Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с требованием прокуратуры города Саратов от 02.09.2016, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 14.09.2016 № 66-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 14.09.2016 № 39-01-32 аудитором Юровой Е.Л. (руководитель инспекторской группы), инспектором Бондаренко А.Н., инспектором Муравьевой М.Г. и главным специалистом Масляковым В.В. с 15.09.2016 по 03.10.2016 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности за 2015 – 2016 годы в муниципальном общеобразовательном учреждении «Гимназия № 58» (далее – МОУ «Гимназия № 58», Гимназия, Учреждение).
Период проверки: 2015 – 2016 годы.
Цель проверки: проверка законности и результативности использования средств, контроль за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения муниципальным имуществом.
Проверка проведена с ведома директора МОУ «Гимназии № 58» К.О. и директора муниципального казённого учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова» (далее – МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова», Централизованная бухгалтерия) Ф.М.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы по Учреждению, бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МОУ «Гимназия № 58».
МОУ «Гимназия № 58» является некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – муниципальное бюджетное учреждение, тип образовательного учреждения – общеобразовательное, вид Учреждения – гимназия.
В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного главой администрации Заводского района муниципального образования «Город Саратов» и председателем комитета по управлению имуществом города Саратова (далее – комитет по управлению имуществом), и зарегистрированного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по Саратовской области 12.01.2015.
МОУ «Гимназия № 58» внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1026402490487 и поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы по Заводскому району г. Саратова, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6451123408 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645101001.
Юридический адрес и фактическое месторасположение Гимназии: 410039, г. Саратов, ул. им. Расковой М.М., 12.
Собственником имущества Учреждения является муниципальное образование «Город Саратов». Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом города Саратова.
Функции и полномочия учредителя от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет администрация Заводского района муниципального образования «Город Саратов».
Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе в установленном порядке открывать лицевые счета в финансовых органах муниципального образования «Город Саратов», иметь круглую печать со своим полным наименованием на русском языке, штамп, бланки, эмблему, зарегистрированную в установленном законом порядке, выступать истцом и ответчиком в суде.
Предметом деятельности Учреждения является «обеспечение реализации права каждого на получение общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего и среднего общего образования в интересах человека, семьи, общества и государства».
Целями деятельности Гимназии является осуществление образовательной деятельности посредством реализации образовательных программ начального общего, основного общего и среднего общего образования; обеспечение охраны и укрепления здоровья и создание условий для разностороннего развития личности, в том числе возможности удовлетворения потребности учащихся в самообразовании и получении дополнительного образования; обеспечения отдыха учащихся, создание условий для культурной, спортивной и иной деятельности.
Для достижения поставленных целей Гимназия осуществляет следующие основные виды деятельности:
– реализация основных образовательных программ начального общего, основного общего и среднего общего образования;
– дистанционное обучение детей с ограниченными возможностями;
– реализация программ дополнительного образования;
– организация обучения на дому обучающихся, которые по состоянию здоровья не могут посещать Гимназию;
– организация научной, творческой, экспериментальной, инновационной работы обучающихся и педагогов;
– организация внеучебной деятельности обучающихся;
– организация досуга детей во внеучебное время, отдыха и оздоровления в каникулярный период, в том числе в лагере с дневным пребыванием детей, организованном на базе Гимназии;
– организация просветительской, консультационной и диагностической работы в рамках основных образовательных программ;
– предоставление родителям (законным представителям) несовершеннолетних обучающихся, обеспечивающим получение обучающимися образования в семье, методической, психолого-педагогической, диагностической и консультативной помощи;
– предоставление участникам образовательных отношений психолого-педагогической помощи;
– организация работы групп продленного дня;
– проведение промежуточной и итоговой аттестации для экстернов.
МОУ «Гимназия № 58» осуществляет свою деятельность на основании:
– лицензии, выданной министерством образования Саратовской области 22.05.2015 № 2053, серии 64 Л01 № 0001729; срок действия лицензии не ограничен;
– свидетельства о государственной аккредитации, выданного министерством образования Саратовской области от 17.001.2016 № 1128, серии 64 А01 № 0000409; срок действия свидетельства – до 13.01.2028.
Проверка состояния бухгалтерского учета.
Ведение бухгалтерского учета МОУ «Гимназия № 58» осуществляет муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова» на платной основе в соответствии с договорами на оказание услуг.
В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:
– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Федеральный закон № 402-ФЗ);
– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);
– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 174н);
– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Приказ № 173н);
– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.13.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Приказ № 52н);
– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49).
Учетная политика МОУ «Гимназия № 58» утверждена приказом директора от 31.12.2014 № 534.
В соответствии со ст. 19 Федерального закона № 402-ФЗ экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.
Согласно п. 3.1. Положения о внутреннем финансовом контроле финансово-хозяйственной деятельности в муниципальном общеобразовательном учреждении «Гимназия № 58», утвержденного приказом от 31.12.2014 № 534 (далее – Положение о внутреннем финансовом контроле), контроль осуществляется директором Учреждения и специалистами, в чьи должностные обязанности входят функции контроля, или созданной для этих целей комиссией.
Согласно Положению о внутреннем финансовом контроле, в частности:
– (п. 3.3.) внутренний контроль проводится в виде плановых или оперативных проверок;
– (п. 3.7.) основанием для проведения внутреннего контроля является план проведения проверок;
– (п. 3.8.) результаты внутреннего контроля должны оформляться в виде акта или справки о результатах внутреннего контроля состояния дел по проверяемому вопросу.
В ходе проверки Учреждением не представлены акты проверок или справки, подтверждающие проведение внутреннего финансового контроля, а также локальные нормативные акты о создании комиссии по внутреннему контролю и утвержденные планы проведения проверок.
Таким образом, в нарушение ст. 19 Федерального закона № 402-ФЗ Учреждением не осуществлялся внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.
Проверка полноты предоставления и достоверности бухгалтерской отчетности.
В ходе проверки бухгалтерской отчетности за 2015 год установлено, что имело место нарушение Инструкции о порядке составления, предоставления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н, в частности:
– (п. 11) бухгалтерская отчетность учреждения, сформированная на бумажном носителе, не содержит отметки о ее принятии по результатам проведенной камеральной проверки, которая проставляется в левом верхнем углу титульного листа баланса государственного (муниципального) учреждения, с указанием даты принятия, должности и подписи (с расшифровкой) ответственного исполнителя;
– (п. 56, п. 58-63) пояснительная записка (ф. 0503760) составлена в произвольной форме. Отдельная информация, предусмотренная для отражения в таблицах пояснительной записки (ф. 0503760), излагалась в текстовой форме (Сведения о проведении инвентаризаций, Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета). Кроме того не указан перечень форм отчетности, не включенных в состав бухгалтерской отчетности учреждения из-за отсутствия числовых значений показателей;
– (п. 69) в таблице «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» (ф. 0503769) по виду задолженности «кредиторская задолженность» отсутствовал раздел 2 «Аналитическая информация о просроченной задолженности», в котором должна содержаться аналитическая информация о просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения, в том числе:
- суммы просроченной кредиторской задолженности учреждения;
- дата возникновения просроченной кредиторской задолженности учреждения и дата ее исполнения по правовому основанию (договору, счету, нормативному правовому акту, исполнительному документу и т.п.);
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) кредитора, а также наименование кредитора соответственно;
- причина образования просроченной кредиторской задолженности учреждения.
Проверка порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.
В 2015 году администрацией Заводского района муниципального образования «Город Саратов» (далее – Учредитель) Гимназии доведено муниципальное задание на оказание муниципальной услуги «Предоставление бесплатного начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования».
В соответствии с п. 1.3. Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 (далее – Постановление № 2781), муниципальное задание формируется на основе перечня муниципальных услуг (работ) в соответствующей сфере деятельности (далее – ведомственный перечень).
В перечне муниципальных услуг (работ) для формирования муниципального задания в сфере образования, утвержденном приказом комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» от 07.09.2012 № 424 (с изменениями), наименования муниципальной услуги, указанной в муниципальном задании, доведенном Учреждению в 2015 году, нет. В перечне указана муниципальная услуга «Предоставление бесплатного начального общего, основного общего, среднего общего образования».
В муниципальном задании определены качественные и количественные показатели, характеризующие объем и качество оказываемой муниципальной услуги.
Муниципальное задание на 2015 год утверждено 25.12.2014 с количеством получателей муниципальной услуги – 946 человек, 01.09.2015 в муниципальное задание внесено изменение, в результате которого численность получателей муниципальной услуги была утверждена в количестве 907 человек.
Согласно п. 4 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», уменьшение объема субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания, в течение срока его выполнения осуществляется только при соответствующем изменении государственного (муниципального) задания.
При этом в 2015 году, несмотря на уменьшение муниципального задания на 4,1 %, общий объем субсидий, выделенных на его выполнение, уменьшился на 1,3 % с 32 203,4 тыс. рублей, до 31 783,2тыс. рублей.
Согласно отчету, фактическое количество получателей муниципальной услуги по состоянию на 25.01.2016 составило 866 человек.
На 2015 год Гимназии в соответствии с Соглашением № 14 от 12.01.2015 Учредителем предоставлены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 32 203,4 тыс. рублей, на иные цели – в объеме 582,1 тыс. рублей.
В проверяемом периоде в Соглашение № 14 от 12.01.2015 вносились изменения, в результате по состоянию на 31.12.2015 объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания составил 31 783,2 тыс. рублей, на иные цели – 956,5 тыс. рублей.
Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности (далее – План ФХД) общеобразовательного учреждения на 2015 год утверждены директором МОУ «Гимназия № 58» по поступлениям (доходам) в сумме 33 650,4 тыс. рублей и выплатам (расходам) с учетом остатка средств на начало года в сумме 33 681,4 тыс. рублей, в том числе:
– субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания – в сумме 32 203,4 тыс. рублей;
– субсидии на иные цели – в сумме 582,1 тыс. рублей;
– поступления от оказания услуг на платной основе физическим лицам и юридическим лицам и иной приносящей доход деятельности – в сумме 895,9 тыс. рублей с учетом остатка средств по состоянию на 01.01.2015 в сумме 31,0 тыс. рублей.
В течение 2015 года объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели неоднократно изменялся и на конец финансового года составил 31 783,2 тыс. рублей и 956,5 тыс. рублей соответственно. Кроме того, поступления от оказания услуг на платной основе физическим лицам и юридическим лицам и иной приносящей доход деятельности составили 740,4 тыс. рублей.
Показатели Плана ФХД в части выплат (расходов) с учетом остатка средств на начало года составили 33 511,0 тыс. рублей.
Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.01.2016 исполнение в части поступлений (доходов) составило 33 342,7 тыс. рублей, или 99,4 % плановых значений, в части расходов составило 33 323,4 тыс. рублей, или 99,6 % плановых значений.
Расходы по субсидиям на выполнение муниципального задания составили 31 604,2 тыс. рублей, или 99,4 % плановых значений, в том числе расходы:
– на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 28 249,6 тыс. рублей, или 89,4 % от общей суммы расходов в рамках субсидии на выполнение муниципального задания;
– на услуги связи – 38,9 тыс. рублей, или 0,1 %;
– на коммунальные услуги – 1 347,2 тыс. рублей, или 4,3 %;
– на работы, услуги по содержанию имущества – 102,5 тыс. рублей, или 0,3 %;
– на прочие работы и услуги – 415,1 тыс. рублей, или 1,3 %;
– прочие расходы – 932,7 тыс. рублей, или 3,0 %;
– на приобретение основных средств – 518,3 тыс. рублей, или 1,6 %.
Расходы по субсидиям на иные цели составили 956,5 тыс. рублей, или 100 % плановых значений.
Расходы Учреждения по средствам, полученным от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности, составили 956,5 тыс. рублей, или 100 % плановых значений, в том числе расходы:
– на приобретение работ, услуг – 352,8 тыс. рублей;
– на приобретение материальных запасов – 603,7 тыс. рублей.
В муниципальном задании на 2016 год, доведенном Учреждению 11.01.2016 предусмотрено оказание следующих муниципальных услуг:
– реализация основных общеобразовательных программ начального общего образования с количеством получателей муниципальной услуги – 347 человек, кроме того, проходящих обучение по состоянию здоровья на дому – 1 человек;
– реализация основных общеобразовательных программ основного общего образования с количеством получателей муниципальной услуги – 459 человека, кроме того, по состоянию здоровья проходящих обучение на дому – 2 человека;
– реализация основных общеобразовательных программ среднего общего образования с количеством получателей муниципальной услуги – 55 человека, кроме того, по состоянию здоровья проходящих обучение на дому – 0 человек.
