Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 10 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год, утвержденного распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.12.2013 № 62-01-03, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 20.02.2014 № 08-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 20.02.2014 № 06-01-31, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», специалистами инспекции по контрольно-ревизионной работе: инспектором Горбуновым В.В. (руководитель) и главным специалистом Музуровой Н.Г. с 21.02.2014 по 24.03.2014 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения здравоохранения «Детская городская поликлиника № 2» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – МУЗ «Детская городская поликлиника № 2», МУЗ ДГП 2, Учреждение).
Период проверки: 2012 – 2013 годы.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность МУЗ «Детская городская поликлиника № 2».
Проверка проведена с ведома главного врача Учреждения и главного бухгалтера.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы Учреждения, бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУЗ «Детская городская поликлиника № 2»
МУЗ «Детская городская поликлиника № 2» является некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип учреждения – бюджетное учреждение.
Учреждение действует на основании Устава, утвержденного комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов», комитетом по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 8 по Саратовской области от 28.12.2011.
Запись о регистрации Учреждения внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 26.09.2002 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1026402659502. Учреждение поставлено на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Саратовской области 25.07.2001 с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6452049933, кодом причины постановки на учет (КПП) 645201001.
Учреждение создано в соответствии с постановлением администрации города Саратова № 475 от 29.10.1993.
Учредителем МУЗ ДГП 2 является муниципальное образование «Город Саратов». Функции Учредителя Учреждения в части, определенной решениями Саратовской городской Думы и иными муниципальными правовыми актами, от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляют: комитет здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» и комитет по управлению имуществом города Саратова.
Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом города Саратова в соответствии с действующим законодательством.
Юридический адрес Учреждения: 410005, г. Саратов, ул. Астраханская, д. 138.
Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе в установленном порядке открывать лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», имеет круглую печать установленного образца, содержащую его полное наименование на русском языке. Учреждение вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием.
В структуру Учреждения входят:
1. Поликлиника: 410005, г. Саратов, ул. Астраханская, д. 138;
2. Педиатрическое отделение № 3: 410012, г. Саратов, ул. Б. Садовая, д. 162/166;
3. Медицинские кабинеты образовательных учреждений, расположенные по адресам:
– 410012, г. Саратов, ул. Московская, 143;
– 410078, г. Саратов, ул. Железнодорожная, 74;
– 410005, г. Саратов, ул. 1-я Садовая, 35;
– 410005, г. Саратов, ул. Б. Садовая, 224-а;
– 410005, г. Саратов, ул. Посадского И.Н., 193;
– 410009, г. Саратов, ул. Тракторная, 33;
– 410600, г. Саратов, ул. Пугачевская, 123;
– 410005, г. Саратов, ул. Б. Садовая, 240;
– 410005, г. Саратов, ул. Посадского И.Н., 246.
Целью деятельности Учреждения являлась организация сохранения и укрепления здоровья обслуживаемого населения путем оказания высококвалифицированной медицинской помощи, проведения реабилитационных и профилактических мероприятий.
Предметом деятельности Учреждения являлось обеспечение обслуживаемого населения высококвалифицированной и специализированной медицинской помощью.
Учреждение осуществляло следующие основные виды деятельности:
– медицинская деятельность, в том числе доврачебная помощь, амбулаторно-поликлиническая помощь;
– деятельность в области ионизирующего излучения.
Учреждение имеет лицензию, на право осуществления медицинской деятельности №ЛО-64-01-001883 от 08.08.2013, выданную Министерством здравоохранения Саратовской области без ограничения сроков действия.
Помимо основных видов деятельности, Учреждение вправе осуществлять следующие виды приносящей доход деятельности: оказание платных медицинских и сервисных услуг юридическим и физическим лицам.
Проверка состояния бухгалтерского учета, исполнения сметы и плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения
В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Учреждении осуществлялся бухгалтерской службой в составе Учреждения, возглавляемой главным бухгалтером на основании:
– Федерального закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
– Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н);
– Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 №174н (далее – Инструкция № 174н);
– Методических указаний по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учёта, утверждённых приказом Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н (далее – Указания № 173н);
– Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 № 373-П (далее – Положение № 373-П);
– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.
Бухгалтерский учет в МУЗ «Детская городская поликлиника № 2» осуществляется с применением программных продуктов «1С: Предприятие» версия 8. Составление и передача бухгалтерской отчетности осуществляется с использованием программы АИС «Corona».
Учетная политика МУЗ «Детская городская поликлиника №2» на 2012 год от 10.01.2012 за № 12 утверждена руководителем. В 2013 году учетная политика утверждена приказом руководителя от 09.01.2013 № 5.
В нарушение п. 6 Приложения № 2 Инструкции № 157н учетная политика Учреждения на 2012 и 2013 годы не содержит рабочего плана счетов.
Источниками финансирования Учреждения в 2012 году являлись:
– средства муниципального бюджета на выполнение функций бюджетными учреждениями;
– средства в рамках программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011 – 2012 годы в части повышения доступности медицинской помощи;
– средства на оплату услуг по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности, в период родов и послеродовой период, а также по диспансерному наблюдению ребенка в течение первого года жизни;
– платные медицинские услуги;
– средства территориального фонда ОМС.
В 2012 году комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» Учреждению были выделены субсидии на общую сумму 3 167,8 тыс. рублей, в том числе по Соглашениям:
– о порядке и условиях предоставления субсидии из областного бюджета на финансовое обеспечение муниципального задания от 26.01.2012 № 119 в сумме 1 381,0 тыс. рублей. Дополнительным соглашением № 1 от 14.05.2012 произведено уменьшение субсидии до 1 271,7 тыс. рублей, или на 7,9 %;
– о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания от 26.01.2012 № 121 в сумме 1 669,1 тыс. рублей. Дополнительным соглашением № 1 от 13.09.2012 произведено увеличение субсидии до 1 778,1 тыс. рублей, или на 6,5 %;
– о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на реализацию ВЦП «Энергосбережение» от 26.01.2012 № 120 в сумме 118,0 тыс. рублей.
По условиям соглашений субсидии:
– носят целевой характер и не подлежат направлению на иные цели;
– не могут быть направлены на погашение кредиторской задолженности прошлых лет.
В соответствии со ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ и п. 6.4 Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781, Учреждению комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» утверждено муниципальное задание на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов.
Согласно муниципальному заданию, Учреждению определены услуги по оказанию амбулаторной помощи и стационарозамещающей помощи».
В муниципальном задании объемы муниципальных услуг указаны в натуральных показателях (койко-дни, посещения) по профилям медицинской помощи, оказываемым Учреждением.
Например, в муниципальном задании значение показателя объема муниципальной услуги «Организация амбулаторной помощи» на 2012 год определено в виде 183 000 посещений.
Объемные показатели муниципальных услуг, предусмотренные в муниципальном задании, установлены на уровне плановых объемов, утвержденных для МУЗ «Детская городская поликлиника № 2» в территориальной программе государственных гарантий оказания бесплатной медицинской помощи в Саратовской области гражданам Российской Федерации на 2012 год, а не на уровне фактически выполненных Учреждением за 2011 год. Согласно статистической отчетности за 2011 год (ф. 16/у-02), фактическое число посещений составило в целом 184 000 посещений, или 99,4 % от запланированных на 2012 год.
То есть объем муниципальной услуги, доведенный муниципальным заданием, меньше фактических показателей, выполненных Учреждением в 2011 году.
Согласно данным статистической отчетности за 2012 год (ф. 16/у-02), фактическое число посещений по амбулаторно-клинической помощи составило в целом 184 740 посещений, то есть муниципальное задание в части услуги «Организация амбулаторной помощи» выполнено на 101,0 %.
Услуга «Организация стационарозамещающей помощи» выполнена на 100,0 % (фактическое количество койко-дней 4 500, при показателе муниципального задания – 4 500 койко-дней).
Таким образом, муниципальное задание на 2012 год Учреждением перевыполнено на 1,0 %.
По всем (трем вышеназванным) муниципальным услугам Учреждению в муниципальном задании утверждены аналогичные показатели, характеризующие качество оказываемых им услуг, в том числе:
– удовлетворенность населения медицинской помощью – 70%;
– число лиц на 100 000 населения, страдающих социально значимыми болезнями, с установленным впервые в жизни диагнозом:
- туберкулез – 67,6;
– младенческая смертность на 1 000 родившихся живыми – 6,7.
Наименования и значения данных показателей, характеризующих качество оказываемых Учреждением услуг, идентичны целевым значениям критериев оценки уровня доступности и качества медицинской помощи в рамках Программы госгарантий. Критерии, установленные Программой госгарантий, сформированы для общей оценки здравоохранения Саратовской области, а не отдельно взятого учреждения.
Таким образом, не представляется возможным соотнести объемные показатели, отраженные в муниципальном задании Учреждения, с качеством оказания муниципальных услуг и основными видами деятельности МУЗ «Детская городская поликлиника № 2».
В муниципальном задании на 2012 год в качестве потребителей муниципальной услуги указано население города Саратова и Саратовской области. Однако МУЗ «Детская городская поликлиника № 2» оказывает медицинские услуги гражданам, проживающим и в других регионах Российской Федерации. Кроме того, не определена категория юридических лиц (например, по формам собственности), которым услуги должны предоставляться на безвозмездной основе за счет средств бюджета или за плату.
В нарушение п. 8 муниципального задания на 2012 и 2013 годы ежемесячная и ежеквартальная отчетность об его исполнении Учреждением не составлялась, следовательно, контроль выполнения муниципального задания со стороны структурных подразделений администрации муниципального образования «Город Саратов» не осуществлялся.
В нарушение п. 3.7 Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781, объем субсидии, предоставленной Учреждению на выполнение муниципального задания в 2012 году, изменялся 3 раза и составил 3 049,8 тыс. рублей (или 100,01 % от первоначально выделенных 3 050,1 тыс. рублей), при этом соответствующие изменения в муниципальное задание ни разу не вносились.
Кроме того, п. 3 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» предусмотрено уменьшение объема субсидии, предоставленной на выполнение муниципального задания, в течение срока его выполнения только при соответствующем изменении муниципального задания. Фактически муниципальное задание выполнено Учреждением в полном объеме.
Таким образом, основания для изменения субсидий на выполнение муниципального задания в 2012 году отсутствовали.
План финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на 2012 год утвержден председателем комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» 01.01.2012 в части доходов и расходов на общую сумму 38 782,1 тыс. рублей.
В проверяемом периоде 2012 года показатели плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения неоднократно подвергались корректировке.
