Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 13 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год, утвержденного распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.05.2012 № 19, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 21.08.2012 № 11п и удостоверения на право проведения проверки от 21.08.2012 № 9, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», специалистами инспекции по контрольно-ревизионной работе: инспектором Горбуновым В.В. (руководитель) и ведущим специалистом Фейзиковой Н. В. с 22.08.2012 по 19.09.2012 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения здравоохранения «7-я Городская детская больница» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – МУЗ «7-я Городская детская больница», МУЗ «7-я ГДБ», Учреждение).
Период проверки: 2011 год – первое полугодие 2012 года.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность МУЗ «7-я Городская детская больница».
Проверка проведена с ведома главного врача Учреждения и главного бухгалтера.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы Учреждения, бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного комитетом здравоохранения администрации г. Саратова (приказ от 21.06.2006 № 357), комитетом по управлению имуществом г. Саратова (распоряжение от 21.06.2006) и зарегистрированного Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова 23.06.2006, с изменениями, внесенными в 2009 и 2011 годах.
В 2011 году введена новая редакция Устава, утвержденная комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» 30.12.2011, комитетом по управлению имуществом города Саратова 15.12.2011 и зарегистрированная Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова 30.12.2011.
Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц, зарегистрированных до 01.07.2002, подтверждается регистрация Учреждения администрацией г. Саратова 24.06.1996 № 01035888. Дата внесения записи - 25.11.2002 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1026403049683.
Учреждение поставлено на учет в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова 11.12.2000 с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6453043349, код причины постановки на учет (КПП) 645301001.
Согласно действовавшей в проверяемом периоде редакции Устава:
Муниципальное учреждение здравоохранения «7-я Городская детская больница» создано в соответствии с постановлением администрации г. Саратова от 29.10.1993 № 475.
В соответствии с решением Саратовской городской Думы от 26.12.2005 № 69-670 и постановлением мэра г. Саратова от 27.02.2006 № 95 Учреждение реорганизовано путем присоединения к нему муниципального медицинского учреждения «Детская городская поликлиника № 5» комитета здравоохранения администрации г. Саратова.
Учреждение является правопреемником по всем обязательствам муниципального медицинского учреждения «7-я Городская детская больница» Комитета здравоохранения администрации г. Саратова и муниципального медицинского учреждения «Детская городская поликлиника № 5» комитета здравоохранения администрации г. Саратова.
Учредителем Учреждения является муниципальное образование «Город Саратов», функции учредителя Учреждения от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляют комитет здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» и комитет по управлению имуществом города Саратова.
Юридический и фактический адрес Учреждения: 410064, г. Саратов, ул. Тархова, 7 А.
Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе в установленном порядке открывать лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», имеет круглую печать, Учреждение вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием,
Целью деятельности Учреждения является организация сохранения и укрепления здоровья обслуживаемого населения путем оказания высококвалифицированной медицинской помощи, проведения реабилитационных и профилактических мероприятий.
Пунктом 5.2 Устава Учреждения предусмотрено, что «финансово-хозяйственная деятельность Учреждения осуществляется в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности, утверждаемым главным врачом Учреждения».
Фактически план финансово-хозяйственной деятельности на 2012 финансовый год утвержден 26.01.2012 председателем комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов», а не главным врачом Учреждения.
Согласно п. 2.2 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29 и п. 18 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного приказом комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2011 № 761, план финансово-хозяйственной деятельности Учреждения утверждается комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов». Таким образом, положения Устава МУЗ «7-я Городская детская больница» противоречат вышеуказанным нормативным документам.
Учреждение осуществляет свою деятельность на основании:
1. Лицензий, выданных министерством здравоохранения Саратовской области, на осуществление медицинской деятельности:
- № ЛО-64-01-000695 от 03.11.2009, сроком действия до 03.11.2014;
- № ЛО-64-01-000528 от 26.08.2009, сроком действия до 13.05.2014;
- № ЛО-64-01-000784 от 20.01.2010, сроком действия до 20.01.2015;
- № ЛО-64-01-000647 от 07.10.2009, сроком действия до 07.10.2014;
- № ЛО-64-01-001046 от 01.12.2010, сроком действия до 01.12.2015;
- № ЛО-64-01-000695 от 03.11.2009, сроком действия до 03.11.2014;
- № ЛО-64-01-000615 от 09.09.2009, сроком действия до 09.09.2014.
2. Лицензии № ЛО-64-05-000115 от 02.09.2009, выданной министерством здравоохранения Саратовской области, на осуществление деятельности, связанной с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Список II, в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах», сроком действия до 17.06.2014.
3. Лицензии № ЛО-64-06-000090 от 02.09.2009, выданной министерством здравоохранения Саратовской области, на осуществление деятельности, связанной с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Список III, в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах», сроком действия до 17.06.2014.
4. Лицензии № 64.01.11.002Л.000120.12.06 от 14.12.2006, выданной Федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека, на эксплуатацию и хранение источников ионизирующего излучения. Используемые радиационные источники: аппараты рентгеновские медицинские дентальные, сроком действия до 13.12.2011. Согласно положениям Федерального закона от 03.11.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» с 03.11.2011 данная деятельность не подлежит лицензированию.
5. Лицензии № 64.01.11.001Л.000087.07.07 от 11.07.2007, выданной Федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека, на выполнение работ с микроорганизмами III-IV групп патогенности и возбудителями паразитарных болезней, сроком действия до 11.07.2012.
Имущество Учреждения закреплено комитетом по управлению имуществом города Саратова на праве оперативного управления. Состав и стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 11.06.1996 № 165.
Дополнительным соглашением от 21.05.2012 к договору от 11.06.1996 № 165 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключённым между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МУЗ «7-я Городская детская больница», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью – 66786,9 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 28772,4 тыс. рублей, в том числе:
- 6 объектов недвижимости первоначальной стоимостью – 27413,5 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 16140,7 тыс. рублей;
- прочее особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 39373,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью –12631,7 тыс. рублей.
За Учреждением на праве оперативного управления закреплены:
- нежилое здание (больница), общей площадью 2339,8 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. им. Тархова С.Ф., д. 7 «А» (свидетельство о государственной регистрации права от 12.12.2006, серия 64 АВ № 578503);
- нежилое здание (гараж), общей площадью 55,5 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. им. Тархова С. Ф., д. 7 «А» (свидетельство о государственной регистрации права от 12.12.2006, серия 64 АБ № 513105);
- нежилое помещение (детская поликлиника), общей площадью 708,9 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Ламповая, д. 4 (свидетельство о государственной регистрации права от 03.02.2010, серия 64 АВ, № 372356);
- нежилое помещение (детская поликлиника) общей площадью 638,8 кв. м, расположенное по адресу: пр-т Строителей, д. 28/1 (свидетельство о государственной регистрации права от 21.12 2006, серия 64 АВ, № 578504);
- нежилое помещение (филиал детской поликлиники) общей площадью 103,1 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, 1-й проезд Строителей, д. 3 (свидетельство о государственной регистрации права от 03.02.2010, серия 64 АВ, № 372357);
- нежилое здание (гараж) общей площадью 45,9 кв. м, расположенное по адресу: пр-т 50 лет Октября (кооператив Московский).
