Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального общеобразовательного учреждения «Лицей прикладных наук»

В соответствии с пунктом 16 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.12.2013 №62-01-03, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 04.06.2014 №39-01-01 и удостоверения на право проведения проверки №20-01-31 от 04.06.2014, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором Черновым А.С. с 05.06.2014 по 09.07.2014 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального общеобразовательного учреждения «Лицей прикладных наук», в том числе исполнения Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

Период проверки: 2013 – 2014 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального общеобразовательного учреждения «Лицей прикладных наук» (далее – МОУ «Лицей прикладных наук», Лицей, Учреждение, МОУ).

Проверка проведена с ведома директора МОУ «Лицей прикладных наук» и директора муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова».

При проверке использовались: устав Учреждения, план финансово-хозяйственной деятельности, первичные учетные документы, другие нормативные правовые документы.

МОУ «Лицей прикладных наук» является некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип Учреждения – бюджетное учреждение.

В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного в 2011 году администрацией Волжского района муниципального образования «Город Саратов», комитетом по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированного межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по Саратовской области 29.12.2011.

Запись о МОУ «Лицей прикладных наук» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 25.09.1996 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1036405005669.

Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.

Учреждение поставлено на учет в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Саратовской области 23.04.2001 с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6450043051 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645001001.

Согласно действовавшей в проверяемом периоде редакции Устава, Учреждение создано на основании решения исполнительного комитета Саратовского городского Совета народных депутатов от 24.01.1992 №14 как «Колледж прикладных наук», приобрело статус самостоятельного юридического лица в соответствии с постановлением администрации г. Саратова от 05.02.1996 №36 «О статусе муниципальных учреждений образования» и было зарегистрировано администрацией г. Саратова как «Лицей колледжа прикладных наук».

На основании приказа отдела образования администрации Волжского района г. Саратова от 19.01.2001 №13 «О переименовании муниципального образовательного учреждения «Лицей колледжа прикладных наук» Учреждение переименовано в муниципальное общеобразовательное учреждение «Лицей прикладных наук».

Юридический адрес и фактическое местонахождение Учреждения: 410031, г. Саратов, ул. Комсомольская, д. 39.

Функции и полномочия Учредителя Лицея осуществляет территориальное подразделение администрации муниципального образования «Город Саратов» – администрация Волжского района муниципального образования «Город Саратов».

Учреждение вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, выступать истцом и ответчиком в судах.

Согласно Уставу, основным видом деятельности Учреждения является образовательная деятельность:

• по программам основного общего образования;
• по программам среднего (полного) общего образования;
• по дополнительным образовательным программам.

Учреждение вправе вести приносящую доход деятельность, предусмотренную его Уставом постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствует указанным целям.

Платные образовательные услуги МОУ «Лицей прикладных наук» в проверяемом периоде не оказывались.

В проверяемом периоде Учреждение осуществляло свою деятельность на основании лицензии серии РО №021312, регистрационный №592, выданной министерством образования Саратовской области 18.08.2011, на осуществление образовательной деятельности по образовательным программам, без срока действия.

Согласно свидетельству «О государственной аккредитации» серии 64 ОП №000354, регистрационный №624 от 22.04.2011, выданному министерством образования Саратовской области, Учреждению установлен государственный статус:

• по типу – общеобразовательное учреждение;
• по виду – лицей.

Согласно Уставу, МОУ «Лицей прикладных наук» является однопрофильным общеобразовательным учреждением с реализацией физико-математического профиля, в основе которого лежит междисциплинарное направление – синергетика, и углубленным изучением физики, математики, информатики.

В Учреждении осуществляется образовательный процесс в соответствии уровнями общеобразовательных программ начиная с 8 класса:

• II ступень – основное общее образование;
• III ступень – среднее (полное) общее образование.

Медицинское обслуживание обучающихся в МОУ «Лицей прикладных наук» осуществляется сотрудниками муниципального учреждения здравоохранения «Детская инфекционная больница №6» (далее – МУЗ «ДИБ №6») на основании договоров о безвозмездном оказании медицинских услуг от 03.09.2012 без номера, от 03.09.2013 №10.

Медицинское обслуживание МУЗ «ДИБ №6» осуществляется на основании лицензии на осуществление медицинской деятельности серии ЛО-01№ЛО-64-01-000973, выданной министерством здравоохранения Саратовской области 14.08.2010, со сроком действия до 11.08.2015.

Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности

Ведение бухгалтерского учета МОУ «Лицей прикладных наук» осуществляет муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова», согласно договорам о бухгалтерском обслуживании:

– от 10.01.2013 №10/13-1;

– от 01.04.2013 №10/13-2;

– от 01.07.2013 №10/13-3;

– от 01.10.2013 №10/13-4;

– от 17.03.2014 №33/14.

Согласно п. 4.1 указанных договоров бухгалтерское обслуживание Учреждения осуществляется за плату, которая в 2013 году составляла 170,8 тыс. рублей, в 2014 году (январь-май) – 9,5 тыс. рублей.

Учетная политика МОУ на 2013 год утверждена приказом директора Учреждения от 17.01.2013 №8/1. В марте 2014 года в Учетную политику внесены изменения в соответствии с приказом директора Учреждения от 28.03.2014 №103/1.

В проверяемом периоде до Учреждения доведены муниципальные задания на оказание муниципальной услуги «Предоставление бесплатного начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования», в которых определены качественные и количественные показатели муниципальной услуги. В проверяемом периоде изменение объемов муниципальных заданий не производилось.

В соответствии с п. 8.2 муниципальных заданий Учреждению установлены сроки предоставления в администрацию Волжского района муниципального образования «Город Саратов» отчетов о его исполнении – ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Отчеты об исполнении муниципального задания, подписанные директором МОУ, представлены к проверке в полном объеме. Проверить своевременность сдачи отчетов в администрацию Волжского района муниципального образования «Город Саратов» не представляется возможным ввиду отсутствия на них даты составления.

Соглашением №32 от 10.01.2013 «О порядке и условиях предоставления субсидий бюджетному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание им муниципальных услуг физическим лицам и субсидий бюджетному учреждению на иные цели» МОУ «Лицей прикладных наук» предусмотрен объем субсидий:

– на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания МОУ в сумме 8 782,8 тыс. рублей;

– на иные цели – в сумме 130,5 тыс. рублей (финансирование расходов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство).

Дополнительным соглашением от 31.12.2013 к соглашению №32 от 10.12.2013 объем субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания уменьшен до 8 293,6 тыс. рублей, общий объем субсидий на иные цели – увеличен до 199,7 тыс. рублей (финансирование расходов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство – 121,7 тыс. рублей, повышение квалификации, профессиональной переподготовки руководителей общеобразовательных учреждений и учителей в рамках модернизации региональных систем общего образования – 78,0 тыс. рублей).