Последний, представленный к проверке план финансово-хозяйственной деятельности датирован 01.10.2012. Показатели последней корректировки не соответствуют показателям отчета о выполнении плана финансово-хозяйственной деятельности по состоянию на 01.01.2013.
Таким образом, у Учреждения отсутствует уточненный план финансово-хозяйственной деятельности с учетом последних изменений по состоянию на 31.12.2012.
Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737) по состоянию на 01.01.2013, исполнение в части расходов составило 38057,1 тыс. рублей, или 97,9% плановых значений, в том числе:
– за счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания – 3002,1 тыс. рублей, или 96,2 % плановых назначений;
– за счет субсидий на иные цели – 117,6 тыс. рублей, или 99,7 % плановых назначений;
– за счет средств Фонда ОМС – 33481,9 тыс. рублей, или 98,1 % плановых назначений;
– за счет средств от приносящей доход деятельности – 1455,5 тыс. рублей, или 95,3% плана по расходам.
Основными статьями расходов за счет средств субсидий на выполнение муниципального задания являлись:
– услуги связи (КЭСР 221) – 158,6 тыс. рублей, или 5,1 % от общей суммы кассовых расходов за 2012 год;
– коммунальные услуги (КЭСР 223) – 652,6 тыс. рублей, или 20,9 %;
– услуги по содержанию имущества (КЭСР 225) – 316,1 тыс. рублей, или 10,1%;
– прочие работы, услуги (КЭСР 226) – 99,9 тыс. рублей, или 3,2 %;
– прочие расходы (КЭСР 290) – 1 654,8 тыс. рублей, или 53,1 %;
– поступление нефинансовых активов (КЭСР 300) – 237,6 тыс. рублей, или 7,6%.
Сумма выделенных субсидий за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания, предусмотренная отчетом о выполнении плана финансово-хозяйственной деятельности (1 971,7 тыс. рублей), на 193,6 тыс. рублей больше суммы субсидий, предусмотренных Соглашением от 26.01.2012 № 121 с учетом изменений от 12.09.2012 (1 778,1 тыс. рублей).
Сумма выделенных субсидий из областного бюджета на финансовое обеспечение муниципального задания, предусмотренная планом финансово-хозяйственной деятельности (1 265,4 тыс. рублей), на 6,3 тыс. рублей меньше суммы субсидий, предусмотренных Соглашением от 26.01.2012 № 119, с учетом изменений от 14.05.2012 (1 271,7 тыс. рублей).
Таким образом, выделение Учреждению субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 193,6 тыс. рублей и уменьшение субсидии из областного бюджета на финансовое обеспечение муниципального задания на 6,3 тыс. рублей без внесения изменений в Соглашения, указывает на нарушение п. 3.2 Порядка определения объема и условий предоставления субсидий из бюджета муниципального образования «Город Саратов» муниципальным бюджетным и муниципальным автономным учреждениям, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 28.12.2010 № 3265.
Источниками финансирования Учреждения в 2013 году являлись:
– средства муниципального бюджета на выполнение функций бюджетными учреждениями;
– средства на оплату услуг по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности, в период родов и послеродовой период, а также по диспансерному наблюдению ребенка в течение первого года жизни;
– платные медицинские услуги;
– средства территориального фонда ОМС.
В 2013 году комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» Учреждению были выделены субсидии на общую сумму 2 672,9 тыс. рублей, в том числе по Соглашениям:
– о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания от 14.01.2013 № 76 в сумме 2 492,9 тыс. рублей;
– о порядке и условиях предоставления субсидии на реализацию ДЦП «Доступная среда» на 2013-2015 годы» от 14.01.2013 № 77 в сумме 100,0 тыс. рублей;
– о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на реализацию ДЦП «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности на территории муниципального образования «Город Саратов» на 2012 – 2014 годы с перспективой до 2020 года» от 14.01.2013 № 78 в сумме 80,0 тыс. рублей.
Муниципальным заданием на 2013 год, утвержденным председателем комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» определены следующие виды муниципальных услуг:
1. «Организация амбулаторно-поликлинической помощи гражданам РФ, не застрахованным по обязательному медицинскому страхованию», с количественным показателем – 344 посещения.
Показателями, характеризующими качество муниципальной услуги являются:
– удельный вес посещений с профилактической целью в количестве 30,9 %;
– обращаемость на скорую помощь в количестве 200,0 промилле.
2. «Проведение туб. диагностики гражданам РФ от 0 до 18 лет», с количественным показателем – 11 094 посещения.
Показателем, характеризующим качество муниципальной услуги, является доля детей больных туберкулезом, выявленная профилактически, в размере 95 %.
Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2013 финансовый год утверждены для Учреждения комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» и согласованы с комитетом по экономике по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) в сумме 42 845,7 тыс. рублей, из них:
– субсидии на выполнение муниципального задания – 2 492,9 тыс. рублей;
– средства Фонда ОМС – 38 183,4 тыс. рублей;
– субсидии на ДЦП «Доступная среда» – 100,0 тыс. рублей;
– субсидии на ДЦП «Энергосбережение» – 80,0 тыс. рублей;
– родовые сертификаты – 1200,0 тыс. рублей;
– повышение доступности амбулаторной медицинской помощи – 418,6 тыс. рублей;
– доходы от оказания платных услуг – 278,4 тыс. рублей;
– доходы от предоставления имущества в возмездное пользование, а также доходы, поступающие в порядке возмещения расходов – 92,4 тыс. рублей.
С учетом внесенных изменений показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 31.12.2013 утверждены по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) в сумме 44 757,9 тыс. рублей, в том числе:
– за счет бюджета – 2 709,5 тыс. рублей;
– за счет средств Фонда ОМС – 41 684,7 тыс. рублей;
– за счет средств от оказания платных услуг – 363,8 тыс. рублей.
Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737) по состоянию на 01.01.2014, исполнение в части расходов составило 42 976,5 тыс. рублей, или 95,8% плановых значений, в том числе:
– субвенции на выполнение государственного (муниципального) задания в сумме 2 615,8 тыс. рублей, или 100% плановых назначений;
– субсидии на иные цели – 178,1 тыс. рублей, или 100% плана;
– средства по обязательному медицинскому страхованию – 38 562,6 тыс. рублей, или 95,3 % плановых назначений, из них на оплату труда 35 670,8 тыс. рублей, или 88,1% от суммы кассовых расходов по ОМС;
– средства от приносящей доход деятельности (собственные доходы учреждения) – 1 424,2 тыс. рублей, или 90,7 % плана, из них на оплату труда 1 273,9 тыс. рублей, или 81,1% от суммы кассовых расходов по приносящей доход деятельности.
Основными статьями расходов за счет средств субсидий в 2013 году являлись:
– коммунальные услуги (КЭСР 223) – 261,9 тыс. рублей, или 9,4 % от общей суммы расходов за счет субсидий;
– услуги по содержанию имущества (КЭСР 225) – 178,1 тыс. рублей, или 6,4%;
– прочие расходы (КЭСР 290) – 1 775,4 тыс. рублей, или 63,5 %;
– увеличение стоимости материальных запасов (приобретение медикаментов) (КЭСР 340) – 578,4 тыс. рублей, или 20,7 %.
Сумма выделенных субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания, предусмотренная отчетом о выполнении плана финансово-хозяйственной деятельности (2 531,0 тыс. рублей), на 38,1 тыс. рублей больше суммы субсидий, предусмотренных Соглашением от 14.01.2013 №76 (2 492,9 тыс. рублей).
Таким образом, выделение Учреждению субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 193,6 тыс. рублей, без внесения изменений в Соглашение, указывает на нарушение п. 3.2 Порядка определение объема и условий предоставления субсидий из бюджета муниципального образования «Город Саратов» муниципальным бюджетным и муниципальным автономным учреждениям, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 28.12.2010 № 3265.
В соответствии с п. 3.5. ст. 32 Федерального закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 №7-ФЗ данные о муниципальном задании размещаются на официальном сайте в сети Интернет на основании информации, предоставляемой муниципальным учреждением.
В муниципальном задании утвержден порядок оказания муниципальной услуги, в котором определено, что информирование потенциальных потребителей осуществляется посредством размещения сведений о муниципальном задании в сети Интернет на сайте www.bus.gov.ru.
При сопоставлении показателей, отраженных в муниципальном задании Учреждения, с показателями, указанными в сети Интернет на «Официальном сайте Российской Федерации для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях» (www.bus.gov.ru), установлено их не соответствие.
Например, в утвержденном муниципальном задании на 2012 год указаны потребители муниципальной услуги: население г. Саратова и Саратовской области, на сайте же в разделе «Информация о государственном (муниципальном) задании на оказание услуг (выполнение работ) и его исполнении» в категории потребителей указаны: Дети от 0 до 18 лет.
Показатели, характеризующие качество услуги, указанные в утвержденном муниципальном задании и размещенном на сайте, не совпадают. В утвержденном муниципальном задании указаны: удовлетворенность населения медицинской помощью с показателем 70%, число лиц, страдающих социально значимыми болезнями, с установленным впервые в жизни диагнозом: туберкулез 67,6 на 100 тыс. населения, младенческая смертность 6,7 на 100 тыс. родившихся живыми, тогда как на сайте в разделе «Показатели, характеризующие качество услуги» указана «медицинская услуга» с показателем 183 тыс. законченных случаев.
Фактически муниципальное задание на 2012 год опубликовано на сайте 23.08.2012 года, тогда как утверждение комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» муниципального задания осуществлено 01.01.2012.
В утвержденном муниципальном задании на 2013 год в разделе «Объем муниципальной услуги (в натуральных показателях)» значение показателя объема муниципальной услуги «Амбулаторно-поликлинические посещения» на текущий финансовый 2013 год составляет 344 посещения. На сайте в публикации муниципального задания от 19.03.2013 и от 16.10.2013 этот показатель указан в отчетном финансовом 2012 году. Также, в публикации «Информации о государственном (муниципальном) задании на оказание услуг (выполнение работ) и его исполнении» от 19.03.2013 в разделе «Объем муниципальной услуги (в натуральных показателях)» указаны значения показателя «Тубдиагностика» на текущий финансовый год в количестве 11,94 посещений, тогда как в утвержденном муниципальном задании на 2013 год этот показатель составляет 11094 посещения. В публикации от 16.10.2013 значение этого показателя было исправлено.
Муниципальное задание на 2013 год утверждено комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» 14.01.2013, фактически же опубликовано на сайте 19.03.2013.