На 2016 год Гимназии в соответствии с Соглашением № 14 от 11.01.2016 Учредителем предоставлены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 31 425,7 тыс. рублей, на иные цели – в объеме 781,9 тыс. рублей.
Показатели Плана ФХД общеобразовательного учреждения на 2016 год утверждены директором МОУ «Гимназия № 58»:
– по поступлениям (доходам) – в сумме 32 812,5 тыс. рублей;
– по выплатам (расходам) с учетом остатка средств на начало года – в сумме 32 892,5 тыс. рублей, в том числе за счет:
- субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания – в сумме 31 425,7 тыс. рублей;
- субсидии на иные цели – в сумме 781,9 тыс. рублей;
– по поступлениям от оказания услуг на платной основе физическим лицам и юридическим лицам и иной приносящей доход деятельности – в сумме 684,8 тыс. рублей с учетом остатка средств по состоянию на 01.01.2016 в сумме 79,9 тыс. рублей.
В течение 8 месяцев 2016 года в План ФХД неоднократно вносились изменения, в результате которых его показатели по состоянию на 31.08.2016 составили по выплатам (расходам) (с учетом остатка средств на начало года) – 32 781,2 тыс. рублей, в том числе:
– по субсидиям на финансовое обеспечение муниципального задания – в сумме 30 863,6 тыс. рублей, (на 1,8 % меньше первоначального плана);
– по субсидии на иные цели – в сумме 1 232,8 тыс. рублей (на 58,7 % больше первоначального плана);
– по поступлениям от оказания услуг на платной основе физическим лицам и юридическим лицам и иной приносящей доход деятельности – в сумме 684,8 тыс. рублей.
Проверка операций с денежными средствами.
В проверяемом периоде для учета операций с безналичными денежными средствами Учреждением применялись два Журнала операций № 2 (ф. 0504071):
– для учета операций со средствами, полученными в виде субсидий на муниципальное задание, а также средствами, полученными от приносящей доход деятельности;
– для учета средств, полученных в виде субсидий на иные цели.
Однако в учетной политике МОУ «Гимназия № 58» предусмотрено применение одного обобщенного журнала операций с безналичными денежными средствами.
Данный факт свидетельствует о нарушении п. 11 Инструкции № 157н в части систематизации, обобщения и накопления информации о принятых к учету первичных бухгалтерских документах в регистрах бухгалтерского учета.
В ходе проверки банковских операций по лицевым счетам Учреждения за 2015 – 2016 годы путем сличения данных Главной книги и журналов операций с безналичными денежными средствами нарушений не установлено.
Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевых счетах соответствуют данным журналов операций с безналичными денежными средствами.
Платежные поручения, приложенные к выпискам из лицевых счетов получателя средств, имеют разрешительную надпись комитета по финансам муниципального образования «Город Саратов».
В проверяемом периоде отвлечения денежных средств Учреждения на финансирование сторонних юридических и физических лиц не установлено.
Согласно данным бухгалтерского учета, операции с наличными денежными средствами за 2015 – 2016 годы Учреждением не осуществлялись.
Проверка расчетов с подотчетными лицами.
Операции по расчетам с подотчетными лицами в проверяемом периоде не осуществлялись, что подтверждается данными Главной книги по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами».
Задолженность перед подотчетными лицами по состоянию на 01.01.2015, на 01.01.2016, на 01.09.2016 отсутствует.
Проверка учета основных средств и материальных ценностей.
Имущество Учреждения является муниципальной собственностью, закрепленной на праве оперативного управления комитетом по управлению имуществом города Саратова. Состав и стоимость муниципального имущества определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 01.04.1996 № 358 с учетом ежегодных дополнительных соглашений.
Дополнительным соглашением от 31.03.2015 к договору от 01.04.1996 № 358 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МОУ «Гимназия № 58», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 65 329,1 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 34 243,2 тыс. рублей, в том числе:
– объект недвижимости первоначальной стоимостью – 54 711,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 32 712,0 тыс. рублей;
– прочее особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 7 836,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 531,2 тыс. рублей;
– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 2 780,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей.
Согласно данным Справок «О движении основных средств»:
– за 2015 год поступило объектов основных средств в количестве 132 единиц первоначальной стоимостью 737,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 53,5 тыс. рублей, выбыло объектов основных средств в количестве 99 единиц первоначальной стоимостью – 109,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 53,5 тыс. рублей;
– за 8 месяцев 2016 года поступило объектов основных средств в количестве 79 единиц первоначальной стоимостью 494,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 39,8 тыс. рублей, выбыло объектов основных средств в количестве 59 единиц первоначальной стоимостью – 416,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 39,8 тыс. рублей.
Переоценка стоимости имущества (основных средств) в проверяемом периоде не производилась.
Объектом недвижимости, закрепленным за Учреждением, является нежилое здание общей площадью 7 344,9 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. им. Расковой М.М., д. 12 (Свидетельство о государственной регистрации права от 09.03.2006 серия 64-АБ № 283815).
Гимназии на праве постоянного (бессрочного) пользования предоставлен земельный участок площадью 13 906 кв. м кадастровой стоимостью 12 108,8 тыс. рублей (Свидетельство о государственной регистрации права от 11.07.2006 серия 64-АБ № 402828).
Выборочной проверкой списания основных средств и материальных запасов нарушений не установлено.
Порядок списания муниципального имущества определен распоряжением комитета по управлению имуществом города Саратова от 14.06.2011 № 641-р (далее – распоряжение). В соответствии с требованиями п. 2.7 распоряжения Гимназией в комитет по управлению имуществом города Саратова для принятия решения о списании основных средств в проверяемом периоде предоставлялись, наряду с другими документами, письмо-ходатайство о списании основных средств, заключение специализированной организации о техническом состоянии основных средств, акт о списании основных средств, утвержденный руководителем организации.
В соответствии с требованиями Методических указаний № 49 на основании приказа от 19.10.2015 № 341 Гимназией проведена инвентаризация основных средств, материальных запасов и расчетов. По результатам инвентаризации, согласно акту о результатах инвентаризаций от 19.10.2015, излишков и недостач не выявлено.
В ходе проведения проверки на основании приказа по Учреждению от 15.09.2016 № 312 проведена выборочная инвентаризация основных средств и материальных запасов. При проведении инвентаризации излишков и недостач материальных ценностей не выявлено.
В соответствии с Законом Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области», а также Порядком обеспечения дополнительным питанием обучающихся 1-4 классов муниципальных образовательных учреждений в части предоставления бесплатного молока, утвержденным приказом комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.12.2009 № 882, Учреждение должно обеспечить молоком всех воспитанников 1-4 классов за исключением тех детей, которые не могут принимать данный продукт по медицинским показаниям. Обеспечение молоком осуществляется в дни обучения в объеме 0,2 л на одного обучающегося.
В соответствии с Порядком предоставления субсидий муниципальным бюджетным образовательным учреждениям и муниципальным автономным образовательным учреждениям из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на возмещение стоимости молока для питания обучающихся 1–4 классов, утвержденным постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.01.2014 № 214 объем субсидии, предоставляемой Учреждению в 2014 – 2015 годах, устанавливается из расчета:
– 10 рублей в день на одного обучающегося 1–4 классов – за счет субвенции из областного бюджета на осуществление органами местного самоуправления государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных общеобразовательных учреждениях;
– 1 рубль в день на одного обучающегося 1–4 классов – за счет налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов».
Объем израсходованных субсидий на возмещение стоимости молока для питания обучающихся 1–4 классов составил:
– в 2015 году – 603,8 тыс. рублей, в том числе за счет средств областного бюджета – 548,9 тыс. рублей, за счет средств бюджета города – 54,9 тыс. рублей;
– в 2016 году – 256,3 тыс. рублей, в том числе за счет средств областного бюджета – 233,0 тыс. рублей, за счет средств бюджета города – 23,3 тыс. рублей.
Ответственными лицами за обеспечение дополнительным питанием обучающихся 1-4 классов в части предоставления бесплатного молока являлись:
– учитель начальных классов Н.Н. – за получение молока и его хранение;
– учителя начальных классов – за выдачу молока обучающимся.
Обязанность составлять еженедельное меню с последующим заказом на следующую неделю возложена на учителя начальных классов Н.Н. Факт выдачи молока классным руководителям фиксируется в журнале количества выданного молока и подписывается классными руководителями.
В ходе выборочной проверки обеспечения молоком обучающихся 1-4 классов в МОУ «Гимназия № 58» в 2015-2016 году нарушений не установлено.
Проверка соблюдения законодательства при передаче МОУ «Гимназия № 58» муниципального имущества в аренду (безвозмездное пользование).
С целью организации горячего питания учащихся Гимназией по согласованию с комитетом по управлению имуществом города Саратова были заключены договоры аренды недвижимого имущества с ООО «Онтарио» (далее – арендатор) от 01.10.2014 № 14/1 и от 01.09.2015 № 2. По условиям договоров вместе с нежилыми помещениями общей площадью 166,5 кв. м Гимназия передает арендатору оборудование, перечень которого состоит из 21 и 19 наименований основных средств соответственно, отраженных в приложениях к договорам. Указанные договоры были заключены на одиннадцать месяцев.
Согласно п. 1.2 договора аренды, передача нежилых помещений с оборудованием осуществляется по акту приема-передачи.
В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ передача указанного объекта недвижимого имущества и оборудования произведена по акту приема-передачи при отсутствии денежного измерения факта хозяйственной жизни (стоимости).
В нарушение п. 381 Инструкции № 157н переданное в аренду ООО «Онтарио» движимое и недвижимое имущество по договору от 01.10.2014 № 14/1 лишь частично было отражено на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)». Так, по состоянию на 01.01.2015 из 21 объекта движимого имущества на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» отражено 17 объектов общей стоимостью 160,2 тыс. рублей. Не были учтены переданные в аренду основные средства, отнесенные к особо ценному имуществу на общую сумму 297,7 тыс. рублей, в частности:
– пароварочный конвективный аппарат электрический с подставкой, водоумягчителем, гастроемкостями ПКА-10-1/1ПМ (инвентарный номер 410124000050) балансовой стоимостью 140,0 тыс. рублей;
– плита электрическая четырехконфорочная с жарочным шкафом ЭП-4ЖШ-Э (инвентарный номер 410126000142) балансовой стоимостью 31,6 тыс. рублей;
– машина картофелеочистительная периодического действия МОК-150М (инвентарный номер 410126000118) балансовой стоимостью 27,6 тыс. рублей;
– машина посудомоечная купольного типа двухрежимная в комплекте со столами предмоечным и раздаточным МПК-700К (инвентарный номер 410124000049) балансовой стоимостью 98,5 тыс. рублей.
Указанное нарушение повлекло за собой недостоверность показателя Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) за 2015 год по счету 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» по состоянию на 01.01.2015 в сумме 297,7 тыс. рублей.
В 2014/2015 учебном году возмещение затрат на оплату потребленных арендатором (ООО «Онтарио») коммунальных услуг не производилось. Договор отсутствовал.
В 2015/2016 учебном году возмещение затрат на оплату потребленных арендатором (ООО «Онтарио») коммунальных услуг производилось на основании договора от 01.09.2015 № 1.
В ходе проверки Учреждением предоставлен договор от 05.05.2015 без номера, заключенный с ООО «Школьная карта», о передаче в аренду 1 кв. м нежилого помещения для использования его под размещение терминала. Договор заключен сроком на 11 месяцев. ООО «Школьная карта» осуществляет свою деятельность в помещении Учреждения, обеспечивая через терминалы безналичные расчеты сотрудников и обучающихся за питание в столовой, арендуемой ООО «Онтарио».
Также Учреждением по согласованию с комитетом по управлению имуществом города Саратова 01.12.2015 заключен договор с ИП А.А. Предметом данного договора является аренда 1 кв. м нежилого помещения для использования его под размещение терминала, необходимого для реализации школьного проекта «Электронная столовая» и перехода на безналичный расчет за питание учащихся.
В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ передача указанных объектов недвижимого имущества произведена по акту приема-передачи при отсутствии денежного измерения факта хозяйственной жизни (стоимости).