В соответствии с п. 2.2 раздела 2 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 №29, приказом администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2011 №202, полномочия по утверждению плана финансово-хозяйственной деятельности МОУ «Лицей прикладных наук» переданы директору Учреждения.

Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2013 год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены директором МОУ «Лицей прикладных наук» в части поступлений (доходов) и выплат (расходов) в сумме 8 923,8 тыс. рублей, в том числе:

– субсидии за счет бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 8 782,9 тыс. рублей (Соглашение №32 от 10.01.2013);

– субсидии на иные цели в сумме 130,5 тыс. рублей.

– доходы, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества (возмещение арендатором ООО «Венера-Эдем» коммунальных услуг), в сумме 10,4 тыс. рублей.

В течение 2013 года, в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности вносились изменения в части объема субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели.

В результате по состоянию на 31.12.2012 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности как в части доходов, так и части расходов составили 8 503,8 тыс. рублей, в том числе:

– субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 8 293,6 тыс. рублей, из которых расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда были предусмотрены в сумме 7 534,4 тыс. рублей, или 90,8% от общего объема субсидии, расходы на обеспечение функционирования учреждения (содержание имущества, услуги связи, коммунальные услуги и т.д.) – 759,2 тыс. рублей, или 9,2 %;

– субсидии на иные цели – 199,8 тыс. рублей;

– доходы, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества (возмещение арендатором ООО «Венера-Эдем» коммунальных услуг), в сумме 10,4 тыс. рублей.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.01.2014 исполнение в части поступлений (доходов) составило 8 503,6 тыс. рублей, или 100% плановых значений, в части расходов составило 8 503,5 тыс. рублей, или 100 % плановых значений.

При проверке достоверности показателей годовой бухгалтерской отчетности МОУ «Лицей прикладных наук», проведенной путем сопоставления данных «Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» по состоянию на 01.01.2014 (форма 0503737), «Отчета о финансовых результатах деятельности» по состоянию на 01.01.2014 (форма 0503721) с данными бухгалтерского учета, расхождений не установлено.

Соглашением №32 от 09.01.2014 «О порядке и условиях предоставления субсидий бюджетному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание им муниципальных услуг физическим лицам и субсидий бюджетному учреждению на иные цели» между Учредителем и Учреждением объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания МОУ предусмотрен в сумме 8 708,2 тыс. рублей, объем субсидий на иные цели составил 150,0 тыс. рублей.

Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены директором МОУ в объеме 8 866,7 тыс. рублей, из которых:

– субсидии на выполнение муниципального задания составили 8 708,2 тыс. рублей (в том числе на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 7 515,1 тыс. рублей, или 86,3 % от общего объема субсидии, на обеспечение функционирования учреждения (содержание имущества, связь, коммунальные услуги и т.д.) – 1 193,1 тыс. рублей, или 13,7%);

– субсидии на иные цели – 150,0 тыс. рублей (подпрограмма «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности в организациях бюджетной сферы» в рамках муниципальной программы «Повышение энергоэффективности и энергосбережения в муниципальном образовании «Город Саратов» на период до 2020 года);

– доходы, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества (возмещение арендатором ООО «Венера-Эдем» коммунальных услуг) – 8,5 тыс. рублей.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.06.2014 исполнение по доходам составило 2 975,2 тыс. рублей, в том числе:

– субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания – 2 971,0 тыс. рублей, или 35,2 % от утвержденных годовых назначений;

– субсидии на иные цели – 2,4 тыс. рублей, или 1,6 % от утвержденных годовых назначений;

– доходы, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества – 1,8 тыс. рублей, или 21,1 % от утвержденных годовых назначений.

Исполнение по расходам составило 2 871,6 тыс. рублей, из которых:

– за счет субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания – 2 867,3 тыс. рублей, или 34,0 % от утвержденных годовых назначений;

– за счет субсидии на иные цели – 2,5 тыс. рублей, или 1,6 % от утвержденных годовых назначений;

– доходы, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества – 1,8 тыс. рублей, или 21,1 % от утвержденных годовых назначений.

Проверка операций с денежными средствами

Проверка банковских операций по лицевым счетам МОУ проведена за период 2013 год, январь-май 2014 года, путем сличения данных Главной книги, журнала операций с безналичными денежными средствами и первичных документов к ним.

В проверяемом периоде расходы произведены в соответствии с действующей бюджетной классификацией, предусмотренной приказами Министерства финансов РФ от 21.12.2012 №171н, от 01.07.2013 №65н. В ходе проверки нарушений не установлено.

Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.

В проверяемом периоде отвлечения денежных средств Учреждения на финансирование сторонних юридических и физических лиц не установлено.

Операций с наличными денежными средствами в проверяемом периоде Учреждением не осуществлялись.

Операции по расчетам с подотчетными лицами в проверяемом периоде не осуществлялись, что подтверждается данными Главной книги по счету «Расчеты с подотчетными лицами».

Сотрудники Учреждения в служебные командировки не направлялись.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками проведена за периоды 2013 год, с января по май 2014 года.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.

В 2013 году Учреждением заключен 31 договор и муниципальный контракт на общую сумму 1 054,9 тыс. рублей, из которых, до 100 тыс. рублей – на сумму 546,1 тыс. рублей, от 100 до 500 тыс. рублей – на сумму 508,8 тыс. рублей, на сумму свыше 500 тыс. рублей контракты не заключались.

В период с января по май 2014 года Учреждением заключено 7 договоров и муниципальных контрактов на сумму 706,1 тыс. рублей, из которых до 100 тыс. рублей – на сумму 547,4 тыс. рублей, от 100 до 500 тыс. рублей – на сумму 158,7 тыс. рублей, на сумму свыше 500 тыс. рублей контракты не заключались.

По состоянию на 01.01.2013 в Учреждении по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность на общую сумму 21,8 тыс. рублей, из которой:

– ООО «Газпром межрегионгаз Саратов» – 0,3 тыс. рублей (поставка газа);

– ООО «СПГЭС» – 21,5 тыс. рублей (поставка электроэнергии).

По состоянию на 01.01.2014 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность на сумму 1,5 тыс. рублей, из которой:

– ООО «Газпром межрегионгаз Саратов» – 1,3 тыс. рублей (поставка газа);

– Саратовский филиал ОАО «Ростелеком» – 0,2 тыс. рублей (услуги связи).

По состоянию на 01.01.2013 по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» в Учреждении числилась кредиторская задолженность на сумму 0,3 тыс. рублей перед Саратовским филиалом ОАО «Ростелеком» за поставку услуги связи.

По состоянию на 01.01.2014 по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» числилась кредиторская задолженность на сумму 2,5 тыс. рублей перед ООО «СПГЭС» за поставку электроэнергии.

Указанная дебиторская и кредиторская задолженность является текущей и реальной к погашению, подтверждена первичными учетными документами, отражена в годовой бухгалтерской отчетности Учреждения за 2013 год.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и на основании приказа директора Учреждения от 30.09.2013 №200 в октябре 2013 года проведена инвентаризация обязательств по состоянию на 01.01.2013 по счетам 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам».