Таким образом, в нарушение п. 3.3. ст. 32 Федерального закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 №7-ФЗ сведения о муниципальном задании, опубликованные в сети Интернет на «Официальном сайте Российской Федерации для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях» (www.bus.gov.ru), не в полном объеме отражают фактические данные муниципального задания, утвержденного комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» на 2012 и 2013 годы.
Проверка учета основных средств и материальных ценностей
Имущество Учреждения является муниципальной собственностью и закреплено комитетом по управлению имуществом г. Саратова за Учреждением на праве оперативного управления договором от 21.03.1997 № 473.
Дополнительным соглашением от 22.05.2013 к договору от 21.03.1997 № 480 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления» за Учреждением закреплено муниципальное имущество первоначальной стоимостью 90391,3 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 64375,1 тыс. рублей, в том числе:
– недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 77879,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 62358,1 рублей;
– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 12474,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1979,6 тыс. рублей, в т.ч. транспортные средства первоначальной стоимостью – 139,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0 рублей, прочее особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 12334,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1979,6 тыс. рублей;
– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 37,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 37,5 тыс. рублей.
Согласно данным Справок «О движении основных средств»:
– в 2012 году поступило основных средств на сумму 62,4 тыс. рублей, выбыло основных средств на сумму 962,9 тыс. рублей;
– в 2013 году поступило основных средств на сумму 813,4 тыс. рублей, выбыло основных средств на сумму 411,7 тыс. рублей.
Переоценка стоимости имущества (основных средств) в проверяемом периоде не производилась.
Учреждение располагается в нежилом помещении расположенном по адресу: г.Саратов, ул. Астраханская, д. 138,общей площадью 2245,0 кв. м (Свидетельство о государственной регистрации права от 29.09.2008 серия 64-АВ № 083313). По адресу Учреждения находится 1-этажный гараж, общей площадью 70,2 кв.м (Свидетельство о государственной регистрации права от 08.12.2008 серия 64-АВ № 129899). За Учреждением на праве оперативного управления закреплено нежилое помещение на первом этаже площадью 201,3 кв.м по адресу: г. Саратов, ул. Б. Садовая, д. 162/166 под размещение педиатрического отделения (Свидетельство о государственной регистрации права от 29.09.2008 серия 64-АВ № 083312).
Земельный участок площадью 2409 кв. м, на котором расположены здание МУЗ «Детская городская поликлиника №2» и гараж, передан Учреждению в постоянное (бессрочное) пользование постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 10.08.2010 № 1928 и на него оформлена государственная регистрация права (Свидетельство о государственной регистрации права от 17.08.2010 серия 64-АВ № 962123).
Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 11.03.2010 № 6448/201/10-2998 (кадастровый номер 64:48:030445:34), кадастровая стоимость участка составляла 24099,0 тыс. рублей. В соответствии с кадастровой выпиской о земельном участке от 26.07.2013 № 64/201/2013-286119 в настоящее время кадастровая стоимость изменена и составляет 2096,7 тыс. рублей.
В результате инвентаризации выявлены материальные ценности, не принадлежащие Учреждению. Часть данных материальных ценностей хранилась в боксах гаража, числящегося на балансе Учреждения.
Согласно акту приема-передачи от 28.02.2014, инвентаризационной комиссией произведено возвращение владельцам материальных ценностей, а именно: автомобиль специальный санитарный регистрационный знак М021ТВ64, принадлежащий сторожу И., прицеп автомобильный регистрационный знак АВ768664, принадлежащий Ч., не являющемуся сотрудником МУЗ «Детская городская поликлиника № 2», передний мост автомобиля УАЗ – 1 шт., колесо в сборе с дисками УАЗ – 2 шт., камера колесная УАЗ – 4 шт., двигатель некомплектный УАЗ – 1 шт., двигатель ГАЗ комплектованный – 1 шт., мотокультиватор – 1 шт., мотор от мотокультиватора – 1 шт., колеса от мотокультиватора – 2 шт., двери автомобиля УАЗ – 4 шт., часть рамы автомобиля УАЗ – 1 шт., жесть профильная голубого цвета – 1 шт., тормозные колодки, амортизаторы, мелкие запчасти, принадлежащие заместителю главного врача по АХР, гардероб, книжный шкаф (стеклянный фасад), книжный шкаф (деревянный фасад), приставной уголок с 3-мя полками, диван маленький, принадлежащий главному врачу. В ходе проверки, все вышеперечисленные материальные ценности вывезены владельцами с территории Учреждения.
В акте приема-передачи указано, что на часть имущества имелись сохранные расписки. Однако данные сохранные расписки к проверке не представлены.
Кроме того, в Учреждении имеются следующие материальные ценности, принадлежащие бывшему главному врачу: стол письменный 3 шт., стол компьютерный – 2шт., полукруглая приставка на ножке – 1 шт., тумба подкатная – 3 шт., надставка на стол – 1 шт., кресло – 2 шт., шкаф (деревянный фасад) – 1 шт. На указанное имущество представлена сохранная расписка от главного бухгалтера, датированная 28.02.2014, то есть, написанная уже в ходе проверки и через 9 дней после увольнения главного врача.
Однако, в нарушение п. 335 Инструкции № 157н, материальные ценности, принятые на хранение, не были отражены на забалансовом счете 02 ни в 2012, ни в 2013 году.
Установленный факт указывает на отсутствие контроля со стороны бывшего руководителя Учреждения за целевым использованием муниципальной недвижимости, повлекшим использование заместителем главного врача по АХР и сторожем И. служебных помещений, являющихся муниципальным имуществом, в личных целях.
Проверкой оборотных ведомостей по счетам 010100 «Основные средства», 010500 «Материальные запасы» установлено.
В нарушение п. 41 Инструкции № 157н к основным средствам в 2012 году необоснованно отнесены «Перегородка для регистратуры» стоимостью 238,6 тыс. рублей, «Перегородка для гардероба» стоимостью 262,2 тыс. рублей, «Перегородка для дневного стационара» стоимостью 241,7 тыс. рублей, являющиеся строительными конструкциями, капитально смонтированными в помещениях Учреждения.
В результате проверки комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» материальные ценности были исключены из объектов основных средств, в регистрах бухгалтерского учета произведена исправительная запись методом «Красное сторно» на счет 0 401 10 000 «Доходы текущего финансового года».
Следует отметить, что готовые к установке строительные конструкции учитываются в составе материальных запасов в качестве строительных материалов на счете 0 105 04 000 «Строительные материалы» (п. 99 Инструкции № 157н) и при установке должны быть списаны на основании акта выполненных работ с одновременным включением их в стоимость объекта основных средств, дооборудованием которого являлись перегородки, и отнесением на счет 0 106 11 000 «Вложения в основные средства» с целью увеличения стоимости объекта основного средства (здания) по счету 0 101 00 000 «Основные средства».
В результате, искажение показателей Баланса (ф. 0503730), повлекшее искажение валюты баланса, по состоянию на 01.01.2013 составило:
– по строке 010 «Основные средства» в части завышения на сумму 742,4 тыс. рублей;
– по строке 080 «Материальные запасы» в части занижения на сумму 742,4 тыс. рублей.
По состоянию на 01.01.2014 искажение показателей Баланса (ф. 0503730), повлекшее искажение валюты баланса, составило по строке 010 «Основные средства» в части занижения на сумму 742,4 тыс. рублей.
Согласно оборотным ведомостям за 2012 и 2013 годы по счету 010500 «Материальные запасы» числятся огнетушители на общую сумму 8,6 тыс. рублей, в том числе: ОП-4(3) в количестве 10 штук на сумму 5,6 тыс. рублей и ОУ-3 в количестве 3 штук на сумму 3,0 тыс. рублей.
В соответствии с п. 38 Инструкции № 157н к объектам основных средств относятся материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, осуществления государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд учреждения. Также, согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359 (далее – ОКОФ), огнетушители входят в класс 142944000, относятся к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от 5 лет до 7 лет включительно.
В результате искажение Баланса (ф. 0503730), не повлекшее искажение валюты баланса, по состоянию на 01.01.2013 и 01.01.2014 составило:
– по строке 010 «Основные средства» в части занижения на сумму 8,6 тыс. рублей;
– по строке 080 «Материальные запасы» в части завышения на сумму 8,6 тыс. рублей.
На учете в Учреждении и в 2012 и в 2013 году по счету 010500 «Материальные запасы» числятся счетчики воды (9 штук на сумму 4,4 тыс. рублей), а по счету 010100 «Основные средства» – счетчик холодной воды в количестве 1 единицы на сумму 24,9 тыс. рублей.
Порядок отражения расходов на приобретение приборов учета зависит от того, к какому виду нефинансовых активов относятся данные объекты: основным средствам или материальным запасам.
В соответствии с п. 38 Инструкции № 157н материальные объекты имущества (независимо от их стоимости) со сроком полезного использования более 12 месяцев, используемые в деятельности учреждения, принимаются к учету в качестве основных средств. Приборы учета (измерительные приборы) также включены в ОКОФ, группа «Машины и оборудование», счетчики для жидкости и газа код 14 3313126.
В то же время п. 99 Инструкции № 157н предусмотрено, что к материальным запасам относится, в частности, оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки. К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. При этом в состав оборудования включается и контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе установленного оборудования, и другие материальные ценности, необходимые для строительно-монтажных работ.
То есть на основании вышеуказанных пунктов Инструкции приборы учета (измерительные приборы) можно отнести как к основным средствам, так и к материальным запасам.
В нарушение п. 4, ст. 8 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в учетной политике порядок принятия к учету счетчиков не закреплен.
В бухгалтерском учете Учреждения не числилась противопожарная сигнализация. Согласно п. 38 Инструкции №157н, противопожарная сигнализация предназначена для постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, для осуществления государственных полномочий (функций), либо для управленческих нужд учреждения со сроком использования более 12 месяцев. Противопожарная сигнализация принимается к учету в качестве объекта основных средств независимо от стоимости. В ОКОФ противопожарной сигнализации присвоен код 143319000. В соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1, противопожарная сигнализация относится к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от 5 до 7 лет.
Согласно представленным сведениям, стоимость противопожарной сигнализации составляет 6,0 тыс. рублей.
Следовательно, показатели по строке 010100 «Основные средства» и, соответственно, валюта Баланса за 2012 и 2013 годы (ф. 0503730) занижены на 6,0 тыс. рублей.
В ходе проверки объект основных средств «Противопожарная сигнализация» стоимостью 6,0 тыс. рублей, поставлен на баланс Учреждения.
