Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Дорожник Заводского района»

На основании удостоверения на право проведения проверки от 04.06.2014, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Масютиной Н.С., специалистами контрольно-счетной палаты: аудитором Курушиной М.В. (руководитель), главным специалистом Гребенниковой Н.Ю., ведущим специалистом Генеральской Т.Ю., инспектором Макаровой Е.В. с 09.06.2013 по 25.07.2014 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Дорожник Заводского района».

Период проверки 2012 – 2014 года.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность МУП «Дорожник Заводского района» (далее – Предприятие, Заказчик).

Проверка проведена с ведома директора МУП «Дорожник Заводского района» и главного бухгалтера.

При проверке использовались: учредительные документы, приказы, финансовые и статистические отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.

МУП «Дорожник Заводского района» создано решением Саратовской городской Думы от 29.06.2000 №46-474. С момента создания и до 19.12.2003 Предприятие функционировало как дочернее предприятие МУРСДП Заводского района.

Распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 19.12.2003 №808-р Устав Предприятия был утвержден в новой редакции: «Устав муниципального унитарного предприятия «Дорожник Заводского района», т.е. МУП «Дорожник Заводского района» перестало быть дочерним предприятием МУРСДП Заводского района.

Запись о МУП «Дорожник Заводского района» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 19.12.2002 за основным государственным номером 1026402496031. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.

Согласно Уставу, МУП «Дорожник Заводского района» является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Свидетельство о постановке МУП «Дорожник Заводского района» на учет в ИМНС РФ по Заводскому району г. Саратова выдано 05.09.2000 ИНН/КПП 6451125902/645101001.

Территориальным органом федеральной службы государственной статистики по Саратовской области от 30.11.2010 №11-208/10, Предприятие идентифицировано в качестве хозяйствующего субъекта: основные виды деятельности которого по ОКВЭД:

– 90.00.2 (удаление и обработка бытовых отходов);

– 45.1 – подготовка строительного участка;

– 45.2 – строительство зданий и сооружений;

– 45.21.1 – производство общестроительных работ по возведению зданий;

– 45.21.7 – монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций;

– 45.21.6 – производство общестроительных работ по строительству прочих зданий и сооружений, не включенных в другие группировки;

– 45.11.1 – разборка и снос зданий, расчистка строительных участков;

– 45.25 – производство прочих строительных работ;

– 90.00.3 – уборка территории и аналогичная деятельность;

– 45.11.2 – производство земляных работ.

1. Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУП «Дорожник Заводского района». Соответствие фактической деятельности МУП «Дорожник Заводского района» целям, предметам и видам деятельности, закрепленным в Уставе предприятия.

Правовое положение МУП «Дорожник Заводского района» определяется действующим законодательством и Уставом.

В соответствии с Уставом Предприятие создано с целью содержания и эксплуатации объектов муниципального значения, в том числе муниципальных городских дорог. Предметом его деятельности является круглогодичное содержание автомобильных дорог (в рамках муниципального заказа), благоустройство территории города, содержание полигона по складированию твердых бытовых отходов (далее – ТБО), твердых промышленных отходов (ТПО), крупногабаритных отходов (КГО).

В качестве основных видов деятельности МУП «Дорожник Заводского района» Уставом определены:

– работы по содержанию дорог и улиц с механизированной уборкой в летний и зимний периоды времени;

– работы по озеленению, благоустройству и санитарной очистке дорог и улиц, включая территории школ, детских садов, поликлиник, больниц и других организаций;

– текущий и капитальный ремонт асфальтовых покрытий дорог и тротуаров;

– вывоз, переработка и складирование ТБО;

– строительство зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности;

– геодезические работы, выполняемые на строительных объектах;

– подготовительные работы;

– земляные работы;

– монтаж бетонных и железобетонных конструкций;

– благоустройство территории;

– осуществление функций генерального подрядчика;

– сбор, использование, обезвреживание, транспортировка, размещение отходов ТПО и КГО от юридических лиц и от населения на договорной основе.

Помимо основных видов деятельности, Предприятие вправе осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность:

– работы по содержанию ливневой канализационной сети и дренажа;

– работы по восстановлению асфальтобетонного покрытия дорог и тротуаров после вскрышных работ;

– ремонт спецтехники и автомобилей;

– производство пескобетонной плитки и блоков;

– производство асфальтобетона;

– оказание услуг населению транспортом;

– реализация запчастей, узлов, агрегатов, металлолома;

– монтаж, демонтаж и техническое обслуживание крытых павильонов на остановках общественного транспорта,

– другие виды деятельности направленные на извлечение прибыли.

МУП «Дорожник Заводского района» осуществляет 2 из 11-ти видов деятельности, закрепленных в Уставе Предприятия в качестве основных, и 1 из 9-ти видов деятельности, которые Предприятие может осуществлять самостоятельно (иные виды деятельности – услуги по аренде).

Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору МУП «Дорожник Заводского района» выдана лицензия от 20.11.2009 №ОП-51-001765 (64) на осуществление деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отходов I-IV класса опасности. Срок действия лицензии 02.10.2014.

Постановлением комитета государственного регулирования тарифов Саратовской области от 11.11.2011 №26/24 «Об установлении тарифа МУП «Дорожник Заводского района» Предприятию утвержден тариф на утилизацию (захоронение) твердых бытовых отходов в размере 34,30 рублей/куб.м с 01.01.2012, в размере 35,82 рублей/куб.м с 01.07.2012, в размере 36,42 рублей/куб.м с 01.09.2012, в размере 38,87 рублей/куб.м с 01.08.2013.

Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 23.12.2010 №3195 «О тарифах на услуги МУП «Дорожник Заводского района» Предприятию утверждены тарифы со сроком действия до 08.10.2013:

– на вывоз твердых бытовых отходов от населения, организаций по управлению жилищным фондом, организаций, финансируемых из бюджетов всех уровней в размере 81,49 рублей/куб.м;

– на вывоз твердых бытовых отходов от прочих предприятий и организаций в размере 185,20 рублей/куб.м.

Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 31.12.2013 №3601 «О тарифах на услуги МУП «Дорожник Заводского района» (с изменениями от 07.02.2014) Предприятию утверждены тарифы:

– на вывоз твердых бытовых отходов от населения, организаций по управлению жилищным фондом, организаций, финансируемых из бюджетов всех уровней в размере 108,29 рублей/куб.м;

– на вывоз твердых бытовых отходов от прочих предприятий и организаций в размере 259,06 рублей/куб.м;

– на сбор, транспортировку ТПО и КГО от юридических лиц и населения на договорной основе в размере 262,69 рублей/куб.м.

Приказом по предприятию от 21.12.2009 №10-А утвержден тариф на утилизацию твердых производственных отходов в размере 157,54 рублей/т, который в том же размере применялся в 2012 и 2013 году.

Приказом по предприятию от 19.12.2013 №39-А утвержден тариф на утилизацию твердых производственных отходов с 01.01.2014 в размере 194,35 рублей/т.

Все тарифы и калькуляции установлены без НДС.

В проверяемом периоде Предприятию предоставлялись субсидии из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на возмещение затрат в связи с оказанием услуги по утилизации твердых бытовых отходов в период проведения весенних работ по благоустройству и санитарной очистке территории города:

– по договору №04-02-31/164-12 от 29.06.2012 в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.05.2012 №1155 «О предоставлении субсидий на возмещение затрат в связи с оказанием услуги по утилизации твердых бытовых отходов в период проведения весенних работ по благоустройству и санитарной очистке территории города – 45,2 тыс. рублей;

– по договору №04-02-25/86-13 от 29.08.2013 в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.08.2013 №1176 «О предоставлении субсидий на возмещение затрат в связи с оказанием услуги по утилизации твердых бытовых отходов в период проведения весенних работ по благоустройству и санитарной очистке территории города – 163,2 тыс. рублей.

Проверкой предоставления и использования субсидии установлено.

В соответствии с п. 5.1 постановлений администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.05.2012 №1155 и от 20.08.2013 №1176 «О предоставлении субсидий на возмещение затрат в связи с оказанием услуги по утилизации твердых бытовых отходов в период проведения весенних работ по благоустройству и санитарной очистке территории города» для получения субсидии юридические лица обязаны предоставить в комитет по жилищно-коммунальному хозяйству документы, подтверждающие выдачу талонов на утилизацию твердых бытовых отходов администрации муниципального образования «Город Саратов», а также отрывные талоны на утилизацию твердых бытовых отходов с отметкой администрации района муниципального образования и с отметкой о принятии отходов на полигон. В представленных на проверку отрывных талонах имеется отметка администрации Октябрьского района только на 21 шт. (в период с 10.04.2013 по 06.05.2013) объемом 84 куб.м на сумму 3,6 тыс. рублей. Кроме того в 2012 году отсутствуют также и акты приема-передачи талонов на утилизацию твердых бытовых отходов администрациям муниципального образования «Город Саратов». Таким образом, предоставление Предприятию субсидии необоснованно на сумму 204,8 тыс. рублей, в том числе:

– в 2012 году на сумму 45,2 тыс. рублей;

– в 2013 году – 159,6 тыс. рублей.

Муниципальное унитарное предприятие «Дорожник Заводского района» осуществляет закупки товаров, работ и услуг в соответствии с требованиями Федерального закона от 18 июля 2011 №223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Федеральный закон №223-ФЗ) и Положением о порядке проведения регламентированных закупок товаров, работ, услуг для нужд МУП «Дорожник Заводского района» (далее – Положение), принятым в соответствии с ч. 3 ст. 2 Федерального закона №223-ФЗ и утвержденным приказом директора Предприятия №1-П от 28.02.2014 года.

Вместе с тем, Предприятием в соответствии с пп. 7 п. 4 ст. 1 Федерального закона №223-ФЗ в 2014 году осуществлена закупка путём открытого конкурса по отбору аудиторской организации для проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая регулируется нормами Федерального закона от 5 апреля 2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон №44-ФЗ). Указанный Федеральный закон предусматривает планирование закупок, определение поставщиков (подрядчиков, исполнителей), заключение гражданско-правового договора, мониторинг закупок, а так же контроль в сфере закупок.

В нарушение п. 2 ст. 112 Федерального закона №44-ФЗ у Предприятия отсутствует план-график закупок на 2014 год, осуществляемых в соответствии с Федеральным законом №44-ФЗ.

Так же, в нарушение п. 2 ст. 38 Федерального закона №44-ФЗ в Предприятии отсутствует должностное лицо, ответственное за осуществление закупок и исполнение каждого контракта – контрактный управляющий, имеющий высшее образование или дополнительное профессиональное образование в сфере закупок. Согласно Приказу о создании единой комиссии по осуществлению закупок для нужд МУП «Дорожник Заводского района» от 28.02.2014 года в состав комиссии включены 5 её членов, 50% которых в соответствии с п. 5 ст. 39 Федерального закона №44-ФЗ должны пройти профессиональную переподготовку или повышение квалификации в сфере закупок. Предприятием заключен договор №668-До от 04.02.2014 года с ФГОУ ВПО «СГЮА» на оказание дополнительных образовательных услуг по образовательной профессиональной программе: «Правовое регулирование закупок в соответствии с законодательством о контрактной системе», предусматривающий выдачу удостоверений лицам, прошедшим обучение. В ходе проверки удостоверения не представлены, в связи с чем определить наличие обученных специалистов и их количество не представляется возможным.

Кроме того, закупка путём открытого конкурса по отбору аудиторской организации осуществлялась с нарушением законодательства о контрактной системе. Так, в нарушение п. 1. ст. 44 Федерального закона №44-ФЗ, предусматривающего выбор участником закупки из двух способов обеспечения заявки, заказчиком в конкурсной документации установлено обеспечение заявки только путем внесения денежных средств. В нарушение п. 1 ст. 50 Федерального закона №44-ФЗ конкурсная документация не содержит информацию о возможности заказчика изменить условия контракта. В нарушение п. 5, п. 8 ст. 34 Федерального закона №44-ФЗ в контракт не включено обязательное условие об ответственности заказчика и исполнителя за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств в виде фиксированной суммы размера штрафа. Установленная в контракте ответственность исполнителя за просрочку исполнения обязательств в размере 0,1% от цены договора не соответствует нормам п. 7 ст. 34 Федерального закона №44-ФЗ, предусматривающего установление размера пени с учетом цены контракта, уменьшенной на сумму, пропорциональную объему обязательств, предусмотренных контрактом и фактического их исполнения.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона №223-ФЗ «Положение о порядке проведения регламентированных закупок товаров, работ, услуг для нужд МУП «Дорожник Заводского района» (далее – Положение), принятое Предприятием, является документом, регламентирующим его закупочную деятельность.

В нарушение п. 2.6.2 Положения, предусматривающего состав Единой комиссии численностью не менее пяти человек, комиссия по закупкам на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, созданная в соответствии с требованиями Федерального закона №223-ФЗ состоит из четырех человек из состава работников МУП «Дорожник Заводского района».

В нарушение п. 5.2. Положения у Предприятия отсутствует Годовая комплексная программа закупок (ГКПЗ), а также Регламент формирования, утверждения и корректировки ГКПЗ.

В нарушение п. 6.1. Положения, предусматривающего приоритетный способ закупки для услуг – открытый запрос предложений, в п. 18 плана закупки предусмотрена и осуществлена закупка услуги по страхованию гражданской ответственности по результатам проведения запроса котировок. Кроме того, на официальном сайте Российской Федерации для размещения информации о закупках отдельными видами юридических лиц в печатной форме плана закупок товаров (работ, услуг) услуги по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств и поставка нефтепродуктов запланированы путём проведения запроса котировок, а в разделе «позиции плана закупки» те же закупки запланированы путём проведения запросов предложений. Таким образом, в единой информационной системе содержатся сведения, не соответствующие осуществлённым Предприятием закупкам.

В нарушение пп. б п. 7.2.1 Положения у Предприятия отсутствуют утверждённые извещения о проведении запроса котировок.

В нарушение п.п. 1.7 и 7.2.2 Положения у Предприятия отсутствует Положение по проведению открытого запроса предложений и Положение о проведении открытого запроса цен.

В пп. в п. 2.5.2 Положения предусмотрено осуществление закупок путём запроса. Однако в нарушение п. 3 ст. 3 Федерального закона №223-ФЗ, указывающего на обязанность заказчика устанавливать в положении о закупке порядок всех предусмотренных способов, в разделе 4 Положения не установлен порядок закупки указанным способом. Также п. 4.7 Положения предусмотрены иные способы закупок без установления порядка их осуществления.

В нарушение сроков, предусмотренных п. 19 ст. 4 Федерального закона №223-ФЗ Предприятием в единой информационной системе на официальном сайте РФ для размещения информации о закупках отдельными видами юридических лиц опубликованы сведения об отчетности о договорах, заключенных по результатам закупок за март и июнь 2014 года.

2. Соблюдение порядка назначения руководителя МУП «Дорожник Заводского района», заключения с ним контракта.

На Предприятии в проверяемом периоде 3 раза производилась смена руководителей:

– трудовой договор №2 с директором МУП «Дорожник Заводского района» К. заключен администрацией муниципального образования «Город Саратов» 15.05.2012;

– трудовой договор №4 с директором МУП «Дорожник Заводского района» В. заключен администрацией муниципального образования «Город Саратов» 20.07.2012;

– трудовой договор №4 с директором МУП «Дорожник Заводского района» Г. заключен администрацией муниципального образования «Город Саратов» 03.07.2013.

При смене руководителей Предприятия в мае и июле 2012 года были проведены полные инвентаризации имущества, финансовых обязательств. На основании данных инвентаризаций по актам приема-передачи дел произведены передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел К. и В.

При смене руководителя в июле 2013 года Приказом председателя комитета дорожного хозяйства муниципального образования «Город Саратов» от 28.06.2013 №31а «О создании комиссии по приему-передаче муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел муниципального унитарного предприятия «Дорожник Заводского района» (далее – Приказ №31а) была создана комиссия по приему-передаче муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел муниципального унитарного предприятия «Дорожник Заводского района». Однако, в нарушение данного приказа и п. 3.1 Инструкции «О порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений», утвержденной постановлением мэра города от 15.04.2004 №255, полная инвентаризация имущества, финансовых обязательств и т.д. не была проведена.

3. Соблюдение порядка передачи имущества в хозяйственное ведение предприятия.

Проверкой соблюдения порядка передачи имущества в хозяйственное ведение Предприятия установлено.

Между МУП «Дорожник Заводского района» и комитетом по управлению имуществом города Саратова заключен договор о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения от 19.12.2003 №662. Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение Предприятия и изъятие имущества из его хозяйственного ведения осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 №41-395 «О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова». Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.

Согласно дополнительному соглашению б/н от 10.04.2012 по состоянию на 01.01.2012 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «Дорожник Заводского района», составляла 37 850,5 тыс. рублей, остаточная стоимость – 30 765,1 тыс. рублей, в том числе:

– 2 объекта недвижимости первоначальной стоимостью 141,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью 135,9 тыс. рублей;

– 15 транспортных средств первоначальной стоимостью 19 375,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью 13 553,5 тыс. рублей;

– 1 сооружение (полигон ТБО) первоначальной стоимостью 18 005,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью 16 879,9 тыс. рублей;

– 9 объектов прочего имущества первоначальной стоимостью 327,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью 195,8 тыс. рублей.

