (далее – Инструкции 33н) бухгалтерская отчетность учреждения, сформированная на бумажном носителе, не содержит отметки о ее принятии по результатам проведенной камеральной проверки, которая проставляется в левом верхнем углу титульного листа баланса государственного (муниципального) учреждения, с указанием даты принятия, должности и подписи (с расшифровкой) ответственного исполнителя.
Также в состав годовой бухгалтерской отчетности включены не все формы отчетов, предусмотренные п. 12. Инструкции 33н.
Например, отсутствует:
– Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710);
– Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725).
Пунктом 58. Инструкции 33н определено, что при формировании годовой бухгалтерской отчетности Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) формируется в составе таблиц, приложений и иной информации, предусмотренной пунктом 56 настоящей Инструкции.
В нарушение вышеуказанного пункта текстовая часть Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) не содержит разделов и отдельных табличных приложений.
Например:
– Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица №1);
– Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица №6);
– Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций (ф. 0503766);
– Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу (ф. 0503776) и т.д.
Кроме того, в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503760) отсутствует перечень форм отчетности, не включенных в состав бухгалтерской отчетности учреждения в виду отсутствия числовых значений показателей, также предусмотренный п. 56 Инструкции 33н.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.
В 2013 году Учреждением заключено 34 договора и муниципальных контракта на общую сумму 1 205,3 тыс. рублей, из которых, до 100 тыс. рублей – на сумму 911,6 тыс. рублей, от 100 до 500 тыс. рублей – на сумму 293,7 тыс. рублей.
За 4 месяца 2014 года заключено 8 договоров и 7 контрактов до 100 тыс. рублей всего на сумму 356, 9 тыс. рублей и 2 контракта от 100 до 500 тыс. рублей на сумму 370,2 тыс. рублей.
Кроме того, в 2013 году по требованиям Федерального закона от 21.07.2005 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон №94-ФЗ) МОУ «ООШ №17» были заключены контракты и договора за счет средств, предусмотренных на содержание Учреждения в 2014 году, на общую сумму 530,6 тыс. рублей.
С 01.01.2014 вступил в силу Федеральный закон от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон №44-ФЗ).
В соответствии со ст. 38 Закона №44-ФЗ приказом директора от 09.01.2014 №8 конкурсным управляющим назначена заместитель директора по административно-хозяйственной части, в ее должностные инструкции внесены дополнительные функции и полномочия.
В целях исполнения требований федерального Закона от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон от 05.04.2013 №44-ФЗ) администрацией муниципального образования «Город Саратов» постановлением от 30.12.2013 №3530 определен порядок взаимодействия заказчиков с уполномоченными учреждениями при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в сфере закупок товаров, работ, услуг.
Данным постановлением муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова» (уполномоченное учреждение) наделяется полномочиями на определение поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в сфере закупок товаров, работ, услуг для муниципальных казенных и бюджетных учреждений (заказчиков) образования Кировского района.
По сведениям, предоставленным МКУ «ЦБ УО Кировского района» общий годовой объем закупок Школы на 2014 год по состоянию на 01.01.2014 составлял 2 004,93 тыс. рублей, на 01.04.2014 – 1 968,3 тыс. рублей. На сайте для размещения информации о размещении заказов на поставку товаров, выполнения работ, оказание услуг (далее сайт) по состоянию на 20.05.2014 размещен план-график (далее план-график) на общую сумму– 1 029,03 тыс. рублей.
В плане-графике по состоянию на 05.03.2014 запланирована закупка услуг на снабжение тепловой энергией в марте 2014 года на сумму 350 тыс. рублей. Извещение на сайте размещено 19.03.2014 года на сумму 252,1 тыс. рублей.
Подпунктом 1 п. 15 примечания по заполнению формы планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков приложения 2 приказа Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 27.12.2011 №761/20н (далее Приказ от 27.12.2011 №761/20н), определено, что внесение изменений в планы-графики осуществляется в случае изменения более чем на 10% стоимости планируемых к приобретению товаров, работ, услуг, выявленных в результате подготовки к размещению конкретного заказа, вследствие чего невозможно размещение заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг в соответствии с начальной (максимальной) ценой контракта, предусмотренной планом-графиком.
Также в соответствии с п. 6 Особенностей размещения на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы, утвержденных Приказом Минэкономразвития РФ и Федерального казначейства от 20.09.2013 №544/18н (далее – Особенности размещения заказов) изменение в план-график необходимо было внести не позднее, чем за десять календарных дней до дня размещения на официальном сайте извещения об осуществлении закупки.