Инвентаризация обязательств проведена на основании актов сверок взаиморасчетов с контрагентами. В ходе проверки порядка проведения инвентаризации, предусмотренного действующим законодательством, нарушений не установлено.

При проверке договоров и муниципальных контрактов установлено.

В январе и в июле 2013 года МОУ «Лицей прикладных наук» заключены договоры от 09.01.2013 №44-ПТО на сумму 4,6 тыс. рублей, от 01.07.2013 №44/2-ПТО на сумму 4,6 тыс. рублей с ООО «Интеллектуальные системы безопасности» на техническое обслуживание системы пожарной сигнализации. Оплата по указанным договорам произведена в течение 2013 года в полном объеме за счет субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания с подстатьи КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».

Бюджетной классификацией, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 21.12.2012 г. №171н, определено, что на подстатью КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» относят расходы, связанные с содержанием, обслуживанием и ремонтом нефинансовых активов, переданных в аренду, безвозмездное пользование, а также находящихся в оперативном управлении Учреждения.

Согласно оборотной ведомости по нефинансовым активам за 2013 год по счету 010100000 «Основные средства», система пожарной сигнализации на балансе Учреждения не числится.

Документов, подтверждающих наличие пожарной сигнализации в составе объекта недвижимого имущества, к проверке не предоставлены.

Пунктом 4.3 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 №2781 «О порядке формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания» определено, что размер субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания для муниципального бюджетного учреждения рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (работ), объема оказания муниципальных услуг (выполнения работ) и расходов на содержание имущества муниципального бюджетного учреждения.

В результате расходы в сумме 9,2 тыс. рублей, произведенные МОУ «Лицей прикладных наук» в 2013 году на обслуживание системы пожарной сигнализации, не числящейся в составе имущества Учреждения, не могут считаться обоснованными.

Согласно данным бухгалтерского учета (оборотные ведомости по нефинансовым активам за период с января по май 2014 года по счету 010100000 «Основные средства»), система пожарной сигнализации на момент проведения проверки также не числится в составе имущества Учреждения. За указанный период Учреждением произведены расходы на обслуживание пожарной сигнализации в сумме 2,8 тыс. рублей в соответствии с муниципальным контрактом, заключенным с ООО «ИнтерТелКом» в январе 2014 года (№0360300009113000010-0061052-02 от 29.01.2014).

В результате, расходы, произведенные МОУ «Лицей прикладных наук» в период с января по май 2014 года в сумме 2,8 тыс. рублей на исполнение указанного муниципального контракта также не могут считаться обоснованными.

Кроме того, в июне 2013 года ООО «Интеллектуальные системы безопасности» произведен ремонт автоматической пожарной сигнализации в Учреждении на сумму 7,1 тыс. рублей (счет на оплату №619 от 06.05.2013, акт выполненных работ от 03.06.2013 №891).

Оплата произведена в полном объеме за счет средств, выделенных Учреждению на финансовое обеспечение муниципального задания.

Принимая во внимание тот факт, что указанная автоматическая пожарная сигнализация не входит в состав имущества Учреждения, указанные расходы в сумме 7,1 тыс. рублей, также не могут считаться обоснованными.

В ходе настоящей проверки, автоматическая пожарная сигнализация отражена в результатах проведенной инвентаризации нефинансовых активов (26.09.2014 №226) и включена в состав имущества Учреждения по учетной стоимости 3,0 тыс. рублей, которая определена в соответствии с п. 25 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 №157н (далее – Инструкция 157н) комиссией, созданной в Учреждении на основании приказа от 27.06.2014 №222.

В соответствии с решением Саратовской городской Думы от 26.03.2009 №38-428 «Об утверждении перечня объектов муниципальной собственности, подлежащих передаче в безвозмездное пользование» МОУ «Лицей прикладных наук» заключен договор от 04.07.2010 без номера с МУЗ «ДИБ №6» на безвозмездную передачу части нежилого помещения, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Комсомольская, д.39, площадью 17,3 кв.м под размещение кабинета медицинского обслуживания. Указанный договор заключен на срок действия лицензии на осуществление медицинской деятельности (до 11.08.2015).

Передача объекта недвижимого имущества под размещение медицинского кабинета произведена на основании акта приема передачи от 04.07.2010, подписанного МОУ «Лицей прикладных наук» (балансодержатель) и МУЗ «ДИБ №6».

Согласно п. 383 Инструкции 157н имущество, переданное в безвозмездное пользование, подлежит отражению на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

Согласно данным Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2013 год, переданный безвозмездно МУЗ «ДИБ №6» объект недвижимого имущества не отражен на соответствующем забалансовом счете, что указывает на недостоверность годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год на сумму 45,5 тыс. рублей.

Кроме того, согласно п. 383 Инструкции 157н «принятие к учету объектов имущества осуществляется на основании первичного учетного документа (Акта приема-передачи) по стоимости, указанной в Акте».

Проверкой установлено, что передача указанного объекта недвижимого имущества произведена по акту приема-передачи при отсутствии денежного измерения факта хозяйственной жизни (стоимости), что нарушает п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», где приведен перечень обязательных реквизитов, необходимых при составлении первичного учетного документа.

Согласно п. 2.1.2. договоров от 03.09.2012 без номера, от 03.09.2013 №10 на безвозмездные услуги по оказанию медицинского обслуживания обучающихся, заказчик (МОУ «Лицей прикладных наук») обязан оснастить медицинский кабинет необходимым оборудованием и инструментарием, что подразумевает передачу в безвозмездное пользование МУЗ «ДИБ №6» указанного оборудования по акту приема-передачи с одновременным отражением на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование». Акт приема-передачи медицинского оборудования к проверке не представлен.

Согласно документам, медицинское оборудование передано на основании «Перечня медицинского оборудования», подписанного обеими сторонами.

При этом, в нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» указанный перечень не содержит:

– дату составления документа;

–факт хозяйственной жизни;

– величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения.

Кроме того, в нарушение п. 383 Инструкции 157н медицинское оборудование общей балансовой стоимостью 19,9 тыс. рублей, находящееся в безвозмездном пользовании у МУЗ «ДИБ №6», не отражено на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование», что указывает на недостоверность показателей «Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах» на эту же сумму.

При проверке договоров от 01.09.2012 без номера и от 01.09.2013 №4, заключенных МОУ «Лицей прикладных наук» с ООО «Венера-Эдем» на организацию питания установлено, что во исполнение п. 2.2. договоров, исполнителю ООО «Венера-Эдем» переданы в возмездное пользование (аренда) часть нежилых помещений расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Комсомольская, д. 39, литер М, 1 этаж, площадью 11,9 кв.м. на основании договора аренды между комитетом по управлению имуществом города Саратова и ООО «Венера-Эдем» от 23.11.2007 №320/1.