В перечне муниципального имущества (приложение к дополнительному соглашению б/н от 10.04.2012) по состоянию на 01.01.2012 первоначальная стоимость бульдозера государственный номерной знак 16-52 СВ составляет 257,2 тыс. рублей, автомобиля ГАЗ – 3110 государственный номерной знак В404МЕ – 0 рублей. Тогда как, согласно распоряжению комитета по управлению имуществом города Саратова от 13.12.2011 №1425-р, бульдозер государственный номерной знак 16-52 СВ и ГАЗ – 3110 государственный номерной знак В404МЕ переданы Предприятию с первоначальной стоимостью 1 692,0 тыс. рублей и 170,6 тыс. рублей соответственно. Таким образом, в перечне муниципального имущества содержатся недостоверные сведения о стоимости имущества, закрепленного за ним на праве хозяйственного ведения по состоянию на 01.01.2012. Кроме того, по данным бухгалтерской отчетности Предприятия по состоянию на 01.01.2012 автомобиль ГАЗ – 3110 государственный номерной знак В404МЕ отсутствует на балансе. Следовательно, данные содержащиеся в перечне муниципального имущества, закрепленного на праве хозяйственного ведения за Предприятием по состоянию на 01.01.2012, не соответствуют данным бухгалтерского учета.

Согласно дополнительному соглашению б/н от 04.04.2013, по состоянию на 01.01.2013 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «Дорожник Заводского района», составляла 88 022,4 тыс. рублей, остаточная стоимость – 80 182,9 тыс. рублей, в том числе:

– 2 объекта недвижимости первоначальной стоимостью 141,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью 131,7 тыс. рублей;

– 11 транспортных средств первоначальной стоимостью 11 345,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью 6 147,4 тыс. рублей;

– 2 сооружения (полигоны ТБО) первоначальной стоимостью 76 242,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью 73 731,4 тыс. рублей;

– 6 объектов прочего имущества первоначальной стоимостью 293,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью 172,4 тыс. рублей.

В перечне муниципального имущества, закрепленного на праве хозяйственного ведения по состоянию на 01.01.2013, также содержатся недостоверные сведения о первоначальной стоимости основных средств:

– автомобиль марки ГАЗ-3110 государственный номерной знак В404МЕ продолжает числиться по нулевой первоначальной стоимости (стоимость по распоряжению составляет 170,6 тыс. рублей);

– автомобиль марки ГАЗ-3110 государственный номерной знак В796ТТ, переданный по распоряжению комитетом по управлению имуществом города Саратова от 09.08.2013 №759-р с первоначальной стоимостью 185,0 тыс. рублей, отражен с нулевой первоначальной стоимостью.

По данным бухгалтерского учета по состоянию на ту же дату на балансе Предприятия указанные автомобили не числились. Следовательно, данные содержащиеся в перечне муниципального имущества, закрепленного на праве хозяйственного ведения за Предприятием по состоянию на 01.01.2013, не соответствуют данным бухгалтерского учета.

Согласно дополнительному соглашению б/н от 28.03.2014, по состоянию на 01.01.2014 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «Дорожник Заводского района», составляла 32 205,8 тыс. рублей, остаточная стоимость – 24 108,1 тыс. рублей, в том числе:

– 2 объекта недвижимости первоначальной стоимостью 126,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью 120,9 тыс. рублей;

– 9 транспортных средств первоначальной стоимостью 13 781,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью 8 757,1 тыс. рублей;

– 1 сооружение (полигон ТБО) первоначальной стоимостью 18 005,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью 15 079,4 тыс. рублей;

– 6 объектов прочего имущества первоначальной стоимостью 293,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью 150,7 тыс. рублей.

Из перечня муниципального имущества, закрепленного за МУП «Дорожник Заводского района» по состоянию на 01.01.2014, Предприятием в отсутствие распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова необоснованно исключен объект основных средств «Полигон ТБО в Александровском карьере, 2-я очередь», имеющий свидетельство о государственной регистрации права хозяйственного ведения (серия 64-АГ №644213 от 01.10.2012). Вместе с тем в соответствии со ст.2 Федерального закона от 21.07.1997 №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним – это юридический акт признания и подтверждения государством возникновения прав на недвижимое имущество. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права, которое может быть оспорено только в судебном порядке. Таким образом, право хозяйственного ведения у муниципального унитарного предприятия «Дорожник Заводского района» возникло с момента его государственной регистрации и подтверждается свидетельством о государственной регистрации 64-АГ 644213 от 01.10.2012.

Кроме того, в перечне муниципального имущества по состоянию на 01.01.2014 Предприятием недостоверно отражена стоимость нежилого помещения. Так, на основании распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 01.08.2013 №2360-р Предприятием получено нежилое помещение первоначальной стоимостью 172,3 тыс. рублей, расположенное по адресу: г. Саратов, пр. Энтузиастов, д.57. Однако в дополнительном соглашении б/н от 28.03.2014 первоначальная стоимость данного помещения в отсутствие оправдательных документов изменена на остаточную стоимость – 116,0 тыс. рублей.

Таким образом, перечни муниципального имущества, ежегодно представляемые комитету по управлению имуществом города Саратова (собственнику) по состоянию на 01.01.2012, 01.01.2013, 01.01.2014 содержат недостоверные сведения о стоимости имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения.

Право хозяйственного ведения на 2 объекта недвижимости, расположенных адресам: г. Саратов, ул. Орджоникидзе, д.12 «А» площадью 14,8 кв. м, и г. Саратов, пр. Энтузиастов, д. 57 площадью 88,6 кв. м зарегистрировано Предприятием в соответствии с действующим законодательством.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области Предприятию выданы свидетельства на право хозяйственного ведения:

– 64-АБ №204858 от 29.11.2005 на нежилое помещение, литер А, 1-ый этаж, площадью 14,8 кв. м, адрес: г. Саратов, ул. им. Орджоникидзе, д. 12А;

– 64-АД №072074 от 15.10.2013 на нежилое помещение, общей площадью 88,6 кв. м, этаж цокольный, адрес: г. Саратов, проспект Энтузиастов, д. 57.

В деятельности Предприятия в проверяемом периоде использовался один земельный участок площадью 521085 кв. м по адресу: г. Саратов, район Александровского карьера. Данный земельный участок передан Предприятию в аренду администрацией города Саратова, согласно договору аренды земельного участка от 16.08.2002 №1378, под обустройство полигона по утилизации твердых бытовых отходов сроком на 25 лет. Кадастровый паспорт земельного участка к проверке не представлен. В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ право аренды земельного участка Предприятием не зарегистрировано.

4. Формирование уставного фонда.

Первоначальный уставный фонд МУП «Дорожник Заводского района» составлял 102,9 тыс. рублей и был сформирован за счет муниципального имущества. Распоряжением комитета по управлению имуществом города от 22.07.2010 №819 уставный фонд Предприятия был увеличен до 1 002,7 тыс. рублей и сформирован за счет имущества:

– емкости 20 куб.м первоначальной стоимостью 14,6 тыс. рублей:

– автомобиля-самосвала ЗИЛ ММЗ-450650 первоначальной стоимостью 988,1 тыс. рублей.

Стоимость чистых активов МУП «Дорожник Заводского района» составила по состоянию на 01.01.2012 – 41 258,0 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 95 538,0 тыс. рублей, на 01.01.2014 – 138 571 тыс. рублей. Увеличение чистых активов в 2012 году произошло за счет введения в эксплуатацию 2-й очереди полигона, в 2013 году – за счет постановки на баланс 3-й очереди полигона.

5. Организация бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на Предприятии осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

В ходе проверки были предоставлены:

– учетная политика для целей бухгалтерского учета по МУП «Дорожник Заводского района» на 2012 год, утвержденная приказом от 21.12.2011;

– учетная политика в целях налогообложения по МУП «Дорожник Заводского района» на 2012 год, утвержденная приказом от 21.12.2011;

– учетная политика для целей бухгалтерского учета по МУП «Дорожник Заводского района» на 2013 год, утвержденная приказом от 24.12.2012;

– учетная политика в целях налогообложения по МУП «Дорожник Заводского района» на 2013 год, утвержденная приказом от 24.12.2012;

– учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогового учета по МУП «Дорожник Заводского района» на 2014 год, утвержденная приказом от 31.12.2013.

В учетной политике для целей бухгалтерского учета не отражены:

– порядок поступления, внутреннего перемещения и выбытия МПЗ в 2012-2013 годах;

– особенности учета операций по учету горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ), по использованию топливных карт;

– порядок учета складируемых отходов;

– порядок определения стоимости бывших в употреблении основных средств при их принятии к учету;

– порядок отражения остаточной стоимости основных средств при их выбытии;

– состав управленческих расходов.

Проверкой установлено, что согласно данным бухгалтерского учета, входящие остатки по состоянию на 01.01.2013 не соответствуют конечным остаткам по состоянию на 31.12.2012 по следующим счетам:

– отложенные налоговые активы на сумму 275,5 тыс. рублей;

– налоги и сборы – на сумму 198,2 тыс. рублей;

– расчеты по социальному страхованию – 0,8 тыс. рублей;

– нераспределенная прибыль – на 5,6 тыс. рублей;

– расходы будущих периодов – на 5,1 тыс. рублей.

Согласно пояснительной записке, представленной главным бухгалтером Предприятия, причины расхождений отчетных данных он объяснить не может.

Таким образом, в нарушение ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ отчетность Предприятия за 2013 год не является достоверной.

Кроме того, в нарушение п. 3.7 Устава Предприятием при получении чистой прибыли не создавался резервный фонд.

6. Учет внеоборотных активов.

Внеоборотные активы предприятия сформированы за счет основных средств, вложений во внеоборотные активы, отложенных налоговых активов и прочих внеоборотных активов.

По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость внеоборотных активов составила по состоянию:

– на 01.01.2012 – 37 850,5 тыс. рублей, в том числе по счету 01 «Основные средства» – 37 850,5 тыс. рублей;

– на 01.01.2013 – 88 313,2 тыс. рублей, в том числе по счету 01 «Основные средства» – 88 022,4 тыс. рублей, счет 09 «Отложенные налоговые активы» – 290,8 тыс. рублей;

– на 01.01.2014 – 128 219,4 тыс. рублей, в том числе по счету 01 «Основные средства» – 29 905,8 тыс. рублей, по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 2 301,8 тыс. рублей, по счету 09 «Отложенные налоговые активы» – 290,8 тыс. рублей, прочие внеоборотные активы – 95 721,0 тыс. рублей (полигоны ТБО 2-й и 3-й очереди);

– на 01.07.2014 – 156 613,3 тыс. рублей (оперативные данные), в том числе по счету 01 «Основные средства» – 59 592,6 тыс. рублей, по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 914,1 тыс. рублей, по счету 09 «Отложенные налоговые активы» – 290,8 тыс. рублей; прочие внеоборотные активы – 95 815,8 тыс. рублей (полигоны ТБО 2-й и 3-й очереди).

Остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета составила по состоянию:

– на 01.01.2012 – 30 765,1 тыс. рублей;

– на 01.01.2013 – 80 182,9 тыс. рублей;

– на 01.01.2014 – 21 806,3 тыс. рублей;

– на 01.07.2014 – 36 706,8 тыс. рублей (оперативные данные).

По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость основных средств Предприятия в 2012 году увеличилась в результате введения в эксплуатацию 2-й очереди полигона ТБО. На данный объект Предприятием оформлено свидетельство о государственной регистрации права на хозяйственное ведение от 01.10.2012 серия 64-АГ №644213. Стоимость основного средства сформирована на основании извещения от 16.10.2012 №1 о затратах на строительство полигона в сумме 58 237,1 тыс. рублей, полученного Предприятием от комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации МО «Город Саратов».

Уменьшение первоначальной стоимости основных средств в 2012 году на общую сумму 8 065,2 тыс. рублей произошло в результате:

– изъятия из хозяйственного ведения пяти единиц спецтехники на общую сумму 8 030,6 тыс. рублей на основании распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 23.11.2012 №1677-р;

– списания основных средств (трех телефонов) на общую сумму 34,6 тыс. рублей. В нарушение п. 1 ст. 9 и Федерального закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказа Минфина РФ от 13.10.2003 №91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» списание телефонов произведено в отсутствие оправдательных документов (приказ директора на списание, акт о списании основного средства). Тем самым Предприятием не обеспечивается сохранность муниципального имущества.

Первоначальная стоимость основных средств Предприятия в 2013 году по данным бухгалтерского учета увеличилась на общую сумму 2 826,0 тыс. рублей в результате получения в хозяйственное ведение:

– бульдозера стоимостью 2 710,0 тыс. рублей на основании распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 31.05.2013 №1629-р;

– нежилого помещения, расположенного по адресу: г. Саратов, пр. Энтузиастов, 57 стоимостью 116,0 тыс. рублей, на основании распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 01.08.2013 №2360-р.

Первоначальная стоимость основных средств в 2013 году уменьшилась на общую сумму 60 942,6 тыс. рублей в результате:

– изъятия из хозяйственного ведения нежилого помещения, расположенного по адресу: г. Саратов, Киевский пр.,4 стоимостью 131,4 тыс. рублей, на основании распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 23.12.2013 №557-р;

– изъятия из хозяйственного ведения мусоровоза стоимостью 1 900,0 тыс. рублей на основании распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 02.10.2013 №3191-р;

– списания двух единиц автотехники на общую сумму 674,1 тыс. рублей;

– исключения из состава основных средств объекта «полигон ТБО, 2-я очередь» стоимостью 58 237,1 тыс. рублей.

По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость основных средств в первом полугодии 2014 года увеличилась на общую сумму 29 965,2 тыс. рублей в результате:

– получения в хозяйственное ведение 19 единиц техники на общую сумму 27 471,0 тыс. рублей на основании распоряжений комитета по управлению имуществом города Саратова от 17.04.2014 №1277-р, от 23.04.2014 №1348-р, от 25.04.2014 №1396-р;

– введения в эксплуатацию одной единицы техники стоимостью 2 300,0 тыс. рублей;

– приобретения одного легкового автомобиля стоимостью 62,0 тыс. рублей;

– приобретения трех компьютеров на общую сумму 132,2 тыс. рублей.

Уменьшение первоначальной стоимости основных средств в первом полугодии 2014 года на общую сумму 278,3 тыс. рублей произошло в результате списания по согласованию с комитетом по управлению имуществом города Саратова одного бульдозера и одного ноутбука.

Проверкой правильности оприходования и учета основных средств установлено.

В нарушение приказа Минфина РФ от 13.10.2003 №91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» в инвентарных карточках учета объектов основных средств ф. №ОС-6 не заполнены такие предусмотренные реквизиты, как:

– номер паспорта (регистрационный);

– заводской номер;

– организация-изготовитель;

– место нахождения объекта основных средств;

– дата принятия к бухгалтерскому учету;

– фамилия, инициалы лица, ответственного за хранение;

– раздел 7 «Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств»;

– лицо, ответственное за ведение инвентарной карточки.

Так, с нарушениями оформлены инвентарные карточки учета объекта основных средств: №01513294 пресс ТМ-14Т-М стоимостью 224,9 тыс. рублей, №01513343 мусоровоз КО-44905 на шасси КАМАЗ-53605 стоимостью 2 300,0 тыс. рублей.

В нарушение п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н, п. 17 Учетной политики Предприятия на 2012 год, утвержденной приказом директора от 21.12.2011, в составе основных средств числились объекты стоимостью до 40,0 тыс. рублей по состоянию:

– на 01.01.2012 на общую сумму 102,8 тыс. рублей (остаточная стоимость – 15,0 тыс. рублей);

– 01.01.2013 на общую сумму 68,2 тыс. рублей (остаточная стоимость – 7,8 тыс. рублей);

– на 01.01.2014 на общую сумму 68,2 тыс. рублей (остаточная стоимость – 2,1 тыс. рублей).

В результате неправильного отражения объектов стоимостью до 40,0 тыс. рублей в составе основных средств искажение данных бухгалтерского баланса ф. по ОКУД 0710001 в сторону увеличения по строке 1150 «Основные средства» составило:

– на 01.01.2012 – 15,0 тыс. рублей;

– на 01.01.2013 – 7,8 тыс. рублей;

– на 01.01.2014 – 2,1 тыс. рублей.

В нарушение п. 23 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 №91н, основные средства Предприятия принимались к бухгалтерскому учету не по первоначальной, а по остаточной стоимости:

– согласно распоряжению комитета по управлению имуществом города Саратова от 13.12.2011 №1425-р, Предприятию передан бульдозер Б10.1111-1Е, 2002 года выпуска, государственный номерной знак 16-52 СВ первоначальной стоимостью 1 692,0 тыс. рублей и остаточной стоимостью 257,2 тыс. рублей. Однако к учету данный бульдозер принимается Предприятием по остаточной стоимости – 257,2 тыс. рублей. Таким образом, искажение данных бухгалтерской отчетности по счету 01 «Основные средства» по состоянию на 01.01.2012, 01.01.2013 составило в сумме 1 434,8 тыс. рублей в сторону уменьшения.

– согласно распоряжению комитета по управлению имуществом города Саратова от 01.08.2013 №2360-р, Предприятию передано нежилое помещение первоначальной стоимостью 172,3 тыс. рублей, расположенное по адресу: г. Саратов, пр. Энтузиастов, д. 57. Однако по данным бухгалтерского учета Предприятием данное помещение принимается к учету по остаточной стоимости 116,0 тыс. рублей. Таким образом, искажение данных бухгалтерской отчетности по счету 01 «Основные средства» по состоянию на 01.01.2014 года составило в сумме 56,3 тыс. рублей в сторону уменьшения.