Таким образом, отсутствие в учете объекта основных средств «Противопожарная сигнализация» повлекло искажение валюты Баланса (ф. 0503730) по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 в сумме 6,0 тыс. рублей.
Выборочной проверкой инвентарных карточек учета основных средств установлено, что в нарушение п. 3 Приложения № 5 Инструкции 173н в инвентарных карточках отсутствуют обязательные для заполнения реквизиты: местонахождение объекта; сведения о реконструкции, модернизации, достройке, дооборудовании, частичной ликвидации; краткая индивидуальная характеристика объекта, перечень составляющих его предметов и его основных качественных и количественных показателей (№№ 1, 5, 3, 2, 1344, 1745, 1783).
В ходе выборочной проверки приобретения, учета и списания медикаментов в 3 квартале 2012 года и 4 квартале 2013 года нарушений не установлено.
Выборочной проверкой обоснованности цен на медикаменты, отраженных в спецификации к контракту № 15 от 07.05.2013 с ООО «Пациент» установлено, что по результатам мониторинга цен на изделия медицинского назначения стоимость, согласно данным базы Интернет, составляет:
– церебролизина 1мл № 10 – в спецификации к контракту 651,15 рублей, в ООО Сеть аптек «Медуница» от 589,18 до 756,41 рублей, в сети аптек ООО «Элита-Фарм» от 608,79 до 679,01 рублей;
– церебролизина 5 мл № 5 – в спецификации к контракту 799,2 рублей, в ООО Сеть аптек «Медуница» от 759,13 до 882,87 рублей, в сети аптек ООО «Элита-Фарм» от 763,03 до 796,63 рублей, в ООО «Мир лекарств» от 785,0 до 910,0 рублей;
– кортексина 5мг № 10 – в спецификации к контракту 645,0 рублей, в ООО Сеть аптек «Медуница» от 575,9 до 823,14 рублей, в ООО «Мир лекарств» от 585,0 до 769,0 рублей, в ООО «Аптека «Календула» от 618,0 до 940,0 рублей;
– актовегина 2мг № 25 в спецификации к контракту 946,06 рублей, в ООО Сеть аптек «Медуница» от 927,0 до 1362,0 рублей, в сети аптек «1b.ru» от 948,7 до 984,9 рублей, в ООО «Аптека «Календула» от 995 до 1180,0 рублей.
Также, в спецификации к контракту № 5 от 25.03.2013 с ООО «САС «Фармация» перчатки смотровые 4,60 и 5,80 рублей за пару, в ООО «Стомадент» интернет-магазине-аптеке «Наценки.net» по 3,50 рубля, в сети аптек «1b.ru» по 3,90 рубля, в ООО «Элита-Фарм» от 4,70 до 8,29 рублей.
Приказами главного врача Учреждения от 30.10.2012 № 159/1 и от 31.10.2013 № 139/1 «О проведении инвентаризации» в МУЗ «Детская городская поликлиника №2» утвержден персональный состав инвентаризационной комиссии, в количестве 4 человек (председатель комиссии – главный бухгалтер), определены сроки инвентаризации: с 01.11.2012 по 09.11.2012 и с 01.11.2013 по 08.11.2013.
В ходе проверки материалов проведенной инвентаризации установлено:
– в инвентаризационной описи (сличительной ведомости) № 29 по объектам нефинансовых активов по состоянию на 01.11.2013 отсутствуют подписи двух членов комиссии: бухгалтера А. и бухгалтера Б., тогда как в соответствии с п. 2.3. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49), отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными;
– в нарушение п. 1 ст.12 и п.1 ст.11 Федеральных законов от 21.11.1996 № 129-ФЗ и от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» соответственно, а также п. 1.3. приказа Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 к проверке не представлены сведения об инвентаризации расчетов;
– к проверке не предоставлена инвентаризация продуктов питания. Согласно журналу операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов за ноябрь 2012 года, остаток на 01.11.2012 по дебету счета 410532000 составил 0,02 тыс. рублей, поступление по счету 410532000 на сумму 0,4 тыс. рублей и 0,5 тыс. рублей было 01.11.2012 и 08.11.2012, т.е. в сроки проведения годовой инвентаризации. Аналогично, в 2013 году остаток на 01.11.2013 по дебету счета 710532000 составил 0,12 тыс. рублей.
Следовательно, данные инвентаризации за 2012 и 2013 года не могут считаться достоверными.
В ходе проверки сохранности, порядка использования автотранспорта и учета и списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) установлено, что на балансе Учреждения числится автомобиль ВАЗ 21074 2002 года выпуска, регистрационный номерной знак В408МВ64, первоначальной стоимостью 139,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0 рублей.
Нормы расхода топлива в Учреждении установлены в соответствии с распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» приказами главного врача от 06.04.2012 № 123, от 09.11.2012 № 160, от 01.04.2013 № 101/1, от 01.11.2013 № 133.
К проверке не представлены документы на право управления автотранспортным средством, а именно талон прохождения техосмотра и страховой полис обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств за период 2012 – 2013 годов.
Статьей 17 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» предусмотрена обязательность прохождения технического осмотра транспортных средств, находящихся в эксплуатации на территории Российской Федерации. В соответствии с п. 11 «Основных положений по допуску транспортных средств к эксплуатации и обязанности должностных лиц по обеспечению безопасности дорожного движения», утвержденных постановлением Совета Министров – Правительства РФ от 23.10.1993 № 1090, запрещается эксплуатация транспортных средств, не прошедших в установленном порядке государственный технический осмотр или технический осмотр и транспортных средств, владельцы которых не застраховали свою гражданскую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Следует отметить, что согласно ст. 12.1 Кодекса РФ об административных нарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ, управление транспортным средством, не зарегистрированным в установленном порядке, транспортным средством, не прошедшим государственный технический осмотр или технический осмотр, влечет за собой наложение штрафа от пятисот до восьмисот рублей. Повторное правонарушение влечет наложение административного штрафа в размере пяти тысяч рублей или лишение права управления транспортными средствами на срок от одного до трех месяцев.
Таким образом, в Учреждении отсутствуют документы подтверждающие право использования транспортного средства в 2012 – 2013 годах.
Между тем в Учреждении на данный автомобиль имеются путевые листы с указанием маршрута движения, пробега, что является основанием для списания бензина.
Сплошной проверкой путевых листов за 2012 – 2013 года установлено нарушение Постановления Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» (далее – Постановление Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78): маршруты следования на оборотной стороне всех путевых листов не содержат конкретные адреса. Например, в путевых листах в графе «Место отправления», «Место назначения» указано «Зоналка», «Мичурина», «Б.Взвоз», «Вольская» и т.д. без номера дома (путевые листы от 10.01.2013 №1, от 14.01.2013 № 3, от 22.01.2013 № 8, от 19.04.2013 № 27, от 23.04.2013 № 28 и т.д.). Также, все путевые листы не содержат времени выезда и возвращения в пункт назначения (из пункта назначения) и подпись лица, пользовавшегося автомобилем.
В январе 2013 года выписаны два путевых листа за разными номерами № 7 и № 9 на одну и ту же дату 21.01.2013, на один период времени с 9-00 до 18-00 и на одну и ту же машину, с различными показаниями спидометра, с указанием различных маршрутов следования и с различным дневным пробегом– 75 км в путевом листе № 7 и 88 км в путевом листе № 9 соответственно.
В нарушение Постановления Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 в путевых листах за январь 2013 года отсутствует печать учреждения.
Конечный пункт назначения во всех путевых листах за 2013 год каждый день указывается разный, что не подтверждает нахождение автомобиля в гараже Учреждения. Например, в путевых листах указаны последние пункты назначения «ул. Рахова», «Горздрав», «ул. Мясницкая» и т.д. Договор о хранении автомобиля на территории автостоянки к проверке не представлен. Таким образом, в 2013 году Учреждением не обеспечивалась сохранность муниципального имущества.
Согласно путевым листам время выезда из гаража и время возвращения в гараж отмечены соответственно 8.00 часов и 18.00 часов, что составляет 10 рабочих часов. Данные параметры подтверждены подписью заместителя главного врача по АХР. Однако графиком и табелем учета рабочего времени продолжительность рабочего дня водителя О. не подтверждена, так как составляет 8 рабочих часов.
Также, имели место случаи заправки автомобиля за пределами рабочего времени. Например, 22.05.2013 было получено 30 литров бензина марки АИ-92 в 17часов 15 минут (чек № 5569). Тогда как, согласно графику и табелю учета использования рабочего времени продолжительность рабочего дня водителя составила 8 часов (с 8.00 часов до 16.00). Аналогично, в графике и табеле учета использования рабочего времени указано рабочее время с 8.00 часов до 16.00 часов, между тем:
– 11.06.2013 – заправка произведена в 16 часов 09 минут, получено 30 литров (чек № 0440);
– 17.06.2013 – заправка произведена в 16 часов 21 минуту, получено 30 литров (чек № 6096);
– 24.06.2013 – заправка произведена в 17 часов 25 минут, получено 30 литров (чек № 3053) и т.д.
В период с февраля по март 2013 путевые листы отсутствуют, бензин не списывался. При этом, согласно лицевым карточкам, водителем О. в феврале 2013 года было отработано 20 дней, его заработная плата составила 39,3 тыс. рублей, в т.ч. доплата за интенсивность и высокие результаты работы – 35,1 тыс. рублей, что составляет 840% от должностного оклада; за март отработано 10 дней, заработная плата составила 26,5 тыс. рублей, в т.ч. отпускные 11,4 тыс. рублей, доплата за интенсивность и высокие показатели работы 13,0 тыс. рублей, что составляет 625% от должностного оклада.
Аналогично в период с февраля по апрель 2012 года. В феврале отработано 159 часов, заработная плата составила 41,3 тыс. рублей, в т.ч. доплата за интенсивность и высокие показатели работы – 37,3 тыс. рублей, что составляет 956% от должностного оклада; за март отработано 87 часов, заработная плата составила 18,2 тыс. рублей, в т.ч. доплата за интенсивность и высокие показатели работы – 16,1 тыс. рублей, что составляет 766% от должностного оклада; за апрель отработано 158 часов, заработная плата составила 43,4 тыс. рублей, в т.ч. доплата за интенсивность и высокие показатели работы – 30,8 тыс. рублей, что составляет 969% от должностного оклада.
Согласно путевым листам, со 02.07.2012 по 20.07.2012 обязанности водителя исполнял заместитель главного врача по АХР, приказ о возложении обязанностей водителя к проверке не представлен.
В нарушение п. 7 приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в путевых листах отсутствуют дата и время проведения предрейсового медицинского осмотра водителя.