При осуществлении Школой закупки услуг на снабжение тепловой энергией в марте 2014 года изменение начальной (максимальной) цены контракта составило 28,0%, извещение размещено на сайте 19.03.2014, и, следовательно, изменения в план-график должны были быть внесены до 09.03.2014. Фактически изменение в план-график не вносились.
Контракт заключен не был.
В ходе проведения проверки Учреждением в комитет по финансам муниципального образования «Город Саратов» было направлено обращение о возможности отмены извещения о проведении закупки. В связи с этим, отделом контроля муниципальных закупок комитета по финансам муниципального образования «Город Саратов» 14.05.2014 проведена внеплановая проверка и выдано предписание об устранении нарушений путем аннулирования извещения о закупках у единственного поставщика. Извещение №0360300015214000102 аннулировано 16.05.2014, в план-график внесены изменения.
По состоянию на 20.05.2014 планом-графиком предусмотрено 11 закупок на общую сумму 1 029,03 тыс. рублей, из них на осуществление закупки у единственного поставщика по основаниям п. 5.ч. 1. ст. 93 (до 400 тыс. рублей)- 3 закупки на сумму 94,3 тыс. рублей, по п. 8 ч. 1 ст. 93 – 5 закупок на сумму 427,0 тыс. рублей, на осуществление закупок по ч. 1. ст. 59 способом электронного аукциона на сумму 507,7 тыс. рублей.
Планом-графиком предусмотрена закупка на поставку молока способом электронного аукциона. В нарушение п.п.2 п.5 Особенностей размещения заказов, в столбце 10 плана-графика «условия финансового обеспечения исполнения контракта (включая размер аванса)» размер обеспечения исполнения контракта не предусмотрен.
Согласно пп. 4 п. 5 Особенностей размещения заказов информация о закупках, которые планируется осуществлять в соответствии с п. 4 и п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона №44-ФЗ, указывается в столбцах 1, 9 и 13 формы планов-графиков одной строкой по каждому коду бюджетной классификации в размере совокупного годового объема денежных средств по каждому из перечисленных ниже объектов закупки:
а) товары, работы или услуги на сумму, не превышающую сто тысяч рублей;
б) товары, работы или услуги на сумму, не превышающую четыреста тысяч рублей.
В нарушение пп. 4 п. 5 Особенностей размещения заказов информация в плане-графике на сайте по каждому коду бюджетной классификации по закупкам, осуществляемым по основаниям п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона №44-ФЗ, не отражена.
В проверяемом периоде Учреждением заключен контракт №1 от 18.03.2014 на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета с МКУ «ЦБ УО Кировского района», по основаниям п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона №44-ФЗ, т.е. осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую четыреста тысяч рублей.
В нарушение ст. 22 Закона №44-ФЗ обоснование цены контракта представлено без обозначения метода определения и фактического расчета цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем).
Обоснование цены тарифным методом предоставлено в период проведения проверки 25.04.2014.
При расчете цены контракта применялся показатель трудоемкости выполнения услуги, применяемый в Методике расчета стоимости платной услуги по ведению бухгалтерского учета муниципальных бюджетных и автономных дошкольных образовательных учреждений, муниципальных бюджетных и автономных общеобразовательных учреждений, муниципальных бюджетных и автономных образовательных учреждений дополнительного образования детей, предоставляемой муниципальным казенным учреждением «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова» (далее – Методика), утвержденной приказом администрации Кировского района от 15.12.2011 №65ОУ/ОК (с изменениями от 03.12.2013 №61-п).
Данный показатель трудоемкости определяется в зависимости от группы учреждения. Отнесение учреждения к определенной группе устанавливался в зависимости от количества штатных единиц в Учреждении и объема учетной работы, исходя из сложившейся практики.
В результате внесения изменений приказ администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов» от 15.12.2011 №65ОУ/ОК первоначально установленные показатели трудоемкости уменьшены в 2013 году в 7,5 раз. Разъяснений причины уменьшения показателя не предоставлено.
Таким образом, фактически нормативы были подведены под требования п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона №44-ФЗ.
Учитывая, что данный показатель трудоемкости, применяемый при расчете количества часов оказания услуги, не является нормативным, обоснование невозможности использования иных способов определения поставщика (подрядчика, исполнителя), предусмотренное ч. 3 ст. 93 Закона №44-ФЗ, не является аргументированным.
