Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Городская аварийно-ремонтная служба 05»

Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУП «Городская АРС – 05».

Правовое положение МУП «Городская АРС – 05» определяется действующим законодательством и Уставом.

В соответствии с Уставом Предприятие создано с целью осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг по аварийному обслуживанию физических и юридических лиц, извлечения прибыли.

Уставом в редакции от 29.08.2003 г. (с изменениями) в качестве основных видов деятельности МУП «Городская АРС – 05» определены:

– оказание услуг по аварийному обслуживанию зданий, сооружений, оборудования, коммуникаций и объектов жилищно-коммунального назначения;

– сдача в аренду объектов теплоэнергетики в соответствии с законодательством Российской Федерации и муниципальными правовыми актами г. Саратова.

Помимо основных видов деятельности, Предприятие вправе осуществлять дополнительные виды деятельности:

– производство фитингов;

– оказание разно бытовых услуг населению по профилю своей деятельности;

– монтаж наружных и внутренних инженерных коммуникаций;

– земляные работы;

– электромонтажные работы.

МУП «Городская АРС – 05» в 2011 году осуществляло 2 вида деятельности, закрепленных в Уставе Предприятия в качестве основных, в 2012 – 2013гг. – 1 из 2 видов деятельности, закрепленных в Уставе Предприятия в качестве основных, дополнительные виды деятельности, закрепленные в Уставе, Предприятием не осуществлялись. В 2012 – 2013гг. Предприятием осуществлялась деятельность по обеспечению надлежащего состояния имущества в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения, находящегося в муниципальной собственности и не переданного в аренду и безвозмездное пользование.

МУП «Городская АРС – 05» постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 02.03.2009 г. №86 «Об утверждении тарифов на услугу МУП «Городская аварийно-ремонтная служба 05» утвержден тариф на аварийное обслуживание зданий, сооружений, оборудования, коммуникаций и объектов жилищно-коммунального назначения в размере 1910 рублей/час (НДС не облагается). Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 26.01.2011 г. №71 «О тарифе на услугу МУП «Городская аварийно-ремонтная служба 05» утвержден тариф на аварийное обслуживание зданий, сооружений, оборудования, коммуникаций и объектов жилищно-коммунального назначения в размере 2290 рублей/час (НДС не облагается) и отменен ранее действующий тариф в размере 1910 рублей/час.

Директором МУП «Городская аварийно-ремонтная служба 05» постановлением мэра г.Саратова от 8.10.2002 г. №1003 «О назначении на должность» с 9.10.2002 г. назначен К.

Трудовой договор с директором МУП «Городская АРС – 05» заключен администрацией города Саратова 09.10.2002 г. без номера (с дополнениями от 01.10.2008 г.).

В проверяемом периоде действовали:

– коллективный договор, принятый на общем собрании трудового коллектива (протокол от 01.10.2009 г. без номера) и зарегистрированный в комитете по труду и социальному развитию администрации г.Саратова 01.12.2009 г. за регистрационным номером 658 (с учетом дополнений и изменений);

– положение «Об оплате труда работников МУП «Городская аварийно-ремонтная служба 05» утверждено директором Предприятия 01.09.2010 г. и согласовано с председателем комитета по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» 08.09.2010 г.;

– положение «Об оплате труда работников МУП «Городская аварийно-ремонтная служба 05» утверждено директором Предприятия 01.08.2012 г., согласования данного положения с Учредителем и отраслевыми комитетами по ведомственному признаку администрации муниципального образования «Город Саратов» отсутствуют.

Правила внутреннего трудового распорядка от 2006 г. утверждены директором и согласованы с полномочным представителем трудового коллектива МУП «Городская аварийно-ремонтная служба 05».

Соблюдение порядка передачи имущества в хозяйственное ведение Предприятия.

Договор о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения был заключен между Предприятием и комитетом по управлению имуществом г. Саратова 22.01.1996 г. за №22 (далее – Договор).

Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение Предприятия и изъятие имущества из его хозяйственного ведения осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 г. №41-395 «О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова» с изменениями от 18.02.2010 г.

Изменения в составе и стоимости имущества в 2011 – 2012 гг. оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.

В нарушение решения Саратовской городской Думы от 30.12.2003 г. №41-395 «О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова» в 2013 году ежегодное дополнительное соглашение о внесении изменений в состав и стоимость переданного в хозяйственное ведение Предприятию имущества к договору «О закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения» от 22.01.1996 г. №22, отсутствует. Как следует из объяснительной директора Предприятия, документы, необходимые для оформления дополнительного соглашения к договору о закреплении имущества на праве хозяйственного ведения, в комитет по управлению имуществом г.Саратова направлены в марте 2013 г.

По состоянию на 01.01.2011 г. первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «Городская АРС – 05» на праве хозяйственного ведения, составляла 35425,1 тыс. рублей, остаточная стоимость – 11325,9 тыс. рублей, в том числе:

– 4 объекта недвижимости первоначальной стоимостью 141,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью 74,1 тыс. рублей;

– 13 транспортных средства первоначальной стоимостью 9904,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью 7169,9 тыс. рублей;

– прочее имущество, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 25379,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью 4081,9 тыс. рублей.

По данным бухгалтерского учета за 2011 год поступило основных средств на общую сумму 149,8 тыс. рублей (теплосчетчик электромагнитный), выбыло основных средств на сумму 23510,0 тыс. рублей (прибор учета тепла – 165,0 тыс. рублей, принтер – 5,4 тыс. рублей, нежилое помещение котельной – 73,5 тыс. рублей, теплотрассы – 23266,1 тыс. рублей).

Амортизация по объектам основных средств за 2011 год начислена на общую сумму 1262,0 тыс. рублей.

В 2011 году основное средство (киоск для сторожей) числящиеся в составе прочего имущества было отнесено в состав объектов недвижимости. Как следует из объяснительной записки директора МУП «Городская АРС – 05» данное основное средство (киоск для сторожей) было ошибочно включено в состав объектов недвижимости.

По состоянию на 01.01.2012 г. первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «Городская АРС – 05» на праве хозяйственного ведения, составляла 12064,9 тыс. рублей, остаточная стоимость – 7237,8 тыс. рублей, в том числе:

– 4 объекта недвижимости первоначальной стоимостью 32,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – ноль рублей;

– 13 транспортных средства первоначальной стоимостью 9904,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 6084,7 тыс. рублей;

– прочее имущество, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 2128,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1153,1 тыс. рублей.

По данным бухгалтерского учета за 2012 год поступило основных средств, на общую сумму 15549,1 тыс. рублей (спецтехника – на сумму 14970,8 тыс. рублей, прочее имущество – на сумму 578,3 тыс. рублей), выбыло основных средств на сумму 216,7 тыс. рублей (киоск для сторожей – 5,8 тыс. рублей, копировальный аппарат – 14,6 тыс. рублей, санитарно-техническое оборудование – 196,3 тыс. рублей). Списание выше перечисленных основных средств произведено на основании актов обследования комиссией, созданной для списания основных средств, признанных непригодными к дальнейшей эксплуатации.

За 2012 год Предприятием начислена амортизация по объектам основных средств на общую сумму 1808,0 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2013 г. первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «Городская АРС – 05» на праве хозяйственного ведения, составляла 27397,3 тыс. рублей, остаточная стоимость – 14670,3 тыс. рублей, в том числе:

– 3 объекта недвижимости первоначальной стоимостью 26,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – ноль рублей;

– 23 транспортных средства первоначальной стоимостью 24875,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 13564,7 тыс. рублей;

– прочее имущество, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 2495,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1105,6 тыс. рублей.

В нарушение требований ПБУ6/01 «Учет основных средств», п.5 Приказа МУП «Городская АРС – 05» от 31.12.2011 г. №143 «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2012 год» переданное распоряжением комитета по управлению имуществом г.Саратова от 30.11.2011 г. №1344-р (акт приема-передачи данных основных средств от 11.03.2012г.) имущество, стоимостью менее 40,0 тыс. рублей за единицу (стенка 4-х секционная стоимостью 19,2 тыс. рублей, стенка мебельная с приставкой – 13,5 тыс. рублей, телевизор – 9,1 тыс. рублей, стол журнальный стеклянный – 12,3 тыс. рублей, 2 компьютерных стола стоимостью 1,6 тыс. рублей каждый) Предприятием принято в состав основных средств, а не в состав материально-производственных запасов, как предусмотрено учетной политикой Предприятия.

Предприятием списано основное средство (киоск для сторожей) до согласования с комитетом по управлению имуществом г.Саратова. К проверке представлено письмо комитета по управлению имуществом г.Саратова о согласовании по списанию основного средства (киоск для сторожей) от 14.012013 г. №04-08/542, с баланса Предприятия данное имущество списано в декабре 2012 года (акт №2 от 14.12.2012 г.). Пунктом 2.3 распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова от 14.06.2011 г. №641-р «О Порядке списания муниципального имущества (за исключением жилищного фонда) органами местного самоуправления, их территориальными и структурными подразделениями, являющимися юридическими лицами, муниципальными унитарными (казенными) предприятиями и учреждениями» предусмотрено списание объектов недвижимости исключительно с согласия комитета по управлению имуществом г. Саратова.