16.11.2006 Учреждением с комитетом по управлению имуществом города Саратова были заключены муниципальные контракты на право оперативного управления нежилыми помещениями:
- муниципальный контракт № 1947 на помещения общей полезной площадью 2395,3 кв.м, в т.ч. лит А,А1-2339,8 кв. м, лит. Г-55,5 кв. м, расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Тархова, 7 «А»;
- муниципальный контракт № 1951 на помещение общей полезной площадью 708,9 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Ламповая, 4;
- муниципальный контракт № 1950 на помещение общей площадью 638,8 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, пр-т Строителей, 28/1;
- муниципальный контракт № 1948 на помещение общей площадью 103,1 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, 1-й проезд Строителей, 3.
В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ на момент проведения проверки в установленном законодательством порядке Учреждением не зарегистрировано право на нежилое здание (гараж) общей площадью 45,9 кв. м, расположенное по адресу: пр-т 50 лет Октября (кооператив Московский).
Учреждение имеет в постоянном бессрочном пользовании земельный участок площадью 8488 кв. м по адресу: г. Саратов, ул.им. Тархова С. Ф., д. 7 «А» (свидетельство о государственной регистрации права от 14.06.2012, серия 64 АГ, № 553847).
В соответствии с решением Саратовской городской Думы от 26.03.2009 № 38-428 «Об утверждении перечня объектов муниципальной собственности, подлежащих передаче в безвозмездное пользование» 13-ю муниципальными образовательными учреждениями заключены договора безвозмездного пользования с Учреждением на объекты муниципальной собственности, для медицинского обслуживания воспитанников, обучающихся и работников образовательного учреждения и прохождения ими медицинского обследования (размещение кабинетов медицинского обслуживание и медицинских пунктов).
В проверяемом периоде, согласно Акту № 52 от 29.07.2011, специалистами территориального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) Саратовской области с 18 по 22 июля 2011 года проведена проверка использования средств ОМС за период с 01.01.2009 по 30.06.2011.
В ходе проверки установлено:
- нецелевое использование средств ОМС в сумме 5,2 тыс. рублей;
- неэффективное использование средств ОМС в сумме 416,7 тыс. рублей;
- в нарушение ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» нарушены сроки переоформления документов в связи с возникновением новых мест осуществления деятельности;
- в нарушение ст. 136 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) нарушены сроки выплаты заработной платы, предусмотренные Коллективным договором Учреждения;
- установлены расхождения данных за 2010 год между формами № 14-Ф и данными бухгалтерского учета на сумму 5,9 тыс. рублей;
- не произведено в полном объеме погашение кредиторской задолженности перед территориальным фондом ОМС;
- не соблюдены пропорции расходования средств в рамках Программы модернизации здравоохранения области на приобретение медикаментов и расходных материалов.
Также в проверяемом периоде в Учреждении производилась проверка соблюдения законодательства РФ в сфере размещения заказов. Проверка проведена специалистами комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» с 1 по 27 февраля 2012 года, проверяемый период – 2011 год (Акт от 29.02.2012г. № 5/2012).
В ходе проверки нарушений не установлено.
В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Учреждении осуществлялся на основании Закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Приказов Минфина РФ:
- от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция №162н),
- от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н),
- от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 174н).
В нарушение п. 6 Инструкции № 157н в Учреждении отсутствовала учетная политика на 2011 год.
Учетная политика на 2012 год утверждена приказом Учреждения от 29.12.2011 № 67-п.
В нарушение п. 11 Инструкции № 157н в Учреждении отсутствует Главная книга за 2011 год, в результате не подтверждена достоверность и обоснованность показателей бухгалтерского Баланса на общую сумму 60236,4 тыс. рублей, то есть, не выполнены задачи по формированию полной и достоверной информации о деятельности организации, не обеспечена достоверная информация о наличии муниципального имущества, его использовании, о принятых Учреждением обязательствах, полученных Учреждением финансовых результатах.
Отсутствие в Учреждении регистров бухгалтерского учета указывает на невыполнение им требований п. 1 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части обязательности составления бухгалтерской отчетности на основе данных синтетического и аналитического учета.
Проверка обоснованности составления смет и планов финансово-хозяйственной деятельности
Источниками финансирования Учреждения в 2011 году являлись:
- средства муниципального бюджета на выполнение функций бюджетными учреждениями;
- средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
- средства территориального фонда ОМС;
- межбюджетные трансферты в рамках программы модернизации Здравоохранения области на 2011-2012 годы в части укрепления материально-технической базы на проведение текущего и капитального ремонтов;
- субсидии на реализацию муниципальной целевой программы по обеспечению доступности в приоритетных сферах жизнедеятельности для инвалидов и иных маломобильных групп населения;
- ведомственная целевая программа «Укрепление материально-технической базы учреждений здравоохранения города Саратова» на 2011 год;
- средства на повышение доступности амбулаторной медицинской помощи и на внедрение стандартов медицинской помощи в медицинских учреждениях.
Смета расходов по средствам муниципального бюджета на 2011 год утверждена председателем комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» в общей сумме 9 251,3 тыс. рублей, в том числе заработная плата в общей сумме 4 000,0 тыс. рублей.
С учетом изменений, внесенных уведомлениями о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателей кассового плана в части расходов бюджета города, уточненная смета составила 9 379,2 тыс. рублей.
Таким образом, объем бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств в течение года увеличился на 1,4 % от первоначального объема ассигнований.
Смета доходов и расходов по средствам от приносящей доход деятельности на 2011 год утверждена по доходам и расходам на общую сумму 2 344,0 тыс. рублей, в том числе доходы от продажи услуг – 2 324,0 тыс. рублей, средства от иной приносящей доход деятельности – 20,0 тыс. рублей.
С учетом изменений уточненные сметные назначения по средствам от приносящей доход деятельности (без учета средств по национальному проекту «Современное здравоохранение») составили 782,6 тыс. рублей, в том числе доходы от продажи услуг – 774,5 тыс. рублей, средства от иной приносящей доход деятельности – 8,1 тыс. рублей.
Кассовые расходы Учреждения за 2011 год по средствам муниципального бюджета и средствам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности составили 11 298,9 тыс. рублей.
Сумма кассовых расходов по отдельным статьям составляет:
- оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда (КОСГУ 210) – 7 353,1 тыс. рублей, или 65,08% от общей суммы кассовых расходов муниципального бюджета и средств от предпринимательской и иной приносящей деятельности;
- оплата работ, услуг (КОСУГУ 220) 3 355,0 тыс. рублей или 29,69%;
- прочие расходы (КОСГУ 290) 4,7 тыс. рублей, или 0,04%;
- поступление нефинансовых активов (КОСГУ 300) 586,0 тыс. рублей или 5,19 %.
В рамках выполнения программы модернизации здравоохранения области на 2011-2012 годы в части укрепления материально-технической базы на проведение текущего и капитального ремонта Учреждением заключены:
- муниципальный контракт от 03.10.2011 № 0360300203311001362-0227246-01 с ООО «Оверал» на выполнение работ по текущему ремонту здания стационара, расположенного по адресу г. Саратов, ул. Тархова, 7А на общую сумму 9 103,1 тыс. рублей;
- муниципальный контракт от 16.12.2011 № 21 с ООО «Оверал» на выполнение работ по ремонту электропроводки здания стационара, расположенного по адресу г. Саратов, ул. Тархова, 7А на общую сумму 496,9 тыс. рублей.
