Результаты контрольных мероприятий
На основании удостоверения на право проведения проверки от 25.05.2012г., выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Масютиной Н.С., специалистами контрольно-счетной палаты: аудитором Юровой Е.Л. (руководитель), аудитором Курушиной М.В., инспекторами Горбуновым В.В., Тарасовой С.В., Ломакиной О.В. с 25.05.2012г. по 06.07.2012г. проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Городские дороги плюс» и устранения нарушений, отраженных в акте контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы от 14.07.2011г.
Период проверки: 2-ое полугодие 2011 года – 5 месяцев 2012 года.
Цель проверки: результаты финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Городские дороги плюс» (далее - МУП «Городские дороги плюс», Предприятие) и устранение нарушений, отраженных в акте контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы от 14.07.2011 г.
Проверка проведена с ведома генерального директора МУП «Городские дороги плюс» и главного бухгалтера.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы, бухгалтерские отчеты, регистры бухгалтерского учета, первичные бухгалтерские документы, договоры, контракты, нормативные и правовые документы.
1. Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУП «Городские дороги плюс». Соответствие фактической деятельности МУП «Городские дороги плюс» целям, предметам и видам деятельности, закрепленным в Уставе Предприятия.
Правовое положение МУП «Городские дороги плюс» определяется действующим законодательством и Уставом.
В соответствии с Уставом Предприятие создано с целью осуществления деятельности по содержанию и строительству автомобильных дорог и иных транспортных инженерных сооружений, сбора, вывоза и утилизации твердых бытовых отходов, благоустройства и озеленения территории муниципального образования «Город Саратов», извлечения прибыли.
Уставом в редакции от 23.11.2011г. в качестве основных видов деятельности МУП «Городские дороги плюс» определены:
- работы по содержанию автомобильных дорог, улиц и тротуаров с механизированной уборкой в летний и зимний периоды времени;
- производство общестроительных работ по строительству автомобильных дорог;
- текущий и капитальный ремонт асфальтовых покрытий дорог, улиц и тротуаров;
- ремонт асфальтобетонного покрытия после вскрышных работ;
- работы по озеленению, благоустройству и санитарной очистке дорог и улиц, включая территории различных учреждений и организаций;
- сбор, вывоз, утилизация твердых бытовых отходов;
- строительство открытых автомобильных стоянок;
- эксплуатация стоянок для автотранспортных средств;
- деятельность парков отдыха и пляжей;
- содержание земельных участков, используемых для отдыха граждан;
- обустройство мест массового отдыха населения.
Помимо основных видов деятельности Предприятие вправе осуществлять дополнительные виды деятельности:
- строительство зданий и сооружений;
- общестроительные работы;
- производство земляных работ;
- содержание подсобного хозяйства по выращиванию сельскохозяйственной продукции и цветов;
- ремонт спецтехники и автомобилей;
- капремонт щеток для спецтехники;
- оказание транспортных услуг;
- монтаж, демонтаж и техническое обслуживание крытых павильонов на остановках общественного транспорта;
- предрейсовый медицинский осмотр водителей транспортных средств.
МУП «Городские дороги плюс» осуществляет 8 из 11 видов деятельности, закрепленных в Уставе Предприятия в качестве основных и 6 из 9 видов деятельности, которые Предприятие может осуществлять самостоятельно.
ГАУ «Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве» согласовало МУП «Городские дороги плюс» индекс изменения сметной стоимости строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ в ценах 2000г. в размере 5,41 с 01.03.2011 года.
Предприятие с 22.12.2009г. является членом некоммерческого партнерства «Объединение строителей «Волга» (регистрационный номер СРО-С-087-013, свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства №0013.02-2009-6451125148-С-087 выдано 29.09.2010г.).
Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору МУП «Городские дороги плюс» выдана лицензия от 25.06.2007г. №ОТ-51-000958 (64) на осуществление деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов. Срок действия лицензии – 5 лет.
Постановлением администрации МО «Город Саратов» от 03.03.2009г. №92 «Об утверждении тарифов на услуги, оказываемые МУП «Городские дороги плюс», Предприятию утверждены тарифы:
- на вывоз твердых бытовых отходов от юридических лиц – управляющих компаний, товариществ собственников жилья, жилищно-строительных кооперативов и других организаций по управлению жилищным фондом в сумме 82,68 рублей (без НДС);
- на вывоз твердых бытовых отходов от прочих юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в сумме 186,76 рублей (без НДС);
- на погрузку и вывоз крупногабаритных отходов от юридических лиц в сумме 234,49 рублей (без НДС).
Постановлением администрации МО «Город Саратов» от 27.01.2011г. №77 «Об утверждении тарифов на услуги, оказываемые МУП «Городские дороги плюс», Предприятию утверждены тарифы на выполнение работ по содержанию 1 кв.м городских дорог I, II, и III категорий (без НДС):
- в летний период - 44,09 рубля, 30,46 рубля, 21,62 рубля соответственно;
- в зимний период (при посыпке дорог хлоридами) - 166,7 рубля, 119,16 рубля, 68,81 рубля соответственно;
- в зимний период (при посыпке дорог пескосоляной смесью) - 117,28 рубля, 74,2 рубля, 30,81 рубля соответственно.
В 2012 году постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 24.02.2012г. № 209 «Об утверждении норматива финансовых затрат на механизированную уборку проезжей части дорог местного значения муниципального образования «Город Саратов» Предприятию на выполнение работ по механизированной уборке 1 кв. метра дорог местного значения I, II, и III категорий (без НДС) утверждены следующие нормативы:
- в летний период – 50,44 рубля, 34,85 рубля, 24,43 рубля соответственно;
- в зимний период (при посыпке дорог хлоридами) – 182,44 рубля, 128,51 рубля, 70,61 рубля соответственно;
- в зимний период (при посыпке дорог пескосоляной смесью) – 136,21 рубля, 85,79 рубля, 34,73 рубля соответственно.
Трудовой договор с генеральным директором МУП «Городские дороги плюс» П. заключен администрацией муниципального образования «Город Саратов» 13.04.2010г. за №13.
Трудовой договор между администрацией муниципального образования «Город Саратов» и генеральным директором МУП «Городские дороги плюс» В. заключен 17.01.2012г. за № 20.
В проверяемом периоде действовали:
- коллективный договор, утвержденный конференцией трудового коллектива (протокол от 15.03.2006г. №1) и зарегистрированный в комитете по труду и социальному развитию администрации г. Саратова 24.05.2006г. за регистрационным номером 282;
- коллективный договор, утвержденный на общем собрании трудового коллектива ( протокол от 15.03.2012г. №1) и зарегистрированный в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 26.03.2012г. за регистрационным номером 217.
Положение «Об оплате труда работников МУП «Городские дороги плюс» утверждено генеральным директором и согласовано с представителем коллектива работников, председателем комитета дорожного хозяйства МО «Город Саратов» и председателем комитета по экономике администрации МО «Город Саратов» 30.09.2010г.
Правила внутреннего трудового распорядка от 01.09.2006г. и от 11.04.2011г. утверждены генеральным директором и согласованы с полномочным представителем трудового коллектива МУП «Городские дороги плюс».
2. Соблюдение порядка назначения руководителя МУП «Городские дороги плюс», заключения с ним контракта.
В январе 2012 года была произведена смена генерального директора Предприятия. При этом не были выполнены в полном объеме требования Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений, утвержденной постановлением мэра города Саратова от 15.04.2004г. № 255 (далее - Инструкция), в частности.
В нарушение пункта 2 Инструкции акты приема-передачи дел были составлены не по итогам работы Комиссии, а между передающей и принимающей сторонами, отсутствует акт по передаче муниципального имущества с приложением инвентаризационных описей.
В нарушение пункта 3.1. Инструкции не проведена полная инвентаризация имущества Предприятия.
3. Соблюдение порядка передачи имущества в хозяйственное ведение Предприятия.
Договор о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения был заключен между Предприятием и комитетом по управлению имуществом г. Саратова 10.04.2003г. за №615.
Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение Предприятия и изъятие имущества из его хозяйственного ведения осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003г. №41-395 «О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова». Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.
По данным бухгалтерского учета и предоставленным распоряжениям комитета по управлению имуществом г. Саратова, первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «Городские дороги плюс» на праве хозяйственного ведения на 01.01.2011г., составляла 283382,0 тыс. рублей, остаточная стоимость – 254166,6 тыс. рублей, в том числе:
- 13 объектов недвижимости первоначальной стоимостью 3368,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью 3190,3 тыс. рублей;
- 152 транспортных средства первоначальной стоимостью 176823,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью 160357,9 тыс. рублей;
- прочее имущество, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 103190,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью 90618,4 тыс. рублей.
По состоянию на 01.01.2012 г. первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «Городские дороги плюс» на праве хозяйственного ведения, составляла 377456,9 тыс. рублей, остаточная стоимость – 262048,7 тыс. рублей, в том числе:
- 22 объекта недвижимости первоначальной стоимостью 16566,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью 10561,2 тыс. рублей;
- 187 транспортных средства первоначальной стоимостью 234349,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью 162405,2 тыс. рублей;
- прочее имущество, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 126541,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью 89082,3 тыс. рублей.
Управлением Федеральной регистрационной службы по Саратовской области Предприятию выданы свидетельства на 4 объекта недвижимости:
- 64-АВ 797996 от 30.09.2010г. на нежилое помещение площадью 223,3 кв.м по адресу: г.Саратов, ул. Соколовая, дом 211 литера нет;
- 64-АВ 535019 от 20.10.2009г. на нежилое помещение №1 литер АА1 общей площадью 256,9 кв.м по адресу: г. Саратов, ул.им.Орджоникидзе Г.К., дом 12б, литер не указан (в составе имущества, переданного Предприятию в хозяйственное ведение, площадь указана как 273,1 кв.м);
- 64-АВ 797996 от 30.09.2010г. на нежилое помещение площадью 223,3 кв.м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, дом 211а, свидетельство получено на часть помещений, относящихся к инвентарному объекту гараж, бытовое помещение, литер № 2662 (общая площадь объекта составляет 376,6 кв.м);
- 64-АВ 535018 от 20.10.2009г. на нежилое одноэтажное здание площадью 18,2 кв.м по адресу: г. Саратов, ул.им.Орджоникидзе Г.К., дом 12б, литер Б;
- 64-АВ 411100 от 09.12.2009г. на нежилое помещение площадью 16,2 кв.м по адресу: г.Саратов, ул.им.Орджоникидзе Г.К., дом 12б литер АА1.
Последние два свидетельства получены на один инвентарный объект - административно-бытовой корпус, гараж, площадью 273,1 кв.м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. им. Орджоникидзе Г.К., 12 б.
В проверяемом периоде (с 01.07.2011г. по 30.05.2012г.) были получены два свидетельства о государственной регистрации права:
- 64 АГ 187215 от 20.06.2011г. на нежилое помещение, площадью 182,1 кв.м, расположенное по адресу: г Саратов, пл. Театральная, дом 3, литер ДД1;
- 64 АГ 500280 от 17.04.2012г. на нежилое помещение, площадью 1115,8 кв.м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Ипподромная, дом 21а.
В нарушение ст.131 Гражданского кодекса РФ на момент проведения проверки в установленном законодательством порядке Предприятием не зарегистрировано право хозяйственного ведения на 16 из 22 объектов нежилого фонда.
