Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального общеобразовательного учреждения «Гимназия № 5»

В соответствии с требованием прокуратуры города Саратов от 02.09.2016, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 14.09.2016 № 65-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 14.09.2016 № 38-01-32 аудитором Юровой Е.Л. (руководитель инспекторской группы), инспектором Бондаренко А.Н., инспектором Муравьевой М.Г. и главным специалистом Масляковым В.В. с 15.09.2016 по 03.10.2016 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности за 2015 – 2016 годы в муниципальном общеобразовательном учреждении «Гимназия № 5» (далее – МОУ «Гимназия № 5», Гимназия, Учреждение).

Период проверки: 2015 – 2016 годы.

Цель проверки: проверка законности и результативности использования средств, контроль за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения муниципальным имуществом.

Проверка проведена с ведома директора МОУ «Гимназии № 5» К.В. и директора муниципального казённого учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова» (далее – МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова», Централизованная бухгалтерия) Ф.М.

При проверке использовались: учредительные документы, приказы по Учреждению, бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.

Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МОУ «Гимназия № 5».

МОУ «Гимназия № 5» является некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип учреждения – бюджетное, тип образовательного учреждения – общеобразовательное, вид учреждения – гимназия.

В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, принятого на общем собрании работников 14.12.2015 и зарегистрированного межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области 18.01.2016.

МОУ «Гимназия № 5» внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1026402494788 и поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы по Заводскому району г. Саратова 31.01.2000 с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6451124070 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645101001.

Юридический адрес и фактическое месторасположение Гимназии: 410048, г. Саратов, 1-й Тульский проезд, д. 6-А.

Собственником имущества Учреждения является муниципальное образование «Город Саратов». Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом города Саратова.

Функции и полномочия учредителя от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет администрация Заводского района муниципального образования «Город Саратов».

Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе в установленном порядке открывать лицевые счета в финансовых органах муниципального образования «Город Саратов», иметь круглую печать со своим полным наименованием на русском языке, штамп, бланки, эмблему, зарегистрированную в установленном законом порядке, выступать истцом и ответчиком в суде.

Предметом деятельности Учреждения является реализация конституционного права граждан Российской Федерации на получение общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего и среднего общего образования в интересах человека, семьи, общества и государства.

Целями деятельности, для которых создано Учреждение, являются:

– осуществление образовательной деятельности по образовательным программам начального общего, основного общего и среднего общего образования;

– создание условий для реализации гражданами Российской Федерации права на получение общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего и среднего общего образования.

Для достижения указанных целей Учреждение осуществляет следующие основные виды деятельности:

– реализация образовательных программ начального общего образования;

– реализация образовательных программ основного общего образования;

– реализация образовательных программ среднего общего образования.

Кроме того, Учреждение вправе осуществлять следующие виды деятельности:

– реализация программ для дополнительного образования детей и взрослых;

– предоставление специальных условий обучения детей с ограниченными возможностями здоровья, детей-инвалидов, обучающихся, проявивших особые способности;

– обучение на дому учащихся, которые по состоянию здоровья не могут посещать Учреждение;

– предоставление психолого-педагогической, медицинской и социальной помощи обучающимся;

– предоставление родителям (законным представителям) несовершеннолетних обучающихся, обеспечивающим получение обучающимися образования в форме семейного образования, методической, психолого-педагогической, диагностической и консультативной помощи;

– оказание услуг, сопровождающих образовательный процесс (консультации для родителей с приглашением специалистов, проведение праздников и развлечений, организация экскурсий, проведение мероприятий учебно-консультативного характера и др.);

– организация работы групп продленного дня.

Гимназия вправе сверх муниципального задания заниматься иной деятельностью, приносящей доход, соответствующей целям Учреждения, если это не противоречит федеральным законам, а также осуществлять платные образовательные услуги.

МОУ «Гимназия № 5» осуществляет свою деятельность на основании:

– лицензии на право осуществления образовательной деятельности, выданной министерством образования Саратовской области 10.06.2014 № 1461, серии 64Л01 № 0001098; срок действия – бессрочно;

– свидетельства о государственной аккредитации, выданного министерством образования Саратовской области от 29.05.2014 № 688, серии 64А01 № 0000430; срок действия свидетельства – до 29.05.2026.

Проверка состояния бухгалтерского учета.

Ведение бухгалтерского учета МОУ «Гимназия № 5» осуществляет муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова» на платной основе в соответствии с договорами на оказание услуг.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 174н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Приказ № 173н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.13.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Приказ № 52н);

– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49).

Учетная политика МОУ «Гимназия № 5» утверждена приказом директора от 31.12.2014 № 458.

В соответствии со ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Согласно п. 3.1. Положения о внутреннем финансовом контроле финансово-хозяйственной деятельности в муниципальном общеобразовательном учреждении «Гимназия № 5», утвержденного приказом от 31.12.2014 № 534 (далее – Положение о внутреннем финансовом контроле) контроль осуществляется директором Учреждения и специалистами, в чьи должностные обязанности входят функции контроля, или созданной для этих целей комиссией.

Согласно Положению о внутреннем финансовом контроле, в частности:

– (п. 3.3.) внутренний контроль проводится в виде плановых или оперативных проверок;

– (п. 3.7.) основанием для проведения внутреннего контроля является план проведения проверок;

– (п. 3.8.) результаты внутреннего контроля должны оформляться в виде акта или справки о результатах внутреннего контроля о состоянии дел по проверяемому вопросу.

В ходе проверки Гимназией не представлены акты проверок, подтверждающие проведение внутреннего финансового контроля, а также локальные нормативные акты о создании комиссии по внутреннему контролю и утвержденные планы проведения проверок.

Таким образом, в нарушение ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Учреждением не осуществлялся внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Проверка полноты предоставления и достоверности бухгалтерской отчетности.

В ходе проверки бухгалтерской отчетности за 2015 год установлено, что имели место нарушения Инструкции о порядке составления, предоставления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н, в частности:

– (п. 11) бухгалтерская отчетность учреждений, сформированная на бумажном носителе, не содержит отметки о ее принятии по результатам проведенной камеральной проверки, которая проставляется в левом верхнем углу титульного листа баланса государственного (муниципального) учреждения, с указанием даты принятия, должности и подписи (с расшифровкой) ответственного исполнителя;

– (п. 56, п. 58-63) пояснительная записка (ф. 0503760) составлялась Учреждением в произвольной форме. Отдельная информация, предусмотренная для отражения в таблицах пояснительной записки (ф. 0503760), излагалась в текстовой форме (Сведения о проведении инвентаризаций, Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета), кроме того не указан перечень форм отчетности, не включенных в состав бухгалтерской отчетности учреждения из-за отсутствия числовых значений показателей.

Проверка порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.

В 2015 году администрацией Заводского района муниципального образования «Город Саратов» (далее – Учредитель) Гимназии доведено муниципальное задание на оказание муниципальной услуги «Предоставление бесплатного начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования».

В соответствии с п. 1.3. Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 (далее – Постановление № 2781), муниципальное задание формируется на основе перечня муниципальных услуг (работ) в соответствующей сфере деятельности (далее – ведомственный перечень).

В перечне муниципальных услуг (работ) для формирования муниципального задания в сфере образования, утвержденном приказом комитета образования администрации муниципального образования «Город Саратов» от 07.09.2012 № 424 (с изменениями), наименования муниципальной услуги, указанной в муниципальном задании, доведенном Учреждению в 2015 году, нет. В перечне указана муниципальная услуга «Предоставление бесплатного начального общего, основного общего, среднего общего образования».

В муниципальном задании определены качественные и количественные показатели, характеризующие объем и качество оказываемой муниципальной услуги.

Муниципальное задание на 2015 год утверждено 25.12.2014, с количеством получателей муниципальной услуги – 1 161 человек, 01.09.2015 в муниципальное задание внесено изменение, в результате которого численность получателей муниципальной услуги была утверждена в количестве 1 136 человек.

Согласно п. 4 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», уменьшение объема субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания, в течение срока его выполнения осуществляется только при соответствующем изменении государственного (муниципального) задания.

При этом в 2015 году, несмотря на уменьшение муниципального задания на 2,1 %, общий объем субсидий, выделенных на его выполнение, уменьшился на 4,4 % с 43 462,9 тыс. рублей, до 41 555,8 тыс. рублей.

Согласно отчету, фактическое количество получателей муниципальной услуги по состоянию на 01.01.2016 составило 1 125 человек.

На 2015 год Гимназии в соответствии с Соглашением № 2 от 12.01.2015 Учредителем предоставлены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 43 462,9 тыс. рублей, на иные цели – в объеме 881,0 тыс. рублей.

В проверяемом периоде в Соглашение № 2 от 12.01.2015 вносились изменения, в результате по состоянию на 31.12.2015 объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания составил 41 555,8 тыс. рублей, на иные цели – 1 413,2 тыс. рублей.

Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности (далее – План ФХД) общеобразовательного учреждения на 2015 год утверждены директором МОУ «Гимназия № 5» по поступлениям (доходам) в сумме 45 156,7 тыс. рублей и выплатам (расходам) с учетом остатка средств на начало года в сумме 45 176,4 тыс. рублей, в том числе:

– субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания – в сумме 43 462,9 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели в сумме – 881,0 тыс. рублей;

– поступления от оказания услуг на платной основе физическим лицам и юридическим лицам и иной приносящей доход деятельности – в сумме 832,5 тыс. рублей с учетом остатка средств по состоянию на 01.01.2015 в сумме 19,7 тыс. рублей.

В течение 2015 года объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели неоднократно изменялся и по состоянию на конец финансового года составил 41 818,2 тыс. рублей и 1 413,2 тыс. рублей соответственно. Кроме того, поступления от оказания услуг на платной основе физическим лицам и юридическим лицам и иной приносящей доход деятельности составили 757,2 тыс. рублей (с учетом остатка средств по состоянию на 01.01.2015).

Показатели Плана ФХД в части выплат (расходов) с учетом остатка средств на начало года составили 43 988,7 тыс. рублей, что на 2,6% меньше первоначально запланированных.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.01.2016 исполнение в части поступлений (доходов) составило 43 725,5тыс. рублей, или 99,4% плановых значений, в части расходов составило – 43 722,0 тыс. рублей, или 99,4 % плановых значений.

Расходы по субсидиям на выполнение муниципального задания составили 41 555,8 тыс. рублей, или 99,4 % плановых значений, в том числе расходы:

– на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 37 226,7 тыс. рублей, или 89,8 % от общей суммы расходов в рамках субсидии на выполнение муниципального задания;

– на услуги связи – 34,1 тыс. рублей, или 0,1 %;

– на коммунальные услуги – 2 407,8 тыс. рублей, или 5,8 %;

– на работы, услуги по содержанию имущества – 114,2 тыс. рублей, или 0,3 %;

– на прочие работы и услуги – 538,2 тыс. рублей, или 1,3 %;

– прочие расходы – 421,3 тыс. рублей, или 1,0 %;

– на приобретение основных средств – 695,3 тыс. рублей, или 1,7 %.

Расходы по субсидиям на иные цели составили 1 413,2 тыс. рублей, или 100 % плановых значений.

Расходы Учреждения по средствам, полученным от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности, составили 753,0 тыс. рублей, или 99,4 % плановых значений, в том числе расходы:

– на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 202,6 тыс. рублей;

– на приобретение работ, услуг – 457,7 тыс. рублей;

– на приобретение основных средств – 33,5 тыс. рублей;

– на приобретение материальных запасов – 59,3 тыс. рублей.

В муниципальном задании на 2016 год, доведенном Учреждению 11.01.2016 предусмотрено оказание следующих муниципальных услуг:

– реализация основных общеобразовательных программ начального общего образования с количеством получателей муниципальной услуги – 461 человек, кроме того, проходящих обучение по состоянию здоровья на дому – 0 человек;

– реализация основных общеобразовательных программ основного общего образования с количеством получателей муниципальной услуги – 523 человека, кроме того, по состоянию здоровья проходящих обучение на дому – 2 человека;

– реализация основных общеобразовательных программ среднего общего образования с количеством получателей муниципальной услуги – 137 человека, кроме того, по состоянию здоровья проходящих обучение на дому – 0 человек.

На 2016 год Гимназии в соответствии с Соглашением № 2 от 11.01.2016 Учредителем предоставлены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 41 108,1 тыс. рублей, на иные цели – в объеме 770,8 тыс. рублей.

Показатели Плана ФХД общеобразовательного учреждения на 2016 год утверждены директором МОУ «Гимназия № 5»:

– по поступлениям (доходам) – в сумме 42 587,3 тыс. рублей;

– по выплатам (расходам) с учетом остатка средств на начало года – в сумме 42 627,4 тыс. рублей, в том числе за счет:

– субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания – в сумме 41 108,1 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели – в сумме 770,8 тыс. рублей;

– поступления от оказания услуг на платной основе физическим лицам и юридическим лицам и иной приносящей доход деятельности – в сумме 748,5 тыс. рублей с учетом остатка средств по состоянию на 01.01.2016 в сумме 40,1 тыс. рублей.

В течение 8 месяцев 2016 года в План ФХД неоднократно вносились изменения, в результате которых его показатели по состоянию на 31.08.2016 составили по выплатам (расходам) (с учетом остатка средств на начало года) 42 685,0 тыс. рублей, в том числе:

– по субсидиям на финансовое обеспечение муниципального задания – в сумме 40 452,8 тыс. рублей, (на 1,6 % меньше первоначального плана);

– субсидии на иные цели – в сумме 1 454,3 тыс. рублей (на 88,7 % больше первоначального плана);

– поступления от оказания услуг на платной основе физическим лицам и юридическим лицам и иной приносящей доход деятельности – в сумме 748,5 тыс. рублей.