В нарушение п. 1 ст. 23 Федерального закона РФ от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» путевые листы не содержат отметки о прохождении послерейсового медицинского осмотра.
В проверяемом периоде установлены факты превышения итоговых данных о пробеге над данными о протяженности маршрута движения, указанного в путевых листах.
Например, в путевом листе от 11.09.2012 № 81 указан маршрут следования: МУЗ «Детская городская поликлиника №2», ул. Б. Взвоз, пос. Зональный, пройденный километраж составил 38 км. Фактически данный маршрут соответствует 14,5 км. С учетом обратного маршрута следования из пос. Зональный в МУЗ «Детская городская поликлиника №2», который не отражен в путевом листе, общий километраж составит 25,7 км (11,15+14,5). Превышение составило 12,3 км, или 47,9%.
В путевом листе от 19.04.2013 № 27 указан маршрут следования: МУЗ «Детская городская поликлиника №2», ул. Чапаева, 60 (Комитет здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов»), пройденный километраж – 8 км, фактически данный маршрут соответствует 1,9 км. С учетом обратного маршрута следования, не указанного в путевом листе, от ул. Чапаева, 60 до МУЗ «Детская городская поликлиника №2», общий пробег составит 3,9 км (1,9+1,99). Превышение составило 4,1 км, или 105%.
В путевом листе от 02.12.2013 № 138 указан маршрут движения: МУЗ «Детская городская поликлиника №2», ул. Мясницкая, пройденный километраж – 20 км, фактически данный маршрут соответствует 3,3 км. С учетом обратного маршрута следования, не указанного в путевом листе, от ул. Мясницкой до МУЗ «Детская городская поликлиника №2», общий пробег составит 6,92 км (3,3+3,62). Превышение составило 13,08 км, или 189%.
Таким образом, путевые листы, представленные к проверке за проверяемый период 2012 – 2013 годов, не отражают реальную информацию о маршруте следования, пройденном километраже, времени выезда и времени возвращения. Отсутствие подписей лиц, пользовавшихся автомобилем, не подтверждает его движение по указанным в путевых листах направлениям. Данные примеры указывают на отсутствие контроля со стороны руководителя Учреждения за учетом ГСМ.
Кроме того, отсутствуют документы, подтверждающие право на эксплуатацию транспортного средства в 2012-2013 годах.
Исходя из изложенного, Учреждением в проверяемом периоде необоснованно списано 3334,8 л топлива на сумму 92,7 тыс. рублей, в том числе:
– за 2012 год – 1313,7 л топлива на сумму 35,8 тыс. рублей (за счет субсидий на выполнение муниципального задания);
– за 2013 год – 2021,1 л топлива на сумму 56,9 тыс. рублей (за счет средств ОМС).
Проверкой обоснованности и правильности списания молока за 2 квартал 2012 года и 4 квартал 2013 года установлено.
Согласно ст. 222 ТК РФ на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. В соответствии с п. 4 приложения №1 к приказу Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16.02.2009 № 45н «Об утверждении норм и условий бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов, порядка осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, и перечня вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов» (далее – приказ Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 № 45н) норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 литра за смену независимо от продолжительности смены. Если время работы во вредных условиях труда меньше установленной продолжительности рабочей смены, молоко выдается при выполнении работ в указанных условиях в течение не менее чем половины рабочей смены.
Согласно приложению № 7 к коллективному договору МУЗ «Детская городская поликлиника № 2» на 2012 – 2014 годы, право на получение бесплатного молока имеют:
– в клинической лаборатории: заведующий лабораторией – врач клинической лабораторной диагностики, врач клинической лабораторной диагностики, фельдшер-лаборант, медицинский лабораторный техник, лаборант и санитарка;
– в рентгеновском кабинете: заведующий кабинетом – врач-рентгенолог, рентгенолаборант, санитарка;
– в кабинете физиотерапии: медицинская сестра по физиотерапии.
По результатам аттестации рабочих мест, проведенной с 11 мая 2012 года по 19 июня 2013 года, в соответствии с приказом № 135 от 11.05.2012 право на получение бесплатного молока имели: врач-инфекционист и медицинская сестра инфекционного кабинета, медицинская сестра фильтра.
В 2012 году на работах с вредными условиями труда было занято 13 сотрудников Учреждения, с 19.08.2013 на основании данных об аттестации рабочих мест и дополнительного соглашения к коллективному договору – 1 сотрудник.
Учреждением приобреталось молоко на основании товарных накладных с предоставлением сертификата соответствия и удостоверения о качестве. В нарушение п. 7 Приложения № 1 к приказу Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 № 45н Учреждением не обеспечивалась выдача молока ежедневно, а допускалась выдача за одну или несколько смен вперед, равно как и за прошедшие смены.
Например, в мае 2012 года молоко питьевое 2,5% по 0,9 кг поступало в Учреждение 02.05.2012 (товарная накладная № 4513) в количестве 31 штуки на сумму 0,7 тыс. рублей, 11.05.2012 (товарная накладная № 6288) в количестве 15 штук на сумму 0,3 тыс. рублей, 14.05.2012 (товарная накладная № 7138) на сумму 0,6 тыс. рублей, 21.05.2012 (товарная накладная № 8493) в количестве 27 штук на сумму 0,6 тыс. рублей, 29.05.2012 (товарная накладная № 10357) в количестве 28 штук на сумму 0,6 тыс. рублей.
В нарушение п. 1 ст. 9 ФЗ № 129-ФЗ товарная накладная от 14.05.2012 отсутствует, т.е. первичными учетными документами не подтвержден факт хозяйственной операции.
Согласно объяснительной сестры хозяйки МУЗ «Детская городская поликлиника № 2», выдача молока сотрудникам производилась сразу в день его получения, что указывает на нарушение п. 7 Приложения № 1 к приказу Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 № 45н.
В мае 2012 года право на получение молока имели 11 сотрудников Учреждения. Норма по получению молока составляла 125 литров. За май месяц получено 114,3 литра молока. Остатков за предыдущий месяц по счету 0 105 32 000 в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов не отражено. Следовательно, в нарушение ст. 222 ТК РФ и приказа Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 № 45н не все сотрудники Учреждения, занятые на работе с вредными условиями труда, были обеспечены молоком.
Например, медсестре кабинета физиотерапии Т., имеющей право на получение молока, согласно ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), во II квартале 2012 года молоко не выдавалось. Недополучение молока медсестрой по физиотерапии Т. за II квартал 2012 года составило 30,5 литра.
Также, во II квартале 2012 года медсестрой Я. отработано по основной должности «медсестра по физиотерапии» 274,2 часа, по совместительству в этот же период по этой же должности – 137,1 часа. Право на получение молока Я. имеет как по основной должности, так и по совмещаемой. Фактически выдача молока медсестре по физиотерапии Я. производилась за указанный период только по основной должности. Таким образом, недополучение молока Я. за указанный период составило 21 литр молока.
В то же время, в октябре 2013 года медицинской сестре инфекционного кабинета П. было излишне выдано 0,8 литра молока. Аналогично в июне 2012 года излишне выдано 6,5 литров молока заведующей кабинетом – врачу рентгенологу О., 0,5 литра молока – врачу рентгенологу В.
Всего сотрудниками недополучено молока за вредные условия труда в количестве 55,2 л, в том числе:
– во 2 квартале 2012 года – 53,8 л;
– в 4 квартале 2013 года – 1,4 л.
Излишне получено молока за вредные условия труда 7,8 л, в том числе:
– во 2 квартале 2012 года – 7,0 л;
– в 4 квартале 2013 года – 0,8 л.
Следует отметить, что в нарушение п. 32 Инструкции №174н списание продуктов питания (молока) проводилось в проверяемом периоде на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) вместо меню-требования на выдачу продуктов питания (ф. 0504202).
Всего с нарушением требований приказа Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 № 45н списано молока на общую сумму 28,2 тыс. рублей, в том числе:
– в 2012 году – 20,8 тыс. рублей (за счет средств субсидий на выполнение муниципального задания);
– в 2013 году – 7,4 тыс. рублей (за счет средств ОМС).
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками
Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные товары (работы, услуги) ведется в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.
В ходе проверки порядка отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками за 1, 3 кварталы 2012 года и 1, 3, 4 кварталы 2013 года по всем источникам финансирования нарушений не установлено.
В ходе выборочной проверки порядка заключения договоров нарушений не установлено.
Проверкой достоверности дебиторской и кредиторской задолженности установлено, что, согласно данным Баланса и Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности Учреждения по счету (020600000) «Расчеты по выданным авансам», в Учреждении имелась дебиторская задолженность в сумме:
тыс. рублей
тыс. рублей
Учреждением в проверяемом периоде производилось погашение кредиторской задолженности прошлых лет за счет средств субсидий на выполнение муниципального задания.
Например, по платежному поручению от 25.02.3013 № 49 произведено погашение кредиторской задолженности за 2012 год перед ОАО «Волжская ТГК» за тепло в сумме 16,2 тыс. рублей.
Общая сумма погашенной кредиторской в проверяемом периоде составила 41,0 тыс. рублей, в том числе:
– за 2012 год – 4,6 тыс. рублей;
– за 2013 год – 36,4 тыс. рублей.
При этом субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания не могут быть направлены на погашение кредиторской задолженности прошлых лет.
Данные факты являются нарушением ст. 65 Бюджетного кодекса Российской Федерации, определяющей, что формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых, согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям, должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.
В результате Учреждением израсходованы денежные средства в сумме 46,2 тыс. рублей на цели, не соответствующие условиям их получения, что согласно ст. 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 25.12.2012 № 268-ФЗ, действовавшей на момент совершения бухгалтерских операций по погашению кредиторской задолженности) является нецелевыми расходами средств Учреждения.
Проверка операций с денежными средствами
Сплошной проверкой банковских операций за 2012 и 2013 годы установлено. Учет операций по движению безналичных денежных средств ведется в Журналах операций с безналичными денежными средствами. Отражение операций по движению денежных средств осуществляется Учреждением на основании платежных документов, прилагаемых к выпискам с банковского счета.
При сопоставлении данных выписок с банковского счета с показателями, отраженными в Журнале операций с безналичными денежными средствами, и с Главной книгой отклонений не установлено.
Проверка кассовых операций МУЗ «Детская городская поликлиника № 2» проведена выборочным порядком путем сличения записей в Главной книге, журнале операций по счету «Касса», кассовой книге, первичных бухгалтерских документах за 1, 2, 4 кварталы 2012 года и 1, 3 и 4 кварталы 2013 года.
