Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 25 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.12.2013 № 62-01-03, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 06.11.2014 № 64-01-01 и удостоверения на право проведения проверки № 37-01-31 от 06.11.2014, выданного заместителем председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором Черновым А.С. с 10.11.2014 по 12.12.2014 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа № 18» с углубленным изучением предметов Фрунзенского района г. Саратова, в том числе исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
Период проверки: 2013 – 2014 годы.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа № 18» с углубленным изучением предметов Фрунзенского района г. Саратова (далее – МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18», Учреждение, МОУ, МОУ «СОШ № 18 УИП»).
Проверка проведена с ведома директора МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» Л.У. и директора муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова» (далее – МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова», Централизованная бухгалтерия) М.И.
При проверке использовались: устав Учреждения, план финансово-хозяйственной деятельности, первичные учетные документы, другие нормативные правовые документы.
МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» является некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип Учреждения – бюджетное учреждение.
В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного в 2011 году администрацией Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов», комитетом по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Саратова 30.12.2011.
Запись о МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 21.11.2012 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1026403681325.
Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.
Учреждение поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Саратова 29.11.1999 с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6455026959 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645501001.
Согласно действовавшей в проверяемом периоде редакции Устава, Учреждение создано в 1937 году как школа № 18. В соответствии с постановлением администрации г. Саратова от 05.02.1996 № 36 Учреждение приобрело статус самостоятельного юридического лица и было зарегистрировано как муниципальное образовательное учреждение «Средняя школа № 18». Статус муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа № 18» с углубленным изучением предметов Фрунзенского района г. Саратова Учреждение приобрело в соответствии с приказом отдела образования администрации Фрунзенского района г. Саратова от 15.02.2007 № 34.
Юридический адрес и фактическое местонахождение Учреждения: 410012, г. Саратов, ул. Рахова, д. 124.
Функции и полномочия Учредителя МОУ осуществляет территориальное подразделение администрации муниципального образования «Город Саратов» – администрация Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов».
Учреждение вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, выступать истцом и ответчиком в судах.
Согласно Уставу, основным предметом деятельности Учреждения является реализация общеобразовательных программ начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, программ предпрофильной подготовки (9-е классы) и профильного обучения (10-11-ые классы).
В проверяемом периоде Учреждение осуществляло свою деятельность на основании лицензии серии А № 235822, регистрационный № 143, выданной министерством образования Саратовской области 28.04.2010, на осуществление образовательной деятельности по образовательным программам, со сроком действия – до 28.04.2016.
Согласно свидетельству «О государственной аккредитации» серии 64 ОП № 000797, регистрационный № 93 от 27.03.2012, выданному министерством образования Саратовской области, Учреждению установлен государственный статус:
- по типу – общеобразовательное учреждение;
- по виду – средняя общеобразовательная школа с углубленным изучением отдельных предметов.
В Учреждении осуществляется образовательный процесс в соответствии уровнями общеобразовательных программ:
- I ступень – начальное общее образование (нормативный срок освоения – 4 года);
- II ступень – основное общее образование (нормативный срок освоения – 5 лет);
- III ступень – среднее (полное) общее образование (нормативный срок освоения – 2 года).
Медицинское обслуживание обучающихся в МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» осуществляется сотрудниками муниципального учреждения здравоохранения «Детская городская больница № 4» (далее – МУЗ «ДГБ № 4») на основании договора об организации медицинского обслуживания обучающихся Учреждения от 01.01.2013 № 3.
Медицинское обслуживание МУЗ «ДГП № 4» осуществляется на основании лицензий на осуществление медицинской деятельности, выданных министерством здравоохранения Саратовской области 30.09.2009 № ЛО-64-01-000644, 08.08.2013 № ЛО-64-01-001884.
Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.
Ведение бухгалтерского учета МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» осуществляет муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова», согласно договорам о бухгалтерском обслуживании.
В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:
– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ);
– приказа Министерства финансов РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);
– приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Указания № 173н);
– приказа Министерства финансов РФ от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция 174н);
– методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49;
– Учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета на 2013, 2014 годы, утвержденной приказами по Учреждению от 30.12.2012 № 582, от 30.12.2013 № 627.
В проверяемом периоде до Учреждения доведены муниципальные задания на оказание муниципальной услуги «Предоставление бесплатного начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования», в которых определены качественные и количественные показатели муниципальной услуги. В сентябре 2013 года и сентябре 2014 года Учредителем (администрацией Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов») утверждены новые муниципальные задания, в которых произведено увеличение объемов оказания Учреждением муниципальной услуги (в натуральных показателях).
В соответствии с п. 8.2 муниципальных заданий Учреждению установлены сроки предоставления в администрацию Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» отчетов о его исполнении – один раз в год (до 20 сентября). Отчеты об исполнении муниципального задания, подписанные директором МОУ, представлены к проверке в полном объеме. Проверить своевременность сдачи отчетов в администрацию Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» не представляется возможным ввиду отсутствия на них даты составления.
Несмотря на то, что в соответствии с п. 3 ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ, п. 3.2 раздела 3 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 «О порядке формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания» муниципальное задание Учреждения сформировано на этапе формирования бюджета муниципального образования «Город Саратов» на очередной финансовый год, отчет о выполнении Учреждением муниципального задания по итогам финансового года не предусмотрен. Таким образом, проверить исполнение муниципального задания за 2013 год не представляется возможным.
Соглашением от 09.01.2013 № 15 «О порядке и условиях предоставления субсидий бюджетному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание им муниципальных услуг физическим лицам и субсидий бюджетному учреждению на иные цели» (далее – Соглашение) Учреждению предусмотрен объем субсидий:
– на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания МОУ в сумме 20 696,0 тыс. рублей;
– на иные цели – в сумме 996,9 тыс. рублей (финансирование расходов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство, укрепление материально-технической базы Учреждения, питание отдельных категорий обучающихся).
В декабре 2013 года объем субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания уменьшен до 18 245,1 тыс. рублей.
Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2013 год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены главой администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов», при согласовании с комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» в части поступлений (доходов) и выплат (расходов) в сумме 22 395,7 тыс. рублей, в том числе:
– субсидии за счет бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 20 696,0 тыс. рублей (соглашение от 09.01.2013 № 15);
– субсидии на иные цели в сумме 996,9 тыс. рублей.
– доходы от иной приносящей доход деятельности в сумме 702,8 тыс. рублей.
В течение 2013 года, в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности вносились изменения в части объема субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели.
В результате по состоянию на 31.12.2013 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности, как в части доходов, так и части расходов составили 21 164,6 тыс. рублей, в том числе:
– субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 19 351,8 тыс. рублей, из которых расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда были предусмотрены в сумме 15 306,3 тыс. рублей, или 79,1% от общего объема субсидии; расходы на обеспечение функционирования учреждения (содержание имущества, услуги связи, коммунальные услуги и т.д.) – 4 045,5 тыс. рублей, или 20,9 %;
– субсидии на иные цели – 1 106,7 тыс. рублей;
– доходы от иной приносящей доход деятельности – 706,1 тыс. рублей.
Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.01.2014 исполнение в части поступлений (доходов) составило 20 893,1 тыс. рублей, или 98,7 % плановых значений, в части расходов составило 20 689,4 тыс. рублей, или 97,8 % плановых значений.
При проверке достоверности показателей годовой бухгалтерской отчетности МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18», проведенной путем сопоставления данных «Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» по состоянию на 01.01.2014 (форма 0503737), «Отчета о финансовых результатах деятельности» по состоянию на 01.01.2014 (форма 0503721) с данными бухгалтерского учета, расхождений не установлено.
Соглашением № 15 от 09.01.2014 «О порядке и условиях предоставления субсидий бюджетному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание им муниципальных услуг физическим лицам и субсидий бюджетному учреждению на иные цели» между Учредителем и Учреждением объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» предусмотрен в сумме 20 243,9 тыс. рублей, объем субсидий на иные цели составил 646,9 тыс. рублей.
Дополнительным соглашением от 28.07.2014 к Соглашению от 09.01.2014 № 15 объем субсидий, выделенных Учреждению на иные цели увеличен до 4 193,9 тыс. рублей, в том числе, по целевой статье 9700500 «Исполнение судебных решений» на погашение кредиторской задолженности за электроэнергию перед ООО «СПГЭС» на общую сумму 3 495,1 тыс. рублей в соответствии с исполнительным листом № 004042643 от 14.03.2014.
Дополнительным соглашением от 28.10.2014 к Соглашению от 09.01.2014 № 15 объем субсидий, выделенных Учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, снижен до 19 996,6 тыс. рублей (на 1,2 %).
Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности по поступлениям (доходам) утверждены и.о. главы администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» в объеме 21 370,4 тыс. рублей, по выплатам (расходам) в объеме 21 583,7 тыс. рублей (с учетом остатка денежных средств на начало года в сумме 213,3 тыс. рублей), из которых:
– субсидии на выполнение муниципального задания составили 20 246,7 тыс. рублей (с учетом остатка на начало 2014 года в сумме 2,8 тыс. рублей), в том числе на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 16 160,6 тыс. рублей, или 79,8 % от общего объема субсидии, на обеспечение функционирования учреждения (содержание имущества, связь, коммунальные услуги и т.д.) – 4 086,1 тыс. рублей, или 20,2%;
– субсидии на иные цели – 646,9 тыс. рублей;
– поступления от иной приносящей доход деятельности– 690,1 тыс. рублей (с учетом остатка на начало 2014 года в сумме 210,5 тыс. рублей).
В течение 2014 года, в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности вносились изменения в части объема субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели.
В результате по состоянию на 28.10.2014 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности, в части доходов составили 25 007,3 тыс. рублей, в части расходов – 25 220,6 тыс. рублей (с учетом остатка денежных средств на начало 2014 года в сумме 213,3 тыс. рублей).
По состоянию на 01.11.2014 исполнение по доходам составило 19 532,0 тыс. рублей (78,1 % от плановых назначений), по расходам – 19 363,9 тыс. рублей (76,8 % от плановых назначений).
Проверка операций с наличными и безналичными денежными средствами.
В проверяемом периоде кассовые операции осуществлялись на основании Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 № 373-П (далее – Порядок 373-П) и Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Порядок № 3210-У»).
Аналитический учет по кассовым операциям ведется в журнале операций по счету «Касса».
Обязанности кассира в проверяемом периоде исполняла бухгалтер 2 категории Централизованной бухгалтерии Ч.М., с которой заключен договор о полной материальной ответственности.
В проверяемом периоде учет поступлений и выбытия наличных денежных средств Учреждения осуществлялся в кассовой книге.
В нарушение раздела 2 Указаний 173н кассовая книга не опечатана печатью МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18», количество листов не заверено подписью директора Учреждения.
В соответствии с п. 3.1. Положения 373-П прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходному кассовому ордеру, который в соответствии с Инструкцией 173н является первичным учетным документом.
Проверкой установлено, что содержание первичных документов – приходных кассовых ордеров не достоверно в части указания лица, вносящего денежные средства в кассу Учреждения.