В нарушение ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ Предприятием своевременно не отражена на счетах бухгалтерского учета хозяйственная операция по постановке на баланс основных средств:

– согласно распоряжению комитета по управлению имуществом города Саратова от 13.12.2011 №1425-р Предприятию передан автомобиль марки ГАЗ – 3110, 1997 года выпуска, государственный номерной знак В404МЕ, первоначальной стоимостью 170,6 тыс. рублей и нулевой остаточной стоимостью. Однако данный автомобиль по состоянию на 01.01.2012 и 01.01.2013 Предприятием не был отражен в бухгалтерском учете. Таким образом, искажение данных бухгалтерской отчетности по счету 01 «Основные средства» по состоянию на 01.01.2012, 01.01.2013 составило в сумме 170,6 тыс. рублей в сторону уменьшения. Следует отметить, что путевые листы на автомобиль ГАЗ – 3110 государственный номерной знак В404МЕ не оформлялись, затраты по его содержанию не производились. В феврале 2013 года (перед списанием) автомобиль был принят к бухгалтерскому учету по стоимости 0,01 рублей и на основании распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 08.02.2013 №04-08/3083, экспертного заключения специалистов от 17.12.2012 №7401 Предприятием списан. Таким образом, данный автомобиль Предприятием не эксплуатировался и фактически был передан для списания и утилизации.

– согласно распоряжению комитета по управлению имуществом города Саратова от 09.08.2012 №759-р, Предприятием получен автомобиль марки ГАЗ-3110, государственный номерной знак В796ТТ, первоначальной стоимостью 185,0 тыс. рублей и нулевой остаточной стоимостью. В январе 2013 года Предприятием принимается к учету данный автомобиль по стоимости 0,01 рубль. Таким образом, искажение данных бухгалтерской отчетности по счету 01 «Основные средства» по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 года составило в сумме 185,0 тыс. рублей в сторону уменьшения. По данным путевых листов эксплуатация данного автомобиля осуществлялась Предприятием с августа 2012 года. Общая сумма затрат Предприятия по его эксплуатации, включающая в себя расходы на ГСМ, автостоянку, ремонт, зарплату водителя и отчисления на зарплату за период с августа по декабрь 2012 года составила 149,2 тыс. рублей. Таким образом, данные расходы являются экономически необоснованными ввиду отсутствия в указанный период времени данного основного средства на балансе Предприятия.

В нарушение п. 1. ст. 10 Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» данные, содержащиеся в первичных учетных документах, не зарегистрированы в регистрах бухгалтерского учета.

Так, к проверке представлен паспорт технического средства (ПТС) №57 НС 746075 на мусоровоз КО-449-05 на шасси КАМАЗ – 53605, в котором в качестве собственника транспортного средства с 14.08.2013 года указан МУП «Дорожник Заводского района». Основанием оформления ПТС являлся договор купли-продажи от 14.08.2013 №102-п/13, заключенный Предприятием с ООО «Саратовский Автоцентр КАМАЗ», на сумму 2 300,0 тыс. рублей. Согласно акту приемки имущества к указанному договору Предприятием 14.08.2013 получен мусоровоз КО-449-05 на шасси КАМАЗ – 53605 стоимостью 2 300,0 тыс. рублей, ПТС №57 НС 746075. Указанный договор купли-продажи и акт приемки мусоровоза подписаны директором МУП «Дорожник Заводского района». Сделка купли-продажи мусоровоза Предприятием в учете не отражена, денежные средства поставщику за него не перечислялись. На основании распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 31.12.2013 №4619-р тот же мусоровоз КО-449-05 на шасси КАМАЗ – 53605 получен Предприятием от комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов». По данным бухгалтерского учета мусоровоз отражен Предприятием 31.12.2013 на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств». В апреле 2014 года мусоровоз КО-449-05 на шасси КАМАЗ – 53605 введен в эксплуатацию и зарегистрирован в ГИБДД (14 апреля 2014 года) с получением номерного знака А128ЕТ. Предприятием нарушен 10-дневный срок регистрации транспортного средства, установленный п. 4 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД РВ, утвержденных Приказом МВД от 24.11.2008 №1001. По данным путевого листа №1 от 25.04.2014 в первый день эксплуатации мусоровоза на Предприятии показания спидометра при выезде составили 2275 км. Однако по данным базы Интернет расстояние от организации-изготовителя ОАО «Мценский завод Коммаш» до города Саратова составляет 838 км. Как следует из пояснений должностных лиц Предприятия, оформление договора между МУП «Дорожник Заводского района» и ООО «Саратовский Автоцентр КАМАЗ» в августе 2013 года являлось предварительными работами по получению мусоровоза от комитета по жилищно-коммунального хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – комитет по ЖКХ). Должностные лица Предприятия также пояснили, что передача автомобиля планировалась в августе 2013 года и ввиду отсутствия денежных средств у комитета по ЖКХ на оформление ПТС, МУП «Дорожник Заводского района» был заключен указанный договор с ООО «Саратовский Автоцентр КАМАЗ». Пояснения о километраже (2275 км) по показаниям спидометра в первый день эксплуатации мусоровоза Предприятием не представлены.

Согласно запросу контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», комитетом по ЖКХ представлен пакет документов по приобретению в 2013 году этого же мусоровоза КО-449-05 на шасси КАМАЗ – 53605. Из представленных документов следует, что указанный мусоровоз приобретался комитетом по ЖКХ на основании муниципального контракта от 25.04.2013 №0160300000313000015-0059165-01 на сумму 2 300,0 тыс. рублей, заключенного с ООО «Саратовский Автоцентр КАМАЗ». Данный контракт заключен в рамках реализации целевой программы «Приобретение коммунальной (специализированной) техники, машин и оборудования, транспортных средств для нужд муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год». Кроме указанного муниципального контракта комитетом по ЖКХ также представлены следующие документы на поставку мусоровоза:

– счет от 14.08.2013 №3728 на оплату автомобиля стоимостью 2 300,0 тыс. рублей;

– товарная накладная от 14.08.2013 №3665;

– акт приема-передачи от 14.08.2013, подписанный председателем комитета по ЖКХ;

– платежное поручение от 06.09.2013 №514 на сумму 2300,0 тыс. рублей;

– распоряжение комитета по управлению имуществом города Саратова от 12.09.2013 от 2937-р о включении в реестр муниципальной собственности муниципального образования «Город Саратов» и Сводный реестр объектов муниципальной казны мусоровоза КО-44905;

– инвентарная карточка учета основных средств от 12.09.2013 №525968;

– распоряжение комитета по управлению имуществом города Саратова от 31.12.2013 №4619-р об исключении мусоровоза из Сводного реестра объектов муниципальной казны и закреплении на праве хозяйственного ведения за МУП «Дорожник Заводского района»;

– акт о приеме-передаче объекта основных средств ф. №ОС-1 от 31.12.2013 между комитетом по ЖКХ и МУП «Дорожник Заводского района».

Таким образом, один и тот же автомобиль, согласно первичным документам, передавался от Поставщика одновременно и комитету по ЖКХ, и МУП «Дорожник Заводского района», при этом при постановке на учет в ГИБДД имел пробег 2275 км.

Проверкой установлен факт необоснованного исключения из состава основных средств объекта, эксплуатируемого Предприятием по настоящее время. По данным бухгалтерского учета 16.10.2012 Предприятием введен в эксплуатацию объект основных средств «Полигон ТБО в Александровском карьере, 2-я очередь» стоимостью 58 237,1 тыс. рублей.

Объект основных средств «Полигон ТБО в Александровском карьере, 2-я очередь» не предназначен для перепродажи, используется Предприятием в течение длительного времени (свыше 12 месяцев) в производственной деятельности и приносит ему экономическую выгоду (доход). Следовательно, в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в отношении данного актива выполняются все условия принятия его к бухгалтерскому учету в качестве основного средства. Однако в ноябре 2013 года главным бухгалтером объект «Полигон ТБО в Александровском карьере, 2-я очередь» исключен из состава основных средств и отражен на счете 97 «Расходы будущих периодов». Как следует из пояснений главного бухгалтера объект «Полигон ТБО в Александровском карьере», исключен из состава основных средств, так как из имеющихся в наличии у Предприятия документов не представляется возможным сделать вывод о том, что из себя фактически представляет данный объект. При этом к проверке представлены следующие документы, раскрывающие информацию об объекте «Полигон ТБО, 2-я очередь»:

– разрешение на строительство от 09.07.2012 №RU 64304000-126, выданное Администрацией МО «Город Саратов» МУП «Дорожник Заводского района»;

– разрешение на ввод объекта в эксплуатацию от 03.09.2012 №RU 64304000-42, выданное Администрацией МО «Город Саратов» МУП «Дорожник Заводского района»;

– кадастровый паспорт сооружения от 03.08.2012, выданный МУП «Городское БТИ»;

– свидетельство о государственной регистрации права на хозяйственное ведение МУП «Дорожник Заводского района» от 01.10.2012 серия 64-АГ №644213, выданное Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области;

– извещение от 16.10.2012 №1 о передаче МУП «Дорожник Заводского района» затрат на строительство 2-й очереди полигона ТБО в сумме 58237,1 тыс. рублей, выданное комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации МО «Город Саратов».

Согласно разрешению на ввод объекта в эксплуатацию от 03.09.2012 №RU 64304000-42, полигон ТБО представляет собой построенный объект капитального строительства производственного назначения площадью складирования 3,75 га.

Искажение данных бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства», вследствие исключения Предприятием 2-й очереди полигона ТБО из состава основных средств по состоянию на 01.01.2014 и на 01.07.2014 составило в сумме 58 237,1 тыс. рублей. Сумма недоначисленной амортизации за период с 1 января 2013 года по 30 июня 2014 составила 4 367,8 тыс. рублей (в том числе за 2013 год – 2 911,9 тыс. рублей, за полугодие 2014 года – 1 455,9 тыс. рублей).

Исключение Предприятием 2-й очереди полигона ТБО из состава основных средств влечет за собой искажение финансового результата. Так, исходя из остаточной стоимости объекта «2-я очередь полигона ТБО» сумма налога на имущество за проверяемый период составляет 1 925,0 тыс. рублей (в том числе за 2012 год – 294,4 тыс. рублей, за 2013 год – 1 096,8 тыс. рублей, за полугодие 2014 года – 533,8 тыс. рублей).

За период с ноября 2012 года по сентябрь 2013 года Предприятием на объект «Полигон ТБО, 2-я очередь» был начислен и уплачен налог на имущество в сумме 1 235,3 тыс. рублей. Однако в 2013 году главным бухгалтером в связи с исключением данного объекта из состава основных средств произведен перерасчет и возвращен из бюджета налог на имущество в сумме 792,8 тыс. рублей.

Налог на имущество, начисленный и уплаченный за полигон в 2012 году в сумме 294,4 тыс. рублей, отнесен Предприятием в 2013 году на прочие доходы как выявленная прибыль прошлых лет. Начисления по налогу на имущество за 2013 год не относились на затраты Предприятия. Как следствие, отраженный в бухгалтерской отчетности Предприятия финансовый результат за 2013 год (прибыль до налогообложения в сумме 2044,0 тыс. рублей), является недостоверным.

По данным бухгалтерского учета в феврале 2013 года Предприятием на счет 08.04 «Приобретение объектов основных средств» отнесен объект «Полигон ТБО в Александровском карьере, 3 очередь» стоимостью 37 483,9 тыс. рублей. Основанием для отражения в учете указанного объекта является извещение от 01.02.2013 №2 о передаче затрат на строительство 3-й очереди полигона ТБО в сумме 37 483,9 тыс. рублей, выданное Предприятию комитетом по ЖКХ. Кроме указанного извещения, у Предприятия имеется в наличии Разрешение на строительство от 09.07.2012 №RU 64304000-125, выданное администрацией муниципального образования «Город Саратов», согласно которому Предприятию разрешается строительство объекта – полигона ТБО площадью складирования 4,5 га. Однако в ноябре 2013 года объект «Полигон ТБО в Александровском карьере, 3 очередь» также отнесен на счет 97 «Расходы будущих периодов». Согласно пояснениям заместителя директора Б. в настоящее время 3-я очередь полигона Предприятием не эксплуатируется.

Таким образом, в нарушение раздела I Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом МинФина РФ от 29.07.1998 №34н, руководителем Предприятия, несущим ответственность за организацию бухгалтерского учета, не выполняются основные задачи бухгалтерского учета в части формирования и обеспечения полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (учредителям, собственникам имущества) для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств.

7. Учет материально-производственных запасов.

По данным бухгалтерского учета стоимость запасов составила по состоянию:

– на 01.01.2012 – 55,0 тыс. рублей;

– на 01.01.2013 – 66,0 тыс. рублей;

– на 01.01.2014 – 106,0 тыс. рублей;

– на 01.07.2014 – 151,4 тыс. рублей (оперативные данные).

Материально-производственные запасы (далее – МПЗ) Предприятия сформированы за счет материалов.

В соответствии с учетной политикой в составе материально-производственных запасов учитываются основные средства стоимостью не более 40,0 тыс. рублей.

Согласно ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ и ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ все хозяйственные операции (факты хозяйственной жизни) должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными документами для ведения бухгалтерского учета. В соответствии с утвержденной учетной политикой Предприятия первичными документами по поступлению материально-производственных запасов на основной склад (офис МУП «Дорожник Заводского района») являются приходные ордера формы М-4, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 №71а.

По данным бухгалтерского учета в 2012 году на основной склад Предприятия поступило материалов на сумму 828,9 тыс. рублей. К проверке представлены приходные ордера формы М-4 за 2012 год на сумму 617,9 тыс. рублей. Аналогично в 2013 году на основной склад Предприятия поступило материалов на сумму 1 003,9 тыс. рублей, представлено приходных ордеров формы М-4 на сумму 750,0 тыс. рублей. В первом полугодии 2014 года на основной склад Предприятия поступило материалов на сумму 767,5 тыс. рублей, представлено приходных ордеров формы М-4 на сумму 749,0 тыс. рублей.

Таким образом, в нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ и ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ в проверяемом периоде оприходование материалов осуществлялось в отсутствие оправдательных документов (приходных ордеров формы М-4) на общую сумму 483,4 тыс. рублей (без учета ГСМ), в том числе за 2012 год – 211,0 тыс. рублей, за 2013 год – 253,9 тыс. рублей, за полугодие 2014 года – 18,5 тыс. рублей.

Проверкой правильности списания материально-производственных запасов установлено.

Внутреннее перемещение – передача материалов с основного склада в подотчет подразделениям Предприятия производится на основании требований-накладных формы М-11, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 №71а.

В нарушение Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом МинФина РФ от 28.12.2001 №119н, Предприятием производилось списание материалов в отсутствие первичных документов – актов расхода.

Кроме того, в проверяемом периоде списание запасных частей и строительных материалов производилось в отсутствие дефектной ведомости, в которой должны отражаться причины и объемы ремонтных работ. Форма дефектной ведомости и порядок ее составления Предприятием не установлены.

Так, в период с января 2012 года по июль 2013 года в отсутствие оправдательных документов (акта на расход материалов, дефектной ведомости) Предприятием необоснованно списано автозапчастей на общую сумму 804,9 тыс. рублей (в том числе в 2012 году – 714,4 тыс. рублей, в 2013 – году 90,5 тыс. рублей).

По данным бухгалтерского учета в мае 2012 года Предприятием в отсутствие первичного документа (акта на расход материалов) списано 170 кг семян «Газон мавританский» на сумму 48,7 тыс. рублей. Обоснование целесообразности данной покупки и документальное подтверждение того, в каком конкретном месте были выполнены работы по посеву семян к проверке не представлены. Следовательно, расходы на сумму 48,7 тыс. рублей на приобретение семян «Газон мавританский» и списание их стоимости на затраты Предприятия являются необоснованными.

Списание хозяйственного инвентаря и канцелярских товаров в период с января 2012 по июль 2013 производилось также в отсутствии актов на расход материалов на общую сумму 203,8 тыс. рублей (в том числе в 2012 году – 89,3 тыс. рублей, в 2013 году – 114,5 тыс. рублей).

Всего, таким образом, в нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ и ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ в отсутствие оправдательных документов Предприятием необоснованно списано материалов и необоснованно отнесена на затраты их стоимость на общую сумму 1 057,4 тыс. рублей (в том числе в 2012 году – 852,4 тыс. рублей, в 2013 году – 205,0 тыс. рублей). Как следствие, Предприятием занижен финансовый результат по состоянию:

– на 01.01.2013 – 852,4 тыс. рублей;

– на 01.01.2014 – 205,0 тыс. рублей.

Проверкой списания горюче-смазочных материалов установлено.

Заправка транспортных средств топливом осуществляется в МУП «Дорожник Заводского района» с использованием топливных карт ООО «Магистраль – Карт». Учет горюче-смазочных материалов ведется на счете 10.3 «Топливо».

В проверяемом периоде по состоянию на 01.01.2012 на счете 10.3 имелся остаток горюче-смазочных материалов в количестве 0,8 тыс. литров на сумму 19,9 тыс. рублей. Приобретено ГСМ в течение 2012 года в количестве 32,7 тыс. литров на сумму 881,2 тыс. рублей, списано – 31,3 тыс. литров на сумму 843,9 тыс. рублей. Приобретено ГСМ за 2013 год в количестве 31,1 тыс. литров на сумму 863,4 тыс. рублей, списано – 31,9 тыс. литров на сумму 874,4 тыс. рублей. Приобретено ГСМ за 5 месяцев 2014 года в количестве 44,7 тыс. литров на сумму 1 263 тыс. рублей, списано – 43,5 тыс. литров на сумму 1 230,9 тыс. рублей. Остаток ГСМ по состоянию на 01.06.2014 составил 2,6 тыс. литров на сумму 78,3 тыс. рублей.

Проверкой соблюдения норм и обоснованности списания горюче-смазочных материалов за период с января 2012 года по май 2014 года установлено.

Списание топлива осуществляется МУП «Дорожник Заводского района» по нормам, утвержденным приказами Предприятия.