Проверка операций с денежными средствами.

В проверяемом периоде для учета операций с безналичными денежными средствами Учреждением применялись два Журнала операций № 2 (ф. 0504071), в частности:

– для учета операций со средствами, полученными в виде субсидий на муниципальное задание, а также средствами, полученными от приносящей доход деятельности;

– для учета операций со средствами, полученными в виде субсидий на иные цели.

Данный факт свидетельствует о нарушении п. 11 Инструкции № 157н в части систематизации, обобщения и накопления информации о принятых к учету первичных бухгалтерских документах в регистрах бухгалтерского учета.

В ходе проверки банковских операций по лицевым счетам Учреждения за 2015 – 2016 годы путем сличения данных Главной книги и журналов операций с безналичными денежными средствами нарушений не установлено.

Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевых счетах соответствуют данным журналов операций с безналичными денежными средствами.

Платежные поручения, приложенные к выпискам из лицевых счетов получателя средств, имеют разрешительную надпись комитета по финансам муниципального образования «Город Саратов».

В проверяемом периоде отвлечения денежных средств Учреждения на финансирование сторонних юридических и физических лиц не установлено.

Согласно данным бухгалтерского учета, операции с наличными денежными средствами в 2015 – 2016 годах Учреждением не осуществлялись.

Проверка учета основных средств и материальных ценностей.

Имущество Учреждения является муниципальной собственностью, закрепленной на праве оперативного управления комитетом по управлению имуществом города Саратова. Состав и стоимость муниципального имущества определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 02.07.1996 № 240 с учетом ежегодных дополнительных соглашений (от 31.05.2015 и от 20.05.2016).

Дополнительным соглашением от 20.05.2016 к договору от 19.07.1996 № 346 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МОУ «Гимназия № 5», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 54 403,4 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 2 857,8 тыс. рублей, в том числе:

– объект недвижимости первоначальной стоимостью – 36 371,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей;

– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 14 213,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 2 857,8 тыс. рублей, из него:

• прочее особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 12 032,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 2 428,8 тыс. рублей;
• транспортные средства первоначальной стоимостью – 2 181,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 429,0 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 3 818,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей.

За Учреждением по адресу: г. Саратов, 1-й Тульский проезд, д. 6А закреплены три нежилых здания:

– здание гимназии общей площадью 5022,2 кв. м;

– здание гаража и склада общей площадью 224,1 кв. м;

– здание школьной мастерской общей площадью 160,2 кв. м.

Переоценка стоимости имущества (основных средств) в проверяемом периоде не производилась.

Согласно данным Справок «О движении основных средств»:

– за 2015 год поступило объектов основных средств в количестве 115 единиц первоначальной стоимостью 1 185,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 173,9 тыс. рублей, выбыло объектов основных средств в количестве 110 единиц первоначальной стоимостью 362,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей.

– за 8 месяцев 2016 года поступило 35 объектов основных средств первоначальной стоимостью 418,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 28,9 тыс. рублей, выбыло объекта основных средств первоначальной стоимостью 28,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей.

Земельный участок предоставлен Гимназии на праве постоянного (бессрочного) пользования, площадью 25 684 кв. м, кадастровой стоимостью 223 364,6 тыс. рублей (Свидетельство о государственной регистрации права от 30.09.2003, серия 64 АА № 651697).

Земельный участок и объекты недвижимости зарегистрированы в установленном законом порядке.

Проверкой списания основных средств нарушений не установлено.

В соответствии с требованиями Методических указаний № 49 на основании приказа от 25.11.2015 № 477/1 Учреждением перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведена инвентаризация основных средств, материальных запасов и расчетов. По результатам инвентаризации излишков и недостач не выявлено. В Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) указана дата начала инвентаризации 25.11.2015 и дата ее окончания 27.11.2015. В Акте о результатах инвентаризации отражено, что инвентаризация проведена за период с 25.11.2015 по 27.11.2015, тогда как данный акт подписан инвентаризационной комиссией и утвержден директором Гимназии 25.11.2015, что свидетельствует о формальном характере проведения Учреждением плановой годовой инвентаризации.

В ходе проведения проверки на основании приказа по Учреждению от 23.09.2016 № 421 проведена выборочная инвентаризация основных средств и материальных запасов.

По результатам инвентаризации выявлены излишки материальных ценностей на общую сумму 26,5 тыс. рублей:

– воздушная завеса DEFENDER 100 ENH – 1 шт. стоимостью 10,0 тыс. рублей;

– личный светильник «Кобра» – 5 шт. стоимостью 3,5 тыс. рублей;

– плоскостное сооружение «Стадион» – 2400 кв. м стоимостью 10,0 тыс. рублей;

– столб электрический – 6 шт. стоимостью 3,0 тыс. рублей.

В ходе проверки объекты приняты к бухгалтерскому учету Учреждения.

Списание материалов производится на основании актов на списание, подписанных постоянно действующей комиссией, созданной приказами по Учреждению. Проверкой правильности учета горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) и порядка эксплуатации автомобиля нарушений не установлено. В проверяемом периоде на балансе Учреждения числилось два транспортных средства: – автомобиль ГАЗ-5201, государственный регистрационный знак 82-27 САН; – автобус Лиаз-5256 государственный регистрационный знак В 734 РМ, 2007 года выпуска. В 2015 и 2016 годах Гимназия в своей хозяйственной деятельности использовала только автобус. В штатном расписании предусмотрена 1 ставка по должности «водитель». Приказом Учреждения от 02.09.2014 № 309 «О закреплении автобуса за водителем» правом управления указанным автомобилем наделен водитель Б.Б. Списание бензина осуществлялось по нормам, утвержденным приказами по Учреждению от 12.01.2015 № 7 и от 11.01.2016 № 8/1, которые соответствуют нормам, предусмотренным распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте». В проверяемом периоде автомобиль ГАЗ-5201, государственный регистрационный знак 82-27 САН, не использовался в хозяйственной деятельности Учреждения. В соответствии с выводом специалистов ГУ «Саратовская лаборатория судебной экспертизы», отраженном в экспертном исследовании от 18.09.2008 № 1353/3, учитывая техническое состояние, степень эксплуатационного износа, повреждения основных узлов и агрегатов, значительную стоимость ремонтных работ, автомобиль подлежит списанию. Однако после данного экспертного заключения списать автомобиль не представлялось возможным, так как он являлся собственностью Саратовского специального монтажного управления «Монтажхимзащита» и был передан в пользование Гимназии на безвозмездной основе (письмо директора МОУ «Гимназия № 5» от 23.03.2016 № 66).

В соответствии со стандартами бухгалтерского учета имущество, полученное в безвозмездное пользование, должно быть отражено на забалансовом счете.

В нарушение п. 333 Инструкции 157н автомобиль, стоимостью 36,2 тыс. рублей, полученный Гимназией в безвозмездное пользование, отражен не на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование», а на балансе Учреждения. Установленный факт привел искажению данных бухгалтерской отчетности за 2015 год в части:

– необоснованного занижения показателей счета 01 «Имущество, полученное в пользование» в Справке по забалансовым счетам к Балансу на сумму 36,2 тыс. рублей;

– необоснованного завышения показателя балансовой стоимости муниципального имущества переданного в оперативное управление на счете 10100 «Основные средства» Баланса на сумму 36,2 тыс. рублей

Проверка расчетов с подотчетными лицами.

Операции по расчетам с подотчетными лицами в проверяемом периоде не осуществлялись, что подтверждается данными Главной книги по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами».

Задолженность перед подотчетными лицами по состоянию на 01.01.2015, на 01.01.2016, на 01.06.2016 отсутствует.

В ходе проверки использования транспортных средств установлено, что в соответствии с маршрутом движения, отраженном в путевом листе № 39, автобус Лиаз-5256 под управлением водителя Б.Б. 12.05.2015 находился в селе Пушкино Советского района Саратовской области. Из содержания приказа директора Гимназии от 28.04.2015 № 189 следует, что автобус был направлен в данный населенный пункт в связи с необходимостью транспортной доставки обучающихся на международные Пушкинские чтения.

Пунктом 14 Правил организованной перевозки группы детей автобусами, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 17.12.2013 № 1177 предусмотрено, что для организованной перевозки группы детей назначаются ответственный за обеспечение безопасности дорожного движения и сопровождающие из расчета их нахождения у каждой двери автобуса.

В п. 2.2. Положения об организованных перевозках обучающихся МОУ «Гимназия № 5», утвержденного приказом Учреждения от 25.11.2010 № 375/1, указано, что директор обязан назначить ответственного за обеспечение безопасности дорожного движения и сопровождающих из числа работников образовательного учреждения.

Приказом директора от 06.05.2015 № 256 классный руководитель 10 «Б» класса З.С. и заместитель директора по УВР К.И. назначены сопровождающими и ответственными за здоровье и жизнь детей во время дороги и проведения мероприятия.

Согласно п. 3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее – Положение о направлении работников в служебные командировки), местом постоянной работы работника следует считать место расположения организации, работа в которой обусловлена трудовым договором.

Так как Б.Б., З.С., К.И. являются работниками Гимназии расположенной на территории города Саратова, то их нахождение в селе Пушкино Советского района Саратовской области, должно было быть оформлено в виде командировки на основании письменного решения работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

По требованиям ст. 167 Трудового кодекса РФ за дни нахождения в командировке работнику должен выплачивается средний заработок.

Таким образом, несоблюдение п. 3 Положения о направлении работников в служебные командировки в части отсутствия локального акта по командированию не менее трех работников Гимназии для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы повлекло нарушение ст. 167 Трудового кодекса РФ в части выплаты работникам заработной платы за это время без расчета среднего заработка. Переплата составила 0,8 тыс. рублей.

Аналогично в соответствии с маршрутом движения, отраженном в путевом листе № 81, автобус под управлением водителя Б.Б. 27.09.2015 находился на ул. Демократической в городе Энгельсе Саратовской области.

Из содержания приказа директора Гимназии от 25.09.2015 без номера следует, что автобус был направлен в данный населенный пункт в связи с необходимостью транспортной доставки обучающихся 9-А класса в полном составе на картинг «Карата» и обратно. Указанное мероприятие было предусмотрено планом учебно-воспитательной работы на 2015/2016 учебный год, в рамках приобщения детей к здоровому образу жизни. Кроме того, данным приказом предусмотрено, что 27.09.2015 для водителя Б.Б. считается рабочим днем.

Сопровождающими и ответственными за здоровье и жизнь детей во время дороги и проведения вышеназванного мероприятия приказом директора от 20.09.2015 № 355 назначены классный руководитель 9 «А» класса П.О. и специалист по охране труда П.С.

Так как Б.Б., П.О., П.С. являются работниками Гимназии, расположенной на территории города Саратова, то их нахождение в городе Энгельсе Саратовской области (вне места постоянной работы), должно было быть оформлено в виде однодневной командировки. В связи с тем, что 27.09.2015 совпадало с выходным днем (воскресеньем) то оплата труда за этот день должна быть произведена по требованиям ст. 153 Трудового кодекса РФ, то есть не менее чем в двойном размере или по желанию работника, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Фактически работниками Гимназии Б.Б., П.О., П.С. оплата за работу в выходной день не осуществлялась. Табелем учета использования рабочего времени работа в выходной не подтверждена.

Таким образом, в нарушение ст. 153 Трудового кодекса РФ недоплата за работу в выходной день составила 4,6 тыс. рублей.

Проверка соблюдения законодательства при передаче МОУ «Гимназия № 5» муниципального имущества в аренду (безвозмездное пользование).

С целью организации горячего питания учащихся Гимназией по согласованию с комитетом по управлению имуществом города Саратова заключены договоры аренды недвижимого имущества от 13.02.2015 № 2 и от 14.01.2016 № 2 с ООО «Кантин-Нитрон» (далее – арендатор). По условиям договоров вместе с нежилыми помещениями общей площадью 136,1 кв. м Гимназия передает арендатору оборудование, перечень которого состоит из 16 наименований основных средств, отраженных в приложении к договорам. Указанные договоры были заключены на одиннадцать месяцев.

Согласно п. 1.2 договоров аренды, передача нежилых помещений с оборудованием осуществляется по акту приема-передачи.

В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», передача указанного объекта недвижимого имущества и оборудования произведена по акту приема-передачи при отсутствии денежного измерения факта хозяйственной жизни (стоимости).

Однако в соответствии с п. 381 Инструкции № 157н переданное в аренду ООО «Кантин-Нитрон» движимое и недвижимое имущество общей балансовой стоимостью 1 549,5 тыс. рублей было отражено на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)».

Задолженности по арендной плате не числится.

Возмещение затрат на оплату потребленных арендатором коммунальных услуг производилось на основании договоров, заключенных между Гимназией и ООО «Кантин-Нитрон».

В ходе проверки Учреждением предоставлен договор с ООО «Школьная карта» о передаче в аренду 1 кв. м нежилого помещения от 01.09.2016 № 1 для использования его под установку информационных терминалов. ООО «Школьная карта» осуществляет свою деятельность в помещении Учреждения обеспечивая через информационные терминалы безналичные расчеты сотрудников и обучающихся за питание в столовой, арендуемой ООО «Кантин-Нитрон».

Следует отметить, что гражданские правоотношения между Учреждением и ООО «Школьная карта» возникли 22.06.2015 после заключения договора № 2/з о передаче Гимназии в безвозмездное пользование оборудования, необходимого для функционирования указанной платежной системы, и подписания соответствующего акта приема-передачи.