В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу Учреждения, обоснованности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено.
Кассовые операции Учреждения в 2012 – 2013 годах осуществлялись на основании Положения № 373-П.
В Учреждении принятие от населения наличных денег, оформление документов, квитанций (ф. 0504510) в проверяемом периоде возложено на кассира М., все остальные обязанности по кассовым операциям: сдача наличных денег за платные услуги из кассы в банк, получение наличных денег по чеку банка, оформление и сдача в казначейство и ГРКЦГУ Банка Саратовской области платежных поручений и получение выписок по расчетным счетам, заполнение приходных и расходных ордеров, ведение кассовой книги возлагалось в период с 01.01.2012 по 13.03.2013 на бухгалтера Б., а с 14.03.2013 на бухгалтера Б.
В 2012 и 2013 годах приказами главного врача от 30.12.2011 № 130 и от 09.01.2013 № 5 установлен лимит остатка наличных денег в кассе Учреждения в сумме 3,5 тыс. рублей и 4,0 тыс. рублей соответственно.
В ходе проверки установлено нарушение расчета лимита остатка наличных денежных средств в кассе Учреждения, предусмотренного Положением № 373-П. В соответствии с разделом 2 Приложения к Положению № 373-П расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем выдач наличных денег, должен составлять не более 92 рабочих дней. Учреждением при определении лимита остатка наличных денег на 2012 и 2013 годы расчетный период составил 249 и 247 рабочих дней, т.е. в расчет включен весь календарный год. Таким образом, лимит остатка наличных денежных средств в кассе МУЗ «Детская городская поликлиника № 2» в указанном периоде рассчитан с нарушением действующего законодательства и должен составлять 3,7 тыс. рублей и 4,8 тыс. рублей. Указанное нарушение не повлекло за собой превышение лимита остатка денежной наличности в кассе МУЗ «Детская городская поликлиника №2» в проверяемом периоде.
В нарушение п. 2.5. Положения № 373-П:
– данные отчета кассира не совпадают с данными вкладного листа кассовой книги за № 12 от 31.01.2012, в котором не отражена передача денежной наличности в сумме 2,8 тыс. рублей в банк;
– количество листов кассовой книги за февраль 2012 года не совпадает с указанным на титульном листе. Фактически прошнуровано 11 листов, указано 10 листов, подшиты два листа под № 13 с разными данными, отражающими операции с денежной наличностью в кассе за 01.02.2012;
– при формировании отчета кассира нарушен порядок комплектования – прилагаемые подтверждающие документы по операциям за 25.12.2012 (приходный кассовый ордер от 25.12.2012 № 173, квитанция № 025559 от 25.12.2012, расходный кассовый ордер от 25.12.2012 №37) подшиты до отчета кассира;
– в кассовой книге за сентябрь 2012 года подшиты по два листа с номерами «112», «113», «114», «115». За сентябрь месяц кассовая книга полностью не сформирована, в ней отсутствуют листы за 14.09.2012, 17.09.2012, 18.09.2012, 19.09.2012;
– в отчете кассира за сентябрь 2012 года нарушен порядок брошюрования – кассовые документы за 12.09.2012 подшиты перед кассовыми документами за 10.09.2012;
– в отчетах кассира за сентябрь 2012 года в нарушение постановления Государственного комитета РФ по статистике от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» квитанции к приходным кассовым ордерам (ф.0310001) не подписаны главным бухгалтером и кассиром и не заверены печатью (штампом), отрывная часть не учитывается отдельно (приходные кассовые ордера № 120 от 03.09.2012, № 121 от 04.09.2012, № 122 от 06.09.2012, № 123 от 10.09.2012, № 124 от 12.09.2012, № 125 от 14.09.2012, № 126 от 17.09.2012, № 127 от 18.09.2012, № 128 от 19.09.2012);
– нарушена нумерация листов кассовой книги и отчета кассира за февраль 2013 года, после номера «29» от 27.02.2013 следует номер листа «32» от 28.02.2013 года;
– нарушена нумерация листов в отчете кассира за март 2013 года, подшиты отчеты кассира за номером листа «34» от 04.03.2013, от 05.03.2013, от 07.03.2013, от 11.03.2013, вследствие этого факта нарушена нумерация листов в отчете кассира за весь март 2013 года;
В нарушение п.3 ст.9 Федерального закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» определяющим, что документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами, отчет кассира (форма 0504514) за 29.05.2012 лист № 64 (на сумму 0,73 тыс. рублей) не подписан бухгалтером Учреждения Б.
Аналогично в отчетах кассира от 05.03.2013 (0,53 тыс. рублей), от 07.03.2013 (0,7 тыс. рублей), от 15.03.2013 (1,4 тыс. рублей) отсутствует подпись кассира Б., от 29.03.2013 (3,7 тыс. рублей) подпись кассира Б. и главного бухгалтера. Общая сумма нарушений по данным основаниям составила 7,1 тыс. рублей.
Кроме того, согласно справке главного бухгалтера, 15 марта 2013 года бухгалтер Б. находилась в очередном отпуске, приказ № 43&2 от 04.03.2013.
В соответствии с п. 2.6. Положения № 373-П контроль за ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера Учреждения. Вышеперечисленные факты указывают на отсутствие контроля со стороны главного бухгалтера за ведением кассовой книги в Учреждении.
В нарушение пп. «ж» п. 2 ст. 9 и пп. 7 п. 2 ст. 9 Федеральных законов РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ и от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 2.2. Положения № 373-П к учету приняты расходные кассовые ордера и платежные ведомости, не содержащие личную подпись главного врача Учреждения.
Например, расходный кассовый ордер от 16.11.2012 № 34 на сумму 4,6 тыс. рублей, расходный кассовый ордер от 25.12.2012 № 38 и платежная ведомость № 142 на сумму 3,0 тыс. рублей, расходный кассовый ордер от 18.01.2013 № 2 и платежная ведомость № 154 на сумму 17,0 тыс. рублей. Следовательно, расходы по Учреждению на сумму 24,6 тыс. рублей не могут быть приняты как обоснованные.
Кроме того, в расходном кассовом ордере от 14.11.2012 № 31 и в платежной ведомости № 128 на сумму 17,0 тыс. рублей за главного врача расписалась заместитель главного врача по экономическим вопросам, уволенная 26 октября 2012 года, согласно приказу по Учреждению № 202-К. Следовательно, расходы по выплате 17,0 тыс. рублей также необоснованны.
Общая сумма необоснованных расходов по Учреждению составила 41,6 тыс. рублей.
В нарушение приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н в платежной ведомости (ф. 0504403) № 128 от 14.11.2012 отсутствует подпись главного бухгалтера как получателя денежных средств на сумму 17,0 тыс. рублей. Согласно объяснительной денежные средства в размере 17,0 тыс. рублей были ей получены в сентябре 2012 года.
В нарушение порядка заполнения квитанции (ф. 0504510), утвержденной Приказом Минфина России от 15.12.2010 № 173н, кассиром Учреждения заблаговременно, до получения денежных средств от физического лица, проставлялась подпись и ставилась печать о подтверждении оплаты. Например, квитанция № 026067 от 06.09.2013, квитанция № 025036 от 17.01.2012, квитанция № 025694 от 21.03.2013.
Общая сумма нарушений порядка кассовых операций составила 48,6 тыс. рублей, в том числе:
– за 1, 2 и 4 квартал 2012 года – 25,3 тыс. рублей;
– за 1, 3 и 4 квартал 2013 года – 23,3 тыс. рублей.
Расходным кассовым ордером № 39 от 05.09.2013 гражданину З. были выплачены 7,0 тыс. рублей, из них 4,8 тыс. рублей составляет пособие на погребение матери З., сотрудницы МУЗ «Детской городской поликлиники № 2». В нарушение п. 2.1. Положения № 373-П к расходному кассовому ордеру не приложены подтверждающие основания выплаты документы. Документы представлены в ходе проверки отдельно.
Кроме того, в нарушение приказа Минфина РФ от 21.12.2012 № 171н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» выплата пособия на погребение осуществлена Учреждением не по соответствующей статье (подстатье) классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ). Разделом V Указаний 171н определено, что социальное пособие на погребение относится к статье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда», Учреждением по расходному кассовому ордеру произведена выдача денежных средств по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 7,0 тыс. рублей, из них пособие на погребение составляет 4,8 тыс. рублей, невыплаченная заработная плата 2,2 тыс. рублей.
Соответственно в нарушение раздела V Указаний 171н выплачено не по соответствующей подстатье КОСГУ 4,8тыс. рублей.
К проверке предоставлены инвентаризационные описи наличных денежных средств за 2012 и 2013 годы. В нарушение п. 2.3. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49), в инвентаризационной описи № 3 от 30.07.2012 года отсутствует подпись члена комиссии бухгалтера Б., что влечет за собой признание результатов инвентаризации недействительными.
Проверка расчетов с подотчетными лицами
Выдача денежных средств в подотчет в 2012 и 2013 годах не производилась.
Операции по расчетам с подотчетными лицами не осуществлялись.
Расходование средств на оплату труда
Оплата труда работников МУЗ «Детская городская поликлиника № 2» осуществляется на основании:
– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-355 «О введении новой системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работникам муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» (далее – решение Думы от 30.10.2008 №32-355);
– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» (далее – решение Думы от 30.10.2008 № 32-353).
– Коллективного договора МУЗ «Детская городская поликлиника № 2» на 2012-2014 годы (с дополнительными соглашениями), утвержденного на конференции коллектива МУЗ «Детская городская поликлиника № 2» 24.12.2011, согласованного с городским комитетом профсоюза работников здравоохранения г. Саратова и зарегистрированного в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 30.12.2011, регистрационный № 754;
– Положения об оплате труда работников МУЗ «Детская городская поликлиника № 2» за счет средств обязательного медицинского страхования» – Приложения № 10 к Коллективному договору (далее – Положение об оплате труда);
– Положения о выплатах стимулирующего характера МУЗ «Детская городская поликлиника № 2» (далее – Положение о стимулирующих выплатах);
– Положения об оплате труда сотрудников, оказывающих медицинскую помощь в рамках обязательного медицинского страхования, действующее с февраля 2013 года. При этом в дополнительном соглашении к коллективному договору оно определено как положение о выплатах стимулирующего характера за качество выполняемых работ (Приложение № 19).
Штатное расписание Учреждения утверждено главным врачом на 2012 и 2013 годы в количестве 215,75 штатных единиц.