Первичными документами для списания ГСМ на Предприятии являются утвержденные Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 №78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте»:

– путевой лист легкового автомобиля (Типовая межотраслевая форма №3);

– путевой лист грузового автомобиля (Типовая межотраслевая форма №4-С).

В нарушение Постановления Госкомстата России от 28.11.1997 №78 и приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в путевых листах отсутствуют такие обязательные реквизиты как:

– время выезда и время возвращения в гараж;

– маршрут движения автомобиля (отсутствие в путевом листе информации о конкретных местах следования автомобиля за каждый рабочий день не подтверждает факт использования автомобиля в служебных целях);

– подпись механика, подтверждающего показание спидометра при выезде и возвращении в гараж, исправность технического состояния автомобиля;

– подписи лиц, пользовавшихся автомобилем;

– количество пройденных километров;

– дата и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра.

На спецтехнику не заполняются в путевых листах данные о видах проведенных работ, время работы по графику, фактическое время работы транспортного средства (двигателя), подтверждающее количество отработанных машино-часов.

Так, во всех путевых листах за 2012, 2013, 2014 годы на автомобили ВАЗ-2123 (государственный номерной знак Н900УА64), ГАЗ-31105 (государственный номерной знак В796ТТ64), ВАЗ-21053 (государственный номерной знак 485 64), не заполнены графы «место отправления и назначения», «количество пройденных километров», подпись лица, пользовавшегося автомобилем, время выезда из гаража и возвращение в гараж, дата и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра. Так же в путевых листах за 2012 и с января по июнь 2013 на данные автомобили отсутствует подпись механика, подтверждающего показания спидометра при выезде и возвращении в гараж, движение горючего (остаток при выезде и при возвращении), исправность технического состояния автомобиля.

Во всех путевых листах за 2012 и 2013 годы на автомобили мусоровоз с боковой загрузкой МК-20-01 (государственный номерной знак Х514ЕХ64), ЗИЛ ММЗ-450650 (государственный номерной знак Р322КЕ64), за 2012–2014 годы на машины Экскаватор ЭО 2621В2 (государственный номерной знак 0264СВ64), трактор с бульдозерным оборудованием Б10М.0111-1Е (государственный номерной знак 4466СК64), бульдозер Б10.1111-1Е (государственный номерной знак 1652СВ64), бульдозер ТМ10 (государственный номерной знак 3372СО64), отсутствует фактическое время работы – количество отработанных машино-часов, данные о видах проведенных работ, подпись механика, подтверждающего показания движения горючего (остаток при выезде и возвращении), исправность технического состояния автомобиля, дата и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра.

В нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ, ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ установлены факты внесения исправлений в путевые листы Предприятия без указания даты исправления, а также подписи лица их внесшего.

Например, исправления внесены в путевые листы от 14.03.2012, 15,03.2012, 16.03.2012, 20.03.2012 от 04.05.2012, от 05.05.2012, от 12.05.2012, от 29.05.2012 на автомобиль ЗИЛ (государственный номерной знак Р322КЕ64); от 10.01.2013, от 11.01.2013, от 15.01.2013, с 07.02.2013 по 28.02.2013, с 21.05.2013 по 31.05.2013, от 05.07.2013, 08.07.2013, 09.07.2013, 10.07.2013, 11.07.2013, 12.07.2013, 15.07.2013, на автомобиль ГАЗ 3105 (государственный номерной знак В796ТТ64); с 01.08.2012 по 31.08.2012, от 02.08.2012, от 22.07.2013, 23.07.2013, 24.07.2013, 25.07.2013, 26.07.2913, 29.07.2913 на бульдозер Б10.1111-1Е (государственный номерной знак 1652СВ); от 01.09.2013, от 02.09.2013 на бульдозер ТМ-10 (государственный номерной знак 3372 СО), от 16.05.2014 на автомобиль КМ МК-2001 (государственный номерной знак М884АС64) и автомобиль КМ МК-2001 (государственный номерной знак Р917УО64). При этом на оказание услуг по оформлению путевых листов Предприятием ежегодно заключался договор гражданско-правового характера с Л.

Также в нарушение ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ, ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ к учету принимались первичные документы, не обеспечивающие достоверность отраженной в них информации. Так, проверкой установлены факты заправки автомобилей за пределами продолжительности рабочего времени (Правилами внутреннего трудового распорядка установлено начало работы – 8.00, окончание – 17.00):

– в чеке АЗС к путевому листу №1011 от 06.12.2013 на автомобиль ГАЗ-31105 (государственный номерной знак В796ТТ64) зафиксировано время заправки автомобиля 06:56 часов;

– в чеке АЗС к путевому листу №1033 от 13.12.2013 на автомобиль ГАЗ-31105 (государственный номерной знак В796ТТ64) зафиксировано время заправки автомобиля 19:29 часов;

– в чеке АЗС к путевому листу №907 от 05.11.2013 на автомобиль ГАЗ-31105 (государственный номерной знак В796ТТ64) зафиксировано время заправки автомобиля 06:26 часов;

– в чеке АЗС к путевому листу №127 от 14.02.2013 на автомобиль ВАЗ-2123 (государственный номерной знак Н900УА64) зафиксировано время заправки автомобиля 18:39 часов;

– в чеке АЗС к путевому листу №714 от 09.07.2012 на автомобиль ВАЗ-2123 (государственный номерной знак Н900УА64) зафиксировано время заправки автомобиля 22:04 часов;

– в чеке АЗС к путевому листу №779 от 20.09.2013 на бульдозер ТМ10 (государственный номерной знак 3372СО64) зафиксировано время заправки бульдозера 22:40 часов;

– в чеке АЗС к путевому листу №796 от 26.09.2013 на трактор с бульдозерным оборудованием Б10М.0111-1Е (государственный номерной знак 4466СК64) зафиксировано время заправки 18:42 часов, т.д.

Общая сумма необоснованных расходов по списанию ГСМ по документам, не подтверждающим понесенные расходы, оформленным с нарушением законодательства и не отражающим достоверность информации, составила 2 279,3 тыс. рублей, в том числе за 2012 год – 840,3 тыс. рублей, за 2013 год – 873,3 тыс. рублей, за 5 месяцев 2014 года – 565,7 тыс. рублей.

Исходя из норм ст. 252 Налогового кодекса РФ, данные расходы не являются экономически обоснованными, и их осуществление привело к искажению себестоимости, занижению прибыли Предприятия и к искажению отчетности.

8. Формирование доходов и расходов. Финансовый результат.

По данным бухгалтерского учета доход Предприятия в 2012 году составил всего 21 384 тыс. рублей, в том числе за счет:

– выручки по основным видам деятельности – 15 865,0 тыс. рублей, или 74,2%;

– субсидии на покрытие убытков за счет средств муниципального образования «Город Саратов» – 38,0 тыс. рублей, или 0,2 %;

– прочих внереализационных доходов –5 481 тыс. рублей, или 25,6%.

Прочие внереализационные доходы в 2012 году были сформированы за счет средств полученных от:

– стоимости передаваемых основных средств – 4 995 тыс. рублей;

– амортизационных отчислений –486 тыс. рублей.

По данным бухгалтерской отчетности расходы Предприятия за 2012 год по основным видам деятельности составили 12 552 тыс. рублей, в том числе:

– оплата труда – 3 941 тыс. рублей, или 31,3%.;

– страховые взносы – 1 194 тыс. рублей, или 9,5 %;

– электроэнергия, газ, тепло, вода – 87 тыс. рублей, или 0,7%;

– материалы, спецодежда – 248 тыс. рублей, или 1,8%;

– амортизация – 3 824 тыс. рублей, или 30,5 %;

– ГСМ – 1190 тыс. рублей, или 9,5%;

– содержание и ремонт транспорта – 654 тыс. рублей, или 5,2%:

– аренда имущества – 70 тыс. рублей, или 0,6%;

– мониторинг полигона – 229 тыс. рублей, или 1,8%;

– связь, программное обеспечение, информационные услуги – 174 тыс. рублей, или 1,4%;

– обучение, аудит – 59 тыс. рублей, или 0,5%;

– ремонтные работы – 19 тыс. рублей, или 0,2%;

– налоги, сборы – 273 тыс. рублей, или 2,2 %;

– техническая, экологическая документация – 104 тыс. рублей, или 0,8 %;

– дезинфекция – 66 тыс. рублей, или 0,5 %;

– канцтовары – 18 тыс. рублей, или 0,2 %;

– автоуслуги – 218  тыс. рублей, или 1,8 %;

– страхование – 35 тыс. рублей, или 0,3 %;

– прочие расходы – 149 тыс. рублей, или 1,2%.

Внереализационные расходы в 2012 году составили 6212 тыс. рублей, в том числе:

– стоимость передаваемых основных средств – 4 995 тыс. рублей, или 80,4%;

– налог на имущество – 917 тыс. рублей, или 14,8%;

– услуги банков, интернет – 46 тыс. рублей, или 0,8%;

– штрафы, пени – 214 тыс. рублей, или 3,4%;

– госпошлина – 40 тыс. рублей, или 0,6%;

По данным бухгалтерского учета доход Предприятия в 2013 году составил всего 15 271 тыс. рублей, в том числе за счет:

– выручки по основным видам деятельности – 13 957,0 тыс. рублей, или 91,4%;

– субсидии на покрытие убытков за счет средств муниципального образования «Город Саратов»– 138,0 тыс. рублей, или 0,9 %;

– прочих внереализационных доходов – 1176 тыс. рублей, или 7,7%.

Прочие внереализационные доходы в 2013 году были сформированы за счет:

– прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном периоде – 779 тыс. рублей;

– сумм, кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – 5 тыс. рублей;

– амортизации – 159 тыс. рублей:

– доходов от реализации основных средств – 108 тыс. рублей;

– стоимости передаваемых основных средств – 125 тыс. рублей.

По данным бухгалтерской отчетности расходы Предприятия за 2013 год по основным видам деятельности составили 10 561 тыс. рублей, в том числе:

– оплата труда – 3 563 тыс. рублей, или 33,7%.;

– страховые взносы – 1 399 тыс. рублей, или 13,2 %;

– электроэнергия, газ, тепло, вода –78 тыс. рублей, или 0,7%;

– материалы – 226 тыс. рублей, или 2,1%.;

– амортизация – 2 239 тыс. рублей, или 21,2 %;

– ГСМ – 1 114 тыс. рублей, или 10,5%;

– содержание и ремонт транспорта – 404 тыс. рублей, или 3,8%;

– аренда имущества – 70 тыс. рублей или 0,7%;

– связь, программное обеспечение, информационные услуги – 80 тыс. рублей, или 0,8%;

– ремонтные работы – 298 тыс. рублей, или 2,8%;

– налоги, сборы – 301 тыс. рублей, или 2,9 %;

– автоуслуги – 233 тыс. рублей, или 2,2%;

– дезинфекция – 56 тыс. рублей, или 0,6%;

– мониторинг полигона – 217 тыс. рублей, или 2,1%;

– техническая, экологическая документация – 28 тыс. рублей или 0,3 %;

– канцтовары – 18 тыс. рублей, или 0,2 %;

– обучение, аудит – 39 тыс. рублей, или 0,4%;

– страхование – 16 тыс. рублей, или 0,2%;

– медосмотр – 10 тыс. рублей, или 0,1%;

– прочие расходы – 172 тыс. рублей, или 1,5%.

Внереализационные расходы в 2013 году составили 2 666 тыс. рублей, в том числе:

– резерв по сомнительным долгам – 1 310 тыс. рублей, или 49,1%;

– налог на имущество – 462 тыс. рублей, или 17,3%;

– услуги банков, интернет – 49 тыс. рублей, или 1,8%;

– расходы от выбытия основных средств – 36 тыс. рублей, или 1,5%;

– госпошлина – 18 тыс. рублей, или 0,7%;

– штрафы, пени – 121 тыс. рублей, или 4,5%;

– стоимость передаваемых основных средств – 125 тыс. рублей, или 4,7%;

– выявленные убытки прошлых лет – 485 тыс. рублей, или 18,2%;

– дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 30 тыс. рублей, или 1,1%;

– прочие расходы – 30 тыс. рублей, или 1,1%.

По данным бухгалтерского учета доход Предприятия за 3 месяца  2014 года составил всего 4227 тыс. рублей, в том числе за счет:

– выручки по основным видам деятельности – 2 770,0 тыс. рублей, или 65,5%;

– прочих внереализационных доходов – 1 457 тыс. рублей, или 34,5%.

Прочие внереализационные доходы в 2014 году были сформированы за счет средств полученных от:

– выявленной прибыли прошлых лет – 133 тыс. рублей;

– амортизации – 68 тыс. рублей;

– сформированного резерва по сомнительным долгам – 1 245 тыс. рублей;

– доходов от выбытия основных средств – 11 тыс. рублей.

По данным бухгалтерской отчетности расходы Предприятия за 3 месяца 2014 года по основным видам деятельности составили 3375 тыс. рублей, в том числе:

– оплата труда – 970 тыс. рублей, или 28,7%;

– страховые взносы – 291 тыс. рублей, или 8,6 %;

– резерв на оплату отпусков – 133 тыс. рублей, или 3,9%;

– электроэнергия, газ, тепло, вода – 72 тыс. рублей, или 2,1%;

– материалы – 80 тыс. рублей, или 2,4%;

– амортизация – 543 тыс. рублей, или 16,1 %;

– ГСМ – 325 тыс. рублей, или 9,6%;

– содержание и ремонт транспорта – 256 тыс. рублей, или 7,6%:

– аренда имущества – 17 тыс. рублей, или 0,5%;

– связь, программное обеспечение, информационные услуги – 33 тыс. рублей, или 1%;

– налоги, сборы – 124 тыс. рублей, или 3,7 %;

– автоуслуги – 382 тыс. рублей, или 11,4%;

– дезинфекция – 14 тыс. рублей, или 0,4%;

– техническая, экологическая документация – 56 тыс. рублей, или 1,7 %;

– канцтовары – 8 тыс. рублей, или 0,2 %;

– обучение, аудит – 29 тыс. рублей, или 0,9%;

– страхование – 9 тыс. рублей, или 0,3%;

– медосмотр – 8 тыс. рублей, или 0,2%;

– прочие расходы – 25 тыс. рублей, или 0,7%.

Внереализационные расходы за 3 месяца 2014 года составили 397 тыс. рублей, в том числе:

– резерв по сомнительным долгам – 212 тыс. рублей, или 53,4%;

– налог на имущество – 105 тыс. рублей, или 26,4%;

– услуги банков – 13 тыс. рублей, или 3,3%;

– госпошлина  3 тыс. рублей, или 0,8%;

– штрафы, пени – 64 тыс. рублей, или 16,1%.

Таким образом, Предприятием получены следующие результаты финансово-хозяйственной деятельности:

– за 2012год – прибыль до налогообложения – 2 620,0 тыс. рублей;

– за 2013 год – прибыль до налогообложения – 2 044 тыс. рублей;

– по итогам 3 месяцев 2014 года – прибыль до налогообложения – 455 тыс. рублей.

За полугодие 2014 года отчетность не представлена.

Данный финансовый результат за период с 2012 по 2014 годы не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы, произведенные Предприятием по первичным учетным документам, оформленным с нарушением требований Федеральных законов от 20.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», расходы, которые, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ не являются экономически оправданными. Осуществление указанных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия до налогообложения, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности.

В частности проверкой установлено:

По акту б/н от 11.05.2012 от ООО «Центр экологических расчетов» Предприятием были приняты услуги на 95,8 тыс. рублей. Виды выполненных работ в акте не указаны, документального подтверждения выполнения работ к проверке также не представлено. Договор с данной организацией отсутствует. Оплата произведена в полном объеме.

По договору №274 ЭП-2012 от 27.06.2012, заключенному с ООО «ЦенаСтройКонсалт», Предприятием оплачен акт №181 от 28.06.2012 на выполнение работ по экспертизе проектной документации по объекту: «Полигон ТБО» на сумму 20 тыс. рублей. В соответствии с договором результатом работ является заключение Исполнителя, содержащее выводы о соответствии предмета экспертизы установленным требованиям. Данный документ к проверке не представлен. Кроме того, акт выполненных работ не принят со стороны Заказчика, однако, согласно данным бухгалтерского учета, расходы по экспертизе отнесены на увеличение себестоимости.

Кроме того, в 2012 году Предприятием необоснованно отнесены на увеличение себестоимости расходы на общую сумму 58,4 тыс. рублей по актам выполненных работ, не принятым со стороны Заказчика – МУП «Дорожник Заводского района», в том числе:

– услуги по дератизации на сумму 7,5 тыс. рублей по акту №85 от 15.05.2012 от ООО «Дезслужба»;

– информационное обслуживание на сумму 17,2 тыс. рублей по актам №392, от 22.03.2012, №641 от 24.05.2012 от ООО «Гарант-Саратов»;

– санитарно-эпидемиологическая экспертиза на сумму 15 тыс. рублей по акту от 09.07.2012 от ООО «Санэк»;

– работы по ремонту автомобиля Шевроле Нива на сумму 4,5 тыс. рублей по акту от 20.07.2012 от ООО ПТФ «Лада-Маркет»;

– работы по ремонту автомобиля Шевроле Нива на сумму 2,1 тыс. рублей по акту от 23.08.2012 от ИП У.;

– информационные услуги на сумму 3,5 тыс. рублей по актам №13883, 13882 от 21.09.2012 от ООО «РПЦ Партнер»;

– услуги связи на сумму 2,6 тыс. рублей по актам №9302 от 31.05.2012 от ООО «СЦТС» №12213 от 31.05.2012 от ОАО «Вымпелком»;

– сопровождение СПС на сумму 3,0 тыс. рублей по акту от 30.03.2012 от ООО «Консультант-Плюс»;

– обслуживание баз данных на сумму 1 тыс. рублей по акту 1 468 от 27.12.2012 от ООО «Эльт-софт»;

– шиномонтаж на сумму 1 тыс. рублей по акту №4064 от 29.06.2012 от ООО «Компания Мир шин»;

– услуги по теплоснабжению на сумму 1,0 тыс. рублей по актам от 30.06.2012, от 28.09.2012, от 31.01.2012, от 31.08.2012, от ТСЖ «Жилищник-2002».