Договор о сотрудничестве между Учреждением и ООО «Школьная карта», договор на возмещение коммунальных затрат, а также договор аренды нежилых помещений, необходимых под размещение информационных терминалов с 22.06.2015 по 31.08.2016, к проверке не представлены.

Таким образом, при безвозмездном предоставлении коммерческой организации ООО «Школьная карта», извлекающей из своей деятельности в Учреждении прибыль, части нежилых помещений площадью 1 кв. м, директором Гимназии превышены собственные полномочия в части распоряжения муниципальным имуществом.

Указанный факт повлек за собой нарушение п. 3 ст. 298 Гражданского кодекса РФ, п. 10 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», согласно которым бюджетное учреждение не вправе распоряжаться недвижимым и особо ценным движимым имуществом без согласия собственника данного имущества.

В 2016 году Учреждением был заключен договор по передаче муниципального имущества в безвозмездное пользование муниципальному учреждению дополнительного образования «Центр дополнительного образования» (далее – МУДО «ЦДО») от 27.05.2016 № 3.

По условиям данного договора Гимназия предоставила МУДО «ЦДО» учебные кабинеты и спортивный зал общей площадью 366,4 кв. м для организации во внеурочное время занятий с учащимися МОУ «ООШ № 14» по дополнительным общеразвивающим программам.

Согласно акту приема-передачи школьных помещений, помещения общей площадью 366,4 кв. м и балансовой стоимостью 2 618,1 тыс. рублей были переданы МУДО «ЦДО».

Договор с МУДО «ЦДО» о возмещении расходов по оплате коммунальных услуг в 2016 году в ходе проверки не представлен.

Медицинское обслуживание обучающихся Гимназии осуществляется на основании договора от 23.04.2015 без номера, заключенного с ГУЗ «Саратовская городская детская поликлиника № 8».

Во исполнение п. 3 ст. 41 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» и в соответствии п. 2.2.2 договоров на организацию медицинского обслуживания Гимназия обязана предоставить ГУЗ «Саратовская городская детская поликлиника № 8» на безвозмездной основе помещение для осуществления медицинской деятельности. Площадь безвозмездно передаваемых Учреждением нежилых помещений для осуществления медицинской деятельности составляет 31,5 кв. м. Данный договор заключен на неопределенный срок (п. 2.1). Передача в безвозмездное пользование нежилых помещений и особо ценного движимого имущества согласована с комитетом по управлению имуществом города Саратова (письмо от 26.03.2015 № 04-07/9164).

В нарушение ст. 161 и ст. 689 Гражданского кодекса РФ Гимназией в период с января 2014 года по март 2015 года договора безвозмездного пользования нежилыми помещениями с ГУЗ «Саратовская городская детская поликлиника № 8» для осуществления медицинской деятельности в установленном порядке не заключались. Акты приема-передачи не оформлялись.

Обоснованность осуществления медицинской деятельности ГУЗ «Саратовская городская детская поликлиника № 8» по месту нахождения медицинского кабинета подтверждена лицензиями министерства здравоохранения Саратовской области от 13.01.2014 № ЛО-64-01-002162, Серия ЛО-64, № 0001635 и от 21.07.2014 № ЛО-64-01-002473, Серия ЛО-64, № 0002161.

Согласно разделу 5 Учетной политики, утвержденной приказом МОУ «Гимназия № 5» от 31.12.2014 по коду доходов 180 «Прочие доходы» по виду финансового обеспечения «Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)» отражаются:

– доходы от сдачи в аренду недвижимого, особо ценного движимого и иного движимого имущества учреждением;

– возмещение коммунальных и иных услуг арендаторами;

– доходы от сдачи металлолома и макулатуры;

– прочие доходы.

Однако в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н (далее – Указания № 65н):

– доходы от аренды имущества подлежат отражению по статье КОСГУ 120 «Доходы от собственности»;

– поступления в виде возмещения арендатором расходов на оплату коммунальных платежей и содержание имущества относятся на статью 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)»;

– доходы от выбытия материальных запасов подлежат отражению по статье КОСГУ 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов».

Таким образом, разработанная в учреждении учетная политика противоречит нормам действующего законодательства.

Указанное противоречие привело к финансовым нарушениям, а именно к отражению доходов по несоответствующим статьям бюджетной классификации и, как следствие, к искажению бухгалтерской отчетности.

Так, согласно данным журнала операций расчетов с дебиторами по доходам № 5 за 2015 год, доходы от аренды имущества в размере 94,1тыс. рублей отражались по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)», что привело к искажению бухгалтерской отчетности за 2015 год (ф. 0503737 и ф.0503721) в части:

– занижения показателя по строке 030 «Доходы от собственности» на сумму 94,1 тыс. рублей;

– завышения показателя по строке 040 «Доходы от оказания платных услуг» на сумму 94,1 тыс. рублей.

Кроме того, в форме 0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (вид финансового обеспечения – приносящая доход деятельность) бухгалтерской отчетности за 2015 год:

– по строке 104 «Иные прочие доходы» не отражен показатель по доходам за аренду помещений и возмещение коммунальных услуг на сумму 197,3 тыс. рублей;

– по строке 040 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» показатель завышен на сумму 197,3 тыс. рублей.

Согласно информации, представленной заместителем директора МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» Ж.С., указанные нарушения произошли в результате технической ошибки.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе контрагентов.

Согласно показателям бухгалтерского отчета за 2015 год, отчета за 1 полугодие 2016 года, а также данным регистров бухгалтерского учета, в Учреждении по состоянию:

– на 01.01.2015 – по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» дебиторская задолженность отсутствовала, по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» числилась кредиторская задолженность в сумме 575,0 тыс. рублей;

– на 01.01.2016 – по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» дебиторская задолженность отсутствовала, по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» кредиторская задолженность составила – 738,5 тыс. рублей;

– на 01.07.2016 – по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» дебиторская задолженность составила 78,5 тыс. рублей, по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» кредиторская задолженность составила – 434,2 тыс. рублей.

Основная кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2015 числилась за следующими контрагентами:

– ООО «СПГЭС» в сумме 192,6 тыс. рублей – за поставку электроэнергии;

– ОАО «Волжская ТГК» в сумме 223,7 тыс. рублей – за поставку тепловой энергии.

Однако, согласно представленному акту сверки взаиморасчетов с ОАО «Волжская ТГК», по состоянию на 01.01.2015 за Учреждением числилась кредиторская задолженность в сумме 471,9 тыс. рублей, то есть на 248,2 тыс. рублей больше, чем отражено в регистре бухгалтерского учета (журнале операций № 4) по состоянию на эту же дату.

В форме 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» годового отчета за 2015 год кредиторская задолженность, подтвержденная вышеуказанным актом взаиморасчетов, не отражена.

В результате показатели Баланса (ф.0503730) занижены по состоянию на 01.01.2015 по строке 490 «Расчеты по принятым обязательствам» на сумму 248,2 тыс. рублей.

Основная кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2016 числилась за следующими контрагентами:

– ООО «СПГЭС» в сумме 74,1 тыс. рублей – за поставку электроэнергии;

– ОАО «Волжская ТГК» в сумме 231,1 тыс. рублей – за поставку тепловой энергии.

– ПАО «Т Плюс» в сумме 423,1 тыс. рублей – за поставку тепловой энергии.

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 11 Закона № 402-ФЗ и на основании приказа директора от 30.12.2015 № 561 в Учреждении перед сдачей бухгалтерского отчета за 2015 год была проведена обязательная инвентаризация финансовых обязательств.

Инвентаризация обязательств проведена на основании актов сверок взаиморасчетов с контрагентами. В ходе проверки порядка проведения инвентаризации, предусмотренного действующим законодательством, нарушений не установлено. Данные инвентаризации соответствуют показателям дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной в годовой отчетности Учреждения за 2015 год.

В ходе проверки договоров и контрактов, заключенных Учреждением в проверяемом периоде, на предмет предварительного согласования с Учредителем крупной сделки нарушений не установлено.

Проверка исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

МОУ «Гимназия № 5» реализует свои полномочия в части осуществления закупок на основании требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 44-ФЗ), а начиная с 2016 года – также на основании требований Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Федеральный закон № 223-ФЗ).

В рамках исполнения ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ в МОУ «Гимназия № 5» приказом по Учреждению от 07.02.2014 № 30/1 контрактным управляющим, ответственным за осуществление закупок, назначен директор К.В.

В соответствии с ч. 6 ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ на контрактного управляющего предоставлено удостоверение о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Контрактная система в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд».

Приказом по Учреждению от 07.02.2014 № 30 создана единая комиссия по осуществлению закупок в количестве 5 человек и утверждено положение о единой комиссии. В состав комиссии включено 3 сотрудника Гимназии и 2 сотрудника МКУ «ЦБ ОУ Заводского района г. Саратова».

В соответствии с п. 2 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ определение поставщика (подрядчика, исполнителя) – это совокупность действий, начиная с размещения извещения об осуществлении закупки товара, работы, услуги для обеспечения муниципальных нужд и завершая заключением контракта.

В целях исполнения требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2013 № 3530 (далее – постановление от 30.12.2013 № 3530) определен порядок взаимодействия заказчиков с уполномоченными учреждениями при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в сфере закупок товаров, работ, услуг.

Согласно вышеуказанному постановлению, для МОУ «Гимназия № 5» уполномоченным учреждением для определения поставщиков определено МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова».

В нарушение ч. 3 и ч. 10 ст. 26 Федерального закона № 44-ФЗ и постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2013 № 3530 Учреждением были превышены полномочия в части создания единой комиссии для определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) и осуществления ее работы.

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ приказом директора МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» от 23.04.2015 № 14 создана единая комиссия по осуществлению закупок и утверждено положение о ее работе. В состав комиссии включены 9 сотрудников.

В соответствии с требованиями ч. 5 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ на 2 сотрудников предоставлены удостоверения о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Контрактная система в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд» и на 2 сотрудников по программе «Контрактная система в сфере закупок товаров, работ и услуг», 1 сотрудник в апреле-июне 2016 года прошел профессиональную переподготовку по дополнительной профессиональной программе «Правовое регулирование, практика осуществления, экспертиза результатов и контроль в системе государственных, муниципальных и корпоративных закупок», по результатам которой ему присвоена квалификация «Специалист в сфере закупок».

В соответствии со ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ приказом по учреждению от 01.09.2014 № 306 создана приемочная комиссия для приемки поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, результатов отдельного этапа исполнения контракта) в количестве 5 человек.

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МОУ «Гимназия № 5» на 2015 год первоначально утвержден в неструктурированном виде и размещен на официальном сайте 19.01.2015.

План-график на 2015 год с изменениями от 02.02.2016 представлен Учреждением в структурированной форме.

На 2015 год запланировано закупок на общую сумму 5 501,7 тыс. рублей:

– способом электронного аукциона – 5 закупок на сумму 1 261,5 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 1. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 закупка на сумму 6,1 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению) – 3 закупки на сумму 1 812,6 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 закупка на сумму 1 100,3 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – на общую сумму 603,8 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую четырехсот тыс. рублей) – на общую сумму 717,4 тыс. рублей.

Согласно пояснению заместителя директора МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова», совокупный годовой объем закупок Учреждения на 2015 год, определенный в соответствии с п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ, составил 5 282,3 тыс. рублей.

В нарушение пп. 5«д» п. 5 Особенностей размещения в единой информационной системе или до ввода в эксплуатацию указанной системы на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2015 – 2016 годы, утвержденных приказом Минэкономразвития РФ и Федерального казначейства от 31.03.2015 № 182/7н (далее – Особенности размещения заказов на 2015 – 2016 годы) после информации о закупках, которые планируется осуществлять в соответствии с п. 4 и 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ, в столбцах 9 и 13 формы плана-графика на 2015 год (в ред. от 02.02.2016) указана итоговая информация о совокупном годовом объеме закупок, планируемых в текущем году, в размере 5 501,7 тыс. рублей, что не соответствует совокупному годовому объему закупок, определенному в соответствии с п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ (5 282,3 тыс. рублей). Согласно представленному в ходе проверки пояснению, сумма совокупного годового объема закупок рассчитывается при размещении на сайте автоматически, ее изменение вручную не предусмотрено функционалом сайта www.zakupki.gov.ru.

Учреждением за счет средств 2015 года осуществлено закупок на основании заключенных договоров и контрактов на общую сумму 5 266,2 тыс. рублей:

– способом электронного аукциона – 4 закупки на сумму 954,5 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 1 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 закупка на сумму 6,1 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению) – 3 закупки на сумму 1 812,6 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 закупка на сумму 918,9 тыс. рублей;

– с единственным поставщиком по п. 25 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (признание несостоявшимися открытого конкурса, конкурса с ограниченным участием, двухэтапного конкурса, повторного конкурса, электронного аукциона, запроса котировок, запроса предложений) – 1 контракт на сумму 253,0 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – 18 контрактов и договоров на общую сумму 603,8 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую четырехсот тыс. рублей) – 15 контрактов и договоров на общую сумму 717,4 тыс. рублей.

Помимо закупок на основании заключенных договоров и контрактов Учреждением приняты и поставлены в 2015 году на учет обязательства на основании актов сверки и выставленных счетов:

– по предоставленным в 2014 году ОАО «Волжская территориальная генерирующая компания» (в настоящее время – Филиал «Саратовский» ПАО «Т Плюс») услугам снабжения тепловой энергией в горячей воде на сумму 248,2 тыс. рублей по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ. Данные услуги были оказаны поставщиком и приняты Учреждением сверх суммы заключенного на 2014 год договора теплоснабжения № 52228т от 08.04.2014;

– по предоставленным в 2015 году Филиалом «Саратовским» ПАО «Т Плюс» услугам снабжения тепловой энергией в горячей воде на сумму 350,1 тыс. рублей по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ. Данные услуги были оказаны поставщиком и приняты Учреждением сверх суммы заключенного на 2015 год договора теплоснабжения № 52228т от 02.03.2015;

– по поставленной в 2015 году ООО «СПГЭС» электроэнергии на сумму 74,1 тыс. рублей по п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ. Данные услуги были оказаны поставщиком и приняты Учреждением сверх суммы заключенного на 2015 год муниципального контракта на продажу (поставку) электрической энергии от 11.03.2015 № 602Ж (с учетом соглашения о расторжении от 29.12.2015).