4. Формирование уставного фонда.
Первоначальный уставный фонд МУП «Городские дороги плюс» составлял 2500,0 тыс. рублей и был сформирован за счет муниципального имущества и денежных средств.
В проверяемом периоде в связи с реорганизацией путем присоединения уставный фонд Предприятия был увеличен и составляет 11 324,7 тыс. рублей. Уставный фонд был сформирован за счет муниципального имущества и денежных средств на счетах Предприятия.
В ходе проведения проверки перечень имущества, включенного в состав уставного фонда, утвержденный комитетом по управлению имущества г. Саратова, к проверке не представлен.
В нарушение п. 2 ст. 13 Федерального закона от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» Предприятием не был открыт банковский счет для зачисления денежных средств на формирование уставного фонда.
Стоимость чистых активов МУП «Городские дороги плюс» составила на 01.01.2012г. – 309428,0 тыс. рублей, на 01.04.2012г. – 334500,0 тыс. рублей.
5. Организация бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет на Предприятии осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
В ходе проверки были предоставлены:
- приказ от 30.12.2010г. № 690-Б об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2011 год;
- приказ от 30.12.2010г. №691-Б о принятии учетной политики на предприятии для целей налогообложения на 2011 год;
- приказ от 30.12.2011г. № 1051-А об утверждении Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2012 год и Положения об учетной политике для целей налогового учета на 2012 год.
Рабочий план счетов бухгалтерского учета сформирован без учета структуры, отрасли и других особенностей деятельности Предприятия, что не соответствует Федеральному закону от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (п.3 ст.5). В частности, из рабочего плана счетов не исключены счета:
- 11 «Животные на выращивании и откорме»;
- 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
- 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», и т.д.
В учетной политике для целей бухгалтерского учета не отражены:
- особенности учета операций по учету ГСМ, по использованию топливных карт;
- порядок определения стоимости бывших в употреблении основных средств при их принятии к учету;
- порядок определения стоимости основных средств, приобретенных не за денежные средства;
- порядок отражения остаточной стоимости основных средств при их выбытии;
- способ распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов между объектами калькулирования;
- состав управленческих расходов.
В бухгалтерском учете Предприятия не применяется ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002г. №114н). Между тем, его применение является обязательным для всех организаций за исключением субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций.
За 2012 год предоставлены оборотно-сальдовые ведомости по апрель включительно. За май 2012 года предоставлены только оперативные данные в связи с отсутствием в полном объеме первичных учетных документов и, как следствие, бухгалтерских проводок, отражающих осуществленные Предприятием хозяйственные операции.
5.1. Учет внеоборотных активов.
По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость внеоборотных активов составила по состоянию:
- на 01.07.2011г. – 271766,0 тыс. рублей;
- на 01.01.2012г. – 289494,0 тыс. рублей;
- на 01.04.2012г. – 344746,0 тыс. рублей.
Внеоборотные средства предприятия сформированы за счет основных средств и вложений во внеоборотные активы.
Первоначальная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета составила по состоянию:
- на 01.07.2011г. 326 548 тыс. рублей;
- на 01.01.2012г. 414 138 тыс. рублей;
- на 01.06.2012г. (оперативные данные) 528 437 тыс. рублей.
Остаточная стоимость соответственно 262 992 тыс. рублей на 01.07.2011г., 284 523 тыс. рублей на 01.01.2012г., 336 014 тыс. рублей на 01.06.2012г.
Увеличение первоначальной стоимости за проверяемое полугодие 2011 года на 87 590 тыс. рублей произошло за счет:
- приобретения 19 единиц спецтехники и оборудования на сумму 5 428 тыс. рублей;
- передачи по распоряжению комитета по управлению имуществом 2 единиц спецтехники на сумму 636 тыс. рублей;
- передачи основных средств от МУП «Ландшафтное строительство и благоустройство» в количестве 114 единиц на сумму 29 128 тыс. рублей и от МУП «ХРСПУ Кировского района» - 35 единиц на сумму 13 259 тыс. рублей;
- исправительных проводок по увеличению первоначальной стоимости, в связи с ошибками при постановке на учет на сумму 39 139 тыс. рублей.
Увеличение первоначальной стоимости основных средств Предприятия за 5 месяцев 2012 года на 114298 тыс. рублей произошло в результате:
- передачи по распоряжениям комитета по управлению имуществом г.Саратова 6 единиц основных средств на сумму 4 414 тыс. рублей, 9 единиц транспортных средств на сумму 1 300 тыс. рублей и 43 единиц спецтехники на сумму 93845 тыс. рублей;
- приобретения Предприятием машин и оборудования в количестве 10 единиц на сумму 4 008 тыс.рублей;
- приобретения в лизинг от ООО «Экономлизинг» (договор от 12.12.2011г. № 997) одной единицы автомобиля спецназначения стоимостью 6552 тыс. рублей;
- постановки на учет двух приобретенных в лизинг многофункциональных машин общей стоимостью 3 992 тыс. рублей;
- восстановления ранее списанных без разрешения комитета по управлению имуществом г. Саратова основных средств на сумму 187 тыс. рублей.
Переоценка основных средств МУП «Городские дороги плюс» в проверяемом периоде не проводилась.
Предприятием не устранено, отраженное в акте проверки контрольно-счетной палаты Саратовской городской Думы от 14.07.2011г. нарушение приказа Минфина РФ от 13.10.2003г. №91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» в части отсутствия в инвентарных карточках учета объектов основных средств обязательных реквизитов, в том числе:
- номера паспорта (регистрационного);
- заводского номера;
- счета, субсчета, кода аналитического учета;
- места нахождения объекта основных средств;
- организации-изготовителя;
- даты выпуска (постройки);
- даты последнего капремонта, модернизации;
- краткой индивидуальной характеристики объекта основных средств (раздел 7).
В результате Предприятием не обеспечивается идентификация основных средств и, как следствие, сохранность муниципального имущества.
В ходе проверки установлено несвоевременное принятие на учет объектов основных средств и, как следствие, экономически необоснованные сделки с этим имуществом. Например.
Согласно договору от 01.07.2011г. № 102, заключенному между МУП «Городские дороги плюс» (арендатор) и ООО «Трудовые резервы» (арендодатель), были переданы по актам приема-передачи от 01.07.2011г. две подметально-вакуумные машины (заводские номера ТЕВ 50СS1088100257 и ТОВ50СS1088100256). Срок действия договора до 31.12.2011г., ежемесячная арендная плата за каждый автомобиль составляла 15,0 тыс. рублей (с НДС), следовательно, общая сумма арендной платы за 6 месяцев составляет 180,0 тыс. рублей (с НДС).
По бухгалтерскому учету данные основные средства не отражались (в оборотно-сальдовой ведомости по забалансовому счету 001 отсутствуют). Однако, 18.07.2011г. и 28.07.2011г. Предприятием были перечислены авансовые платежи в сумме 15,0 тыс. рублей и 710,0 тыс. рублей соответственно, со ссылкой на договор от 01.07.2011г. В бухгалтерском учете услуги были приняты по акту №46 в сумме 180,0 тыс. рублей (с НДС) и отражены 30.12.2011г.
Акт возврата транспортных средств в ходе проведения проверки не предоставлен. Услуги по аренде транспорта после окончания срока действия договора к учету не принимались, соответственно по данному договору возникает дебиторская задолженность в сумме 545,0 тыс. рублей.
По состоянию на 01.01.2012г. общая дебиторская задолженность по контрагенту ООО «Трудовые резервы» составляла 3 435,0 тыс. рублей.
Кроме того, по договору от 09.04.2012г. № 42 одну из этих же машин, принадлежащую ООО «Трудовые резервы», МУП «Городские дороги плюс» передает в аренду МУП «Дорстрой», указывая в договоре (п. 1.2), что транспортное средство, сдаваемое им в аренду, на момент заключения договора принадлежит арендодателю (МУП «Городские дороги плюс»). Срок действия договора ограничен 31.12.2012г. Ежемесячная арендная плата составляет уже 3,0 тыс. рублей (с НДС). Экономического обоснования и расчета арендной платы не предоставлено.
Таким образом, не имея формальных оснований для сдачи в аренду подметально-вакуумной машины, МУП «Городские дороги плюс» совершает сделку, которая влечет за собой убытки, так как сумма расходов Предприятия по аренде подметально-вакуумной машины у ООО «Трудовые резервы» (15,0 тыс. рублей) превышает сумму его доходов при сдаче машины в субаренду МУП «Дорстрой» в пять раз.
Кроме подметально-вакуумной машины, по этому же договору (от 09.04.2012г. № 42) в аренду передана коммунальная машина (многофункциональная машина, заводской номер 002, паспорт т/с 748610). На момент начала проверки (25.05.2012г.) данный объект основных средств в бухгалтерском учете не числился. Тогда как имущество, состоящее из двух единиц коммунальных машин (многофункциональных машин) получено по договору лизинга от 15.12.2011г. № 84/11-СРТ. Общая сумма договора лизинга составляет 5 572,3 тыс. рублей. Крупная сделка согласована с комитетом по дорожному хозяйству, благоустройству и транспорту администрации муниципального образования «Город Саратов», с комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» и с комитетом по управлению имуществом г.Саратова. Положительное заключение основано на том, что приобретение данного оборудования и спецтехники позволит Предприятию повысить эффективность своей деятельности за счет получения дополнительных доходов.
Не смотря на то, что акты приема-передачи коммунальных машин подписаны сторонами 16 и 19.01.2012г., до 04.06.2012г. данное имущество на баланс Предприятия поставлено не было. Установленный факт главный бухгалтер объясняет тем, что документы не были предоставлены в бухгалтерию. Следует отметить, что лизинговые платежи по данному договору за два автомобиля на момент принятия объектов к учету уже были перечислены за пять месяцев 2012 года в сумме 1 756,9 тыс. рублей, соответственно за один – сумма составляет 878,4 тыс. рублей. Таким образом, расходы по данной сделке превышают доходы, следовательно, она является убыточной для Предприятия.
Проверкой установлено, что взаимоотношения между МУП «Городские дороги плюс» и некоторыми поставщиками осуществлялись посредством авансирования. Например, по данным бухгалтерского учета задолженность ООО «Компания «Ладья» перед МУП «Городские дороги плюс»:
- по состоянию на 01.07.2011г. составляла – 2902,6 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.08.2011г. составляла – 5425,3 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.09.2011г. составляла – 8886,0 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.10.2011г. составляла – 3731,8 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.11.2011г. составляла – 619,8 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.12.2011г. составляла – 1518,1 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.01.2012г. составляла – 0 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.02.2012г. составляла – 5811,7 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.03.2012г. составляла – 1746,5 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.04.2012г. составляла – 0 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.05.2012г. составляла – 2827,0 тыс. рублей.
Задолженность ООО «Саратовснабсервис» перед МУП «Городские дороги плюс»:
- по состоянию на 01.01.2012г. составляла – 3232,9 тыс. рублей;
- по состоянию на 29.05.2012г. составляла – 15175,1 тыс. рублей.