К проверке представлено 3 свидетельства на 3 объекта недвижимости, выданные Предприятию управлением Федеральной регистрационной службы по Саратовской области:

– 64-АБ 909674 от 27.05.2008 г. на нежилое помещение (гараж) литер Г площадью 319,7 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. им. Кутякова И.С., дом 156;

– 64-АБ 909675 от 27.05.2008 г. на нежилое пристроенное помещение  литер В общей площадью 86,8 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. им. Кутякова И.С., дом 156,;

– 64-АБ 909679 от 27.05.2008 г. на нежилое помещение (административный корпус) литер А площадью 454,2 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. им. Кутякова И.С., дом 156.

В соглашении к договору от 22.01.1996 г. №22 «О закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения» вышеперечисленные объекты числятся под разными инвентарными номерами:

– административное здание (литер А) – №100037;

– гараж (литер В) – №100055;

– гараж (литер Г) – №100056.

В нарушение Федерального закона от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете Предприятия отражен один инвентарный объект №100037 – здание, на общую сумму по трем объектам 26,9 тыс. рублей. То есть, первичные документы не совпадают с данными бухгалтерского учета.

В нарушение приказа Минфина РФ от 13.10.2003 г. №91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» в инвентарных карточках учета объектов основных средств (инвентарная карточка №100037 – на объект «административное здание», №100038 – на объект «киоск для сторожей») не заполнены такие предусмотренные реквизиты, как:

– место нахождения объекта;

– организация изготовитель;

– заводской номер;

– документ о вводе в эксплуатацию;

– фактический срок эксплуатации.

Частично заполнен раздел 7 «Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств».

В результате не обеспечивается идентификация основных средств и, как следствие, сохранность муниципального имущества.

Переоценка основных средств, находящихся в хозяйственном ведении МУП «Городская аварийно-ремонтная служба 05» в проверяемом периоде не проводилась.

Начисление амортизации основных средств производилось линейным способом. Выбранный способ закреплен принятой учетной политикой Предприятия.

Формирование уставного фонда.

Первоначальный уставный фонд МУП «Городская аварийно-ремонтная служба 05» составлял 37,0 тыс. рублей и был сформирован за счет собственных средств. Распоряжением комитета по управлению имуществом от 14.07.2003 г. №3452-р «Об увеличении Уставного фонда муниципального унитарного предприятия «Городская аварийно-ремонтная служба 05» уставный фонд Предприятия был увеличен до 144,6 тыс. рублей за счет муниципального имущества и денежных средств на расчетном счете Предприятия, в том числе:

– административно-производственные здания (литер А, В, Г) стоимостью 26,9 тыс. рублей;

– пожарная сигнализация и оповещение о пожаре стоимостью 97,1 тыс. рублей;

– сплит-система стоимостью 13,5 тыс. рублей;

– шкаф с антресолью стоимостью 0,6 тыс. рублей;

– шкаф с антресолью стоимостью 0,6 тыс. рублей;

– денежные средства на расчетном счете в сумме 0,1 тыс. рублей;

– киоск для сторожей в сумме 5,8 тыс. рублей.

Стоимость чистых активов МУП «Городская АРС – 05» составила на 01.01.2011 г. – 11385,0 тыс. рублей, на 01.01.2012 г. – 7162,0 тыс. рублей, на 01.01.2013 г. – 14629,0 тыс. рублей, на 01.04.2013 г. – 13422,0 тыс. рублей.

Организация бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на Предприятии осуществляется бухгалтерской службой в количестве 4-х человек, как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. На Предприятии применяется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета с применением программы «1С: Предприятие» по рабочему плану счетов с использованием регистров бухгалтерского учета, учет заработной платы с применением программы «Парус».

В соответствии с уведомлением ИФНС №8 по Саратовской области от 20.11.2007 г. №5031, МУП «Городская АРС – 05» применяет с 01.01.2008г . упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

В ходе проверки были представлены:

– приказ от 31.12.2010 г. №127 «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2011 год»;

– приказ от 31.12.2011 г. №143 «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2012 год»;

– приказ от 31.12.2012г. №192 «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2013 год».

Рабочий план счетов бухгалтерского учета сформирован без учета структуры, отрасли и других особенностей деятельности Предприятия, что не соответствует Федеральному закону от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (п.3 ст.5), Федеральному закону от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (п.2 ст.8). В частности, из рабочего плана счетов не исключены счета:

– 11 «Животные на выращивании и откорме»;

– 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

– 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», и т.д.

В учетной политике для целей бухгалтерского учета не отражены:

– особенности учета операций по учету ГСМ, по использованию топливных карт;

– порядок определения стоимости бывших в употреблении основных средств при их принятии к учету;

– порядок отражения остаточной стоимости основных средств при их выбытии;

– состав управленческих расходов.

Учет внеоборотных активов.

По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость внеоборотных активов по состоянию на 01.01.2011 г. составляла 11377,9 тыс. рублей:

– счет 01.1 «Основные средства в организации» – 8409,4 тыс. рублей;

– счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» – 2916,5 тыс. рублей;

– счет 09 «Отложенные налоговые активы» – 52,0 тыс. рублей.

По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость внеоборотных активов по состоянию на 01.01.2012 г. составляла 7289,8 тыс. рублей:

– счет 01.1 «Основные средства в организации» – 7237,8 тыс. рублей;

– счет 09 «Отложенные налоговые активы» – 52,0 тыс. рублей.

По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость внеоборотных активов по состоянию на 01.01.2013 г. составляла 14722,0 тыс. рублей:

– счет 01.1 «Основные средства в организации» – 14670,3 тыс. рублей;

– счет 09 «Отложенные налоговые активы» – 52,0 тыс. рублей.

Внеоборотные активы Предприятия сформированы за счет основных средств и отложенных налоговых активов. У Предприятия отсутствуют земельные участки, которые входят в состав внеоборотных активов.

Учет материально-производственных запасов.

Стоимость материально-производственных запасов (далее по тексу – МПЗ) по данным бухгалтерского баланса (строка 1210 «Запасы») составила:

– по состоянию на 01.01.2011 г. – 402,0 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2012 г. – 328,0 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2013 г. – 351,0 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.04.2013 г. – 340,0 тыс. рублей.

Стоимость материально-производственных запасов по данным бухгалтерского баланса соответствует данным стоимости МПЗ главной книги.

Материально-производственные запасы Предприятия сформированы за счет сырья, материалов и иных аналогичных ценностей и расходов будущих периодов. В соответствии с учетной политикой Предприятия в составе материально-производственных запасов учитываются основные средства стоимостью не более 40,0 тыс. рублей.

Операции поступления, внутреннего перемещения и выбытия МПЗ отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с принятой на Предприятии учетной политикой.

Проверкой правильности оприходования материально-производственных запасов нарушений не установлено.

Заправка транспортных средств топливом осуществляется в МУП «Городская АРС – 05» с использованием топливных карт ООО «Магистраль – Карт».

Приказами №62 от 26.05.2008 г. (с дополнениями), №190 от 31.12.2012 г. «Об установлении норм расхода топлива» установлены нормы расхода топлива на служебные и спецавтомобили, числящиеся на балансе Предприятия. Нормы расхода топлива установлены на основании распоряжения министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 г. №АМ-23-Р о введении в действие методических рекомендаций «Норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».

В нарушение Постановления Госкомстата России от 28.11.1997 г. №78 и приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 г. №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в путевых листах отсутствуют такие обязательные реквизиты как:

– № водительского удостоверения;

– километраж движения автомобиля по каждому рейсу (указывается лишь общий суммарный пробег);

– время работы водителя по графику и фактически отработанное время;

– подписи лиц, пользовавшихся автомобилем, время выезда в пункт назначения и время возвращения.

Например:

– путевой лист легкового автомобиля №606 за 4-9 июня 2012 года на автомобиль ГАЗ 3102 номерной знак О 306 ОО;

– путевой лист грузового автомобиля №704 с 1-31 июля 2012 года на автомобиль ГАЗ – САЗ – 4509 номерной знак В 353 ВТ;

– путевой лист грузового автомобиля №708 с 1-31 июля 2012 года на автомобиль ГАЗ – 4795 номерной знак В 204 МУ, т.д.

В проверяемом периоде по состоянию на 01.01.2011 г. на Предприятии имелся остаток горюче-смазочных материалов (далее по тексту ГСМ) в количестве 0,6 тыс. литров в общей сумме 12,4 тыс. рублей.

Приобретено в течение 2011 года ГСМ в количестве 34,7 тыс. литров на сумму 838,4 тыс. рублей, списано – 34,8 тыс. литров на сумму 838,8 тыс. рублей.

Приобретено за 2012 год ГСМ в количестве 37,5 тыс. литров на сумму 1025,6 тыс. рублей, списано – 37,4 тыс. литров на сумму 1022,4 тыс. рублей.

Приобретено за I квартал 2013 года ГСМ в количестве 9,4 тыс. литров на сумму 268,3 тыс. рублей, списано – 9,5 тыс. литров на сумму 270,7 тыс. рублей.

Остаток ГСМ по состоянию на 01.04.2013г. составил 0,5 тыс. литров на сумму 12,8 тыс. рублей.