Кроме того, при заключении контракта по ведению бухгалтерского учета муниципальных бюджетных учреждений нарушен принцип обеспечения конкуренции, предусмотренный ст. 8 Закона №44-ФЗ, то есть принцип добросовестной ценовой и неценовой конкуренции между участниками закупок в целях выявления лучших условий поставок товаров, выполнения работ.
Пунктом 6 Особенностей размещения заказов предусмотрено, что изменение в план-график необходимо внести не позднее, чем за десять календарных дней до даты заключения контрактов, не предусматривающих размещения извещения на сайте.
В нарушение вышеуказанного пункта изменения в план-график внесены 14.03.2014 (версия №9), лишь за 3 дня до момента заключения контракта, (контракт №1 на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета заключен 18.03.2014).
Согласно п. 13 ст. 9.2. Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» крупной сделкой признается сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанная с распоряжением денежными средствами, при условии, что цена такой сделки превышает 10 процентов балансовой стоимости активов бюджетного учреждения, определяемой по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, если уставом бюджетного учреждения не предусмотрен меньший размер крупной сделки, также крупная сделка может быть совершена бюджетным учреждением только с предварительного согласия соответствующего органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя бюджетного учреждения.
Уставом МОУ «ООШ №17» размер крупной сделки не уменьшен.
В соответствии с годовым отчетом стоимость активов Учреждения на 01.01.2013 составляет 138,6 тыс. рублей, на 01.01.2014 – 93,2 тыс. рублей, следовательно, предварительное согласование Учредителя должно быть получено на все сделки, сумма которых превышает в 2013 году 13,9 тыс. рублей, в 2014году – 9,3 тыс. рублей.
В ходе проверки установлено, что Учреждением заключены договора и контракты, относящиеся к крупной сделке, без предварительного согласования с Учредителем в 2013 году в количестве 11 на общую сумму 195,2 тыс. рублей, в 1 квартале 2014 года в количестве 4 на общую сумму 221,3 тыс. рублей.
Также в ходе проверки установлено, что в нарушение пп. 1.3 и 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49, в 2013 году в Учреждении не проводилась обязательная инвентаризация финансовых обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
Проверка учета основных средств и материальных ценностей.
Имущество Учреждения является муниципальной собственностью и закреплено комитетом по управлению имуществом г. Саратова за Учреждением на праве оперативного управления договором от 04.07.1996 №254.
Дополнительным соглашением от 15.04.2014 к договору от 04.07.1996 №254 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления» за Учреждением закреплено муниципальное имущество первоначальной стоимостью 10 027,6 тыс. рублей; остаточной стоимостью –1 371,6 тыс. рублей, в том числе:
– недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 4 715,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 440,3 рублей;
– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 4 411,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 931,3 тыс. рублей;
– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 899,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0 рублей.
Объектами недвижимости, закрепленными за Учреждением, являются здание школы литер АА1 общей площадью 1449,6 кв.м (Свидетельство о государственной регистрации права от 08.07.2008 64АБ 965027) и здание-мастерская литер Б общей площадью 59,4 кв.м (Свидетельство о государственной регистрации права от 01.07.2008 64АБ 965018), расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Наумовская, д. 11.
За Учреждением закреплен на праве постоянного (бессрочного) пользования земельный участок площадью 6087 кв.м, кадастровой стоимостью 59 337,1 тыс. рублей (Свидетельство о государственной регистрации права от 21.02.2014 серия 64-АД №209367).
Транспортные средства на балансе не числятся.
Согласно данным Справок «О движении основных средств»:
– в 2013 году прибыло основных средств на сумму 1 722,6 тыс. рублей, выбыло основных средств на сумму 83,4 тыс. рублей;
– в период с 1 января 2014 года по 1 апреля 2014 года основные средства не поступали и не выбывали.
Переоценка стоимости имущества (основных средств) в проверяемом периоде не производилась.
При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее – Методические указания по инвентаризации) установлено.
На основании приказа директора Учреждения от 04.10.2013 №224 проведена плановая годовая инвентаризация имущества, в результате которой излишков и недостач не установлено.
Согласно преамбуле приказа основанием для проведения инвентаризации является приказ МКУ «ЦБ УО Кировского района» от 30.09.2013 №83, в котором руководителям образовательных учреждений приказывается создать инвентаризационную комиссию, провести инвентаризацию основных средств, материальных запасов, средств на забалансовых счетах по состоянию на 01.10.2013, акты инвентаризации представить в Централизованную бухгалтерию до 15.11.2013, контроль за исполнением приказа возложен на главного бухгалтера Централизованной бухгалтерии.