Согласно актам ремонтные работы выполнены на общую сумму 9600,0 тыс. рублей.
К сметам приложены экспертные заключения ГАУ «Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве» от 12.08.2011 № 758-с и от 25.11.2011 № 1182-с. Согласно экспертным заключениям, сметная документация достоверна, соответствует действующим сметным нормативам, физическим объемам работ и видам материалов, оборудования и другим решениям, предусмотренным дефектными ведомостями. Замечания экспертизы приняты в полном объеме заказчиком, стоимость работ по смете утверждена исходя из рекомендаций экспертного заключения. Индексы удорожания сметной стоимости по видам работ, применяемые в сметах и актах выполненных работ, соответствуют индексам, установленным экспертизой.
В ходе проверки в присутствии заместителя главного врача по АХЧ были проведены контрольные обмеры по отдельным позициям актов выполненных работ. Расхождений между объемами, указанными в актах и фактическими объемами не установлено.
В рамках выполнения ведомственной целевой программы «Укрепление материально-технической базы учреждений здравоохранения города Саратова» на 2011 год Учреждением заключен муниципальный контракт от 18.08.2011 № 0360300203311001181-0227246-01 с ООО «Профессионал» на выполнение работ по капитальному ремонту поликлинических отделений на общую сумму 2984,9 тыс. рублей. Согласно актам, ремонтные работы выполнены на общую сумму 2984,9 тыс. рублей, оплата произведена в полном объеме.
К сметам приложены экспертные заключения ГАУ «Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве» от 20.06.2011 № 589-с. Согласно экспертным заключениям, сметная документация достоверна, соответствует действующим сметным нормативам, физическим объемам работ и видам материалов, оборудования и другим решениям, предусмотренным дефектными ведомостями. Замечания экспертизы приняты в полном объеме заказчиком, стоимость работ по смете утверждена исходя из рекомендаций экспертного заключения. Индексы удорожания сметной стоимости по видам работ, применяемые в сметах и актах выполненных работ, соответствуют индексам, установленным экспертизой.
В ходе проверки в присутствии заместителя главного врача по АХЧ были проведены контрольные обмеры по отдельным позициям актов выполненных работ. Расхождений между объемами, указанными в актах, и фактическими объемами не установлено.
Согласно приказу комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 19.08.2011 № 460 «О приемке выполненных ремонтных работ», лечебно-профилактические учреждения муниципального образования «Город Саратов» до подписания акта приемки выполненных работ (ф. 2) должны предоставить журналы учета выполненных работ и акты на скрытые работы.
В ходе проверки журналы учета выполненных работ по произведенным работам в рамках вышеуказанных муниципальных контрактов не представлены.
Таким образом, определить фактическое место проведения ремонтных работ не представляется возможным, осмотр и обмеры по произведенным работам производились в помещениях, указанных заместителем главного врача по АХЧ.
Источниками финансирования Учреждения в 2012 году являлись:
- субсидии из областного бюджета на финансовое обеспечение муниципального задания;
- субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания;
- субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на реализацию ВЦП «Энергосбережение»;
- средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
- средства территориального фонда ОМС;
- средства на повышение доступности амбулаторной медицинской помощи и на внедрение стандартов медицинской помощи в медицинских учреждениях.
На выполнение муниципального задания в 2012 году комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» Учреждению выделены субсидии на общую сумму 4967,0 тыс. рублей, в том числе по Соглашениям от 26.01.2012:
- о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на реализацию ВЦП «Энергосбережение» № 134 в сумме 173,0 тыс. рублей (уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» от 01.01.2012 раздел 09.01 КЦСР 7951500 КВР 612 КОСГУ 241).
- о порядке и условиях предоставления субсидии из областного бюджета на финансовое обеспечение муниципального задания № 135 в сумме 4265,4 тыс. рублей (уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» от 01.01.2012 раздел 09.01 КЦСР 5210224 КВР 611 КОСГУ 241);
- о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания № 136 в сумме 528,6 тыс. рублей (уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» от 01.01.2012 раздел 09.01 КЦСР 4702000 КВР 611 КОСГУ 241);
По условиям соглашений субсидии:
- носят целевой характер и не подлежат направлению на иные цели;
- не могут быть направлены на погашение кредиторской задолженности прошлых лет.
В нарушение ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ и п. 6.4 Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781, в ходе проверки муниципальное задание, утвержденное комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов», Учреждением не представлено.
Также у Учреждения отсутствуют утвержденные показатели, характеризующие качество и (или) объем (содержание) оказываемых услуг (выполняемых работ), требования к отчетности об исполнении муниципального задания.
Таким образом, отсутствуют обоснования к расчету размера субсидии на выполнение муниципального задания, рассчитываемого на основании нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (работ), объема оказания муниципальных услуг (выполнения работ) в рамках муниципального задания и расходов на содержание имущества муниципального бюджетного учреждения.
Расходование субсидий на выполнение муниципального задания за первую половину 2012 года в данном случае не подтверждено муниципальным заданием и отчетностью о ходе выполнения муниципального задания, то есть, в данном случае нарушены:
- принцип достоверности бюджета в части реалистичности расходов бюджета;
- принцип адресности и целевого характера бюджета в части доведения субсидий на выполнение муниципального задания, которое у Учреждения отсутствует.
План финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на 2012 год утвержден председателем комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» 26.01.2012 в части доходов на сумму 91337,4 тыс. рублей, в том числе:
- на субсидии бюджета муниципального образования на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 528,6 тыс. рублей;
- на субсидии областного бюджета на финансовое обеспечение муниципального задания 4 265,4 тыс. рублей;
- поступления от платной медицинской деятельности в сумме 160,0 тыс. рублей;
- средства ОМС в сумме 67006,3 тыс. рублей;
- модернизация здравоохранения в сумме 13455,1 тыс. рублей;
- национальный проект «Современное здравоохранение» 5922,0 тыс. рублей.
В части расходов на сумму - 101527,6 тыс. рублей (с учетом планового остатка денежных средств на начало 2012 года в сумме 10190,2 тыс. рублей).
В апреле 2012 года на основании уведомления от 26.04.2012 №12 об изменении показателей плана финансово-хозяйственной деятельности показатели плана финансово-хозяйственной деятельности были увеличены на общую сумму 374,1 тыс. рублей, в том числе:
- по разделу 09.01, КЦСР 5210224, КВР 611 КОСГУ 211 увеличены показатели на 300,0 тыс. рублей;
- по разделу 09.01, КЦСР 5210224, КВР 611 КОСГУ 213 увеличены показатели на 90,6 тыс. рублей;
- по разделу 09.01, КЦСР 5210224, КВР 611 КОСГУ 223 уменьшены показатели на 16,5 тыс. рублей
Согласно п. 6 ст. 9.2 Федерального закона от 12.12.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществляется только в виде субсидий из бюджета муниципального образования. Финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за бюджетным учреждением учредителем.
В соответствии с приказом Минфина России от 21.12.2011 № 180н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» перечисление муниципальным бюджетным учреждениям субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) и субсидии на иные цели предусмотрено по подстатье 241 «Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» классификации операций сектора государственного управления.