Кроме того, проверкой установлено, что авансовые платежи, произведенные МУП «Городские дороги плюс» в адрес ООО «Саратовснабсервис» осуществлялись даже до момента официального заключения договора. Например, на основании договора от 22.03.2012г. № 10, заключенного между ООО «Саратовснабсервис» (Продавец) и МУП «Городские дороги плюс» (Покупатель), последним было приобретено транспортное средство TOYOTA Camry, 2012 года выпуска, стоимостью 1 095,0 тыс. рублей с учетом НДС. Оплата со ссылкой на вышеназванный договор была произведена Предприятием в полном объеме 19.03.2012г. по платежному поручению № 70, то есть за 3 дня до даты подписания договора. Согласно паспорту транспортного средства ООО «Саратовснабсервис» приобрело автомобиль в собственность 21.03.2012г., то есть накануне заключения договора. В свою очередь МУП «Городские дороги плюс» стало собственником 22.03.2012г. Таким образом, не имея юридических оснований, Предприятие, изъяв денежные средства из своего оборота, авансировало стороннюю коммерческую организацию для приобретения легкового автомобиля.
В связи с отсутствием документов подтверждающих особенности комплектации автомобиля не представляется возможным проверить обоснованность стоимости его приобретения.
В проверяемом периоде МУП «Городские дороги плюс», выступающее в качестве «Заказчика», и ИП И., выступающее в роли «Исполнителя», заключили договор от 06.05.2011г. №1/2 на изготовление причала из материалов МУП «Городские дороги плюс». Стоимость работ по договору составляет 150,0 тыс. рублей. В мае 2011 года материалы на изготовление причала Предприятием Исполнителю не передавались. Однако, 18.05.2011г. МУП «Городские дороги плюс» и ИП И. подписывают акт выполненных работ № 31. В бухгалтерском учете на основании подписанного документа, причал, как объект основных средств отражен не был. Акт от 18.05.2011г. проведен в бухгалтерских регистрах лишь в сентябре 2011 года. Затем Предприятием по накладной от 31.10.2011г. №39 продаются (а не передаются, как указано в договоре) материалы ИП И. В учете Предприятия 31.10.2011г. проводится новый акт выполненных работ на изготовление причала без номера и даты на сумму 1 452,6 тыс. рублей, подписанный лишь со стороны МУП «Городские дороги плюс». Подпись ИП И. в акте отсутствует. Одновременно в учете сторнируется акт от 18.05.2011г.
Учитывая то, что материалы на изготовление причала передавались в день его постановки на учет уже как объекта основных средств, то ставится под сомнение сам факт изготовления причала.
Согласно карточке учета основных средств, ответственным за хранение объекта является исполнительный директор Предприятия. Место нахождения причала в карточке не указано. В ходе проверки сотрудники МУП «Городские дороги плюс» также не смогли указать местонахождение объекта (причала).
В ходе проверки установлено, что МУП «Городские дороги плюс» по договору от 12.01.2012г. предоставило в аренду (во временное владение и пользование) ООО «Оптима» калорифер DP 50 энтузиаст 64 квт, 1800 м3/час. Срок действия договора определен с 12 января по 31 декабря 2012 года. Размер арендной платы за весь срок действия договора составляет 12,0 тыс. рублей (с НДС).
Амортизация за год по объекту «калорифер» составляет 22,2 тыс. рублей. Таким образом, доходы при сдаче его в аренду меньше расходов, следовательно, сделка является для Предприятия убыточной.
Данное оборудование стоимостью 54,6 тыс. рублей (с НДС) было приобретено Предприятием по накладной от 11.02.2011г. №428. К учету принято 31.03.2012г., то есть спустя 11 месяцев после приобретения. Нахождение объекта в период с февраля 2011 года по март 2012 года не установлено. Так как основное средство по состоянию на 12.01.2012г. не числилось на балансе Предприятия, то у МУП «Городские дороги плюс» отсутствовали основания для передачи его в аренду.
МУП «Городские дороги плюс» заключило с ООО «Саратов-Авто» договор от 29.03.2012г. № 6491 на покупку автомобиля марки Toyota Highlander, стоимость автомобиля составила 1 810,0 тыс. рублей. Акт передачи автомобиля оформлен сторонами 30.03.2012г. Тогда как крупная сделка Предприятием согласована с комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта только 04.04.2012г., с комитетом по экономике - 18.04.2012г., с комитетом по управлению имуществом - 20.04.2012г., то есть после фактической передачи автомобиля.
На основании договора купли-продажи от 20.09.2011г. без номера Предприятием у частного лица С. был приобретен за 175,0 тыс. рублей автомобиль ГАЗ-3302, 2001 года выпуска. Экспертная оценка стоимости автомашины не проводилась. Акт приема-передачи датирован 20.09.2011г., на учет транспортное средство поставлено 21.10.2011г. по первоначальной стоимости 175,0 тыс. рублей.
В нарушение ст. 259 Налогового кодекса РФ Предприятие в 1 квартале 2012 года не начислило амортизацию по 38 объектам основных средств на общую сумму 2 658 тыс. рублей, следовательно эта сумма затрат увеличит расходы МУП «Городские дороги плюс» во 2 квартале 2012 года.
Проверкой обоснованности отнесения затрат на увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств установлено, что согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету бухгалтерского учета 08.3 затраты по строительству пяти объектов по состоянию на 01.07.2011г. составляли 8 419,5 тыс. рублей, в том числе:
- реконструкция административно-бытового корпуса и гаража, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Орджоникидзе Г.К., 12 б, на сумму 1 195,7 тыс. рублей;
- реконструкция ангара арочного, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, 211А, на сумму 40,8 тыс. рублей;
- реконструкция гаража, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Глебучев овраг, 467, на сумму 255,0 тыс. рублей;
- реконструкция гаража, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Орджоникидзе Г.К., 12 б, литер В, на сумму 1 848,4 тыс. рублей;
- реконструкция производственного комплекса, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, 211А, на сумму 5 079,7 тыс. рублей.
За период проверки с 01.07.2011г. по 31.12.2011г. закончена реконструкция и её сумма отнесена на увеличение первоначальной стоимости трех объектов, в том числе:
- административно-бытового корпуса, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Орджоникидзе Г.К., 12 б;
- гаража, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Глебучев овраг, 467;
- гаража, литер В, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Орджоникидзе Г.К., 12 б.
Предприятием без оформления распорядительного документа (приказа) затраты по объекту «ангар арочный» были перенесены на производственный комплекс, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, 211А. В результате величина затрат по данному объекту стала составлять 5 120,6 тыс. рублей. Документы, подтверждающие законность строительства, в частности постановление администрации города о предоставлении Предприятию в аренду земельного участка для проектирования и строительства, а также документы, установленные ст. 151 Градостроительного кодекса для получения разрешения на строительство по данному объекту, отсутствуют. Таким образом, Предприятие начало строить производственный комплекс как объект самовольной постройки.
Далее затраты по производственному комплексу, составляющие 5 120,6 тыс. рублей, на основании приказа генерального директора от 30.11.2011г. №10/1 в бухгалтерском учете перераспределяются следующим образом:
- на объект «гараж», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, 211А, который до настоящего времени является объектом незавершенного строительства, отнесена сумма 1 563,8 тыс. рублей;
- на объект «бетонная площадка» № 2664, расположенный по адресу: г.Саратов, ул. Соколовая, 211А, отнесена сумма 3 556,7 тыс. рублей.
Таким образом, первичные документы, составленные и принятые к учету Предприятием при строительстве объекта «Производственный комплекс», не соответствуют документам, служащим основанием для увеличения первоначальной стоимости гаража и бетонной площадки.
Во втором полугодии 2011 года Предприятием произведены новые капитальные затраты на сумму 2 602,2 тыс. рублей по объекту «здание административно-бытовой корпус», расположенному по адресу: г.Саратов, ул. Лесопильная, 17а. Данное здание было передано комитетом дорожного хозяйства по акту приема-передачи от 05.04.2010г., как объект незавершенного строительства, без передачи земельного участка, на котором оно расположено и без разрешения на строительство, в связи с этим строительство не может быть законным. Кроме того, затраты в сумме 2 602,2 тыс. рублей, произведенные Предприятием в 2011 году не соответствуют фактическим затратам, так как в бухгалтерском учете ошибочно дважды списана стоимость материалов в сумме 979,5 тыс. рублей, использованных при выполнении работ собственными силами.
Также Предприятием от МУП «Ландшафтное строительство и благоустройство» было принято на баланс недостроенное одноэтажное здание стоимостью 804,5 тыс. рублей.
По объекту «гараж», расположенному по адресу: г. Саратов, ул. Глебучев овраг, 467, затраты в сумме 255,0 тыс. рублей списаны на основании бухгалтерской справки без первичных учетных документов, подтверждающих фактически произведенные затраты, следовательно, увеличение первоначальной стоимости по данному объекту необоснованно.
За 5 месяцев 2012 года затрат по строительству не было.
Проверкой установлено, что по состоянию на 01.07.2011г. право пользования земельными участками, занимаемыми объектами недвижимости, принадлежащими МУП «Городские дороги плюс» на праве хозяйственного ведения, юридически не оформлено.
Так как согласно ст. 36 Земельного кодекса РФ и разъяснению Высшего Арбитражного Суда РФ, данного в Постановлении Пленума ВАС РФ от 24.03.2005г. №11 «О некоторых вопросах, связанных с применением земельного законодательства» исключительное право на аренду земельного участка принадлежит собственнику здания, строения или сооружения (Предприятие владеет недвижимостью на праве хозяйственного ведения), то отсутствие у Предприятия договоров аренды земельных участков ведет к нанесению ущерба бюджету МО «Город Саратов». Дать стоимостную оценку размера ущерба, нанесенного бюджету, не представляется возможным в связи с тем, что в ходе проверки Предприятие не смогло предоставить какую-либо информацию о площади земельных участков, занимаемых МУП «Городские дороги плюс» по следующим адресам:
- ул. Соколовая, 211«А» - расположены ангар арочный, гараж и бытовое помещение;
- ул.Орджоникидзе Г.К.,12«Б» - расположены административно-бытовой корпус, два гаража и проходная;
- ул. Каляевская, 20«А» - расположены два хранилища и два административных здания;
- ул. Глебучев овраг, 467 - расположены производственное помещение и железобетонный гараж.
Согласно предоставленным объяснениям, право пользования земельными участками по вышеназванным адресам не оформлено из-за отсутствия сведений о кадастровом учете в ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Саратовской области. На момент проверки Предприятием оформлен и получен кадастровый паспорт земельного участка по адресу: г.Саратов, ул. Соколовая, 211«А».
5.2. Учет материально-производственных запасов.
Стоимость материально-производственных запасов по данным бухгалтерского учета составила:
- по состоянию на 01.07.2011г. – 60 097 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.01.2012г. – 77572,0 тыс. рублей;
- по состоянию на 01.06.2012г. (оперативные данные) – 41143,2 тыс. рублей.
Материально-производственные запасы Предприятия сформированы за счет сырья, материалов и иных аналогичных ценностей и расходов будущих периодов.
В соответствии с учетной политикой в составе материально-производственных запасов (далее - МПЗ) учитываются основные средства стоимостью не более 40,0 тыс. рублей.
Операции поступления, внутреннего перемещения и выбытия МПЗ отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с принятой на Предприятии учетной политикой.