Согласно Закону №402-ФЗ, в частности:
– п. 2 ст. 11 «При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета»;
– п. 3 ст. 11 «Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом (Школой), за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами»;
– п. 1 ст. 7 «Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта (Школы)».
Таким образом, приказ директора МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова» не может являться основанием для проведения инвентаризации нефинансовых активов Учреждения.
Приказом по Учреждению от 04.10.2013 №224 назначена инвентаризационная комиссия и определена дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация – 01.10.2013.
Согласно данным инвентаризационной описи №1 по объектам нефинансовых активов по состоянию на 01.10.2013, инвентаризация проводилась 14.11.2013 и в ней не отражены данные о поступлении, списании, внутреннем перемещении объектов нефинансовых активов за период с 01.10.2013 по 13.11.2013.
Всего, согласно данным регистров бухгалтерского учета и оборотной ведомости, в период с 01.10.2013 по 13.11.2013 поступило основных средств на сумму 884,8 тыс. рублей, выбыло на сумму 46,6 тыс. рублей, поступило материальных запасов на сумму 37,6 тыс. рублей, выбыло – на 26,4 тыс. рублей.
Так, например:
– лабораторный комплект по механике – 6 шт. на сумму 37,8 тыс. рублей (акт приема-передачи товара от 07.11.2013);
– источник высокого напряжения – 1 шт. на сумму 12,1 тыс. рублей (акт приема-передачи товара от 07.11.2013);
– источник постоянного и переменного напряжения демонстрационный – 1 шт. на сумму 10,8 тыс. рублей (акт приема-передачи товара от 07.11.2013);
– комплект цифрового измерительного оборудования PROLog для проведения экспериментов по физике – 6 шт. на сумму 296,9 тыс. рублей (акт приема-передачи товара от 07.11.2013) и т.д.
По забалансовому счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» в этот период поступило основных средств на сумму 75,5 тыс. рублей, выбытия не было.
Также, несмотря на то, что приказом Учреждения от 04.10.2013 №224 предусмотрено проведение полной инвентаризации материальных запасов, по состоянию на 01.10.2013, инвентаризация продуктов питания (молока) не проводилась.
В нарушение п. 2.4. Методических указаний по инвентаризации, в соответствии с которым, материально ответственные лица дают расписки в том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход, расписка дана только одним материально ответственным лицом – заместителем директора по АХЧ, в то время как, согласно инвентаризационным описям, инвентаризация имущества (библиотеки) проведена у материально ответственного лица библиотекаря.
Кроме того, расписка материально ответственным лицом М. дана 30.09.2013, в то время как инвентаризация проводилась 14.11.2013.
В результате, в нарушение п. 2.6. Методических указаний по инвентаризации инвентаризационной комиссией не обеспечена полнота и точность внесения в описи данных о фактических остатках нефинансовых активов, что свидетельствует о том, что показатели проведенной инвентаризации являются недостоверными и не обеспечивают полноту информации о наличии имущества в Учреждении.
Данные факты свидетельствуют о том, что проведенная Учреждением плановая годовая инвентаризация носит формальный характер.
В ходе проведения проверки на основании приказа руководителя Учреждения от 19.05.2014 №94 проведена выборочная инвентаризация основных средств и материальных запасов (продуктов питания). В ходе проведения инвентаризации выявлена недостача следующих материальных ценностей на сумму 28,4 тыс. рублей:
– котел отопительный, инвентарный номер 410124080435, балансовая стоимость – 6,3 тыс. рублей;
– станок сверлильный, инвентарный номер 110104080116, балансовая стоимость – 5,0 тыс. рублей;
– станок токарно-винторезный, инвентарный номер 110104080132, балансовая стоимость – 13,0 тыс. рублей;
– станок токарный по дереву, инвентарный номер 110104080118, балансовая стоимость – 4,1 тыс. рублей.