Списание ГСМ производится на основании ведомостей использования автотранспорта за каждый месяц, с расшифровкой: марки автомобиля, пробега, норм расхода топлива, полученного ГСМ, фактического расхода ГСМ, остатка ГСМ. Данные ведомости составляются на основании путевых листов, выписываемых на каждый автомобиль в течение месяца.

Проверкой установлены факты заправки автомобилей за пределами продолжительности рабочего времени. Например:

– в путевом листе №367 от 4-8 апреля 2011 года на автомобиль ВАЗ-21310 (государственный номерной знак Р 990 МУ) время возвращения в гараж указано 17:00 часов, однако в чеке АЗС от 07.04.2011 г. зафиксировано время заправки автомобиля – 20:05 часов;

– в путевом листе №1136 от 17-21 октября 2011 года на автомобиль ГАЗ-3102 (государственный номерной знак О 306 ОО) время возвращения в гараж указано 17:00 часов, однако в чеке АЗС от 18.10.2011 г. зафиксировано время заправки автомобиля – 17:48 часов; от 21.10.2011 г. – 18:58 часов;

– в путевом листе №042 от 10-13 января 2012г. на автомобиль марки ВАЗ-21310 (государственный номерной знак В 990 МУ) время выезда из гаража указано 08:00 часов, однако в чеке АЗС от 10.01.2012 г. зафиксировано время заправки автомобиля – 06:20 часов; от 12.01.2012 г. – 06:42 часов, и т.д.

Таким образом, в нарушение п. 4 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» к учету принимались первичные документы, не обеспечивающие достоверность отраженной в них информации.

За проверяемый период необоснованные расходы на приобретение горюче-смазочных материалов за пределами продолжительности рабочего времени составили 29,9 тыс. рублей (в том числе в 2011 году – 8,6 тыс. рублей, в 2012 году – 21,3 тыс. рублей) в количестве 1,2 тыс. литров.

Формирование доходов, расходов и финансового результата.

В проверяемом периоде из видов деятельности, предусмотренных Уставом, МУП «Городская АРС-05» оказывало услуги по аварийному обслуживанию зданий, сооружений, оборудования, коммуникаций и объектов жилищно-коммунального назначения по тарифам 1910,0 руб./час (в январе 2011 года) и 2290,0 руб./час (с февраля 2011года).

Согласно расчету, плановая себестоимость содержания аварийно-ремонтной службы в год составляет 23236,9 тыс. рублей в том числе:

– прямые затраты – 15069,8 тыс. рублей, или 64,9 % от общей суммы затрат (заработная плата с начислениями рабочих занятых проведением аварийно-восстановительных работ – 12394,9 тыс. рублей, или 82,2% от суммы прямых затрат и 53,3% от общей суммы затрат; материалы и комплектующие – 271,6 тыс. рублей; запчасти – 194,4 тыс. рублей; горюче-смазочные материалы – 674,9 тыс. рублей; коммунальные услуги – 239,2 тыс. рублей; амортизация – 1167,8 тыс. рублей; прочие затраты – 127,1 тыс. рублей);

– накладные расходы – 8167,1 тыс. рублей, или 35,1% от общей суммы затрат (заработная плата с начислениями управленческого и обслуживающего персонала – 5908,1 тыс. рублей, или 72,3 % от суммы накладных расходов и 25,4% от общей суммы затрат; коммунальные услуги по содержанию здания – 374,1 тыс. рублей; горюче-смазочные материалы – 244,1 тыс. рублей; материалы и комплектующие – 317,6 тыс. рублей, прочие затраты – 1323,2 тыс. рублей).

При плановом количестве оказанных услуг по аварийному обслуживанию в размере 2500 часов в год (среднестатистическое количество оказанных услуг за предыдущие годы), стоимость одного часа по проведению аварийно-восстановительных работ составляет 9294,8 руб./час., или на 7004,8 руб./час. больше тарифа, утвержденного в размере 2290,0 руб./час. Так как, получаемый по тарифу доход от ликвидации аварийных ситуаций не покрывает расходы, Предприятию выделяется субсидия из бюджета муниципального образования «Город Саратов». Сумма предоставляемой субсидии рассчитывается при составлении ежегодной Программы финансово-хозяйственной деятельности Предприятия и утверждается решением Саратовской городской Думы «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на соответствующий год.

Для получения субсидии на возмещение части затрат в связи с проведением аварийно-восстановительных работ заключается договор между комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» и МУП «Городская АРС – 05», в соответствии с Положением о предоставлении субсидий на возмещение части затрат в связи с проведением аварийно-восстановительных работ, утвержденным постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов».

За 2011 год Предприятием получен доход от основной деятельности – 5141,0 тыс. рублей, в том числе:

– доход по аварийному обслуживанию – 4963,0 тыс. рублей;

– доход от предоставления в аренду теплотрасс, котельной, оборудования – 178,0 тыс. рублей.

В нарушение Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в доход от предоставления в аренду теплотрасс, котельной, оборудования включены доходы от арендной платы за декабрь 2010 года в сумме 143,5 тыс. рублей, что привело к искажению финансового результата за 2011 год.

Согласно представленным данным, в 2011 году работники Предприятия непосредственно были заняты ликвидацией аварийных ситуаций 2202,5 часов (212 часов в январе 2011 года по тарифу 1910,0 руб./час, 1990,5 часов с февраля по декабрь 2011года по тарифу 2290,0 руб./час.), что составляет 25% от годового количества часов при круглосуточном режиме работы и 88,1% от планового количества часов на оказание услуг по аварийному обслуживанию. Предприятием ликвидировано в 2011 году 1944 аварии, за что получена выручка в сумме 4963,0 тыс. рублей.

Расходы, отнесенные на себестоимость, составили 22308,0 тыс. рублей, в том числе, себестоимость аварийного обслуживания – 22168, тыс. рублей, себестоимость сдачи в аренду имущества – 140,0 тыс. рублей. Основная доля в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями, что составило 17879,0 тыс. рублей, или 80%, материалы и комплектующие – 553,0 тыс. рублей, амортизация – 1276,0 тыс. рублей, ГСМ – 893.0 тыс. рублей, коммунальные услуги – 592,0 тыс. рублей, содержание и ремонт автотранспорта – 317,0 тыс. рублей, услуги связи – 105,0 тыс. рублей, охранные услуги – 48,0 тыс. рублей, налоги – 41,0 тыс. рублей, аудит – 39,0 тыс. рублей, прочие общехозяйственные расходы – 565,0 тыс. рублей.

При соотнесении доходов и расходов Предприятие за 2011 год получило убыток от основной деятельности в сумме 17167,0 тыс. рублей. Согласно пояснениям директора, наличие убытка связано с недостатком собственных средств на покрытие расходов по обеспечению круглосуточной работы Предприятия по устранению аварийных ситуаций.

Кроме доходов от основной деятельности, Предприятием получены прочие доходы в сумме 17699,0 тыс. рублей, которые включают в себя:

– субсидии на возмещение части затрат в связи с проведением аварийно-восстановительных работ – 16300,0 тыс. рублей;

– доход в размере начисленной амортизации по основным средствам, учтенным по ПБУ 13/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. №92н) – 1321,0 тыс. рублей;

– прочее – 78,0 тыс. рублей.

Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 312,0 тыс. рублей. В состав прочих расходов включены:

– расходы по выбытию основных средств – 91,0 тыс. рублей;

– списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – 25,0 тыс. рублей;

– услуги банка – 106,0 тыс. рублей;

– материальная помощь – 40,0 тыс. рублей;

– резерв сомнительных долгов – 21,0 тыс. рублей;

– оплата дополнительного отпуска – 29,0 тыс. рублей.

По результатам своей деятельности за 2011 год Предприятием получен финансовый результат без прибыли и убытков.

За 2012 год Предприятием получен доход от основной деятельности (аварийное обслуживание) в сумме 4962,0 тыс. рублей. Согласно представленным данным, в 2012 году работники Предприятия непосредственно были заняты ликвидацией аварийных ситуаций 2167 часов, что составляет 24% от годового количества часов при круглосуточном режиме работы и 83,3% от планового количества часов по оказанию услуг по аварийному обслуживанию – 2600 часов. Предприятием ликвидировано в 2012 году 1835 аварий.

Расходы, отнесенные на себестоимость, составили 23836,0 тыс. рублей. Основная доля в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями, что составило 18126,0 тыс. рублей, или 76%, амортизация – 1807,0 тыс. рублей, материалы и комплектующие – 653,0 тыс. рублей, ремонт помещений – 349,0 тыс. рублей, ГСМ – 957,0 тыс. рублей, коммунальные услуги – 522,0 тыс. рублей, услуги связи -115,0 тыс. рублей, энергоаудит – 110,0 тыс. рублей, содержание и ремонт автотранспорта – 416,0 тыс. рублей, прочие общехозяйственные расходы – 781,0 тыс. рублей.

При соотнесении доходов и расходов Предприятие за 2012 год получило убыток от основной деятельности в сумме 18874,0 тыс. рублей. Согласно пояснениям директора, наличие убытка также связано с недостатком собственных средств на покрытие расходов по обеспечению круглосуточной работы Предприятия по устранению аварийных ситуаций.