В нарушение указанных норм учредителем (комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов») на основании уведомления от 26.04.2012 № 12 произведены изменения показателей плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на сумму 374,1 тыс. рублей не по подстатье 241 «Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» классификации операций сектора государственного управления, как субсидии, а по другим подстатьям.
На момент проведения проверки Учреждением не приняты меры по приведению в соответствие с действующим законодательством финансирования за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов».
В нарушение п. 1.9 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, определенного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29, внесение изменений в план финансово-хозяйственной деятельности Учреждением не произведено.
Увеличение показателей плана финансово-хозяйственной деятельности в апреле 2012 года, в части субсидий областного бюджета, произведено при отсутствии изменений показателей муниципального задания, то есть в нарушение п. 2.2.2 Соглашения о порядке и условиях предоставления субсидий из областного бюджета на финансовое обеспечение муниципального задания от 26.01.2012 № 135. Также при увеличении размера субсидии не были внесены изменения в само соглашение и в план финансово-хозяйственной деятельности на 2012 год.
Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» на 01.07.2012 исполнено:
- в части субсидий областного бюджета на выполнение муниципального задания в сумме 2808,6 тыс. рублей или 60,5 % от запланированной суммы на 2012 год (4639,5 тыс. рублей), при этом на оплату труда с начислениями израсходовано 1275,5 тыс. рублей или 98,5 % от запланированной суммы на 2012 год.
- в части субсидий муниципального бюджета на выполнение муниципального задания в сумме (с учетом реализации ВЦП «Энергосбережение») в сумме 155,4 тыс. рублей или 22,1 % от запланированной суммы на 2012 год (701,6 тыс. рублей);
- в части расходов от платной медицинской деятельности в сумме 692,9 тыс. рублей или 39,0 % от запланированной суммы на 2012 год (1772,4 тыс. рублей).
Проверка порядка оказания платных медицинских услуг и получения доходов в рамках предпринимательской деятельности
В ходе выборочной проверки порядка оказания Учреждением платных услуг в 2011 – 2012 году установлено.
Платные услуги оказываются на основании:
- разрешения, выданного комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов», на оказание платных медицинских услуг населению от 11.01.2011г. № 01.01/04;
- тарифов на дополнительные медицинские услуги, оказываемые муниципальным учреждением здравоохранения «7-я городская детская больница», утвержденных постановлением главы администрации г. Саратова от 13.07.2007 № 572 (далее – Тарифы).
При этом доходы от оказания платных услуг населению составили 313,7 тыс. рублей (2011 год – 153,0 тыс. рублей, первая половина 2012 года – 160,7 тыс. рублей).
Доходы от оказания платных услуг юридическим лицам составили 283,8 тыс. рублей (2011 год – 183,9 тыс. рублей, первая половина 2012 года – 99,9 тыс. рублей).
Учреждением заключаются договора на оказание медицинских услуг населению, а также договора с юридическими лицами на оказание медицинской помощи детям, находящимся в оздоровительных лагерях г. Саратова. Цены, указанные в договорах, соответствуют ценам, утвержденным в Тарифах.
Нарушений в порядке оказания платных медицинских услуг не установлено.
Проверка наличия договоров и порядка заключения сделок
В Учреждении создана единая комиссия по размещению заказов на поставки товаров, работ, услуг. Приказом Учреждения от 04.10.2011 № 50-п утвержден состав и регламент работы комиссии.
Согласно журналу регистрации договоров, в 2011 году Учреждением заключено:
- 18 муниципальных контрактов на общую сумму 15 458,0 тыс. рублей за счет средств муниципального бюджета, ведомственной целевой программы и программы «Современное здравоохранение»;
- 53 договора на общую сумму 779,7 тыс. рублей за счет средств муниципального бюджета;
- 15 договоров на общую сумму 122,9 тыс. рублей за счет средств от приносящей доход деятельности.
Выборочной проверкой порядка заключения договоров в 2011 году нарушений не установлено.
Согласно журналу регистрации договоров, в 2012 году на момент проверки Учреждением заключено:
- 15 муниципальных контрактов на общую сумму 2 692,4 тыс. рублей за счет средств субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания;
- 28 договоров на общую сумму 365,7 тыс. рублей за счет средств субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания;
- 2 договора на общую сумму 18,6 тыс. рублей за счет средств от приносящей доход деятельности.
Согласно п. 5.10 действующей редакции Устава, в 2012 году установлено обязательное согласование крупных сделок, размер которых превышает 300,0 тыс. рублей.
В нарушение п. 13 ст. 9 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» 4 муниципальных контракта на общую сумму 2 095,1 тыс. рублей, подпадающих под определение крупной сделки стоимостью свыше 300,0 тыс. рублей, заключены Учреждением без предварительного согласования с комитетом по управлению имуществом города Саратова, осуществляющего функции и полномочия учредителя данного бюджетного Учреждения.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками
Выборочной проверкой расчетов с поставщиками и подрядчиками за 2011 год и первое полугодие 2012 года установлено.
Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные товары (работы, услуги) ведется в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками. Законность расчетно-платежных операций, отраженных в бухгалтерском учете по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», подтверждена надлежаще оформленными первичными документами.
Проверка обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности
Выборочной проверкой состояния расчетной дисциплины, реальности дебиторской и кредиторской задолженности по срокам и характеру ее возникновения установлено:
В нарушение п. 1.3. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49, инвентаризация финансовых обязательств в проверяемом периоде не проводилась.
Согласно данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2011 в Учреждении числилась кредиторская задолженность по средствам муниципального бюджета перед поставщиками и подрядчиками в общей сумме 550,3 тыс. рублей.
По данным бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2011 в Учреждении числилась кредиторская задолженность по средствам муниципального бюджета перед поставщиками и подрядчиками в сумме 188,6 тыс. рублей.
Таким образом, в нарушение п. 3 Инструкции № 157н данные бухгалтерской отчетности не соответствуют данным бухгалтерского учета в части отражения кредиторской задолженности на 01.01.2011 за счет средств муниципального бюджета в сумме 361,7 тыс. рублей по строке 490 Баланса (ф. 0503130) «Расчеты по принятым обязательствам (030200000)
В ходе проверки также установлено, что кредиторская задолженность по расходам за коммунальные услуги за декабрь 2010 года в сумме 170,3 тыс. рублей отражена в регистрах бухгалтерского учета 2011 года. Данный факт свидетельствует об искажении данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2011.
По данным бухгалтерского учета и данным бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2012 в Учреждении числилась кредиторская задолженность по средствам муниципального бюджета перед поставщиками и подрядчиками в сумме 440,3 тыс. рублей.
В ходе проверки установлено, что в данную сумму не вошла кредиторская задолженность за декабрь 2011 года, отраженная в регистрах бухгалтерского учета 2012 года в сумме 231,5 тыс. рублей, что является искажением данных бухгалтерского учета.
Данное нарушение повлекло за собой искажение данных бухгалтерской отчетности в части отражения кредиторской задолженности на 01.01.2012 за счет средств муниципального бюджета в сумме 231,5 тыс. рублей по строке 490 Баланса (ф. 0503130) «Расчеты по принятым обязательствам (030200000)».