В нарушение п. 381 Инструкции № 157н переданное в аренду ООО «Школьная карта» и ИП А.А. недвижимое имущество не отражено на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)», что повлекло за собой недостоверность показателя Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) за 2015 год по счету 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» по состоянию на 01.01.2016 в сумме 14,9 тыс. рублей.
Договоры с ООО «Школьная карта» и ИП А.А. на возмещение потребленной платежными терминалами электроэнергии не были заключены, возмещение не производилось.
Медицинское обслуживание обучающихся Гимназии осуществляется на основании договора от 23.04.2015 без номера, заключенного с ГУЗ «Саратовская городская детская поликлиника № 8».
Во исполнение п. 3 ст. 41 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» и в соответствии п. 2.2.2 договоров на организацию медицинского обслуживания Гимназия обязана предоставить ГУЗ «Саратовская городская детская поликлиника № 8» на безвозмездной основе помещение для осуществления медицинской деятельности. Площадь безвозмездно передаваемых Учреждением нежилых помещений для осуществления медицинской деятельности составляет 55,2 кв. м. Данный договор заключен на неопределенный срок (п. 2.1). Передача в безвозмездное пользование нежилых помещений и особо ценного движимого имущества согласована с комитетом по управлению имуществом города Саратова (письмо от 20.03.2015 № 04-08/8448).
В нарушение ст. 161 и 689 Гражданского кодекса РФ Гимназией в период с января 2015 года по март 2015 года договора безвозмездного пользования нежилыми помещениями с ГУЗ «Саратовская городская детская поликлиника № 8» для осуществления медицинской деятельности в установленном порядке не заключались. Акты приема-передачи не оформлялись.
Кроме того, в нарушение п. 383 Инструкции 157н при отсутствии первичных документов, подтверждающих передачу нежилых помещений в безвозмездное пользование, стоимость переданного недвижимого имущества на сумму 446,9 тыс. рублей отражена на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование». Установленный факт привел к искажению данных бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2015 в части отражения информации в Справке по забалансовым счетам в общей сумме 446,9 тыс. рублей.
Обоснованность осуществления медицинской деятельности ГУЗ «Саратовская городская детская поликлиника № 8» по месту нахождения медицинского кабинета подтверждена лицензией министерства здравоохранения Саратовской области от 28.01.2015 № ЛО-64-01-002821, Серия ЛО-64, № 0002683.
Согласно разделу 5 Учетной политики, утвержденной приказом МОУ «Гимназия № 5» от 31.12.2014 по коду доходов 180 «Прочие доходы» по виду финансового обеспечения «Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)» отражаются:
– доходы от сдачи учреждением в аренду недвижимого, особо ценного движимого и иного движимого имущества;
– возмещение коммунальных и иных услуг арендаторами;
– доходы от сдачи металлолома и макулатуры;
– прочие доходы.
Однако в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н (далее – Указания № 65н):
– доходы от аренды имущества подлежат отражению по статье КОСГУ 120 «Доходы от собственности»;
– поступления в виде возмещения арендатором расходов на оплату коммунальных платежей и содержание имущества относятся на статью 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)»;
– доходы от выбытия материальных запасов подлежат отражению по статье КОСГУ 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов».
Таким образом, разработанная в учреждении учетная политика противоречит нормам действующего законодательства.
Указанное противоречие привело к финансовым нарушениям, а именно к отражению доходов по не соответствующим статьям бюджетной классификации и, как следствие, к искажению бухгалтерской отчетности.
Так, согласно данным журнала операций расчетов с дебиторами по доходам № 5-1 за 2015 год, доходы от аренды имущества в размере 110,8 тыс. рублей и доходы от сдачи материальных запасов (макулатуры) на сумму 3,6 тыс. рублей отражались по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)», что привело к искажению бухгалтерской отчетности за 2015 год (ф. 0503737 и ф.0503721) в части:
– занижения показателя по строке 030 «Доходы от собственности» на сумму 110,8 тыс. рублей;
– занижения показателя по строке 440 «Доходы от выбытия материальных активов» на сумму 3,6 тыс. рублей;
– завышения показателя по строке 040 «Доходы от оказания платных услуг» общую сумму 114,4 тыс. рублей.
Кроме того, в форме 0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (вид финансового обеспечения – приносящая доход деятельность) бухгалтерской отчетности за 2015 год:
– по строке 104 «Иные прочие доходы» – не отражен показатель по доходам за аренду помещений и возмещение коммунальных услуг на сумму 179,4 тыс. рублей;
– по строке 040 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» – показатель завышен на сумму 179,4 тыс. рублей.
Согласно информации, представленной заместителем директора МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» Ж.С., указанные нарушения произошли в результате технической ошибки.
Проверка соблюдения законодательства при оказании платных услуг.
В проверяемом периоде платные образовательные услуги оказывались Учреждением в соответствии с Положением о порядке оказания платных образовательных услуг, утвержденным приказом МОУ «Гимназия № 58» от 02.09.2013 № 274. Тарифы на дополнительные образовательные услуги утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.01.2013 № 139 (далее – Постановление администрации № 139).
К дополнительным образовательным услугам, оказываемым Учреждением в проверяемом периоде, отнесено:
– преподавание курса «Адаптация к школьным условиям» стоимостью 33,37 рублей за 1 ученический час;
– преподавание курса по подготовке обучающихся к поступлению в учреждения профессионального образования (обществознание) – 51,4 рубля за 1 ученический час;
– преподавание курса раннего изучения иностранного языка – 55,44 рублей за 1 ученический час;
– занятие в кружке бального танца – 42,18 рублей за 1 ученический час
Нарушений установленных тарифов при оказании Учреждением дополнительных образовательных услуг в проверяемом периоде не выявлено.
Проверкой соблюдения действующего законодательства при ведении аналитического учета операций по доходам Учреждения, полученным от оказания дополнительных образовательных услуг на платной основе, установлено, что в нарушение п. 200 Инструкции № 157н, в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам № 5-2 (ф. 0504071) в 2015 году отражены лишь операции по начислению доходов, тогда как операции по их поступлению отсутствовали.
Доходы Учреждения от оказания платных образовательных услуг составили в 2015 году 571,6 тыс. рублей, за первое полугодие 2016 года – 353,6 тыс. рублей.
Пунктом 11 Инструкции 157н определено, что регистры бухгалтерского учета формируются на основании проверенных и принятых к учету первичных учетных документов.
Проверкой установлено, что основанием для начисления оплаты за дополнительные образовательные услуги в Учреждении служит табель учета посещаемости детей, который формируется по итогам каждого отчетного месяца. При этом, согласно данным журналов операций расчетов с дебиторами по доходам, соответствующие начисления Централизованной бухгалтерией производились на начало каждого отчетного месяца, то есть до момента формирования табелей учета посещаемости детей.
Таким образом, в 2015 году формирование Журналов операций расчетов с дебиторами по доходам производилось с нарушением п.п. 11, 200 Инструкции 157н.
В 2016 году несоответствие данных регистров бухгалтерского учета с первичными документами не установлено.
В 2014/2015 учебном году между директором Гимназии и педагогами, осуществлявшими дополнительные образовательные услуги на платной основе, были заключены договоры возмездного оказания услуг.
В 2015/2016 учебном году трудовые отношения с педагогическими работниками, оказывающими платные дополнительные образовательные услуги, оформлены путем заключения дополнительного соглашения к трудовому договору с работниками Гимназии.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.
Согласно данным бухгалтерского отчета за 2015 год и отчета за 1 полугодие 2016 года, а также регистрам бухгалтерского учета, в Учреждении по состоянию:
– на 01.01.2015 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» дебиторская задолженность отсутствовала, по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» – кредиторская задолженность составляла 398,2 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2016 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» дебиторская задолженность отсутствовала, по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» – кредиторская задолженность составляла 546,9 тыс. рублей.
– по состоянию на 01.07.2016 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» дебиторская задолженность составляла 13,9 тыс. рублей, по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» – кредиторская задолженность составляла 507,8 тыс. рублей.
Основная кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2015 числилась перед ОАО «Волжская ТГК» в сумме 356,5 тыс. рублей за поставку тепловой энергии.
Однако, согласно представленному акту сверки взаиморасчетов с ОАО «Волжская ТГК», по состоянию на 01.01.2015 за Учреждением числилась кредиторская задолженность перед ОАО «Волжская ТГК» в сумме 408,6 тыс. рублей, то есть на 52,1 тыс. рублей больше отраженной в регистрах бухгалтерского учета (журнал операций № 4).
В форме 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» годового отчета за 2015 год кредиторская задолженность, подтвержденная вышеуказанным актом взаиморасчетов, не отражена.
В результате показатели Баланса (ф.0503730) занижены по состоянию на 01.01.2015 по строке 490 «Расчеты по принятым обязательствам» на сумму 52,1тыс. рублей.
Основная кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2016 числилась за следующими контрагентами:
– ОАО «Волжская ТГК» – в сумме 130,95 тыс. рублей, за поставку тепловой энергии.
– ПАО «Т Плюс» – в сумме 383,5 тыс. рублей, за поставку тепловой энергии.
В соответствии с требованиями п. 1 ст. 11 Федерального закона № 402-ФЗ и на основании приказа директора от 31.12.2015 № 436 в Учреждении перед сдачей бухгалтерского отчета за 2015 год была проведена обязательная инвентаризация финансовых обязательств.
Инвентаризация обязательств проведена на основании актов сверок взаиморасчетов с контрагентами. В ходе проверки порядка проведения инвентаризации, предусмотренного действующим законодательством, нарушений не установлено. Данные инвентаризации соответствуют показателям дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной в годовой отчетности Учреждения за 2015 год.
Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.
В проверяемом периоде оплата труда работников МОУ «Гимназия № 58» осуществлялась на основании:
– решения Саратовской городской Думы от 16.07.2008 № 30-313 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования» (далее – решение Думы от 16.06.2008 № 30-313);
– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-354 «О новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальном образовании «Город Саратов» (далее – решение Думы от 30.10.2008 № 32-354);
– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений».
На момент проверки в Учреждении действовал Коллективный договор МОУ «Гимназия № 58» на 2014-2016 годы, утвержденный директором Учреждения К.О., согласованный председателем первичной профсоюзной организации К.Н. и зарегистрированный в министерстве занятости, труда и миграции Саратовской области 03.03.2014, регистрационный № 936-КД. Представленный в ходе проверки подлинник Коллективного договора пронумерован и прошнурован в количестве 65 листов. Вместе с тем в договоре отсутствует страница с порядковым номером 57.
Штатные расписания МОУ «Гимназия № 58» на 2015 и 2016 годы утверждены приказом по Учреждению:
– с 01.10.2014 в количестве 105,86 штатных единицы с месячным фондом оплаты труда 1 809,3 тыс. рублей (Приказ № 355 от 01.10.2014).
– с 01.09.2015 в количестве 106,72 штатных единицы с месячным фондом оплаты труда 1 798,8 тыс. рублей (Приказ № 89 от 01.09.2015).
В соответствии с приказами по Учреждению (№ 48 от 01.06.2015, № 76 от 31.08.2015, № 125 от 30.09.2015, № 149 от 24.11.2015, № 56 от 01.06.2016) изменения в штатное расписание вносились в связи введением новых должностей, изменением должностных окладов заместителей директора.
Первоначальный годовой фонд оплаты труда, утвержденный планом финансово-хозяйственной деятельности Учреждения, составлял:
– на 2015 год – 21 989,8 тыс. рублей;
– на 2016 год – 21 925,4 тыс. рублей.
Уточненный годовой фонд оплаты труда составил:
– по состоянию на 31.12.2015 – 21 928,4 тыс. рублей, в том числе по платным услугам – 118,5 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.09.2016 – 21 503,7 тыс. рублей, в том числе по платным услугам – 290,0 тыс. рублей.
Порядок составления и утверждения планов финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений определен постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29 «О порядке составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений».
Согласно указанному постановлению, план финансово-хозяйственной деятельности составляет муниципальное учреждение исходя из представленной учредителем информации о планируемых объемах расходных обязательств и плановых показателей по поступлениям.
Исходя из штатных расписаний, расчетный годовой фонд оплаты труда на 2015 год составил – 21 711,6 тыс. рублей, на 2016 год – 21 585,6 тыс. рублей.