Например, в отчете кассира за 27.08.2013 указано, что денежные средства в сумме 3,1 тыс. рублей (возврат излишне начисленной заработной платы) получены от М.Л., однако согласно приходному кассовому ордеру 27.08.2013 № 13 данные денежные средства получены от ГРКЦ ГУ Банка России по Саратовской области.
Согласно приходному кассовому ордеру от 08.07.2013 № 7 денежные средства в сумме 5,0 тыс. рублей получены от ГРКЦ ГУ Банка России по Саратовской области, однако в отчете кассира от 08.07.2013 в графе 2 «от кого получено или кому выдано» указано «возврат з/п Пр. от Ши». Проверкой установлено, что данные денежные средства в сумме 5,0 тыс. рублей получены не от ГРКЦ ГУ Банка России по Саратовской области, а от сотрудника Учреждения Ш.М.
Таким образом, в проверяемом периоде Централизованной бухгалтерией производилось оприходование наличных денежных средств в кассу Учреждения на основании первичных учетных документов (приходные кассовые ордера на сумму 8,1 тыс. рублей), не содержащих полную и достоверную информацию о факте хозяйственной жизни, что является нарушением п. 3 Инструкции № 157н.
Допустимый лимит остатка установлен приказами директора Учреждения от 09.01.2013 № 2, от 09.01.2014 № 8 и составил 0 рублей.
В нарушение п. 1.4 Порядка 373-П, п. 2 Порядка № 3210-У в проверяемом периоде установлены факты хранения наличных денежных средств в кассе сверх допустимого лимита остатка денежной наличности.
Так, 08.07.2013 на основании приходного кассового ордера от 08.07.2013 № 7 оприходованы наличные денежные средства в сумме 5,0 тыс. рублей, принятые от сотрудника Учреждения Ш.М. (возврат излишне начисленной заработной платы). При этом, согласно расходному кассовому ордеру от 10.07.2013 № 7, квитанции от 10.07.2013 № 625, указанные денежные средства внесены на лицевой счет Учреждения только 10.07.2013, то есть на два дня позже установленного действующим законодательством срока.
Аналогично наличные денежные средства в сумме 3,1 тыс. рублей, полученные от сотрудника Учреждения М.Л. в порядке возврата излишне начисленной заработной платы, оприходованы 27.08.2013, о чем свидетельствует приходный кассовый ордер от 27.08.2013 № 13 и соответствующая запись в кассовой книге. При этом внесение указанных денежных средств на лицевой счет произведено Централизованной бухгалтерией только на следующий день – 28.08.2013, что подтверждено расходным кассовым ордером от 28.08.2013 № 13 и квитанцией от 28.08.2013 № 425.
Проверкой установлены и другие аналогичные случаи превышения установленного лимита остатка денежной наличности в кассе Учреждения.
Таким образом, в нарушение п. 6.1 гл. 6 Порядка 373-П, п. 2 Порядка № 3210-У Централизованной бухгалтерией, как учреждением, ответственным за ведение бухгалтерского учета МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18», согласно заключенным договорам, допущено накопление сверх установленного лимита наличных денежных средств в кассе Учреждения по совокупности выявленных фактов на общую сумму 15,6 тыс. рублей.
Пунктом 1 ст. 11 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», разделом 3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49, предусмотрено проведение инвентаризации наличных денежных средств в кассе Учреждения.
В нарушение п. 3. ст. 11 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 6 Инструкции № 157н, п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49, порядок и периодичность проведения инвентаризации наличных денежных средств и денежных документов Учетной политикой Учреждения на 2013,2014 годы не определены.
Несмотря на отсутствие закрепленного порядка и периодичности проведения инвентаризации наличных денежных средств, Централизованной бухгалтерией представлены к проверке акты ревизии кассы, согласно которым снятия остатков наличных денег проводились ежеквартально.
При анализе представленных к проверке актов ревизии кассы установлено, что ежеквартальная инвентаризация наличных денег проводилась не в разрезе хозяйствующих субъектов, в отношении каждого из которых Централизованная бухгалтерия осуществляла ведение бухгалтерского учета, а общая, по факту территориального нахождения кассы в помещении Централизованной бухгалтерии.
При этом п. 1 ст. 2 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусматривает раздельное ведение бухгалтерского учета, неотъемлемой частью которого является инвентаризация активов и обязательств, по каждому экономическому субъекту.
Таким образом, указанные факты позволяют сделать вывод, что инвентаризация наличных денежных средств и денежных документов МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» в проверяемом периоде не проводилась, что является нарушением п. 1 ст. 11 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», раздела 3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49.
Проверкой расчетов с подотчетными лицами, а также соблюдения действующего законодательства при возмещении командировочных расходов установлено, что выдача денежных средств под отчет сотрудникам Учреждения в проверяемом периоде не производилась. Сотрудники Учреждения в служебные командировки не направлялись.
Проверка банковских операций по лицевым счетам МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» проведена за периоды 2013 года, январь-октябрь 2014 года, путем сличения данных Главной книги, журнала операций с безналичными денежными средствами и первичных документов к ним.
Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.
В проверяемом периоде отвлечения денежных средств Учреждения на финансирование сторонних юридических и физических лиц не установлено.
В ходе проверки операций с безналичными денежными средствами установлены факты нарушения применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2012 № 171н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов».
Так, платежными поручениями от 01.07.2013 № 5831, от 10.07.2013 № 6156 Учреждением произведена оплата счетчика электрической энергии «Меркурий 230» в количестве 1 шт. на сумму 13,3 тыс. рублей. Оплата производилась со статьи КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».
Согласно постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», электросчетчики отнесены к разделу «Инструменты и приборы для измерения или проверки количественных характеристик электричества» и входят в четвертую амортизационную группу со сроком полезного использования от 5 лет до 7 лет включительно.
Пунктом 38 Инструкции № 157н определено, что к объектам основных средств относятся материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев.
Следовательно, руководствуясь приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2012 № 171н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», оплату счетчиков электрической энергии «Меркурий» нужно было производить со статьи КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».
Кроме того, согласно данным регистра бухгалтерского учета – журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за июль 2013 года, указанный счетчик «Меркурий 230» принят к учету в состав материальных запасов на счет 010500000 «Материальные запасы», тогда как согласно п. 38 Инструкции № 157н основные средства Учреждения подлежат учету на счет 010100000 «Основные средства».
Таким образом, по состоянию на 01.01.2014 показатели Баланса Учреждения по строке 010 «Основные средства» занижены на сумму 13,3 тыс. рублей, по строке 080 «Материальные запасы» завышены на сумму 13,3 тыс. рублей, что является нарушением п. 1 ст. 13 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и указывает недостоверность показателей годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.
По состоянию на 01.01.2014 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность на сумму 153,6 тыс. рублей, из которой:
– Саратовский филиал ОАО «Ростелеком» – 6,9 тыс. рублей;
– МУПП «Саратовводоканал» – 23,4 тыс. рублей (водоснабжение);
– Саратовский филиал ОАО «Волжская ТГК» – 123,3 тыс. рублей (теплоэнергия).
По состоянию на 01.01.2014 по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» в Учреждении числилась кредиторская задолженность на сумму 47,0 тыс. рублей, из которой:
– ООО «СПГЭС» – 44,2 тыс. рублей (электроэнергия);
– ЗАО ПРП «Теплоремонт» – 2,8 тыс. рублей (техническое обслуживание системы отопления).
Указанная дебиторская и кредиторская задолженность является текущей и реальной к погашению, подтверждена первичными учетными документами, отражена в годовой бухгалтерской отчетности Учреждения за 2013 год.
В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и на основании приказа директора МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» от 02.10.2013 № 456 в Учреждении проведена инвентаризация обязательств по счетам 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» по состоянию на 01.01.2014, результаты которой отражены в инвентарной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № 0504089). Инвентаризация обязательств проведена на основании актов сверок взаиморасчетов с контрагентами.
В ходе проверки порядка проведения инвентаризации, предусмотренного действующим законодательством, нарушений не установлено.
При проверке договоров и муниципальных контрактов установлено.
Учреждением заключено договоров и муниципальных контрактов:
– в 2013 году – 43 на общую сумму 3941,7 тыс. рублей;
– в 2014 году – 38 на общую сумму 3071,1 тыс. рублей.
В соответствии с п. 13 ст. 9.2. Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» крупные сделки совершались МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» с предварительного согласования с учредителем.
В январе 2013 года МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» заключен договор от 09.01.2013 № 194-ПТО с ООО «Интеллектуальные системы безопасности» на сумму 35,9 тыс. рублей. Оплата по указанному договору произведена в течение 2013 года в полном объеме за счет субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания с подстатьи КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».
Бюджетной классификацией, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 21.12.2012 № 171н, определено, что на подстатью КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» относят расходы, связанные с содержанием, обслуживанием и ремонтом нефинансовых активов, переданных в аренду, безвозмездное пользование, а также находящихся в оперативном управлении Учреждения.
Согласно оборотной ведомости по нефинансовым активам за 2013 год по счету 010100000 «Основные средства», система пожарной сигнализации на балансе Учреждения не числится.
Документов, подтверждающих наличие пожарной сигнализации в составе объекта недвижимого имущества, к проверке не предоставлены.
Пунктом 4.3 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 «О порядке формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания» определено, что размер субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания для муниципального бюджетного учреждения рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (работ), объема оказания муниципальных услуг (выполнения работ) и расходов на содержание имущества муниципального бюджетного учреждения.
В результате расходы в сумме 35,9 тыс. рублей, произведенные МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» в 2013 году на обслуживание системы пожарной сигнализации, не числящейся в составе имущества Учреждения, не могут считаться обоснованными.
Кроме того, согласно актам выполненных работ от 04.12.2013 № 1, от 05.12.2013 № 2, от 06.12.2013 № 3, от 09.12.2013 № 9 подрядчиком ООО «Интеллектуальные системы безопасности» произведены работы по ремонту автоматической пожарной сигнализации.
Оплата указанных работ произведена на сумму 40,0 тыс. рублей за счет средств, выделенных учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания (платежные поручения от 13.12.2013 № 11475 на сумму 10,0 тыс. рублей, от 13.12.2013 № 11474 на сумму 10,0 тыс. рублей, от 13.12.2013 № 11476 на сумму 10,0 тыс. рублей, от 13.12.2013 № 11477 на сумму 10,0 тыс. рублей).
В связи с тем, что автоматическая пожарная сигнализация, не числилась в составе имущества Учреждения, расходы, произведенные МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» на общую сумму 40,0 тыс. рублей, направленные на ремонт пожарной сигнализации не могут считаться обоснованными.
Кроме того, проверкой установлено, договора с ООО «Интеллектуальные системы безопасности» на проведение ремонта автоматической пожарной сигнализации Учреждением не заключались. Оплата производилась согласно выставленным счетам и по актам выполненных работ.
Данный факт является нарушением п. 1 ст. 161 Гражданского кодекса РФ, согласно которому сделки между юридическими лицами должны совершаться в простой письменной форме.
Установлены и аналогичные заключения сделок без применения простой письменной формы.