Общая сумма искажения данных бухгалтерского учета в части отражения кредиторской задолженности за счет средств муниципального бюджета составила 401,8 тыс. рублей.
Общая сумма искажения данных бухгалтерской отчетности в части отражения кредиторской задолженности за счет средств муниципального бюджета составила 763,5 тыс. рублей.
По состоянию на 01.07.2012 в Учреждении числилась кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками в сумме 766,0 тыс. рублей, в том числе 302,4 тыс. рублей - кредиторская задолженность прошлых периодов.
Учреждением в 2011 году произведена оплата кредиторской задолженности за 2010 год общей сумме 458,6 тыс. рублей, в том числе перед:
- МУПП «Саратовводоканал» –18,0 тыс. рублей за водоснабжение;
- ООО «СПГЭС» – 261,6 тыс. рублей за электроснабжение;
- ОАО «Волжская ТГК» – 168,8 тыс. рублей за теплоснабжение;
- прочими поставщиками – 10,2 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета данная кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2011 не числилась. В смете расходов на 2011 год расходование средств на погашение кредиторской задолженности прошлых периодов не предусмотрено.
Учреждением в 2012 году произведена оплата кредиторской задолженности за 2011 год в общей сумме 369,3 тыс. рублей, в том числе:
- по платежному поручению от 07.06.2012 № 549 ОАО «Волжская ТГК» в сумме 116,5 тыс. рублей за теплоснабжение;
- по платежному поручению от 07.06.2012 № 550 ОАО «Волжская ТГК» в сумме 71,0 тыс. рублей за теплоснабжение;
- по платежному поручению от 07.06.2012 № 552 ООО «СПГЭС» в сумме 181,8 тыс. рублей за электроэнергию.
Согласно п. 2.7 Соглашений №№ 134, 135, 136 от 26.01.2012 между комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» и МУЗ «7-я ГДБ» о порядке и условиях предоставления субсидии, субсидия не может быть направлена на погашение кредиторской задолженности прошлых лет.
Таким образом, в нарушение ст. 289 Бюджетного кодекса РФ установлено нецелевое использование бюджетных средств в 2011 – 2012 годах в сумме 827,9 тыс. рублей, в том числе выразившееся:
- в оплате кредиторской задолженности, не предусмотренной сметой расходов на 2011 год – 458,6 тыс. рублей;
- в погашении в 2012 году кредиторской задолженности предыдущих периодов – 369,3 тыс. рублей.
Расходование средств на оплату труда
К проверке представлены:
Коллективный договор на 2009-2011 год, утвержденный на заседании административного Совета коллектива протоколом № 28 от 24.12.2008, согласованный с комитетом профсоюза работников здравоохранения г. Саратова и зарегистрированный в комитете по труду и социальному развитию администрации г. Саратова 30.12.2008, регистрационный номер 52/08, с изменениями и дополнениями.
Коллективный договор на 2012-2014 год, утвержденный на конференции коллектива протоколом № 3 от 27.01.2012, согласованный с комитетом профсоюза работников здравоохранения г. Саратова и зарегистрированный в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 21.03.2012, регистрационный номер 209.
Штатное расписание Учреждения утверждено главным врачом с 01.01.2011 в количестве 488,25 штатных единиц, в том числе 29,75 штатных единиц за счет средств муниципального бюджета, с 01.04.2011 г. – 437,75 штатных единиц, в том числе 29,75 штатных единиц за счет средств субсидий на выполнение муниципального задания.
Средняя заработная плата в 2011 году по Учреждению составила 15,1 тыс.рублей, в том числе:
- средняя заработная плата врачей – 19,1 тыс. рублей;
- средняя заработная плата среднего медицинского персонала – 12,7 тыс. рублей;
- средняя заработная плата младшего медицинского персонала – 8,6 тыс. рублей;
- средняя заработная плата прочего персонала – 8,1 тыс. рублей.
Средняя заработная плата в первом полугодии 2012 года составила 17,9 тыс.рублей, в том числе:
- средняя заработная плата врачей – 25,0 тыс. рублей;
- средняя заработная плата среднего медицинского персонала – 16,2 тыс. рублей;
- средняя заработная плата младшего медицинского персонала – 10,9 тыс. рублей;
- средняя заработная плата прочего персонала – 10,4 тыс. рублей.
Рост заработной платы в 2012 году по сравнению с аналогичным периодом составил в целом по Учреждению 14,2 %.
Проверкой правильности начисления заработной платы главному врачу Учреждения нарушений не установлено.
Согласно разделу 7 Коллективного договора, работникам Учреждения установлены сроки выплаты заработной платы: 25 числа текущего месяца – аванс, 10 числа последующего месяца – расчет.
В ходе проверки соблюдения сроков выплаты заработной платы установлено нарушение ст. 136 ТК РФ в части неоднократного нарушения сроков выплаты заработной платы.
За 2011 год установлено 42 случая нарушения сроков выплаты заработной платы, за первую половину 2012 года установлено 11 случаев нарушения сроков выплаты заработной платы.
В нарушение п. 2.3.4 Положения о применении отраслевой системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работникам муниципальных учреждений здравоохранения муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-355 в Учреждении не разработаны показатели и условия стимулирования работников за счет средств муниципального бюджета, позволяющие оценить результативность и качество работы.
Таким образом, в Учреждении отсутствуют основания (локальный нормативный акт) для начисления и выплаты стимулирующих выплат за качество выполняемых работ и выплат за интенсивность и высокие результаты работы.
Необоснованные расходы на оплату труда в части начисления стимулирующих выплат за счет средств муниципального бюджета в 2011 году составили 1 041,3 тыс. рублей, в том числе:
- начислено стимулирующих выплат 775,9 тыс. рублей;
- начисление на фонд оплаты труда 265,4 тыс. рублей.
Необоснованные расходы на оплату труда в части начисления стимулирующих выплат за счет субсидий на выполнение муниципального задания за первое полугодие 2012 года составили 246,9 тыс. рублей, в том числе:
- начислено стимулирующих выплат 189,6 тыс. рублей;
- начисление на фонд оплаты труда 57,3 тыс. рублей.
Проверка операций с денежными средствами
Проверка кассовых операций Учреждения проведена за период с 01.01.2011 по 30.06.2012 путем сличения записей в журнале операций по счету «Касса», кассовой книге, отчетов кассира и первичных бухгалтерских документов.
В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу Учреждения, обоснованности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено.
Кассовые операции осуществляются на основании Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ России от 22.09.1993 № 40 (далее по тексту – Порядок № 40) и Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 № 373-П (далее по тексу – Положение № 373-П).
В 2011 году допустимый лимит остатка денежной наличности в кассе Учреждения установлен расчётно-кассовым центром Ленинского района г. Саратова Главного управления Саратовской области Центрального банка РФ в сумме 1,4 тыс. рублей. На 2012 год лимит остатка денежной наличности установлен приказом Учреждения от 29.12.2011 № 66-п в сумме 1,9 тыс. рублей.
В проверяемом периоде превышение лимита остатка денежной наличности не установлено.
В нарушение п. 23 Порядка № 40, п. 2.5 Положения № 373-П количество листов в кассовой книге за 2011 год, за первое полугодие 2012 года не заверено подписью руководителя Учреждения.
В ходе проверки нарушение было устранено.