Размер арендной платы рассчитан исходя из базовой ставки арендной платы за нежилые помещения (здания, сооружения) муниципальной собственности на 2013 год в размере 2 021 рубль за кв. м, установленной решением Саратовской городской Думы от 11.10.2012 №82-222 «Об установлении базовой ставки арендной платы за нежилые помещения (здания, сооружения) муниципальной собственности на 2013 год».

Передача объекта недвижимого имущества осуществлена между балансодержателем (МОУ «Лицей прикладных наук») и ООО «Венера-Эдем» на основании акта приема-передачи от 01.11.2007 без номера.

Согласно п. 381 Инструкции 157н, стоимость имущества, преданного в возмездное пользование (аренду), подлежит отражению на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)».

Проверкой установлено, что стоимость переданного по договору аренды имущества не отражена на соответствующем забалансовом счете, что указывает на недостоверность годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год на сумму 11,3 тыс. рублей.

Во исполнение п. 2.2 договоров МОУ «Лицей прикладных наук» и ООО «Венера-Эдем» на предоставление питания и буфетной продукции, последнему передано оборудование пищеблока на общую сумму 63,8 тыс. рублей по договору ответственного хранения с правом пользования от 24.10.2011 №13/11 по акту приема передачи от 24.10.2011 без номера.

Правомерность заключения договора ответственного хранения одобрена комитетом по управлению имуществом города Саратова в соответствии с письмом от 24.10.2011 №09-05/14342.

Однако, исходя из содержания письма комитета по управлению имуществом города Саратова, последним было согласовано только право Учреждения на передачу имущества на ответственное хранение. Право пользования указанным имуществом арендатором ООО «Венера-Эдем» комитетом по управлению имуществом города Саратова не согласовано.

Согласно п. 10 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях», Учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом.

Таким образом, МОУ «Лицей прикладных наук» при заключении договора на ответственное хранение оборудования пищеблока превышены собственные полномочия в части санкционирования использования указанного оборудования без согласия собственника – комитета по управлению имуществом города Саратова.

В нарушение п. 383 Инструкции 157н стоимость переданного оборудования на сумму 63,8 тыс. рублей не отражена на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование», что указывает на недостоверность показателей годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год на сумму 63,8 тыс. рублей.

В соответствии с п. 2.2.10 договора аренды от 23.11.2007 №320/1 МОУ «Лицей прикладных наук» заключен договор от 23.11.2007 №08 с ООО «Венера-Эдем» на возмещение коммунальных услуг.

В соответствии с дополнительным соглашением от 03.09.2012 к указанному договору, стоимость коммунальных услуг, подлежащих возмещению, составила 9,5 тыс. рублей в год (с 01.11.2012 по 01.10.2013).

В соответствии с дополнительным соглашением от 02.09.2013 к указанному договору, стоимость коммунальных услуг, подлежащих возмещению, составляет 10,0 тыс. рублей в год (с 01.11.2013 по 01.10.2014).

По состоянию на 01.07.2014 задолженности ООО «Венера-Эдем» по оплате возмещения коммунальных услуг, не числится.

Проверка исполнения федерального Закона от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

МОУ «Лицей прикладных наук» реализует свои полномочия в части осуществления закупок на основании требований федерального Закона от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон от 05.04.2013 №44-ФЗ).

В целях исполнения требований Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ администрацией муниципального образования «Город Саратов» разработано постановление от 30.12.2013 №3530, которым определен порядок взаимодействия заказчиков с уполномоченными учреждениями при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в сфере закупок товаров, работ, услуг (далее – постановление от 30.12.2013 №3530). Порядок определяет механизм взаимодействия заказчиков с уполномоченным учреждением при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) следующими способами: конкурсы (открытый конкурс, конкурс с ограниченным участием, двухэтапный конкурс, закрытый конкурс, закрытый конкурс с ограниченным участием, закрытый двухэтапный конкурс), аукционы (аукцион в электронной форме (далее – электронный аукцион), закрытый аукцион), запрос котировок, запрос предложений или осуществление закупок у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя).

Для муниципального общеобразовательного учреждения «Лицей прикладных наук» уполномоченным учреждением для определения поставщиков установлено муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова» (далее – МКУ «ЦБУО Волжского района»).

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Федерального закона №44-ФЗ и п. 2.13. постановления от 30.12.2013 №3530 уполномоченным учреждением приказами директора МКУ «ЦБУО Волжского района» от 31.12.2013 №18м/з, от 07.03.2014 №5з, от 06.05.2014 №10з создана единая комиссия по определению поставщиков (вносились изменения вследствие перемены состава комиссии).

В состав комиссии включены сотрудники МКУ «ЦБУО Волжского района». Комиссия состоит из 5 человек. В соответствии с требованиями ч. 5 ст. 39 Федерального закона №44-ФЗ на 3 сотрудников предоставлены свидетельства о повышении квалификации в сфере закупок и в сфере размещения заказов для государственных и муниципальных нужд.

В рамках исполнения Федерального Закона от 05.04.2013 №44-ФЗ в соответствии со ст. 38 в муниципальном общеобразовательном учреждении «Лицей прикладных наук» приказом директора от 10.01.2014 №3 контрактным управляющим, ответственным за осуществление закупок, назначена учитель биологии М. соответствии с ч. 23. ст. 122 Федерального закона №44-ФЗ на контрактного управляющего предоставлено свидетельство от 2011 года о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Управление государственными и муниципальными заказами».

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МОУ «Лицей прикладных наук» на 2014 год размещен на официальном сайте «Zakupki.gov.ru» 16.01.2014, что соответствует требованию к сроку его опубликования указанному в п. 2 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 №544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» (далее – Приказ Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 №544/18н). Однако наименование и содержание столбцов плана-графика не отвечает требованиям приложения №2 к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 27.12.2011 №761/20н «Об утверждении порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков» (далее – приказ Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 27.12.2011 №761/20н) и требованиям приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 №544/18н.

Общий годовой объем закупок по МОУ «Лицей прикладных наук», по сведениям, представленным МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова» на 2014 год, по состоянию на 06.06.2014 составляет 1 342,6 тыс. рублей.

В плане-графике по состоянию на 06.06.2014 запланировано 9 закупок на общую сумму 514,38 тыс. рублей, из них на осуществление закупки:

– у единственного поставщика запланировано 8 закупок на общую сумму 514,38 тыс. рублей, а именно:

• у единственного поставщика по п. 5.ч. 1 ст. 93 (до 400 тыс. рублей) на общую сумму 196,62 тыс. рублей: по КОСГУ 226 на сумму 37,94 тыс. рублей (22,76 +15,18), по КОСГУ 310 на сумму 158,68 тыс. рублей;
• у единственного поставщика по п. 8 ч. 1 ст. 93: КОСГУ 223 на сумму 285,12 тыс. рублей (162,3+113,8+9,02), КОСГУ 221 на сумму 17,6 тыс. рублей, КОСГУ 225 на сумму 15,04 тыс. рублей;

– способом электронного аукциона – 1 закупка без указания суммы закупки.