Аналогично, в 2013 и 2014 годах Предприятием необоснованно было отнесено на увеличение себестоимости расходов по актам выполненных работ не принятыми ответственными лицами на сумму 105,9 тыс. рублей (2013 – 103,9 тыс. рублей, 2014 – 2,0 тыс. рублей), в том числе:

– контроль экологических параметров по акту №259 от 18.04.2013 на сумму 2,7 тыс. рублей от ОАО «СГАТП-6»;

– передача электроэнергии по актам №1303062 от 28.02.2013 и №1331415 от 28.06.2013, №1309273 от 30.06.2013 на сумму 16,5 тыс. рублей от ОАО «Саратовэнерго»;

– работы по устранению последствий возгорания отходов на полигоне по акту №1 от 22.07.2013 на сумму 84,7 тыс. рублей от ООО «ДОРТЕХКОМ»;

– поставка тепловой энергии по акту №38 от 30.04.2014 на сумму 2 тыс. рублей от ТСЖ №40 «Скорость».

В проверяемом периоде имели место случаи принятия к учету документов, подписанных неуполномоченными лицами:

– акт №86 от 17.01.2013 на экспертное исследование на сумму 5,8 тыс. рублей подписан не руководителем, а главным инженером. Приказ на право подписи первичных документов главным инженером к проверке не представлен;

– акт б/н от 05.07.2013 на услуги по обучению на сумму 10 тыс. рублей подписан директором В., трудовой договор с которым расторгнут с 28.06.2013.

По актам выполненных работ №123 от 09.04.2012 и №128 от 12.05.2012 Предприятием приняты транспортные услуги (работа а/м Камаз с трейлером и бульдозера) от ООО «Кран-36» на сумму 25,9 тыс. рублей. Отрывные талоны к путевым листам, подтверждающие количество отработанного времени, к проверке не представлены. Договор с ООО «Кран - 36» также отсутствует.

По актам выполненных работ №3960, 3961 от 30.11.2012 №2018 от 15.07.2013, №2031 от 19.07.2013, №2328 от 25.07.2013, №2730 от 31.08.2013 Предприятием были приняты транспортные услуги от МУП «Городские дороги плюс» на сумму 38,8 тыс. рублей (2012 год – 7,5 тыс. рублей, 2013 год – 31,3 тыс. рублей). Во всех представленных актах отсутствует марка и номер предоставленных транспортных средств. Подтверждающие документы и договор к проверке также не представлены.

По акту №55 от 31.05.2012 от ООО «АВТОСТАР-С» Предприятием необоснованно приняты транспортные услуги на сумму 4,4 тыс. рублей, так как в представленных отрывных талонах к путевым листам отсутствуют показания спидометра, подтверждающие пройденный километраж. Фактическое количество отработанного времени не соответствует данным отраженным в акте.

В 2013 году Предприятием приняты транспортные услуги по акту №19 от 24.10.2013 на сумму 99,6 тыс. рублей по договору от 01.10.2013 года, заключенному с ООО «Автостар Плюс». Период пользования транспортными средствами с 01 по 18 октября 2013 года. В отрывных талонах к путевым листам отсутствуют показания спидометра, подтверждающие пройденный километраж, указана только марка автомобиля – Камаз без модификации, отсутствуют дата и подписи ответственных лиц, принявших услуги со стороны МУП «Дорожник Заводского района». Причем на момент заключения договора у Предприятия имелись две единицы автомобилей Камаз, один из которых был изъят из хозяйственного ведения и передан 02.10.2013 в МУП «Дорстрой» (после заключения договора с ООО «Автостар Плюс»), а до этого находился в аренде МУП «Дорстрой» с 01.06.2013 по 30.09.2013, арендная плата составляла при этом 35 тыс. рублей (с НДС) в месяц.

В январе 2014 года Предприятием приняты услуги бульдозера от ООО «Мелькор» на общую сумму 99,3 тыс. рублей, Оплата произведена в полном объеме, договор к проверке не представлен. Согласно талонам к путевым листам работы производились на полигоне в период с 22 по 31 января 2014 года, но на штампах полигона отсутствуют номер путевого листа, дата выполнения работ, а часть талона, заполняемая владельцем автотранспорта, подписана главным бухгалтером МУП «Дорожник Заводского района».

По актам № 6, 7, 8 от 10.02.2014, представленным ООО «Автостар-Плюс», Предприятием приняты услуги грейдера на общую сумму 99,6 тыс. рублей. Оплата произведена в полном объеме, договор к проверке не представлен. В подтверждающих документах отсутствуют номерной знак предоставленной спецтехники, дата оказания услуг на штампе полигона, номер путевого листа, часть талона, заполняемая владельцем автотранспорта, подписана главным бухгалтером МУП «Дорожник Заводского района».

В феврале 2014 года Предприятием принимались услуги автогрейдера от ООО «Дивизионстрой» на сумму 70,3 тыс. рублей по актам №68, 73, 74, 78, 80. Оплата произведена в полном объеме, договор отсутствует. В подтверждающих документах также отсутствуют номерной знак предоставленной спецтехники, дата оказания услуг на штампе полигона, подпись ответственного лица со стороны МУП «Дорожник Заводского района», часть талона, заполняемая владельцем автотранспорта, подписана главным бухгалтером МУП «Дорожник Заводского района».

В марте 2014 года Предприятием приняты услуги экскаватора-погрузчика от ИП К. на сумму 99,8 тыс. рублей и автоуслуги автомобиля Камаз от ООО «Техмашстрой» на сумму 83,0 тыс. рублей. Оплата произведена в полном объеме, договора к проверке не представлены. В подтверждающих документах отсутствуют номерной знак, предоставляемой спецтехники, дата оказания услуг, номер путевого листа, часть талона, заполняемая владельцем автотранспорта, подписана главным бухгалтером МУП «Дорожник Заводского района». Кроме этого в отрывных талонах к путевым листам, предоставленных ИП К., отсутствуют подписи ответственных лиц со стороны МУП «Дорожник Заводского района» и марка предоставляемого транспорта.

Таким образом, всего Предприятием принято транспортных услуг без подтверждающих документов на сумму 620,7 тыс. рублей (в 2012 году – 37,8 тыс. рублей, в 2013 году – 130,9 тыс. рублей, в 2014 году – 452 тыс. рублей).

В ноябре и декабре 2013 года Предприятием необоснованно приняты и оплачены услуги по ремонту автомобиля Волга 31105 по заказ-нарядам на работы на общую сумму 74,4 тыс. рублей от ИП О. и ИП З. в отсутствии актов приемки-сдачи выполненных работ, подписанных руководителем Предприятия. Аналогично в мае 2014 года Предприятием необоснованно приняты и оплачены услуги от ИП Т. по ремонту Камаза (К 418 СС) по заказ-наряду без подписи Заказчика в отсутствие акта приемки-сдачи работ на сумму 21,3 тыс. рублей.

В 2013 году Предприятием приняты акты выполненных работ №70 от 29.03.2013, №196 от 31.12.2003 от ООО «Эко-Стандарт» на сумму 56,3 тыс. рублей по договору №3 от 15.01.2013. В соответствии с п. 5.4 договора Исполнитель производит следующие работы: проведение инструментальных измерений уровня загрязняющих веществ на территории санитарно-защитной зоны согласно плану-графику, исследование проб почвы согласно плану-графику, оформление результатов измерений в виде протоколов. В качестве подтверждения выполнения работ ООО «Эко-Стандарт» к проверке представлены протоколы измерений загрязняющих веществ в воздухе, протоколы исследования проб почвы, проведенные ООО «Биосфера». План-графики к проверке не представлены. Таким образом, подтверждение работ по исследованию почвы, проведенных ООО «Эко-Стандарт» не предоставлено, следовательно, работы приняты необоснованно. Аналогично по договору от 16.12.2013 Предприятием приняты работы по исследованию проб воды и проведению производственного контроля на рабочих местах по акту №197 от 31.12.2013 на сумму 51,9 тыс. рублей. В качестве подтверждения работ к проверке представлены протоколы от 21.10.2013 и от 20.11.2013 на исследование состава грунтовых вод, выполненных ООО «Биосфера». Таким образом, подтверждение работ по исследованию проб воды, проведенных ООО «Эко-Стандарт» не предоставлено, протоколы оформлены до подписания договора, планы-графики не представлены, следовательно, работы приняты необоснованно.

В 1 квартале 2014 года Предприятием необоснованно приняты охранные услуги (сигнализация) от ООО «Вектор-СБ» на сумму 1,7 тыс. рублей за период с 14.03.2014 по 31.03.2014, так как, согласно акту, монтаж охранной сигнализации был произведен только 31.03.2014.

В 2 квартале 2014 года Предприятием приняты и оплачены услуги на сумму 49,9 тыс. рублей (без НДС) по проведению на полигоне ТБО химического анализа воды из семи скважин, химического анализа почвы и воздуха по акту выполненных работ от 27.05.2014 №133 к договору от 01.04.2014 №32/ЛИ/40, заключенному с ООО «Константа». Ввиду отсутствия скважин на балансовых и забалансовых счетах Предприятия указанные расходы в сумме 49,9 тыс. рублей являются необоснованными. Согласно п. 1.3. договора от 01.04.2014 №32/ЛИ/40, результатом оказания услуг являются протоколы лабораторных исследований и испытаний. К проверке представлены протоколы об исследовании воды на полигоне, датированные 28.05.2014, однако акт выполненных работ принят Предприятием ранее даты отбора проб – 27.05.2014, следовательно, факт проведения химического анализа документально не подтвержден.

Таким образом, всего без документального подтверждения выполнения работ Предприятием принято услуг на сумму 824,7 тыс. рублей, в том числе:

– за 2012 год – 133,6 тыс. рублей;

– за 2013 год – 239,1 тыс. рублей;

– за 2014 год – 452 тыс. рублей.

Всего необоснованно отнесено на увеличение себестоимости 349,4 тыс. рублей (в 2012 году – 78,4 тыс. рублей, в 2013 году – 196,1 тыс. рублей, в 2014 году – 74,9 тыс. рублей), в том числе:

– акты выполненных работ, не принятые со стороны Заказчика на сумму 186,3 тыс. рублей (в 2012 году – 78,4 тыс. рублей, в 2013 году – 105,9 тыс. рублей, в 2014 году – 2 тыс. рублей);

– акты выполненных работ подписаны неуполномоченными лицами на сумму 15,8 тыс. рублей (2013 год);

– в отсутствии актов выполненных работ на сумму 95,7 тыс. рублей (2013 год – 74,4 тыс. рублей, 2014 год – 21,3 тыс. рублей);

– акты выполненных работ по объектам, отсутствующим на балансе, на сумму 51,6 тыс. рублей.

По отчетным данным объем захороненных отходов составил 371,3 тыс. куб.м в 2012 году, 346,8 тыс. куб.м в 2013 году и 58,8 тыс. куб.м в 1 квартале 2014 года.

Отходы на полигон доставляются предприятиями и организациями всех форм собственности, имеющими соответствующую лицензию или лимиты на образование отходов. МУП «Дорожник Заводского района» заключает с такими организациями договоры на утилизацию соответствующего вида отходов.

В проверяемом периоде Предприятием выпускалось 4 типа талонов:

– вывоз ТБО;

– вывоз ТПО 4-го класса опасности;

– вывоз ТПО 5-го класса опасности;

– вывоз ТПО 3-его класса опасности;

Основной объем отходов доставляется на полигон без талонов следующими организациями:

– МУП «Городские дороги плюс»;

– МУП БКО «СпецАТХ»;

– МУП «Дорстрой».

По данным бухгалтерского учета было утилизировано отходов, доставленных на полигон без талонов, в 2012 году – 346,6 тыс. куб.м, или 93,3% всего объема отходов, в 2013 году – 295,3 тыс. куб.м, или 85,2 %, в 1-ом квартале 2014 года – 47,4 тыс. куб.м, или 80,6%. Формирование данных на полигоне производится на основании записей в журналах учета о количестве принятых машин без указания объема доставленных отходов. Подтверждающих документов о грузоподъемности транспортных средств к проверке не представлено, весы на полигоне отсутствуют. Таким образом, отраженные в бухгалтерском учете данные не подтверждены учетными документами.

Кроме того, при доставке отходов на полигон по талонам Предприятием не производился учет принятых талонов. Согласно пояснениям главного бухгалтера, акты выполненных работ на утилизацию формировались на основании оплаченных счетов за приобретенные талоны. Таким образом, выручка формировалась не на основании фактически оказанных услуг Предприятием, а на основании оплаты за утилизацию. Проверкой установлено завышение объемов утилизированных отходов, отраженных в отчетных данных на общую сумму 2 338 тыс. рублей, из них:

– в 2012 году по отчетным данным Предприятия утилизировано по талонам 24,7 тыс. куб.м бытовых и 4569 т промышленных отходов. Фактически по представленным к проверке с полигона талонам утилизировано 12,2 тыс. куб.м. бытовых и 1660 т промышленных отходов (завышение объемов на 12,5 тыс. куб.м бытовых отходов в сумме 428 тыс. рублей и на 2909 т промышленных отходов в сумме 458 тыс. рублей соответственно);

– в 2013 году по отчетным данным Предприятия утилизировано по талонам 51,5 тыс. куб.м бытовых и 4456 т промышленных отходов. Фактически по представленным к проверке с полигона талонам утилизировано 26,3 тыс. куб.м бытовых и 3895 промышленных отходов (завышение объемов на 25,2 тыс. куб.м в сумме 918 тыс. рублей и на 561 т в сумме 88 тыс. рублей соответственно);

– в 1 квартале 2014 года по отчетным данным Предприятия утилизировано по талонам 11,4 тыс. куб.м бытовых и 2251 т промышленных отходов. Фактически по представленным к проверке с полигона талонам утилизировано 6,8 тыс. куб.м бытовых и 869 т промышленных отходов (завышение объемов на 4,6 тыс. куб.м на сумму 178 тыс. рублей и 1382 т на сумму 268 тыс. рублей).

Таким образом, отраженные в бухгалтерском учете данные не могут рассматриваться как достоверные.

9. Учет оборотных активов.

На Предприятии кассовые операции осуществляются на основании Положения о порядке ведения кассовых операции с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного решением ЦБ РФ от 12.10.2011 №373-П (далее – Положение).

В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу МУП «Дорожник Заводского района», правильности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено.

Приказом по Предприятию установлены нулевые остатки денежных средств в кассе на начало и конец рабочего дня. Превышение остатков денежных средств в кассе Предприятия в проверяемом периоде не установлено.

В нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ, ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, п.п. 2.2, 4.1, 4.2, 4.3 Положения из кассы Предприятия неправомерно выданы денежные средства в сумме 127,1 тыс. рублей (за 2012 год – 111,5 тыс. рублей, за 2013 год – 15,6 тыс. рублей), в том числе:

– без подписи руководителя Предприятия, (расходный кассовый ордер от 18.10.2012 №76 на сумму 3,0 тыс. рублей; от 15.02.2012 №8 на сумму 16,3 тыс. рублей; от 16.05.2012 №35 на сумму 26,3 тыс. рублей; от 16.05.2012 №36 на сумму 4,0 тыс. рублей) в сумме 49,6 тыс. рублей;

– в отсутствие первичного документа (расходного кассового ордера) в сумме 0,9 тыс. рублей;

– выдано по расходным кассовым ордерам без подписи о получении наличных денежных средств подотчетным лицом, в сумме 76,6 тыс. рублей (расходный кассовый ордер от 20.07.2012 №57 на сумму 60,0 тыс. рублей; от 14.12.2012 №93 на сумму 1,0 тыс. рублей; от 24.05.2013 №28 на сумму 15,6 тыс. рублей).

Проверкой правильности расчетов с подотчетными лицами установлено.

В нарушение п. 4.4 «Положения» из кассы Предприятия производилась выдача наличных денежных средств под отчет при наличии задолженности по ранее выданному авансу:

– главному инженеру при наличии задолженности по состоянию на 09.04.2012 в сумме 1,5 тыс. рублей выданы денежные средства из кассы Предприятия по расходным кассовым ордерам от 09.04.2012 №26 на сумму 20,0 тыс. рублей, от 18.04.2012 №30 на сумму 24,0 тыс. рублей; при задолженности по состоянию на 15.05.2012 в сумме 5,1 тыс. рублей выдано по расходному кассовому ордеру от 15.05.2012 №34 в сумме 25,0 тыс. рублей; при задолженности по состоянию на 18.10.2012 в сумме 4,1 тыс. рублей выдано по расходному кассовому ордеру от 18.10.2012 №76 в сумме 3,0 тыс. рублей; при задолженности по состоянию на 15.02.2013 в сумме 2,1 тыс. рублей выдано под отчет по расходному кассовому ордеру 15.02.2013 №8 в сумме 4,0 тыс. рублей; при задолженности по состоянию на 11.06.2013 в сумме 11,2 тыс. рублей выдано под отчет по расходному кассовому ордеру 11.06.2013 №31 в сумме 10,0 тыс. рублей;

– начальнику полигона при наличии задолженности по состоянию на 26.11.2013 в сумме 5,9 тыс. рублей выданы денежные средства из кассы Предприятия по расходному кассовому ордеру от 26.11.2013 №67 на сумму 10,0 тыс. рублей.