В нарушение Указаний по применению и заполнению форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций, утвержденных Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации» квитанции к приходным кассовым ордерам не были выданы вносителям денежных средств в кассу Учреждения.
Например, за январь 2011 года квитанции к приходным кассовым ордерам № 16 от 27.01.2011 на сумму 0,2 тыс. рублей, № 17 от 28.01.2011 на сумму 1,0 тыс. рублей.
В нарушение п. 84 Инструкции № 174н прием наличных денежных средств от населения за оказание платных медицинских услуг осуществлялся с применением квитанций несоответствующей формы.
В ходе проверки порядка работы с контрольно-кассовой техникой установлено.
В нарушение Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин (далее – ККМ), утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132, при работе с ККМ:
- кассиром на основании Z-отчета за рабочую смену или за день не составляется ежедневная Справка-отчет по форме № КМ-6, в которой указываются показания счетчиков ККМ и выручка за рабочий день или смену, определяемая показаниями суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня за вычетом сумм, возвращенных покупателям;
- в Учреждении не составлялся сводный отчет по форме №КМ-7 «Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации» на основании Справок-отчетов по форме №КМ-6.
В ходе проверки данное нарушение устранено.
Наличные денежные средства поступают в Учреждение через кассу, расположенную в помещении стационара по адресу: г. Саратова, ул. Тархова, 7А при оплате населением оказанных ему услуг. Указанные средства сдаются кассиром в кассу Учреждения вместе с отчетом контрольно-кассовой машины. Время снятия выручки, согласно отчетам ККМ, находится в диапазоне от 16 час. 00 мин. до 18 час. 00 мин., то есть снятие выручки производится уже после окончания рабочего дня бухгалтерии Учреждения. Полученные денежные средства сдаются в банк в этот же день, при этом фактически сдача денежных средств производится до оформления приходного кассового ордера и выведения отчета ККМ.
Например, 03.11.2011 в кассе Учреждения имелся остаток наличных денежных средств от оказания платных медицинских услуг в сумме 0,7 тыс. рублей, на основании приходного кассового ордера от 03.11.2011 № 267 сдана выручка от оказания платных медицинских услуг в сумме 1,3 тыс. рублей. Снятие выручки подтверждено отчетом ККМ, произведенным в 17 час. 44 мин. То есть, согласно документам выручка сдана в кассу после 17 час. 44 мин.
Фактически выручка по данным бухгалтерского учета в этот же день была сдана в РКЦ Ленинского района г. Саратова на основании расходного кассового ордера от 03.11.2011 № 228 в общей сумме 1,8 тыс. рублей (с учетом остатка на начало дня).
Таким образом, данный факт свидетельствует об оприходовании выручки в кассу Учреждения до момента вывода отчета ККМ и составления приходного кассового ордера, что является нарушением п.п. 13, 28 Порядка №40 и п.п. 3.1, 3.3 Положения №373-П. В проверяемом периоде имело место несвоевременное оприходование денежных средств в кассу Учреждения, не подтвержденное кассовыми документами.
Общая сумма сданных наличных денежных средств в кассу, не подтвержденная кассовыми документами составила 243,2 тыс. рублей, в том числе за 2011 год – 109,0 тыс. рублей, за первое полугодие 2012 года – 134,2 тыс. рублей.
Проверка расчетов с подотчетными лицами
В проверяемом периоде выдача денежных средств в подотчет не производилась, расчеты с подотчетными лицами не осуществлялись.
Проверка учета основных средств и материальных ценностей
Проверкой оприходования, учета и списания основных средств и материальных запасов за период с 01.01.2011 по 30.06.2011 и с 01.04.2012 по 30.06.2012 установлено.
В нарушение п.п. 45, 46, 54 Инструкции №157н, на момент проверки в Учреждении отсутствовали на бумажном носителе инвентарные карточки учета основных средств (форма 0504031), инвентарные карточки группового учета основных средств (форма 0504032), подписанные ответственными лицами.
При проверке оборотной ведомости по состоянию на 31.12.2011 по основным средствам установлено, что к объектам основных средств необоснованно отнесены материальные ценности, которые согласно п. 41 Инструкции № 157н должны были быть учтены в составе материальных запасов Учреждения. Например, сливные бачки, ванны, люстры, врезные замки и т.д.
Всего в нарушение п. 41 Инструкции № 157н в состав основных средств за 2011 год необоснованно включено материальных запасов на общую сумму 35,2 тыс. рублей, что повлекло искажение данных бухгалтерского баланса:
- по строке 010 «Основные средства» на сумму 35,2 тыс. рублей;
- по строке 210 Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах на сумму 0,9 тыс. рублей.
В нарушение п. 32 Инструкции № 174н ведомости выдачи материалов на нужды учреждения, требования-накладные применяются старого образца.
В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в ведомостях не заполняются обязательные реквизиты, например, в ведомости выдачи материалов на нужды учреждения от 08.12.2011 отсутствуют цена материалов и сумма по ведомости.
По состоянию на 01.01.2011 на балансе Учреждения числились следующие транспортные средства:
- автомобиль легковой ГАЗ-3110, государственный регистрационный знак В 851 МЕ, 1998 года выпуска;
- автомобиль легковой ВАЗ-21070, государственный регистрационный знак В 049 РВ, 2002 года выпуска;
- автомобиль легковой ВАЗ-21213, государственный регистрационный знак В 576 РВ, 2002 года выпуска.
В декабре 2011 года принят к учёту санитарный автомобиль ГАЗ 32214, государственный регистрационный знак Х 816 РС.
Приказ о закреплении автомобилей за водителями Учреждения отсутствует. Место постоянной стоянки транспортных средств приказом по Учреждению не определено.
Всего за 2011 год было израсходовано ГСМ на общую сумму 215,2 тыс. рублей, за первое полугодие 2012 года – 54,9 тыс. рублей.
Удельный вес расхода ГСМ в общих расходах Учреждения за 2011 год составлял 5%, в первом полугодии 2012 года - 1,5%.
Первичным документом для учета работы транспорта и списания ГСМ в Учреждении является путевой лист легкового автомобиля (форма № 3), утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте».
Списание топлива и смазочных материалов осуществлялось по нормам, утверждённым распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».
В нарушение приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» во всех путевых листах за 2011 – 2012 год отсутствуют:
- номер путевого листа;
- номер удостоверения и класс водителя;
- дата и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителей, проставленные медицинским работником, проводившим соответствующий осмотр, и заверенные его штампом и подписью с указанием фамилии, имени и отчества;
- в отдельных путевых листах не указано время выезда из гаража и заезда в гараж, например, путевой лист легкового автомобиля ГАЗ-3110 государственный регистрационный знак В 851 МЕ без номера от 01.07.2011;
- журнал регистрации путевых листов в Учреждении не ведется.
В нарушение п.1 ст.20 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» предрейсовые медицинские осмотры водителей с привлечением работников здравоохранения в Учреждении не проводились.
В лицензии на медицинскую деятельность Учреждения медицинские услуги по проведению предрейсовых медицинских осмотров отсутствуют, договор на проведение указанных мероприятий другим учреждением здравоохранения, имеющим соответствующую лицензию, к проверке не представлен.
В ходе проверки установлены факты заполнения путевых листов и списания ГСМ без учета маршрута движения, подтвержденного пробегом.