В нарушение п. 4 Приложения №2 к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 27.12.2011 №761/20н для закупок услуг: по поставке электроэнергии, газа, связи, отпуска питьевой воды и приему сточных вод в столбце 6 не указаны минимально необходимые требования, предъявляемые к предмету контракта, включая функциональные, технические, качественные характеристики и эксплуатационные характеристики предмета контракта, позволяющие идентифицировать предмет контракта (при необходимости), с учетом требований соответствующих классификаторов и в случае наличия отраслевых наименований.

Кроме того, планом-графиком на 2014 год запланирована закупка газа у единственного поставщика на сумму 113,8 тыс. рублей. Планируемый срок размещения извещения январь 2014 года. Фактически данная закупка произведена по требованиям п. 2.1. ч. 2 ст. 55 Федерального закона от 21.07.2005 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» муниципальный контракт от 27.12.2013 №46-5-1096/14. Аналогично, запланирована закупка на предоставление услуг связи на сумму 17,6 тыс. рублей и поставка электроэнергии на сумму 162,3 тыс. рублей. Так как в 2014 году вступил в действие Федеральный закон №44-ФЗ, то план-график на 2014 год должен содержать закупки, осуществляемые по требованиям указанного Федерального закона. Следовательно, общая сумма закупок плана-графика на 2014 год, завышена на 293,7 тыс. рублей.

Планом-графиком предусмотрена закупка на ремонтные работы способом электронного аукциона. В нарушение пп. 2 п. 5 Приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 №544/18н в столбце 10 «Условия финансового обеспечения исполнения контракта (включая размер аванса)» плана-графика не предусмотрены размер обеспечения исполнения поставщиком контракта и размер аванса.

Согласно пп. 4 п. 5 Приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 №544/18н, информация о закупках, которые планируется осуществлять в соответствии с п.п. 4 и 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (на сумму, не превышающую сто тысяч рублей и четыреста тысяч рублей) указывается в столбцах 1, 9 и 13 формы планов-графиков одной строкой по каждому коду бюджетной классификации в размере совокупного годового объема денежных средств.

В столбцах 9 и 13 формы плана-графика, согласно пп. 5 п. 5 Приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 №544/18н, указывается итоговая информация о совокупных годовых объемах закупок:

– товаров, работ, услуг, до ста тысяч рублей;

– товаров, работ услуг, до четырехсот тысяч рублей;

– у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций;

– осуществляемых путем проведения запроса котировок;

– всего планируемых в текущем году, а также размер выплат по исполнению контрактов в текущем году, заключенных по требованиям Федерального закона №44-ФЗ.

В нарушение пп. 4 и 5 п. 5 Приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 №544/18н план-график закупок на 2014 год не содержит вышеуказанной информации.

В соответствии с п. 13 ст. 9.2. Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» крупной сделкой признается сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанных с распоряжением денежными средствами, отчуждением иного имущества (которым в соответствии с федеральным законом бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно), а также с передачей такого имущества в пользование или в залог при условии, что цена такой сделки либо стоимость отчуждаемого или передаваемого имущества превышает 10 процентов балансовой стоимости активов бюджетного учреждения, определяемой по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, если уставом бюджетного учреждения не предусмотрен меньший размер крупной сделки.

Крупная сделка может быть совершена бюджетным учреждением только с предварительного согласия соответствующего органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя бюджетного учреждения.

В 2014 году балансовая стоимость активов Учреждения составляла 34,8 тыс. рублей, следовательно, 10 процентов от данной суммы – 3,5 тыс. рублей.

В нарушение п. 13 ст. 9.2. Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» в 2014 году без предварительного согласования с учредителем МОУ «Лицей прикладных наук» совершены крупные сделки на общую сумму 238,4 тыс. рублей по 2 самостоятельно заключенным договорам и 4 контрактам.

Кроме того, к проверке представлен договор №7 от 11.04.2014 на поставку учебной литературы с ООО «Гемера-Саратов» к которому приложен приказ Учредителя – администрации Волжского района о предварительном согласовании совершения крупной сделки. В данном приказе отсутствуют обязательные реквизиты – дата издания и номер приказа. В соответствии с п. 5.2. Порядка предварительного согласования совершения муниципальными бюджетными учреждениями муниципального образования «Город Саратов» крупных сделок, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2011 №2684 «О реализации отдельных положений Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» перед получением согласования Учредителя Учреждение обязано направить документы в комитет по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – Комитет по экономике) для получения заключения о целесообразности и обоснованности совершения сделки не менее чем за 15 рабочих дней до предполагаемой даты совершения сделки.

В нарушение п. 5.2. заключение о целесообразности и обоснованности совершения сделки получено от Комитета по экономике 21.04.2014. Фактически Учреждением заключен договор на сумму 158,7 тыс. рублей без обязательного согласования с Учредителем.

В 2013 году без предварительного согласования с учредителем МОУ «Лицей прикладных наук» совершены крупные сделки на общую сумму 623,1 тыс. рублей по 13 самостоятельно заключенным договорам и 12 контрактам, при балансовой стоимости активов – 29,2 тыс. рублей.

Способом закупки по договору №7 от 11.04.2014 с ООО «Гемера-Саратов» на поставку учебной литературы определена закупка у единственного поставщика по основаниям п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ. Данный способ согласован с уполномоченным учреждением – МКУ «ЦБУО Волжского района города Саратова».

Согласно требованиям ч. 2 ст. 59 Федерального закона №44-ФЗ заказчик обязан проводить электронный аукцион в случае, если осуществляются закупки товаров, работ, услуг, включенные в перечень, установленный Правительством Российской Федерации. Распоряжением Правительства РФ от 31.10.2013 №2019-р утвержден перечень товаров, работ, услуг, в случае осуществления закупок которых заказчик обязан проводить аукцион в электронной форме. В указанный перечень в том числе включена печатная продукция.

Частью 3 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ предусмотрена возможность закупки учебников у единственного поставщика, но только в случае если в отчете о закупке будут представлены обоснования цены контракта, целесообразности и возможности такой закупки. В представленном к проверке отчете о невозможности (или целесообразности) использования иных способов определения поставщика отмечено «отсутствие возможности получения экономии средств за счет повышения конкуренции посредством проведения конкурентных закупок, в связи с отсутствием возможности оказания поставки данного вида продукции в регионе».

Таким образом, способ закупки учебников у единственного поставщика избран уполномоченным учреждением и заказчиком с нарушением требований ч. 2 ст. 59 Федерального закона №44-ФЗ.

Вместе с тем, обоснование начальной (максимальной) цены контракта (далее – НМЦК) проведено методом сопоставимых рыночных цен (анализ рынка) на основании трех коммерческих предложений, ООО «Гемера-Саратов» на сумму 158,7 тыс. рублей, ООО «Моя книга» на сумму 161,2 тыс. рублей, ООО «Гемера-Плюс» на сумму 160,1 тыс. рублей. В результате цена договора определена 158,7 тыс. рублей и договор заключен с ООО «Гемера-Саратов». Обоснование цены контракта методом сопоставимых рыночных цен свидетельствует о возможности проведения закупки конкурентным способом и осуществления поставки заявленного товара в регионе.