Проверкой достоверности отражения в учете и отчетности МПЗ установлено, что в проверяемом периоде имели место факты нарушения п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ. Предприятие без первичных учетных документов отображало в бухгалтерском учете поступление материальных ценностей и, соответственно, задолженность за эти ценности. В свою очередь в налоговом учете затраты на приобретение этих ценностей отражены в качестве расходов. Причем эта задолженность в оборотно-сальдовой ведомости по счету бухгалтерского учета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отображается по несуществующему поставщику под обозначением «я НП».
Например, по бухгалтерскому учету Предприятия в апреле 2012 года по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» контрагенту «я НП» проведено оприходование материалов и, соответственно, отражена задолженность на сумму 2 609,9 тыс. рублей.
Из объяснительной записки главного бухгалтера следует, что материальные ценности на сумму 2 609,9 тыс. рублей получены Предприятием от ООО «Саратовснабсервис» и израсходованы в апреле 2012 года. В отчетах материально-ответственных лиц за апрель 2012 года отражено поступление и одновременно списание материальных ценностей. Например, в отчете материально-ответственного лица Ш. за апрель 2012 года отражен приход (четыре накладные от 28.04.2012г.) и расход белой эмали ПФ-115 в количестве 33777,6 кг на общую сумму 2492,3 тыс. рублей.
Согласно акту сверки взаимных расчетов по состоянию на 30.04.2012г. (подписанному ООО «Саратовснабсервис» и МУП «Городские дороги плюс») следует, что отгрузки в адрес МУП «Городские дороги плюс» материальных ценностей не производилось. Накладные от ООО «Саратовснабсервис» в апреле в бухгалтерию Предприятия не поступали.
Кроме того, в оборотно-сальдовой ведомости по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», предоставленной на момент начала проверки (25.05.2012г.), было отражено в апреле 2012 года поступление товарно-материальных ценностей от поставщика «Саратовснабсервис» на сумму 15 604,7 тыс. рублей, тогда как по бухгалтерским документам, предоставленным 21.06.2012г., поступление материалов по данному контрагенту за этот же период составляло уже 8 313,3 тыс. рублей. Таким образом, из бухгалтерских документов удалено поступление материалов от ООО «Саратовснабсервис» на сумму 7 291,3 тыс. рублей.
В проверяемом периоде Предприятием с ООО «Саратовснабсервис» был заключен договор 11.03.2012г. на поставку твердого материала на основе композиции хлористого кальция и натрия в количестве 900 тонн на общую сумму 7380,0 тыс. рублей.
Согласование крупной сделки Предприятием оформлено:
- комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов» – 27.02.2012г.;
- комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» – 11.03.2012г, то есть в день заключения договора;
- комитетом по управлению имуществом г. Саратова – 20.03.2012г., то есть через 9 дней после заключения договора.
По условиям договора:
- (п.2.2.) срок поставки установлен не позднее 15.03.2012г.;
- (п.2.4.) количество согласовывается сторонами в письменной заявке.
Представленная в ходе проверки заявка Предприятия на отпуск твердого материала на основе композиции хлористого кальция и натрия в количестве 900 тонн датирована 01.02.2012г., то есть за 39 дней до момента заключения договора и получения официального согласования крупной сделки.
В соответствии с товарно-транспортными накладными (с №12 по №56) фактическая поставка осуществлялась партиями с 01 февраля по 13 февраля 2012 года, то есть за 27 дней до момента заключения договора и получения официального согласования крупной сделки. Данные товарно-транспортные накладные подписаны и скреплены печатями со стороны грузоотправителя ООО «Экономтрейд», а грузополучателя - МУП «Городские дороги плюс», ООО «Саратовснабсервис» в накладных указано в качестве плательщика.
В нарушение п.5 ст.8 и п.4. ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» хозяйственные операции по мере поступления отдельных партий твердого материала на основе композиции хлористого кальция и натрия на склад Предприятия на счетах бухгалтерского учета МУП «Городские дороги плюс» не отражались.
В свою очередь товарная накладная №180 на отпуск твердого материала на основе композиции хлористого кальция и натрия в количестве 900 тонн на общую сумму 7380,0 тыс. рублей, подписанная Предприятием и ООО «Саратовснабсервис», зарегистрирована на счетах бухгалтерского учета 22.02.2012г., то есть за 18 дней до момента заключения договора и через 9 дней после фактической поставки последней партии противогололедных материалов.
В связи с изложенным Предприятием не обеспечена достоверность информации об его имущественном положении.
Таким образом, поставка твердого материала на основе композиции хлористого кальция и натрия в количестве 900 тонн на общую сумму 7380,0 тыс. рублей осуществлена за рамками действия договора, так как в соответствии с п. 7.1. договор вступает в силу с момента подписания (11.03.2012г.).
Кроме того, срок действия договора ограничен моментом его подписания 11.03.2012г. и окончанием 31.12.2011г.
Гражданским кодексом РФ (ст.425) закрепляется принцип обязательности и исполнимости договора. Стороны обязаны исполнить возникшее из договора обязательство и устранить нарушение обязательства. Истечение срока действия договора не освобождает от ответственности за его нарушение. Принцип обязательности и исполнимости договора, наряду с принципом свободы, составляет основу договорного права. Однако, указанный в договоре период его действия (окончание действия договора ранее, чем его начало) делает не выполнимыми принципы, установленные действующим законодательством.
Аналогичное нарушение имеет место по договору поставки формиата натрия в количестве 237150 кг на общую сумму 7291,3 тыс. рублей, заключенному Предприятием с ООО «Саратовснабсервис» 05.03.2012г. В соответствии с товарной накладной №267 от 15.03.2012г. Предприятием от ООО «Саратовснабсервис» получено 5000 кг формиата натрия на общую сумму 153,8 тыс. рублей. Оплата по данной поставке произведена в полном объеме.
Кроме того, в нарушение ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002г. №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и п. 4.7. Устава Предприятием данная крупная сделка не согласована ни с учредителем, ни с комитетом по экономике муниципального образования «Город Саратов».
По договору от 02.04.2012г. без номера, заключенному между МУП «Городские дороги плюс» и ООО «НВС», последний обязуется принять и хранить переданный ему по акту приема-передачи от 02.04.2012г. речной песок в количестве 30 000 тонн. В соответствие с бухгалтерскими документами (оборотно-сальдовая ведомость) по учету материалов на момент передачи на ответственное хранение в ООО «НВС» у Предприятия числилось 36 803,268 тонн песка на общую сумму 7360,9 тыс. рублей.
По объяснительной заместителя директора по общим вопросам речной песок приобретался Предприятием в течение 2011 года для содержания дорог в зимний период. Из-за отсутствия площадки для хранения песок на территорию Предприятия не завозился. То есть при отсутствии фактической поставки со стороны ООО «НВС», а лишь по документам речной песок в течение 2011 года распределялся по материально-ответственным лицам и только 02.04.2012г. Предприятием с ООО «НВС» был заключен договор и был передан ему на ответственное хранение речной песок.
Так как промежуток времени до зимнего периода составляет 8 месяцев (с апреля по ноябрь включительно), то отсутствует экономическая целесообразность резервирования 30 000 тонн речного песка.
Следует отметить, что за 2011 год Предприятием всего израсходовано 33285,057 тонн песка, из которых:
- на содержание дорожно-уличной сети и на благоустройство 1361,877 тонн;
- на изготовление песчано-соляной смеси и бетона 18423,180 тонн;
- реализовано 13500,0 тонн.
В бухгалтерском учете Предприятия операции по перемещению 30 000 тонн речного песка по состоянию на 02.04.2012г. не отражены.
Пояснить и документально подтвердить место хранения песка по мере его приобретения Предприятие не смогло. Таким образом, Предприятием не была обеспечена сохранность муниципального имущества.
По условиям договора хранения:
- договор вступает в силу с момента подписания сторонами (02.04.2012г.) и действует до 31.12.2012г.;
- выдача имущества (речного песка) Предприятия осуществляется ООО «НВС» по акту приема-передачи.
За период с 02.04.2012г. по 15.06.2012г. выдача Предприятию речного песка со складских площадок ООО «НВС» не производилась (акты приема-передачи отсутствуют).
В соответствии с отчетами материально-ответственных лиц за апрель 2012 года со склада заводского района на склад центрального района по накладной от 30.04.2012г. № 00002300 был отпущен речной песок в количестве 30 000 тонн на общую сумму 6118,0 тыс. рублей.
В результате, исходя из предоставленных в ходе проверки первичных учетных документов, следует, что по состоянию на 30.04.2012г. речной песок находился:
- на ответственном хранении на складе ООО «НВС» в количестве 30 000 тонн;
- на складе центрального района в количестве 30 000 тонн.
Таким образом, в бухгалтерском учете Предприятия по состоянию на 30.04.2012г. должно числиться не менее 60 000 тонн речного песка. Фактически в учете по-прежнему отражено 36 803,268 тонн песка на общую сумму 7360,9 тыс. рублей.
Инвентаризацией, проведенной в ходе проверки установлено, что речной песок в количестве 30 000 тонн на общую сумму 5996,2 тыс. рублей, числящийся в остатке на складе центрального района у материально-ответственного лица А. по состоянию на 29.05.2012г. отсутствовал. Первичные учетные документы на отпуск или перемещение речного песка не предоставлены. Недостача составляет 5996,2 тыс. рублей.
В проверяемом периоде Предприятием дважды производилось приобретение материалов у ООО «Компания «Ладья» на общую сумму 2572,2 тыс. рублей, в том числе полученных:
- по накладной от 31.07.2011г. №145 на сумму 2206,0 тыс. рублей (6000 пог.м бортового камня 100х20х0,8; 1383 т щебня фракции 5-20)
- по накладной от 31.08.2011г. №135 на сумму 366,2 тыс. рублей (2068,77 пог.м бортового камня 100х20х0,8).
Материальные ценности, приобретенные по накладной от 31.07.2011г. №145 на сумму 2206,0 тыс. рублей (6000 пог.м бортового камня 100х20х0,8; 1383 т щебня фракции 5-20) в тот же день за ту же цену Предприятием под письмо с гарантией оплаты, то есть в кредит были проданы ООО «Трудовые резервы» (накладная от 31.07.2011г. №21). Доверенность на получение данных материальных ценностей со стороны ООО «Трудовые резервы» не предоставлена. В ст. 2 Федерального закона от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» отмечено, что унитарное предприятие является коммерческой организацией, то есть организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве своей основной цели. Экономическая целесообразность вышеназванной сделки отсутствует. Отвлечение денежных средств из оборота Предприятия составило 2206,0 тыс. рублей.
Изложенные выше факты способствовали занижению прибыли Предприятия за 2011 год.
Заправка транспортных средств топливом осуществляется в МУП «Городские дороги плюс» двумя способами:
- на территории Предприятия из топливных цистерн;
- на АЗС организаций-поставщиков топлива с использованием топливных карт.
В проверяемом периоде по состоянию на 01.07.2011г. на Предприятии имелся остаток горюче-смазочных материалов (далее ГСМ) в общей сумме 3095,3 тыс. рублей.
Приобретено в течение 2-го полугодия 2011 года ГСМ на сумму 101365,9 тыс. рублей, списано – 100736,9 тыс. рублей.
Приобретено за 4 месяца 2012 года ГСМ на сумму 104938,8 тыс. рублей, списано – 106005,1 тыс. рублей.
Остаток ГСМ по состоянию на 01.05.2012г. составлял 2657,9 тыс. рублей.