Кроме доходов от основной деятельности, Предприятием получены прочие доходы в сумме 20803,0 тыс. рублей, которые включают в себя:

– субсидии на возмещение части затрат в связи с проведением аварийно-восстановительных работ – 17490,0 тыс. рублей;

– субсидии на возмещение затрат, связанных с осуществлением расходов по обеспечению надлежащего состояния муниципального имущества – 1500,0 тыс. рублей;

– доход в размере начисленной амортизации по основным средствам, учтенным по ПБУ 13/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 16.10.2000г. №92н) – 1772,0 тыс. рублей;

– прочее – 41,0 тыс. рублей.

Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 1690,0 тыс. рублей. В состав прочих расходов включены:

– расходы по обеспечению надлежащего состояния муниципального имущества – 1500,0 тыс. рублей;

– услуги банка – 95,0 тыс. рублей;

– материальная помощь – 66,0 тыс. рублей;

– резерв сомнительных долгов – 10,0 тыс. рублей;

– госпошлина – 4,0 тыс. рублей;

– расходы по выбытию основных средств – 11 тыс. рублей;

– прочее – 4 тыс. рублей.

По результатам своей деятельности за 2012 год Предприятием получен финансовый результат без прибыли и убытков.

За I квартал 2013 года Предприятием получен доход от основной деятельности (аварийное обслуживание) в сумме 1058,0 тыс. рублей. Согласно представленным данным, в I квартале 2013 года работники Предприятия непосредственно были заняты ликвидацией аварийных ситуаций 462 часа, что составляет 21% от общего количества в квартал часов при круглосуточном режиме работы и 77% от планового количества часов. Предприятием ликвидировано в I квартале 2013 года 429 аварий.

Расходы, отнесенные на себестоимость, составили 7592,0 тыс. рублей. Основная доля в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями, что составило 5553,0 тыс. рублей, или 73%, амортизация – 819,0 тыс. рублей, коммунальные услуги – 261,0 тыс. рублей, материалы и комплектующие – 236,0 тыс. рублей, содержание и ремонт автотранспорта – 109,0 тыс. рублей, ГСМ – 295,0 тыс. рублей, прочие общехозяйственные расходы – 319,0 тыс. рублей.

При соотнесении доходов и расходов, Предприятие за I квартал 2013 года получило убыток от основной деятельности в сумме 6534,0 тыс. рублей.

Кроме доходов от основной деятельности, Предприятием получены прочие доходы в сумме 6223,0 тыс. рублей, которые включают в себя:

– субсидии на возмещение части затрат в связи с проведением аварийно-восстановительных работ – 5124,0 тыс. рублей;

– субсидии на возмещение затрат, связанных с осуществлением расходов по обеспечению надлежащего состояния муниципального имущества – 266,0 тыс. рублей;

– доход в размере начисленной амортизации по основным средствам, учтенным по ПБУ 13/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 16.10.2000г. №92н) – 810,0 тыс. рублей;

– прочее – 23,0 тыс. рублей.

Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 35,0 тыс. рублей. В состав прочих расходов включены:

– услуги банка – 24,0 тыс. рублей;

– транспортный налог – 3,0 тыс. рублей;

– госпошлина – 4,0 тыс. рублей;

– расходы по выбытию основных средств – 4 тыс. рублей.

По результатам своей деятельности за I квартал 2013 года Предприятием получен убыток в сумме 398,0 тыс. рублей. Согласно пояснениям директора, причиной убытка является недополученный доход в виде субсидии из бюджета на:

– возмещение затрат, связанных с осуществлением расходов по обеспечению надлежащего состояния имущества в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения, находящегося в муниципальной собственности и не переданного в аренду и безвозмездное пользование в сумме 286,0 тыс. рублей;

– возмещение части затрат в связи с проведением аварийно-восстановительных работ в сумме 112,0 тыс. рублей.

Проверкой обоснованности предоставления субсидий в проверяемом периоде установлено.

На основании Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 01.02.2011 г. №117 «О предоставлении субсидий на возмещение части затрат в связи с проведением аварийно-восстановительных работ» по договору от 01.02.2011 г. №04-02-28/3-11, заключенному с комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов», Предприятию в 2011 году предоставлена субсидия в размере 16300,0 тыс. рублей. Согласно отчету «О выполнении программы финансово-хозяйственной деятельности» Предприятия за 2011 год, полученная субсидия была направлена на компенсацию следующих расходов:

– фонд оплаты труда с начислениями – 16216,0 тыс. рублей, или 99,5% от общей суммы полученной субсидии;

– налоги – 84,0тыс. рублей.

На основании Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.01.2012 г. №21 «О предоставлении субсидий на возмещение части затрат в связи с проведением аварийно-восстановительных работ» по договору от 20.01.2012 г. №04-02-31/1-12, заключенному с комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов», Предприятию в 2012 году предоставлена субсидия в размере 17490,0 тыс. рублей.

На основании Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 06.07.2012 г. №1463 «О предоставлении субсидий на возмещение затрат, связанных с осуществлением расходов по обеспечению надлежащего  состояния имущества в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения, находящегося в муниципальной собственности и не переданного в аренду и безвозмездное пользование» (с изменениями на 7 ноября 2012 года) по договору от 14.08.2012 года №04-02-31/184-12 (с учетом дополнений), заключенному с комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов», Предприятию предоставлена субсидия в размере 1500,0 тыс. рублей.

Согласно отчету «О выполнении программы финансово-хозяйственной деятельности» Предприятия за 2012 год, полученные субсидии компенсировали следующие расходы:

– фонд оплаты труда с начислениями – 18361,0 тыс. рублей, или 99,4% от общей суммы полученной субсидии;

– налоги – 64,0 тыс. рублей;

– услуги банка – 49,0 тыс. рублей;

– материалы – 516,0 тыс. рублей.

На основании Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 16.01.2013 г. №56 «О предоставлении субсидий на возмещение части затрат в связи с проведением аварийно-восстановительных работ» по договору от 21.01.2013 г. №04-02-25/2-13, заключенному с комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов», Предприятию в 2013 году предоставлена субсидия в размере 5124,0 тыс. рублей.

На основании Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 04.02.2013 г. №163 «О предоставлении субсидий на возмещение затрат, связанных с осуществлением расходов по обеспечению надлежащего  состояния имущества в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения, находящегося в муниципальной собственности и не переданного в аренду и безвозмездное пользование» по договору от 12.02.2013 г. №04-02-25/10-13, заключенному с комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов», Предприятию предоставлена субсидия в размере 266,0 тыс. рублей.

Согласно отчету «О выполнении программы финансово-хозяйственной деятельности» Предприятия за I квартал 2013 года, полученные субсидии компенсировали следующие расходы:

– фонд оплаты труда с начислениями – 5524,0 тыс. рублей, или 102,5% от общей суммы полученной субсидии;

– налоги – 27,0 тыс. рублей;

– ГСМ – 150,0 тыс. рублей;

– материалы и комплектующие – 59,0 тыс. рублей;

– содержание и ремонт автотранспорта – 19,0 тыс. рублей;

– услуги банка – 9,0 тыс. рублей.

Сумма начисленных расходов за I квартал 2013 года больше, чем сумма предоставленной субсидии в связи с тем, что субсидия на возмещение затрат, связанных с осуществлением расходов по обеспечению надлежащего состояния имущества в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения, находящегося в муниципальной собственности и не переданного в аренду и безвозмездное пользование, предоставляется по фактически сложившимся расходам, т.е. в следующем месяце после произведенных расходов.

Анализ доходов и расходов свидетельствует о том, что субсидия, предоставленная на возмещение части затрат в связи с проведением аварийно-восстановительных работ, покрывает расходы того периода времени, когда Предприятие не занято ликвидацией аварийных ситуаций. Субсидия, предоставленная на возмещение части затрат в связи с проведением аварийно-восстановительных работ, направляется на покрытие расходов по содержанию Предприятия. Более 99% от общей суммы субсидии идет на выплату заработной платы с начислениями и стимулирующих надбавок .

Расчет для получения субсидии на возмещение части затрат в связи с проведением аварийно-восстановительных работ включает в себя расходы на оплату труда (далее по тексту ФОТ), которые составляют более 74% от общей плановой суммы субсидии, единый социальный налог – 25,7%, налог по упрощенной системе налогообложения, банковские услуги составляют остальные 0,3%.

В плановом ФОТ суммируются выплаты, утвержденные штатным расписанием (оклады, доплата за классность, за работу в ночное время, ежемесячная премия), за выходные, нерабочие праздничные дни, сверхурочные часы, доплата за совмещение в период нахождения работников в отпуске, на период временной нетрудоспособности. Так, плановый ФОТ на 2011 год в сумме 13803,5 тыс. рублей состоит из следующих выплат:

– оплата по штатному расписанию – 11739,1 тыс. рублей (тарифная ставка (оклад) – 6420,2 тыс. рублей, или 535 тыс. рублей в месяц; за классность – 295,3 тыс. рублей; доплата за работу в ночное время – 459,9 тыс. рублей; ежемесячная премия рабочим и водителям до 60%, руководящим и инженерно-техническим работникам до 75% - 4563,7 тыс. рублей, или 8,5 окладов);

– доплата за совмещение на период временной нетрудоспособности – 107,6 тыс. рублей, или 0,2 оклада;

– доплата за выходные, нерабочие праздничные дни, сверхурочные часы – 789,5 тыс. рублей, или 1,5 окладов;

– доплата за совмещение в период нахождения работников в отпуске – 1034,2 тыс. рублей, или 1,9 окладов;

– расходы на сокращение штата (пособие) – 133,1 тыс. рублей.