Так, в августе 2013 года на основании счета от 20.08.2013 № 131 и акта выполненных работ от 20.08.2013 № 1 Учреждением произведена оплата ремонта трубопровода МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18», проведенного ООО «Капитель» 20.08.2013 на сумму 10,0 тыс. рублей.
В мае 2014 года Учреждением заключен договор от 13.05.2014 № 28/14 с ЗАО «Клиника доктора Парамонова» на сумму 91,8 тыс. рублей. Предметом договора являются медицинские услуги по проведению обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований).
Пунктом 3.1 договора предусмотрено, что оплата производится Заказчиком (МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18») согласно прейскуранту и калькуляции стоимости медицинских услуг, являющихся неотъемлемой частью договора.
Пунктом 3.3 договора определено, что окончательная стоимость оказанных услуг по периодическому медицинскому осмотру определяется исходя из фактического количества и содержания оказанных услуг, на основании акта оказанных услуг и счета на оплату.
Согласно данным бухгалтерского учета оплата указанного договора произведена в полном объеме (платежные поручения от 27.05.2014 № 4165, от 17.06.2014 № 4897) на сумму 91,8 тыс. рублей за счет средств, выделенных Учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания.
К проверке представлен акт выполненных работ от 02.06.2014 № ЦП152 на сумму 91,8 тыс. рублей, подписанный обеими сторонами договора.
При этом указанный акт выполненных работ не содержит данные о фактическом количестве и перечне оказанных услуг, предусмотренных прейскурантом стоимости медицинских услуг, что не позволяет установить фактический объем оказанных ЗАО «Клиника доктора Парамонова» медицинских услуг.
Кроме того, п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» определено, что первичные документы должны, среди прочих, содержать величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения.
Таким образом, расходы, произведенные Учреждением в мае-июне 2014 года на оплату договора с ЗАО «Клиника доктора Парамонова» не могут считаться обоснованными.
Проверка исполнения федерального Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
Проверкой исполнения Федерального Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» установлено.
МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» реализует свои полномочия в части осуществления закупок на основании требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ) при расходовании средств субсидий, выделенных на выполнение муниципального задания, и субсидий на иные цели.
Расходование средств Учреждения от оказания платных услуг осуществляется в соответствии с требованиями Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Федеральный закон от 18.07.2011 № 223-ФЗ). Для этих целей на сайте Zakupki.gov.ru (далее – сайт) разработано и размещено 26.12.2013 Положение о закупке товаров, работ и услуг для нужд МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» (далее – Положение о закупке).
В нарушение пп. 6 ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ Положение утверждено директором МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18», а не Учредителем. Положение о закупке, утвержденное распоряжением администрации Фрунзенского района администрации муниципального образования «Город Саратов» от 01.07.2014 № 275-р, размещено на сайте только 25.07.2014.
В целях исполнения требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ администрацией муниципального образования «Город Саратов» разработано постановление от 30.12.2013 № 3530, которым определен порядок взаимодействия заказчиков с уполномоченными учреждениями при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в сфере закупок товаров, работ, услуг (далее – постановление от 30.12.2013 № 3530). Порядок определяет механизм взаимодействия заказчиков с уполномоченным учреждением при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) следующими способами: конкурсы (открытый конкурс, конкурс с ограниченным участием, двухэтапный конкурс, закрытый конкурс, закрытый конкурс с ограниченным участием, закрытый двухэтапный конкурс), аукционы (аукцион в электронной форме (далее – электронный аукцион), закрытый аукцион), запрос котировок, запрос предложений или осуществление закупок у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя).
Для МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» уполномоченным учреждением для определения поставщиков установлено МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова».
В соответствии с ч. 1 ст. 39 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ и п. 2.13. постановления от 30.12.2013 № 3530 приказом директора МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района» от 13.03.2014 № 7 создана единая комиссия по определению поставщиков (подрядчиков, исполнителей). Приказами от 01.07.2014 № 13 и от 26.08.2014 № 14 в состав комиссии внесены изменения. Состав комиссии с 26.08.2014 года состоит из 6 человек. К проверке, в соответствии с требованиями ч. 5 ст. 39 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ на 4 сотрудников: М.Н., Н.И., Н.Ю., М.В. предоставлены удостоверения о повышении квалификации по контрактной системе в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд.
В рамках исполнения федерального Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ в соответствии со ст. 38 в МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» приказом директора от 17.12.2013 № 608 контрактным управляющим назначен заместитель директора по административно-хозяйственной части К.А. В соответствии с ч. 6 ст. 38 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ на контрактного управляющего предоставлено свидетельство о повышении квалификации по курсу управление государственными и муниципальными заказами от 25.10.2011.
Всего в 2014 году МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» предусмотрено на закупки 4 234,4 тыс. рублей, в том числе по Федеральному закону от 05.04.2013 № 44-ФЗ – 3 565,4 тыс. рублей, по Федеральному закону от 18.07.2011 № 223-ФЗ – 669,0 тыс. рублей.
В нарушение п. 2 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» (далее – Особенностей) план-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» на 2014 год первоначально на официальном сайте «Zakupki.gov.ru» опубликован 22.01.2014, т.е. на 2 дня позже предельного срока размещения после принятия решения о бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год от 19.12.2013 за № 30-342.
В плане-графике по состоянию на 11.11.2014 запланировано 6 закупок на общую сумму 2 587,4 тыс. рублей, из них:
– у единственного поставщика по п. 8 ч. 1 ст. 93 – 2 закупки на общую сумму 1 391,4 тыс. рублей (по КБК 223);
– способом электронного аукциона – 2 закупки на общую сумму 534,67 тыс. рублей (по КБК 225 на сумму 200,0 тыс. рублей, по КБК 310 – на сумму 334,67 тыс. рублей);
– запросом котировок – 2 закупки на общую сумму 227,3 тыс. рублей (по КБК 340);
– у единственного поставщика по п. 5. ч. 1. ст. 93 на общую сумму 854,5 тыс. рублей (по КБК 225 – на сумму 92,0 тыс. рублей, по КБК 226 – на сумму 331,5 тыс. рублей, по КБК 310 – на сумму 339,6 тыс. рублей, по КБК – 340 на сумму 91,4 тыс. рублей).
В нарушение пп. 5 «д» и «г» п. 5 Особенностей сумма в «Итоговой информации о закупках», осуществляемых путем проведения запроса котировок и общая сумма закупок не скорректированы в соответствии с фактическими суммами, указанными на сайте. По запросу котировок фактически 227,3 тыс. рублей, а в «Итоговой информации о закупках» – 141,44 тыс. рублей, общая сумма закупок фактически 3 007,9 тыс. рублей, тогда как в «Итоговой информации о закупках» указана сумма 2 587,4 тыс. рублей.
В нарушение пп. 4 п. 5 Особенностей в плане-графике информация о закупках, которые планируется осуществлять в соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ, указана дважды по одному и тому же коду бюджетной классификации, а не в размере совокупного годового объема денежных средств по каждому коду бюджетной классификации. Например, закупки по коду 253 0702 1031400 612 225 на 90,0 тыс. рублей и на 2,0 тыс. рублей.
По состоянию на 13.11.2014 заключены 14 договоров у единственного поставщика по п. 5 ч. 1 ст. 93 на общую сумму 817,5 тыс. рублей и четыре контракта:
- у единственного поставщика по основаниям п. 8 ч. 1 ст. 93:
– договор – муниципальный контракт № 4089 от 26.02.2014 на отпуск питьевой воды и прием сточных вод для бюджетных организаций с МУПП «Саратовводоканал» на сумму 390,6 тыс. рублей на срок с 01.01.2014 по 31.12.2014;
– муниципальный контракт – договор № 52297т от 24.03.2014 на снабжение тепловой энергией в горячей воде с ОАО «Волжская территориальная генерирующая компания» на сумму 1 000,8 тыс. рублей на срок с 01.01.2014 по 31.12.2014;
- по результатам запроса котировок:
– муниципальный контракт № 0360300168214000117 от 29.09.2014 на поставку молока по ГОСТ Р 52783-2007 с ИП М. на сумму 127,3 тыс. рублей на срок с 29.09.2014 по 25.12.2014;
- по результатам проведения электронного аукциона:
– контракт № 2014.184358 от 14.07.2014 на выполнение ремонтных работ с ООО «Поволжский Строительный Комбинат № 1» на сумму 198,0 тыс. рублей на срок с 14.07.2014 по 31.12.2014. Контракт заключен с субъектом малого предпринимательства.
В соответствии с ч. 1 ст. 94 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ исполнение контракта включает в себя комплекс мер, реализуемых после заключения контракта и направленных на достижение целей осуществления закупки путем взаимодействия заказчика с поставщиком, в том числе, приемку выполненной работы (ее результатов), включая проведение экспертизы результатов выполненной работы. В соответствии с ч. 9 ст. 94 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ результаты выполненной работы отражаются заказчиком в отчете, размещаемом в единой информационной системе.
Согласно ч. 10 ст. 94 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ к отчету прилагаются заключение по результатам экспертизы выполненной работы и документ о приемке таких результатов. Данный отчет размещается в единой информационной в течение 7 рабочих дней со дня оплаты заказчиком обязательств по контракту и подписания документа о приемке выполненных работ. В нарушение ч. 10 ст. 94 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ заказчиком не размещено на официальном сайте «Zakupki.gov.ru» экспертное заключение, прилагающееся к отчету об исполнении контракта.
В ходе проверки 18.11.2014 (т.е. спустя 4 месяца после исполнения контракта) Учреждением были размещены экспертное заключение по результатам выполненных ремонтных работ, акт № 1 от 18.07.2014.
В плане-графике под номером три способом электронного аукциона запланирована на июль 2014 года закупка на поставку учебной литературы в библиотечный фонд на сумму 334,67 тыс. рублей. Процедура проводилась дважды: 09.06.2014 и 15.07.2014.
В результате проведения процедуры 09.06.2014 электронный аукцион признан несостоявшемся по основаниям ч. 13 ст. 69 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ в связи с принятием решения аукционной комиссией о соответствии указанным в документации требованиям только одной из представленных вторых частей заявок на участие в нем. Заказчиком направлено письмо в адрес комитета по финансам для получения согласования возможности заключения контракта с единственным поставщиком. Комитет по финансам в связи с нарушением п. 1 ч. 1 ст. 33 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ отказал в согласовании заключения контракта на поставку учебной литературы в библиотечный фонд с единственным поставщиком (письмо от 18.06.2014 № 03-01/472).
При проведении повторной процедуры 15.07.2014 электронный аукцион признан несостоявшемся по основаниям ч. 8 ст. 67 Федерального закона № 44-ФЗ в связи с допуском к участию в электронном аукционе и признанием участником электронного аукциона только одного участника закупки. Учреждением (Заказчиком) было направлено письмо в адрес комитета по финансам для получения согласования возможности заключения контракта с единственным поставщиком. Комитет по финансам в связи с нарушением Федерального закона № 44-ФЗ в части требований к участникам закупки, правил описания объекта закупки, несоответствия сроков поставки товара, указанных в извещении и документации, срокам, предусмотренным условиями проекта контракта, отказал в согласовании заключения данного контракта с единственным поставщиком (письмо от 24.07.2014 № 03-01/634).