Расчет НМЦК методом сопоставимых рыночных цен производится на основании методических рекомендаций по применению методов определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), утвержденных приказом Минэкономразвития РФ от 02.10.2013 №567. В соответствии с приведенной в данном приказе формулой НМЦК должна составлять 160,0 тыс. рублей.

Таким образом, при обосновании начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), не соблюдены требования раздела III, предусмотренные приказом Минэкономразвития РФ от 02.10.2013 №567.

В соответствии с п. 6 Приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 №544/18н внесение изменений в план-график, размещенный на официальном сайте, по каждому объекту закупки осуществляется не позднее, чем за десять календарных дней до дня размещения на официальном сайте извещения об осуществлении закупки или направлении приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя).

Пунктом 7 Приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 №544/18н определены отдельные исключения. В случае, если в соответствии с Федеральным законом №44-ФЗ не предусмотрено размещение извещения об осуществлении закупки или направление приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), изменения в план-график вносятся не позднее чем за десять календарных дней до даты заключения контракта.

В нарушение п. 6 Приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 №544/18н изменение в план-график для договоров, не предусматривающих по нормам 44-ФЗ размещения извещения на сайте, не внесены за десять календарных дней до даты заключения контракта. А именно, договор №33/14 на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета заключен 17.03.2014, тогда как изменение в план-график внесено лишь 14.03.2014 (версия №3), т.е. лишь за 2 дня до момента заключения контракта.

Согласно ч. 2 ст. 93 Федерального закона 44-ФЗ при осуществлении закупки у единственного поставщика заказчик размещает в единой информационной системе извещение об осуществлении закупки не позднее, чем за пять дней до даты заключения контракта. В нарушение ч. 2 ст. 93 извещение на отпуск питьевой воды и прием сточных вод для бюджетных организаций размещено на сайте 03.02.2014, контракт №3860 заключен 04.02.2014, т.е. за 1 день до даты заключения контракта.

В соответствии с п. 2.5 постановления от 30.12.2013 №3530 уполномоченное учреждение рассматривает заявки на организацию осуществления закупки, документацию и иные документы (соглашение о проведении совместного конкурса или аукциона), необходимые для проведения процедуры определения поставщика (подрядчика, исполнителя). В течение 10 рабочих дней с даты поступления указанной документации уполномоченное учреждение принимает решение о размещении в единой информационной системе извещения об осуществлении закупки товаров, работ, услуг либо решение об отказе в таком размещении и возврате заявки.

Уполномоченным учреждением – МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова» были нарушены сроки размещения извещения при осуществлении закупки у единственного поставщика на отпуск питьевой воды и прием сточных вод по контракту от 04.02.2014 №3860.

Согласно ч. 4 ст. 34 Федерального закона №44-ФЗ в контракт обязательно включается условие об ответственности заказчика и поставщика (исполнителя, подрядчика) за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных контрактом. В случае просрочки исполнения поставщиком обязательств заказчик вправе потребовать уплаты пени и штрафов, рассчитанных с соответствии с действующим законодательством и предусмотренных условиями контракта в соответствии с ч. 5 ст. 34 Федерального закона №44-ФЗ.

В нарушение требований ч. 5, 6 ст. 34 Федерального закона №44-ФЗ отдельные контракты (№3860 от 04.02.2014 с МУПП «Саратовводоканал», №33/14 от 17.03.2014 с МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова», договор №7 от 11.04.2014 с ООО «Гемера-Саратов») не содержат размера штрафов.

Проверка учета основных средств и материальных ценностей

Имущество Учреждения закреплено комитетом по управлению имуществом города Саратова на праве оперативного управления. Состав и стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, определены в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 15.08.1996 №434.

Дополнительным соглашением от 15.04.2014 к договору от 15.08.1996 №434 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МОУ «Лицей прикладных наук», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 6 014,7 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 1 109,8 тыс. рублей, в том числе:

– недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 1 748,0 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 435,9 рублей;

– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 3890,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 673,9 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 376,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью 0 рублей.

За 2013 год поступило основных средств первоначальной стоимостью 626,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 394,0 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 140,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 133,9 тыс. рублей.

В период с января по май 2014 года поступлений и выбытия основных средств в МОУ «Лицей прикладных наук» не производилось.

Учреждением с комитетом по управлению имуществом города Саратова был заключен контракт на право оперативного управления объектами нежилого фонда от 26.02.2007 №2034 на помещение общей площадью 1080 кв. м, лит. М, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Комсомольская, д. 39 (свидетельство о государственной регистрации права от 11.06.2010, серия 64-АВ, №795744).

Учреждение имеет в постоянном бессрочном пользовании земельный участок площадью 807 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Комсомольская, д. 39 (свидетельство о государственной регистрации права от 19.05.2004, серия 64 АА, №767213). Кадастровая стоимость земельного участка составляет 702,7 тыс. рублей.

При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее – методические указания) установлено.

На основании приказа МОУ от 25.12.2013 №315 назначена инвентаризационная комиссия и определены сроки проведения инвентаризации, по результатам которой излишков и недостачи не установлено. Нарушений действующего законодательства при проведении обязательной инвентаризации нефинансовых активов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год, не установлено.

В ходе проведения проверки на основании приказа директора МОУ от 26.06.2014 №226 проведена выборочная инвентаризация нефинансовых активов у материально ответственного лица – заместителя директора по АХЧ, по результатам которой установлены излишки:

– проектор Optoma DS316L – 1 шт.;

– проектор Epson EB-X9 – 1 шт.;

– автоматическая пожарная сигнализация.

В соответствии с п. 25 Инструкции 157н, комиссией, созданной на основании приказа директора МОУ «Лицей прикладных наук» от 27.06.2014 №222 определена текущая рыночная стоимость установленных излишков материальных ценностей:

– проектор Optoma DS316L – 22,5 тыс. рублей;

– проектор Epson EB-X9 – 22,7 тыс. рублей;

– автоматическая пожарная сигнализация – 3,0 тыс. рублей.

В ходе настоящей проверки указанные материальные ценности приняты к учету в соответствии с действующим законодательством.

Выборочной проверкой соблюдения действующего законодательства в части отнесения материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов, нарушений не установлено.

При проверке оприходования и списания материальных ценностей МОУ «Лицей прикладных наук» установлено, что в октябре 2013 года на основании накладной от 09.10.2013 №421 МОУ «Лицей прикладных наук» принят к учету «Холодильник промышленный для хранения продуктов Corboma R-1400», стоимостью 32,5 тыс. рублей, переданный министерством образования Саратовской области в порядке централизованного снабжения.

В декабре 2013 года Лицеем по акту о приеме-передачи от 03.12.2013 №3 указанное оборудование передано муниципальному общеобразовательному учреждению «Лицей №4».