Таким образом, запланированные суммы расходов на оплату труда в первоначальных планах финансово-хозяйственной деятельности на 2015 и 2016 годы завышены по отношению к фонду, утвержденному штатным расписанием на 278,2 тыс. рублей и 339,8 тыс. рублей соответственно.
Приказом по Учреждению от 30.09.2015 № 125 «О внесении изменений в штатное расписание» в связи с организацией платных образовательных услуг с 01.10.2015:
– в ранее утвержденное штатное расписание введено 2,44 ставки учителя;
– установлена выплата в размере 3,0 тыс. рублей заместителю директора-куратору данного направления и 0,5 тыс. рублей уборщику служебных помещений.
При сопоставлении штатного расписания с данным приказом установлено их несоответствие, то есть по должности заместителя директора оплата предусмотрена в размере 0,5 тыс. рублей, а по должности уборщик служебных помещений – 3,0 тыс. рублей.
Фактически выплаты осуществлялись в соответствии с приказом.
Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в МОУ «Гимназия № 58» по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016 составляла:
Укомплектованность физическими лицами в Учреждении составила по состоянию на 01.01.2015 – 71,51 %, на 01.01.2016 – 74,03 %.
Средняя заработная плата работников Учреждения в 2015 году составила 40,1 тыс. рублей, в том числе:
– руководителя учреждения – 79,4 тыс. рублей;
– заместителей руководителя – 38,3 тыс. рублей;
– педагогических работников – 26,0 тыс. рублей;
– технического и обслуживающего персонала – 16,6 тыс. рублей.
Средняя заработная плата в 2016 году сократилась в целом по учреждению на 17,5 % и составила 33,1 тыс. рублей, в том числе:
– руководителя учреждения – 55,2 тыс. рублей;
– заместителей руководителя – 39,1 тыс. рублей;
– педагогических работников – 25,6 тыс. рублей;
– технического и обслуживающего персонала – 12,4 тыс. рублей.
Относительно 2015 года уменьшение средней заработной платы руководителя на 30,5 % произошло по причине уменьшения оклада и стимулирующей надбавки, а также в связи с окончанием срока действия категории. У технического и обслуживающего персонала размер средней заработной платы сократился в связи с уменьшением размера стимулирующей выплаты и увеличением количества работников.
В 2015 году среднемесячная заработная плата:
– директора Гимназии составляла 3,7 средних заработных плат по Учреждению без учета оплаты труда заместителей;
– заместителей руководителя 1,8 средних заработных плат работников Учреждения без учета оплаты труда директора.
Таким образом, оплата труда директора Гимназии и его заместителей не превышает предельно допустимые соотношения 4,5 и 3,0 соответственно.
В 2016 году среднемесячная заработная плата директора Гимназии составляла 2,9 средних заработных плат по Учреждению без учета заместителей, заместителей руководителя 2,1 средних заработных плат работников Учреждения без учета директора.
Выборочной проверкой правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы установлено.
В соответствии с п. 20 решения Саратовской городской Думы от 18.12.2014 № 42-473 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год» установлена индексация на 5,2 % должностных окладов (окладов) работников муниципальных учреждений муниципального образования «Город Саратов».
Согласно п. 28 решения Думы от 30.10.2008 № 32-354 и п. 2 решения Думы от 30.10.2008 № 32-353, индексация размеров должностных окладов осуществляется в соответствии с решением Саратовской городской Думы о бюджете муниципального образования «Город Саратов» на соответствующий финансовый год, включая индексацию в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги.
В нарушение вышеуказанных нормативных актов индексация должностных окладов работников Учреждения не производилась, что привело к занижению начисленной и выплаченной заработной платы работникам:
– за декабрь 2015 года в сумме 5,9 тыс. рублей (в т.ч. начисления на заработную плату составили 1,4 тыс. рублей);
– за 8 месяцев 2016 года – 36,6 тыс. рублей (в т.ч. начисления на заработную плату – 8,5 тыс. рублей).
Кроме того, игнорирование требований решений Саратовской городской Думы указывает на превышение полномочий директором Гимназии.
Разделом «Квалификационные характеристики должностей работников образования», Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, утвержденного приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.08.2010 № 761н, к квалификации заместитель руководителя (директора, заведующего, начальника) образовательного учреждения установлено высшее профессиональное образование по направлениям подготовки «Государственное и муниципальное управление», «Менеджмент», «Управление персоналом» и стаж работы на педагогических или руководящих должностях не менее 5 лет, или высшее профессиональное образование и дополнительное профессиональное образование в области государственного и муниципального управления, менеджмента и экономики и стаж работы на педагогических или руководящих должностях не менее 5 лет. Согласно п. 9 указанного приказа, лица, не имеющие специальной подготовки или стажа работы, установленных в разделе «Требования к квалификации», но обладающие достаточным практическим опытом и компетентностью, выполняющие качественно и в полном объеме возложенные на них должностные обязанности, по рекомендации аттестационной комиссии, в порядке исключения, могут быть назначены на соответствующие должности так же, как и лица, имеющие специальную подготовку и стаж работы.
Согласно данным карточки Т-2, с 2000 года должность заместителя директора по административно-хозяйственной части в Гимназии занимает П.С., имеющая среднее профессиональное образование. Документы, подтверждающие наличие высшего профессионального образования или решение аттестационной комиссии с рекомендацией о назначении на занимаемую должность в предоставленном личном деле П.С. отсутствуют.
В ходе проверки была предоставлена копия аттестационного листа от 25.02.2014 года о соответствии П.С. занимаемой должности заместителя директора по административно-хозяйственной части.
Порядок распределения стимулирующей части фонда оплаты труда учителей, заместителей руководителя, иных категорий педагогического персонала (учебно-вспомогательного) утвержден в составе Коллективного договора в приложении № 6 «Положение об установлении выплат стимулирующего характера педагогическим работникам и учебно-вспомогательному персоналу» (далее – Положение по стимулирующим выплатам).
Положением по стимулирующим выплатам предусмотрено, что:
– (п. 1.3) положение должно включать в себя перечень критериев и показателей эффективности деятельности заместителей руководителя, иных категорий педагогического персонала, учебно-вспомогательного персонала;
– (п. 1.4) данные критерии должны приниматься на общем собрании работников, согласовываться с председателем профсоюзного комитета, Управляющим советом и утверждаться руководителем Учреждения.
Однако предоставленный Коллективный договор не содержит критериев и показателей эффективности деятельности заместителей руководителя, иных категорий педагогического персонала, учебно-вспомогательного персонала.
Предоставленный в ходе проверки приказ директора учреждения от 20.04.2015 № 147 «Об утверждении критериев и показателей профессиональной компетентности и результативности деятельности учителя за 2014-2015 учебный год» не согласован с председателем профсоюзного комитета и Управляющим советом. Кроме того, не представлен какой-либо документ, подтверждающий принятие данных критериев на общем собрании работников.
Коллективным договором предусмотрено, что общее количество баллов для каждого сотрудника Учреждения определяется в оценочных листах результативности профессиональной деятельности на основании аналитической информации, критериев, показателей качества и результативности труда учителей, заместителей руководителя, иных категорий педагогического персонала, учебно-вспомогательного и обслуживающего персонала.
Согласно п. 2.5 Положения по стимулирующим выплатам для подведения итогов мониторинга профессиональной деятельности педагогических работников, учета личных достижений, инициативности, исполнительской дисциплины и качества работы приказом директора назначается комиссия по распределению стимулирующей части фонда оплаты труда. Произведенный комиссией расчет оформляется протоколом, который подписывается председателем и секретарем комиссии, после чего протокол согласовывается с Управляющим советом. Согласованный протокол служит основанием для издания приказа директора о стимулирующих выплатах.
Указанные протоколы комиссии в период проверки не представлены.
Порядок распределения стимулирующей части фонда оплаты труда работников младшего обслуживающего персонала Учреждения утвержден в приложении № 10 «Положение о порядке распределения стимулирующей части фонда оплаты труда младшего обслуживающего персонала» к Коллективному договору Учреждения (далее – Положение по стимулирующей оплате труда младшего обслуживающего персонала).
В соответствии с п. 3 р. 3 Положения по стимулирующей оплате труда младшего обслуживающего персонала критерии оценки результативности профессиональной деятельности работников младшего обслуживающего персонала и количество баллов устанавливаются самостоятельно Учреждением и отражаются в Положении по стимулирующей оплате труда младшего обслуживающего персонала. Фактически указанные критерии оценки в Положении по стимулирующей оплате труда младшего обслуживающего персонала отсутствуют.
Начисление стимулирующих выплат работникам Учреждения в проверяемом периоде 2015 – 2016 годах осуществлялось в соответствии с приказами руководителя № 275 от 31.12.2014, № 101 от 01.09.2015, № 164 от 31.12.2015.
Таким образом, стимулирующие выплаты, установленные при отсутствии соответствующим образом оформленных, утвержденных критериев и показателей качества (оценочных листов), а также протоколов не могут быть признаны как обоснованные.
Общая сумма необоснованных стимулирующих выплат за 2015 – 2016 годы с учетом начислений на заработную плату составила, 7 236,5 тыс. рублей, в том числе:
– за 2015 год – 4 638,9 тыс. рублей;
– за 8 месяцев 2016 года – 2 597,6 тыс. рублей.
В соответствии с р. 2 Положения о системе оплаты труда работников (Приложение № 4 к Коллективному договору МОУ «Гимназия № 58») для определения оклада конкретного педагогического работника помимо прочего применяется повышающий коэффициент за сложность и приоритетность предмета в зависимости от специфики образовательной программы гимназии.
Согласно п. 18 р. 5 Методики формирования фонда оплаты труда и заработной платы работников муниципальных учреждений, участвующих в оказании муниципальных услуг в соответствии с муниципальным заданием, в составе Положения о новой системе оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 16.06.2008 № 30-313 размеры повышающих коэффициентов за сложность и приоритетность предмета определяются муниципальным учреждением самостоятельно, в зависимости от специфики образовательной программы данного муниципального учреждения по согласованию с органом государственно-общественного управления и профсоюзным органом.
В пп. 2.4 р. 2 Положения о системе оплаты труда работников в составе Коллективного договора установлены размеры повышающих коэффициентов за сложность и приоритетность предметов.
При сопоставлении размеров повышающих коэффициентов за сложность и приоритетность предметов, указанных в приказах директора Гимназии с утвержденными в Коллективном договоре выявлено их несоответствие.
Например, с января по август 2015 года применялись повышающие коэффициенты, утвержденные приказом директора от 01.09.2014 № 183 на 2014/2015 учебный год. В соответствии с приказом учителю начальных классов А.М. был установлен коэффициент в размере 0,05, тогда как, согласно пп. 2.4 р. 2 Положения о системе оплаты труда для учителей начальной школы коэффициент составляет 0,04. Аналогичный коэффициент установлен преподавателям начальных классов: А.С., Ш.О., Ш.К.
За преподавание программ углубленного изучения предмета учителям К.О., М.Е., П.Т. установлен коэффициент в размере 0,06, тогда как в соответствии с пп. 2.4 р. 2 Положения о системе оплаты труда по углубленному изучению предметов коэффициент установлен в размере 0,05.
Аналогичная ситуация с применением коэффициентов за сложность и приоритетность предмета продолжилась и в 2015/2016 учебном году (приказ директора № 92 от 01.09.2015). В таблице приведены примеры установления преподавателям коэффициентов за сложность и приоритетность предмета:
Общая сумма переплаты по повышающему коэффициенту за сложность и приоритетность предмета за 2015 – 2016 годы составила 20,8 тыс. рублей, включая начисления на заработную плату – 4,8 тыс. рублей, в том числе по годам:
– 2015 год – 13,4 тыс. рублей (в т.ч. начисления – 3,1 тыс. рублей);
– 2016 год – 7,3 тыс. рублей (в т.ч. начисления – 1,7 тыс. рублей).
Разделом 4 «Расчет оплаты труда директора, заместителей директора гимназии» Положения о системе оплаты труда работников (Приложение № 4 к Коллективному договору МОУ «Гимназия № 58») базовая часть заработной платы заместителей директора устанавливается в пределах от 50 % до 90 % от базовой части должностного оклада директора гимназии. Конкретный размер базовой части заработной платы каждого из заместителей директора устанавливается приказом директора гимназии ежегодно в зависимости от объема и содержания выполняемой работы.