Таким образом, Учреждением в 2015 году осуществлены закупки товаров, работ и услуг на общую сумму 5 938,6 тыс. рублей, что превышает совокупный годовой объем закупок, определяемый в соответствии со ст. 3 п. 16 Федерального закона № 44-ФЗ, на 656,3 тыс. рублей.

В соответствии с п. 4 Особенностей размещения заказов на 2015 – 2016 годы план-график содержит перечень товаров, работ, услуг, закупка которых осуществляется путем проведения конкурса (открытого конкурса, конкурса с ограниченным участием, двухэтапного конкурса, закрытого конкурса, закрытого конкурса с ограниченным участием, закрытого двухэтапного конкурса), аукциона (аукциона в электронной форме, закрытого аукциона), запроса котировок, запроса предложений или путем закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя).

В нарушение п. 4 Особенностей размещения заказов на 2015 – 2016 годы закупки по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона на общую сумму 598,3 тыс. рублей не включены в план-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МОУ «Гимназия № 5» на 2015 год. Информация о данных закупках не размещена в Единой информационной системе, что нарушает принцип прозрачности и открытости, установленный ст. 7 Федерального закона № 44-ФЗ.

Кроме того, в результате принятия Учреждением в 2015 году обязательств по предоставленным в 2014 – 2015 годах сверх заключенных договоров услугам снабжения тепловой энергией в горячей воде был нарушен установленный законодательством предварительный порядок согласования крупных сделок.

Согласно ч. 13 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» крупная сделка может быть совершена бюджетным учреждением только с предварительного согласия соответствующего органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя бюджетного учреждения. В соответствии с Уставом учреждения крупной сделкой признается сделка или несколько взаимосвязанных сделок при условии, что цена такой сделки превышает 10 процентов балансовой стоимости активов бюджетного учреждения, определяемой по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату. По состоянию на 01.01.2015 балансовая стоимость активов Учреждения составляла 237,3 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2016 – 249,9 тыс. рублей, следовательно, порог согласования крупной сделки составлял в 2015 году – 23,7 тыс. рублей, в 2016 году – 25,0 тыс. рублей.

В нарушение ч. 13 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ крупные сделки в виде принятых и поставленных на учет в 2015 году сверх суммы договоров теплоснабжения от 08.04.2014 № 52228т и от 02.03.2015 № 52228т услуг в размере 248,2 тыс. рублей и 350,1 тыс. рублей соответственно не были предварительно согласованы с учредителем.

В соответствии с ч. 4 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ Учреждением 21.03.2015 утвержден и размещен на официальном сайте отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций за 2015 год. Согласно Требованиям к заполнению формы отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, утвержденным постановлением Правительства РФ от 17.03.2015 № 238 «О порядке подготовки отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, его размещения в единой информационной системе и внесении изменения в Положение о Межведомственной комиссии по отбору инвестиционных проектов, российских кредитных организаций и международных финансовых организаций для участия в Программе поддержки инвестиционных проектов, реализуемых на территории Российской Федерации на основе проектного финансирования» (далее – Приложение к Правилам подготовки отчета), в разделе II в позиции 1 указывается совокупный годовой объем закупок заказчика за отчетный год, определенный в соответствии с п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ, за исключением объема закупок, сведения о которых составляют государственную тайну.

В нарушение п. 2«а» Приложения к Правилам подготовки отчета Учреждением в разделе II в позиции 1 отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций за 2015 год отражена информация о фактическом объеме контрактов и договоров, заключенных Гимназией на основании плана-графика на 2015 год (5 266,2 тыс. рублей), а не совокупный годовой объем закупок на 2015 год, определенный в соответствии с п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ (5 282,3 тыс. рублей).

В 2015 году в результате применения конкурентных способов осуществления закупок по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ снижение начальной (максимальной) цены контрактов составило от 0,0% до 53,4%. Экономия бюджетных средств при снижении начальной (максимальной) цены контракта составила 54,4 тыс. рублей, в том числе:

– по принимаемым обязательствам на текущий год по работам, услугам на содержание имущества за счет средств субсидий на иные цели – 6,4 тыс. рублей;

– по принимаемым обязательствам на текущий год по прочим работам, услугам за счет средств субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания – 41,1 тыс. рублей;

– по принимаемым обязательствам на текущий год по приобретению основных средств за счет средств субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания – 6,9 тыс. рублей.

В соответствии с п. 72.1 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н (далее – Инструкция № 33н) информация о суммах экономии, достигнутой в результате применения конкурентных способов определения поставщиков подлежит отражению в Приложении к пояснительной записке – форме 0503775 «Сведения о принятых и неисполненных обязательствах». Данное приложение формируется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050207000 «Принимаемые обязательства».

В нарушение п. 72.1 Инструкции № 33н в составе предоставленного сшитого и пронумерованного комплекта годовой бухгалтерской отчетности Учреждения за 2015 год форма 0503775 «Сведения о принятых и неисполненных обязательствах» отсутствует.

В ходе проверки предоставлены журналы операций № 9 по санкционированию, в которых присутствуют учетные записи по счету 050207000 «Принимаемые обязательства».

В то же время рабочий план счетов, утвержденный в составе приказа об учетной политике Учреждения, счета 050207000 «Принимаемые обязательства» не содержит.

В нарушение Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н, в Главной книге Учреждения за 2015 год отсутствуют обороты по счетам раздела 5 «Санкционирование расходов», в том числе по счету 050207000 «Принимаемые обязательства».

Согласно пояснению заместителя директора МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова», несмотря на отсутствие формы 0503775 в предоставленной годовой отчетности по МОУ «Гимназия № 5», сводная годовая отчетность за 2015 год по бюджетным учреждениям составлена и представлена в комитет по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» в полном объеме. При этом в разделе 4 формы 0503775 «Сведения о принятых и неисполненных обязательствах» не отражены контракты, по которым в ходе проведения электронного аукциона была подана одна заявка и по результатам аукциона экономия составила 0 рублей. Однако оценить достоверность данной информации не представляется возможным.

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МОУ «Гимназия № 5» на 2016 год первоначально утвержден 29.12.2015 и опубликован в структурированном виде 30.12.2015.

Планом-графиком на 2016 год (с изменениями от 02.06.2016) в структурированной форме запланировано закупок на общую сумму 5 137,7 тыс. рублей:

– способом электронного аукциона – 4 закупки на сумму 1 219,0 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 1 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 закупка на сумму 7,0 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению) – 3 закупки на сумму 1 935,3 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 закупка на сумму 1 140,9 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – на общую сумму 294,9 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую четырехсот тыс. рублей) – на общую сумму 540,6 тыс. рублей.

Согласно пояснению заместителя директора МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова», совокупный годовой объем закупок Учреждения на 2016 год, определенный в соответствии с п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ, по состоянию на 31.08.2016 составил 4 756,3 тыс. рублей.

Учреждением за счет средств 2016 года осуществлено закупок на основании заключенных договоров и контрактов по состоянию на 31.08.2016 на общую сумму 4 719,7 тыс. рублей:

– способом электронного аукциона по ч. 1 ст. 59 Федерального закона № 44-ФЗ – 2 закупки на сумму 657,3 тыс. рублей;

– с единственным поставщиком по п. 1 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 закупка на сумму 7,0 тыс. рублей;

– с единственным поставщиком по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению) – 3 закупки на сумму 1 935,3 тыс. рублей;

– с единственным поставщиком по п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 закупка на сумму 1 140,9 тыс. рублей;

– с единственным поставщиком по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – 19 договоров и контрактов на общую сумму 529,7 тыс. рублей;

– с единственным поставщиком по п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую четырехсот тыс. рублей) – 4 договора и контракта на общую сумму 449,5 тыс. рублей.

В январе-августе 2016 года в результате применения конкурентных способов осуществления закупок по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ снижение начальной (максимальной) цены контрактов составило от 3,0% до 22,0%. Экономия бюджетных средств при снижении начальной (максимальной) цены контракта составила 90,2 тыс. рублей.

При выборочной проверке закупок установлено следующее.

1) В ходе исполнения муниципального контракта от 09.06.2015 № 0360300127415000041-0067451-01, заключенного с ООО «Полиграфист – Обучение» на сумму 688,3 тыс. рублей, поставка учебников в сумме 330,3 тыс. рублей произведена поставщиком с нарушением срока поставки, предусмотренного контрактом.

Так, п. 2.3 контракта установлен срок поставки товара – в течение 30 дней с момента заключения контракта, то есть по 08.07.2016 включительно.

Фактически поставка части товара осуществлена Поставщиком с нарушением предельного срока, установленного контрактом, а именно:

– по товарной накладной № 2307 в сумме 106,0 тыс. рублей – 13.07.2015, то есть на 5 дней позже установленного договором срока;

– по товарной накладной № 3136 в сумме 118,8 тыс. рублей – 03.08.2015, то есть на 26 дней позже установленного договором срока;

– по товарной накладной № 4015 в сумме 63,0 тыс. рублей – 20.08.2015, то есть на 43 дней позже установленного договором срока;

– по товарной накладной № 5307 в сумме 42,5 тыс. рублей – 16.09.2015, то есть на 70 дней позже установленного договором срока.

Несмотря на нарушение сроков поставки, приемочной комиссией Учреждения 16.09.2015 составлен акт приемки результатов исполнения контракта № 0360300127415000041-0067451-01, согласно которому услуги по поставке учебников выполнены поставщиком в срок.

В соответствии с условиями контракта (п.п. 7.4, 8.2) Учреждением 14.01.2016 направлено в адрес ООО «Полиграфист-Обучение» требование об уплате неустоек (пеней) в размере 0,5% цены контракта за каждый день просрочки исполнения обязательства, предусмотренного контрактом в общей сумме 44,9 тыс. рублей. Информация о начислении неустоек (штрафов, пеней) в связи с ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом, размещена в Единой информационной системе (в реестре контрактов) 24.02.2016.

В ответ на требование Гимназии по уплате неустойки по контракту №м0360300127415000041-0067451-01 от 09.06.2016 ООО «Полиграфист-Обучение» в адрес Учреждения было направлено ходатайство (исх. № 5 от 02.02.2016) о списании неустойки в сумме 44,9 тыс. рублей на основании п. 7.7 контракта, то есть вследствие возникновения обстоятельств непреодолимой силы, а именно по вине издательства.

В то же время ч. 3 ст. 401 Гражданского кодекса РФ оговорено, что к обстоятельствам непреодолимой силы, то есть чрезвычайным и непредотвратимым обстоятельствам, не относятся, в частности, нарушения обязанностей со стороны контрагентов должника и отсутствие на рынке нужных для исполнения товаров.

Таким образом, отсутствие товара на складе издательства (контрагента ООО «Полиграфист-Обучение») в силу положений ст. 401 Гражданского кодекса РФ не может быть отнесено к обстоятельствам непреодолимой силы, в связи с чем неустойка не может быть списана на основании п. 7.7 контракта.

В соответствии с приказом по Учреждению от 02.02.2016 № 33 Гимназией 03.02.2016 направлено в адрес ООО «Полиграфист-Обучение» уведомление № 1 о списании неуплаченной неустойки в сумме 44,9 тыс. рублей. По данному приказу списание неустойки по муниципальному контракту № 0360300127415000041-0067451-01 от 09.06.2016 производится на основании того, что размер неустойки в сумме 44,9 тыс. рублей составляет 4,4% и не превышает 5% цены контракта, что не соответствует действительности. Так как цена контракта составляет 688,3 тыс. рублей, соответственно размер неустойки в сумме 44,9 тыс. рублей составляет не 4,4%, а 6,5% от цены контракта.

Согласно пп. «б» п. 3 Постановления Правительства РФ от 05.03.2015 № 196 «О случаях и порядке предоставления заказчиком в 2015 году отсрочки уплаты неустоек (штрафов, пеней) и (или) осуществления списания начисленных сумм неустоек штрафов, пеней)», принятого на основании ч. 6.1 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ, в случае, если общая сумма неуплаченных неустоек (штрафов, пеней) превышает 5 процентов цены контракта, но составляет не более 20 процентов цены контракта, заказчик:

– предоставляет отсрочку уплаты неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) до окончания текущего финансового года;

– осуществляет списание 50 процентов неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) при условии уплаты 50 процентов неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) до окончания текущего финансового года.

Таким образом, при издании руководителем учреждения приказа от 02.02.2016 № 33 о списании задолженности нарушены требования пп. «б» п. 3 Постановления Правительства РФ от 05.03.2015 № 196 «О случаях и порядке предоставления заказчиком в 2015 году отсрочки уплаты неустоек (штрафов, пеней) и (или) осуществления списания начисленных сумм неустоек штрафов, пеней)».

Кроме того, согласно п. 5 Постановления Правительства РФ от 05.03.2015 № 196, списание начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней) распространяется на принятую к учету задолженность поставщика (подрядчика, исполнителя) независимо от срока ее возникновения и осуществляется путем списания с учета задолженности поставщиков (подрядчиков, исполнителей) по денежным обязательствам перед заказчиком, осуществляющим закупки для обеспечения федеральных нужд, нужд субъекта Российской Федерации и муниципальных нужд, в порядке, установленном соответствующим финансовым органом.