Согласно п. 10 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях», Учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом.

Кроме того, списание и передача особо ценного имущества должна осуществляться с учетом требований «Порядка списания муниципального имущества (за исключением жилищного фонда) органами местного самоуправления, их территориальными и структурными подразделениями, являющимися юридическими лицами, муниципальными унитарными (казенными) предприятиями и учреждениями» утвержденного распоряжением комитета по управлению имуществом города Саратова от 14.06.2011 №641-р, то есть только с согласия собственника данного имущества – комитета по управлению имуществом города Саратова.

Распоряжение комитета по управлению имуществом города Саратова о согласовании передачи указанного холодильного оборудования муниципальному общеобразовательному учреждению «Лицей №4» к проверке не представлено.

Таким образом, в декабре 2013 года администрацией МОУ «Лицей прикладных наук» превышены полномочия в части распоряжения особо ценным имуществом Учреждения на сумму 32,5 тыс. рублей.

Проверка организации питания обучающихся МОУ «Лицей прикладных наук»

В соответствии со ст. 11 Закона Саратовской области от 28.04.2005 №33-ЗСО «Об образовании в Саратовской области», ст. 12 Закона Саратовской области от 28.11.2013 №215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области», п. 4.29 Устава Учреждения в МОУ «Лицей прикладных наук» для обучающихся, входящих в перечень отдельных категорий граждан нуждающихся в социальной поддержке, организовано бесплатное двухразовое (завтрак и обед) горячее питание.

Организацию питания в Учреждении в проверяемом периоде осуществляет ООО «Венера-Эдем» на основании договоров: от 01.09.2012 без номера и от 01.09.2013 №4 на организацию питания обучающихся в МОУ «Лицей прикладных наук».

Размер стоимости питания обучающихся, из числа нуждающихся в социальной поддержке, определен приказами администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов» от 10.01.2012 №3 «Об установлении расходных обязательств по возмещению стоимости питания при организации питания обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях района», от 21.08.2013 №183/1 «Об организации питания обучающихся в образовательных учреждениях района в 2013/2014 учебном году» и составил в проверяемом периоде 22 рубля в день на одного обучающегося.

Возмещение стоимости питания обучающихся из числа нуждающихся в социальной поддержке в проверяемом периоде осуществлялось администрацией Волжского района муниципального образования «Город Саратов» на основании соглашений «О предоставлении субсидии на возмещение части затрат в связи с оказанием услуг по организации питания обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования» от 09.01.2013 №3, от 02.09.2013 №40, от 09.01.2014 №49, заключенных с ООО «Венера-Эдем».

Объем возмещения стоимости питания льготных категорий обучающихся определяется на основании «Табеля учащихся МОУ «Лицей прикладных наук», который составляется ежемесячно директором Учреждения и передается в отдел образования администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов».

По состоянию на начало 2012/2013 учебного года в МОУ «Лицей прикладных наук» обучалось 18 детей из числа нуждающихся в социальной поддержке, на начало 2013/2014 учебного года – 14 детей.

Социальный статус указанных обучающихся подтвержден справками, выданными ГКУ СО «Комитет социальной поддержки населения г. Саратова» министерства социального развития Саратовской области, удостоверениями многодетной семьи и иными документами.

В целях контроля над качеством питания в Учреждении на основании приказа от 04.09.2013 №158 создана бракеражная комиссия. Возглавляет бракеражную комиссию социальный педагог Л.

В ходе проверки организации питания обучающихся МОУ «Лицей прикладных наук» нарушений не установлено.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

Проверкой правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы установлено, что оплата труда работников Учреждения осуществлялась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 №32-354 «О новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников общеобразовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования в муниципальном образовании «Город Саратов» (с изменениями) (далее – решение Думы от 30.10.2008 №32-354);

– решения Саратовской городской Думы от 16.07.2008 №30-313 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования» (с изменениями).

В проверяемом периоде в Учреждении действовал Коллективный договор МОУ «Лицей прикладных наук», принятый на общем собрании работников Учреждения 07.05.2009 и зарегистрированный в управлении по труду и социальному развитию 20.05.2009. Дополнительным соглашением к Коллективному договору, утвержденным протоколом собрания трудового коллектива от 23.04.2012, срок действия Коллективного договора продлен до 06.05.2015.

Положение об оплате труда работников Учреждения, Положение о распределении фонда стимулирования работников рассмотрены общим собранием трудового коллектива, согласованы с профсоюзным комитетом и утверждены директором МОУ 08.11.2008.

В соответствии с приказами администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов» от 02.07.2012 №276 и от 22.11.2013 №533 Учреждение отнесено ко 2-й группе по оплате труда руководителей образовательных учреждений.

Штатные расписания за 2013 – 2014 годы были утверждены приказами руководителя Учреждения:

– от 09.01.2013 №3 в количестве 47,56 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 482,0 тыс. рублей;

– от 05.09.2013 №166 в количестве 67,42 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 478,5 тыс. рублей;

– от 01.01.2014 №2 в количестве 67,42 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 448,5 тыс. рублей.

Планом финансово-хозяйственной деятельности на 2013 год средства на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда предусмотрены в объеме 7 881,1 тыс. рублей, в течение финансового года плановые назначения уменьшены до 7 656,2 тыс. рублей или на 2,9 %.

Планом финансово-хозяйственной деятельности на 2014 год средства на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда предусмотрены в объеме 7 515,1 тыс. рублей.

Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в Учреждении по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 составляла:

Среднемесячный заработок по категориям персонала на 01.01.2013 и 01.01.2014 составил:

Снижение среднемесячного заработка руководящего и педагогического персонала обусловлено снижением стимулирующей части фонда оплаты труда в 2,9 раза.

Так, размер стимулирующей части фонда оплаты труда по состоянию на 01.01.2013 составил 7,48 %, или 36,1 тыс. рублей, а по состоянию на 01.01.2014 – размер стимулирующей части фонда оплаты труда составил 2,78%, или 12,5 тыс. рублей.

Во исполнение п. 7 раздела IV решения Саратовской городской Думы от 16.07.2008 №30-313, коэффициент стимулирующей части фонда оплаты труда определяется учреждением самостоятельно, рекомендуемая величина коэффициента – 0,3 (30%). Локальные акты, устанавливающие размер стимулирующих выплат (7,48 % по состоянию на 01.01.2013 и 2,78 % по состоянию на 01.01.2014) к проверке не представлены.

Выборочной проверкой начисления и выплаты заработной платы работникам МОУ «Лицей прикладных наук» установлено.

Согласно приказу директора Учреждения от 01.10.2013 №37 л/с:

– сторожу Т. поручена дополнительная работа по должности оператора котельной в порядке совмещения с 01.10.2013 до конца отопительного сезона с оплатой 150 % должностного оклада оператора котельной;

– сторожу Ч. поручена дополнительная работа по должности оператора котельной в порядке совмещения с 01.10.2013 до конца отопительного сезона с оплатой 150 % должностного оклада оператора котельной.