Всего выдано денежных средств под отчет, при наличии задолженности по ранее выданным подотчетным средствам, в сумме 96,0 тыс. рублей (в 2012 году – 72,0 тыс. рублей, в 2013 году – 24,0 тыс. рублей).

В нарушение п. 4.4 «Положения» из кассы Предприятия в проверяемый период выдано наличных денежных средств под отчет без письменного заявления подотчетного лица в сумме 549,7 тыс. рублей (в 2012 году – 262,5 тыс. рублей, в 2013 году – 230,5 тыс. рублей, в 2014 году – 56,7 тыс. рублей).

В нарушение п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н в 2012 году все авансовые отчеты, кроме одного (от 25.09.2012 №10 на сумму 1,2 тыс. рублей) приняты без подписи подотчетного лица. Общая сумма авансовых отчетов, принятых без подписи подотчетного лица составляет 217,3 тыс. рублей.

В нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ, ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ авансовые отчеты не утверждены руководителем Предприятия на общую сумму 57,6 тыс. рублей (в 2012 году – 54,5 тыс. рублей – авансовый отчет от 30.07.2012 №7, от 31.08.2012 №9, от 31.07.2012 №8, от 25.09.2012 №10, от 30.09.2012 №11, от 03.10.2012 №12, от 31.10.20912 №13, 30.11.2012 №14, 31.12.2012 №15; в 2013 году – 3,1 тыс. рублей – авансовый отчет от 21.08.2013 №8, от 31.08.2013 №9).

10. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Оплата труда в МУП «Дорожник Заводского района» (далее – Предприятие) в проверяемом периоде производилась на основании:

– коллективного договора на 2006-2012 годы, утвержденного на общем собрании работников МУП «Дорожник Заводского района» 25.12.2006, с изменениями от 25.12.2009, от 02.08.2010, от 01.10.2010, от 01.01.2011, от 11.01.2011, от 25.12.2012. Приложениями к данному договору являются: «Положение о премировании работников МУП «Дорожник Заводского района», «Положение о порядке назначения и выплаты ежемесячных надбавок за выслугу лет работникам МУП «Дорожник Заводского района», «Положение о предоставлении дополнительных отпусков работникам предприятия», Положение о применении КТУ для руководителей, специалистов и работников МУП «Дорожник Заводского района»;

– коллективного договора на 2013-2016 годы, утвержденного на общем собрании работников МУП «Дорожник Заводского района» 30.04.2013, зарегистрированного в органе по труду 06.05.2013 №228. Приложениями к данному договору являются: «Положение о премировании работников МУП «Дорожник Заводского района», «Положение о порядке назначения и выплаты ежемесячных надбавок за выслугу лет работникам МУП «Дорожник Заводского района», «Положение о предоставлении дополнительных отпусков работникам предприятия»;

– Правил внутреннего трудового распорядка МУП «Дорожник Заводского района» от 01.11.2011, утвержденных директором Предприятия и согласованных с председателем профсоюзного комитета Предприятия.

В проверяемом периоде на Предприятии действовали штатные расписания:

– с 01.04.2011, утвержденное приказом от 01.04.2011 №11-А, штатной численностью 37 единиц с месячным фондом оплаты труда 349,6 тыс. рублей, при этом зарплата руководителя Предприятия не утверждалась штатным расписанием, а устанавливалась только трудовым договором. С учетом заработной платы руководителя, фонд оплаты труда в 2012 году составлял 387,4 тыс. рублей, в 2013 году – 405,9 тыс. рублей.

– с 23.04.2014, утвержденное приказом от 23.04.2014 №1-Р, штатной численностью 101единица, фондом оплаты труда в месяц 914,9 тыс. рублей.

Штатные расписания за проверяемый период согласованы с председателем комитета по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» и председателем комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов».

По состоянию на 01.01.2012 количество занятых единиц на Предприятии составило 23 человека, или 60,5 % от общей штатной численности, по состоянию на 01.01.2013 – 20 человек, или 54% от общей штатной численности, по состоянию на 01.01.2014 – 14 человек, или 37,8 5 от общей штатной численности, по состоянию на 01.07.2014 – 59 человек, или 58,4 % от общей штатной численности.

Среднесписочная численность Предприятия составила:

– в 2012 году – 21 единица;

– в 2013 году – 17 единиц;

– в 1 квартале 2014 года – 18 единиц;

– за полугодие 2014 года – 34 единицы.

Проверкой установлено, что в периоде с января 2012 по март 2014 года на Предприятии 14 штатных единиц (37,8% от общей штатной численности) с месячным фондом оплаты труда в сумме 121,7 тыс. рублей постоянно были вакантными. Следовательно, Предприятием не осуществлялась оптимизация штатной численности, что повлекло за собой необоснованное завышение ФОТ на общую сумму 3 285,9 тыс. рублей (в том числе за 2012 год – 1 460,4 тыс. рублей, за 2013 год – 1 460,4 тыс. рублей, за 3 месяца 2014 года – 365,1 тыс. рублей).

Средняя заработная плата по Предприятию составила:

– в 2012 году – 16,2 тыс. рублей;

– в 2013 году – 17,6 тыс. рублей;

– за полугодие 2014 года – 17,7 тыс. рублей.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло увеличение заработной платы работников Предприятия на 8,6%, в первом полугодии 2014 года заработная плата работников предприятия осталась на уровне 2013 года.

Средняя заработная плата руководящего состава Предприятия за 2012 – 2014 годы составила:

• в 2012 году:

– директор – 40,7 тыс. рублей;

– главный бухгалтер – 33,9 тыс. рублей;

– главный инженер – 37,5 тыс. рублей;

• в 2013 году:

– директор – 66,1 тыс. рублей;

– главный бухгалтер – 31,8 тыс. рублей;

– главный инженер – 30,0 тыс. рублей;

• в 2014 году:

– директор – 61,7 тыс. рублей;

– главный бухгалтер – 38,0 тыс. рублей;

– должность главного инженера была вакантной.

Годовой фонд оплаты труда (далее – ФОТ) утвержден программой финансово-хозяйственной деятельности и согласован комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» в размере 3 484,0 тыс. рублей на 2012 год, в размере 3 838,0 тыс. рублей на 2013 год, в размере 960,0 тыс. рублей на 1 квартал 2014 года.

Сумма начисленной заработной платы за 2012 год по данным бухгалтерского учета составила 4 101,9 тыс. рублей, в том числе:

– оплата по табелю – 1 120,6 тыс. рублей;

– оплата надбавок, доплат – 457,1 тыс. рублей;

– оплата премий – 2 199,3 тыс. рублей, или 53,6% от общего фонда оплаты труда и 196,3% от оплаты труда по табелю;

– оплата материальной помощи – 32,0 тыс. рублей;

– оплата отпускных – 289,8 тыс. рублей;

– оплата листов нетрудоспособности за счет средств работодателя – 3,1 тыс. рублей.

Таким образом, в 2012 году Предприятием превышен фонд оплаты труда, утвержденный программой финансово-хозяйственной деятельности, на 617,9 тыс. рублей.

Сумма начисленной в 2013 году заработной платы по данным бухгалтерского учета составила 3 600,8 тыс. рублей, в том числе:

– оплата по табелю – 1 176,4 тыс. рублей;

– оплата надбавок, доплат – 355,1 тыс. рублей;

– оплата премий – 1 671,7 тыс. рублей, или 46,4% от общего фонда оплаты труда и 142,1% от оплаты труда по табелю;

– оплата материальной помощи – 118,5 тыс. рублей;

– оплата отпускных – 276,5 тыс. рублей;

– оплата листов нетрудоспособности – 2,6 тыс. рублей;

Сумма начисленной заработной платы за I квартал 2014 года по данным бухгалтерского учета составила 926,2 тыс. рублей, в том числе:

– оплата по табелю – 293,8 тыс. рублей;

– оплата надбавок, доплат– 76,4 тыс. рублей;

– оплата премий – 496,0 тыс. рублей, или 53,5% от общего фонда оплаты труда и 168,8% от оплаты труда по табелю;

– оплата материальной помощи – 50,0 тыс. рублей;

– оплата отпускных – 10,0 тыс. рублей;

Превышения фонда оплаты труда, утвержденного программой финансово-хозяйственной деятельности за 2013 и 1 квартал 2014 годов, не установлено.

Плановые показатели фонда оплаты труда на I полугодие 2014 года к проверке не представлены. Согласно пояснениям должностных лиц, в связи с изменением штатной численности Предприятием скорректированы плановые показатели программы финансово-хозяйственной деятельности, которая передана для согласования в комитет по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов».

Сумма начисленной заработной платы за I полугодие 2014 года по данным бухгалтерского учета составила 3 769,1 тыс. рублей, в том числе:

– оплата по табелю – 1 245,6 тыс. рублей;

– оплата надбавок, доплат – 367,5 тыс. рублей;

– оплата премий – 2 046,5 тыс. рублей, или 54,3% от общего фонда оплаты труда и 164,3% от оплаты труда по табелю;

– оплата материальной помощи – 50,0 тыс. рублей;

– оплата отпускных – 59,5 тыс. рублей.

Заработная плата сотрудникам Предприятия начисляется на основании табелей учета рабочего времени в соответствии с коллективным договором и штатным расписанием, утвержденным директором.

Ежемесячная премия выплачивается работникам от 100 до 200 % от оклада, причем размер премии не зависит от финансового результата Предприятия и выполнения им плановых показателей.

В ходе проверки порядка начисления и выплаты заработной платы за 2012–2014 годы установлено.

Право заключать и расторгать трудовые договоры, поощрять работников за добросовестный эффективный труд, выдавать премии (ст. 22, ст. 191 Трудового кодекса РФ) отнесено к правовому статусу работодателя.

Однако в нарушение ст. 22 и ст. 191 Трудового кодекса РФ в отсутствие соответствующих приказов руководителя на премирование необоснованно начислено и выплачено ежемесячной и разовой премии, в том числе:

– в 2012 году – в сумме 2 042,5 тыс. рублей (ежемесячная премия – 1 742,5 тыс. рублей, разовая – 300,0 тыс. рублей);

– в 2013 году – ежемесячной премии в сумме 696,9 тыс. рублей.

Аналогично в отсутствие приказа руководителя Предприятия в январе 2012 года выплачена материальная помощь С. в сумме 4,0 тыс. рублей. В апреле 2013 года необоснованно, в отсутствие приказа руководителя Предприятия, главному инженеру произведена доплата за совмещение в сумме 14,9 тыс. рублей.

Таким образом, в нарушение ст. 22 и ст. 191 Трудового кодекса РФ в отсутствие соответствующих приказов руководителя Предприятия необоснованно произведено расходов в сумме 2 758,3 тыс. рублей, начисления на данную сумму составили 944,7 тыс. рублей (за 2012 год – 2 046,5 тыс. рублей, начисления – 700,6 тыс. рублей; за 2013 год – 711,8 тыс. рублей, начисления – 244,1 тыс. рублей).

Положением о премировании работников МУП «Дорожник Заводского района» предусмотрена выплата премии по итогам года (квартала). Необходимым условием для выплаты разовой премии (квартальной, годовой) является выполнение (перевыполнение) показателей утвержденных программой финансово-хозяйственной деятельности Предприятия. В нарушение п. 8 Положения о премировании работников МУП «Дорожник Заводского района», при не выполнении основных плановых показателей от оказания услуг по приему и утилизации ТБО, вывозу ТБО в натуральном выражении и невыполнении доходной части программы финансово-хозяйственной деятельности от основной деятельности за 2013 год, была необоснованно произведена выплата работникам предприятия годовой премии за 2013 год в сумме 15,0 тыс. рублей (начисления – 5,1 тыс. рублей). Так, в 2013 году план по приему и утилизации ТБО, ТПО, вывозу ТБО в натуральном выражении выполнен на 96,8% (план – 362900 м3, факт – 351305 м3), план по доходам выполнен на 85,4% (план – 17875,0 тыс. рублей, факт – 15271,0 тыс. рублей, недополучен доход в сумме 2604,0 тыс. рублей).

Проверкой установлены факты нарушения ст. 60.2, 151 Трудового кодекса РФ в части начисления и выплаты работникам доплат за совмещение должностей (профессий) и за расширение зоны обслуживания. Так, на основании приказа руководителя Предприятия о доплате за совмещение профессии от 10.01.2012 №1-С, инженеру-экологу П. установлена доплата за совмещение профессии инженера по ТБ и ГО в размере 50% от должностного оклада (3,6 тыс. рублей). Однако, в нарушение ст. 60.2 Трудового кодекса РФ письменное согласие от П. на выполнение работ по совмещению отсутствует. Срок, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу, не установлен. Доплата за совмещение профессии П. производилась в сумме 5,4 тыс. рублей, или 150 % от должностного оклада инженера по ТБ и ГО. Так, необоснованно выплачено за совмещение профессии П. в сумме 57,4 тыс. рублей (в 2012 году – 40,2 тыс. рублей, в 2013 году – 17,2 тыс. рублей).

Аналогично на инженера-эколога С. приказом от 28.05.2013 №18-к были возложены обязанности инженера по ТБ и ГО, с доплатой 50% (1,8 тыс. рублей) от должностного оклада. Доплата за совмещение в мае (с 28.05.2013 по 31.05.2013 – 4 дня), составляет 0,4 тыс. рублей, выплата произведена в сумме 1,3 тыс. рублей, переплата за май 2013 года составила 0,9 тыс. рублей. В июне 2013 года доплата за совмещение произведена в сумме 5,6 тыс. рублей, по расчету доплата составляет 1,2 тыс. рублей, переплата сложилась в сумме 4,4 тыс. рублей.

Общая сумма необоснованных расходов (переплаты), выплаченных за совмещение профессий, составила 62,7 тыс. рублей, начисления составили 21,5 тыс. рублей (за 2012 год – 40,2 тыс. рублей, начисления – 13,8 тыс. рублей; за 2013 год – 22,5 тыс. рублей, начисления – 7,7 тыс. рублей).

В 2013 году были произведены экономически необоснованные расходы в сумме 12,9 тыс. рублей (начисления – 4,4 тыс. рублей), по доплате за исполнение обязанностей работников, находившихся в отпуске. Так, на основании приказа от 31.05.2013 №19-О на время отпуска главного бухгалтера (на 5 рабочих дней) ее обязанности были возложены на инженера-эколога С. с фиксированной доплатой в сумме 7,8 тыс. рублей, при должностном окладе главного бухгалтера 10,0 тыс. рублей в месяц. Аналогично, на основании приказа от 11.06.2013 №22-О на время отпуска инженера-эколога С. (на 6 рабочих дней) ее обязанности были возложены на главного бухгалтера с доплатой в сумме 5,1 тыс. рублей, при месячном окладе инженера-эколога 3,6 тыс. рублей. Также, в нарушение п. 7 Федерального закона от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ в приказах от 11.06.2013 №22-О, от 31.05.2013 №19-О имеют место подчистки и следы исправления суммы доплаты, без подписи исправителя.

Таким образом, необоснованно произведено расходов по оплате труда в сумме 2 848,9 тыс. рублей, начисления составляют 975,7 тыс. рублей (за 2012 год – 2086,7 тыс. рублей, начисления – 714,4 тыс. рублей; за 2013 год – 762,2 тыс. рублей, начисления – 261,3 тыс. рублей).

В ходе проверки трудового договора с руководителем Предприятия в части оплаты труда, установлено.

В нарушение ст. 22 и ст. 191 Трудового кодекса РФ в отсутствие соответствующих приказов (распоряжений) работодателя директору Предприятия В. в июле 2012 года неправомерно начислена и выплачена премия в сумме 6,1 тыс. рублей. Аналогично в декабре 2013 года директору Предприятия Г. без приказа работодателя начислена и выплачена премия по итогам года в сумме 3,0 тыс. рублей. Также без приказа работодателя, Г. в ноябре 2013, в январе и мае 2014 годов произведена доплата за работу в выходные и праздничные дни в сумме 48,8 тыс. рублей (в 2013 году – 5,4 тыс. рублей, в 2014 году – 43,4 тыс. рублей).

В отсутствие приказа на выплату материальной помощи, в апреле 2013 года руководителю Предприятия В. была выплачена материальная помощь к отпуску в размере двух должностных окладов – 86,6 тыс. рублей.

Таким образом, руководителям Предприятия неправомерно начислена и выплачена премия, материальная помощь, произведена доплата за работу в выходные и праздничные дни в общей сумме 144,5 тыс. рублей, начисления – 49,6 тыс. рублей (в 2012 году – 6,1 тыс. рублей, начисления – 2,1 тыс. рублей; в 2013 году – 95,0 тыс. рублей, начисления – 32,6 тыс. рублей; в 2014 году – 43,4 тыс. рублей, начисления – 14,9 тыс. рублей).

Проверкой договоров гражданско-правового характера с физическими лицами установлено.

Предприятием заключен договор б/н от 01.08.2013 с Б. на оказание услуг по формированию программы производственного развития на 2014 год, подготовке экономической отчетности по производственной программе за 2013 год. Стоимость работ по данному договору составляет 20,3 тыс. рублей в месяц. В то же время на Предприятии имелась вакантная должность экономиста с ежемесячным фондом оплаты в размере 7,4 тыс. рублей, что на 12,9 тыс. рублей меньше, чем оплачиваемые ежемесячно услуги по данному договору. Всего принято и оплачено с 01.08.2013 по 31.01.2014 услуг по данному договору на сумму 122,0 тыс. рублей. Разница оплаты по договору гражданско-правового характера и оплаты по штатному расписанию за весь период составляет 77,4 тыс. рублей.