Согласно ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.

Пунктами 220 и 221 Инструкции № 157н предусмотрено ведение учета расчетов по суммам принудительного изъятия на счете 0 209 40 000 «Расчеты по суммам принудительного изъятия». Доходы в виде неустойки (штрафа, пени) относятся на статью 140 «Суммы принудительного изъятия» КОСГУ и учитываются на счете 0 401 10 140 «Доходы от сумм принудительного изъятия» (Указания № 65н, п. 298 Инструкции № 157н).

В то же время рабочим планом счетов Учреждения, утвержденным в составе Учетной политики Учреждения, ведение учета на счетах 0 209 40 000 «Расчеты по суммам принудительного изъятия» и 0 401 10 140 «Доходы от сумм принудительного изъятия» не предусмотрено. Порядок признания доходов от сумм принудительного изъятия, равно как и порядок списания указанных сумм в Учетной политике Учреждения также не отражен. В Главной книге Учреждения обороты по названным счетам в 2016 году отсутствуют.

Таким образом, в нарушение ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в проверяемом периоде бухгалтерский учет сумм принудительного изъятия, включая начисление и списание сумм неустоек (пеней, штрафов) по контрактам и договорам, не ведется.

Нарушение поставщиком срока поставки выявлено и при исполнении договора на поставку учебной литературы от 07.07.2016 № 369, заключенного с ООО «Полиграфист-Обучение» на основании п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ на сумму 78,5 тыс. рублей.

В соответствии с п. 2.4 договора срок поставки товара – в течение 30 дней с момента его заключения. Фактически поставка товара осуществлена по товарной накладной УТ-1688 22.08.2016, то есть на 17 дней позднее установленного договором срока поставки.

Согласно п. 6.1 договора, в случае просрочки исполнения поставщиком обязательств по договору поставщик уплачивает неустойку в виде пени в размере 0,1% от цены договора за каждый день просрочки. По состоянию на 26.09.2016 претензии поставщику в связи с нарушением сроков поставки, предусмотренных договором, в сумме 1,3 тыс. рублей, Учреждением не предъявлялись.

2) В проверяемом периоде Учреждением допускалось нарушение сроков исполнения обязательств по оплате поставленных товаров, работ, услуг, что может повлечь в соответствии с п. 5 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ начисление поставщиками (подрядчиками, исполнителями) пени, оплата которой будет осуществляться за счет бюджетных средств.

Так, Учреждением в 2015 году заключен с ОАО «Волжская ТГК» (в настоящее время – ПАО «Т Плюс») на основании п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ договор теплоснабжения № 52228т (муниципальный контракт (снабжение тепловой энергией в горячей воде)) от 02.03.2015 на сумму 1 187,2 тыс. рублей, срок действия договора – с 01.01.2015 по 31.12.2015.

Приложением № 4 к указанному договору предусмотрен срок оплаты Абонентом (Учреждением) полученной тепловой энергии (мощности) до 10-го числа месяца, следующего за расчетным, датой оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет теплоснабжающей организации.

Фактически оплата заказчиком оказанных услуг:

– за январь 2015 года в сумме 206,0 тыс. рублей произведена 02.04.2015, или на 51 календарный день позже установленного договором срока оплаты;

– за февраль 2015 года в сумме 322,7 тыс. рублей произведена 06.04.2015, или на 27 календарных дней позже установленного договором срока оплаты;

– за март 2015 года в сумме 235,8 тыс. рублей произведена 29.05.2015, или на 48 календарных дней позже установленного договором срока оплаты;

– за апрель 2015 года в сумме 167,8 тыс. рублей произведена 02.07.2015, или на 53 календарных дня позже установленного договором срока оплаты и т.д.

Всего по договору было оплачено с нарушением сроков: в 2015 году – 1 114,2 тыс. рублей, в 2016 году – 73,0 тыс. рублей.

Кроме того, в нарушение условий договора Учреждением были приняты от поставщика оказанные фактически потребленные услуги в сумме 1 537,3 тыс. рублей, что на 350,1 тыс. рублей больше суммы контракта. По состоянию на 01.01.2016 задолженность по контракту, подтвержденная актом сверки, составляла 423,1 тыс. рублей.

В результате несвоевременного исполнения обязательств Учреждением по оплате услуг снабжения тепловой энергией в горячей воде поставщиком ПАО «Т Плюс» 26.02.2016 было подано исковое заявление в Арбитражный суд Саратовской области о взыскании задолженности. По данному исковому заявлению Арбитражным судом Саратовской области по делу № А57-4322/2016 01.04.2016 вынесено решение о взыскании с Учреждения:

– задолженности по договору от 02.03.2015 № 52228т на снабжение тепловой энергией в горячей воде за период с 01.11.2015 по 31.12.2015 в размере 423,1 тыс. рублей;

– неустойки за период с 11.12.2015 по день фактической оплаты суммы задолженности, исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

– расходов по оплате государственной пошлины в размере 11,6 тыс. рублей.

В нарушение п. 10 ч. 2 ст. 103, п. 2 ч. 9 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ, пп. «к» п. 2 Правил, утвержденных Постановлением № 1084, Учреждением в проверяемом периоде не размещалась в Единой информационной системе информация о ненадлежащем исполнении контрактов в части нарушения поставщиком сроков исполнения обязательств по поставке товара, о начислении неустоек (штрафов, пеней) в связи с ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом.

Согласно информации, предоставленной МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратов», всего в 2016 году Учреждением по исполнительным листам поставщиков № ФС № 006663136 и № ФС 006670813 оплачено 720,0 тыс. рублей, из них:

– 684,0 тыс. рублей – за счет субсидии выделенной из средств бюджета муниципального образования «Город Саратов»;

– 18,0 тыс. рублей – за счет средств предпринимательской деятельности.

В структуре суммы оплаты по исполнительным листам поставщиков в размере 720,0 тыс. рублей числится:

– погашение кредиторской задолженности за оказанные услуги на сумму 654,2 тыс. рублей;

– погашение неустойки (пени) на сумму 24,8 тыс. рублей;

– оплата процентов за пользование чужими денежными средствами в сумме 9,4 тыс. рублей;

– оплата государственной пошлины на сумму 13,6 тыс. рублей.

Аналогичные нарушения сроков оплаты со стороны Учреждения установлены по муниципальным контрактам и договорам:

– от 14.01.2015№ 14/01/17 с ИП Т.Н. на поставку нефтепродуктов – в сумме 11,4 тыс. рублей;

– от 01.04.2015№ 254 с ИП Т.Н. на поставку нефтепродуктов – в сумме 47,7 тыс. рублей;

– от 08.07.2015№ 24 с ИП Т.Н. на поставку нефтепродуктов – в сумме 16,2 тыс. рублей;

– от 01.10.2015№ 18/09/116 с ИП Т.Н. на поставку нефтепродуктов – в сумме 20,9 тыс. рублей;

– от 26.01.2015 № 66-ВТО с ООО «Интеллектуальные системы безопасности» на техническое обслуживание системы видеонаблюдения – в сумме 8,0 тыс. рублей;

– от 10.12.2015 № 640190007249 с ПАО «Ростелеком» – в сумме 3,0 тыс. рублей;

– от 18.01.2016 № 66-ВТО с ООО «Интеллектуальные системы безопасности» на техническое обслуживание системы видеонаблюдения – в сумме 5,0 тыс. рублей;

– от 18.01.2016 № 66-ПТО с ООО «Интеллектуальные системы безопасности» на техническое обслуживание системы автоматической пожарной сигнализации – в сумме 13,6 тыс. рублей;

– от 14.01.2016№ 2 с ИП Т.Н. на поставку нефтепродуктов - в сумме 7,5 тыс. рублей;

– от 01.04.2016№ 285 с ИП Т.Н. на поставку нефтепродуктов – в сумме 39,6 тыс. рублей;

– от 17.03.2016 № 86187 с ОАО «Киржачская типография» на изготовление защищенной полиграфической продукции – в сумме 23,2 тыс. рублей и др.

3) Муниципальный контракт на отпуск питьевой воды и прием сточных вод на 2015 год от 10.03.2015 № 4067 заключен на сумму 404,7 тыс. рублей. Срок действия контракта установлен с 01.01.2015 по 31.12.2015. Фактически по контракту принято и оплачено услуг на сумму 294,7 тыс. рублей, с окончательной оплатой 31.12.2015. В июне 2016 года Учреждением контракт расторгнут по соглашению сторон от 20.06.2016 на сумму исполненных обязательств 294,7 тыс. рублей.

Срок действия договора определяется моментом, до которого действуют условия договора и исполняются предусмотренные в нем обязательства сторон. В течение этого срока исполнитель может оказывать услуги, а заказчик требовать их предоставления, и только в период действия договора он может быть расторгнут. В соответствии со ст. 408 Гражданского кодекса РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство.

В нарушение ст. 408 Гражданского кодекса РФ дополнительное соглашение к договору от 20.06.2016 заключено за рамками срока действия договора, после оказания и оплаты услуг.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов, ведет реестр контрактов, заключенных заказчиками (далее по тексту – реестр контрактов). Из содержания пп. 10 ч. 2 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ следует, что в реестре контрактов размещается информация об исполнении контракта, в том числе информация об оплате контракта. Частью 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ предусмотрена обязанность заказчиков в течение трех рабочих дней с даты оплаты контракта направлять информацию в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, для размещения информации и документов в единой информационной системе в реестре контрактов.

Акт приемки результатов исполнения контракта датирован 18.12.2015. Последняя оплата проведена по платежному поручению от 31.12.2015 № 270499 на сумму 33,3 тыс. рублей. Следовательно, сведения об оплате контракта должны быть размещены не позднее 13.01.2016. Фактически сведения размещены 21.06.2016.

В нарушение ч. 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ Учреждением на 109 рабочих дней позже установленного законом срока направлена в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, информация об оплате контракта для размещения на официальном сайте в разделе «Карточка контракта».

В соответствии с п. 3 Положения о подготовке и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1093 «О порядке подготовки и размещения в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения» (далее – Положение о подготовке и размещении отчета) отчет размещается заказчиком в единой системе в течение 7 рабочих дней со дня оплаты заказчиком обязательств по контракту и подписания документа о приемке поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а в случае создания приемочной комиссии – подписания такого документа всеми членами приемочной комиссии и утверждения его заказчиком.

В нарушение п. 3 Положения о подготовке и размещении отчета, отчет об исполнении муниципального контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения размещен в Единой информационной системе 21.06.2016, т.е. на 104 рабочих дня позже установленного законом срока.

Аналогично договор водоотведения на 2015 год от 10.03.2015 № ЛСВ-С-8/15 заключен на сумму 220,6 тыс. рублей. Срок действия договора – с 01.01.2015 по 31.12.2015. Фактически по контракту принято и оплачено услуг на сумму 161,0 тыс. рублей, с окончательной оплатой 31.12.2015. В нарушение ст. 408 Гражданского кодекса РФ в июле 2016 года Учреждением контракт расторгнут по соглашению сторон от 14.07.2016 на сумму исполненных обязательств в размере 294,7 тыс. рублей, то есть за рамками срока действия договора, после оказания и оплаты услуг.

Акт приемки результатов исполнения контракта датирован 31.12.2015. Последняя оплата проведена по платежным поручениям № 270498 и № 270500 от 31.12.2015 на общую сумму 35,5 тыс. рублей. Сведения об оплате контракта размещены в информационной системе 15.07.2016.

В нарушение ч. 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ Учреждением на 130 рабочих дней позже установленного законом срока направлена в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, информация об оплате контракта для размещения на официальном сайте в разделе «Карточка контракта».

В нарушение п. 3 Положения о подготовке и размещении отчета отчет об исполнении муниципального контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения размещен в Единой информационной системе 21.06.2016, т.е. на 126 рабочих дней позже установленного законом срока.

Кроме того, 13.08.2015 к договору водоотведения от 10.03.2015 № ЛСВ-С-8/15 заключено дополнительное соглашение (об изменении реквизитов поставщика), являющееся неотъемлемой частью договора. В нарушение п. 8 ч. 2 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ, Учреждением в проверяемом периоде не размещена в Единой информационной системе информация об изменении контракта в связи с заключением указанного дополнительного соглашения.

4) В соответствии с п. 13 ч. 2 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ в реестр контрактов включается документ о приемке в случае принятия решения о приемке поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги. В соответствии с ч. 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ в течение трех рабочих дней со дня приемки поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги заказчик направляет документ о приемке поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В нарушение п. 13 ч. 2 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ в составе информации об исполнении муниципального контракта № 0360300127415000025-0067451-03 от 27.05.2015, заключенного с ООО «РСУ-422» на замену дверных блоков на сумму 153,6 тыс. рублей, в реестре контрактов на официальном сайте www.zakupki.gov.ru, на момент проверки был размещен акт приемки результатов исполнения контракта от 30.06.2015 иным поставщиком услуг – ООО «Август». В ходе проверки (26.09.2016) нарушение устранено путем размещения в Единой информационной системе соответствующего акта приемки результатов исполнения контракта.

5) Учреждением за счет средств субсидии на иные цели, выделенной на предоставление питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования за счет средств бюджета города и бюджета Саратовской области, в 2015 году заключены контракты и договоры на поставку 71 918 уп. молока, расфасованного по 200 г, по цене 11,00 рублей за единицу на общую сумму 791,1 тыс. рублей в том числе:

– по контракту от 18.08.2015 № 0360300127415000090-0067451, заключенному с ИП М.Т. в соответствии с п. 25 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (признание несостоявшимися открытого конкурса, конкурса с ограниченным участием, двухэтапного конкурса, повторного конкурса, электронного аукциона, запроса котировок, запроса предложений);

– по 4 договорам, заключенным с ИП М.Т. и с ООО «Поволжский торговый дом - 1» неконкурентными способами (в соответствии с п. 4 и п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ).