В соответствии с приказом директора № 103 от 01.09.2015 заместителям директора с 01.09.2015 были установлены должностные оклады на 2015/2016 учебный год в размере 50 % от должностного оклада директора, в том числе: четырем заместителям директора по УВР, заместителю директора по ВР и заместителю директора по АХЧ.
Приказом директора № 149 от 24.11.2015 «О внесении изменений в штатное расписание» с 25 ноября 2015 года процентное соотношение должностных окладов по этим должностям увеличено с 50 % до 55 %, при этом, согласно указанным приказам нагрузка по должностям не изменялась. В качестве обоснования увеличения процентного соотношения окладов указанно, что изменение вносится в связи с окончанием действия аттестации директора МОУ «Гимназия № 58», в целях сохранения заработной платы заместителей директора, Подобное обоснование не предусмотрено Положением о системе оплаты труда.
В связи с этим, необоснованные расходы на оплату труда заместителей директора составили:
– 2015 год – 18,0 тыс. рублей (в т.ч. начисления 4,2 тыс. рублей);
– 2016 год – 119,8 тыс. рублей (в т.ч. начисления 27,8 тыс. рублей).
В соответствии с коллективным договором сроки выплаты заработной платы работникам «Гимназии № 58» установлены 25 и 10 числа каждого месяца.
При проверке своевременности перечисления заработной платы установлено, что в 2016 году из-за несвоевременной выплаты заработной платы в мае и июле в соответствии с требованиями ст. 236 Трудового кодекса РФ была выплачена денежная компенсация по ставке рефинансирования.
Согласно ст. 236 Трудового кодекса Российской Федерации при нарушении работодателем установленного срока заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Таким образом, нарушение трудового законодательства в части соблюдения установленных сроков выплаты заработной платы, повлекло дополнительные расходы средств в сумме 2,5 тыс. рублей.
Проверка исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
МОУ «Гимназия № 58» реализует свои полномочия в части осуществления закупок на основании требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 44-ФЗ), а с 2016 года – также на основании требований Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Федеральный закон № 223-ФЗ).
В рамках исполнения Федерального закона № 44-ФЗ в соответствии со ст.38 в МОУ «Гимназия № 58» приказом по Учреждению от 19.02.2014 № 77 контрактным управляющим, ответственным за осуществление закупок, назначена директор К.О.
В соответствии с ч. 6 ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ на контрактного управляющего предоставлено удостоверение о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Контрактная система в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд».
Приказом по Учреждению от 19.02.2014 № 76 создана единая комиссия по осуществлению закупок в количестве 5 человек и утверждено положение о единой комиссии. В состав комиссии включено 3 сотрудника Гимназии и 2 сотрудника муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова» (далее – МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова»).
В соответствии с п. 2 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ определение поставщика (подрядчика, исполнителя) – это совокупность действий, начиная с размещения извещения об осуществлении закупки товара, работы, услуги для обеспечения муниципальных нужд и завершая заключением контракта.
В целях исполнения требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2013 № 3530 (далее – постановление от 30.12.2013 № 3530) определен порядок взаимодействия заказчиков с уполномоченными учреждениями при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в сфере закупок товаров, работ, услуг.
Согласно вышеуказанному постановлению, для МОУ «Гимназия № 58» уполномоченным учреждением для определения поставщиков определено МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова».
В нарушение ч. 3 и ч. 10 ст. 26 Федерального закона № 44-ФЗ и постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2013 № 3530 Учреждением были превышены полномочия в части создания единой комиссии для определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) и осуществления работы этой комиссии.
В соответствии с ч. 1 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ приказом директора МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» от 23.04.2015 № 14 создана единая комиссия по осуществлению закупок и утверждено положение о ее работе. В состав комиссии включены 9 сотрудников.
В соответствии с требованиями ч. 5 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ:
– на двух сотрудников предоставлены удостоверения о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Контрактная система в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд»;
– на двух сотрудников по программе «Контрактная система в сфере закупок товаров, работ и услуг»;
– один сотрудник в апреле-июне 2016 года прошел профессиональную переподготовку по дополнительной профессиональной программе «Правовое регулирование, практика осуществления, экспертиза результатов и контроль в системе государственных, муниципальных и корпоративных закупок», по результатам которой ему присвоена квалификация «Специалист в сфере закупок».
В соответствии со ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ приказом по учреждению от 02.06.2014 № 227 создана приемочная комиссия для приемки поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, результатов отдельного этапа исполнения контракта) в количестве 5 человек.
План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МОУ «Гимназия № 58» на 2015 год первоначально утвержден в неструктурированном виде и размещен на официальном сайте 19.01.2015.
План-график на 2015 год представлен Учреждением в структурированной форме.
На 2015 год запланировано закупок на общую сумму 3 838,0 тыс. рублей:
– способом электронного аукциона – 6 закупок на сумму 905,6тыс. рублей;
– у единственного поставщика по п. 1. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 закупка на сумму 13,2 тыс. рублей;
– у единственного поставщика по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению) – 3 закупки на сумму 1 088,7тыс. рублей;
– у единственного поставщика по п. 29 ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 закупка на сумму 497,3 тыс. рублей;
– у единственного поставщика по п. 4. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – на общую сумму 559,7 тыс. рублей;
– у единственного поставщика по п. 5. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую четырехсот тыс. рублей) – на общую сумму 773,5 тыс. рублей.
Согласно пояснению заместителя директора МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова», совокупный годовой объем закупок Учреждения на 2015 год, определенный в соответствии с п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ, составил 3 600,3 тыс. рублей.
В нарушение пп. 5«д» п. 5 Особенностей размещения в единой информационной системе или до ввода в эксплуатацию указанной системы на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2015 – 2016 годы, утвержденных приказом Минэкономразвития РФ и Федерального казначейства от 31.03.2015 № 182/7н (далее – Особенности размещения заказов на 2015 – 2016 годы) после информации о закупках, которые планируется осуществлять в соответствии с п. 4 и 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ, в столбцах 9 и 13 формы плана-графика на 2015 год (в ред. от 10.01.2016 года) указана итоговая информация о совокупном годовом объеме закупок, планируемых в текущем году, в размере 3 838,0 тыс. рублей, что не соответствует совокупному годовому объему закупок, определенному в соответствии с п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ (3 600,3 тыс. рублей). Согласно предоставленному в ходе проверки пояснению, сумма совокупного годового объема закупок рассчитывается при размещении на сайте автоматически, ее изменение вручную не предусмотрено функционалом сайта www.zakupki.gov.ru.
Учреждением за счет средств 2015 года осуществлено закупок на основании заключенных договоров и контрактов на общую сумму 3 532,8 тыс. рублей, в том числе:
– способом электронного аукциона по ч. 1 ст. 59 Федерального закона № 44-ФЗ – 4 закупки на сумму 595,5 тыс. рублей;
– с единственным поставщиком по п. 1. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 закупка на сумму 13,2 тыс. рублей;
– с единственным поставщиком по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению) – 3 закупки на сумму 1 088,7 тыс. рублей;
– с единственным поставщиком по п. 29 ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 закупка на сумму 435,9 тыс. рублей;
– с единственным поставщиком по п. 25 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (признание несостоявшимися открытого конкурса, конкурса с ограниченным участием, двухэтапного конкурса, повторного конкурса, электронного аукциона, запроса котировок, запроса предложений) – 2 контракта на сумму 230,6 тыс. рублей;
– с единственным поставщиком по п. 4. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – 14 договоров и контрактов на общую сумму 438,2 тыс. рублей;
– с единственным поставщиком по п. 5. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую четырехсот тыс. рублей) – 18 договоров и контрактов на общую сумму 730,7 тыс. рублей.
Помимо закупок на основании заключенных договоров и контрактов в 2015 году Учреждением приняты и поставлены на учет обязательства по осуществленным закупкам у единственного поставщика сверх сумм заключенных договоров и контрактов, а также на основании актов сверок и выставленных счетов за 2014 год на общую сумму 422,0 тыс. рублей, в том числе:
– по предоставленным в 2014 году ОАО «Волжская территориальная генерирующая компания» (в настоящее время – Филиал «Саратовский» ПАО «Т Плюс») услугам горячего водоснабжения (на сумму 9,6 тыс. рублей) и услугам снабжения тепловой энергией в горячей воде (на сумму 52,1 тыс. рублей) по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению) – на общую сумму 61,7 тыс. рублей;
– по предоставленным в 2015 году Филиалом «Саратовским» ПАО «Т Плюс» услугам горячего водоснабжения (на сумму 25,1 тыс. рублей) и услугам снабжения тепловой энергией в горячей воде (на сумму 310,9 тыс. рублей) по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению) – на общую сумму 336,0 тыс. рублей;
– по поставленной в 2015 году ООО «СПГЭС» электрической энергии (мощности) по п. 29 ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – на сумму 24,3 тыс. рублей.
В нарушение п. 4 Особенностей размещения заказов на 2015-2016 годы вышеуказанные закупки на общую сумму 422,0 тыс. рублей не включены в план-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МОУ «Гимназия № 58» на 2015 год. Информация об указанных закупках не размещена в Единой информационной системе, что нарушает принцип прозрачности и открытости, установленный ст. 7 Федерального закона № 44-ФЗ. С учетом указанных закупок Учреждением в 2015 году осуществлены закупки товаров, работ и услуг на общую сумму 3 954,8 тыс. рублей, что превышает совокупный годовой объем закупок, определяемый в соответствии со ст. 3 п. 16 Федерального закона № 44-ФЗ, то есть утвержденный на соответствующий финансовый год общий объем финансового обеспечения для осуществления заказчиком закупок в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ, на 354,5 тыс. рублей.
Кроме того, в результате принятия Учреждением обязательств по предоставленным в 2015 году сверх заключенного контракта услугам снабжения тепловой энергией в горячей воде был нарушен установленный законодательством предварительный порядок согласования крупных сделок.
Согласно ч. 13 ст. 9.2. Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», крупная сделка может быть совершена бюджетным учреждением только с предварительного согласия соответствующего органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя бюджетного учреждения. В соответствии с Уставом учреждения крупной сделкой признается сделка или несколько взаимосвязанных сделок при условии, что цена такой сделки превышает 10 процентов балансовой стоимости активов бюджетного учреждения, определяемой по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату. По состоянию на 01.01.2015 балансовая стоимость активов Учреждения составляла 332,2 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2016 – 321,8 тыс. рублей, следовательно, порог согласования крупной сделки составлял в 2015 году 33,2 тыс. рублей, в 2016 году – 32,2 тыс. рублей.
Договор теплоснабжения (муниципальный контракт (снабжение тепловой энергией в горячей воде)) от 04.03.2015 № 52028т на 2015 год заключен Гимназией на сумму 927,2 тыс. рублей. В то же время Учреждением принято к учету по указанному контракту услуг на общую сумму 1 238,2 тыс. рублей, что на 310,9 тыс. рублей превышает сумму обязательств по заключенному контракту.
В соответствии с Порядком предварительного согласования совершения муниципальными бюджетными учреждениями муниципального образования «Город Саратов» крупных сделок, утвержденным постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2011 № 2684, администрацией муниципального образования «Город Саратов» была предварительно согласована крупная сделка Учреждения на снабжение тепловой энергией в горячей воде в сумме 927,2 тыс. рублей (заключение о целесообразности и обоснованности совершения МОУ «Гимназия № 58» крупной сделки от 12.02.2015 № 03-03-02/1444).
В нарушение ч. 13 ст. 9.2. Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ крупная сделка в виде принятых сверх суммы договора обязательств по договору теплоснабжения от 04.03.2015 № 52028т в размере 310,9 тыс. рублей не была предварительно согласована с учредителем.
В соответствии с ч. 4 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ Учреждением 17.03.2015 утвержден и размещен на официальном сайте отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций за 2015 год. Согласно Требованиям к заполнению формы отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, утвержденным постановлением Правительства РФ от 17.03.2015 № 238 «О порядке подготовки отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, его размещения в единой информационной системе и внесении изменения в Положение о Межведомственной комиссии по отбору инвестиционных проектов, российских кредитных организаций и международных финансовых организаций для участия в Программе поддержки инвестиционных проектов, реализуемых на территории Российской Федерации на основе проектного финансирования» (далее – Приложение к Правилам подготовки отчета), в разделе II в позиции 1 указывается совокупный годовой объем закупок заказчика за отчетный год, определенный в соответствии с п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ, за исключением объема закупок, сведения о которых составляют государственную тайну.