В результате на поставку учебников Учреждением был заключен договор № 55 от 11.08.2014 на сумму 334,7 тыс. рублей с ООО «Стрелец и К» по п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ (с единственным поставщиком). Таким образом, поставка учебников для библиотечного фонда произведена неконкурентным способом.
В нарушение п. 15 Приложения № 2 приказа Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 27.12.2011 № 761/20н Учреждением изменения в план-график по исключению данной закупки не вносились.
По п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» были заключены договора на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета с МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова». Договором № 26 от 01.04.2014 предусмотрена цена в размере 5,7 тыс. рублей, срок оказания услуг с 01.04.2014 по 30.06.2014. Дополнительным соглашением № 1 к данному договору от 01.08.2014 изменена цена договора, которая составила 42,7 тыс. рублей.
Подпунктом 1б ч. 1 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ предусмотрено, что изменение существенных условий контракта при его исполнении не допускается, за исключением изменений по соглашению сторон, в случае:
– если возможность изменения условий контракта была предусмотрена контрактом;
– если по предложению заказчика увеличиваются или уменьшаются не более чем на десять процентов, предусмотренные контрактом объемы оказываемых услуг.
При этом по соглашению сторон допускается изменение с учетом положений бюджетного законодательства Российской Федерации цены контракта пропорционально дополнительному объему услуги исходя из установленной в контракте цены, но не более чем на десять процентов цены контракта. Это же условие предусмотрено п. 1.5 договора.
Увеличение либо уменьшение объема услуги дополнительными соглашениями не предусматривалось.
В нарушение пп. 1б ч. 1 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ и п. 1.5 договора дополнительным соглашением № 1 цена договора увеличена от первоначальной стоимости соответственно на 37,0 тыс. рублей, или на 649%.
Также, срок оказания услуг п. 1.4 договора установлен с 01.04.2014 по 30.06.2014. Срок действия договора определяется моментом, до которого действуют условия договора и исполняются предусмотренные в нем обязательства сторон. В течение этого срока исполнитель может оказывать услуги, а заказчик требовать их предоставления. В соответствии со ст. 408 Гражданского кодекса РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство. Пунктом 1.3 договора также закреплено, что услуги считаются оказанными с момента подписания сторонами акта об оказании услуг.
В соответствии с актом сдачи-приемки оказанных услуг от 25.06.2014 МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова» были оказаны услуги по ведению бухгалтерского учета для МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18 с углубленным изучением предметов Фрунзенского района г. Саратова» в полном объеме и надлежащего качества на сумму 5,7 тыс. рублей. Претензий по качеству у Заказчика к Исполнителю не имелось.
В нарушение ст. 408 Гражданского кодекса РФ дополнительное соглашение к договору от 01.08.2014 заключено за рамками срока действия договора, после оказания услуг надлежащего качества, выполненных своевременно и в полном объеме.
Общая сумма оплаты по договору составила 42,7 тыс. рублей (платежные поручения от 27.06.2014 № 5591, от 03.09.2014 № 7817). Таким образом, сумма излишне выплаченных Учреждением средств по данному договору составила 37,0 тыс. рублей.
Платные услуги.
В проверяемом периоде платные дополнительные образовательные услуги Учреждением оказывались в соответствии с Положением о порядке предоставления платных образовательных услуг в муниципальном общеобразовательном учреждении «Средняя общеобразовательная школа № 18» с углубленным изучением предметов Фрунзенского района г. Саратова и на основании приказов директора Учреждения от 01.10.2013 № 451-2 «Об организации дополнительных платных образовательных услуг в 2013/2014 учебном году», от 23.12.2013 № 621 «Об организации платных образовательных услуг в 2014 году».
Тарифы на дополнительные образовательные услуги, оказываемые Учреждением в 2013/2014 учебном году, утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.11.2011 № 2212 (далее – Постановление администрации № 2212).
Согласно Постановлению администрации № 2212 и приказам директора Учреждения об организации платных образовательных услуг, в 2013/2014 учебном году МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» оказывала следующие платные дополнительные образовательные услуги:
– подготовка детей к школе, стоимостью 60,0 рублей за 1 ученический час;
– репетиторство, стоимостью 192,0 рублей за 1 ученический час;
– преподавание спецкурса «Начальный курс языкознания», стоимостью 192,0 рублей за 1 ученический час;
– преподавание спецкурса «Развитие речи», стоимостью 192,0 рублей за 1 ученический час;
– занятия в группе «Самбо», стоимостью 80,0 рублей за 1 ученический час;
– занятия в группе «Спортивные танцы», стоимостью 80,0 рублей за 1 ученический час.
В нарушение п. 1.3 договоров на бухгалтерское обслуживание заключенных Учреждением с Централизованной бухгалтерией, аналитический учет в разрезе обучающихся или договоров на оказание МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» платных образовательных услуг в 2013 году Централизованной бухгалтерией не осуществлялся, отражение в учете операций по доходам, полученным от оказания платных образовательных услуг, осуществлялось на основании данных, представленных МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18».
О данном факте свидетельствует запрос от 27.12.2013 № 889 директора Централизованной бухгалтерии М.И. в адрес руководителей образовательных учреждений, согласно которому «в целях организации бухгалтерского учета по каждому получателю платных услуг необходимо предоставить информацию о долге или переплате на 01.01.2014 по платным образовательным услугам (в разрезе каждого кружка)».
Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 13 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» показатели Баланса Учреждения за 2013 год по счету 020500000 «Расчеты по доходам» сформированы Централизованной бухгалтерией не на основании данных первичных документов, а на основании информации, представленной директором МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» Л.У. о наличии (отсутствии) задолженности по платным дополнительным образовательным услугам за соответствующий период, что исключает возможность проверить достоверность остатков по указанному счету.
Также необходимо отметить, что, несмотря на предусмотренную п. 1.3 договоров на бухгалтерское обслуживание обязанность по ведению учета доходов и расходов по средствам, полученным от приносящей доход деятельности, в проверяемом периоде МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» заключены 2 договора гражданско-правового характера от 01.01.2013 № 3 и от 01.01.2014 № 3 с физическим лицом Б.В. на «услуги по бухгалтерскому учету платных образовательных услуг». Проверкой установлено, что Б.В. находится в трудовых отношениях с Централизованной бухгалтерией.
Таким образом, оплата МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» указанных договоров на общую сумму 22,1 тыс. рублей (13,4 тыс. рублей в 2013 году; 8,7 тыс. рублей в 2014 году) не может считаться обоснованной.
Кроме того, оплата договоров гражданско-правового характера с физическим лицом Б.В. производилась за счет подстатей КОСГУ 211 «Заработная плата», 213 «Начисления на выплаты по оплате труда».
Данный факт указывает на нарушение бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2012 № 171н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», согласно которой, оплата договоров гражданско-правового характера на выполнение работ (услуг) должна относиться на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» исходя из экономического содержания выполняемых работ (услуг).
Проверкой соблюдения действующего законодательства при заключении с родителями (законными представителями) обучающихся МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» договоров на оказание дополнительных платных образовательных услуг, установлено нарушение пп «н» п. 12 постановления правительства РФ от 15.08.2013 № 706 «Об утверждении правил оказания платных образовательных услуг» (далее – Правила № 706) в части отсутствия в отдельных договорах наименования образовательной услуги.
Например, согласно разделу 1 договора на оказание дополнительных платных образовательных услуг от 01.10.2013 без номера, заключенного с Т.А. – родителем (законным представителем) обучающегося Т.С., Исполнитель (МОУ «Средняяя общеобразовательная школа № 18») предоставляет, а заказчик (Т.А.) оплачивает дополнительные образовательные услуги, наименование и количество которых определено в приложении, которое является неотъемлемой частью договора. Данное приложение к проверке не представлено.
Таким образом, отсутствие предмета договора не позволяет определить тот факт, что между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора, что также не обосновывает его исполнение со стороны заказчика на сумму 0,3 тыс. рублей.
Аналогично в договоре на оказание дополнительных платных образовательных услуг от 01.10.2013 без номера на сумму 0,3 тыс. рублей, заключенном с К.С. – родителем (законным представителем) обучающегося К.С., где также не определен предмет договора.
В результате в нарушение п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса РФ в 2013/2014 учебном году Учреждением заключено 17 договоров на общую сумму 19,9 тыс. рублей без указания предмета договора. Получение средств по данным договорам указывает на необоснованное получение дохода МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» на ту же сумму.
В нарушение пп «м» п. 12 Правил № 706 в договорах на оказание дополнительных платных образовательных услуг отсутствуют сроки освоения образовательной программы (продолжительность обучения).
Пунктом 4.2 отдельных договоров оплата родителями (законными представителями) осуществляется за наличный расчет (договора от 01.10.2013 без номера с Б.В. на сумму 2,6 тыс. рублей, от 01.10.2013 без номера с О.О. на сумму 2,6 тыс. рублей и другие).
По данным главной книги за 2013, 2014 годы по счету 020134000 «Касса» поступления денежных средств в кассу Учреждения в порядке оплаты родителями платных образовательных услуг, не установлены.
Согласно пояснению директора МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» в октябре – декабре 2013 года денежные средства за оказанные платные услуги с родителей (законных представителей) собирались централизованно в Учреждении и после передавались рабочему по комплексному обслуживанию зданий и сооружений Учреждения Ш.М. для внесения указанных денежных средств на лицевой счет МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18».
В январе-апреле 2014 года аналогичная схема поступлений денежных средств за оказанные платные услуги на лицевой счет Учреждения подтверждена приложениями к выпискам из лицевого счета бюджетного учреждения № 101030142. Например, согласно выписке за 03.03.2014 учителем МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» А.Е. на лицевой счет Учреждения внесены денежные средства в сумме 0,4 тыс. рублей за А.Э. (п/п от 03.03.2014 № 257), за Б.М. в сумме 0,4 тыс. рублей (п/п от 03.03.2014 № 259), за Д.Р. в сумме 0,6 тыс. рублей (п/п от 03.03.2014 № 261) и т.д.
Аналогично, согласно выписке за 25.02.2014, учителем Г.Т. внесены на лицевой счет Учреждения денежные средства за обучающегося У.А. в сумме 1,2 тыс. рублей (п/п от 25.02.2014 № 170), за Ш.Е. в сумме 1,2 тыс. рублей (п/п от 25.02.2014 № 172), за Т.Е. в сумме 1,2 тыс. рублей (п/п от 25.02.2014 № 180), и т.д. Согласно платежным поручениям от 15.04.2014 № № 396, 398, 400, 402, 404 на общую сумму 0,8 тыс. рублей, учителем самбо Н.С. внесена оплата на лицевой счет Учреждения за дополнительные платные образовательные услуги (занятия по самбо) за обучающихся Р.У., Г.В., Х.И., Х.Н., М.О.
В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2013 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни (передача денежных средств родителями (законными представителями) сотрудникам МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18») должен оформляться первичным учетным документом.