Аналогично при наличии вакантной должности инженера-эколога с месячным фондом оплаты 7,4 тыс. рублей с К. был заключен договор б/н от 17.09.2013 на осуществление контроля за содержанием природоохранных объектов, правильностью хранения твердых отходов с оплатой 20,3 тыс. рублей в месяц. Всего с 17.09.2013 по 31.03.2014 принято и оплачено услуг по данному договору на сумму 142,1 тыс. рублей. Разница составила 90,3 тыс. рублей.

Заключение данных договоров свидетельствует о неэффективном использовании финансовых средств. Всего при наличии вакантных единиц Предприятием по указанным договорам неэффективно произведено расходов на сумму 167,7 тыс. рублей, начисления составили 57,5 тыс. рублей (за 2013 год – 116,1 тыс. рублей, начисления – 39,8 тыс. рублей; за 2014 год – 51,6 тыс. рублей, начисления – 17,7 тыс. рублей).

На оказание услуг по оформлению путевых листов, ведению ведомостей учета горюче-смазочных материалов Предприятием ежегодно заключался договор с Л. Оплата по договору составляет 3,0 тыс. рублей в месяц. Однако работы по данному договору не могут быть приняты в связи с тем, что путевые листы оформлялись с нарушением действующего законодательства. Так, в нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ допускались случаи внесения исправления в путевые листы, в нарушение ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ исправления, внесенные в путевые листы, не подписаны лицом их внесшим. В нарушение Постановления Госкомстата РФ от 28.11.1997 №78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» в путевых листах не заполнены обязательные реквизиты (маршрут движения автомобиля, время выезда и возвращения в гараж, вид произведенных работ, время работы спецтехники в машино-часах.

Таким образом, в соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ расходы в сумме 90,0 тыс. рублей, начисления – 30,8 тыс. рублей (за 2012 год – 36,0 тыс. рублей, начисления – 12,3 тыс. рублей; за 2013 год – 36,0 тыс. рублей, начисления – 12,3 тыс. рублей; за 1 полугодие 2014 года – 18,0 тыс. рублей, начисления – 6,2 тыс. рублей) по оплате договора гражданско-правового характера с Л. являются экономически необоснованными.

11. Дебиторская и кредиторская задолженность.

По данным бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность Предприятия составила:

на 01.01.2012 – 10 234,5 тыс. рублей, в том числе:

• авансы поставщикам и подрядчикам в сумме 116 тыс. рублей из нее:

– ООО «Гарант-Саратов» – 8 тыс. рублей;

– ООО «Магистраль-Карт» – 90 тыс. рублей;

– ООО «Стандарт» – 15 тыс. рублей;

– прочее 3 тыс. рублей;

• покупателей и заказчиков в сумме 9 595 тыс. рублей, из нее:

– ОАО «Жилкоммунтехника» – 4 799 тыс. рублей;

– МУП «Городские дороги плюс» – 1 019 тыс. рублей;

– МУП «Саратовское городское капитальное строительство и комплектация» – 257 тыс. рублей;

– Администрация Александровского муниципального образования – 174 тыс. рублей;

– МУП «СпецАТХ» – 2 331 тыс. рублей;

– УК «Люксжилсервис» – 445 тыс. рублей;

– ООО «Экотехника» – 288 тыс. рублей;

– ООО «Ритуал-С» – 74 тыс. рублей;

– прочее 208 тыс. рублей;

• по налогам и сборам в сумме 462 тыс. рублей;
• по страховым взносам в сумме 23,7 тыс. рублей;
• расчеты по страхованию в сумме 35,8 тыс. рублей;
• расчеты с разными дебиторами, кредиторами в сумме 2 тыс. рублей;

на 01.01.2013 – 16 649,7 тыс. рублей, в том числе:

• авансы поставщикам и подрядчикам в сумме 35,9 тыс. рублей из нее:

– ООО «Агротехснаб» – 2 тыс. рублей;

– ООО «Восток – Сервис - Поволжье» – 4 тыс. рублей;

– ООО «Стандарт» – 15 тыс. рублей;

– ООО «Магистраль-Карт» – 4,4 тыс. рублей;

– Лаборатория судебных экспертиз – 5,8 тыс. рублей;

– прочее 4,7 тыс. рублей;

• покупателей и заказчиков в сумме 16 514 тыс. рублей, из нее:

– ОАО «Жилкоммунтехника» – 6 862 тыс. рублей;

– МУП «Городские дороги плюс» – 4 734 тыс. рублей;

– МУП «Саратовское городское капитальное строительство и комплектация» – 257 тыс. рублей;

– Администрация Александровского муниципального образования – 174 тыс. рублей;

– МУП «СпецАТХ» – 3 920 тыс. рублей;

– ООО «Экотехника» – 193 тыс. рублей;

– МУП «Дорстрой» – 165 тыс. рублей;

– ООО «Ритуал-С» – 74 тыс. рублей;

– прочее – 135 тыс. рублей;

• по налогам и сборам в сумме 77,2 тыс. рублей;
• по страховым взносам в сумме 7,4 тыс. рублей;
• расчеты по страхованию в сумме 15,2 тыс. рублей;

на 01.01.2014 – 21 514 тыс. рублей, в том числе:

• авансы поставщикам и подрядчикам в сумме 83,3 тыс. рублей, из нее:

– ООО «Агротехснаб» – 2 тыс. рублей;

– ООО «Альянс» – 7,5 тыс. рублей;

– ООО «ИП Бирюков» – 3 тыс. рублей;

– ИП С. – 4 тыс. рублей;

– ООО «Магистраль-Карт» – 19 тыс. рублей;

– ООО «Стандарт» – 15 тыс. рублей;

– СЦТС – 7,4 тыс. рублей;

– Центр независимой экспертизы – 5,3 тыс. рублей;

– СПГЭС – 3,2 тыс. рублей;

– прочее – 16,9 тыс. рублей;

• покупателей и заказчиков в сумме 20 830 тыс. рублей, из нее:

– ОАО «Жилкоммунтехника» – 6 862 тыс. рублей;

– МУП «Городские дороги плюс» – 8 189 тыс. рублей;

– Автоколонна №1181 – 227 тыс. рублей;

– администрация Александровского муниципального образования – 174 тыс. рублей;

– МУП «СпецАТХ» – 4 528 тыс. рублей;

– ООО «Экотехника» – 206 тыс. рублей;

– МУП «Саратовское городское капитальное строительство и комплектация» – 163 тыс. рублей;

– СТМ Капитал – 106 тыс. рублей;

– МУП «Дорстрой» – 128 тыс. рублей;

– ООО «Ритуал-С» – 74 тыс. рублей;

– прочее – 173 тыс. рублей;

• по налогам и сборам в сумме 567 тыс. рублей;
• по страховым взносам в сумме 12 тыс. рублей;
• расчеты по страхованию в сумме 6,7 тыс. рублей;
• расчеты по подотчетным суммам – 15 тыс. рублей;

на 01.07.2014 – 24 146,1 тыс. рублей, в том числе:

• авансы поставщикам и подрядчикам в сумме 941,5 тыс. рублей из нее:

– ООО «Магистраль-Карт» – 692 тыс. рублей;

– ООО «Альянс» – 8 тыс. рублей;

– ООО «Агротехснаб» – 2 тыс. рублей;

– ООО «Базис» – 32 тыс. рублей;

– ООО «Вираж» – 21тыс. рублей;

– ИП В. – 19 тыс. рублей;

– ООО «Моторком» – 10 тыс. рублей

– ООО «Стандарт» – 15тыс. рублей;

– СЦТС – 13 тыс. рублей;

– Центр независимой экспертизы – 5 тыс. рублей;

– ИП В. – 2 тыс. рублей;

– ЗАО СПГЭС – 6 тыс. рублей;

– ООО «Ладья-Компьютерные системы» – 10 тыс. рублей;

– ООО «Автоштамп» – 42 тыс. рублей:

– прочее 64,5 тыс. рублей;

• покупателей и заказчиков в сумме 22 473 тыс. рублей, из нее:

– ОАО «Жилкоммунтехника» – 6 862 тыс. рублей;

– МУП «Городские дороги плюс» – 6 616 тыс. рублей;

– Администрация Александровского муниципального образования – 174 тыс. рублей;

– МУП «СпецАТХ» – 4 360 тыс. рублей;

– ООО «Экотехника» – 206 тыс. рублей;

– МУП «Саратовское городское капитальное строительство и      комплектация» – 163 тыс. рублей;

– СТМ Капитал – 106 тыс. рублей;

– МУП «Дорстрой» – 75 тыс. рублей;

– ТСЖ «Дружба  2001» – 947 тыс. рублей;

– ООО «Автопилот-СВ» – 154 тыс. рублей;

– ТСЖ Жилищник – 516 тыс. рублей;

– УК ООО «Люксжилсервис» – 230 тыс. рублей:

– Энтузиаст  2001 – 200 тыс. рублей;

– Южный  2001 – 205 тыс. рублей;

– Экологический центр Поволжья – 92 тыс. рублей;

– прочее – 1567 тыс. рублей.

• по налогам и сборам в сумме 473 тыс. рублей;
• по страховым взносам в сумме 7,4 тыс. рублей;
• расчеты по страхованию в сумме 6,7 тыс. рублей;
• расчеты по подотчетным суммам – 60 тыс. рублей;
• расчеты с разными дебиторами, кредиторами – 184,5 из нее:

– ООО «Макс» – 160 тыс. рублей;

– ООО «Альянс» – 11 тыс. рублей;

– ООО «Ладья-Компьютерные системы» – 11 тыс. рублей;

– прочее – 2,5 тыс. рублей.

Таким образом, дебиторская задолженность выросла за проверяемый период на 13 911,6 тыс. рублей или на 136% (за 2012 год – 6 415,2 тыс. рублей, за 2013 год – 4 864,3 тыс. рублей, за полугодие 2014 года – 2 632,1 тыс. рублей). Рост дебиторской задолженности объясняется ростом долгов покупателей за оказанные Предприятием услуги. Основными дебиторами МУП «Дорожник» являются организации муниципальной формы собственности, задолженность которых – 17 837 тыс. рублей, или 74% всей дебиторской задолженности на последнюю отчетную дату. Кроме того, в составе дебиторской задолженности числится задолженность ОАО «Жилкоммунтехника» – 6 862 тыс. рублей, которая является сомнительной и в нарушение п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, по указанной задолженности не создан резерв по сомнительным долгам.

По данным бухгалтерской отчетности кредиторская задолженность Предприятия составила:

на 01.01.2012 – 1 869,5 тыс. рублей, в том числе:

– по поставщикам и подрядчикам – 23,7 тыс. рублей, из нее:

– ООО «Ванта» – 4 тыс. рублей;

– ООО «Жилищник- 2002» – 3,4 тыс. рублей;

– ОАО «НТС» – 8,3 тыс. рублей;

– ОАО «Саратовэнерго» – 5.5 тыс. рублей;

– прочее – 2,5 тыс. рублей;

• по авансам полученных от покупателей – 72.5 тыс. рублей;
• по налогам и сборам – 784,4 тыс. рублей;
• по страховым взносам – 98,3 тыс. рублей;
• расчеты по подотчетным суммам – 44,3 тыс. рублей;
• расчеты с учредителями – 710,3 тыс. рублей;
• расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 136 тыс. рублей, из нее:

– УФК (росприроднадзор) – 37 тыс. рублей;

– Судебные приставы – 9 тыс. рублей;

– МУДЕЗ Заводской (исполнительные листы) – 90 тыс. рублей;

на 01.01.2013 – 2 335,2 тыс. рублей, в том числе:

• по поставщикам и подрядчикам – 97,2 тыс. рублей, из нее:

– ОАО «Волгогеология» – 59,9 тыс. рублей;

– ООО «Жилищник- 2002» – 5,3 тыс. рублей;

– ОАО «НТС» – 8,3 тыс. рублей;

– ОАО «Саратовэнерго» – 14.9 тыс. рублей;

– ООО «Ванта» – 4 тыс. рублей,

– прочие – 4,8 тыс. рублей;

• по авансам полученных от покупателей – 33.2 тыс. рублей;
• по налогам и сборам –1 369,2 тыс. рублей;
• по страховым взносам – 164,9 тыс. рублей;
• расчеты с учредителями – 507,7 тыс. рублей;
• расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 163 тыс. рублей, из нее:

– УФК (росприроднадзор) – 33 тыс. рублей;

– Судебные приставы – 2 тыс. рублей;

– МУДЕЗ Заводской (исполнительные листы) – 90 тыс. рублей;

– НП «МОС(СРО)» – 23 тыс. рублей;

– земельный комитет – 15 тыс. рублей;

на 01.01.2014 – 2 234 тыс. рублей, в том числе:

• по поставщикам и подрядчикам – 134,8 тыс. рублей, из нее:

– ООО «Базис» – 26 тыс. рублей;

– ООО «Волгагеология» – 59,9 тыс. рублей;

– ООО «Дезслужба» – 7 тыс. рублей;

– ОАО «НТС» – 8,3 тыс. рублей;

– ОАО «Саратовэнерго» – 12,9 тыс. рублей;

– ЖСК «Скорость 40» – 18.8 тыс. рублей;

– прочие – 1,9 тыс. рублей;

• по авансам полученных от покупателей – 77 тыс. рублей;
• по налогам и сборам – 885,1 тыс. рублей;
• по страховым взносам – 219,3 тыс. рублей;
• расчеты по подотчетным суммам – 15 тыс. рублей;
• расчеты с учредителями – 670 тыс. рублей;
• расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 232,8 тыс. рублей, из нее:

– земельный комитет – 84,7 тыс. рублей;

– МУДЕЗ Заводской – 90 тыс. рублей;

– НП «МОС» (СРО) – 22,5 тыс. рублей;

– УФК МФ РФ  (росприроднадзор) – 33,2 тыс. рублей;

– судебные приставы – 2,4 тыс. рублей;

на 01.07.2014 – 4 941,5 тыс. рублей, в том числе:

• по поставщикам и подрядчикам – 275,7 тыс. рублей, из нее:

– ООО «Волгагеология» – 53,4 тыс. рублей;

– ООО «Автоштамп» – 41,7 тыс. рублей;

– ООО « Альфа-Холдинг» – 30,5 тыс. рублей;

– ООО «Дива – эксперт» – 14 тыс. рублей;

– ООО «Дезслужба» – 7 тыс. рублей;

– ООО «Макс» – 37 тыс. рублей

– ОАО «НТС» – 8,3 тыс. рублей;

– ОАО «Саратовэнерго» – 12,9 тыс. рублей;

– ЖСК « Скорость 40» – 33.6 тыс. рублей;

– прочие – 37,3 тыс. рублей;

• по авансам полученных от покупателей – 1 167 тыс. рублей;
• по налогам и сборам – 1 721 тыс. рублей;
• по страховым взносам – 782 тыс. рублей;
• расчеты с учредителями – 728 тыс. рублей;
• расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 267,8 тыс. рублей, из нее:

– земельный комитет – 119,7 тыс. рублей;

– МУДЕЗ Заводской - 90 тыс. рублей;

– НП «МОС» (СРО) – 22,5 тыс. рублей;

– УФК МФ РФ (росприроднадзор) – 33,2 тыс. рублей;

– судебные приставы – 2,4 тыс. рублей.

Задолженность Предприятия перед покупателями и заказчиками увеличилась в проверяемом периоде на 3 072 тыс. рублей, или на 164% (за 2012 год – 465,7 тыс. рублей, за 2013 год – уменьшение на 101,2 тыс. рублей, за полугодие 2014 года – рост 2 707,5 тыс. рублей).

В проверяемом периоде Предприятием проводились инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами. Согласно представленным актам инвентаризаций, вся задолженность по состоянию на 01.01.2012 и на 01.01.2013 подтверждена дебиторами и кредиторами, на 01.01.2014 не подтверждено 26,9 тыс. рублей дебиторской задолженности и 4,6 тыс. рублей кредиторской задолженности. Однако в ходе проверки установлено, что актами сверки подтверждено:

– по состоянию на 01.01.2012 – 1 915,6 тыс. рублей, или 18,7% всей дебиторской задолженности и 41,4 тыс. рублей, или 2,2% от всей кредиторской задолженности. Кроме того, по акту сверки, представленному ОАО «Завод автономных источников тока», задолженность перед МУП «Дорожник Заводского района» отсутствует, а по данным инвентаризации числится 19,3 тыс. рублей, по акту сверки ООО «СарПК» задолженность перед Предприятием 4 тыс. рублей, а по данным инвентаризации числится 0,6 тыс. рублей. Следовательно, завышение задолженности составляет 15,9 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2013 – 13,3 тыс. рублей, или 0,08% от всей дебиторской задолженности и 22,2 тыс. рублей, или 1% от всей кредиторской задолженности. Согласно акту сверки, представленному ООО «Ритуал-С», задолженность отсутствует, а по данным инвентаризации составляет 73,7 тыс. рублей. Следовательно, завышение составляет 73,7 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2014 акты сверки у Предприятия отсутствуют. Следовательно, задолженность не подтверждена со стороны дебиторов и кредиторов.

Таким образом, инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами была проведена без подтверждения указанных сумм актами сверки взаимных расчетов, что ведет к нарушению требований ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ в части обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

12. Ведение забалансового учета.

По данным бухгалтерского учета Предприятием на счете МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» ведется забалансовый учет материально-производственных запасов, переданных в эксплуатацию. Согласно оборотно-сальдовой ведомости, на счете МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» числились остатки по состоянию:

– на 01.01.2012 – 34,2 тыс. рублей;

– на 01.01.2013 – 88,3 тыс. рублей;

– на 01.01.2014 – 372,5 тыс. рублей;

– на 01.07.2014 – 849,9 тыс. рублей (оперативные данные).