Проверкой путевых листов за август 2011 года, январь, март 2012 года по Центральному и Волжскому филиалам, 3-й квартал 2011 года и четыре месяца 2012 года по базе «Орджоникидзе» установлены факты неправильного заполнения путевых листов водителями Предприятия за весь ревизуемый период: отсутствует информация о номере удостоверения и классе водителя, марке использованного топлива, отсутствует расписанный километраж движения автомобиля за день – указывается лишь общий суммарный ежедневный пробег, в маршруте движения указывается формулировка «по городу»», на спецтехнику не заполняются данные о видах проведенных работ.
В нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ установлены факты внесения исправлений в путевые листы водителями Предприятия.
Фактическое списание ГСМ по бухгалтерскому учету производится не по путевым листам, а на основании «Карточки учета расхода топлива», с указанием даты, номеров путевых листов, ФИО водителя, остатка ГСМ, количества выданного ГСМ и израсходованного ГСМ. Данная ведомость не утверждена руководителем или лицом, производившим выдачу ГСМ, отсутствует подпись лица, составившего ведомость.
Остатки ГСМ в баках автомобилей и пройденный километраж или время работы при списании ГСМ не соответствуют фактическим остаткам ГСМ и количеству израсходованного топлива за проверяемый период.
6. Доходы Предприятия.
В бухгалтерском учете Предприятия отсутствует аналитический учет доходов в разрезе видов выполняемых Предприятием работ и оказываемых им услуг. Предоставленное в ходе проверки распределение выручки по видам работ не соотнесено с уставной деятельностью.
В результате такого подхода:
- отсутствует возможность определения доходности в разрезе видов деятельности, определенных уставом как основных;
- в бухгалтерском учете не формируется сводная информация, необходимая для принятия управленческих решений.
За первый квартал 2012 года Предприятие получило доходы от основной деятельности в сумме 271 536 тыс. рублей, в т.ч. доходы по муниципальному заказу 261 716 тыс. рублей, из которых:
- собственными силами Предприятия выполнено работ на 159 745 тыс. рублей (61 % от муниципального заказа);
- силами субподрядчиков 101 971 тыс. рублей (39% от муниципального заказа).
Кроме доходов от основной деятельности, Предприятие имеет доходы от прочей деятельности в сумме 9820 тыс. рублей.
Расходы, отнесенные на себестоимость Предприятия составили 286 219 тыс. рублей. При выполнении работ собственными силами Предприятие понесло расходов в сумме 188 073 тыс. рублей, что привело к убыткам в размере 28 328,0 тыс. рублей. Субподрядчики по переданным работам по муниципальному заказу предоставили актов на сумму 99 422 тыс. рублей, следовательно, Предприятие получило прибыль в сумме 2 549 тыс. рублей, расходы по прочей деятельности составили 9 657,0 тыс. рублей, соответственно полученная прибыль по прочей деятельности – 163,0 тыс. рублей. В итоге общий убыток от основной деятельности составил 25 616,0 тыс. рублей. Из пояснительной записки, предоставленной главным бухгалтером и начальником планово-экономического отдела следует, что основной перерасход затрат связан с напряженной работой Предприятия в зимний период, в связи с выпадением двойной нормы осадков было вывезено 318 478 куб.м снега, на что потрачено 52 023,0 тыс. рублей, расшифровки затрат и подтверждающих документов на эту сумму не предоставлено. Учет на Предприятии ведется без разделения затрат и без отнесения их на конкретные договоры и виды работ, доходы не соотносятся с расходами, связанными с извлечением этого дохода, что противоречит положениям ст. 252 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 3.7 Устава МУП «Городские дороги плюс» должно создавать резервный фонд для покрытия убытков. Фонд создается в размере не менее 5 % от величины Уставного фонда и формируется путем обязательных ежегодных отчислений в размере не менее 5 % от чистой прибыли. За 2011 год Предприятие получило чистую прибыль в сумме 129,0 тыс. рублей и создало резервный фонд в размере 5 % от чистой прибыли в сумме 6,0 тыс.рублей. Оснований для отчисления в резервный фонд именно такого размера у Предприятия не было, так как в его учетной политике не конкретизирован размер отчислений на создание резервного фонда. Формулировка «не менее 5 % от чистой прибыли», указанная в Уставе Предприятия, подразумевает любой размер от 5% до 100%.
7. Формирование финансового результата хозяйственной деятельности Предприятия.
По данным бухгалтерской отчетности, результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2011г. - прибыль 129,0 тыс. рублей, по итогам первого квартала 2012 года – убыток 28265,0 тыс. рублей.
В бюджет муниципального образования «Город Саратов» перечислено:
- за 2011 год 26,7 тыс. рублей;
- в 2012 году 5,5 тыс. рублей.
Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы, произведенные Предприятием по первичным учетным документам, оформленным с нарушением требований Федерального закона от 20.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», расходы, которые, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ не являются экономически оправданными. Осуществление указанных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия до налогообложения, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности. В частности проверкой установлены:
1) необоснованные и документально неподтвержденные расходы Предприятия по договорам субподряда в сумме 5 917,95 тыс. рублей;
2) завышение объемов работ при исполнении муниципальных контрактов в сумме 75 840,3 тыс. рублей;
3) в нарушение основных условий муниципального контракта Предприятием заключены субподрядные договоры на общую сумму 185272,5 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета, Предприятием были заключены договоры и муниципальные контракты:
- в 2011 году на общую сумму 1011891,4 тыс. рублей (с НДС), в том числе за проверяемый период на общую сумму 742880,5 тыс. рублей (с НДС);
- за 5 месяцев 2012 года на общую сумму 913658,1 тыс. рублей (с НДС).
По данным Предприятия, в проверяемом периоде для исполнения муниципальных контрактов было заключено договоров с субподрядными организациями на общую сумму 560395,4 тыс. рублей, из них:
- за второе полугодие 2011 года на общую сумму 276154,0 тыс. рублей, что составляет 37,2 % от общей суммы муниципальных контрактов, заключенных в аналогичном периоде;
- за 5 месяцев 2012 года на общую сумму 284241,4 тыс. рублей, что составляет 31,1 % от общей суммы муниципальных контрактов заключенных в аналогичном периоде.
Однако, предоставленные Предприятием сведения по договорам, заключенным с субподрядными организациями, не могут считаться достоверными, так как в данных договорах отсутствует ссылка на реквизиты муниципального контракта, в рамках которого должны быть проведены работы.
Между тем, МУП «Городские дороги плюс» заключен ряд договоров, предметом которых являются работы по содержанию дорог и благоустройству территорий конкретных районов муниципального образования «Город Саратов». Например, договор от 15.07.2011г. № 45, заключенный Предприятием с ООО «ЭлегантСтрой» на благоустройство территории Фрунзенского района (в том числе очистку тротуаров от случайного мусора, подметание тротуаров при средней засоренности). Общая сумма договора 1750,0 тыс. рублей. В ходе проверки Предприятие не смогло определить муниципальный контракт, в рамках которого заключен данный договор.
По условиям договора:
- оплата должна производиться по факту выполненных работ;
- начало работ 15.07.2011г., окончание работ 31.12.2011г.
Таким образом, подрядчик (ООО «ЭлегантСтрой») согласился с 15 июля по 31 декабря 2011 года за 1750,0 тыс. рублей убирать территорию Фрунзенского района.
Согласно актам выполненных работ уборка производилась подрядчиком только в период с 15 июля по 29 августа 2011 года.
В нарушение ст.9 Федерального закона РФ от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» акты выполненных работ за период с 15 июля по 29 августа 2011 года отражены в учете лишь в октябре 2011 года, тогда же произведена оплата в полном объеме.
В договоре и в актах выполненных работ отсутствует детализация территорий (не указаны наименования улиц, их площадь и протяженность), которые должен убирать подрядчик (ООО «ЭлегантСтрой»), количество работников и т.д., то есть отсутствуют показатели, подтверждающие обоснованность произведенных Предприятием расходов в сумме 1 750,0 тыс. рублей. Следовательно, на основании ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» указанные первичные учетные документы не могут быть приняты к учету.
Аналогичные замечания и нарушения установлены при проверке исполнения договора от 01.10.2011г. № 55, заключенного между Предприятием и ООО «ЭлегантСтрой» на общую сумму 2798,0 тыс. рублей.
Таким образом, исходя из норм ст. 252 Налогового кодекса РФ указанные расходы в сумме 4548,0 тыс. рублей (1750,0+2798,0) не являются экономически оправданными. Осуществление данных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия до налогообложения, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности.
Одновременно с договорами, не соотнесенными с исполнением муниципальных контрактов, Предприятием были заключены субподрядные договоры, цена которых превышала общую сумму, предусмотренную в муниципальном контракте. Например, договором от 11.09.2011г. № 59, заключенным Предприятием с МУП «Дорстрой» на выполнение работ по содержанию территории Волжского района определена сумма 6 950,0 тыс. рублей. Тогда как общая сумма муниципального контракта от 13.10.2011г. №18-Бл/11, во исполнение которого заключен данный субподрядный договор, составляет 4 461,3 тыс. рублей (превышение 155,8%).
По муниципальным контрактам, где в основных условиях предусмотрено право Предприятия привлекать к исполнению обязательств других лиц (субподрядчиков) при обязательности информирования Заказчика или согласования с ним договоров, к проверке не предоставлены письменные согласия заказчиков на привлечение МУП «Городские дороги плюс» субподрядных организаций или письменные уведомления о заключении договоров, направленные Предприятием в адрес заказчиков (в зависимости от условий контрактов). Отсутствует также и подтверждение:
- наличия у организаций–субподрядчиков свидетельств о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства в соответствии с условиями договоров;
- обоснованности использования практически во всех договорах на выполнение субподрядных работ регионального индекса изменения сметной стоимости строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ.
Большинство муниципальных контрактов было заключено МУП «Городские дороги плюс» с использованием региональных индексов изменения сметной стоимости строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ в ценах 2001г. (далее – индекс удорожания СМР), превышающих индекс, установленный Предприятию. Например, по муниципальному контракту от 12.04.2011г. №0360300203311000082-0060679-02, заключенному между администрацией Волжского района муниципального образования «Город Саратов» и Предприятием на выполнение работ по содержанию дорог, тротуаров, зеленых зон и прочих работ по благоустройству территории на общую сумму 75159,8 тыс. рублей, из-за необоснованного применения регионального индекса завышение стоимости оплаченных из бюджета города услуг Предприятия составило 1003,5 тыс. рублей.
Тогда как в соответствии с письмами Минрегионразвития РФ (например, от 15.07.2011г. № 18769-АП/08, от 07.11.2011г. №30394-ИП/08) региональные индексы удорожания СМР предназначены для формирования начальной (максимальной) цены государственного (муниципального) контракта и общеэкономических расчетов в инвестиционной сфере для объектов капитального строительства, финансирование которых осуществляется с привлечением средств федерального бюджета и не должны использоваться в обязательном порядке при заключении контрактов. В письмах также указано, что для взаиморасчетов за выполненные работы данные индексы не предназначены.
При заключении договоров с подрядными организациями Предприятием использовался также региональный индекс удорожания СМР, а не индекс, установленный конкретной организации.