Всего на 2011 год в плановом фонде оплаты труда запланировано надбавок, доплат и выплат стимулирующего характера в размере 12 месячных окладов (по штатному расписанию).

В плановый фонд оплаты труда необоснованно включены:

– 107,6 тыс. рублей на доплату за совмещение в период временной нетрудоспособности работников. Так как при планировании необходимо было учесть и уменьшить плановый фонд оплаты труда на сумму экономии в связи с оплатой временной нетрудоспособности работников за счет фонда социального страхования;

– 345,2 тыс. рублей на доплату за сверхурочную работу, которая рассчитана на сотрудников, работающих по графику в круглосуточном режиме работы.

На Предприятии отсутствует перечень должностей, подлежащих замене на период нахождения работников в отпуске. В связи с этим в плановый фонд оплаты труда необоснованно включена доплата за совмещение в период нахождения работников в отпуске, рассчитанная на всех сотрудников Предприятия в сумме 1034,2 тыс. рублей, или 1,9 окладов по штатному расписанию. Таким образом, в плановый фонд оплаты труда необоснованно включена сумма 1487,0 тыс. рублей.

Фактически в 2011 году произведены следующие начисления заработной платы на общую сумму 13277,7 тыс. рублей:

– оплата по штатному расписанию – 10887,0 тыс. рублей (оплата по тарифной ставке (окладу) – 6345,3 тыс. рублей, или 528,8 тыс. рублей в месяц; оплата за классность – 134,6 тыс. рублей; доплата за работу в ночное время – 418,8 тыс. рублей; ежемесячная премия рабочим и водителям – 60%, руководящим и инженерно-техническим работникам – 75% – 3988,3 тыс. рублей, или 7,5 окладов);

– доплата за совмещение (за счет вакансий) – 369,4 тыс. рублей;

– доплата за выходные, нерабочие праздничные дни, сверхурочные часы – 182,2 тыс. рублей;

– надбавка за сложность и напряженность – 198,6 тыс. рублей;

– расходы на сокращение штата (пособие) – 46,7 тыс. рублей (в 2011 году сокращено 2 штатных единицы);

– доплата за расширенный объем работ, в том числе за совмещение в период нахождения работников в отпуске, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – 99,7 тыс. рублей;

– материальная помощь – 285,2 тыс. рублей;

– квартальная и годовая премия – 1110,0 тыс. рублей;

– разовая премия – 98,9 тыс. рублей.

Всего выплачено надбавок, доплат и выплат стимулирующего характера 6150,1 тыс. рублей, или 11,5 окладов по штатному расписанию.

Полученная экономия ФОТ от плановых показателей по выплатам, включенных в штатное расписание, по доплатам за выходные, нерабочие праздничные дни, сверхурочные, доплатам за совмещение в период временной нетрудоспособности, в период нахождения работников в отпуске в сумме 2587,9 тыс. рублей направлена на выплату различных надбавок, премий, материальной помощи в общей сумме 1692,7 тыс. рублей, т.е. на выплаты стимулирующего характера, не предусмотренные планом.

Плановый ФОТ на 2012 год в сумме 14740,4 тыс. рублей состоит из следующих выплат:

– оплата по штатному расписанию – 12469,2 тыс. рублей (тарифная ставка (оклад) – 6807,4 тыс. рублей, или 567,3 тыс. рублей; за классность – 322,3 тыс. рублей; доплата за работу в ночное время – 493,5 тыс. рублей; ежемесячная премия рабочим и водителям – до 60%, руководящим и инженерно-техническим работникам – до 75% – 4846,0 тыс. рублей, или 8,5 окладов);

– доплата за совмещение на период временной нетрудоспособности – 115,0 тыс. рублей, или 0,2 оклада;

– доплата за выходные, нерабочие праздничные дни, сверхурочные часы – 1031,2 тыс. рублей, или 1,8 окладов;

– доплата за совмещение в период нахождения работников в отпуске – 1125,0 тыс. рублей, или 2,0 оклада.

В плановом фонде оплаты труда запланировано надбавок, доплат и выплат стимулирующего характера в размере 12,5 месячных окладов (по штатному расписанию).

По аналогии с 2011 годом в плановый фонд оплаты труда на 2012 год необоснованно включена сумма 1604,5 тыс. рублей за счет доплат за сверхурочные часы, доплат за совмещение в период временной нетрудоспособности и доплат за совмещение в период нахождения работников в отпуске.

Фактически в 2012 году произведены следующие начисления заработной платы на общую сумму 14772,1 тыс. рублей:

– оплата по штатному расписанию – 11826,1 тыс. рублей (тарифная ставка (оклад) – 6679,3 тыс. рублей, за классность – 133,8 тыс. рублей, или 556,6 тыс. рублей; доплата за работу в ночное время – 456,1 тыс. рублей; ежемесячная премия рабочим и водителям – 60%, руководящим и инженерно-техническим работникам – 75% – 4556,9 тыс. рублей, или 8,2 оклада);

– доплата за совмещение (за счет вакансий) – 452,2 тыс. рублей;

– доплата за выходные, нерабочие праздничные дни, сверхурочные часы – 198,7 тыс. рублей;

– надбавка за сложность и напряженность – 340,2 тыс. рублей;

– доплата за расширенный объем работ, в том числе за совмещение в период нахождения работников в отпуске, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – 416,6 тыс. рублей;

– материальная помощь – 306,4 тыс. рублей;

– квартальная и годовая премия – 1035,0 тыс. рублей;

– разовая премия – 196,9 тыс. рублей.

Всего выплачено надбавок, доплат и выплат стимулирующего характера 7304,2 тыс. рублей, или 12,9 окладов по штатному расписанию.

Как следует из сравнения плановых и фактических показателей ФОТ за 2012 год, экономия от плановых показателей по выплатам, включенных в штатное расписание, доплатам за выходные, нерабочие праздничные дни, сверхурочные часы, доплатам за совмещение в период временной нетрудоспособности, в период нахождения работников в отпуске в сумме 2299,0 тыс. рублей также направлена на незапланированные стимулирующие выплаты в сумме 1878,5 тыс. рублей.

Плановый ФОТ на I квартал 2013 года в сумме 4610,6 тыс. рублей состоит из следующих выплат:

– оплата по штатному расписанию – 3484,8 тыс. рублей (тарифная ставка (оклад) – 1927,8 тыс. рублей, или 642,6 тыс. рублей в месяц; за классность – 88,6 тыс. рублей; доплата за работу в ночное время – 135,7 тыс. рублей; ежемесячная премия рабочим и водителям – до 60%, руководящим и инженерно-техническим работникам – до 75% – 1332,7 тыс. рублей, или 2,0 оклада);

– доплата за совмещение на период временной нетрудоспособности – 43,1 тыс. рублей;

– доплата за выходные, нерабочие праздничные дни, сверхурочные часы – 751,3 тыс. рублей;

– доплата за совмещение в период нахождения работников в отпуске – 331,4 тыс. рублей.

В плановый фонд оплаты труда на I квартал 2013 года необоснованно включена сумма 658,4 тыс. рублей за счет доплат за сверхурочные часы, доплат за совмещение на период временной нетрудоспособности, доплата за совмещение в период нахождения работников в отпуске.

Фактически в I квартале 2013 года начислено заработной платы на общую сумму 4076,2 тыс. рублей:

– оплата по штатному расписанию – 3214,1 тыс. рублей (тарифная ставка (оклад) – 1676,3 тыс. рублей, или 558,8 тыс. рублей в месяц; за классность – 37,4 тыс. рублей; доплата за работу в ночное время – 127,5 тыс. рублей; ежемесячная премия рабочим и водителям – 60%, руководящим и инженерно-техническим работникам – 75% – 1372,9 тыс. рублей, или 2,5 оклада);

– доплата за совмещение (за счет вакансий) – 89,9 тыс. рублей;

– доплата за выходные, нерабочие праздничные дни, сверхурочные часы – 140,1 тыс. рублей;

– надбавка за сложность и напряженность –110,0 тыс. рублей;

– доплата за расширенный объем работ, в том числе за совмещение в период нахождения работников в отпуске, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – 190,1 тыс. рублей;

– материальная помощь – 332,0 тыс. рублей.

Всего в I квартале 2013 года выплачено надбавок, доплат и выплат стимулирующего характера 2094,9 тыс. рублей, или 3,3 оклада по штатному расписанию.

При получении Предприятием убытка в I квартале 2013 года экономия, сложившаяся от плановых показателей ФОТ по выплатам, включенным в штатное расписание, по доплатам за выходные, нерабочие праздничные дни, сверхурочные часы, доплатам за совмещение в период временной нетрудоспособности, в период нахождения работников в отпуске в сумме 1010,5 тыс. рублей направлена на незапланированные стимулирующие выплаты в сумме 442,0 тыс. рублей.

Учет оборотных активов.

В ходе проверки сплошным порядком были рассмотрены кассовые книги и отчеты кассира.