По объяснениям директора Школы:
– котел отопительный в апреле 2014 года был демонтирован и передан для проведения оценки технического состояния ООО «Маспит» (накладная б/н от 07.04.2014). В период проведения проверки получено техническое заключение о невозможности дальнейшей эксплуатации данного оборудования и готовится пакет документов в комитет по управлению имуществом города Саратова на согласование его списания и снятия с баланса Учреждения;
– станки: сверлильный, токарно-винторезный, токарный по дереву в 2012 году на время проведения в мастерских школы ремонтных работ были вывезены на ответственное хранение на базу ООО «Аварис-С». Вновь установить станки в мастерской после ремонта было невозможно в связи с отсутствием бетонных постаментов для них, а также несоответствием станков нормам СанПиН для использования их в учебном процессе. В настоящее время готовятся документы на списание данных станков и до 30.05.2014 станки будут возвращены на территорию школы.
Также в ходе инвентаризации выявлены излишки: система автоматической пожарной сигнализации стоимостью 13,0 тыс. рублей.
В ходе проверки на основании приказа директора школы от 20.05.2014 №107 объект основных средств «Автоматическая пожарная сигнализация» с инвентарным номером 410124080442, стоимостью 13,0 тыс. рублей, поставлен на баланс Учреждения. Начислена амортизация, остаточная стоимость по состоянию на 21.05.2014 составляет – 0 рублей.
В результате показатели по строке 010 «Основные средства» и строке 020 «Амортизация основных средств» Баланса государственного (муниципального) учреждения за 2013 год (ф. 0503730) занижены на начало и конец года на 13,0 тыс. рублей.
В 2013 году МОУ «ООШ №17» для технического обслуживания системы автоматической пожарной сигнализации были заключены: договор от 14.02.2013 №70-ПТО с ООО «Интеллектуальные системы безопасности» на сумму 4,6 тыс. рублей и муниципальный контракт от 17.04.2013 №17 с ООО «Паритет» на сумму 4,7 тыс. рублей. Оплата произведена в полном объеме за счет субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания с подстатьи КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».
В 2014 году Учреждением заключен муниципальный контракт от 11.01.2014 №05-1 с ООО «Торговый дом «Приоритет» на техническое обслуживание системы автоматической пожарной сигнализации на сумму 8, 0 тыс. рублей. Оплата также произведена за счет субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания с подстатьи КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» в сумме 1,3 тыс. рублей.
Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации №171н от 21.12.2012 и Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 №65н на данную подстатью относятся расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных, с содержанием (работы и услуги, осуществляемые с целью поддержания и (или) восстановления функциональных, пользовательских характеристик объекта), обслуживанием, ремонтом нефинансовых активов, полученных в аренду или безвозмездное пользование, находящихся на праве оперативного управления и в государственной казне Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, казне муниципального образования.
Таким образом, Учреждением необоснованно произведены расходы за счет субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания в 2013 году в сумме 9,3 тыс. рублей, в 2014 году – в сумме 1,3 тыс. рублей.
С целью организации горячего питания учащихся часть помещения школы площадью 17 кв.м вместе с оборудованием пищеблока (мармит, холодильник «Саратов-Б», газовая плита «Дарина», водонагреватель) передана комитетом по управлению имуществом города Саратова в аренду ИП М. (договор аренды объекта муниципального нежилого фонда от 21.08.2012 №562/3). Договор заключен на 11 месяцев и действовал до 01.08.2013.
В 2013 году договор аренды объекта муниципального нежилого фонда от 29.08.2013 №1 с ИП М. для организации питания обучающихся был заключен МОУ «ООШ №17» по согласованию с комитетом по управлению имуществом города Саратова также на 11 месяцев и действует до 31.07.2014. Данным договором также предусмотрена передача в аренду оборудования пищеблока, в частности мармита комбинированного для первых блюд ЭМК, холодильника «Саратов-Б», газовой плиты «Дарина», водонагревателя.
Школой с муниципальным учреждением здравоохранения «Детская городская поликлиника №4» комитета здравоохранения администрации города Саратова 13.01.2010 заключен договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда, находящимся в собственности муниципального образования «Город Саратов».
Договор заключен в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 26.03.2009 №428 «Об утверждении перечня объектов муниципальной собственности, подлежащих передаче в безвозмездное пользование».
Согласно данному договору, Учреждение передало в безвозмездное пользование оборудование и нежилое помещение площадью 26,9 кв.м для использования в качестве кабинета медицинского обслуживания обучающихся школы.
В нарушение п. 33 Инструкции 157н операции по передаче материальных объектов нефинансовых активов в безвозмездное и возмездное пользование не отражены на основании первичного учетного документа (акта) на забалансовом счете по его балансовой стоимости.