Например, во исполнение вышеназванного муниципального контракта Предприятием были заключены субподрядные договоры с использованием регионального индекса удорожания СМР, в том числе:
- договор от 15.08.2011г. №78 с ООО «Компания Ладья» на общую сумму 5123,3 тыс. рублей;
- договор от 01.09.2011г. №48 с ООО «Марксстрой-С» на общую сумму 226,8 тыс. рублей;
- договор от 01.09.2011г. №50 с ООО «Дитеско» на общую сумму 172,0 тыс. рублей;
- договор от 26.09.2011г. №54 с ООО «Саратовснабсервис» на общую сумму 5902,6 тыс. рублей;
- договор от 29.09.2011г. №44 с МУП «ХРСПУ Кировского района» на общую сумму 140,1 тыс. рублей.
Произвести расчет упущенной выгоды не представляется возможным, так как Предприятием по данным организациям не предоставлены индексы изменения сметной стоимости строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ, согласованные с ГАУ «Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве».
Сметные расчеты к договорам субподряда и к муниципальным контрактам отличаются только на величину договорного коэффициента, размер которого варьируется от 0,90 до 0,99. В результате доход МУП «Городские дороги плюс» от оказания по сути своих посреднических услуг составляет от 1% до 10% от суммы заключенного муниципального контракта. Например, Предприятие 12.10.2010г. заключило муниципальный контракт на ремонт дорожно-уличной сети с администрацией Ленинского района МО «Город Саратов» на общую сумму 10789,3 тыс. рублей. Субподрядным организациям было передано 99% объема работ по договорам, заключенным на общую сумму 10678,1 тыс. рублей. Доход МУП «Городские дороги плюс» составил при этом 95,5 тыс. рублей.
Несмотря на то, что в основных условиях некоторых муниципальных контрактов предусмотрено исполнение обязательств силами, материалами и средствами подрядчика (МУП «Городские дороги плюс»), Предприятие привлекало субподрядные организации. Например, для исполнения муниципального контракта от 02.04.2012г. №0160300002712000005-0233368-02, заключенного между комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта и Предприятием, были заключены субподрядные договоры на общую сумму 157 314,4 тыс. рублей, в том числе:
- с ООО «Трудовые резервы» на сумму 10000,0 тыс. рублей, 6479,0 тыс. рублей, 3493,7 тыс. рублей;
- с ЗАО «Автогрейд» на сумму 17584,8 тыс. рублей, 5000,0 тыс. рублей;
- с ООО «Тракт-КС» на сумму 144,6 тыс. рублей;
- с ООО «Автодорожник» на 1500,0 тыс. рублей;
- с ООО «Трасса» на сумму 1816,2 тыс. рублей;
- с ООО ПКФ «Г.П.Б.» на сумму 691,3 тыс. рублей;
- с ООО ДС «Стройдорсервис» на сумму 2959,8 тыс. рублей;
- с ООО «Викинг-А.Ю.» на сумму 1000,0 тыс. рублей;
- с ООО «Альфа-Холдинг» на сумму 5912,6 тыс. рублей;
- с ООО «Дорстрой-28» на сумму 1000,0 тыс. рублей;
- с ООО «Дитеско» на сумму 100,0 тыс. рублей;
- с ООО «Профит» на сумму 1647,3 тыс. рублей;
- с ООО «Торгснабресурс» на сумму 1550,7 тыс. рублей;
- с ООО «Дорстрой» на сумму 56882,7 тыс. рублей;
- с ООО «Компания Ладья» на сумму 4477,0 тыс. рублей;
- с ООО «Электром» на сумму 2817,0 тыс. рублей;
- с ООО «Саратовснабсервис» на сумму 20096,8 тыс. рублей, 5422,9 тыс. рублей;
- с ООО «Возрождение КДМ» на сумму 2175,5 тыс. рублей, на 672,3 тыс. рублей, 3890,2 тыс. рублей.
Аналогичные нарушения установлены при исполнении Предприятием муниципального контракта от 16.04.2012г. №0160300002712000006-0233368-02, заключенного с комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта. Общая сумма субподрядных договоров составила 27958,1 тыс. рублей.
Таким образом, нарушение основных условий муниципальных контрактов составило 185272,5 тыс. рублей.
В ходе проверки установлено, что не все предусмотренные контрактами и «принятые» заказчиком объемы работ были фактически выполнены Предприятием или были им выполнены с надлежащим качеством, вследствие чего получение им оплаты за такие работы нельзя считать обоснованным. Например.
Муниципальным контрактом от 02.04.2012г. № 0160300002712000005–0233368–02, заключенным между комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта и МУП «Городские дороги плюс», предусмотрено выполнение работ по ямочному ремонту улиц. Предприятием для исполнения обязательств в рамках вышеназванного муниципального контракта заключены субподрядные договоры с ЗАО «Автогрейд», ООО «Тракт-КС», ООО «Автодорожник», ОАО «Трасса», ООО ПКФ «Г.П.Б.», ООО ДС «Стройдорсервис», ООО «Викинг-А.Ю.», ООО «Альфа-Холдинг», ООО «Дорстрой-28», ООО «Трудовые резервы» на общую сумму 30024,5 тыс. рублей.
Согласно сопоставленным акту выполненных работ от 28.04.2012г. № 11, предоставленному Предприятием и принятому комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта и актам, предоставленным субподрядчиками:
- при ремонте асфальтобетонного покрытия дорог толщиной 50 мм площадью ремонта до 5 кв.м общий объем составил 1069,3 кв.м, из него силами субподрядчиков – 264,63 кв.м, силами МУП «Городские дороги плюс» - 804,67 кв.м;
- при ремонте асфальтобетонного покрытия дорог толщиной 50 мм площадью ремонта до 25 кв.м общий объем составил 1514,5 кв.м, из него силами субподрядчиков – 171,09 кв.м, силами МУП «Городские дороги плюс» - 1343,41 кв.м;
- при ремонте асфальтобетонного покрытия дорог толщиной 70 мм площадью ремонта до 5 кв.м общий объем составил 2815,8 кв.м, из него силами субподрядчиков – 1928,71 кв.м, силами МУП «Городские дороги плюс» - 887,09 кв.м;
- при ремонте асфальтобетонного покрытия дорог толщиной 70 мм площадью ремонта до 25 кв.м общий объем составил 1484,6 кв.м, из него силами субподрядчиков – 1300,14 кв.м, силами МУП «Городские дороги плюс» - 184,46 кв.м.
Выполнение работ по ямочному ремонту улиц, произведенных силами Предприятия не подтверждено документально. В ходе проверки не предоставлены:
- акты на списание материалов, отчеты о расходе материалов и др.;
- табели учета рабочего времени строительных рабочих, заказ-наряды и т.д.;
- рапорты о работе строительных машин, путевые листы автомобилей;
- другие первичные учетные документы.
К проверке не предоставлены также локальные и объектные сметы, служащие экономическим обоснованием расходов Предприятия при выполнении работ по ямочному ремонту улиц.
Между тем, на выполнение данного вида работ должно было быть израсходовано:
- асфальтобетона типа В М-11 – 433,5 тонн на сумму 1309,8 тыс. рублей (исходя из сметного расчета);
- битумной эмульсии – 2,361 тонн на сумму 25,7 тыс. рублей (исходя из сметного расчета).
Проверкой отчетов материально-ответственных лиц за апрель 2012 года установлено, что списание вышеназванных материалов не производилось. В связи с вышеизложенным, объем работ по ямочному ремонту улиц на сумму 2108,9 тыс. рублей, предусмотренный для выполнения силами МУП «Городские дороги плюс» не может считаться подтвержденным.
При заключении муниципального контракта с комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации МО «Город Саратов» от 28.12.2011г. №0160300002711000009-0233368-01/2011 МУП «Городские дороги плюс» взяло на себя обязательства выполнить работы по зимней механизированной уборке дорог г.Саратова:
- 1-й, 2-й и 3-й категорий при обработке пескосоляной смесью общей площадью 1767965,45 кв.м;
- 1-й и 2-й категорий при обработке хлористым кальцием общей площадью 1049679,24 кв.м.
Предприятие обязалось выполнить работы в соответствии со всеми предъявляемыми к качеству работ требованиями за 70674,7 тыс. рублей (с НДС), однако не исполнило их в полном объеме.
Так, согласно актам выполненных работ за январь 2012 года, зимняя механизированная уборка дорог 1-ой категории не производилась.
С качеством, соответствующим содержанию дорог 2-й категории, в январе 2012 года зимняя механизированная уборка:
- при обработке пескосоляной смесью производилась на площади, составляющей 20,8% в период с 01 по 10.01.2012г., 18,9% в период с 11 по 20.01.2012г., 14% в период с 21 по 31.01.2012г. от всей площади, предусмотренной контрактом (1767965,45 кв.м);
- при обработке хлористым кальцием производилась на площади, составляющей 11,8% в период с 01 по 10.01.2012г., 5% в период с 11 по 20.01.2012г., 8,2% в период с 21 по 31.01.2012г. от общей площади, предусмотренной контрактом (1049679,24 кв.м).
С качеством, соответствующим содержанию дорог 3-ей категории была убрана:
- при обработке пескосоляной смесью - площадь, составляющая 55,5% в период с 01 по 20.01.2012г. и 56,0% в период с 21 по 31.01.2012г. от всей площади, предусмотренной контрактом (1767965,45 кв.м);
- при обработке хлористым кальцием - площадь, составляющая 56,1% в период с 01 по 10.01.2012г., 23,7% в период с 11 по 20.01.2012г. и 54,8% в период с 21 по 31.01.2012г. от всей площади, предусмотренной контрактом (1049679,24 кв.м).
По остальным территориям дорог работы по зимней механизированной уборке не выполнялись.
Фактически это означает, что зимняя механизированная уборка дорог 1-ой категории производилась Предприятием без соблюдения всех критериев, установленных по их содержанию. В связи с чем объемы работ по зимней механизированной уборке на сумму 70674,7 тыс. рублей, предусмотренную для выполнения работ на дорогах 1-й и 2-й категории, не могут считаться осуществленными в полном объеме. Несмотря на это, предоставленные Предприятием комитету дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов» акты выполненных работ подписаны на общую стоимость и весь объем работ, предусмотренный муниципальным контрактом.
Согласно актам выполненных работ от 10.01.2012г. №1, от 20.01.2012 г. № 2 и от 31.01.2012г. №3 на общую сумму 2461,8 тыс. рублей к муниципальному контракту от 01.01.2012г. № 0160300008011000001-0060679-01, заключенному Предприятием с администрацией Волжского района муниципального образования «Город Саратов», зимняя механизированная уборка дорог 3-ей категории осуществлялась в январе 2012 года на всей площади дорог (338573,76 кв.м.), указанных в Приложении №2 к муниципальному контракту. По актам выполненных работ от 10.03.2012г. №11, от 20.03.2012г. № 13 и от 31.03.2012г. №16 на общую сумму 2461,8 тыс. рублей к этому же муниципальному контракту зимняя механизированная уборка дорог 3-ей категории осуществлялась в марте 2012 года также на всей площади дорог предусмотренных контрактом. Привлечение субподрядчиков по данному виду работ не предусматривалось.