В нарушение п. 2«а» Приложения к Правилам подготовки отчета Учреждением в разделе II в позиции 1 отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций за 2015 год отражена информация о фактическом объеме контрактов и договоров, заключенных Гимназией на основании плана-графика на 2015 год (3 531,5 тыс. рублей), а не совокупный годовой объем закупок на 2015 год, определенный в соответствии с п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ (3 600,3 тыс. рублей).
В 2015 году в результате применения конкурентных способов осуществления закупок по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ снижение начальной (максимальной) цены контрактов составило от 0,0 % до 20,2 %. Экономия бюджетных средств при снижении начальной (максимальной) цены контракта составила 81,1 тыс. рублей, в том числе:
– по принимаемым обязательствам на текущий год по работам, услугам на содержание имущества за счет средств предпринимательской деятельности – 1,5 тыс. рублей;
– по принимаемым обязательствам на текущий год по работам, услугам на содержание имущества за счет средств субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания – 16,1 тыс. рублей;
– по принимаемым обязательствам на текущий год по приобретению основных средств за счет средств субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания – 63,4 тыс. рублей.
В соответствии с п. 72.1 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н (далее – Инструкция № 33н), информация о суммах экономии, достигнутой в результате применения конкурентных способов определения поставщиков, подлежит отражению в Приложении к пояснительной записке – ф. 0503775 «Сведения о принятых и неисполненных обязательствах». Данное приложение формируется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050207000 «Принимаемые обязательства».
В нарушение п. 72.1 Инструкции № 33н в составе годовой бухгалтерской отчетности Учреждения за 2015 год ф. 0503775 «Сведения о принятых и неисполненных обязательствах» отсутствует.
В ходе проверки представлены журналы операций № 9 по санкционированию, в которых отражены учетные записи по счету 050207000 «Принимаемые обязательства». В то же время рабочий план счетов, утвержденный в составе Учетной политики Учреждения, не содержит счета 050207000 «Принимаемые обязательства».
В нарушение Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н в Главной книге Учреждения за 2015 год отсутствуют обороты по счетам раздела 5 «Санкционирование расходов», в том числе по счету 050207000 «Принимаемые обязательства».
Согласно пояснению заместителя директора МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова», несмотря на отсутствие формы 0503775 «Сведения о принятых и неисполненных обязательствах» в предоставленной годовой отчетности по МОУ «Гимназия № 58», сводная годовая отчетность за 2015 год по бюджетным учреждениям составлена и представлена в комитет по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» в полном объеме. При этом в разделе 4 формы 0503775 «Сведения о принятых и неисполненных обязательствах» не отражены контракты, по которым в ходе проведения электронного аукциона была подана одна заявка и по результатам аукциона экономия составила 0 рублей, а также контракт, заключенный по результатам проведения электронного аукциона за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, экономия по которому составила 1,5 тыс. рублей. Однако оценить достоверность данной информации в рамках настоящей проверки не представляется возможным.
План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МОУ «Гимназия № 58» на 2016 год первоначально утвержден 24.12.2015 и опубликован в структурированном виде 30.12.2015.
Планом-графиком на 2016 год (с изменениями от 02.06.2016) в структурированной форме запланировано закупок на общую сумму 3 326,6 тыс. рублей:
– способом электронного аукциона – 4 закупки на сумму 1 042,5 тыс. рублей;
– у единственного поставщика по п. 1. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 закупка на сумму 13,0 тыс. рублей;
– у единственного поставщика по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению) – 3 закупки на сумму 1 227,0 тыс. рублей;
– у единственного поставщика по п. 29 ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 закупка на сумму 488,8 тыс. рублей;
– у единственного поставщика по п. 4. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – на общую сумму 300,3 тыс. рублей;
– у единственного поставщика по п. 5. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую четырехсот тыс. рублей) – на общую сумму 255,1 тыс. рублей.
Согласно пояснению заместителя директора МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова», совокупный годовой объем закупок Учреждения на 2016 год, определенный в соответствии с п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ, по состоянию на 31.08.2016 составил 3 056,6 тыс. рублей.
Учреждением за счет средств 2016 года осуществлено закупок на основании заключенных договоров и контрактов по состоянию на 31.08.2016 на общую сумму 3 027,9 тыс. рублей:
– способом электронного аукциона по ч. 1 ст. 59 Федерального закона № 44-ФЗ – 3 закупки на сумму 662,9 тыс. рублей;
– с единственным поставщиком по п. 1. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 закупка на сумму 13,0 тыс. рублей;
– с единственным поставщиком по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению) - 3 закупки на сумму 1 227,0 тыс. рублей;
– с единственным поставщиком по п. 29 ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 закупка на сумму 488,8 тыс. рублей;
– с единственным поставщиком по п. 4. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – 12 договоров и контрактов на общую сумму 382,3 тыс. рублей;
– с единственным поставщиком по п. 5. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую четырехсот тыс. рублей) – 3 договора и контракта на общую сумму 253,9 тыс. рублей.
В январе-августе 2016 года в результате применения конкурентных способов осуществления закупок по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ снижение начальной (максимальной) цены контрактов составило от 3,0 % до 25,5 %. Экономия бюджетных средств при снижении начальной (максимальной) цены контракта составила 111,6 тыс. рублей.
При выборочной проверке закупок установлено следующее.
1) Муниципальный контракт на отпуск питьевой воды и прием сточных вод на 2015 год от 10.03.2015 № 3593 заключен на сумму 117,7 тыс. рублей. Фактически по контракту принято и оплачено услуг на сумму 46,4 тыс. рублей, с окончательной оплатой 31.12.2015. В июне 2016 года Учреждением контракт расторгнут по соглашению сторон от 28.06.2016.
Срок действия договора определяется моментом, до которого действуют условия договора и исполняются предусмотренные в нем обязательства сторон. В течение этого срока исполнитель может оказывать услуги, а заказчик требовать их предоставления и только в период действия договора он может быть расторгнут. Статьей 408 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что надлежащее исполнение прекращает обязательство.
В нарушение ст. 408 Гражданского кодекса РФ дополнительное соглашение к договору от 28.06.2016 заключено за рамками срока действия договора, после оказания и оплаты услуг.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов, ведет реестр контрактов, заключенных заказчиками (далее по тексту – реестр контрактов). Из содержания пп. 10 ч. 2 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ следует, что в реестре контрактов размещается информация об исполнении контракта, в том числе информация об оплате контракта. Частью 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ предусмотрена обязанность заказчиков в течение трех рабочих дней с даты оплаты контракта направлять информацию в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, для размещения информации и документов в единой информационной системе в реестре контрактов.
Акт приемки результатов исполнения контракта датирован 18.12.2015. Последняя оплата проведена по платежным поручениям от 31.12.2015 № 270475 и № 270476 на общую сумму 8,8 тыс. рублей. Следовательно, сведения об оплате контракта должны быть размещены не позднее 13.01.2016. Фактически сведения размещены 29.06.2016.
В нарушение ч. 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ Учреждением на 114 рабочих дней позже установленного законом срока направлена в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, информация об оплате контракта для размещения на официальном сайте в разделе «Карточка контракта».
В соответствии с п. 3 Положения о подготовке и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1093 «О порядке подготовки и размещения в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения» (далее – Положение о подготовке и размещении отчета) отчет размещается заказчиком в единой системе в течение 7 рабочих дней со дня оплаты заказчиком обязательств по контракту и подписания документа о приемке поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а в случае создания приемочной комиссии – подписания такого документа всеми членами приемочной комиссии и утверждения его заказчиком.
В нарушение п. 3 Положения о подготовке и размещении отчета, отчет об исполнении муниципального контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения размещен в Единой информационной системе 01.07.2016, т.е. на 112 рабочих дней позже установленного законом срока.
2) В ходе исполнения муниципального контракта от 24.06.2015 № 0360300127415000059-0068399-01 на сумму 456,1 тыс. рублей, заключенного с ООО «Полиграфист – Обучение» поставка учебников в сумме 213,1 тыс. рублей произведена поставщиком с нарушением срока поставки, предусмотренного контрактом.
Так, пунктом 2.3 контракта установлен срок поставки товара – в течение 30 дней с момента заключения контракта, то есть по 23.07.2016 включительно.
Фактически поставка части товара осуществлена Поставщиком с нарушением срока поставки, установленного контрактом, а именно:
– по товарной накладной № 3134 в сумме 119,8 тыс. рублей – 03.08.2015, то есть на 11 дней позже установленного договором срока;
– по товарной накладной № 4012 в сумме 34,9 тыс. рублей – 20.08.2015, то есть на 28 дней позже установленного договором срока;
– по товарной накладной № 4046 в сумме 41,4 тыс. рублей – 22.08.2015, то есть на 30 дней позже установленного договором срока;
– по товарной накладной № 4716 в сумме 17,0 тыс. рублей – 02.09.2015, то есть на 41 день позже установленного договором срока.
Несмотря на нарушение сроков поставки контракта, приемочной комиссией Учреждения 30.09.2015 составлен акт приемки результатов исполнения контракта № 0360300127415000059-0068399-01, согласно которому услуги по поставке учебников выполнены поставщиком в срок.
В соответствии условиями контракта (п.п. 7.4, 8.2) Учреждением 15.01.2016 направлено в адрес ООО «Полиграфист-Обучение» требование об уплате неустойки (пеней) в размере 0,5 % цены контракта за каждый день просрочки исполнения обязательства, в общей сумме 20,1 тыс. рублей, или 4,4 % от цены контракта.
Постановлением Правительства РФ от 05.03.2015 № 196 «О случаях и порядке предоставления заказчиком в 2015 году отсрочки уплаты неустоек (штрафов, пеней) и (или) осуществления списания начисленных сумм неустоек штрафов, пеней)» (далее – Постановление Правительства РФ № 196), принятым на основании ч. 6.1. ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ, предусмотрено осуществление заказчиками списания неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней), если общая сумма неуплаченных неустоек (штрафов, пеней) не превышает 5 процентов цены контракта. При этом заказчик должен уведомить в письменной форме поставщика (подрядчика, исполнителя) об осуществлении списания начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней).
Согласно п. 5 Постановления Правительства РФ № 196 списание начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней) распространяется на принятую к учету задолженность поставщика (подрядчика, исполнителя) независимо от срока ее возникновения и осуществляется путем списания с учета задолженности поставщиков (подрядчиков, исполнителей) по денежным обязательствам перед заказчиком, осуществляющим закупки для обеспечения муниципальных нужд, в порядке, установленном соответствующим финансовым органом.
В соответствии с приказом по Учреждению от 30.01.2016 № 24 Гимназией 30.01.2016 в адрес ООО «Полиграфист-Обучение» направлено уведомление № 1/53 о списании неуплаченной неустойки в сумме 20,1 тыс. рублей.
Согласно ст. 10 Федерального закона № 402-ФЗ, данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.
Пунктами 220 и 221 Инструкции № 157н предусмотрено ведение учета расчетов по суммам принудительного изъятия на счете 0 209 40 000 «Расчеты по суммам принудительного изъятия». Доходы в виде неустойки (штрафа, пени) относятся на статью 140 «Суммы принудительного изъятия» КОСГУ и учитываются на счете 0 401 10 140 «Доходы от сумм принудительного изъятия» (Указания № 65н, п. 298 Инструкции № 157н).
В то же время рабочим планом счетов Учреждения, утвержденным в составе Учетной политики Учреждения, ведение учета на счетах 0 209 40 000 «Расчеты по суммам принудительного изъятия» и 0 401 10 140 «Доходы от сумм принудительного изъятия» не предусмотрено. Порядок признания доходов от сумм принудительного изъятия, равно как и порядок списания указанных сумм в Учетной политике Учреждения также не отражен. В Главной книге Учреждения обороты по названным счетам в 2016 году отсутствуют.
Таким образом, в нарушение ст.10 Федерального закона № 402-ФЗ в проверяемом периоде бухгалтерский учет сумм принудительного изъятия, включая начисление и списание сумм неустоек (пеней, штрафов) по контрактам и договорам, не ведется, что повлекло за собой нарушение п. 5 Постановления Правительства РФ № 196 в части осуществления Учреждением в 2016 году списания неуплаченных сумм неустоек (пеней) в размере 20,1 тыс. рублей, не принятых к учету.