Например, в 20-ти из 22-х путевых листов легкового автомобиля ВАЗ 21070, государственный регистрационный знак В 049 РВ бн за март 2011 года пробег составлял ровно 160 км в день, производилось ежедневное списание бензина в количестве 14,96 литров. При этом маршруты движения на обороте путевых листов каждый день указывались разные.
В ходе проверки установлено, что бензин за период с 01.04.2012 по 28.08.2012 с бухгалтерского учета не списывался и в нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» путевые листы бухгалтерией не представлены. Хотя фактически автомобильный транспорт в данный период использовался и остаток бензина, выведенный по бухгалтерскому учету на 28.08.2012, в количестве 2158 литров, фактически в Учреждении отсутствовал.
28.08.2012 надлежащим образом оформленные путевые листы были представлены.
За 1-ое полугодие 2012 года, в соответствии с данными, отражёнными в путевых листах, Учреждение должно было списать бензин в количестве 3678,3 литров на сумму 101,6 тыс. рублей, а фактически было списано бензина только за 1 квартал 2012 года в количестве 2139,8 литров на сумму 54,9 тыс. рублей.
В нарушение п.п. 1, 4 ст. 9 Федерального закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» затраты на бензин в количестве 1538,5 литров на сумму 46,7 тыс. рублей не были своевременно списаны.
Согласно объяснительной главного бухгалтера Учреждения, в соответствии с приказом Учреждения от 29.12.2011 № 68-п, ответственной за оформление путевых листов и реестров на списание бензина, а также за своевременную их сдачу в бухгалтерию, была назначена заместитель главного врача по АХЧ. Путевые листы и реестры на списание бензина за 2-ой квартал 2012 года были возвращены на доработку и исправление ошибок исполнителю, который в установленные сроки не представил их к исполнению.
В ходе проверки путевые листы и реестры на списание бензина за указанный период были представлены в бухгалтерию. За указанный период было произведено списание бензина согласно актам:
- № 275 от 30.08.2012 в количестве 396,3 литров на сумму 12,3 тыс. рублей;
- № 276 от 30.08.2012 в количестве 582,3 литров на сумму 18,1 тыс. рублей;
- № 277 от 30.08.2012 в количестве 559,9 литров на сумму 16,3 тыс. рублей.
28.08.2012 в присутствии заместителя главного врача по АХЧ было произведено снятие показаний спидометров о пройденном километраже на 4 автомобилях, эксплуатируемых Учреждением.
В ходе снятия установлены расхождения между фактическими показаниями спидометра и данными о показаниях спидометра, указанными в путевых листах.
Так, на автомобиле ВАЗ-21070, государственный регистрационный знак В049РВ показания спидометра составили 265483 км, согласно данным путевого листа на данное автотранспортное средство от 27.08.2012 показания спидометра на конец дня составили 297131 км. То есть показания спидометра меньше данных указанных в путевом листе автомобиля, на 31648 км. Таким образом, списано бензина без подтверждения пробега в количестве 2690 л на сумму 73,4 тыс. рублей.
На автомобиле ВАЗ-21213, государственный регистрационный знак В576РВ показания спидометра составили 142039 км, согласно данным путевого листа на данное автотранспортное средство от 20.07.2012 показания спидометра на конец дня составили 174570 км. То есть показания спидометра меньше данных указанных в путевом листе автомобиля на 32531 км. Таким образом, списано бензина без подтверждения пробега в количестве 3741 л на сумму 102,1 тыс. рублей.
Общая сумма расхождений по двум автотранспортным средствам составила 64179 км. Таким образом, необоснованно списано ГСМ без подтверждения пройденного километража в количестве 6431 литр на общую сумму 175,5 тыс. рублей.
На автомобиле ГАЗ-3110, государственный регистрационный знак В851МЕ спидометр не работает. Таким образом, списание ГСМ на данное автотранспортное средство производится без учета показаний спидометра о пробеге.
Данные факты свидетельствуют об отсутствии контроля за движением и списанием бензина и использованием автотранспортных средств.
Общая сумма необоснованно списанного бензина составляет 222,2 тыс. рублей.
Забалансовый учет
Выборочной проверкой ведения учета имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2011 год установлено.
По счету 03 «Бланки строгой отчетности» на 01.01.2011 в Учреждении числится 1900 бланков стоимостью 1,9 тыс. рублей, в том числе:
- квитанции по приему наличных денежных средств от населения формы № 10, в количестве 900 штук;
- листы о временной нетрудоспособности в количестве 1000 штук.
По состоянию на 01.01.2012 остаток бланков составил 1500 штук на сумму 1,5 тыс. рублей, в том числе:
- квитанции по приему наличных денежных средств от населения формы № 10, в количестве 900 штук;
- листы о временной нетрудоспособности в количестве 600 штук.
В нарушение п. 337 Инструкции № 157н бланки «Медицинское свидетельство о смерти», имеющиеся в Учреждении в количестве 10 штук, на забалансовом счете 03 не отражены. В ходе проверки бухгалтерской справкой от 27.08.2012 № 5 данные бланки оприходованы на забалансовый счет.
В нарушение п.15, п.16, п.21 Приказа Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении инструкции о порядке составления, предоставления годовой, квартальной бухгалтерской отчётности государственных (муниципальных, бюджетных и автономных учреждений) (далее Инструкция № 33н) в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (форма 0503130) по строке 030 «Бланки строгой отчётности» за 2011 год данные о наличии бланков строгой отчетности не отражены. Это привело к искажению данных бухгалтерской отчетности на 01.01.2011 в сумме 1,9 тыс. рублей, на 01.01.2012 на сумму 1,5 тыс. рублей.
По счету 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» в Учреждении отражены объекты основных средств на общую сумму 1070,5 тыс. рублей, в том числе:
- автоматизированные рабочие места и оргтехника, полученные от ЗАО «Современные технологии», на общую сумму 178,3 тыс. рублей;
- инфоматы Смарт ЭК-01 в количестве 2 единиц, полученные от ЗАО «Фирма АТТО», на общую сумму 112,2 тыс. рублей;
- санитарный автомобиль ГАЗ 32214, полученный от ООО «Комтранссервис-Саратов», на сумму 780,0 тыс. рублей.
Согласно Инструкции № 157н, вышеуказанные основные средства должны быть отражены на забалансовом счете 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению» и найти свое отражение в бухгалтерской отчетности.
В нарушение п.15, п.16, п.21 Инструкции № 33н в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (форма 0503130) по строке 220 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению» за 2011 год данные о наличии имущества не отражены, также указанные ценности не отражены и по строке 020 «Материальные ценности, принятые на ответственное хранение», что привело к искажению данных бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2012 в сумме 1070,5 тыс. рублей.
Согласно данным бухгалтерского учета, по счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» на 01.01.2011 года объекты учета отсутствуют, на 01.01.2012 имеется 419 объектов основных средств стоимостью 132,2 тыс. рублей.
Фактически, в нарушение п. 373 Инструкции № 157н в Учреждении на 01.01.2011 имелись объекты основных средств, стоимостью до 3000 рублей в эксплуатации, неотраженные на забалансовом счете 21 в количестве 427 объектов, стоимостью 139,2 тыс. рублей, что является нарушением бухгалтерского учета.