Учет операций с денежными средствами на Предприятии в проверяемом периоде осуществлялся:

– в 2011 году – на основании Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993г. №40 (далее – Порядок ведения кассовых операций);

- в 2012 – 2013 годах – на основании Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным Банком Российской Федерации 12.10.2011г. №373-П (далее – Положение о порядке ведения кассовых операций).

Лимит остатка денежных средств в кассе Предприятия, установленный банком на 2011 год, составил 13,5 тыс. рублей, установленный Предприятием на 2012 – 2013 годы – 17,6 тыс. рублей.

Превышение утвержденного лимита остатка денежных средств в кассе за проверяемый период не установлено.

Нарушений в порядке ведения кассовых операций в проверяемом периоде не установлено.

Учет наличных денежных средств, поступающих от покупателей за предоставленные услуги, оказываемые по тарифам, утвержденным для Предприятия, производятся с применением контрольно-кассовой машины «Орион 100К», зарегистрированной Межрайонной ИМНС России №8 по Саратовской области 06.05.2010г. за №29348.

Расчеты с подотчетными лицами.

Проверка правильности расчетов с подотчетными лицами в МУП «Городская АРС – 05» проведена сплошным порядком за весь проверяемый период.

Расчеты с подотчетными лицами на Предприятии ведутся в соответствии с п.11 Порядка ведения кассовых операций, п.4.4. Положения о порядке ведения кассовых операций, приказом Минфина РФ от 30.10.2000 г. №94-н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению» нарушений не установлено.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

В ходе проверки порядка начисления и выплаты заработной платы установлено.

Средняя заработная плата по Предприятию в 2011 – 2013 годах составила:

– в 2011 году – 15,3 тыс. рублей;

– в 2012 году – 17,1 тыс. рублей;

– в 2013 году – 18,8 тыс. рублей.

Среднесписочная численность Предприятия составила:

– в 2011 году – 74 единицы;

– в 2012 году – 73 единицы;

– в 2013 году –74 единицы.

На Предприятии с 2011 года расходы на оплату труда в расчете на одного работника по состоянию на 01.04.2013 г. возросли на 3,5 тыс. рублей.

В проверяемом периоде на Предприятии действовали штатные расписания:

– с 01.01.2011 г., утвержденное приказом от 31.12.2010 г. №125, штатной численностью 82 единицы, с месячным фондом оплаты труда в размере 998,0 тыс. рублей;

– с 01.05.2011 г., утвержденное приказом от 29.04.2011 г. №49, штатной численностью 80 единиц, с месячным фондом оплаты труда в размере 968,4 тыс. рублей;

– с 01.10.2011 г., утвержденное приказом от 30.09.2011 г. №100, штатной численностью 80 единиц, с месячным фондом оплаты труда в размере 965,7 тыс. рублей;

– с 01.01.2012 г., утвержденное приказом от 30.12.2011 г. №137, штатной численностью 80 единиц, с месячным фондом оплаты труда в размере 1039,1 тыс. рублей;

– с 01.01.2013 г., утвержденное приказом от 29.12.2012 г. №169, штатной численностью 80 единиц, с месячным фондом оплаты труда в размере 1143,0 тыс. рублей.

Заработная плата сотрудникам Предприятия начисляется на основании табелей учета рабочего времени в соответствии с коллективным договором, положением об оплате труда работников и штатным расписанием, утвержденным директором.

Положением об оплате труда работников предельный размер фонда оплаты труда с учетом надбавок и премий, которые выплачиваются на Предприятии, не определен. Выплата и размер ежемесячной, квартальной, разовой премий не зависит от финансового результата деятельности Предприятия. Критериями для выплаты ежемесячной премии рабочим и водителям является добросовестное отношение к трудовым обязанностям, для премирования руководящих и инженерно-технических работников критерии не определены. Условиями для выплаты годовой и квартальной премии являются круглосуточно оказание услуг по ликвидации аварий и неисправностей бюджетным учреждениям в объеме не менее 25% от общего количества оказанных услуг по аварийному обслуживанию, отсутствие грубых нарушений финансово-хозяйственной дисциплины с причинением материального ущерба, отсутствие убытков. Данные критерии и условия для выплаты премий являются необходимыми условиями для выполнения своих служебных обязанностей и должностных инструкций.

Так, при выполнении в 2011 году плановых показателей от оказания услуг по аварийному обслуживанию на 88,1%, в 2012 году на 83,3% на Предприятии всем выплачивались ежемесячная премия в максимальном размере 60% и 75%, квартальная премия и годовая премия. В 2011 году всего выплачено премий 5098,3 тыс. рублей, в 2012 году – 5591,9 тыс. рублей. При наличии убытка в I квартале 2013 года в сумме 398,0 тыс. рублей на основании приказов директора выплачены ежемесячная премия в сумме 1372,9 тыс. рублей и материальная помощь руководящим работникам Предприятия (директору, главному инженеру, главному бухгалтеру) в сумме 332,0 тыс. рублей. Таким образом, в нарушение п. 5.11 Устава МУП «Городская аварийно-ремонтная служба – 05» руководителем Предприятия не принимались меры, направленные на устранение причин, следствием которых может стать банкротство Предприятия.

Проверкой штатного расписания и должностных окладов установлено.

На Предприятии штатным расписанием установлены разные должностные оклады (тарифные ставки) по одноименным должностям. Так, на Предприятии числится 3 должности водителя с разными должностными окладами по штатному расписанию: 9691,71 рублей, 9674,25 рублей и тарифной ставкой 39,97 руб./час., или в среднем 6636,02 рублей в месяц.

В соответствии со ст. 22 Трудового кодекса РФ работодатель обязан обеспечивать работникам равную оплату за труд одинаковой ценности. Согласно ст. 132 Трудового кодекса РФ, заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается. Запрещается какая бы то ни было дискриминация при установлении и изменении условий оплаты труда. Таким образом, штатное расписание Предприятия составлено с нарушением положений трудового законодательства Российской Федерации.

В штатном расписании Предприятия предусмотрена должность инспектора предрейсового осмотра с размером оплаты труда на 01.01.2013 г. в сумме 7028,67 рублей. Данный работник проводит предрейсовые медицинские осмотры водителей автотранспортных средств. В соответствии с ч. 2 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 г.  №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» и ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 №99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» медицинская деятельность подлежит лицензированию. Согласно Приказу Министерства здравоохранения РФ от 26.07.2002 г. №238 и Постановлению Правительства РФ от 16.04.2012 г. №291 «О лицензировании медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра «Сколково»)» работы (услуги) по медицинским осмотрам (предрейсовым, послерейсовым) относятся к медицинской деятельности. Таким образом, предрейсовый медицинский осмотр является медицинской деятельностью и подлежит лицензированию в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, штатным работником Предприятия – инспектором предрейсового осмотра, осуществляется деятельность по проведению предрейсовых медицинских осмотров водителей автотранспортных средств с нарушением Федерального закона от 08.08.2001 г. №128-ФЗ и Федерального закона от 04.05.2011 г. №99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», в связи с чем, расходы по оплате труда данной должности в сумме 169,2 тыс. рублей не являются экономически оправданными.

В ходе проверки трудового договора с руководителем Предприятия в части оплаты труда, установлено.

В нарушение ст. 57 Трудового кодекса РФ и п.4.4. Решения Саратовской городской Думы от 30.12.2003 г. №41-395 «О порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий МО «Город Саратов» трудовым договором от 09.10.2002 г., заключенным администрацией города Саратова с директором К., последнему не установлен должностной оклад. Согласно п. 2.1 данного трудового договора директор самостоятельно утверждает штатное расписание, в котором устанавливает свой должностной оклад. Так, по состоянию на 01.01.2011 г. должностной оклад директора составил – 24,5 тыс. рублей, на 01.01.2012 г. – 26,3 тыс. рублей, на 01.01.2013 г. – 28,9 тыс. рублей. Дополнительным соглашением от 01.10.2008 г. к данному трудовому договору директору К. установлены особые условия оплаты труда, по которым виды и размеры надбавок, доплат и других выплат стимулирующего и компенсационного характера определяются в соответствии с коллективным договором МУП «Городская аварийно-ремонтная служба 05». На момент проведения проверки в трудовой договор с К. другие изменения не вносились.

Право заключать и расторгать трудовые договоры, поощрять работников за добросовестный эффективный труд, выдавать премии (ст. 22, ст.191 Трудового кодекса РФ) отнесено к правовому статусу работодателя.

Однако в нарушение ст. 22 и ст. 191 Трудового кодекса РФ при отсутствии соответствующих приказов (распоряжений) работодателя, самостоятельно на основании локальных актов по Предприятию директору К. в проверяемом периоде необоснованно начислена и выплачена заработная плата в сумме 1969,7 тыс. рублей, в т. ч. начисления на заработную плату в сумме 475,0 тыс. рублей:

– премии ежемесячные и квартальные – 1123,4 тыс. рублей (в 2011 году – 503,8 тыс. рублей, в 2012 году – 513,0 тыс. рублей, в 2013 году – 106,6 тыс. рублей);

– надбавка за сложность и напряженность – 268,8 тыс. рублей (в 2011 году – 104,8 тыс. рублей, в 2012 году – 125,5 тыс. рублей, в 2013 году – 38,5 тыс. рублей);

– материальная помощь – 476,2 тыс. рублей (в 2011 году – 149,5 тыс. рублей, в 2012 году – 155,6 тыс. рублей, в 2013 году – 171,1 тыс. рублей);

– разовая премия – 101,3 тыс. рублей (в 2011 году – 32,9 тыс. рублей, в 2012 году – 68,4 тыс. рублей).