Порядок приема наличных денежных средств юридическими лицами при расчете с населением за оказанные услуги регулируется положениями Федерального закона РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», постановлением правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники», согласно которым прием наличных денежных средств за оказанные услуги должен осуществляться либо с применением контрольно-кассовой техники, либо без при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности.
Проверкой установлено, что ни одно из вышеуказанных условий при получении наличных денежных средств сотрудниками Учреждения от родителей (законных представителей) за оказанные платные образовательные услуги не выполнялось.
Кроме того, в соответствии с п. 3.1 Порядка 373-П полученные наличные денежные средства подлежат оприходованию в кассу Учреждения с обязательным оформлением приходного-кассового ордера и отражением данного факта хозяйственной жизни в кассовой книге Учреждения.
В результате, в 2013/2014 учебном году сотрудниками МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» Ш.М., А.Е., Г.Т., Н.С. и другими при отсутствии необходимых полномочий и заключенных договоров о полной материальной ответственности необоснованно произведен сбор денежных средств с родителей (законных представителей) за оказанные платные услуги на общую сумму 425,0 тыс. рублей с целью последующего их внесения на лицевой счет Учреждения.
Таким образом, принимая во внимание отсутствие документов, подтверждающих оплату родителями (законными представителями) оказанных Учреждением образовательных услуг, сбор не уполномоченными на то сотрудниками Учреждения наличных денежных средств без оформления в установленном порядке первичных документов и оприходования в кассу Учреждения, а также отсутствие аналитического учета денежных средств, полученных Учреждением от оказания платных услуг, доходы, полученные Учреждением от оказания дополнительных платных образовательных услуг за 2013/2014 учебный год на общую сумму 425,0 тыс. рублей (306,8 тыс. рублей в 2013 году, 118,2 тыс. рублей – в 2014 году) не могут считаться обоснованными.
В соответствии с Положением о порядке представления платных дополнительных образовательных услуг в МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» утверждены расписание и рабочие программы дополнительных образовательных услуг.
Выборочной проверкой рабочих программ по дополнительным образовательным услугам, утвержденных директором Л.У. установлено нарушение п. 6 Правил № 706.
Согласно требованиям п. 6 Правил № 706, образовательное учреждение обязано обеспечить заказчику дополнительные платные образовательные услуги в полном объеме, в соответствии с образовательными программами. Фактические объемы оказанных МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» дополнительных платных образовательных услуг не соответствует объемам курсов, предусмотренных рабочими программами, утвержденными директором Учреждения Л.У.
Так, например, рабочая программа по спецкурсу «Начальный курс языкознания» (преподаватель А.Е.), утвержденная директором Учреждения Л.У. при согласовании с заместителем директора по УВР Учреждения Р.И. (далее – Рабочая программа), предусматривает объем курса – 33 академических часа из расчета 1 час в неделю.
При этом, согласно журналу ведения занятий и учета посещаемости, А.Е. проведено 15 академических часов из 33 часов, предусмотренных утвержденной директором Рабочей программой по данному спецкурсу.
Договора с родителями (законными представителями) на обучение по спецкурсу «Начальный курс языкознания» заключены исходя из цены договора на 32 академических часа, что также не соответствует требованиям Рабочей программы. Дополнительные соглашения к указанным договорам на уменьшение объемов образовательной услуги с родителями (законными представителями) не заключались, расторжение договоров в установленном порядке не производилось.
Оплата преподавателю спецкурса А.Е. произведена исходя из фактического количества прочитанных часов спецкурса «Начальный курс языкознания» на общую сумму 2,9 тыс. рублей (15 академических часов х 230,55 рублей за 1 час).
Таким образом, Учреждением нарушены договорные обязательства (п. 3.1.2 договора) в части предоставления дополнительной образовательной услуги по спецкурсу «Начальный курс языкознания» не в полном объеме, как того требует Рабочая программа по данному спецкурсу и п. 6 Правил № 706.
Аналогично Рабочая программа по занятиям в группе «Самбо» (преподаватель Н.С.), утвержденная директором Л.У., предусматривает 117 академических часов за 2013/2014 учебный год. Согласно данным журнала ведения занятий и учета посещаемости, Н.С. проведено 15 занятий (12 % от количества занятий, утвержденных Рабочей программой).
Согласно пояснению директора Учреждения Л.У., «уменьшение количества проведенных занятий по сравнению с количеством запланированных (невыполнение программы в рамках оказания платных образовательных услуг) произошло по причинам отмены занятий в связи с морозами в январе-феврале, временной нетрудоспособности преподавателей, выезда обучающихся той или иной группы с родителями из города в каникулярное время».
Однако данное пояснение вступает в противоречие с тем фактом, что договора с родителями (законными представителями) заключены 01.10.2013 изначально на 32 занятия (академических часа).
Кроме того, следует отметить, что расписание дополнительных платных образовательных услуг, утвержденное директором Учреждения Л.У., также не отвечает требованиям Рабочей программы по занятиям в группе «Самбо» в части объема освоения данной образовательной услуги. Так, согласно расписанию дополнительных платных образовательных услуг, проведение занятий в группе «Самбо» предусмотрено только один раз в неделю, что исключает возможность выполнения нагрузки (117 часов), утвержденной в Рабочей программе.
Кроме того, Учебным планом на оказание дополнительных платных образовательных услуг, утвержденным директором Учреждения Л.У., предусмотрено 32 занятия (академических часа) в группе «Самбо», что также противоречит Рабочей программе по данной платной образовательной услуге.
Таким образом, отдельные дополнительные образовательные услуги, оказываемые МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» на платной основе, не отвечают требованиям п. 6 Правил № 706 в части оказания их в полном объеме в соответствии с образовательными программами и условиями договоров.
В связи с тем, что условиями договоров на оказание дополнительных платных образовательных услуг не предусмотрено формирование и подписание акта выполненных работ (услуг), то первичным документом, подтверждающим факт оказания платных услуг, а также фактически отработанное время педагога, является журнал ведения занятий и учета посещаемости.
Оплата родителями (законными представителями) договоров на оказание платных дополнительных образовательных услуг производится ежемесячно по факту оказания платных услуг на основании табелей учета посещаемости детей, подписанных директором МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» Л.У.
Проверкой установлены факты несоответствия данных о посещаемости обучающихся, отраженных табелях учета посещаемости, с данными, отраженными в журналах ведения занятий.
Так, согласно журналу ведения занятий по спецкурсу «Начальный курс языкознания» (преподаватель П.С.), в период с октября по декабрь 2013 года обучающемуся О.Е. оказаны платные услуги в количестве 11 академических часов. В табеле учета посещаемости, подписанном директором Л.У., на основании которого производится начисление оплаты за дополнительные образовательные услуги, в период с октября по декабрь 2013 года обучающийся О.Е. не значится, документы, подтверждающие оплату, к проверке не представлены. Таким образом, недоплата за оказанные платные услуги О.Е. за период с октября 2013 по декабрь 2013 года составила 2,1 тыс. рублей.
Согласно табелю учета посещаемости детей, за октябрь-декабрь 2013 года обучающемуся М.Ф. произведено начисление за дополнительные платные образовательные услуги «Начальный курс языкознания» в количестве 11 часов, при этом, согласно журналу ведения занятий, платные образовательные услуги за указанный период М.Ф. не оказывались. Таким образом, в октябре-декабре 2013 года Учреждением необоснованно производились начисления на общую сумму 2,1 тыс. рублей (исходя из стоимости 1 академического часа – 192,0 рублей) за услуги, факт оказания которых документально не подтвержден. При этом факт внесения денежных средств на лицевой счет Учреждения в ходе проверки установить не представляется возможным ввиду отсутствия аналитического учета поступлений от оказанных услуг за указанный период.
Согласно журналу ведения занятий по спецкурсу «Развитие речи» (преподаватель Е.О.) обучающемуся К.Л. в декабре 2013 года оказаны дополнительные платные услуги в объеме 4 академических часа, при этом, согласно табелю учета посещаемости обучающихся, подписанному директором Л.У., К.Л. в течение декабря отсутствовал на занятиях, в связи с чем начисление за оказанные услуги не производилось.
Таким образом, родителям (законным представителям) К.Л. недоначислены денежные средства в сумме 0,8 тыс. рублей за фактически оказанные дополнительные платные услуги, о чем свидетельствует журнал ведения занятий преподавателя Е.О.
В октябре 2013 года между МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» и И.Е., родителем (законным представителем) И.Т. заключен договор на дополнительную платную услугу – занятия в группе «Самбо» на сумму 2 560,0 рублей. Согласно данным табеля учета посещаемости детей за период с октября 2013 года по май 2014 года, И.Т. оказаны платные услуги в количестве 15 занятий (академических часов) на общую сумму 1,2 тыс. рублей.
При этом, согласно данным журнала ведения занятий и учета посещаемости по данной дисциплине, в период с октября 2013 года по апрель 2014 года указанная образовательная услуга И.Т. не оказывалась. Фактически, согласно данным журнала учета ведения занятий и учета посещаемости по занятиям в группе «Самбо», И.Т. оказывалась данная образовательная услуга только в мае 2014 года в количестве 3 занятий (академических часов).
В результате, в период с октября 2013 года по апрель 2014 года И.Е. произведено необоснованное начисление за 15 занятий (академических часов) в группе «Самбо» на общую сумму 1,2 тыс. рублей при документально неподтвержденном факте оказания МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» данной образовательной услуги.
Имеются и другие аналогичные случаи недоначисления и переплаты родителями (законными представителями) при исполнении заключенных договоров на оказание МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» дополнительных платных образовательных услуг.
При проведенном анализе журналов ведения занятий, учета посещаемости и табелей учета посещаемости обучающихся, подписанных директором Учреждения Л.У., установлено:
– недоначисление родителям (законным представителям) за 87 академических часов (занятий) на общую сумму 10,8 тыс. рублей;
– необоснованное начисление родителям (законным представителям) за 27 академических часов (занятий) на общую сумму 4,1 тыс. рублей.
При проверке соблюдения действующего законодательства при оплате труда педагогическому персоналу МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18», оказывающему платные дополнительные образовательные услуги, установлено.
В 2013/2014 учебном году базовая ставка за 1 академический час установлена приказом директора МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» от 01.10.2013 № 451-2 и составляла 230,55 рублей.
Проверкой установлено, что с работниками, занятыми оказанием дополнительных платных образовательных услуг, заключены срочные трудовые договора по совместительству.
Данный факт является нарушением пп. «в» п. 2 постановления Министерства труда и социального развития РФ от 30.06.2003 № 41 «Об особенностях работы по совместительству педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников культуры», согласно которому педагогическая работа на условиях почасовой оплаты в объеме не более 300 часов в год не считается совместительством и не требует заключения (оформления) трудового договора.
Кроме того, в соответствии со ст. 282 Трудового кодекса РФ, совместительством является выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. При этом договора по совместительству могут заключаться с работниками только при условии наличия вакантных ставок или на период временного отсутствия основного работника по данной должности в соответствии с утвержденным штатным расписанием.