В ходе сравнения цен по контрактам, заключенным в 2015 году образовательными учреждениями города Саратова на обеспечение молоком учащихся 1-4 классов, установлено, что стоимость молока по контрактам, заключенным с применением конкурентных способов составила: по МОУ «Лицей № 2» Октябрьского района г. Саратова составила 10,11 рублей за единицу, по МОУ «СОШ № 2 с углубленным изучением отдельных предметов им. В.П. Тихонова» Фрунзенского района г. Саратова – 9,5 рубля и 10,89 рублей за единицу, по МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18 с углубленным изучением предметов» Фрунзенского района г. Саратова – 9,5 рубля и 10,89 рублей за единицу, по МОУ «Русская классическая гимназия» Волжского района г. Саратова – 10,07 рублей за единицу.

Таким образом, отказ от применения конкурентных способов закупки при заключении договоров на поставку молока Учреждением в 2015 году в пользу единственного поставщика привел к неэффективному использованию субсидии, предоставленной Учреждению из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на возмещение стоимости молока для питания обучающихся 1-4 классов, на общую сумму не менее 5,4 тыс. рублей.

5) Контракт № 0360300127416000293-0067451-01 от 03.08.2016 с ООО «Ацтек» на поставку молока на сумму 378,8 тыс. рублей, заключен Гимназией на основании результатов размещения заказа путем проведения электронного аукциона № 0360300127416000293 от 18.07.2016.

Данным контрактом предусмотрена поставка 35 497 уп. молока, расфасованного по 200 г. Цена за единицу составляет 10,67 рублей. Срок поставки определен с 02.09.2016 до 07.12.2016. Пунктом 3.3 контракта предусмотрено осуществление расчетов за поставленный товар за счет субсидии на иные цели, в том числе: из средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» – в размере 1,0 рубль за штуку в общей сумме 35,5 тыс. рублей; из средств областного бюджета – в размере 9,67 рублей за штуку в общей сумме 343,3 тыс. рублей. По состоянию на 01.09.2016 оплата по контракту не производилась.

В соответствии со ст. 13 Закона Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области» обеспечение молоком обучающихся 1-4 классов муниципальных образовательных организаций является полномочием Саратовской области и осуществляется за счет ассигнований областного бюджета. Законом Саратовской области от 12.12.2011 № 190-ЗСО «О наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, и частичному финансированию расходов на присмотр и уход за детьми дошкольного возраста в муниципальных образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования» размер стоимости молока в день на одного обучающегося 1-4 классов в муниципальной образовательной организации установлен в сумме 10 рублей. Дополнительные расходы бюджета муниципального образования «Город Саратов» на эти цели в расчете на 1 обучающегося составляют 1 рубль (п. 24 решения Саратовской городской Думы от 17.12.2015 № 54-587 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2016 год»).

Согласно Порядку предоставления из бюджета муниципального образования «Город Саратов» субсидий муниципальным бюджетным образовательным учреждениям, в отношении которых администрация Заводского района муниципального образования «Город Саратов» осуществляет функции и полномочия учредителя, на предоставление питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов», утвержденному постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 09.02.2016 № 285, названные субсидии предоставляются учредителем при условии недостаточности средств областного бюджета, выделенных для осуществления переданных государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях.

Таким образом, п. 3.3 контракта № 0360300127416000293-0068399-01 от 03.08.2016 составлен с нарушением требований Порядка предоставления субсидий на питание в части распределения источников финансирования для осуществления расчетов по контракту.

Осуществление расчетов за поставку молока по контракту № 0360300127416000293-0067451-01 от 03.08.2016 с ООО «Ацтек» за счет субсидии на иные цели должно осуществляться: из средств областного бюджета в размере 10 рублей за упаковку в общей сумме 355,0 тыс. рублей, что на 11,7 тыс. рублей больше предусмотренных контрактом (343,3 тыс. рублей); из средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» – в размере 0,67 рублей за упаковку в общей сумме 23,8 тыс. рублей, что на 11,7 тыс. рублей меньше предусмотренных контрактом (35,5 тыс. рублей).

В ходе проверки данное нарушение устранено путем заключения 28.09.2016 дополнительного соглашения к контракту № 0360300127416000293-0068399-01 от 03.08.2016 об изменении п. 3.3 контракта в соответствии с требованиями постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 09.02.2016 № 285.

5) На поставку дизельного топлива в проверяемом периоде Гимназией были заключены следующие контракты и договоры:

– контракт от 14.01.2015 № 14/01/17 с ИП Т.Н. на сумму 32,0 тыс. рублей на поставку 900 л дизельного топлива по цене 35,5 рублей за литр, срок поставки определен с 14.01.2015 по 31.03.2015 (фактически осуществлена поставка 400 л дизельного топлива на сумму 14,2 тыс. рублей);

– контракт от 01.04.2015 № 254 с ИП Т.Н. на сумму 49,7 тыс. рублей на поставку 1400 л дизельного топлива по цене 35,5 рублей за литр, срок поставки определен с 01.04.2015 по 30.06.2015 (фактически осуществлена поставка 1345 л дизельного топлива на сумму 47,7 тыс. рублей);

– контракт от 08.07.2015 № 24 с ИП Т.Н. на сумму 23,7 тыс. рублей на поставку 660 л дизельного топлива по цене 35,9 рублей за литр, срок поставки определен с 01.08.2015 по 30.09.2015 (фактически осуществлена поставка 450 л дизельного топлива на сумму 16,2 тыс. рублей);

– контракт от 01.10.2015 № 18/09/116 с ИП Т.Н. на сумму 54,0 тыс. рублей на поставку 1500 л дизельного топлива по цене 36,0 рублей за литр, срок поставки определен с 01.10.2015 по 31.12.2015 (фактически осуществлена поставка 1110 л дизельного топлива на сумму 40,0 тыс. рублей);

– контракт от 14.01.2016 № 2 с ИП Т.Н. на сумму 23,4 тыс. рублей на поставку 625 л дизельного топлива по цене 37,5 рублей за литр, срок поставки с 14.01.2016 по 31.03.2016 (фактически осуществлена поставка 200 л дизельного топлива на сумму 7,5 тыс. рублей);

– контракт от 01.04.2016 № 285 с ИП Т.Н. на сумму 40,0 тыс. рублей на поставку 1110 л дизельного топлива по цене 36,0 рублей за литр, срок поставки с 01.04.2016 по 30.06.2016 (фактически осуществлена поставка 1100 л дизельного топлива на сумму 39,6 тыс. рублей);

– контракт от 01.08.2016 № 380 с ИП Т.Н. на сумму 18,8 тыс. рублей на поставку 500 л дизельного топлива по цене 37,5 рублей за литр, срок поставки с 01.08.2016 по 30.09.2016.

По данным сайта www.ifinmon.ru средние розничные цены на дизельное топливо на территории Саратовской области составили: в 2015 году – от 33,64 рублей до 35,08 рублей за литр; в январе-августе 2016 года – от 34,32 рублей до 35,38 рублей за литр.

В 2016 году закупки товаров, работ, услуг за счет средств от приносящей доход деятельности Учреждение осуществляло в соответствии с требованиями Федерального закона № 223-ФЗ на основании разработанного Положения о закупке товаров, работ и услуг муниципального общеобразовательного учреждения «Гимназия № 5» (далее – Положение о закупках).

Положение о закупках утверждено приказом главы администрации Заводского района муниципального образования «Город Саратов» от 14.12.2015 № 228 и размещено на сайте zakupki.gov.ru 28.12.2015. Изменения в Положение о закупках внесены и утверждены приказом главы администрации Заводского района муниципального образования «Город Саратов» от 03.06.2016 № 76 и размещены 16.06.2016.

План закупок товаров, работ, услуг (далее – План закупок) на 2016 год Учреждением в единой информационной системе не размещен.

В соответствии с п. 15 ст. 4 Федерального закона № 223-ФЗ Учреждение вправе не размещать в единой информационной системе сведения о закупке товаров, работ, услуг, стоимость которых не превышает сто тысяч рублей.

За период с 01.01.2016 по 31.08.2016 Учреждением по требованиям Федерального закона № 223-ФЗ заключено 2 договора с единственным поставщиком на общую сумму 55,9 тыс. рублей, то есть их стоимость не превышает сто тысяч рублей.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

В проверяемом периоде оплата труда работников МОУ «Гимназия № 5» осуществлялась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 16.07.2008 № 30-313 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования» (далее – решение Думы от 16.06.2008 № 30-313);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-354 «О новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальном образовании «Город Саратов» (далее – решение Думы от 30.10.2008 № 32-354);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений».

В проверяемом периоде в Учреждении действовали Коллективные договоры МОУ «Гимназия № 5»:

– на 2012 – 2015 годы, утвержденный директором МОУ «Гимназия № 5», согласованный председателем первичной профсоюзной организации и зарегистрированный в министерстве занятости, труда и миграции Саратовской области 26.12.2012, регистрационный № 712;

– на 2016 – 2019 годы, утвержденный директором МОУ «Гимназия № 5», согласованный председателем первичной профсоюзной организации и зарегистрированный в министерстве занятости, труда и миграции Саратовской области 29.01.2016, регистрационный № 5910-КД.

Штатные расписания МОУ «Гимназия № 5» на 2015 и 2016 годы утверждены приказами по Учреждению:

– с 01.10.2014 – в количестве 135,78 штатных единицы с месячным фондом оплаты труда 2 380,0 тыс. рублей (Приказ № 136 от 03.10.2014).

– с 01.09.2015 – в количестве 137,51 штатных единицы с месячным фондом оплаты труда 2 384,7 тыс. рублей (Приказ № 83 от 01.09.2015).

– с 01.10.2015 – в количестве 139,6 штатных единицы с месячным фондом оплаты труда 2 397,0 тыс. рублей (Приказ № 125 от 01.10.2015).

Изменение в штатное расписание вносилось в связи с добавлением новых должностей и выводом ранее утвержденных (приказ № 108 от 01.09.2015 года).

В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 28 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» к компетенции образовательного учреждения отнесено установление штатного расписания, если иное не установлено нормативными правовыми актами Российской Федерации и распределение должностных обязанностей. Согласно Уставу муниципального образовательного учреждения «Гимназия № 5», директор гимназии самостоятельно утверждает штатное расписание.

Нормативными правовыми актами Российской Федерации не установлены требования к нормативам штатной численности образовательного учреждения. Ранее при утверждении штатного расписания образовательного учреждения использовались в качестве рекомендуемых Типовые штаты начальных, неполных средних и средних общеобразовательных школ и школ с продленным днем, утвержденные приказом Министерством просвещения СССР от 31.12.1986 № 264. В настоящее время данный приказ отменен. Однако при анализе нормативной базы установлено, что в отдельных субъектах в целях упорядочения штатов государственных и муниципальных образовательных учреждений в части реализации ими основных общеобразовательных программ, усиления их организующей роли в повышении эффективности работы, а также усиления контроля за целевым и рациональным использованием бюджетных средств учреждениями, утверждены примерные типовые штатные расписания руководящих работников, административно-хозяйственного, учебно-вспомогательного и младшего обслуживающего персонала. В Саратовской области такой нормативный документ в настоящее время отсутствует.

В соответствии с планами финансово-хозяйственной деятельности Учреждения:

– на 2015 год – первоначальный годовой фонд оплаты труда составлял 29 621,2 тыс. рублей, уточненный годовой фонд оплаты труда по состоянию на 31.12.2015 составил 28 802,1 тыс. рублей, в том числе по платным услугам – 155,6 тыс. рублей;

– на 2016 год – первоначальный годовой фонд составил составлял 28 231,0 тыс. рублей, уточненный годовой фонд оплаты труда по состоянию на 01.09.2016 года составил 27 697,4 тыс. рублей, в том числе по платным услугам – 378,7 тыс. рублей.

Порядок составления и утверждения планов финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений определен постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 года № 29 «О порядке составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений».

Согласно указанному постановлению, план финансово-хозяйственной деятельности составляет муниципальное учреждение исходя из представленной учредителем информации о планируемых объемах расходных обязательств и плановых показателей по поступлениям.

Исходя из штатных расписаний, расчетный годовой фонд оплаты труда в 2015 год составил 28 559,7 тыс. рублей, в 2016 году – 28 764,2 тыс. рублей. Таким образом, запланированные суммы расходов на оплату труда в первоначальных планах финансово-хозяйственной деятельности на 2015 и 2016 годы завышены по отношению к утвержденным штатным расписаниям на 1 061,5 тыс. рублей и 533,2 тыс. рублей соответственно.

Годовой фонд оплаты труда Гимназии на 2015 и 2016 годы соответствующими расчетами не подтвержден. Представленные в качестве пояснения расчеты фонда оплаты труда в составе нормативных затрат на оказание муниципальной услуги также не подтверждают утвержденный в первоначальном плане финансово-хозяйственной деятельности показатель по оплате труда.

Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в МОУ «Гимназия № 5» по состоянию на 01.01.2054 и на 01.01.2016 составляла:

Укомплектованность физическими лицами в Учреждении составила по состоянию на 01.01.2015 – 73,65 %, на 01.01.2016 – 73,45 %.

Средняя заработная плата работников Учреждения в 2015 году составила 40,5 тыс. рублей, в том числе:

– руководителя учреждения – 85,1 тыс. рублей;

– заместителей руководителя – 40,4 тыс. рублей;

– педагогических работников – 26,2 тыс. рублей;

– технического и обслуживающего персонала – 10,5 тыс. рублей.