Проверкой установлены выплаты разовых премий директору К. по итогам работы в области гражданской обороны и защиты от чрезвычайных ситуаций за 2011 – 2012 гг. Так, к проверке представлен приказ комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» от 28.12.2011 г. №228, согласно п.2 которого директору К. объявляется благодарность и поощрение за счет собственных средств Предприятия. Вид поощрения данным приказом не определен. Однако приказом по Предприятию от 31.12.2011 г. №134 директором К. самостоятельно установлена премия в сумме 24,5 тыс. рублей, основанием выплаты которой указан приказ комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» от 28.12.2011 г. Также приказом по Предприятию от 11.12.2012 г. №154 директором К. самостоятельно установлена премия в сумме 52,5 тыс. рублей, основанием выплаты которой указан приказ комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» от 07.12.2012 г. №89. В данном приказе указания о каких-либо поощрениях директору МУП «Городская АРС – 05» отсутствуют.

Проверкой правильности, обоснованности начисления и выплаты материальной помощи и премий сотрудникам Предприятия, установлено.

Положением об оплате труда работников Предприятия и коллективным договором установлены премия или материальная помощь к юбилеям, конкретный размер которых определяется приказом директора. Так, на основании приказов директора К. от  04.10.2012 г. №89 и №90, от 23.10.2012 г. №100 выплачены премии в связи с юбилейной датой работникам Предприятия:

– электромонтеру А. – 1,5 тыс. рублей;

– уборщице К. – 4,5 тыс. рублей;

– главному бухгалтеру Ш. – 45,5 тыс. рублей.

Порядок расчета и критерии начисления данного денежного поощрения отсутствуют.

Коллективным договором и положением об оплате труда работников МУП «Городская АРС – 05» установлена выплата материальной помощи к очередному отпуску в размере двух среднемесячных зарплат только трем работникам – директору, главному инженеру, главному бухгалтеру. Среднемесячная заработная плата указанных работников в проверяемом периоде составила:

в 2011 году:

             - директор – 80,2 тыс. рублей;

             - главный инженер – 61,7 тыс. рублей;

             - главный бухгалтер – 59,9 тыс. рублей;

в 2012 году:

             - директор – 87,6 тыс. рублей;

             - главный инженер – 69,1 тыс. рублей;

             - главный бухгалтер – 70,0 тыс. рублей;

в 2013 году:

             - директор – 114,2 тыс. рублей;

             - главный инженер – 89,7 тыс. рублей;

             - главный бухгалтер – 88,6 тыс. рублей.

В связи с тем, что субсидии, выделенные из бюджета МО «Город Саратов» составляют 79,3% от получаемого Предприятием дохода, проверкой проведен анализ премиального фонда и материальной помощи работников МУП «Городская АРС-05».

Так, в 2011 году выплаты премиального характера и выплаты материальной помощи составили 7160,2 тыс. рублей (в т.ч. начисления на ФОТ – 1681,8 тыс. рублей), в 2012 году – 7943,5 тыс. рублей (в т.ч. начисления на ФОТ – 1852,8 тыс. рублей), в 2013 году – 2223,5 тыс. рублей (в т.ч. начисления на ФОТ – 518,6 тыс. рублей), что составляет 44%, 42%, 41% соответственно от общей суммы полученных Предприятием субсидий. Таким образом, расходы Предприятия , возмещение которых осуществляется за счет субсидий из бюджета МО «Город Саратов», за счет выплат стимулирующего характера увеличены на 17327,2 тыс. рублей (в т.ч. начисления на ФОТ – 4053,2 тыс. рублей).

Дебиторская и кредиторская задолженность.

Согласно данным бухгалтерской отчетности, за Предприятием числится:

1. По состоянию на 01.01.2011 г.:

кредиторская задолженность в сумме 1578,0 тыс. рублей, в том числе:

– по расчетам с поставщиками и подрядчиками – 159,0 тыс. рублей;

– задолженность перед бюджетом – 230,0 тыс. рублей;

– задолженность перед внебюджетными фондами – 145,0 тыс. рублей;

– расчеты по оплате труда – 1037,0 тыс. рублей;

– прочая кредиторская задолженность – 7,0 тыс. рублей;

дебиторская задолженность в сумме 696,0 тыс. рублей, в том числе:

– по расчетам с поставщиками – 64,0 тыс. рублей;

– по расчетам с покупателями и заказчиками – 568,0 тыс. рублей (за аренду теплотрасс: ООО «Тепло электро Генерирующая компания» – 353,0 тыс. рублей, ООО «Техноэнерго-монтаж» – 38,0 тыс. рублей, за оказанные услуги по аварийно-ремонтным работам: учреждения финансируемые из федерального бюджета – 19,0 тыс. рублей, учреждения финансируемые из областного бюджета – 20,0 тыс. рублей, учреждения финансируемые из местного бюджета – 78,0 тыс. рублей, т.д.);

– прочая дебиторская задолженность – 64,0 тыс. рублей.

2. По состоянию на 01.01.2012 г.:

кредиторская задолженность в сумме 806,0 тыс. рублей, в том числе:

– по расчетам с поставщиками и подрядчиками – 129,0 тыс. рублей;

– задолженность перед бюджетом – 118,0 тыс. рублей;

– задолженность перед внебюджетными фондами – 130,0 тыс. рублей;

– расчеты по оплате труда – 426,0 тыс. рублей;

– прочая кредиторская задолженность – 3,0 тыс. рублей;

дебиторская задолженность в сумме 162,0 тыс. рублей, в том числе:

– по расчетам с поставщиками – 87,0 тыс. рублей;

– по расчетам с покупателями и заказчиками – 65,0 тыс. рублей;

– прочая дебиторская задолженность – 10,0 тыс. рублей.

3. По состоянию на 01.01.2013 г.:

кредиторская задолженность в сумме 972,0 тыс. рублей, в том числе:

– по расчетам с поставщиками и подрядчиками – 96,0 тыс. рублей;

– задолженность перед бюджетом – 307,0 тыс. рублей;

– задолженность перед внебюджетными фондами – 127,0 тыс. рублей;

– расчеты по оплате труда – 441,0 тыс. рублей;

– прочая кредиторская задолженность – 1,0 тыс. рублей;

дебиторская задолженность в сумме 500,0 тыс. рублей, в том числе:

– по расчетам с поставщиками – 191,0 тыс. рублей (предоплата за горюче-смазочные материалы ООО «Магистраль-Карт» – 167,0 тыс. рублей, ОАО «Роспечать» за подписку – 23,0 тыс. рублей, ОАО «РосТелеком» за услуги связи – 1,0 тыс. рублей);

– по расчетам с покупателями и заказчиками – 140,0 тыс. рублей;

– прочая дебиторская задолженность – 169,0 тыс. рублей (оплата налогов).

4. По состоянию на 01.04.2013 г.:

кредиторская задолженность в сумме 1112,0 тыс. рублей, в том числе:

– по расчетам с поставщиками и подрядчиками – 102,0 тыс. рублей;

– задолженность перед бюджетом – 154,0 тыс. рублей;

– расчеты по оплате труда – 780,0 тыс. рублей;

– прочая кредиторская задолженность – 76,0 тыс. рублей.

дебиторская задолженность в сумме 407,0 тыс. рублей, в том числе:

– по расчетам с поставщиками – 115,0 тыс. рублей;

– по расчетам с покупателями и заказчиками – 154,0 тыс. рублей;

– прочая дебиторская задолженность – 138,0 тыс. рублей.

Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность на Предприятии отсутствует.

Ведение забалансового учета.

В соответствии с требованиями бухгалтерского учета на Предприятии ведется забалансовый учет арендованного земельного участка.

Договор аренды земельного участка кадастровым номером 64:48:030353:34, расположенного по адресу: г.Саратов, ул. им. Кутякова И.С., 156 площадью 1359 кв. м, заключен МУП «Городская АРС – 05» с комитетом по земельным ресурсам администрации муниципального образования «Город Саратов» от 05.07.2010 г. за №А-10-598Ю-3. Разрешенное использование земельного участка – для размещения административных и офисных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии, в границах, указанных в кадастровом паспорте земельного участка от 15.02.2010 г. №6448/201/10-1518. Срок аренды установлен с 05.07.2010 г. по 04.07.2059 г. Кадастровая стоимость 13532,9 тыс. рублей. Годовой размер арендной платы – 270,7 тыс. рублей. Договор заключен на основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.06.2010 г. №1581 «О предоставлении МУП «Городская АРС -05» в аренду сроком на сорок девять лет земельного участка в Кировском районе, занимаемого зданиями». Договор зарегистрирован в  Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области 01.11.2010 г.

Обеспечение сохранности и рационального использования муниципального имущества.

Проверкой сохранности имущества и материальных запасов установлено.

В соответствии со статьей 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ в проверяемом периоде инвентаризация всех статей баланса, в том числе основных средств и материальных запасов, проведена Предприятием перед составлением годовой отчетности за 2011 год по состоянию на 02.11.2011 г. (Приказ «Об инвентаризации» от 02.11.2011 г. №111), за 2012 год по состоянию на 30.10.2012 г. (Приказ «Об инвентаризации» от 30.10.2012 г. №110 «А»). По результатам инвентаризации, проведенной МУП «Городская АРС – 05» недостач и излишков не установлено.