Согласно представленным к проверке трудовым договорам, сотрудники приняты по совместительству на следующие должности:
– преподаватель спецкурса «Развитие речи»;
– преподаватель спецкурса «Начальный курс языкознания»;
– преподаватель образовательной услуги «Подготовка детей к школе»;
– преподаватель образовательной услуги «Репетиторство»;
– преподаватель для ведения занятий в группе «Спортивные танцы»;
– преподаватель для ведения занятий в группе «Самбо».
Указанные должности в утвержденном директором МОУ «Средняя общеобразовательная должность» Л.У. штатном расписании на 2013, 2014 годы отсутствуют.
Кроме того, п. 2.6.4 Положения о порядке предоставления платных образовательных услуг предусматривает утверждение штатного расписания по ставкам работников, занятых оказанием платных дополнительных образовательных услуг. Проверкой установлено, что необходимое штатное расписание в проверяемом периоде директором Учреждения не издавалось.
Таким образом, факт принятия работников с целью оказания дополнительных платных образовательных услуг по совместительству при отсутствии необходимых должностей в штатном расписании МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» и с объемом педагогической нагрузки менее 300 часов в год не имеет оснований.
Согласно п. 13 трудовых договоров с работниками, принятыми по совместительству с целью оказания дополнительных платных услуг, предусмотрена почасовая оплата труда из расчета 230,55 рублей за 1 академический час.
При проверке обоснованности начисления и выплаты заработной платы работникам, занятых оказанием дополнительных платных образовательных услуг, установлено.
Согласно Журналу ведения спецкурса «Начальный курс языкознания» преподавателем Р.М. проведено 3 учебных занятия (академических часа) по данной дисциплине, тогда как в «Табеле на заплату преподавателей-совместителей» за декабрь 2013 года указано, что Р.М. проведено 4 учебных занятия (академических часа), что повлекло за собой необоснованное начисление заработной платы за 1 академический час в сумме 230,55 рублей.
Аналогично в декабре 2013 года, согласно «Табелю на зарплату преподавателей-совместителей», преподавателю спецкурса «Подготовка к школе» Р.М. произведено начисление за 12 проведенных занятий (академических часов) на общую сумму 2,8 тыс. рублей. Фактически, в декабре 2013 года Р.М. по спецкурсу «Подготовка к школе» проведено 15 занятий (академических часов), что подтверждено журналом ведения занятий и учета посещаемости по данной дисциплине.
Таким образом, недоплата преподавателю Р.М. за проведенные в декабре 2013 года занятия по спецкурсу «Подготовка к школе» составила 0,7 тыс. рублей.
Установлены и другие аналогичные случаи несоответствия данных о фактически отработанном времени, отраженном в «Журналах ведения занятий и учета посещаемости» и «Табелях на зарплату преподавателей-совместителей», что повлекло за собой недоплату на общую сумму 2,3 тыс. рублей и необоснованную отплату труда педагогов на общую сумму 1,0 тыс. рублей.
В целом дополнительные платные образовательные услуги, оказываемые МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» в 2013/2014 учебном году, осуществлялись с нарушением действующего законодательства, первичные документы (договора, журналы ведения занятий и учета посещаемости, табеля учета посещаемости, табеля на зарплату преподавателей-совместителей), составленные ответственными лицами Учреждения в процессе оказания дополнительных услуг на платной основе, не содержат полную и достоверную информацию наименованиях образовательных услуг, их потребителях, объемах оказанных услуг.
Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.
В проверяемом периоде оплата труда работников МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» осуществлялась на основании:
– решения Саратовской городской Думы от 16.06.2008 № 30-313 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования»;
– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-354 «О новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальном образовании «Город Саратов»;
– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений»;
– Положения о системе оплаты труда работников МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18»;
– Положения о порядке распределения стимулирующей составляющей фонда оплаты труда работников МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18»;
– Положения о премировании работников МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18».
Системой оплаты труда работников Учреждения предусмотрены:
– должностные оклады;
– выплаты по повышающему коэффициенту к должностному окладу;
– выплаты компенсационного характера;
– выплаты стимулирующего характера.
В проверяемом периоде в Учреждении действовали:
– коллективный договор с приложением утвержденных правил внутреннего трудового распорядка МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» на 2011-2014 годы, зарегистрированный в комитете по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 14.04.2011, регистрационный № 186;
– коллективный договор, с приложением утвержденных правил внутреннего трудового распорядка МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» на 2014-2017 годы, зарегистрированный в министерстве занятости, труда и миграции Саратовской области 11.03.2014, регистрационный № 989-КД.
В соответствии с приказами администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» от 22.08.2012 № 88/1-п, от 01.10.2013 № 96-п и от 29.09.2014 № 99-п Учреждение отнесено к 1-й группе по оплате труда руководителей муниципальных общеобразовательных учреждений.
Штатные расписания МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» на 2013 и 2014 годы утверждены:
– на период с 01.01.2013 – приказом директора от 31.12.2012 № 584 в количестве 68,15 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 974,1 тыс. рублей;
– на период с 01.01.2014 – приказом директора от 31.12.2013 № 626 в количестве 67,15 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 982,2 тыс. рублей;
– на период с 01.05.2014 – приказом директора от 02.05.2014 № 189 в количестве 67,15 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 1 007,8 тыс. рублей;
– на период с 01.09.2014 – приказом директора от 01.09.2014 № 319 в количестве 67,54 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 1 052,5 тыс. рублей;
– на период с 01.10.2014 – приказом директора от 01.10.2014 № 391 в количестве 67,74 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 1 105,1 тыс. рублей.
В нарушение п. 1 Положения о новой системе оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования утвержденного решением Думы от 16.06.2008 № 30-313 (далее – Положение о новой системе оплаты труда), все штатные расписания МОУ в 2013 году сформированы и утверждены без учета целевой субсидии на реализацию основных общеобразовательных программ в части финансирования расходов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство в сумме 236,7 тыс. рублей.
В ходе проверки установлено, что в штатных расписаниях, действовавших в Учреждении в 2013 году, были утверждены наименования рабочих должностей, не соответствующих наименованиям должностей, определенным Единым тарифно-квалификационного справочником работ и профессий рабочих, утвержденным Постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 31.01.1985 № 31/3-30 (далее – ЕТКС). Например: «рабочий по комплексному обслуживанию», «рабочий по обслуживанию здания». В ЕТКС определены тарифно-квалификационные характеристики «рабочего по комплексному обслуживанию и ремонту зданий». С 01.01.2014 данное нарушение устранено.
Первоначальный годовой фонд оплаты труда (без учета целевой субсидии в части финансирования расходов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство), утвержденный планом финансово-хозяйственной деятельности Учреждения по состоянию на 09.01.2013, составил 12 704,8 тыс. рублей, уточненный годовой фонд оплаты труда 2013 года – 11 781,2 тыс. рублей.
Расчетный годовой фонд оплаты труда в 2013 году в соответствии с представленными штатными расписаниями и с учетом повышения заработной платы с 01.10.2013 на 5,6%, составляет 11 713,4 тыс. рублей, что на 67,8 тыс. рублей меньше уточненного годового фонда оплаты труда.
Таким образом, завышение объемов бюджетных ассигнований, предусмотренных на оплату труда в 2013 году, составило всего 88,3 тыс. рублей, в том числе по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 67,8 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 20,5 тыс. рублей.
Годовой фонд оплаты труда утвержден планом финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на 09.01.2014 в объеме 12 410,7 тыс. рублей.
Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в Учреждении по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 составляла:
Средняя заработная плата работников МОУ на 1 января 2013 года составила 27,6 тыс. рублей, в том числе:
– средняя заработная плата руководителя учреждения – 64,3 тыс. рублей;
– средняя заработная плата заместителей руководителя – 21,2 тыс. рублей;
– средняя заработная плата педагогических работников – 19,0 тыс. рублей;
– средняя заработная плата технического и обслуживающего персонала – 5,7 тыс. рублей.
Средняя заработная плата за 2013 год увеличилась, в целом по учреждению на 3,62 % и на 1 января 2014 года составила 28,6 тыс. рублей, в том числе:
– средняя заработная плата руководителя учреждения – 62,4 тыс. рублей (– 3,04 %);
– средняя заработная плата заместителей руководителя – 25,7 тыс. рублей (+ 21,23 %);
– средняя заработная плата педагогических работников – 19,4 тыс. рублей (+ 2,1 %);
– средняя заработная плата технического и обслуживающего персонала – 6,9 тыс. рублей (+ 21,05 %).
В соответствии с п. 6 приложения к Положению о новой системе оплаты труда и Коллективным договором Учреждения, фонд оплаты труда состоит из базовой и стимулирующей части.
В нарушение п. 7 приложения к Положению о новой системе оплаты труда в 2013 году в Учреждении не был определен коэффициент стимулирующей части.
Пунктом 4.4 Коллективного договора на 2014 – 2017 годы определено, что в 2014 году базовая часть составляет 80% фонда оплаты труда, а стимулирующая часть – 20% фонда оплаты труда.
В ходе проведения проверки установлено, что в 2013 году размер стимулирующей части составил 17,27 % годового фонда оплаты труда (11 781,2 тыс. рублей без учета целевой субсидии на финансирование расходов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство), или 2 034,8 тыс. рублей.
Согласно штатному расписанию на 01.01.2014, плановый размер стимулирующей части составляет 19,72 % от месячного фонда оплаты труда, или 193,7 тыс. рублей.
В нарушение п. 23 приложения к Положению о новой системе оплаты труда в МОУ между категориями персонала не определено соотношение стимулирующих частей фонда оплаты труда.
Проверкой фактического распределения стимулирующей части фонда оплаты труда Учреждения в 2013 году установлено, что размер стимулирующей части составил:
– для административно-управленческого персонала 17,5 %, или 355,6 тыс. рублей;
– для педагогического персонала, непосредственно осуществляющего учебный процесс – 68,8 %, или 1 400,1 тыс. рублей;
– для иной категории педагогического персонала – 1,8 %, или 36,2 тыс. рублей;
– для учебно-вспомогательного персонала – 4,6 %, или 93,5 тыс. рублей;
– для обслуживающего персонала – 7,3 %, или 149,4 тыс. рублей.
Сроки выплаты заработной платы работникам Учреждения путем перечисления на пластиковую карту установлены Коллективным договором:
– на 2013 год – 4 и 19 числа ежемесячно;
– на 2014 год – 6 и 20 числа ежемесячно.
В ходе выборочной проверки соблюдения сроков выплаты заработной платы и иных сумм, начисленных работнику работодателем, установлено следующее.
В нарушение ст. 140 Трудового кодекса РФ, которой определено, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника, не все работники МОУ получали окончательный расчет в день своего увольнения.
Например, согласно приказу директора МОУ от 26.08.2013 № 66, заместитель директора по воспитательной работе М.Л. освобождена от занимаемой должности 26.08.2013. Окончательный расчет всех причитающихся работнику выплат был перечислен платежным поручением от 26.09.2013 № 8490. Данное платежное поручение было проведено Комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» 27.09.2013.Таким образом, задержка выплаты окончательного расчета при увольнении составила 32 календарных дня.