В нарушение пп. 381 и 383 Инструкции 157н в первичном учетном документе (акт приема-передачи), являющимся основанием для принятия к учету объектов имущества, переданного Учреждением в безвозмездное и возмездное пользование, не указана его стоимость.
Также в проверяемом периоде Учреждением были заключены договора на предоставление коммунальных услуг в помещении, переданном в аренду ИП М.:
– договор от 15.01.2013 №2, срок действия с 14.01.2013 по 30.06.2013, общая сумма по договору 1,3 тыс. рублей;
– договор от 02.09.2013 №2, срок действия с 02.09.2013 по 31.12.2013, общая сумма по договору 1,0 тыс. рублей;
– договор от 02.09.2013 №2, срок действия с 01.01.2014 по 31.07.2014, общая сумма по договору 2,2 тыс. рублей.
Согласно предмету договора, Учреждение обязуется предоставлять услуги по эктро-, водо- и теплоснабжению в помещении, переданном Школой в аренду. Такие услуги относятся к лицензируемому виду деятельности, в то же время уставом Учреждения данный вид услуг не предусмотрен, что влечет превышение полномочий директором Школы.
В соответствии с п. 3 ст. 298 Гражданского кодекса Российской Федерации «Бюджетное учреждение вправе осуществлять приносящую доходы деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующую этим целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах».
Оплата за потребленные энергоресурсы и воду осуществляется Школой на основании выставленных счетов-фактур организациям, с которыми у нее заключены договора.
Арендатор (ИП «Мальгина Валентина Николаевна») перечисляет средства на лицевой счет Учреждения независимо от того, когда и на какую сумму выставлены счета Школе, так как сумма оплаты за предоставленные по договору коммунальные услуги является фиксированной и изменяется, согласно п. 2.3. договора при изменении цен.
Таким образом, поступление средств в соответствии с договорами на предоставление коммунальных услуг можно квалифицировать и как доходы Учреждения от приносящей доход деятельности, и как доходы, поступившие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества.
В учетной политике Учреждения нет определения доходов, в соответствии с которым поступления на лицевой счет Школы могут быть отнесены либо к доходам от приносящей доход деятельности, либо к доходам, поступившим в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества.
В ходе проверки учета материальных ценностей установлено, что на счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» учитываются материальные ценности Учреждения на сумму 527,1 тыс. рублей.
Пунктом 335. Инструкции 157н, определено, что счет 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» предназначен для учета материальных ценностей, принятых учреждением на хранение, в переработку, материальных ценностей, полученных (принятых к учету) учреждением до момента обращения их в собственность государства и (или) передачи указанного имущества органу, осуществляющему в отношении указанного имущества полномочия собственника (имущество, полученное в качестве дара, бесхозяйное имущество и т.п.), материальных ценностей, изъятых в возмещение причиненного ущерба, за исключением материальных ценностей, являющихся согласно законодательству Российской Федерации вещественными доказательствами и учитываемых обособленно, материальных ценностей, изъятых (задержанных) таможенными органами и не помещенных на склад временного хранения таможенного органа.
Материальные ценности Школы, учет которых МКУ «ЦБ УО Кировского района» ведет на данном счете, являются имуществом Учреждения и находятся в его эксплуатации, что не соответствует требованиям вышеуказанного пункта Инструкции 157н.
Следовательно, в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503730) за 2013 год, показатели, отраженные по строке 020 «Материальные ценности, принятые на хранение», завышены на начало года на сумму 539,4 тыс. рублей, конец года – на сумму 527,1 тыс. рублей.
Данное нарушение привело к нарушению п. 1 ст. 13 Закона №402-ФЗ, которым определено, что бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.
В соответствии с Законом Саратовской области от 30.09.2009 №138-ЗСО «О внесении изменений в Закон Саратовской области «Об образовании» молоком обеспечены все воспитанники Школы 1-4 классов за исключением тех детей, которые не могут принимать данный продукт по медицинским показаниям.
Обеспечение молоком осуществляется в дни обучения в объеме 200 мл на одного обучающегося. Замена молока иными молочными и витаминосодержащими продуктами не предусмотрена.
В соответствии с данными регистров бухгалтерского учета в 2013 году использовано 30165 упаковок молока на сумму 245,8 тыс. рублей, по состоянию на 01.05.2014 использовано 9045 упаковок на сумму 95,9 тыс. рублей.
В ходе проверки нарушений в учете молока не установлено.
Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.