В ходе сплошной проверки путевых листов по филиалу Волжского района установлено, что осуществление Предприятием зимней механизированной уборки на дорогах общей площадью 95204,91 кв.м. (28,1%) на сумму 691,8 тыс. рублей за январь 2012 года и общей площадью 116146,61 кв.м. (34,3% общей площади дорог согласно муниципальному контракту) на сумму 844,4 тыс.рублей за март 2012 года не подтверждается первичными учетными документами, то есть в путевых листах отсутствует указание на проведение работ по зимней механизированной уборке дорог по адресам: 1-6-й Соколовогорский проезд, ул. Верхний рынок, Волочаевский проезд, Песковский переулок, Кедровый проезд, ул. Актюбинская, ул. им. Героев Краснодона, ул. Казанская, ул. Каштановая, ул. Красновая, ул. им. Рогожина В. А., ул. Тарханская, ул. Ташкентская, ул. Фильтровая, ул. Шевыревская, ул. им. Андреева Б. Ф., ул. Возрождения, ул. Малиновая, ул. Сиреневая, ул. Хрустальная, ул. Звездная, ул. Защитников Отечества, ул. Цветочная, ул. им. Челиева Е. Г., ул. Хвойная, ул. Ямальская.
Таким образом, общая сумма работ по зимней механизированной уборке дорог 3-й категории Волжского района, не подтвержденная путевыми листами, за январь, март 2012 года составила 1536,2 тыс. рублей.
Согласно акту выполненных работ от 20.10.2011г. № 1 на общую сумму 3 269,9 тыс. рублей к муниципальному контракту на выполнение работ для муниципальных нужд от 13.10.2011г. № 18-БЛ/11, заключенному с администрацией Волжского района муниципального образования «Город Саратов», за период с 13.10.2011г. по 20.10.2011г. произведена валка деревьев с применением автогидроподъемника без корчевки пня мягколиственных, твердолиственных (кроме породы тополь) при диаметре ствола до 36 см (шифр 68-34-01) в количестве 48 куб. м, валка деревьев с применением автогидроподъемника без корчевки пня породы тополь при диаметре ствола до 100см (шифр 68-34-04) в количестве 156 куб. м. Привлечение субподрядчиков по данному виду работ не предусматривалось.
В ходе сплошной проверки путевых листов по филиалу Волжского района установлено, что осуществление Предприятием валки деревьев осуществлялось с помощью гидроподъемника на базе автомобиля КамАЗ государственный регистрационный знак Х260ВС. Согласно путевым листам за период с 13.10.2011г. по 20.10.2011г. данным автотранспортным средством отработано 43 машино-часа на валке и обрезке деревьев Волжского района.
Согласно Таблице Государственных элементных сметных норм на ремонтно-строительные работы 81-02-2001 (ГЭСН) «Валка деревьев с применением автогидроподъемника без корчевки пня», в состав затрат по данному виду работ включены работы автогидроподъемника высотой подъема 22 м. При этом на 1 куб. м кряжей машинозатраты составляют по валке деревьев с применением автогидроподъемника без корчевки пня мягколиственных, твердолиственных (кроме породы тополь) при диаметре ствола до 36 см (шифр 68-34-01) 1,86 машино-часов, валке деревьев с применением автогидроподъемника без корчевки пня породы тополь при диаметре ствола до 100 см (шифр 68-34-04) 0,54 машино-часов.
Таким образом, данный автогидроподъемник за вышеуказанный период может осуществить только валку деревьев с применением автогидроподъемника без корчевки пня мягколиственных, твердолиственных (кроме породы тополь) при диаметре ствола до 36 см в количестве 23 куб. м или валку деревьев с применением автогидроподъемника без корчевки пня породы тополь при диаметре ствола до 100 см (шифр 68-34-04) в количестве 80 куб. м. То есть первичными бухгалтерскими документами (путевыми листами) не подтверждено выполнение в полном объеме выполненных работ по валке деревьев с применением автогидроподъемника. Путевыми листами может быть подтверждено только 25% объема выполненных работ по валке деревьев Волжского района по акту выполненных работ.
Сумма работ по валке деревьев Волжского района, неподтвержденная в полном объеме путевыми листами, составила 287,8 тыс. рублей.
МУП «Городские дороги плюс» (Генподрядчик) был заключен с ООО «ЭлегантСтрой» (Субподрядчик) договор субподряда от 11.01.2012г. № 12 на работы по содержанию тротуаров Заводского района (в том числе сдвигание свежевыпавшего снега толщиной слоя более 2 см, очистка тротуаров от наледи без предварительной обработки хлоридами, очистка тротуаров от случайного мусора, погрузка и вывоз снега с тротуаров) на общую сумму 9717,95 тыс. рублей.
Данный договор заключен Предприятием в рамках муниципального контракта от 01.01.2012г. №0160300008011000001-0063513-02, заключенного в свою очередь между Предприятием и администрацией Заводского района муниципального образования «Город Саратов». По условиям муниципального контракта Подрядчик (МУП «Городские дороги плюс») при привлечении субподрядчиков к исполнению своих обязательств должен информировать Заказчика (администрацию Заводского района). Подтверждение в ходе проверки не предоставлено. Крупная сделка в установленном порядке не согласована.
По условиям договора:
- оплата должна производиться по факту выполненных работ;
- начало работ 11.01.2012г., окончание работ 31.03.2012г.
Таким образом, субподрядчик (ООО «ЭлегантСтрой») согласился с 11 января по 31 марта 2012 года за 9717,95 тыс. руб. убирать территорию Заводского района.
В ходе проверки предоставлены акты выполненных работ, в которых субподрядчик (ООО «ЭлегантСтрой») не указывал наименования улицы, где были произведены работы. Соответственно генподрядчик (МУП «Городские дороги плюс») предоставляя акты выполненных работ Заказчику (администрации Заводского района) также не указывал наименования улиц, на которых были произведены работы.
Кроме того, согласно актам выполненных работ, уборка производилась ООО «ЭлегантСтрой» с 11 января только по 29 февраля 2012 года, а не по 31.03.2012г. Несмотря на это, Предприятием оплата произведена в полном объеме.
При проверке исполнения муниципального контракта установлено, что объемы работ, отраженные в актах, подписанных между Предприятием (подрядчиком) и администрацией Заводского района (заказчиком) не совпадают с объемами, отраженными в актах между Предприятием (генподрядчиком) и ООО «ЭлегантСтрой» (субподрядчиком). Например, согласно акта выполненных работ от 20.01.2012г. № 1 за период с 11.01. по 20.01.2012г., подписанного между Предприятием (генподрядчиком) и ООО «ЭлегантСтрой» (субподрядчиком) объем по виду работ:
- сдвигание свежевыпавшего снега толщиной слоя более 2 см составил 122200 кв.м;
- очистка тротуаров от наледи без предварительной обработки хлоридами составил 122200 кв.м;
- очистка тротуаров от случайного мусора составил 2652500 кв.м;
- погрузка и вывоз снега с тротуаров составил 2566 куб.м.
Тогда как, в акте выполненных работ от 20.01.2012г. № 6 за аналогичный период, подписанного между Предприятием (подрядчиком) и администрацией Заводского района (заказчиком) объем по виду работ:
- сдвигание свежевыпавшего снега толщиной слоя более 2 см составил 138300 кв.м, то есть на 16100 кв.м больше, чем по акту с ООО «ЭлегантСтрой»;
- очистка тротуаров от наледи без предварительной обработки хлоридами составил 138300 кв.м, то есть на 16100 кв.м больше, чем по акту с ООО «ЭлегантСтрой»;
- очистка тротуаров от случайного мусора составил 2766400 кв.м, то есть на 113900 кв.м больше, чем по акту с ООО «ЭлегантСтрой»;
- погрузка и вывоз снега с тротуаров составил 3389 куб.м. то есть на 823 куб.м больше, чем по акту с ООО «ЭлегантСтрой».
Предприятие не смогло документально подтвердить выполнение данных видов работ собственными силами, следовательно, указанная разница в объемах работ свидетельствует о их необоснованном завышении на сумму 229,2 тыс. рублей.
Кроме того, не были предоставлены какие-либо сведения о конкретных единицах техники, принимавшей участие в погрузке и вывозе снега, а также соответствующие путевые листы и отрывные талоны к путевым листам, подтверждающие работу этой техники на улицах Заводского района. Предприятие не смогло документально подтвердить место складирования снега данным субподрядчиком. Учитывая изложенное, расходы Предприятия в сумме 9717,95 тыс. рублей не могут считаться обоснованными.
Подобные нарушения, повлекшие необоснованные расходы Предприятия на общую сумму 20148,0 тыс. рублей установлены проверкой исполнения ряда других субподрядных договоров, в том числе:
- договора от 01.10.2011г. №80, заключенного между МУП «Городские дороги плюс» и ООО «Компания «Ладья» на выполнение работ по содержанию дорог Фрунзенского и Заводского района (погрузка и вывоз снега с дорог) на общую сумму 10032,3 тыс. рублей;
- договора от 10.01.2012г. №5, заключенного между МУП «Городские дороги плюс» и ООО «Компания «Ладья» на выполнение работ по погрузке и вывозу снега с территории Октябрьского, Фрунзенского и Волжского районов на общую сумму 10115,7 тыс. рублей.
Таким образом, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ указанные расходы в сумме 29865,95 тыс. рублей не являются экономически оправданными. Осуществление данных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия до налогообложения, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности.
МУП «Городские дороги плюс» (Генподрядчик) был заключен с ООО «ЭлегантСтрой» (Субподрядчик) договор субподряда от 02.04.2012г. № 121, на выполнение работ по благоустройству зеленых зон Заводского, Октябрьского, Фрунзенского районов (подметание дорожек при средней засоренности, очистка от случайного мусора территории садов, парков, скверов). Общая сумма договора составляет 4067,0 тыс. рублей. По условиям договора:
- оплата должна производиться по факту выполненных работ;
- срок выполнения работ с момента заключения договора по 10.11.2012г.
Таким образом, ООО «ЭлегантСтрой» согласился с 02 апреля по 10 ноября 2012 года за 4067,0 тыс. руб. осуществлять работы по благоустройству зеленых зон Заводского (общая площадь 1120790,3 кв.м), Октябрьского (общая площадь 246823 кв.м), Фрунзенского (общая площадь 328448,8 кв.м) районов.
Данный договор заключен Предприятием в рамках муниципального контракта от 16.04.2012г. №0160300002712000006-0233368-02, заключенного в свою очередь между Предприятием и комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта. Следует отметить, что Предприятие заключило субподрядный договор за 14 дней до момента заключения муниципального контракта. Тогда как, по условиям муниципального контракта (п.2.1.) Подрядчик (МУП «Городские дороги плюс») обязуется выполнить работы по данному контракту своими силами, материалами и средствами, то есть без привлечения субподрядных организаций.
Согласно актам выполненных работ уборка производилась ООО «ЭлегантСтрой» только с 16 апреля по 15 мая 2012 года, а не с 02 апреля по 10 ноября 2012 г. Перечень улиц и периодичность их уборки указана в приложениях к актам. В объем работ, отраженный в актах, включен объем по виду работ, не предусмотренному договором - подметание дорожек при слабой засоренности. Соответственно Предприятие весь объем, выполненных субподрядчиком работ, отразило в актах по муниципальному контракту.