Кроме того, в нарушение п.15, п.16, п.21 Инструкции № 33н в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (форма 0503130) по строке 021 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» на начало периода не отражены основные средства стоимостью 139,2 тыс. рублей, на конец периода отражены только основные средства на сумму 18,4 тыс. рублей. Фактически в бухгалтерском учете числится основных средств на сумму 132,2 тыс. рублей.
Таким образом, искажение бухгалтерской отчетности составило 253,0 тыс. рублей, в том числе на начало периода 139,2 тыс. рублей, на конец периода 113,8 тыс. рублей.
Общая сумма искажения данных бухгалтерской отчетности по забалансовым счетам составила 1326,9 тыс. рублей.
Проверка полноты предоставления и достоверности бухгалтерской отчетности
Принимая во внимание отсутствие регистров бухгалтерского учета (Главной книги), достоверность и обоснованность показателей бухгалтерской отчетности не подтверждена.
Кроме фактов искажения данных бухгалтерской отчетности, указанных в акте, установлено.
В нарушение п. 19 Инструкции 33н в Балансе государственного (муниципального) учреждения на 01.01.2012 (форма 0503730) на конец отчетного периода по бюджетной деятельности по счету бухгалтерского учета 030301000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» (строка 511) отражен отрицательный остаток в сумме 4,4 тыс. рублей, что указывает на нарушение методологии бухгалтерского учета в Учреждении и не подтверждает достоверность показателей бухгалтерской отчетности.
В ходе проверки установлено:
1. Устав МУЗ «7-я Городская детская больница» противоречит п. 2.2 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29 и п. 18 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного приказом комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2011 № 761 в части утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности главным врачом Учреждения.
2. В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ на момент проведения проверки в установленном законодательством порядке Учреждением не зарегистрировано право на нежилое здание общей площадью 45,9 кв. м, расположенное по адресу: пр-т 50 лет Октября (кооператив Московский).
3. В нарушение Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н:
- п. 3 данные бухгалтерского учета не соответствуют данным, указанным в бухгалтерской отчетности Учреждения;
- п. 6 в Учреждении отсутствует учетная политика на 2011 год;
- п. 11 в Учреждении отсутствует Главная книга за 2011 год, в результате чего не подтверждена достоверность и обоснованность показателей бухгалтерского Баланса на общую сумму 60236,4 тыс.рублей;
- п.п. 45, 46, 54 в Учреждении отсутствовали на бумажном носителе инвентарные карточки учета основных средств и инвентарные карточки группового учета основных средств, подписанные ответственными лицами.
4. В нарушение ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ и п. 6.4 Порядка формирования и муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781, в ходе проверки муниципальное задание, утвержденное комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов», Учреждением не представлено.
Таким образом, отсутствуют обоснования:
- к расчету размера субсидии на выполнение муниципального задания, рассчитываемого на основании нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (работ);
- объема оказания муниципальных услуг (выполнения работ) в рамках муниципального задания;
- расходов на содержание имущества муниципального бюджетного учреждения.
Расходование субсидий на выполнение муниципального задания за первую половину 2012 года в данном случае не подтверждено муниципальным заданием и отчетностью о ходе выполнения муниципального задания, то есть нарушены:
- принцип достоверности бюджета в части реалистичности расходов бюджета;
- принцип адресности и целевого характера бюджета в части доведения субсидий на выполнение муниципального задания, которое у Учреждения отсутствует.
5. В нарушение п. 1.9 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, определенного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29, и п. 2.2.2 Соглашения о порядке и условиях предоставления субсидий из областного бюджета на финансовое обеспечение муниципального задания от 26.01.2012 № 135 при увеличении размера субсидии в апреле 2012 года не были внесены изменения в план финансово-хозяйственной деятельности и в Соглашение. Увеличение показателей плана финансово-хозяйственной деятельности произведено при отсутствии изменений показателей муниципального задания.
6. В нарушение ст. 136 ТК РФ установлены факты неоднократного нарушения сроков выплаты заработной платы в Учреждении.
7. В нарушение Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ККМ, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132, при работе с ККМ не составляется ежедневная Справка-отчет по форме № КМ-6 и сводный отчет по форме №КМ-7 «Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации».
8. В нарушение п. 1.3. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49, инвентаризация финансовых обязательств в проверяемом периоде не проводилась.
9. В нарушение приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» во всех путевых листах за 2011 – 2012 год отсутствуют номер путевого листа, номер удостоверения и класс водителя, дата и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителей, проставленные медицинским работником, проводившим соответствующий осмотр, и заверенные его штампом и подписью с указанием фамилии, имени и отчества.
10. В нарушение п.1 ст.20 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» предрейсовые медицинские осмотры водителей с привлечением работников здравоохранения в Учреждении не проводились.
При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:
1. Расходы, произведенные с нарушением Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, в сумме 374,1 тыс. рублей.
2. Нецелевое использование бюджетных средств в 2011 – 2012 годах в сумме 827,9 тыс. рублей, в том числе выразившееся:
- в оплате кредиторской задолженности, не предусмотренной сметой расходов на 2011 год – 458,6 тыс. рублей;
- в погашении в 2012 году кредиторской задолженности предыдущих периодов – 369,3 тыс. рублей.
3. Четыре муниципальных контракта на общую сумму 2 095,1 тыс. рублей, подпадающих под определение крупной сделки, в нарушение п. 13 ст. 9 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» заключены без предварительного согласования с комитетом по управлению имуществом города Саратова, осуществляющего функции и полномочия учредителя данного Учреждения.
4. Необоснованные и не подтвержденные документально расходы в общей сумме 1 510,4 тыс. рублей, в том числе:
- на оплату труда в сумме 1 288,2 тыс. рублей (2011 год – 1 041,3 тыс. рублей, первое полугодие 2012 года – 246,9 тыс. рублей);
- на ГСМ за первое полугодие 2012 года в сумме 222,2 тыс. рублей.
5. Искажение данных бухгалтерского учета в общей сумме 1 646,7 тыс. рублей, в том числе в части:
- отражения кредиторской задолженности за счет средств муниципального бюджета 401,8 тыс. рублей;
- включения материальных запасов в состав объектов основных средств 35,2 тыс. рублей;
- отражения имущества на забалансовых счетах 1209,7 тыс. рублей.
6. Искажение данных бухгалтерской отчетности за 2011 год в общей сумме 2 125,6 тыс. рублей, в том числе в части:
- отражения кредиторской задолженности за счет средств муниципального бюджета в сумме 763,5 тыс. рублей;
- включения материальных запасов в состав объектов основных средств в сумме 35,2 тыс. рублей;
- отражения имущества на забалансовых счетах 1326,9 тыс. рублей.
7. Не подтверждено журналами учета выполненных работ фактическое место выполнения ремонтных работ в рамках муниципальных контрактов на проведение капитального ремонта на общую сумму 12584,9 тыс. рублей.
8. Нарушения порядка ведения кассовых операций, в части несвоевременного оприходования денежных средств в кассу Учреждения, не подтвержденного кассовыми документами, в сумме 243,2 тыс. рублей (2011 год – 109,0 тыс. рублей, первое полугодие 2012 года – 134,2 тыс. рублей).
Аудитор контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Е.Л. Юрова