Аналогично приказом директора от 02.10.2013 № 91 заместитель директора по административно-хозяйственной части Н.И. освобожден от занимаемой должности 02.10.2013. Окончательный расчет был перечислен работнику платежным поручением от 31.10.2013 № 9377. Задержка выплаты расчета составила 29 календарных дней.
Приказом директора от 31.05.2014 № 45 учитель русского языка и литературы Т.Ю. освобождена от занимаемой должности 31.05.2014. Окончательный расчет был перечислен работнику платежным поручением от 27.06.2014 № 636406. Задержка выплаты расчета составила 27 календарных дней.
Также приказом директора от 06.10.2014 № 131 учитель по комплексному обслуживанию и ремонту здания Ш.А. освобождена от занимаемой должности 06.10.2014. Окончательный расчет был перечислен платежным поручением от 07.11.2014 № 410459. Таким образом, задержка выплаты расчета составила 32 календарных дня и т.д.
Согласно ст. 236 Трудового кодекса РФ, при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
В нарушение данной статьи работникам Школы денежная компенсация за задержку выплат при увольнении не выплачивалась.
Ст. 127 Трудового кодекса РФ определяет, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. В ходе проведения проверки установлены случаи отсутствия расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников Учреждения.
Так, например, на основании приказов директора от 03.07.2013 № 48 и № 49 на время отпуска основного сотрудника были приняты рабочими по комплексному обслуживанию здания с нагрузкой 0,5 ставки К.И. и К.Д. соответственно. Этими же приказами был определен срок их работы в Учреждении с 03.07.2013 по 31.07.2013. Проверкой установлено, что компенсация за неиспользованный отпуск, по окончанию трудовых отношений, данным сотрудникам не выплачивалась.
Согласно п. 28 и п. 35 «Правил об очередных и дополнительных отпусках» утвержденных НКТ СССР от 30.04.1930 № 169 количество дней нерассчитанного отпуска, подлежащее компенсации у К.И. и К.Д. составляет по 2 календарных дня соответственно. Таким образом, общая сумма невыплаченной компенсации составила 0,4 тыс. рублей.
Также, на основании приказа директора от 05.03.2014 № 17 были прекращены трудовые отношения с учителем математики М.И. проработавшим в Учреждении с 13.02.2014 по 05.03.2014. Количество неоплаченных дней компенсации за неиспользованный отпуск составило 2 календарных дня на сумму 0,8 тыс. рублей.
Аналогично приказом директора от 01.07.2014 № 80 на время отпуска основного сотрудника с 01.07.2014 по 28.07.2014 на должность сторожа был принят Н.В. Данному сотруднику компенсация за отпуск также не начислялась. Количество неоплаченных дней компенсации составило 2 календарных дня на сумму 0,9 тыс. рублей и т.д.
Объяснение по данному факту не предоставлено.
Таким образом, общая сумма невыплаченной компенсации за неиспользованный отпуск составила 3,3 тыс. рублей, в том числе по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 2,5 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 0,8 тыс. рублей.
Кроме того установлено, что приказы директора о прекращении трудового договора с работниками Учреждения не содержат информации о количестве неиспользованных дней отпуска за которые работникам положена компенсация. Количество дней неиспользованного отпуска при увольнении работников Учреждения рассчитывается сотрудниками МКУ «Централизованная бухгалтерия» самостоятельно на основании карточки-справки (форма 0504417).
Кредиторская задолженность по заработной плате по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 в МОУ отсутствовала.
В нарушение ст. 60.2 Трудового кодекса РФ на основании приказа руководителя от 31.07.2014 № 84-4 рабочему по комплексному обслуживанию и ремонту здания О.Ю. была поручена дополнительная работа – 0,7 ставки сторожа путем расширения зоны обслуживания.
Согласно нормам, определенным ст. 60.2 Трудового кодекса РФ, поручаемая работнику дополнительная работа путем расширения зон обслуживания может осуществляться по такой же профессии (должности).
Таким образом, общая сумма необоснованных расходов по заработной плате за дополнительную работу в порядке расширения зоны обслуживания составила 4,3 тыс. рублей, из них по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 3,3 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – в сумме 1,0 тыс. рублей.
Согласно ст. 259 Трудового кодекса РФ запрещается привлечение к работе в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни беременных женщин.
В ходе проведения проверки, на основании табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. 0504421), приказов директора установлен факт привлечения к работе в ночное время, а также выходные и нерабочие праздничные дни в период с 12.01.2014 по 27.04.2014 беременной женщины Ж.Е., принятой в порядке совмещения на 0,5 ставки сторожа. Факт беременности подтвержден медицинской справкой от 28.04.2014 № 152 выданной МУЗ «Городская поликлиника № 2».
Таким образом, общая сумма необоснованных расходов по заработной плате за привлечение беременной женщины к работе в ночное время, а также выходные и нерабочие праздничные дни составила 7,3 тыс. рублей, из них по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 5,6 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – в сумме 1,7 тыс. рублей.
В нарушение Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» Карточка – справка, применяемая в Учреждении (ф. 0504417), не содержит виды и суммы постоянных надбавок, доплат и т.д., а также не содержит ежемесячного отражения по всем источникам финансового обеспечения (деятельности) суммы начисленной заработной платы (оплаты труда) по видам выплат, суммы удержаний (по видам удержаний), суммы к выдаче.
Проверка учета основных средств и материальных ценностей.
Имущество Учреждения закреплено комитетом по управлению имуществом города Саратова на праве оперативного управления. Состав и стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, определены в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 06.08.1996 № 418.
Дополнительным соглашением от 22.04.2014 к договору от 06.08.1996 № 418 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 48 701,4 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 30 860,4 тыс. рублей, в том числе:
– недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 38 670,3 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 28 310,4 тыс. рублей;
– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 5 738,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 476,6 тыс. рублей;
– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 4 292,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью 1 073,4 тыс. рублей.
За 2013 год поступило основных средств первоначальной стоимостью 1 623,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 355,3 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 383,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 293,5 тыс. рублей.
В период с января по октябрь 2014 года поступило основных средств первоначальной стоимостью 1 708,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 509,5 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 501,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 488,0 тыс. рублей.
Учреждением с комитетом по управлению имуществом города Саратова был заключен контракт на право оперативного управления объектами нежилого фонда от 02.11.2004 № 1374 на помещение общей площадью 5 228,1 кв. м, лит. АА1А2а1а2а, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Рахова В.Г., д. 124 (свидетельство о государственной регистрации права от 24.06.2009, серия 64-АВ, № 341172).
Учреждение имеет в постоянном бессрочном пользовании земельный участок площадью 5 451 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Рахова В.Г., д. 124, литер «А» (свидетельство о государственной регистрации права от 16.12.2005, серия 64 АБ, № 200750). Кадастровая стоимость земельного участка составляет 4 746,5 тыс. рублей.
При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее – методические указания) установлено.
На основании приказа МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» от 02.10.2013 № 456 назначена инвентаризационная комиссия и определены сроки проведения инвентаризации, по результатам которой излишков и недостачи не установлено.
В ходе проведения проверки на основании приказа директора МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» от 10.11.2014 № 459 проведена выборочная инвентаризация нефинансовых активов у материально ответственного лица – заместителя директора по АХЧ К.А., по результатам которой излишки и недостача не установлены.
В соответствии с п. 333 Инструкции № 157н имущество, переданное Учреждению в безвозмездное временное пользование, подлежит отражению за забалансовом счете № 1 «Имущество, полученное в пользование».
Проверкой установлено, что в 2013 году на основании договоров о передаче оборудования (имущества) в безвозмездное временное пользование Учреждению передано имущество общей стоимостью 186,3 тыс. рублей, при этом принятие к учету на соответствующий забалансовый счет Учреждением не произведено, что указывает на занижение показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2013 год по забалансовому счету № 1. Кроме того, отсутствие в учете переданного во временное безвозмездное пользование имущества не обеспечивает его сохранность.
Проверкой также установлено, что часть указанного имущества (общей стоимостью 39,1 тыс. рублей) фактически передана Учреждению в период с января по сентябрь 2013, то есть до начала проведения инвентаризации, проводимой ежегодно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
Указанный факт позволяет сделать вывод, что инвентаризация, проводимая на основании приказа директора Учреждения от 10.11.2014 № 459, в отношении имущества, переданного по указанным договорам на передачу оборудования в безвозмездное пользование, не проводилась, что является нарушением п. 1.3 методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49, согласно которым, инвентаризации подлежит все имущество Учреждения, в том числе неучтенное по каким либо причинам.
Согласно данным оборотной ведомости за 2013 год в МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» на забалансовом счете 21 «Основные средства, стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» числится книжная и печатная продукция в количестве 36 изданий на общую сумму 4,4 тыс. рублей.
В соответствии с пунктом 117 Инструкции № 157н книжная, иная печатная продукция, кроме печатной продукции, предназначенной для продажи, а также библиотечного фонда, учитывается на балансе Учреждения в составе прочих материальных запасов по счету 010506000.
Таким образом, показатели Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2013 год завышены и недостоверны на сумму 4,4 тыс. рублей. Кроме того, данный факт повлек за собой занижение показателей Баланса Учреждения по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 по счету 010500000 «Материальные запасы» на сумму 4,4 тыс. рублей и, как результат, искажение годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год на ту же сумму.
Проверка соблюдения законодательства при передаче МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» муниципального имущества в аренду (безвозмездное пользование).
В проверяемом периоде, согласно представленным документам, в помещениях МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» осуществляли свою деятельность следующие юридические лица:
– Саратовская городская благотворительная общественная организация «Лучик» (далее – Благотворительная организация «Лучик»), в период с 01.09.2012 по 31.07.2013;
– ИП В. (в период с 01.09.2012 по 31.07.2013, с 01.09.2013 по 30.06.2014, с 01.09.2014 по настоящее время);
– МУЗ «Детская городская больница № 4» (в период с 01.01.2013 по настоящее время).
1. Саратовская городская благотворительная общественная организация «Лучик» осуществляла свою деятельность на территории МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» на основании договора аренды от 03.09.2012 № 242/6, заключенного между комитетом по управлению имуществом города Саратова и Благотворительной организацией «Лучик» сроком действия – до 31.07.2013.
Согласно п. 1.2 договора аренды, Благотворительной организации «Лучик» переданы нежилые помещения Учреждения площадью 134,7 кв. м, расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Рахова В.Г., д. 124, литер «А».
В соответствии с действующим законодательством передача нежилых помещений в 2012 году осуществлялась на основании распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 03.09.2012 № 897-р.
Пунктом 3.1 договора аренды определено, что годовая величина арендной платы за пользование объектом недвижимого имущества Учреждения составляет 234 361,11 рублей с НДС (19 530,09 рублей в месяц), которая в соответствии с п. 3.2 подлежит перечислению на расчетный счет комитета по управлению имуществом города Саратова.
В соответствии с п. 2.2.9 договора аренды Благотворительная организация «Лучик» в течение одного месяца со дня подписания договора аренды должна заключить договоры на водо-, тепло-, газо-, электроснабжение с организацией, предоставляющей указанные услуги или с «балансодержателем» (МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18»), а также заключить договора на техническое обслуживание объекта, сбор и вывоз бытовых отходов.