В соответствии с п. 10 ч. 2 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ, пп. «к» п. 2 Правил ведения реестра контрактов, заключенных заказчиками, утвержденных постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1084 (далее – Правила, утвержденные Постановлением № 1084) на основании ч. 6 ст. 103 Закона № 44-ФЗ к информации, подлежащей включению в реестр контрактов, заключенных заказчиками отнесена информация об исполнении контракта, в том числе об оплате контракта, о начислении неустоек (штрафов, пеней) в связи с ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом, стороной контракта.
В соответствии с п. 2 ч. 9 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ в отчете об исполнении муниципального контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, размещаемом заказчиком в единой информационной системе должна содержаться информация о ненадлежащем исполнении контракта (с указанием допущенных нарушений) или о неисполнении контракта и о санкциях, которые применены в связи с нарушением условий контракта или его неисполнением.
В нарушение п. 10 ч. 2 ст. 103, п. 2 ч. 9 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ, пп. «к» п. 2 Правил, утвержденных Постановлением № 1084, Учреждением в проверяемом периоде не размещалась в Единой информационной системе информация о ненадлежащем исполнении контрактов в части нарушения поставщиком сроков исполнения обязательств по поставке товара, о начислении неустоек (штрафов, пеней) в связи с ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом.
В ходе проверки (26.09.2016 года) в реестре контрактов размещена информация о начислении неустоек (штрафов, пеней) в связи с ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом.
Аналогичное нарушение установлено по исполнению муниципального контракта от 17.08.2015 № 0360300127415000093-0068399-02, заключенного Гимназией с ООО «Полиграфист-Обучение» на сумму 60,9 тыс. рублей. В данном случае с нарушением срока осуществлена поставка учебников на общую сумму 38,8 тыс. рублей. Расчетный размер пени за просрочку поставщиком исполнения обязательств составил 0,7 тыс. рублей.
Несмотря на нарушение сроков поставки, приемочной комиссией Учреждения 30.09.2015 также составлен акт приемки результатов исполнения контракта, согласно которому услуги по поставке учебников выполнены поставщиком в срок.
Претензии по исполнению обязательств в части нарушения сроков поставки товара Учреждением поставщику не предъявлялись, информация о нарушении сроков исполнения контракта в Единой информационной системе не размещалась.
3) Муниципальный контракт № 0360300127415000069-0068399-01 с ООО «Саратовогнезащита» на сумму 13,3 тыс. рублей фактически заключен 10.07.2015 года по результатам аукциона в электронной форме № 0360300127415000069.
В нарушение положений ч. 2 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ в Единой информационной системе (в реестре контрактов) размещена недостоверная информация о дате заключения контракта – 07.07.2016 года и размещен не сам муниципальный контракт, а его проект.
4) Учреждением в 2015 году заключены контракты и договоры на поставку 54886 уп. молока расфасованного по 200 г, по цене 11,00 рублей за единицу на общую сумму 603,7 тыс. рублей в том числе:
– контракт от 18.08.2015 № 0360300127415000090-0068399-01 с ИП М.Т., заключенный в соответствии с п. 25 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (признание несостоявшимися открытого конкурса, конкурса с ограниченным участием, двухэтапного конкурса, повторного конкурса, электронного аукциона, запроса котировок, запроса предложений);
– 4 договора с ИП М.Т. и с ООО «Поволжский торговый дом–1», заключенные неконкурентными способами (в соответствии с п. 4 и п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ).
В ходе сравнения цен по контрактам, заключенным в 2015 году образовательными учреждениями города Саратова на обеспечение молоком учащихся 1-4 классов, установлено, что стоимость молока по контрактам, заключенным с применением конкурентных способов, составила: по МОУ «Лицей № 2» Октябрьского района г. Саратова – 10,11 рублей за единицу, по МОУ «СОШ № 2 с углубленным изучением отдельных предметов им. В.П. Тихонова» Фрунзенского района г. Саратова – 9,5 рубля и 10,89 рублей за единицу, по МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18 с углубленным изучением предметов» Фрунзенского района г. Саратова – 9,5 рубля и 10,89 рублей за единицу, по МОУ «Русская классическая гимназия» Волжского района г. Саратова – 10,07 рублей за единицу.
Таким образом, отказ от применения конкурентных способов закупки при заключении договоров на поставку молока Учреждением в 2015 году в пользу единственного поставщика привел к неэффективному использованию субсидии, предоставленной Учреждению из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на возмещение стоимости молока для питания обучающихся 1-4 классов, на общую сумму не менее 4,0 тыс. рублей.
5) Контракт № 0360300127416000293-0068399-01 от 03.08.2016 с ООО «Ацтек» на поставку молока на сумму 285,9 тыс. рублей заключен Гимназией на основании результатов размещения заказа путем проведения электронного аукциона № 0360300127416000293 от 18.07.2016.
Данным контрактом предусмотрена поставка 26 795 уп. молока, расфасованного по 200 г. Цена за единицу составляет 10,67 рублей. Срок поставки определен с 02.09.2016 до 07.12.2016. Пунктом 3.3 контракта предусмотрено осуществление расчетов за поставленный товар за счет субсидии на иные цели, в том числе: из средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» – в размере 1,0 рубль за штуку в общей сумме 26,8 тыс. рублей; из средств областного бюджета – в размере 9,67 рублей за штуку в общей сумме 259,1 тыс. рублей. По состоянию на 01.09.2016 оплата по контракту не производилась.
В соответствии со ст. 13 Закона Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области» обеспечение молоком обучающихся 1-4 классов муниципальных образовательных организаций является полномочием Саратовской области и осуществляется за счет ассигнований областного бюджета. Законом Саратовской области от 12.12.2011 № 190-ЗСО «О наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, и частичному финансированию расходов на присмотр и уход за детьми дошкольного возраста в муниципальных образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования» размер стоимости молока в день на одного обучающегося 1-4 классов в муниципальной образовательной организации установлен в сумме 10 рублей. Дополнительные расходы бюджета муниципального образования «Город Саратов» на эти цели в расчете на 1 обучающегося составляют 1 рубль (п. 24 решения Саратовской городской Думы от 17.12.2015 № 54-587 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2016 год»).
Согласно Порядку предоставления из бюджета муниципального образования «Город Саратов» субсидий муниципальным бюджетным образовательным учреждениям, в отношении которых администрация Заводского района муниципального образования «Город Саратов» осуществляет функции и полномочия учредителя, на предоставление питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов», утвержденному постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 09.02.2016 № 285, названные субсидии предоставляются учредителем при условии недостаточности средств областного бюджета, выделенных для осуществления переданных государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях.
Таким образом, пункт 3.3 контракта № 0360300127416000293-0068399-01 от 03.08.2016 составлен с нарушением требований Порядка предоставления субсидий на питание в части распределения источников финансирования для осуществления расчетов по контракту.
Осуществление расчетов за поставку молока по контракту № 0360300127416000293-0068399-01 от 03.08.2016 с ООО «Ацтек» за счет субсидии на иные цели должно осуществляться: из средств областного бюджета в размере 10 рублей за упаковку в общей сумме 267,9 тыс. рублей, что на 8,8 тыс. рублей больше предусмотренных контрактом (259,1 тыс. рублей), из средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» – в размере 0,67 рублей за упаковку в общей сумме 18,0 тыс. рублей, что на 8,8 тыс. рублей меньше предусмотренных контрактом (26,8 тыс. рублей).
В ходе проверки данное нарушение устранено путем заключения 28.09.2016 дополнительного соглашения к контракту № 0360300127416000293-0068399-01 от 03.08.2016 об изменении пункта 3.3 контракта в соответствии с требованиями постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 09.02.2016 № 285.
6) В проверяемом периоде Учреждением допускалось нарушение сроков исполнения обязательств по оплате поставленных товаров, работ, услуг, что может повлечь в соответствии с п. 5 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ начисление поставщиками (подрядчиками, исполнителями) пени, оплата которой будет осуществляться за счет бюджетных средств.
Так, Учреждением в 2015 году заключен с ОАО «Волжская ТГК» (в настоящее время – ПАО «Т Плюс») на основании п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ договор теплоснабжения № 52028т (муниципальный контракт (снабжение тепловой энергией в горячей воде)) от 04.03.2015 на сумму 927,2 тыс. рублей, срок действия договора – с 01.01.2015 по 31.12.2015.
Приложением № 4 к указанному договору предусмотрен срок оплаты Абонентом (Учреждением) полученной тепловой энергии (мощности) до 10-го числа месяца, следующего за расчетным, датой оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет теплоснабжающей организации.
Фактически оплата заказчиком оказанных услуг:
– за январь 2015 года в сумме 258,1 тыс. рублей произведена 02.04.2015, или на 51 календарный день позже установленного договором срока оплаты;
– за февраль 2015 года в сумме 258,0 тыс. рублей произведена 02.04.2015, или на 23 календарных дня позже установленного договором срока оплаты;
– за март 2015 года в сумме 159,3 тыс. рублей произведена 29.05.2015, или на 48 календарных дней позже установленного договором срока оплаты;
– за апрель 2015 года в сумме 111,3 тыс. рублей произведена 19.05.2015 в сумме 6,5 тыс. рублей и 23.07.2015 в сумме 104,8 тыс. рублей, или на 8 и 73 календарных дней позже установленного договором срока оплаты соответственно, и т.д.
Всего по договору было оплачено с нарушением сроков: в 2015 году – 886,1 тыс. рублей, в 2016 году – 41,1 тыс. рублей.
Кроме того, в нарушение условий договора Учреждением были приняты от поставщика оказанные фактически потребленные услуги в сумме 1 238,1 тыс. рублей, что на 310,9 тыс. рублей больше суммы контракта. По состоянию на 01.01.2016 задолженность по контракту, подтвержденная актом сверки, составляла 352,1 тыс. рублей.
В результате несвоевременного исполнения обязательств Учреждением по оплате услуг снабжения тепловой энергией в горячей воде поставщиком ПАО «Т Плюс» 29.02.2016 было подано исковое заявление в Арбитражный суд Саратовской области о взыскании задолженности. По данному исковому заявлению Арбитражным судом Саратовской области по делу № А57-4385/201601.04.2016 года вынесено решение о взыскании с Учреждения:
– задолженности по договору от 04.03.2015 № 52028т за снабжение тепловой энергией в горячей воде за период с 01.11.2015 по 31.12.2015 в размере 352,1 тыс. рублей;
– неустойки за период с 11.12.2015 года по день фактической оплаты суммы задолженности, исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
– расходов по оплате государственной пошлины в размере 10,1 тыс. рублей.
В нарушение п. 10 ч. 2 ст. 103, п. 2 ч. 9 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ, пп. «к» п. 2 Правил, утвержденных Постановлением № 1084 Учреждением в проверяемом периоде информация о ненадлежащем исполнении контракта в части нарушения Учреждением сроков исполнения обязательств по оплате контрактов, о начислении неустоек (штрафов, пеней) в связи с ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом, в Единой информационной системе не размещалась.
Согласно информации, предоставленной МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратов», всего в 2016 году Учреждением по исполнительным листам поставщиков № ФС 006664955, № ФС006669427 и № ФС 006670822 оплачено 524,1 тыс. рублей, из них:
– 470,3 тыс. рублей – за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов»;
– 53,8 тыс. рублей – за счет средств предпринимательской деятельности.
В составе суммы оплаты по исполнительным листам поставщиков в размере 524,1 тыс. рублей числится:
– погашение кредиторской задолженности за оказанные услуги на сумму 483,0 тыс. рублей;
– погашение неустойки (пени) на сумму 28,0 тыс. рублей;
– оплата государственной пошлины на сумму 13,1 тыс. рублей.