Приказом директора Учреждения от 07.10.2013 №39 л/с заместителю директора по АХЧ поручена дополнительная работа в порядке совмещения по должности оператора котельной с 07.10.2013 до окончания отопительного сезона с оплатой 75 % должностного оклада оператора котельной.

Согласно приказу директора Учреждения от 01.10.2013 №38 л/с оператору котельной М., занимающему одну ставку, поручена дополнительная работа в порядке расширения зоны обслуживания с оплатой в размере 25 % должностного оклада оператора котельной с 01.10.2013 до окончания отопительного сезона.

Таким образом, согласно вышеуказанным приказам, количество штатных единиц, фактически занятых физическими лицами по должности «оператор котельной» в период отопительного сезона 2013-2014 годов составило 5 штатных единиц.

При этом, согласно штатному расписанию по состоянию на 01.10.2013, на 01.01.2014 количество штатных единиц по должности «оператор котельной» составило всего 2,75 единиц.

Таким образом, в октябре 2013 года сотрудники МОУ «Лицей прикладных наук» приняты по совмещению на 2,25 ставки по должности оператора котельной при отсутствии данных ставок в штатном расписании, что повлекло за собой необоснованные расходы по заработной плате в период с октября 2014 года по апрель 2014 года на общую сумму 77,1 тыс. рублей, из которых:

– 211 «Заработная плата» – 59,2 тыс. рублей;

– 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 17,9 тыс. рублей.

Штатным расписанием на 01.01.2013, на 01.09.2013, на 01.01.2014 МОУ «Лицей прикладных наук» предусмотрена 1 штатная единица должности гардеробщика.

Разделом 2 должностной инструкции гардеробщика, утвержденной директором Учреждения определено, что «основное назначение гардеробщика – прием и хранение верхней одежды учащихся».

Разделом 3 указанной должностной инструкции определены обязанности гардеробщика, среди которых:

– прием на хранение верхней одежды, головных уборов, и других личных вещей учащихся (п. 3.1);

– выдача учащимся жетонов с указанием номера места хранения вещей (п. 3.2);

– обеспечение сохранности вещей, сданных на хранение (п. 3.4).

Согласно расчетной ведомости (унифицированная форма Т-51) в проверяемом периоде обязанности гардеробщика исполняла М., в том числе в летний каникулярный период 2013 и 2014 годов.

Согласно пояснению директора МОУ «Лицей прикладных наук», в летний каникулярный период М. в связи с отсутствием нагрузки на гардеробщика привлекалась к текущим ремонтным и хозяйственным работам.

При этом, п. 6.3 должностных инструкций, в случае простоя (отсутствия работы в гардеробной), предусмотрена возможность временного перевода гардеробщика на иную должность по распоряжению директора лицея.

Проверкой установлено, что во исполнение п. 6.3 должностных инструкций, приказ на временный перевод гардеробщика М. на иную должность не издавался, оплата труда производилась по должности «гардеробщик».

Таким образом, при отсутствии фактической нагрузки по должности гардеробщика в летний каникулярный период 2013, 2014 годов, не могут считаться обоснованными расходы на оплату труда М. на общую сумму 19,7 тыс. рублей, из которых:

– июнь-август 2013 года:

• 211 «Заработная плата» – 9,5 тыс. рублей;
• 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 2,9 тыс. рублей;

– июнь 2014 года:

• 211 «Заработная плата» – 5,6 тыс. рублей;
• 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 1,7 тыс. рублей.

Всего в ходе проверки установлено:

1. Нарушение ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях»:

– (п. 10) в части распоряжения особо ценным имуществом на сумму 96,3 тыс. рублей без согласия комитета по управлению имуществом города Саратова;

– (п. 13) в части отсутствия предварительного согласования с учредителем МОУ «Лицей прикладных наук» совершения крупных сделок (в 2013 году на сумму 623,1 тыс. рублей, в 2014 году – на сумму 238,4 тыс. рублей).

2. Нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части передачи движимого и недвижимого имущества в безвозмездное пользование по акту приема-передачи, не содержащему обязательных реквизитов.

3. Нарушение Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»:

– (ч. 5, 6 ст. 34) в части отсутствия в договорах и контрактах №3860 от 04.02.2014 с МУПП «Саратовводоканал», №33/14 от 17.03.2014 с МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова», №7 от 11.04.2014 с ООО «Гемера-Саратов» размеров пеней и штрафов в виде фиксированной суммы;

– (ч. 2 ст. 59) в части принятия уполномоченным учреждением решения о способе закупки учебной литературы у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) по договору №7 от 11.04.2014 с ООО «Гемера-Саратов» на поставку, а не способом электронного аукциона;

– (ч. 2 ст. 93) в части размещения в единой информационной системе извещения об осуществлении закупки позднее, чем за пять дней до даты заключения контракта при осуществлении закупки у единственного поставщика по контракту 04.02.2014 №3860 с МУПП «Саратовводоканал» (извещение размещено на сайте 03.02.2014, то есть меньше чем за 1 день до даты заключения контракта).

4. Нарушение Особенностей размещения на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы, утвержденных приказом Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 №544/18н:

– (пп. 2 п. 5) в части отсутствия в плане-графике размера обеспечения исполнения поставщиком контракта и размера аванса;

– (пп. 4, 5 п. 5) в части отсутствия в плане-графике итоговой информации о совокупных годовых объемах закупок, а также размерах выплат по исполнению контрактов в текущем году;

– (п. 6) в части несвоевременного внесения изменений в план-график закупок на 2014 год.

5. Нарушение п. 4 Приложения №2 к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 27.12.2011 №761/20н «Об утверждении порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков» в части отсутствия в плане-графике минимально необходимых требований, предъявляемых к предмету контракта, позволяющих идентифицировать предмет контракта.

6. Нарушение раздела III Методических рекомендаций по применению методов определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), утвержденных приказом Минэкономразвития РФ от 02.10.2013 №567 в части несоблюдения требования по расчету начальной (максимальной) цены контракта, по договору №7 от 11.04.2014 с ООО «Гемера-Саратов» на сумму 58,7 тыс. рублей.

Кроме того, в ходе проверки установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1. Недостоверность годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год на общую сумму 140,5 тыс. рублей, выразившаяся в занижении показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (форма 0503730) в том числе, по счету:

– 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду) – на сумму 11,3 тыс. рублей;

– 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» – на сумму 129,2 тыс. рублей.

2. Недостоверность данных бухгалтерского учета на сумму 45,5 тыс. рублей.

3. Необоснованные расходы на сумму 19,1 тыс. рублей, в части обслуживания и ремонта автоматической пожарной сигнализации, не числящейся в составе имущества.

4. Излишки материальных ценностей на общую сумму 48,2 тыс. рублей.

5. Необоснованные расходы на оплату труда на общую сумму 96,8 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

Е.Л. Юрова