В проверяемом периоде оплата труда работников МОУ «Основная общеобразовательная школа №17» осуществлялась на основании:
– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 №32-354 «О новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников общеобразовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования в муниципальном образовании «Город Саратов» (с изменениями) (далее решение Думы от 30.10.2008 №32-354);
– решения Саратовской городской Думы от 16.07.2008 №30-313 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования» (с изменениями).
Системой оплаты труда работников Учреждения предусмотрены:
– должностные оклады;
– выплаты по повышающему коэффициенту к должностному окладу;
– выплаты компенсационного характера;
– выплаты стимулирующего характера.
В проверяемом периоде в Учреждении действовали Коллективный договор МОУ «Основная общеобразовательная школа №17», принятый на общем собрании работников Учреждения и зарегистрированный в управлении по труду и социальному развитию 29.01.2013, регистрационный №38, Правила внутреннего трудового распорядка, являющиеся приложением к Коллективному договору, Положение о новой системе оплаты труда, а также Положение о порядке распределения стимулирующей части фонда оплаты труда.
В соответствии с приказами администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов» от 03.09.2012 №45 ОУ/ОК и от 13.09.2013 №43/1 ОУ/ОК Учреждение отнесено ко 2-й группе по оплате труда руководителей образовательных учреждений.
В проверяемом периоде штатные расписания Учреждения были утверждены приказами директора Школы по состоянию:
– на 01.01.2013 в количестве 41,41 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда в размере 523,5 тыс. рублей;
– на 01.09.2013 в количестве 42,3 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда в размере 533,1 тыс. рублей;
– на 01.10.2013 в количестве 42,3 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда в размере 537,8 тыс. рублей;
– на 01.12.2013 в количестве 42,3 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда в размере 537,8 тыс. рублей.
В ходе проверки установлено, что в штатных расписаниях Учреждения утверждены наименования рабочих должностей, не соответствующих наименованиям должностей, определенным Единым тарифно-квалификационного справочником работ и профессий рабочих, утвержденным Постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 31.01.1985 №31/3-30 (далее – ЕТКС). Например: «рабочий по текущему ремонту», «рабочий по комплексному обслуживанию здания», «рабочий по комплексной уборке территории». В ЕТКС определены тарифно-квалификационные характеристики «рабочего по комплексному обслуживанию и ремонту зданий».
Планом финансово-хозяйственной деятельности на 2013 год средства на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда предусмотрены в объеме 8 694,1 тыс. рублей, в течение финансового года плановые назначения уменьшены до 8 570,6 тыс. рублей.
Планом финансово-хозяйственной деятельности на 2014 год средства на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда предусмотрены в объеме 9 034,2 тыс. рублей.
Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в МОУ «Основная общеобразовательная школа №17» по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 составляла:
– по руководящему составу – 106,7%;
– по педагогическим работникам – 79,5%;
– по прочим должностям – 88,0% и 104,0% соответственно.
Среднемесячная заработная плата работников Учреждения по категориям персонала составила:
Уменьшение заработной платы руководящего состава и специалистов связано с изменением вида общеобразовательного учреждения со средней образовательной школы на основную общеобразовательную школу.
В нарушение раздела 2 Указаний №173н в проверяемом периоде в Учреждении не велась Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (код формы 0504425).
В ходе проверки установлено несоответствие наименования должностей, утвержденных штатным расписанием Учреждения, наименованиям должностей в табеле учета рабочего времени и расчета заработной платы (ф. 0504421).
Так в штатном расписании утверждены должности «техник-электрик» и «рабочий по комплексной уборке территории», а в табеле учета рабочего времени и расчета заработной платы – «электрик» и «дворник» соответственно.
При выборочной проверке порядка начисления и выплаты заработной платы работникам Школы нарушений не установлено.
Проверка операций с денежными средствами.
Проверка кассовых операций Учреждения проведена за весь проверяемый период путем сличения записей в журнале операций №1 по счету «Касса», кассовой книге, отчетах кассира и первичных бухгалтерских документов.
В проверяемом периоде кассовые операции осуществлялись на основании Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 №373-П.
Аналитический учет по кассовым операциям ведется в журнале операций по счету «Касса».
Кассовая книга в проверяемом периоде прошнурована, пронумерована, скреплена печатью и заверена подписями директора Учреждения и директора Централизованной бухгалтерии.