Средняя заработная плата в 2016 году сократилась в целом по учреждению на 8,8 % и составила 37,0 тыс. рублей, в том числе:

– руководителя учреждения – 70,2 тыс. рублей (– 17,46 %);

– заместителей руководителя – 39,5 тыс. рублей (-2,19 %);

– педагогических работников – 26,9 тыс. рублей (+ 2,9 %);

– технического и обслуживающего персонала – 11,2 тыс. рублей (+ 6,94 %).

В 2016 году уменьшение средней заработной платы по руководителю относительно 2015 года произошло из-за уменьшения оклада, стимулирующей надбавки, а также в связи с окончанием срока действия установленной категорий. Размер средней заработной платы заместителей изменился в связи с уменьшением оклада руководителя, у педагогических работников и рабочих размер средней заработной платы увеличился в связи с увеличением стимулирующей надбавки.

В 2015 году среднемесячная заработная плата директора Гимназии составила 4,6 средних заработных плат по Учреждению (без учета заместителей), что превышает установленный решением Думы от 16.06.2008 № 30-313 допустимый предел соотношения – 4,5. Расчетная величина превышения среднемесячной платы директора в месяц составляет 2,7 тыс. рублей, в годовом исчислении – 32,4 тыс. рублей. Что привело к переплате заработной платы директору за 2015 год в сумме 42,2 тыс. рублей (в т.ч. начисления – 9,8 тыс. рублей).

Среднемесячная заработная плата заместителей руководителя по Учреждению (без учета директора) в 2015 году составила 2,2 средних заработных плат работников Учреждения, что не превышает допустимый предел (3,0).

В 2016 году среднемесячная заработная плата директора Гимназии составляла 3,7 средних заработных плат по Учреждению (без учета заместителей), заместителей руководителя 2,2 средних заработных плат работников Учреждения (без учета директора), что не превышает допустимые пределы соотношения 4,5 и 3,0 соответственно.

Разделом 5 Положения о распределении фонда оплаты и условиях осуществления выплат стимулирующего характера по результатам труда работников МОУ «Гимназия № 5» (Приложение № 6 к Коллективному договору МОУ «Гимназия № 5» на 2012 – 2015 годы) предусмотрено, что должностные оклады заместителей директора при нормальной продолжительности рабочего времени устанавливаются в пределах от 50% до 90% от должностного оклада руководителя.

В соответствии с приказом директора от 01.09.2014 № 120 «Об установлении должностных окладов заместителям директора» с 01.09.2014 по 31.08.2015 были установлены должностные оклады заместителей директора в размере 50% от должностного оклада директора, в том числе: пятерым заместителям директора по УВР, заместителю директора по ВР, заместителю директора по АХЧ и заместителю директора по ИКТ.

Приказом директора от 13.03.2015 № 20 «Об установлении должностного оклада заместителям директора» с 13.03.2015 по 31.08.2015 процентное соотношение должностных окладов по этим должностям увеличено с 50% до 57,5%. В качестве обоснования увеличения процентного соотношения окладов указанно, что «изменение вносится в связи с окончанием категории руководителя».

Приказом директора от 01.09.2015 № 99 с 01.09.2015 по 31.08.2016 соотношение окладов установлено на уровне 50% по всем должностям заместителей директора, за исключением 1 ставки заместителя директора по ВР (введена в штатное расписание с 01.09.2015 приказом директора от 01.09.2015 № 108) с установленным должностным окладом на уровне – 70% (38 857,02 рублей). Следует отметить, что по второй аналогичной должности должностной оклад установлен в размере 50% (27 755,01 рублей) от должностного оклада директора. Установленный факт указывает на нарушение ст. 22 Трудового кодекса РФ в части необеспечения работодателем равной оплаты работникам за труд равной ценности.

Предоставленные в ходе проверки должностные обязанности заместителя директора по учебно-воспитательной работе, утвержденные приказом директора № 271 от 01.09.2010 № Г5/Д4, разработаны для всех заместителей по УВР и являются едиными. Должностные обязанности заместителей директора по воспитательной работе в период проверки не предоставлены.

Всего по штатному расписанию директором утверждено 8,5 единиц по должности заместитель директора. Обоснование необходимости такого количества заместителей не предоставлено.

Для проверки обоснованности начисления заработной платы учреждением были предоставлены личные карточки работников (форма Т-2), трудовые договора и дополнительные соглашения к ним.

Согласно ст. 16 Трудового кодекса РФ, трудовые отношения возникают на основании трудового договора. В соответствии со ст. 57 Трудового кодекса РФ трудовой договор должен содержать условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты); ст. 135 того же кодекса предусмотрено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Выборочной проверкой личных карточек (форма Т-2), а также трудовых договоров и дополнительных соглашений к ним заместителей директора установлено.

Всего на проверку предоставлены документы по шести заместителям директора из восьми, исполняющих обязанности в проверяемом периоде. По двум заместителям директора Г.Е., М.С. предоставлена копия протокола обследования помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств, составленного сотрудниками УФСБ России по Саратовской области 27.04.2016. Согласно указанному протоколу, документы на двух заместителей директора изъяты при проведении оперативно-розыскных мероприятий.

Согласно предоставленным документам, у пяти заместителей директора должность является основной, еще один заместитель исполняет обязанности на условиях внутреннего совместительства.

В нарушение ст. 135 Трудового кодекса РФ, предоставленные договора и дополнительные соглашения не соответствуют внутренним локальным документам. Так, в соответствии с дополнительными соглашениями без номеров от 01.09.2015 к трудовым договорам заместителям директора по УВР Ч.О., М.С., К.И., заместителю директора по воспитательной работе К.Н., заместителю директора по АХЧ С.А. с 01.09.2015 установлены оклады в размере 28 134 рубля 49 копеек. Тогда как, согласно штатному расписанию, утвержденному приказом директора от 01.09.2015 № 83, должностной оклад указанных заместителей составлял 27 755 рублей 01 коп.

Аналогично учителю начальных классов Л.Н. в срочном договоре № 570/2015 от 01.09.2015 на внутренне совместительство должности заместителя директора по УВР установлен оклад 14 067 рублей 24 копейки, тогда как, согласно тому же штатному расписанию, оклад составлял 13 877 рублей 51 коп.

Фактически начисление оплаты труда заместителей директора производилось в соответствии с утвержденным штатным расписанием.

В соответствии с п. 20 решения Саратовской городской Думы от 18.12.2014 № 42-473 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год» установлена индексация на 5,2 % должностных окладов (окладов) работников муниципальных учреждений муниципального образования «Город Саратов».

Согласно п. 28 решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-354 и п. 2 решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353, индексация размеров должностных окладов осуществляется в соответствии с решением Саратовской городской Думы о бюджете муниципального образования «Город Саратов» на соответствующий финансовый год, включая индексацию в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги.

В нарушение вышеуказанных нормативных актов Саратовской городской Думы индексация должностных окладов работникам Учреждения не производилась.

Данный факт привел к недоплате работникам Гимназии заработной платы:

– за декабрь 2015 года – в сумме 8,3 тыс. рублей (в т.ч. начисления – 1,9 тыс. рублей);

– за 8 месяцев 2016 года – в сумме 144,4 тыс. рублей (в т.ч. начисления – 33,5 тыс. рублей).

В соответствии с Разделом 4 «Расчет заработной платы педагогических работников МОУ, непосредственно осуществляющих учебный процесс» Положения о распределении фонда оплаты и условиях осуществления выплат стимулирующего характера по результатам труда работников МОУ «Гимназия № 5» (Приложение № 6 к Коллективному договору МОУ «Гимназия № 5» на 2012 – 2015 годы) для определения оклада конкретного педагогического работника, помимо прочего применяется повышающий коэффициент за сложность и приоритетность предмета в зависимости от специфики образовательной программы гимназии.

Согласно п. 18 раздела 5 Методики формирования фонда оплаты труда и заработной платы работников муниципальных учреждений, участвующих в оказании муниципальных услуг в соответствии с муниципальным заданием, в составе Положения о новой системе оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 16.06.2008 № 30-313, размеры повышающих коэффициентов за сложность и приоритетность предмета определяются муниципальным учреждением самостоятельно в зависимости от специфики образовательной программы данного муниципального учреждения по согласованию с органом государственно-общественного управления и профсоюзным органом.

В п. 4.8 р. 4 Положения о распределении фонда оплаты и условиях осуществления выплат стимулирующего характера по результатам труда работников МОУ «Гимназия № 5» (Приложение № 6 к Коллективному договору МОУ «Гимназия № 5» на 2012-2015 годы) Учреждением установлены размеры повышающих коэффициентов за сложность и приоритетность предметов, в том числе:

– русский язык и литература, математика, английский язык – 1,04;

– информатика, физика, химия, биология, география, история, обществознание – 1,03;

– экономика, право, технология – 1,02;

– зарубежная литература, природоведение, ИЗО, экология, ОЗОЖ, элективные курсы, музыка, физическая культура, ОБЖ – 1,0.

В ходе проверки приказов директора об установлении повышающих коэффициентов за сложность и приоритетность предметов выявлено несоответствие размеров фактически установленных коэффициентов утвержденным в Положении о распределении фонда оплаты и условиях осуществления выплат стимулирующего характера по результатам труда работников МОУ «Гимназия № 5» (далее – Положение о распределении фонда оплаты труда)

Например, приказом директора от 01.09.2014 № 108 «Об установлении повышающих коэффициентов за сложность и приоритетность предмета» с 01.09.2014 утверждены повышающие коэффициенты на 2014 – 2015 учебный год. В соответствии с приказом всем учителям начальных классов установлен коэффициент в размере от 0,04 до 0,05, тогда как, согласно Положению о распределении фонда оплаты труда, для учителей начальных классов коэффициент за сложность и приоритетность предмета не предусмотрен.

В том же приказе отдельным преподавателям за ведение занятий по программам:

– углубленного изучения предметов – установлен коэффициент 0,06;

– профильного уровня – установлен коэффициент 0,05.

Данные коэффициенты также не предусмотрены Положением о распределении фонда оплаты труда.

Аналогичное необоснованное установление преподавателям коэффициентов за сложность и приоритетность предмета выявлено и при их распределении по приказу директора от 01.09.2015 № 87.

Общая сумма переплаты за счет установления коэффициента за сложность и приоритетность предмета с превышением утвержденных норм за 2015 и 2016 годы составила 149,0 тыс. рублей, в том числе:

– 2015год – 136,2 тыс. рублей (в т.ч. начисления – 31,6 тыс. рублей);

– 2016 год – 12,8 тыс. рублей (в т.ч. начисления – 3,0 тыс. рублей).

Согласно п. 3.5 р. 3 Положения о распределении фонда оплаты труда, «размеры, порядок и условия осуществления поощрительных выплат по результатам труда, включая показатели эффективности труда для основных работников образовательного учреждения (педагогических работников, непосредственно осуществляющих образовательный процесс, иных категорий педагогических работников, административно-управленческого персонала, учебно-вспомогательного персонала, обслуживающего персонала), определяются в локальных правовых актах образовательного учреждения, принимаемых работодателем по согласованию с профсоюзным органом и (или) в коллективных договорах».

В 2015 и в 2016 годах в Учреждении действовали Положения о порядке распределения фонда стимулирования учителей муниципального общеобразовательного учреждения «Гимназия № 5», утвержденные приказами директора от 30.05.2014 № 201 и от 01.09.2015 № 313. Оба локальных акта согласованы с профсоюзной организацией Учреждения. Кроме того, в проверяемом периоде действовало Положение о распределении фонда стимулирования заместителей директора, иных категорий педагогического персонала, учебно-вспомогательного и обслуживающего персонала, утвержденное приказом директора от 02.09.2013 № 241, также согласованное с профсоюзной организацией Учреждения.

В соответствии с указанными положениями распределение стимулирующей части фонда оплаты труда осуществляется:

– для учителей – «администрацией Учреждения по представлению директора Учреждения, согласованному с профсоюзным комитетом Учреждения и Управляющим советом учреждения»;

– для заместителей директора, иных категорий педагогического персонала, учебно-вспомогательного и обслуживающего персонала – «директором, по согласованию с Управляющим советом».

Во время проверки представлены приказы директора «О распределении стимулирующей части заработной платы»:

– от 01.09.2014 № 106 – с 01.09.2014 по 31.08.2015;

– от 01.09.2015 № 98 – с 01.09.2015 по 31.08.2015;

– от 22.01.2016 № 4 – с 01.01.2016 по 31.08.2016.

Протоколы заседания Управляющего совета Учреждения (№ 1 от 16.09.2014, б/н от 07.09.2015, № 3 от 22.01.2016), по которым согласованы представления директора о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда, составлены после фактического распределения стимулирующей части заработной платы и издания приказов.

Кроме того, в период проверки не предоставлены представления директора о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда педагогическому персоналу, непосредственно осуществляющему учебный процесс, согласованные с профсоюзным органом Учреждения, где указаны критерии, обосновывающие размеры стимулирования каждого работника.

Таким образом, выплаты стимулирующего характера педагогическому персоналу, непосредственно осуществляющему учебный процесс, административно-управленческому персоналу, учебно-вспомогательному и обслуживающему персоналу, осуществленные в 2015 году, а также выплаты педагогическому персоналу, непосредственно осуществляющему учебный процесс в 2016 году, не могут считаться обоснованными.

Общая сумма выплат стимулирующего характера за 2015 – 2016 годы, осуществленная с нарушением порядков распределения стимулирующей части фонда оплаты труда составила 9 016,4 тыс. рублей (в т.ч. начисления – 2 091,4 тыс. рублей):

– 2015 год – 6 261,7 тыс. рублей (в т.ч. начисления – 1 452,4 тыс. рублей);

– 2016 год – 2 754,6 тыс. рублей (в т.ч. начисления – 638,9 тыс. рублей).