К проверке представлен договор от 03.09.2012 № 1 на возмещение коммунальных услуг, потребленных Благотворительной организацией «Лучик». Согласно п. 3.2 договора, возмещение коммунальных услуг осуществляется в соответствии показаниями измерительных приборов и из расчета фактически занимаемых площадей при отсутствии указанных измерительных приборов.
Во исполнение указанного договора на возмещение коммунальных услуг, Благотворительной организации «Лучик» за период с сентября 2012 года по июль 2013 года произведено начисление оплаты за потребленные коммунальные услуги на общую сумму 69,3 тыс. рублей, оплата которых произведена в полном объеме.
В соответствии с п. 381 Инструкции № 157н имущество, переданное учреждением в возмездное пользование (по договору аренды), в целях обеспечения надлежащего контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением подлежит отражению на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)».
Согласно Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах, входящей в состав годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год, стоимость переданного в аренду Благотворительной организации «Лучик» недвижимого имущества не отражена.
В результате годовая отчетность МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» недостоверна на сумму 996,3 тыс. рублей, что является нарушением п. 1 ст. 13 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Индивидуальный предприниматель В. (далее – ИП В., арендатор) осуществлял свою деятельность на территории МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» на основании договоров аренды:
– от 03.09.2012 № 243/6, заключенного между арендатором и комитетом по управлению имуществом города Саратова на период с 01.09.2012 по 31.07.2013 на передачу нежилых помещений площадью 20,0 кв. м, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Рахова В.Г., д. № 124, литер «А»;
– от 02.09.2013 № 1, заключенного между арендатором и МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» на период с 01.09.2013 по 30.06.2014 на передачу нежилых помещений площадью 154,7 кв. м, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Рахова В.Г., д. 124, литер «А»;
– от 30.08.2014 № 1, заключенного между арендатором и МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» на период с 01.09.2014 по 30.06.2015 на передачу нежилых помещений, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Рахова В.Г., д. 124, литер «А».
Согласно условиям договоров аренды, нежилые помещения переданы арендатору с целью организации питания обучающихся в соответствии с заключенными договорами на оказание услуг по организации горячего питания обучающихся МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18».
Передача нежилых помещений, числящихся в МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» на праве оперативного управления, в аренду ИП В. согласована с собственником указанного недвижимого имущества – комитетом по управлению имуществом города Саратова в соответствии с распоряжениями от 03.09.2012 № 896-р, от 08.07.2013 № 09-12/17637, 29.08.2014 № 22904.
В ходе проверки, на основании приказа директора Л.У. от 10.11.2014 № 459 произведен осмотр переданных ИП В. нежилых помещений общей площадью 154,7 кв.м. В результате несоответствий в фактически занимаемых арендатором и переданных в соответствии с договором аренды от 30.08.2014 № 1 площадей, не установлено.
Согласно п. 3.1 договора аренды от 03.09.2012 определено, что годовая величина арендной платы за пользование объектом недвижимого имущества Учреждения составляет 34 797,49 рублей с НДС (2 899,79 рублей в месяц), которая в соответствии с п. 3.2 подлежит перечислению на расчетный счет комитета по управлению имуществом города Саратова.
Стоимости арендной платы за пользование арендатором нежилыми помещениями в соответствии с договорами от аренды от 02.09.2013 № 1 и от 30.08.2014 № 1 подтверждены отчетами МУП «Городское бюро технической инвентаризации» № О/АС-НЮ13-489/Ос-00 от 31.07.2013 и № О/АС-НЮ14-246/0с-00 и составили 20 675,0 рублей и 9 900,0 рублей в месяц соответственно.
В соответствии с п. 2.2.9 договоров аренды от 02.09.2013 № 1, от 30.08.2014 № 1 МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» с арендатором заключены договора от 03.09.2012 № 1, от 02.09.2013 № 1 на возмещение коммунальных услуг.
Согласно данным бухгалтерского учета, задолженности по арендной плате оплате и за возмещение коммунальных услуг в соответствии с заключенными договорами в Учреждении не числится.
Кроме недвижимого имущества, МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» на основании договоров аренды от 02.09.2013 № 1, от 30.08.2014 № 1, арендатору по актам приема-передачи передано оборудование пищеблока общей балансовой стоимостью 323,3 тыс. рублей и 692,6 тыс. рублей соответственно.
Передача в аренду ИП В. оборудования пищеблока согласовано с комитетом по управлению имуществом города Саратова в соответствии с распоряжениями от 10.07.2013 № 04-08/17881, от 29.08.2014 № 04-08/22913.
Расчет стоимости арендной платы произведен в соответствии с Федеральным законом об оценочной деятельности на основании отчетов МУП «Городское бюро технической инвентаризации» № О/АС-НЮ13-489/Ос-00 от 31.07.2013 и № О/АС-НЮ14-246/0с-00.
В нарушение п. 381 Инструкции № 157н движимое и недвижимое имущество общей балансовой стоимостью 1 467,6 тыс. рублей (нежилое помещение – 1 144,3 тыс. рублей, движимое имущество – 323,3 тыс. рублей), переданное Учреждением по договору аренды ИП В., не отражено на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)», что указывает на недостоверность показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счета за 2013 год, являющейся приложением к Балансу Учреждения за 2013 год.
3. В соответствии с Решением Саратовской городской Думы от 26.03.2009 № 38-428 «Об утверждении перечня объектов муниципальной собственности, подлежащих передаче в безвозмездное пользование» МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» заключен договор от 01.01.2013 № 2 с МУЗ «Детская городская больница № 4» на безвозмездную передачу части нежилого помещения, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Рахова В.Г., д. 124, литер «А», площадью 31,7 кв.м под размещение кабинета медицинского обслуживания. Указанный договор заключен со сроком на пять лет до 31.12.2017.
Передача объекта недвижимого имущества под размещение медицинского кабинета произведена на основании акта приема-передачи от 01.01.2013, подписанного МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18» (балансодержатель) и МУЗ «Детская городская больница № 4».
Согласно пункту 383 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 № 157н, имущество, переданное в безвозмездное пользование, подлежит отражению на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».
Согласно данным Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2013 год, переданный безвозмездно МУЗ «Детская городская больница № 4» объект недвижимого имущества не отражен на соответствующем забалансовом счете, что указывает на недостоверность годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год на сумму 234,5 тыс. рублей.
Всего в ходе проверки установлены нарушения:
1. Гражданского кодекса РФ:
– (п. 1 ст. 161) в части заключения сделок между юридическими лицами без применения простой письменной формы;
– (п. 1 ст. 408) в части внесения изменений в условия договора, за рамками срока действия договора, после его исполнения сторонами;
– (п. 1 ст. 432) в части заключения сделок, не содержащих существенное условие – предмет договора.
2. Трудового кодекса РФ:
– (ст. 140) в части несвоевременного осуществления выплат всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, при прекращении трудового договора;
– (ст. 236) в части оплаты процентов (денежной компенсации) сотрудникам, которым несвоевременно произведена выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, при прекращении трудового договора;
– (ст. 282) в части заключения трудовых договоров по совместительству при отсутствии вакантных ставок по соответствующим должностям.
3. Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»:
– (ч. 10 ст. 94) в части размещения в сети интернет отчета об исполнении контракта без заключения о результатах экспертизы отдельного этапа исполнения контракта, поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги;
– (пп. 1б ч. 1 ст. 95) в части увеличения первоначальной цены контракта более чем на 10 % (на 649 %) и без увеличения объемов работ (услуг).
4. Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:
– (п. 1 ст. 11) в части непроведения инвентаризации наличных денежных средств и денежных документов;
– (п. 2 ст. 9) в части принятия к учету первичных документов при отсутствии обязательных для заполнения реквизитов;
– (п. 1 ст. 13) в части формировании годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год не на основании данных первичных учетных документов.
5. Подпункта 6 части 3 статьи 2 Федерального закона РФ от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», в части утверждения Положения о закупках товаров, работ, услуг директором МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18».
6. Пункта 6 приказа Министерства финансов РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» в части отсутствия порядка и периодичности проведения инвентаризации наличных денежных средств и денежных документов, закрепленного Учетной политикой Учреждения на 2013, 2014 годы.
7. Раздела 2 приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»:
– в части оформления кассовой книги;
– в части ведения Карточки-справки (ф. 0504417).
8. Пункта 6.1 главы 6 положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 № 373-П, п. 2 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» в части допущения накопления сверх установленного лимита наличных денежных средств в кассе.
9. Постановления правительства РФ от 15.08.2013 № 706 «Об утверждении правил оказания платных образовательных услуг»:
– (п. 6) в части невыполнения объемов оказания отдельных дополнительных образовательных услуг, предусмотренных рабочими программами;
– (пп. «м» п. 12) в части отсутствия в заключенных договорах на дополнительные платные образовательные услуги информации о сроках освоения образовательной программы (продолжительности обучения).
10. Приказа Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013г. № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы»:
– (п. 2) в части несоблюдения сроков размещения плана-графика размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд;
– (пп. 5 «г» и «д» п. 5) в части недостоверности итоговой информации о закупках, указанной в плане-графике размещения заказов.
11. Пункта 1.3 методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49, в части проведения обязательной инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчётности за 2013 год не в полном объеме.
12. Положения о новой системе оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 16.06.2008 № 30-313:
– (п. 1) в части формирования и утверждения штатных расписаний без учета целевой субсидии на реализацию основных общеобразовательных программ в части финансирования расходов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство;
– (п.7) в части отсутствия утвержденного коэффициента стимулирующей части фонда оплаты труда.
13. Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, утвержденного Постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 31.01.1985 № 31/3-30, в части указания наименования отдельных должностей, в штатных расписаниях 2013 года.
Кроме того, в ходе проверки установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:
1. Недостоверность показателей годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год на общую сумму 2 596,8 тыс. рублей, в том числе:
- Баланса Учреждения за 2013 год на общую сумму 31,0 тыс. рублей, из которых по счету:
– 010100000 «Основные средства» – на сумму 13,3 тыс. рублей;
– 010500000 «Материальные запасы» – на сумму 17,7 тыс. рублей;
- Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2013 год на общую сумму 2 565,8 тыс. рублей, из которых по счету:
– 01 «Имущество, полученное в пользование» – на сумму 186,3 тыс. рублей;
– 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» на сумму 4,4 тыс. рублей;
– 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» – на сумму 2140,6 тыс. рублей;
– 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» – на сумму 234,5 тыс. рублей.
2. Расходы, произведенные с нарушением бюджетной классификации РФ на общую сумму 35,4 тыс. рублей.
3. Необоснованные доходы от оказания платных услуг на общую сумму 449,0 тыс. рублей.
4. Недоначислено за оказанные платные дополнительные образовательные услуги на общую сумму 10,8 тыс. рублей.
5. Необоснованные расходы на общую сумму 204,7 тыс. рублей.
6. Необоснованные расходы на оплату труда на общую сумму 34,7 тыс. рублей.
7. Недоплата по заработной плате на общую сумму 5,6 тыс. рублей.
Аудитор контрольно-счетной палатымуниципального образования «Город Саратов»Е.Л. Юрова