В проверяемом периоде допустимый лимит остатка наличных денег установлен распоряжениями по Учреждению от 28.12.2012 №1, 31.12.2013 №1 и составил 0 рублей. Превышение указанного лимита остатка денежной наличности в кассе Учреждения в проверяемом периоде не установлено.
В проверяемом периоде обязанности кассира исполняла бухгалтер 1 категории Централизованной бухгалтерии.
Договор о полной материальной ответственности с лицом, исполняющим обязанности кассира, заключен.
В ходе проверки банковских операций по лицевым счетам МОУ «ООШ №17» за 2013 год и 4 месяца 2014 года путем сличения данных Главной книги и журнала операций с безналичными денежными средствами нарушений не установлено.
Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.
Платежные поручения, приложенные к выпискам из лицевых счетов получателя средств, имеют разрешительную надпись комитета по финансам муниципального образования «Город Саратов».
В проверяемом периоде отвлечение денежных средств Учреждения на финансирование сторонних юридических и физических лиц не установлено.
Операции по расчетам с подотчетными лицами в проверяемом периоде не осуществлялись, что подтверждается данными Главной книги по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами».
В ходе проверки установлено:
1. Нарушение п. 3 ст. 298 Гражданского кодекса Российской Федерации в части осуществления Учреждением приносящей доход деятельности, не указанной в его учредительных документах.
2. Нарушение ст. 22 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в части представления обоснования цены контракта без обозначения метода определения и фактического расчета начальной (максимальной) цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем).
3. Нарушение п. 13 ст. 9.2. Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» в части несогласования, с учредителем крупной сделки или нескольких взаимосвязанных сделок, связанных с распоряжением денежными средствами, превышающих 10 процентов балансовой стоимости активов бюджетного учреждения, определяемой по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату.
4. Нарушение «Особенностей размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» утвержденных приказом Минэкономразвития РФ и Федерального казначейства от 20.09.2013 №544/18н в части:
– (пп.2 п. 5) отсутствия в столбце 10 («условия финансового обеспечения исполнения контракта (включая размер аванса») плана-графика обязательного размера обеспечения исполнения контракта;
– (пп. 4 п. 5) неотражения информации в плане-графике по закупкам, осуществляемым по основаниям п. 5 ч. 1 ст. 93 федерального Закона от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
5. Нарушение п.п.1 п.15 примечания по заполнению формы планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков приложения 2 приказа Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 27.12.2011 №761/20н в части невнесения изменений в планы-графики в случае изменения более чем на 10% стоимости планируемых к приобретению товаров, работ, услуг, выявленных в результате подготовки к размещению конкретного заказа, вследствие чего невозможно размещение заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг в соответствии с начальной (максимальной) ценой контракта, предусмотренной планом-графиком.
6. Нарушение Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н:
– (п. 33) в части неотражения операции по передаче материальных объектов нефинансовых активов в безвозмездное и возмездное пользование на основании первичного учетного документа (акта) на забалансовом счете по его балансовой стоимости;
– (п. 381, п. 383) в части отсутствия стоимости объектов имущества, переданного Учреждением в безвозмездное и возмездное пользование в первичном учетном документе (акт приема-передачи), являющимся основанием для принятия его к учету.
7. Нарушение п. 12 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 №33н в части отсутствия отдельных форм в годовой бухгалтерской отчетности.
8.Нарушение (п. 2.6) Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49 в части необеспечения инвентаризационной комиссией полноты и точности внесения в инвентаризационные описи данных о фактических остатках нефинансовых активов.
9. Нарушение раздела 2 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» в части отсутствия сформированной Записки-расчета об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (код формы 0504425).
При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:
1. Недостача материальных ценностей, числящихся на балансе Учреждения на сумму 28,4 тыс. рублей, излишки материальных ценностей на сумму 13,0 тыс. рублей.
2. Необоснованное расходование субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания в 2013 году на сумму 9,3 тыс. рублей, в 2014 году – на сумму 1,3 тыс. рублей.
3.Недостоверность показателей:
– в Балансе государственного (муниципального) учреждения за 2013 год (ф. 0503730) по строке 010 «Основные средства» и строке 020 «Амортизация основных средств») показатели занижены на начало и конец года на 13,0 тыс. рублей;
– в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503730) за 2013 год, по счету 020 «Материальные ценности, принятые на хранение» показатели завышены на начало года на сумму 539,4 тыс. рублей, конец года на сумму 527,1 тыс. рублей.
Аудитор контрольно-счетной палатымуниципального образования «Город Саратов»Е.Л. Юрова