Аналогичные нарушения сроков оплаты со стороны Учреждения установлены по муниципальным контрактам и договорам:
– от 04.03.2015 № 52028г с ОАО «Волжская ТГК» (в настоящее время – ПАО «Т Плюс») на горячее водоснабжение. Стоимость контракта составляет 43,8 тыс. рублей. Нарушение сроков оплаты – на сумму 43,8 тыс. рублей;
– от 11.03.2015 № 612Ж с ООО «СПГЭС» на поставку электроэнергии. Стоимость контракта составляет 435,9 тыс. рублей. Нарушение сроков оплаты – на сумму 337,0 тыс. рублей;
– от 10.03.2015 № 3593 с МУПП «Саратовводоканал» на отпуск питьевой воды и прием сточных вод для бюджетных организаций. Стоимость контракта составляет 117,7 тыс. рублей. Нарушение сроков оплаты – на сумму 28,7 тыс. рублей;
– от 20.03.2015 № 20 с ГУЗ «Саратовская городская поликлиника № 10» на оказание платных медицинских услуг и профилактический медицинский осмотр. Стоимость контракта составляет 20,3 тыс. рублей. Нарушение сроков оплаты – на сумму 13,8 тыс. рублей;
– от 12.01.2015 № 13 с ИП М.Т. на поставку молока. Стоимость контракта составляет 65,5 тыс. рублей. Нарушение сроков оплаты – на сумму 44,4 тыс. рублей;
– от 02.02.2015 № 36 с ИП М.Т. на поставку молока. Стоимость контракта составляет 80,1 тыс. рублей. Нарушение сроков оплаты – на сумму 22,0 тыс. рублей;
– от 17.02.2015 № 52 с ООО «Стройтехкомп» на техническое обслуживание приборов узла учета тепловой энергии. Стоимость контракта составляет 18,0 тыс. рублей. Нарушение сроков оплаты – на сумму 9,0 тыс. рублей;
– от 15.02.2016 № 3593 с МУПП «Саратовводоканал» на холодное водоснабжение и водоотведение. Стоимость контракта составляет 50,1 тыс. рублей. Нарушение сроков оплаты – на сумму 11,5 тыс. рублей;
– от 04.03.2016 № 612Ж с ООО «СПГЭС» на поставку электроэнергии. Стоимость контракта составляет 488,8 тыс. рублей. Нарушение сроков оплаты – на сумму 194,5 тыс. рублей;
– от 02.03.2016 № 52028т с ПАО «Т Плюс» на снабжение тепловой энергией в горячей воде. Стоимость контракта составляет 1 108,3 тыс. рублей. Нарушение сроков оплаты – на сумму 744,8 тыс. рублей;
– от 02.03.2016 № 52028г с ПАО «Т Плюс» на горячее водоснабжение. Стоимость контракта составляет 68,6 тыс. рублей. Нарушение сроков оплаты – на сумму 25,1 тыс. рублей.
В 2016 году закупки товаров, работ, услуг за счет средств от приносящей доход деятельности Учреждение осуществляло в соответствии с требованиями Федерального закона № 223-ФЗ на основании разработанного Положения о закупке товаров, работ и услуг муниципального общеобразовательного учреждения «Гимназия № 58» (далее – Положение о закупках).
Положение о закупках утверждено приказом главы администрации Заводского района муниципального образования «Город Саратов» от 14.12.2015 № 228 и размещено на сайте zakupki.gov.ru 28.12.2015. Изменения в Положение о закупках внесены и утверждены приказом главы администрации Заводского района муниципального образования «Город Саратов» от 03.06.2016 № 76 и размещены 16.06.2016.
В единой информационной системе Учреждением не размещен План закупок товаров, работ, услуг на 2016 год (далее – План закупок).
В соответствии с п. 15 ст. 4 Федерального закона № 223-ФЗ Учреждение вправе не размещать в единой информационной системе сведения о закупке товаров, работ, услуг, стоимость которых не превышает сто тысяч рублей.
За период с 01.01.2016 по 31.08.2016 по требованиям Федерального закона № 223-ФЗ Учреждением заключено 10 договоров с единственным поставщиком, стоимость которых не превышает сто тысяч рублей, на общую сумму 165,1 тыс. рублей.
В нарушение с ч. 19 ст. 4 Федерального закона № 223-ФЗ Учреждением не размещены в единой информационной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд сведения о количестве и общей стоимости двух договоров на общую сумму 58,8 тыс. рублей, заключенных Учреждением в марте 2016 года по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика).
В ходе проверки установлено:
1. Нарушение Гражданского кодекса РФ:
– (ст. 161, ст. 689) в части передачи в безвозмездное пользование недвижимого имущества без заключения в установленном порядке договора безвозмездного пользования;
– (ст. 408) в части заключения дополнительного соглашения к муниципальному контракту за рамками срока действия договора.
2. Нарушение ч. 13 ст. 9.2. Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» в части совершения крупных сделок на общую сумму 310,0 тыс. рублей в виде принятых сверх суммы договора обязательств без предварительного согласования с учредителем.
3. Нарушение Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:
– (п. 2 ст. 9) в части передачи объекта недвижимого имущества и оборудования по акту приема-передачи без указания денежного измерения факта хозяйственной жизни (стоимости);
– (ст. 10) в части отсутствия ведения бухгалтерского учета сумм принудительного изъятия, включая начисление и списание сумм неустоек (пеней, штрафов) по контрактам и договорам.
4. Нарушение Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»:
– (ст. 7) в части несоблюдения принципа прозрачности и открытости выразившегося в неразмещении в Единой информационной системе информации о закупках, осуществленных по п. 8 и п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ на общую сумму 422,0 тыс. рублей;
– (ч. 3 и ч. 10 ст. 26) в части превышения полномочий при создании единой комиссии для определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей);
– (ч. 2 ст. 103) в части размещения в Единой информационной системе (в реестре контрактов) недостоверной информация о дате заключения контракта;
– (ч. 3 ст. 103) в части превышения установленного законом срока направления в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, информации об оплате контракта для размещения на официальном сайте в разделе «Карточка контракта»;
– (п. 2 ч. 9 ст. 94, п. 10 ч. 2 ст. 103) в части неразмещения в Единой информационной системе информации о ненадлежащем исполнении контрактов, о начислении неустоек (штрафов, пеней) в связи с ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом.
5. Нарушение ч. 19 ст. 4 Федерального закона № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» в части неразмещения в единой информационной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд сведений о количестве и общей стоимости договоров, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика).
6. Нарушение п. 5 постановления Правительства РФ от 05.03.2015 № 196 «О случаях и порядке предоставления заказчиком в 2015 году отсрочки уплаты неустоек (штрафов, пеней) и (или) осуществления списания начисленных сумм неустоек штрафов, пеней)» в части осуществления Учреждением в 2016 году списания неуплаченных сумм неустоек (пеней) в сумме 20,1 тыс. рублей, не принятых к учету.
7. Нарушение Особенностей размещения в единой информационной системе или до ввода в эксплуатацию указанной системы на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2015-2016 годы, утвержденных приказом Минэкономразвития РФ и Федерального казначейства от 31.03.2015 № 182/7н:
– (п. 4) в части отсутствия в плане-графике закупок, осуществленных по п. 8 и п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ на общую сумму 422,0 тыс. рублей;
– (пп. 5«д» п. 5) в части размещения недостоверной информации о совокупном годовом объеме закупок, определенном в соответствии с п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ.
8. Нарушение п. 2«а» Требований к заполнению формы отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, утвержденных постановлением Правительства РФ от 17.03.2015 № 238 «О порядке подготовки отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, его размещения в единой информационной системе и внесении изменения в Положение о Межведомственной комиссии по отбору инвестиционных проектов, российских кредитных организаций и международных финансовых организаций для участия в Программе поддержки инвестиционных проектов, реализуемых на территории Российской Федерации на основе проектного финансирования» в части отражения в отчете об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций недостоверных сведений о совокупном годовом объеме закупок на 2015 год, определенном в соответствии с п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ.
9. Нарушение п. 3 Положения о подготовке и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1093, в части нарушения сроков размещения отчета.
10. Нарушение Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н:
– (п.72.1) в части отсутствия в составе предоставленной годовой бухгалтерской отчетности Учреждения за 2015 год формы 0503775 «Сведения о принятых и неисполненных обязательствах»;
– (п. 56, п. 58-63) в части составления пояснительной записки (ф. 0503760) в произвольной форме; изложения в текстовой форме информации, для которой предусмотрены в пояснительной записке (ф. 0503760) таблицы (Сведения о проведении инвентаризаций, Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета); неуказания перечня форм отчетности, не включенных в состав бухгалтерской отчетности Учреждения из-за отсутствия числовых значений показателей.
11. Нарушение Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н, в части отсутствия в Главной книге Учреждения за 2015 год оборотов по счетам раздела 5 «Санкционирование расходов».
12. Нарушение Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н:
– (п. 11) в части обобщения и накопления информации о принятых к учету первичных учетных документах в регистрах бухгалтерского учета;
– (п. 200) в части формирования журналов операций по доходам не на основании первичных документов, подтверждающих факт оказания услуги каждому контрагенту.
13. Нарушение решений Саратовской городской Думы от 18.12.2014 № 42-473 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год», от 30.10.2008 № 32-354 «О новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальном образовании «Город Саратов», от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» в части отсутствия индексации должностных окладов на 5,2 % работникам учреждений образования с 1 декабря 2015 года.
Нарушения, имеющие стоимостную оценку:
1. Закупка товаров, работ и услуг с превышением совокупного годового объема закупок (общего объема финансового обеспечения для осуществления закупок), утвержденного на 2015 финансовый год, на 354,5 тыс. рублей.
2. Нарушение Учреждением сроков исполнения обязательств по оплате поставленных товаров, работ, услуг в сумме 2 712,7 тыс. рублей (в том числе обязательств 2015 года – в сумме 1 736,8 тыс. рублей, обязательств 2016 года – в сумме 975,9 тыс. рублей);
3. Неэффективное расходование субсидий:
– в 2015 году в части осуществления расходов на возмещение стоимости молока для питания обучающихся 1–4 классов в сумме 4,0 тыс. рублей;
– в 2016 году в части выплаты компенсации работникам в сумме 2,5 тыс. рублей за нарушение сроков оплаты труда.
4. Невыплата заработной платы сотрудникам в связи с отсутствием индексации окладов работников на общую сумму 42,5 тыс. рублей, в том числе:
– за декабрь 2015 года – 5,9 тыс. рублей (в т.ч. начисления на заработную плату – 1,4 тыс. рублей);
– за 8 месяцев 2016 года – 36,6 тыс. рублей (в т.ч. начисления на заработную плату – 8,5 тыс. рублей).
5. Необоснованные расходы:
– из-за завышения коэффициента за сложность и приоритетность предмета:
- за 2015 год – 13,4 тыс. рублей (в т.ч. начисления – 3,1 тыс. рублей);
- за 8 месяцев 2016 года – 7,3 тыс. рублей (в т.ч. начисления – 1,7 тыс. рублей).
– из-за увеличения должностных окладов заместителям директора при отсутствии изменения нагрузки, в том числе:
- за 2015 год – 18,0 тыс. рублей (в т.ч. начисления – 4,2 тыс. рублей);
- за 8 месяцев 2016 года – 119,8 тыс. рублей (в т.ч. начисления – 27,8 тыс. рублей).
– из-за отсутствия перечня критериев и показателей эффективности деятельности заместителей руководителя, иных категорий педагогического персонала, учебно-вспомогательного и младшего обслуживающего персонала по выплатам стимулирующего характера, принятого на общем собрании работников, согласованного с председателем профсоюзного комитета и Управляющим советом Учреждения, в том числе:
- за 2015 год – 4 638,9 тыс. рублей (в т.ч. начисления – 1 076,0 тыс. рублей);
- 2016 год – 2 597,6 тыс. рублей (в т.ч. начисления – 602,5 тыс. рублей).
6. Искажение бухгалтерской отчетности за 2015 год, в том числе:
– Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) в части занижения показателя по строке 490 «Расчеты по принятым обязательствам» по состоянию на 01.01.2015 на сумму 52,1 тыс. рублей;
– Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф.0503721) в части:
- занижения показателя по строке 030 «Доходы от собственности» на сумму 110,8 тыс. рублей;
- занижения показателя по строке 440 «Доходы от выбытия материальных активов» на сумму 3,6 тыс. рублей;
- завышения показателя по строке 040 «Доходы от оказания платных услуг» на общую сумму 114,4 тыс. рублей;
– Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) в части завышения по строке 040 «Доходы от оказания платных услуг» на сумму 174,9 тыс. рублей и занижения по строке 104 «Иные прочие доходы» на сумму 174,9 тыс. рублей.
7. Недостоверность Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) за 2015 год на общую сумму 759,5 тыс. рублей, в том числе:
– по счету 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» по состоянию на 01.01.2015 в сумме 297,7 тыс. рублей, на 01.01.2016 в сумме 14,9 тыс. рублей;
– по счету 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» по состоянию на 01.01.2015 в сумме 446,9 тыс. рублей.
Аудитор контрольно-счетной палатымуниципального образования «Город Саратов»Е.Л. Юрова