В нарушение п. 30 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, годовая бухгалтерской отчетность Предприятия за 2012 и 2013 годы не содержит информацию о забалансовых счетах.

В нарушение ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ и ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ Предприятием не ведется забалансовый учет арендованного земельного участка в районе Александровского карьера, переданного по договору аренды земельного участка от 16.08.2002 №1378 администрацией муниципального образования «Город Саратов». Кадастровая стоимость участка составляет 4 679,1 тыс. рублей. Данное нарушение ведет к искажению отчетности Предприятия за 2012, 2013 годы на сумму 4 679,1 тыс. рублей в части забалансового учета.

По данным бухгалтерского учета Предприятием начисляется арендная плата за землю в размере 17,5 тыс. рублей за квартал. За период с 2012 года по 2014 год всего начислено арендной платы в сумме 174,9 тыс. рублей, из них перечислено 36,9 тыс. рублей. Документальное подтверждение обоснованности суммы начислений по арендной плате к проверке не представлено.

Согласно приложению №2 к указанному договору аренды, ежегодная сумма арендной платы по состоянию на 2002 год составляла 21,6 тыс. рублей. В нарушение п. 5.2 договора аренды Предприятие не выполняет свои обязанности в части получения от арендодателя перерасчета по арендной плате.

Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 13 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, бухгалтерская отчетность Предприятия в части забалансового учета не дает достоверного представления о его финансовом положении и финансовом результате его деятельности, необходимого пользователям отчетности для принятия экономических решений.

13. Крупные сделки.

В нарушение ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и п. 4.7 Устава Предприятием не согласована с учредителем крупная сделка на сумму 297,2 тыс. рублей (без НДС) на проведение текущего ремонта помещения, расположенного по адресу: г. Саратов, пр. Энтузиастов, д. 57. Для Предприятия к категории крупных сделок относятся сделки, превышающие 10% уставного фонда – 100,3 тыс. рублей.

Предприятием заключен договор от 05.08.2013 года с ООО «Альдего» на сумму 84,5 тыс. рублей (без НДС) на выполнение ремонтно-строительных работ. Согласно акту о приемке выполненных работ от 23.10.2013 №1, в период с 01.10.2013 по 23.10.2013 ООО «Альдего» произведены работы по устройству цементной стяжки полов, облицовке стен декоративным пластиком, кладке кирпичных перегородок, установке дверных блоков, устройству плинтусов и покрытий из линолеума, оштукатуриванию стен цементным раствором, устройству напольного плиточного покрытия, окраске стен водоэмульсионными составами, окраске окон масляной краской. В соответствии с п. 2.2.4 указанного договора МУП «Дорожник Заводского района» (заказчик) обязан предоставить подрядчику все необходимые строительные материалы и комплектующие изделия, необходимые для выполнения работ не менее, чем за два рабочих дня доначала работ. В целях исполнения своих обязательств перед подрядчиком Предприятием без оформления договорных отношений были приобретены строительные материалы (кирпич, цемент, линолеум, краска, дверное полотно, брус, штукатурка, клей плиточный, грунтовка и т.д.) на общую сумму 104,1 (без НДС) тыс. рублей, в том числе у:

– ИП В. на сумму 86,0 тыс. рублей (товарная накладная от 14.08.2013 №23343, от 02.09.2013 №25991, от 02.09.2013 №25993, от 02.09.2013 №26020);

– ООО «Астера» на сумму 8,5 тыс. рублей (товарная накладная от 15.08.2013 №239);

– ИП Л. на сумму 9,6 тыс. рублей (товарная накладная от 27.08.2013 №18038230, от 02.09.2013 №12100460).

Предприятием кроме ремонтно-строительных работ в помещении по адресу: г. Саратов, пр. Энтузиастов, д. 57 были произведены и другие работы, относящиеся к текущему ремонту. Так, Предприятием заключен договор от 05.08.2013 года с ООО «Бриг» на сумму 79,2 тыс. рублей (без НДС) на выполнение электромонтажных и сантехнических работ. Согласно акту о приемке выполненных работ к данному договору от 27.08.2013 №1, подрядчиком в период с 05.08.2013 по 27.08.2013 произведены работы по установке электрических розеток, автоматов, счетчиков, щитков, прокладке кабеля, прокладке труб, установке умывальника, унитаза, смесителей, мойки, водомерных счетчиков. Заказчик в соответствии с п. 2.2.4 договора, заключенным с ООО «Бриг», предоставил последнему все необходимые строительные материалы и комплектующие изделия, необходимые для выполнения им работ. В целях исполнения своих обязанностей перед Подрядчиком Предприятием также без заключения договоров были приобретены сантехника и комплектующие к ней, электротовары на общую сумму 29,4 тыс. рублей (без НДС), в том числе у:

– ООО «Термолюкс» на сумму 10,9 тыс. рублей (товарная накладная от 14.08.2013 №Счт001151);

– ООО «Тамара» на сумму 14,7 тыс. рублей (товарная накладная от 23.08.2013 №00001823, от 15.08.2013 №00001566);

– ООО «Сантехопт» на сумму 3,8 тыс. рублей (товарная накладная от 20.08.2013 №2015).

Следовательно, в отсутствие стройматериалов ремонтные работы подрядчиков в лице ООО «Альдего» и ООО «Бриг» не могли быть выполнены и соответственно приняты заказчиком в лице МУП «Дорожник Заводского района».

Таким образом, Предприятием осуществлена крупная сделка, состоящая из взаимосвязанных хозяйственных операций по приобретению и использованию материалов с целью выполнения ремонтных работ в указанном помещении.

В ходе проверки установлено:

1. При смене директора Предприятия в июле 2013 года не были выполнены требования Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений, утвержденной постановлением мэра города Саратова от 15.04.2004 №255.

2. В нарушение п. 5.1 постановлений администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.05.2012 №1155 и от 20.08.2013 №1176 «О предоставлении субсидий на возмещение затрат в связи с оказанием услуги по утилизации твердых бытовых отходов в период проведения весенних работ по благоустройству и санитарной очистке территории города» Предприятию необоснованно предоставлены субсидии на сумму 204,8 тыс. рублей, в том числе:

– в 2012 году – 45,2 тыс. рублей;

– в 2013 году – 159,6 тыс. рублей.

3. В нарушение Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»:

– (п. 2 ст. 112) у Предприятия отсутствует план-график закупок на 2014 год;

– (п. 2 ст. 38) на Предприятии отсутствует должностное лицо, ответственное за осуществление закупок и исполнение каждого контракта – контрактный управляющий, имеющий высшее образование или дополнительное профессиональное образование в сфере закупок;

– (п. 1 ст. 50) конкурсная документация не содержит информацию о возможности заказчика изменить условия контракта;

– (ст. 34) в контракт не включено обязательное условие об ответственности заказчика и исполнителя, касающееся установления размеров штрафов в виде фиксированной суммы. Также установленный в контракте размер ответственности исполнителя в виде неустойки (пени) не соответствует нормам п. 7 ст. 34 Федерального закона №44-ФЗ.

4. В нарушение сроков, предусмотренных п. 19 ст. 4 Федерального закона №223-ФЗ Предприятием в единой информационной системе на официальном сайте РФ для размещения информации о закупках отдельными видами юридических лиц опубликованы сведения об отчетности о договорах, заключенных по результатам закупок за март и июнь 2014 года.

5. В нарушение раздела I Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом МинФина РФ от 29.07.1998 №34н, руководителем Предприятия, несущим ответственность за организацию бухгалтерского учета, не выполняются основные задачи бухгалтерского учета в части формирования и обеспечения полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (учредителям, собственникам имущества) для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, а именно:

– в нарушение п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н, п. 17 Учетной политики Предприятия на 2012 год, утвержденной приказом директора от 21.12.2011, в составе основных средств числились объекты стоимостью до 40,0 тыс. рублей, что привело к искажению данных бухгалтерского баланса ф. по ОКУД 0710001 в сторону увеличения по строке 1150 «Основные средства» и составило по состоянию:

на 01.01.2012 – 15,0 тыс. рублей;

на 01.01.2013 – 7,8 тыс. рублей;

на 01.01.2014 – 2,1 тыс. рублей.

– в нарушение ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ Предприятием своевременно не отражались на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по постановке на баланс основных средств, в нарушение п. 23 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 №91н, основные средства Предприятия принимались к бухгалтерскому учету не по первоначальной, а по остаточной стоимости. Вследствие этого искажение данных бухгалтерской отчетности по счету 01 «Основные средства» в сторону уменьшения составляет по состоянию на 01.01.2012 – 1 605,4 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 1 790 тыс. рублей; 01.01.2014 – 241,3 тыс. рублей;

– в нарушение п. 1. ст. 10 Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» данные, содержащиеся в первичных учетных документах, не зарегистрированы в регистрах бухгалтерского учета;

– проверкой установлено завышение объемов утилизированных отходов, отраженных в отчетных данных, на общую сумму 2 338 тыс. рублей, так как отраженные в бухгалтерском учете данные не подтверждены учетными документами;

– проверкой установлен факт необоснованного исключения из состава основных средств объекта «Полигон ТБО в Александровском карьере, 2-я очередь», имеющего свидетельство о государственной регистрации на право хозяйственного ведения (серия 64-АГ №644213 от 01.10.2012) и эксплуатируемого Предприятием по настоящее время. Следствием явилось искажение данных бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» по состоянию на 01.01.2014 и на 01.07.2014 в сумме 58 237,1 тыс. рублей.

Исключение Предприятием в 2013 году 2-й очереди полигона ТБО из состава основных средств влечет за собой искажение финансового результата. Так, исходя из остаточной стоимости объекта «2-я очередь полигона ТБО» сумма налога на имущество за проверяемый период составляет 1 925,0 тыс. рублей (в том числе за 2012 год – 294,4 тыс. рублей, за 2013 год – 1 096,8 тыс. рублей, за полугодие 2014 года – 533,8 тыс. рублей). В результате, отраженный в бухгалтерской отчетности Предприятия финансовый результат за 2013 год (прибыль до налогообложения в сумме 2 044,0 тыс. рублей) является недостоверным. Завышение прибыли до налогообложения составляет 1 391,2 тыс. рублей.

6. По данным бухгалтерской отчетности результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2012 года – прибыль до налогообложения 2 620,0 тыс. рублей, по итогам 2013 года – прибыль до налогообложения 2 044 тыс. рублей, по итогам первого квартала 2014 года – прибыль до налогообложения 455,0 тыс. рублей.

Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы, которые, исходя из норм ст. 252 НК РФ не являются экономически оправданными, а также в связи с тем, что нарушена методология бухгалтерского учета. Данные нарушения приводят к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли предприятия до налогообложения и ущербу бюджету муниципального образования «Город Саратов» в части отчислений платежей из прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальных унитарных предприятий. (В соответствии с решениями Саратовской городской Думы от 20.12.2011 №10-121, от 20.12.2012 №21-246, от 19.12.2013 №30-342 норматив отчислений из прибыли для МУП «Дорожник Заводского района установлен в размере 25%). Всего таких расходов Предприятием принято на общую сумму 8 605,4 тыс. рублей (2012 – 4 903,3 тыс. рублей, 2013 – 2 585,3 тыс. рублей, 2014 – 1 116,8 тыс. рублей), из них:

– расходы по списанию материалов на общую сумму 1 057,4 тыс. рублей (в том числе в 2012 году – 852,4 тыс. рублей, в 2013 году – 205,0 тыс. рублей в отсутствие оправдательных документов (дефектные ведомости, акты на расход материалов));

– расходы по списанию ГСМ по документам, не подтверждающим понесенные расходы, оформленным с нарушением законодательства и не отражающих достоверность информации, составили 2 279,3 тыс. рублей, в том числе за 2012 год – 840,3 тыс. рублей, за 2013 год – 873,3 тыс. рублей, за 5месяцев 2014 года – 565,7 тыс. рублей.

– расходы по оплате труда в сумме 2 848,9 тыс. рублей, начисления – 975,7 тыс. рублей (за 2012 год – 2 086,7 тыс. рублей, начисления – 714,4 тыс. рублей; за 2013 год – 762,2 тыс. рублей, начисления – 261,3 тыс. рублей);

– расходы по договорам гражданско-правового характера с Л. в сумме 90,0 тыс. рублей, начисления – 30,8 тыс. рублей (за 2012 год – 36,0 тыс. рублей, начисления – 12,3 тыс. рублей; за 2013 год – 36,0 тыс. рублей, начисления – 12,3 тыс. рублей; за 1 полугодие 2014 года – 18,0 тыс. рублей, начисления – 6,2 тыс. рублей);

– транспортные расходы без документального подтверждения выполнения работ на сумму 824,7 тыс. рублей, в том числе:

за 2012 год – 133,6 тыс. рублей;

за 2013 год – 239,1 тыс. рублей;

за 2014 год – 452 тыс. рублей.

– расходы по актам выполненных работ, не принятым со стороны Заказчика на сумму 186,3 тыс. рублей (в 2012 году – 78,4 тыс. рублей, в 2013 году – 105,9 тыс. рублей, в 2014 году – 2 тыс. рублей);

– расходы по актам выполненных работ, подписанным неуполномоченными лицами, на сумму 15,8 тыс. рублей (2013 год);

– расходы, не подтвержденные первичными документами, на сумму 95,7 тыс. рублей (в 2013 году – 74,4 тыс. рублей, в 2014 году – 21,3 тыс. рублей);

– расходы по объектам, отсутствующим на балансе, на сумму 200,8 тыс. рублей (в 2012 году – 149,2 тыс. рублей, в 2014 году – 51,6 тыс. рублей).

7. В нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ, ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, п. 2.2, 4.1, 4.2, 4.3 Положения о порядке ведения кассовых операции с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного решением ЦБ РФ от 12.10.2011 №373-П, из кассы Предприятия неправомерно выданы денежные средства в сумме 127,1 тыс. рублей (в 2012 году – 111,5 тыс. рублей, в 2013 году – 15,6 тыс. рублей), в том числе:

– без подписи руководителя Предприятия (расходный кассовый ордер от 18.10.2012 №76 на сумму 3,0 тыс. рублей; от 15.02.2012 №8 на сумму 16,3 тыс. рублей; от 16.05.2012 №35 на сумму 26,3 тыс. рублей; от 16.05.2012 №36 на сумму 4,0 тыс. рублей) в сумме 49,6 тыс. рублей;

– в отсутствие первичного документа (расходного кассового ордера) в сумме 0,9 тыс. рублей;

– выдано по расходным кассовым ордерам без подписи о получении наличных денежных средств подотчетным лицом, в сумме 76,6 тыс. рублей (расходный кассовый ордер от 20.07.2012 №57 на сумму 60,0 тыс. рублей; от 14.12.2012 №93 на сумму 1,0 тыс. рублей; от 24.05.2013 №28 на сумму 15,6 тыс. рублей).

8. При наличии вакантных единиц Предприятием по договорам гражданско-правового характера неэффективно произведено расходов на сумму 167,7 тыс. рублей, начисления составили 57,5 тыс. рублей (за 2013 год – 116,1 тыс. рублей, начисления – 39,8 тыс. рублей; за 2014 год – 51,6 тыс. рублей, начисления – 17,7 тыс. рублей).

9. Инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами была проведена без подтверждения указанных сумм актами сверки взаимных расчетов, что ведет к нарушению требований ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ в части обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

10. В нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ и ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ в проверяемом периоде оприходование материалов осуществлялось в отсутствие оправдательных документов (приходных ордеров формы М-4) на общую сумму 483,4 тыс. рублей (без учета ГСМ), в том числе за 2012 год – 211,0 тыс. рублей, за 2013 год – 253,9 тыс. рублей, за полугодие 2014 года – 18,5 тыс. рублей.

11. В нарушение ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и п. 4.7 Устава Предприятием не согласована с учредителем крупная сделка на сумму 297,2 тыс. рублей (без НДС) на проведение текущего ремонта помещения, расположенного по адресу: г. Саратов, пр. Энтузиастов, д. 57. Для Предприятия к категории крупных сделок относятся сделки, превышающие 10% уставного фонда – 100,3 тыс. рублей.

12. В нарушение ст. 22 и ст. 191 Трудового кодекса РФ в отсутствие соответствующих приказов (распоряжений) работодателя директору Предприятия В. в июле 2012 года неправомерно начислена и выплачена премия в сумме 6,1 тыс. рублей. Аналогично в декабре 2013 года директору Предприятия Г. без приказа работодателя начислена и выплачена премия по итогам года в сумме 3,0 тыс. рублей. Так же, без приказа работодателя, Г. в ноябре 2013, в январе и мае 2014 годов произведена доплата за работу в выходные и праздничные дни в сумме 48,8 тыс. рублей (в 2013 году – 5,4 тыс. рублей, в 2014 году – 43,4 тыс. рублей).

В отсутствие приказа на выплату материальной помощи, в апреле 2013 года руководителю Предприятия была выплачена материальная помощь к отпуску в размере двух должностных окладов – 86,6 тыс. рублей.

Таким образом, руководителям Предприятия неправомерно начислена и выплачена премия, материальная помощь, произведена доплата за работу в выходные и праздничные дни в общей сумме 144,5 тыс. рублей, начисления – 49,6 тыс. рублей (в 2012 году – 6,1 тыс. рублей, начисления – 2,1 тыс. рублей; в 2013 году – 95,0 тыс. рублей, начисления – 32,6 тыс. рублей; в 2014 году – 43,4 тыс. рублей, начисления – 14,9 тыс. рублей).

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

М.В. Курушина