Перед составлением годовой отчетности за 2011 – 2012 годы проведена инвентаризация кассы, расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами.

Крупные сделки.

Федеральным законом от 14.11.2002 г. №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» ст. 23 и п. 2.3.13 Порядка создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 г. №41-395, предусмотрено согласование сделок, превышающих 10% уставного фонда (14,5 тыс. рублей), то есть относящихся к категории крупных сделок.

В проверяемом периоде были согласованы все сделки, превышающие 10% уставного фонда на общую сумму 5982,8 тыс. рублей, в том числе:

– в 2011 году по 17-ти договорам на сумму 1639,9 тыс. рублей;

– в 2012 году по 17-ти договорам на сумму 2302,9 тыс. рублей;

– в 2013 году по 4-м договорам на сумму 2040,0 тыс. рублей.

В ходе проверки установлено:

1. В нарушение решения Саратовской городской Думы от 30.12.2003 г. №41-395 «О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова» в 2013 году ежегодное дополнительное соглашение о внесении изменений в состав и стоимость имущества, переданного Предприятию в хозяйственное ведение, к договору «О закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения» от 22.01.1996 г. №22, отсутствует.

2. При планировании Предприятием суммы предоставляемой субсидии на возмещение части затрат в связи с проведением аварийно-восстановительных работ в Программе финансово-хозяйственной деятельности Предприятия на 2011 год, на 2012 год, на I квартал 2013 года запланировано средств на оплату труда и начислений на ФОТ в сумме 39160,0 тыс. рублей, или 99,4% от выделенной субсидии в сумме 39399,0 тыс. рублей. Фактически выплачено заработной платы с учетом начислений в сумме 38714,0 тыс. рублей за счет субсидии на возмещение части затрат в связи с проведением аварийно-восстановительных работ, или 98,3% от суммы субсидии. Плановые выплаты доплат, надбавок и выплат стимулирующего характера с учетом начислений на ФОТ составили 17574,0 тыс. рублей, или 44,6% от суммы предоставленной субсидии. Фактические выплаты доплат, надбавок и выплат стимулирующего характера составили 20245,0 тыс. рублей, или 51,4% от суммы предоставленной субсидии.

3. В плановый фонд оплаты труда необоснованно включена сумма 3749,9 тыс. рублей (в 2011 году –1487,0 тыс. рублей, в 2012 году – 1604,5 тыс. рублей, в 2013 году – 658,4 тыс. рублей) на доплату за сверхурочную работу, которая рассчитана на сотрудников, работающих по графику в круглосуточном режиме работы, на доплату за совмещение в период временной нетрудоспособности работников, планирование которой произведено без учета экономии за счет возмещения из фонда социального страхования, доплату за совмещение в период нахождения работников в отпуске.

4. Выплата и размер ежемесячной, квартальной, разовой премий не зависит от финансового результата деятельности Предприятия. Критерием для выплаты ежемесячной премии рабочим и водителям является добросовестное отношение к трудовым обязанностям, критерии выплаты премий руководящим и инженерно-техническим работникам не определены. Условиями для выплаты годовой и квартальной премии являются круглосуточное оказание услуг по ликвидации аварий и неисправностей бюджетным учреждениям в объеме не менее 25% от общего количества оказанных услуг по аварийному обслуживанию, отсутствие грубых нарушений финансово-хозяйственной дисциплины с причинением материального ущерба, отсутствие убытков. Данные критерии и условия для выплаты премий являются необходимыми условиями для выполнения своих служебных обязанностей и должностных инструкций.

Так, при выполнении в 2011 году плановых показателей от оказания услуг по аварийному обслуживанию на 88,1%, в 2012 году на 83,3% на Предприятии всем выплачивалась ежемесячная премия в максимальном размере 60% и 75%, квартальная премия и годовая премия. В 2011 году всего выплачено премий 5098,3 тыс. рублей, в 2012 году – 5591,9 тыс. рублей. При наличии убытка в I квартале 2013 года в сумме 398,0 тыс. рублей на основании приказов директора К. выплачена ежемесячная премия в сумме 1372,9 тыс. рублей.

5. В нарушение ст. 57 Трудового кодекса РФ и п.4.4. Решения Саратовской городской Думы от 30.12.2003 г. №41-395 «О порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий МО «Город Саратов» трудовым договором от 09.10.2002 г., заключенным администрацией города Саратова с директором К., последнему не установлен должностной оклад. Согласно п.2.1 данного трудового договора директор самостоятельно утверждает штатное расписание, в котором устанавливает свой должностной оклад. Дополнительным соглашением от 01.10.2008 г. к данному трудовому договору директору установлены особые условия оплаты труда, по которым виды и размеры надбавок, доплат и других выплат стимулирующего и компенсационного характера определяются в соответствии с коллективным договором МУП «Городская аварийно-ремонтная служба 05». На момент проведения проверки в трудовой договор директором Предприятия другие изменения не вносились.

6. В нарушение ст. 22 и ст. 191 Трудового кодекса РФ при отсутствии соответствующих приказов (распоряжений) работодателя, самостоятельно на основании локальных актов по Предприятию директору К. в проверяемом периоде необоснованно начислена и выплачена заработная плата в сумме 1969,7 тыс. рублей, в т. ч. начисления на заработную плату в сумме 475,0 тыс. рублей:

– премии ежемесячные и квартальные – 1123,4 тыс. рублей (в 2011 году – 503,8 тыс. рублей, в 2012 году – 513,0 тыс. рублей, в 2013 году – 106,6 тыс. рублей);

– надбавка за сложность и напряженность – 268,8 тыс. рублей (в 2011 году – 104,8 тыс. рублей, в 2012 году – 125,5 тыс. рублей, в 2013 году – 38,5 тыс. рублей);

– материальная помощь – 476,2 тыс. рублей (в 2011 году – 149,5 тыс. рублей, в 2012 году – 155,6 тыс. рублей, в 2013 году – 171,1 тыс. рублей);

– разовая премия – 101,3 тыс. рублей (в 2011 году – 32,9 тыс. рублей, в 2012 году – 68,4 тыс. рублей).

7. Директор МУП «Городская АРС – 05» К. при отсутствии соответствующих полномочий, самостоятельно, на основании локальных актов по Предприятию устанавливал себе премию по итогам работы в области гражданской обороны и защиты от чрезвычайных ситуаций в 2011 в сумме 24,5 тыс. рублей, в 2012г. – в сумме 52,5 тыс. рублей.

8. В течение проверяемого периода к учету принимались расходы, которые, исходя норм п. 2 ст. 346.16 НК РФ, не являются экономически оправданными, приводят к искажению себестоимости и, как следствие, завышению убытков и занижению прибыли Предприятия, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности. Сумма таких расходов составила 29,9 тыс. рублей (расходы на ГСМ, приобретенные за пределами рабочего времени в 2011 году – 8,6 тыс. рублей, в 2012 году – 21,3 тыс. рублей).

9. В нарушение требований ПБУ6/01 «Учет основных средств», п. 5 Приказа МУП «Городская АРС – 05» от 31.12.2011 г. №143 «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2012 год» переданное распоряжением комитета по управлению имуществом г.Саратова от 30.11.2011 г. №1344-р имущество, стоимостью менее 40,0 тыс. рублей за единицу Предприятием принято в состав основных средств, а не в состав материально-производственных запасов, как предусмотрено учетной политикой Предприятия.

10. Предприятием списано основное средство (киоск для сторожей) без согласования с комитетом по управлению имуществом г. Саратова.

11. В нарушение Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете Предприятия отражен один инвентарный объект №100037 – здание, на общую сумму по трем объектам 26,9 тыс. рублей, а не три как закреплено соглашением к договору «О закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения» от 22.01.1996 г. №22.

12. В нарушение приказа Минфина РФ от 13.10.2003 г. №91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» в инвентарных карточках учета объектов основных средств заполнены не все предусмотренные реквизиты, в результате не обеспечивается идентификация основных средств и, как следствие, сохранность муниципального имущества.

13. Рабочий план счетов бухгалтерского учета сформирован без учета структуры, отрасли и других особенностей деятельности Предприятия, что не соответствует Федеральному закону от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (п. 3 ст. 5), Федеральному закону от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (п. 2 ст. 8).

14. В нарушение Постановления Госкомстата России от 28.11.1997 г. №78 и приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 г. №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в путевых листах заполнены не все предусмотренные реквизиты.

15. В нарушении ст. 22 и 132 Трудового кодекса РФ штатным расписанием по Предприятию установлены разные должностные оклады (тарифные ставки) по одноименным должностям.

16. Штатным работником Предприятия – инспектором предрейсового осмотра, осуществляется деятельность по проведению предрейсовых медицинских осмотров водителей автотранспортных средств с нарушением Федерального закона от 08.08.2001 г. №128-ФЗ и Федерального закона от 04.05.2011 г. №99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», в связи с чем, расходы по оплате труда данной должности в сумме 169,2 тыс. рублей не являются экономически оправданными.

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования«Город Саратов»

М.В. Курушина