По состоянию на 01.01.2011 количество занятых ставок составило 137,75 штатных единиц, количество физических лиц – 128 человек, укомплектованность физическими лицами – 59,3 %. По состоянию на 01.01.2013 количество занятых ставок составило 143 штатных единицы, количество физических лиц – 133 человека, укомплектованность физическими лицами – 61,6 %.
Согласно тарификационным спискам, годовой фонд оплаты труда на 2012 год составил 19 436,5 тыс. рублей, на 2013 год – 17 099,5 тыс. рублей.
Заработная плата за счет средств субсидий на выполнение муниципального задания за 2012 и 2013 годы не начислялась и не выплачивалась.
В 2012 году сумма начисленной заработной платы составила 26 316,4 тыс. рублей (за счет средств обязательного медицинского страхования – 20 757,5 тыс. рублей, за счет средств, направленных на реализацию приоритетного национального проекта «Современное здравоохранение» – 5 484,8 тыс. рублей, за счет средств от приносящей доход деятельности – 74,1 тыс. рублей), в том числе:
– оплата по окладу – 6 953,9 тыс. рублей, или 33,50 % от общей суммы расходов на оплату труда за счет средств ОМС;
– компенсационные выплаты за совмещение, увеличение объема работы и расширение зоны обслуживания – 642,2 тыс. рублей, или 3,09 %;
– стимулирующие выплаты за стаж – 1 389,8 тыс. рублей, или 6,69 %;
– стимулирующие выплаты за интенсивность – 6 703,6 тыс. рублей, или 32,29 %;
– отпускные – 2 891,9 тыс. рублей, или 13,93 %.
В 2013 году сумма начисленной заработной платы составила 29 979,3 тыс. рублей (за счет средств обязательного медицинского страхования – 28 914,1 тыс. рублей, за счет средств, направленных на реализацию приоритетного национального проекта «Современное здравоохранение» – 1 021,4 тыс. рублей, за счет средств от приносящей доход деятельности – 43,8 тыс. рублей), в том числе:
– оплата по окладу 6 967,8 тыс. рублей, или 24,10 % от общей суммы расходов на оплату труда за счет средств ОМС;
– компенсационные выплаты за совмещение, увеличение объема работы и расширение зоны обслуживания 565,3 тыс. рублей, или 1,96 %;
– стимулирующие выплаты за стаж 1 417,0 тыс. рублей, или 4,90 %;
– стимулирующие выплаты за интенсивность и качество 14 708,9 тыс. рублей, или 50,87 %;
– отпускные 2 369,1 тыс. рублей, или 8,19 %.
Средняя заработная плата по Учреждению за счет средств обязательного медицинского страхования, средств направленных на реализацию приоритетного национального проекта «Современное здравоохранение», средств от приносящей доход деятельности:
На основании приказов по Учреждению главным врачом в проверяемом периоде устанавливались стимулирующие выплаты отдельным категориям работников (заместителям руководителя, заведующим отделениями, начальникам отделов, работникам бухгалтерии и экономической службы, иному немедицинскому персоналу) при отсутствии критериев оценки деятельности от 300 % и выше.
Это привело к тому, что средний размер заработной платы данных работников превышает в 2-3 раза размер средней заработной платы в целом по Учреждению.
Общая сумма начисленной заработной платы вышеуказанным работникам, включая главного врача (всего 19 человек из 130), составила:
– в 2012 году – 5 992,8 тыс. рублей, или 28,8 % от общей суммы начисленной заработной платы за счет средств обязательного медицинского страхования;
– в 2013 году – 7 384,9 тыс. рублей, или 25,6 % от общей суммы начисленной заработной платы за счет средств обязательного медицинского страхования.
Таким образом, на оплату труда 19 человек, или 15 % от общего количества работников использовано более 25 % годового фонда оплаты труда Учреждения.
В нарушение ст. 60.2 и 151 Трудового кодекса РФ установлены факты начисления и выплаты работникам доплат за расширение зон обслуживания при отсутствии одноименных вакантных должностей в штатном расписании или по не одноименным должностям.
Например, заместителю главного врача по организационно-медицинской работе на основании приказа по Учреждению от 16.01.2012 № 6-К установлена доплата за расширение зоны обслуживания в размере 50 %. При этом вакантная ставка заместителя главного врача по организационно-медицинской работе в Учреждении отсутствует.
Медицинской сестре участковой Р. на основании приказа по Учреждению от 11.01.2012 № 3-К установлена доплата за расширение зоны обслуживания медицинской сестры кабинета социального патронажа в размере 50 %, то есть по не одноименной должности.
Коллективным договором (Приложение № 5) определен закрытый перечень профессий и должностей, по которым устанавливаются доплаты за совмещение профессий (должностей) (далее – Перечень должностей). В ходе проведения проверки установлено, что работникам Учреждения, выполняющим в пределах рабочего времени наряду с основной работой дополнительную работу по другой должности или исполняющим обязанности временно отсутствующего работника, производились доплаты за совмещение профессий, не включенных в Перечень должностей.
Так, согласно приказу по Учреждению от 11.01.2012 № 3-К, медрегистратору Б. установлена доплата к окладу за совмещение профессии санитарки процедурного кабинета 10.01.2012 в размере 90 %. Сумма доплаты за 2012 год составила 40,1 тыс. рублей.
Согласно положению о стимулирующих выплатах, в Учреждении предусматриваются следующие выплаты стимулирующего характера:
– надбавки за интенсивность труда;
– надбавки за высокие результаты работы.
В нарушение данного положения во всех приказах Учреждения за 2012 – 2013 годы отсутствует определение видов выплат стимулирующего характера, кроме того в 2013 году введена стимулирующая надбавка за качество, не предусмотренная Положением о стимулирующих выплатах.
Таким образом, стимулирующие выплаты, установленные и выплаченные работникам Учреждения на основании данных приказов, нельзя считать обоснованными.
В нарушение п. 2.3.4 Положения о применении отраслевой системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работникам муниципальных учреждений здравоохранения муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-355, в 2012, 2013 годах стимулирующие выплаты за интенсивность и высокие результаты работы начислялись и выплачивались без применения критериев оценки результатов эффективности работы, разработанных Учреждением.
Таким образом, основания для начисления стимулирующих выплат в 2012 – 2013 годах за счет средств ОМС отсутствуют. Всего начислено стимулирующих выплат за интенсивность и высокие результаты работы и за качество в 2012 – 2013 годах в общей сумме 21 412,5 тыс. рублей, в том числе:
– за 2012 год – 6 703,6 тыс. рублей;
– за 2013 год – 14 708,9 тыс. рублей.
Выплаты стимулирующего характера за интенсивность и высокие результаты работы устанавливались приказами по Учреждению на основании служебных записок самих работников, служебных записок главного бухгалтера и заместителя по экономическим вопросам.
В 2012 – 2013 годах установлены факты, когда отдельным категориям работников, на основании приказов руководителя кроме ежемесячных доплат стимулирующего характера за интенсивность и высокие результаты работы дополнительно были установлены аналогичные доплаты на другие или аналогичные периоды времени. Между тем коллективным договором предусмотрено только ежемесячное установление данной выплаты.
Например, с 10.01.2012 по 31.03.2012 приказом от 12.01.2012 № 4-К установлены выплаты стимулирующего характера за интенсивность и высокие результаты работы: главному бухгалтеру в размере 290 % должностного оклада, заместителю главного врача по экономическим вопросам – 290 %, главной медицинской сестре – 310 %, заместителю главного врача по хозяйственным вопросам – 300 %, водителю О. – 425 %.
Дополнительно установлена доплата за интенсивность:
– с 10.01.2012 по 31.01.2012 главному бухгалтеру и заместителю главного врача по экономическим вопросам – 200 %, главной медицинской сестре – 150 % (приказ от 16.01.2012 № 6-К);
– с 10.01.2012 по 31.01.2012 главному бухгалтеру и заместителю главного врача по экономическим вопросам – 200 %;
Таким образом, общая сумма процентов, установленных сотрудникам в январе 2012 года за один и тот же показатель (доплата стимулирующего характера за интенсивность и высокие результаты работы), составила:
– у главного бухгалтера – 690 % должностного оклада, или 41,7 тыс. рублей;
– у заместителя главного врача по экономике – 690 % должностного оклада, или 41,7 тыс. рублей;
– у начальника отдела кадров – 800 %, или 38,1 тыс. рублей;
– у главной медицинской сестры – 460 %, или 28.2 тыс. рублей;
– у водителя О. – 525 %, или 20,7 тыс. рублей.
Установлен факт несоответствия наименования должностей, указанных в штатном расписании, наименованиям должностей в трудовых договорах и трудовых книжках.
Так, в штатное расписание 2012 – 2013 годов включена должность «Бухгалтер». В трудовом договоре и трудовой книжке А., занимающей данную должность, указано: «Бухгалтер-расчетчик».
Аналогично, в штатное расписание 2012 – 2013 годов включена должность «Врач-невролог». В трудовом договоре и трудовой книжке Р., занимающей данную должность, указано: «Врач-невропатолог».
Данный факт свидетельствует о нарушении ст. 15, 57 Трудового кодекса РФ в части несоответствия должности, указанной в трудовом договоре и штатном расписании.
В ходе проверки порядка заключения трудового договора, а также начисления и выплаты заработной платы главному врачу Учреждения нарушений не установлено.
Проверка порядка оказания платных услуг
МУЗ «Детская городская поликлиника № 2» оказывала по договорам с гражданами и юридическими лицами платные медицинские услуги дополнительно к объемам, предусмотренным в соответствии с программами государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи.
К платным дополнительным медицинским услугам, оказываемым Учреждением, относятся:
– диагностические исследования, процедуры, манипуляции, консультации и курсы лечения, проводимые на дому больным (кроме лиц, которые по состоянию здоровья и характеру заболевания не могут посетить медицинское учреждение и контактных с больными инфекционными заболеваниями);
– медицинские услуги детскому населению, оказываемые по договорам с юридическими лицами, медицинские услуги, предоставляемые по личному заявлению граждан;
– все виды профилактических медицинских осмотров, за исключением контингентов, поименованных в соответствующих приказах Минздрава России, проводимые с целью получения специального права;
– медицинское обеспечение оздоровительных, спортивных лагерей, лагерей труда и отдыха, спортивных состязаний, массовых, культурных и общественных мероприятий (желание организаторов общественных мероприятий);
– сервисные услуги.
Пунктом 4 Правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13.01.1996 № 27 «Об утверждении Правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями» (далее – Постановление № 27), действовавших до 01.01.2013, было предусмотрено, что государственные и муниципальные медицинские учреждения оказывают платные медицинские услуги населению по специальному разрешению соответствующего органа управления здравоохранением.