Согласно приказу по Учреждению от 20.04.2016 № 33 «О выплате премий работнику МОУ «Гимназия № 5», производилась выплата «разовой премии вне балльной системы в размере 26,0 тыс. рублей из фонда экономии заработной платы» инженеру по охране труда П.С. «за добросовестное выполнение обязанностей школьного координатора проекта «Школьное молоко» в 2015-2016 учебном году».

Согласно п. 7.5. Положения о системе оплаты труда работников МОУ «Гимназия № 5», утвержденного приказом Учреждения от 13.01.2016 № 6, выплата премии вне балльной системы осуществляется при наличии экономии фонда оплаты по итогам года (полугодия).

В результате выплата премии вне балльной системы в размере 26,0 тыс. рублей (с учетом начислений на выплаты по оплате труда в размере 7,9 тыс. рублей) не может быть признана обоснованной, так как указанная выплата осуществлена в апреле месяце, то есть до определения экономии по итогам года (полугодия).

В соответствии с коллективным договором на 2016 – 2019 годы сроки выплаты заработной платы работникам «Гимназии № 5» установлены 25 и 10 числа каждого месяца.

При проверке своевременности перечисления заработной платы установлено, что в 2016 году из-за несвоевременной выплаты заработной платы в мае и июле в соответствии с требованиями ст. 236 Трудового кодекса РФ была выплачена денежная компенсация по ставке рефинансирования.

Согласно ст. 236 Трудового кодекса Российской Федерации при нарушении работодателем установленного срока заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Таким образом, нарушение трудового законодательства в части соблюдения установленных сроков выплаты заработной платы, повлекло дополнительные расходы средств в сумме 1,9 тыс. рублей.

Проверка соблюдения законодательства при оказании платных услуг.

В проверяемом периоде платные образовательные услуги оказывались Учреждением в соответствии с Положениями о порядке оказания платных образовательных услуг, утвержденными приказами МОУ «Гимназия № 5» от 02.09.2013 № 241 и от 12.01.2015 № 14.

Тарифы на дополнительные образовательные услуги Учреждения утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.04.2013 № 707 (далее – Постановление администрации № 707).

Дополнительными образовательными услугами, оказываемыми Учреждением в проверяемом периоде, являлись:

– преподавание курса по подготовке детей к школе, стоимостью 27,8 рублей за 1 ученический час;

– занятия в секции по гимнастике и общефизической подготовке – 33,7 рубля за 1 ученический час;

– занятия в секции ритмики – 60,7 рублей за 1 ученический час;

– преподавание курса по развитию культуры речи – 33,7 рублей за 1 ученический час;

– преподавание курса по изучению иностранного языка вне учебного плана 60,7 рублей за 1 ученический час.

Нарушений установленных тарифов при оказании Учреждением дополнительных образовательных услуг в проверяемом периоде не установлено.

Проверкой соблюдения действующего законодательства при ведении аналитического учета операций по доходам Учреждения, полученным от оказания дополнительных образовательных услуг на платной основе, установлено, что в нарушение п. 200 Инструкции № 157н в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам № 5-2 (ф. 0504071) в 2015 году отражены лишь операции по начислению доходов, тогда как операции по их поступлению отсутствовали.

Доходы Учреждения от оказания платных образовательных услуг составили в 2015 году 539,5 тыс. рублей, за проверяемый период 2016 года – 256,0 тыс. рублей.

Пунктом 11 Инструкции 157н определено, что регистры бухгалтерского учета формируются на основании проверенных и принятых к учету первичных учетных документов.

Проверкой установлено, что основанием для начисления оплаты за дополнительные образовательные услуги в Учреждении служит табель учета посещаемости детей, который формируется по итогам каждого отчетного месяца. При этом, согласно данным журналов операций расчетов с дебиторами по доходам, соответствующие начисления Централизованной бухгалтерией производились на начало каждого отчетного месяца, то есть до момента формирования табелей учета посещаемости детей.

Таким образом, в 2015 году формирование Журналов операций по расчетам с дебиторами по доходам Централизованной бухгалтерией производилось с нарушением п. 11, п. 200 Инструкции 157н.

В 2016 году аналогичное нарушение не установлено.

В 2014/2015 учебном году между директором Гимназии и педагогами, осуществлявшими дополнительные образовательные услуги на платной основе, были заключены договоры возмездного оказания услуг.

В 2015/2016 учебном году трудовые отношения с педагогическими работниками, оказывающими платные дополнительные образовательные услуги, оформлены путем заключения дополнительного соглашения к трудовому договору с работниками Гимназии.

В ходе проверки установлено:

1. Нарушение Гражданского кодекса РФ:

– (ст. 161, ст. 689) в части передачи в безвозмездное пользование недвижимого имущества без заключения в установленном порядке договора безвозмездного пользования;

– (п. 3 ст. 298) в части распоряжения недвижимым имуществом без согласия собственника;

– (ст. 408) в части заключения дополнительного соглашения к муниципальному контракту за рамками срока действия договора.

2. Нарушение Трудового кодекса РФ:

– (ст. 22) в части необеспечения работодателем равной оплаты работникам за труд равной ценности;

– (ст. 153) в части отсутствия оплаты труда за работу в выходной день не менее чем в двойном размере (недоплата за работу в выходной день составила 4,6 тыс. рублей);

– (ст. 167) в части выплаты работникам заработной платы за время командировки без расчета среднего заработка. Переплата составила 0,8 тыс. рублей.

3. Нарушение ч. 13 ст. 9.2. Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» в части совершения крупных сделок на общую сумму 598,2 тыс. рублей в виде принятых сверх суммы договора обязательств без предварительного согласования с учредителем.

4. Нарушение Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

– (п. 2 ст. 9) в части передачи объекта недвижимого имущества и оборудования по акту приема-передачи без указания денежного измерения факта хозяйственной жизни (стоимости);

– (ст. 10) в части отсутствия ведения бухгалтерского учета сумм принудительного изъятия, включая начисление и списание сумм неустоек (пеней, штрафов) по контрактам и договорам;

– (ст. 19) в части отсутствия внутреннего контроля над совершением фактов хозяйственной жизни.

5. Нарушение Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»:

– (ст. 7) в части несоблюдения принципа прозрачности и открытости выразившегося в неразмещении в Единой информационной системе информации о закупках, осуществленных по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ на общую сумму 598,3 тыс. рублей;

– (ч. 3 и ч. 10 ст. 26) в части превышения полномочий при создании единой комиссии для определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей);

– (ч. 3 ст. 103) в части превышения установленного законом срока направления в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, информации об оплате контракта для размещения на официальном сайте в разделе «Карточка контракта»;

– (п. 2 ч. 9 ст. 94; п. 10 ч. 2 ст. 103) в части неразмещения в Единой информационной системе информации о ненадлежащем исполнении контрактов, о начислении неустоек (штрафов, пеней) в связи с ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом;

– (п. 13. ч. 2 ст. 103) в части размещения в Единой информационной системе несоответствующего акта приемки результатов исполнения контракта (в ходе проверки нарушение устранено)

6. Нарушение пп. «б» п. 3 и п. 5 Постановления Правительства РФ от 05.03.2015 № 196 «О случаях и порядке предоставления заказчиком в 2015 году отсрочки уплаты неустоек (штрафов, пеней) и (или) осуществления списания начисленных сумм неустоек штрафов, пеней)» в части несоблюдения порядка предоставления в 2015 году отсрочки уплаты неустоек (штрафов, пеней) и (или) осуществления списания начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней) и списания в 2016 году неуплаченных сумм неустоек (пеней) в сумме 44,9тыс.рублей, не принятых к учету.

7. Нарушение Особенностей размещения в единой информационной системе или до ввода в эксплуатацию указанной системы на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2015-2016 годы, утвержденных приказом Минэкономразвития РФ и Федерального казначейства от 31.03.2015 № 182/7н:

– (п. 4) в части отсутствия в плане-графике закупок, осуществленных по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ, на общую сумму 598,2 тыс. рублей;

– (пп. 5 «д» п. 5) в части размещения недостоверной информации о совокупном годовом объеме закупок, определенном в соответствии с п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ.

8. Нарушение п. 2«а» Требований к заполнению формы отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, утвержденных постановлением Правительства РФ от 17.03.2015 № 238 «О порядке подготовки отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, его размещения в единой информационной системе и внесении изменения в Положение о Межведомственной комиссии по отбору инвестиционных проектов, российских кредитных организаций и международных финансовых организаций для участия в Программе поддержки инвестиционных проектов, реализуемых на территории Российской Федерации на основе проектного финансирования» в части отражения в отчете об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций недостоверных сведений о совокупном годовом объеме закупок на 2015 год, определенном в соответствии с п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ.

9. Нарушение п. 3 Положения о подготовке и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1093, в части нарушения сроков размещения отчета.

10. Нарушение Порядка предоставления из бюджета муниципального образования «Город Саратов» субсидий муниципальным бюджетным образовательным учреждениям, в отношении которых администрация Заводского района муниципального образования «Город Саратов» осуществляет функции и полномочия учредителя, на предоставление питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов», утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 09.02.2016 № 285, в части распределения источников финансирования для осуществления расчетов по контракту (в ходе проверки данное нарушение устранено).

11. Нарушение Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н:

– (п. 11) в части обобщения и накопления информации о принятых к учету первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета;

– (п. 200) в части формирования журналов операций по доходам не на основании первичных документов, подтверждающих факт оказания услуги каждому контрагенту.

12. Нарушение Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н:

– (п.72.1) в части отсутствия в составе предоставленной годовой бухгалтерской отчетности Учреждения за 2015 год формы 0503775 «Сведения о принятых и неисполненных обязательствах»;

– (п. 56, п. 58-63) в части составления пояснительной записки (ф. 0503760) в произвольной форме; изложения в текстовой форме информации, для которой предусмотрены в пояснительной записке (ф. 0503760) таблицы (Сведения о проведении инвентаризаций, Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета); неуказания перечня форм отчетности, не включенных в состав бухгалтерской отчетности Учреждения из-за отсутствия числовых значений показателей.

13. Нарушение Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н, в части отсутствия в Главной книге Учреждения за 2015 год оборотов по счетам раздела 5 «Санкционирование расходов».

14. Нарушение решений Саратовской городской Думы от 18.12.2014 № 42-473 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год», от 30.10.2008 № 32-354 «О новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальном образовании «Город Саратов», от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» в части отсутствия индексации должностных окладов на 5,2 % работникам учреждений образования с 1 декабря 2015 года.

Нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1. Закупка товаров, работ и услуг с превышением совокупного годового объема закупок (общего объема финансового обеспечения для осуществления закупок), утвержденного на 2015 финансовый год на 656,3 тыс. рублей.

2. Неэффективное расходование субсидий:

– в 2015 году – в части осуществления расходов на возмещение стоимости молока для питания обучающихся 1–4 классов в сумме 5,4 тыс. рублей;

– в 2016 году – в части выплаты компенсации работникам в сумме 1,9 тыс. рублей за нарушение сроков оплаты труда.

3. Невыплата заработной платы сотрудникам в связи с отсутствием индексации окладов работников на общую сумму 152,7 тыс. рублей, в том числе:

– за декабрь 2015 года – 8,3 тыс. рублей (в т.ч. начисления на заработную плату – 1,9 тыс. рублей);

– за 8 месяцев 2016 года – 144,4 тыс. рублей (в т.ч. начисления на заработную плату – 33,5 тыс. рублей).

4. Необоснованные расходы:

– из-за завышения коэффициента за сложность и приоритетность предмета:

• в 2015 году – 136,2 тыс. рублей (в т.ч. начисления – 31,6 тыс. рублей);
• за 8 месяцев 2016 года – 12,8 тыс. рублей (в т.ч. начисления – 3,0 тыс. рублей).

– из-за отсутствия перечня критериев и показателей эффективности деятельности заместителей руководителя, иных категорий педагогического персонала, учебно-вспомогательного, а также младшего обслуживающего персонала, в том числе:

• в 2015 году – 6 261,7 тыс. рублей (в т.ч. начисления – 1 452,4 тыс. рублей);
• в 2016 году – 2 754,6 тыс. рублей (в т.ч. начисления – 638,9 тыс. рублей).

– из-за выплаты единовременной премии в 2016 году на сумму 26,0 тыс. рублей (с учетом начислений на выплаты по оплате труда в размере 7,9 тыс. рублей) до определения экономии по итогам года (полугодия).

5. Нарушение Учреждением сроков исполнения обязательств по оплате поставленных товаров, работ, услуг в сумме 1 733,4 тыс. рублей (в том числе обязательств 2015 года – в сумме 1 644,5 тыс. рублей, обязательств 2016 года – в сумме 88,9 тыс. рублей).

6. Искажение бухгалтерской отчетности за 2015 год, в том числе:

– Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730):

• в части завышения показателя балансовой стоимости по строкам 010 «Основные средства» и 012 «Особо ценное движимое имущество учреждения» по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016 на сумму 36,2 тыс. рублей;
• в части занижения показателя по строке 490 «Расчеты по принятым обязательствам» по состоянию на 01.01.2015 на сумму 248,2 тыс. рублей;

– Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф.0503721) в части занижения по строке 030 «Доходы от собственности» на сумму 94,1 тыс. рублей и завышения по строке 040 «Доходы от оказания платных услуг» на сумму 94,1 тыс. рублей;

– Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) в части завышения по строке 040 «Доходы от оказания платных услуг» на сумму 197,3 тыс. рублей и занижения по строке 104 «Иные прочие доходы» на сумму 197,3 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

Е.Л. Юрова

Скачать PDF