Разрешение комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» на оказание Учреждением платных медицинских услуг в 2012 году к проверке не представлено.
Таким образом, Учреждением в 2012 году платные услуги оказывались при отсутствии разрешения комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов», что является нарушением п. 4 Правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13.01.1996 № 27.
Пунктом 8 Правил предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 04.10.2012 № 1006 «Об утверждении Правил предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг» предусмотрено, что порядок определения цен (тарифов) на медицинские услуги, предоставляемые медицинскими организациями, являющимися бюджетными и казенными государственными (муниципальными) учреждениями, устанавливается органами, осуществляющими функции и полномочия учредителей.
Нормативный акт, определяющий виды дополнительных медицинских услуг, оказываемых на платной основе в 2013 году, и их тарифы, к проверке не представлен.
В проверяемом периоде МУЗ «Детская городская поликлиника № 2» в своей деятельности использовало тарифы на дополнительные медицинские услуги, утвержденные постановлением главы администрации города Саратова от 15.05.2008 № 572 «Об утверждении тарифов на дополнительные медицинские услуги, оказываемые муниципальным медицинским учреждением «Детская городская поликлиника № 2» (далее Постановление № 572). Следует отметить, что данный нормативный акт разработан в соответствии с Постановлением № 27, утратившим силу с 01.01.2013.
В 2012 году заключено договоров по платным услугам на общую сумму 181,1 тыс. рублей, в том числе:
– с юридическими лицами – 3 договора на сумму 78,7 тыс. рублей;
– с физическими лицами – 929 договоров на сумму 102,4 тыс. рублей.
В 2013 году заключено 1 525 договоров по платным услугам на общую сумму 121,6 тыс. рублей, все с физическими лицами. С юридическими лицами в 2013 году договора на оказание платных услуг не заключались.
Предоставленные к проверке акты об оказании платных услуг юридическим лицам в нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» не содержат подписи сторон и, соответственно, не могут являться оправдательными документами. Следовательно, необоснованные доходы МУЗ «Детская городская поликлиника № 2» за 2012 год составили 76,0 тыс. рублей.
Выборочной проверкой оказания платных дополнительных медицинских услуг МУЗ «Детская городская поликлиника № 2» за январь 2012 года, декабрь 2012 года, сентябрь 2013 года установлено.
В нарушение п. 1 ст. 779 ГК РФ Учреждением при заключении договоров допущено несоответствие предмета договора и цены.
Например, предметом договора между Учреждением и гражданкой С. от 06.09.2013 предусмотрено оказание платной медицинской услуги «осмотр детским врачом-офтальмологом». В пункте же договора о стоимости и порядке оплаты поименованы две услуги, а именно «осмотр врачом-офтальмологом», стоимостью 88 рублей, и «осмотр врачом-хирургом» стоимостью 115 рублей.
Кроме того, в договорах имеются исправления п.4.2. в части суммы договора, которые заверены только подписью кассира М., что указывает на нарушение п. 1, ст. 452 ГК РФ в части отсутствия соглашения об изменении договора, подписанного пациентом и главным врачом Учреждения.
Например, в договоре от 19.01.2012 с гражданкой А. п. 4.2. договора (цена услуги) изменен с 197 рублей до 293 рублей, путем включения в него дополнительных видов медицинских услуг. Аналогично, в договоре от 24.01.2012 с гражданином И. цена договора изменена с 337 рублей до 534 рублей, в договоре от 07.12.2012 с гражданкой М. цена изменена с 211 рублей до 408 рублей, в договоре от 05.09.2013 с гражданкой Б. цена изменена с 474 рублей до 579 рублей, в договоре от 26.09.2013 с гражданкой Д. цена изменена с 29 рублей до 134 рублей.
Проверка учета на забалансовых счетах
Проверкой забалансовых счетов МУЗ «Детская городская поликлиника № 2» установлено.
В нарушение п. 375 Инструкции № 157н в оборотно-сальдовой ведомости по счету 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» на 01.01.2012 и 01.01.2013 числятся лазерные МФУ Xerox WC в количестве 3 шт. на сумму 20,6 тыс. рублей, принтеры лазерные Xerox Phaser 3140 в количестве 16 шт. на сумму 54,6 тыс. рублей, Инфомат в количестве 1 шт. на сумму 55,5 тыс. рублей. Данные материальные ценности получены Учреждением в рамках централизованного снабжения от министерства здравоохранения Саратовской области, следовательно, должны быть учтены на 22 забалансовом счете «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению».
В Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (ф. 0503730) по строке 220 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению» данные о наличии имущества за 2012 год не отражены, что привело к искажению данных бухгалтерской отчетности в части отражения данных в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (ф. 0503730) по состоянию на 01.01.2012 и 01.01.2013 в сумме 130,7 тыс. рублей.
В 2013 году указанные материальные ценности были поставлены на баланс Учреждения.
Учетной политикой Учреждения к бланкам строгой отчетности отнесены квитанции, путевые листы, больничные листы. Согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету 03 за 2012 и 2013 годы на учете в Учреждении числятся квитанции и смарт-карты.
В нарушение п. 337 Инструкции № 157н к учету не приняты бланки строгой отчетности: больничные и путевые листы. По справке, представленной главной медсестрой Учреждения, по состоянию на 01.01.2012 остатки больничных листов составили 313 штук, на 01.01.2013 – 99 штук, по состоянию на 01.01.2014 – 323 штуки. Учет путевых листов в Учреждении не ведется.
Смарт-карта является картой для учета приобретения и списания горюче-смазочных материалов и не является бланком строгой отчетности, так как не содержит необходимых для бланка строгой отчетности реквизитов, предусмотренных п. 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05. 2008 № 359. По состоянию на 01.01.2013 в Учреждении числились смарт-карты на сумму 2 рубля, на 01.01.2014 – на сумму 3 рубля.
Данные факты привели к искажению данных по строке 030 «Бланки строгой отчетности» Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (ф. 0503730) за 2012 год – на сумму 0,2 тыс. рублей, за 2013 год – на сумму 0,2 тыс. рублей.
В ходе проверки установлены следующие нарушения и замечания финансово-хозяйственной деятельности:
1. П. 1 ст. 450 и п. 1. Ст. 452 Гражданского кодекса Российской Федерации в части необоснованного внесения изменений существенных условий в договорах на оказание платных медицинских услуг.
2. Трудового кодекса Российской Федерации:
– ст. 15, 57 в части несоответствия должностей, указанных в трудовых договорах и трудовых книжках, и должностей в штатном расписании;
– ст. 60.2, 151 в части начисления и выплаты работникам доплат за расширение зон обслуживания при отсутствии одноименных вакантных должностей в штатном расписании.
3. П. 4 Правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13.01.1996 № 27 в части оказания платных услуг в 2012 году при отсутствии разрешения комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов».
4. П. 1 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ и п. 1 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также п. 1.3. приказа Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 в части отсутствия инвентаризации расчетов.
5. Федерального Закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 №7-ФЗ:
– п. 3 ст. 9.2 в части отсутствия оснований для изменения размеров субсидий на выполнение муниципального задания в 2012 году;
– п. 3.3. ст. 32 в части недостоверности сведений о муниципальном задании, опубликованных в сети Интернет на «Официальном сайте Российской Федерации для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях» (www.bus.gov.ru) за 2012 и 2013 годы.
7. П. 2.5. Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России № 373-П, в части нарушения порядка оформления и ведения кассовой книги.
8. П. 335 Инструкции № 157н в части отсутствия в забалансовом учете данных о материальных ценностях, принятых на хранение от сотрудников Учреждения.
9. П. 2.3. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49, в части отсутствия подписей члена инвентаризационной комиссии и, как следствие, признания результатов инвентаризации недействительными.
10. П. 3.2 Порядка определения объема и условий предоставления субсидий из бюджета муниципального образования «Город Саратов» муниципальным бюджетным и муниципальным автономным учреждением, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 28.12.2010 № 3265, в части изменения размера субсидий на выполнение муниципального задания без внесения изменений в соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания.
11. П. 8 муниципального задания на 2012 и 2013 годы, выразившиеся в отсутствии ежемесячной и ежеквартальной отчетности об исполнении муниципального задания.
12. Отсутствуют документы, подтверждающие право использования транспортного средства в 2012 – 2013 годах.
13. Отсутствие контроля со стороны бывшего руководителя Учреждения за целевым использованием муниципальной недвижимости, повлекшее использование работниками служебных помещений, являющихся муниципальным имуществом, в личных целях.
При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:
1. Нецелевое расходование бюджетных средств на общую сумму 41,0 тыс. рублей (2012 год – 4,6 тыс. рублей, 2013 год – 36,4 тыс. рублей), выразившееся в оплате кредиторской задолженности, не предусмотренной соглашениями о предоставлении субсидий на выполнение муниципального задания.
2. Отнесение расходов не по соответствующей подстатье экономической классификации в 2013 году в сумме 4,8тыс. рублей.
3. Искажение бухгалтерской отчетности, не повлекшее за собой искажение валюты баланса на общую сумму 757,0 тыс. рублей.
4. Недостоверность показателей, отраженных в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу:
– в 2012 и 2013 году в сумме 0,2 тыс. рублей в части отсутствия в учете Учреждения бланков больничных листов, являющихся бланками строгой отчетности;
– в 2012 году в сумме 130,7 тыс. рублей в части неправильного отражения имущества, полученного по централизованному снабжению.
5. Необоснованное списание ГСМ на сумму 92,7 тыс. рублей (за 2012 год – 35,8 тыс. рублей за счет субсидий на выполнение муниципального задания, за 2013 год – 56,9 тыс. рублей за счет средств ОМС).
6. Необоснованное списание молока за вредные условия труда на общую сумму 28,2 тыс. рублей (за 2012 год – 20,8 тыс. рублей за счет средств субсидий на выполнение муниципального задания, за 2013 год – 7,4 тыс. рублей за счет средств ОМС).
7. Нарушение кассовой дисциплины составило 48,6 тыс. рублей (за 2012 год – 25,3 тыс. рублей, за 2013 год – 23,3 тыс. рублей).
8. Необоснованные начисления и выплаты стимулирующих выплат на общую сумму 21 412,5 тыс. рублей (за 2012 год – 6 703,6 тыс. рублей, за 2013 год – 14 708,9 тыс. рублей).
Аудиторконтрольно-счетной палатымуниципального образования«Город Саратов»Е.Л. Юрова