Аналогичные нарушения установлены при проверке исполнения:
- договора от 15.06.2011г. №38, заключенного между МУП «Городские дороги плюс» и ООО «Компания «Ладья» на выполнение работ по содержанию зеленых зон Заводского района (очистка зеленых зон от случайного мусора) на общую сумму 6041,7 тыс. рублей;
- договора от 15.08.2011г. № 78, заключенного с ООО «Компания «Ладья» на работы по содержанию тротуаров Волжского района (в том числе очистка тротуаров от случайного мусора, уборка опавших листьев с тротуаров при средней засоренности) на общую сумму 5123,3 тыс. рублей.
Таким образом, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ указанные расходы в сумме 15232,0 тыс. рублей не являются экономически оправданными. Осуществление данных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия до налогообложения, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности.
Договором от 02.04.2012 г. № 15, заключенным между МУП «Городские дороги плюс» и ООО «Компания «Ладья» на общую сумму 4477,0 тыс. рублей, предусмотрено выполнение работ по содержанию тротуаров Заводского и Октябрьского районов.
По условиям договора ООО «Компания «Ладья» обязуется приступить к выполнению работ с момента заключения договора, закончить выполнение работ до 10.11.2012г.
В соответствии с пояснениями Предприятия данный договор является субподрядным, так как заключен во исполнение муниципального контракта от 02.04.2012г. №0160300002712000005-0233368-02, заключенного в свою очередь между Предприятием и комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта.
По условиям муниципального контракта (п.2.1.) Подрядчик (МУП «Городские дороги плюс») обязуется выполнить работы по данному контракту своими силами, материалами и средствами, то есть без привлечения субподрядных организаций. Установленный факт указывает на нарушение основных условий муниципального контракта.
Согласно актам выполненных работ ООО «Компания «Ладья» освоила объемы и денежные средства за период с 02 апреля по 15 мая 2012 года. При этом в актах на одних и тех же территориях (улицах) указана различная периодичность уборки тротуаров, оказывающая прямое влияние на объем выполняемых работ. Например.
В акте выполненных работ от 11.04.2012г. №1 указано, что в период с 02.04.2012г. по 11.04.2012г. в Октябрьском районе по ул. Астраханской, по ул. Б.Садовой, по ул. Новоузенской содержание тротуаров осуществлялось с периодичностью 3 раза в сутки.
В акте выполненных работ от 30.04.2012г. №2 зафиксировано, что в период с 12.04.2012г. по 30.04.2012г. на указанных улицах подметание тротуаров не производилось, а очистка тротуаров от случайного мусора осуществлялась с периодичностью 1 раз в неделю по ул. Б.Садовой, по ул. Новоузенской. На ул. Астраханской работы по содержанию тротуаров в данный период не выполнялись.
Тогда как, в акте выполненных работ от 15.05.2012г. №3 указано, что в период 01.05.2012г. по 15.05.2012г. подметание тротуаров на ул. Астраханской производилось с периодичностью 1 раз в 2 дня, на ул. Б.Садовой и ул. Новоузенской с периодичностью 1 раз в 3 дня. Очистка тротуаров от случайного мусора ежедневно осуществлялась по ул. Б.Садовой и ул. Новоузенской. На ул. Астраханской работы по очистке тротуаров от случайного мусора в данный период не выполнялись.
В свою очередь, в актах выполненных работ по муниципальному контракту МУП «Городские дороги плюс» указало в качестве объектов - содержание тротуаров Заводского и Октябрьского районов.
Таким образом, расходы Предприятия в сумме 4477,0 тыс.рублей являются необоснованными и документально не подтвержденными.
Договором от 01.05.2011г. № 24, заключенным между МУП «Городские дороги плюс» и ООО «Возрождение-КДМ» было предусмотрено выполнение работ по изготовлению и монтажу ограждений на общую сумму 5 408,0 тыс. рублей. Акты выполненных работ по изготовлению и монтажу ограждений в Ленинском районе предоставлены без конкретизации мест установки ограждений (отсутствуют схемы размещения, перечень улиц, по которым устанавливались ограждения). Кроме того, не указаны отчетные периоды исполнения работ. Таким образом, затраты в сумме 5 408,0 тыс. рублей не подтверждены первичными учетными документами, следовательно, расходы Предприятия не являются экономически оправданными.
По всем вышеперечисленным договорам Предприятием в установленном порядке совершение крупной сделки не согласовано ни с комитетом по управлению имуществом г.Саратова, ни с комитетом по экономике муниципального образования «Город Саратов».
Проверкой установлено, что Предприятием заключались договоры выполнение условий, которых повлекло нарушение правил бухгалтерского учета, привело к необоснованным расходам и способствовало увеличению убытков.
Например, согласно договору от 22.02.2012г. без номера ООО «Трудовые резервы» передало в аренду МУП «Городские дороги плюс» помещения общей площадью 1690 кв.м, расположенные по адресу: г.Саратов, ул. Лесопильная, 17А.
Стоимость аренды 1 кв.м составляет 200 рублей с НДС (ранее по договору от 12.01.2011г., заключенному с МУ РСДП Заводского района за эти же помещения ежемесячный размер арендной платы составлял 30 рублей (с учетом НДС). Увеличение произошло в 6,67 раза). Срок действия договора определен в количестве 11 месяцев с момента заключения. В соответствии с пунктом 2.1.1. арендодатель обязан передать арендатору нежилые помещения площадью 1690 кв.м по акту приема-передачи в день заключения настоящего договора. Актом приема-передачи арендуемых помещений от 22.04.2012г. МУП «Городские дороги плюс» принял следующие нежилые помещения:
- нежилое одноэтажное здание (центральный материальный склад) общей площадью 504,5 кв.м;
- нежилое одноэтажное здание (ремонтно-механическая мастерская) общей площадью 782,8 кв.м;
- нежилое здание (котельная) общей площадью 67,5 кв.м;
- нежилое здание (диспетчерская) общей площадью 55,6 кв.м;
- нежилое одноэтажное здание (склад ГСМ) общей площадью 135,5 кв. м;
- нежилое здание (водогрейка) общей площадью 15,8 кв.м;
- нежилое здание (кузница) общей площадью 111,1 кв.м;
- нежилое здание (склад ПСС) общей площадью 17,2 кв.м.
В пункте 5.1. договора указано, что стороны пришли к соглашению в части применения условий настоящего договора к отношениям, возникшим до момента заключения договора, а именно с 01.10.2011г., или почти на 5 месяцев раньше заключения договора и подписания акта о приеме-передаче в аренду помещений.
В соответствии с п.1 ст. 425 Гражданского кодекса РФ договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Согласно п. 1 ст. 433 Гражданского кодекса РФ договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта. Если в соответствии с законом для заключения договора необходима также передача имущества, договор считается заключенным с момента передачи соответствующего имущества (п.2 ст.433 Гражданского кодекса РФ).
Согласно ст.606 Гражданского кодекса РФ арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. В доказательство передачи нежилых помещений обе стороны составили акт приема-передачи к договору аренды от 22.02.2012г., который подписали в один день с подписанием договора - 22.02.2012г. Следовательно, договор аренды нежилых помещений от 22.02.2012г., заключенный между МУП «Городские дороги плюс» и ООО «Трудовые резервы» вступает в силу и становится обязательным для сторон с 22.02.2012г.
Тогда как, МУП «Городские дороги плюс» принимает услуги, выставляемые ООО «Трудовые резервы» и производит оплату за аренду данного помещения с октября 2011 года, а не с момента подписания акта приема-передачи (22.02.2012г.).
Ежемесячная арендная плата за пользование помещением составляет 338,0 тыс. рублей с НДС. За период с 01.10.2011г. по 01.03.2012г. Предприятием произведена оплата в сумме 1690,0 тыс. рублей. Так как акт приема-передачи помещений подписан 22.02.2012г., следовательно, оплата должна была составлять 93,2 тыс. рубля.
Таким образом, убытки Предприятию, нанесенные необоснованной оплатой ООО «Трудовые резервы» за аренду нежилых помещений составил 1 596,8 тыс. рублей.
В свою очередь по договору от 11.01.2012г. № 16-а МУП «Городские дороги плюс» передало МУП «Дорстрой» в аренду нежилые помещения площадью 400 кв.м, расположенные по адресу: г.Саратов, ул. Ипподромная, 21А.
Срок аренды устанавливается с 01 января по 31 декабря 2012 года, более 11 месяцев, договор подлежит регистрации. Размер арендной платы составляет 20 000 рублей в месяц с НДС,
Стоимость 1 кв.м составляет 50 рублей с НДС. Экономического обоснования стоимости 1 кв.м сданной площади не предоставлено, за один и тот же период стоимость 1 кв.м отличается в 4 раза.
В проверяемом периоде на основании договоров от 04.04.2011 г. № 41а и от 10.01.2012г. № 10 заключенных между МУП «Городские дороги плюс» и МУП «Дорстрой» последнее оказывало услуги по предоставлению рабочих по благоустройству. Согласно актам выполненных работ:
- в июле 2011года 153 человека отработало 24872 часа (3109 дней) на сумму 3103,1 тыс. рублей;
- в августе 2011года 166 человек отработало 28 664 часа (3583 дня) на сумму 3576,2 тыс. рублей;
- в сентябре 2011 года 170 человек отработало 28536 часов (3567 дня) на сумму 3560,2 тыс. рублей;
-в октябре 2011 года 182 человека отработало 28224 часа (3528 дней) на сумму 3521,3 тыс. рублей;
-в ноябре 2011 года 146 человек отработало 22551 часа (2836 дней) на сумму 2813,5 тыс. рублей;
-в декабре 2011 года 261 человек отработало 28552 часа (3569 дня) на сумму 3562,2 тыс. рублей;
Итого за второе полугодие 2011 года Предприятие понесло затрат 20 136,4 тыс. рублей.
В учете Предприятия за 2012 год по договору с МУП «Дорстрой» отражен только один акт за март, в соответствии с которым 117 человек отработало 19022 часа (2392 дня) на сумму 2 373,2 тыс. рублей (с НДС). Таким образом, за период действия данных договоров Предприятием принято услуг всего на сумму 22 509,6 тыс. рублей (с НДС).
По контрагенту МУП «Дорстрой» в апреле 2012 года в бухгалтерском учете Предприятия проведен еще один акт оказания услуг по предоставлению персонала на сумму 3 902,0 тыс. рублей, то есть данный акт отражен в журнале операций №6, учтен при взаиморасчетах, указан в реестре проведенных документов. Однако, фактически акт на данную сумму отсутствует.
Главный бухгалтер объясняет этот факт тем, что акт занесен в реестр и проведен в учете ошибочно. В момент проверки выяснилось, что акт не согласован и не подписан сторонами и в настоящее время аннулирован.
Условиями договора предусмотрено:
- стоимость 1 часа работ составляет 105 рублей 73 копейки;
- оплата за предоставленный персонал устанавливается в заранее определенной сумме и не зависит от фактически выполняемого этим персоналом объема работ;
- обеспечение контингента местом, режимом питания и отдыха за счет Предприятия.
Фактически персонал:
- проживает в помещениях, которые в учете Предприятия числятся как объект незавершенного строительства (административно-бытовой корпус по адресу: г.Саратов, ул.Лесопильная, 17А);
- потребляет энергию, тепло и т.д.
Затраты за период с 01 июля 2011 года по 31 мая 2012 по вышеназванному зданию по электроэнергии составили 228,7 тыс. рублей, по газу 165,2 тыс. рублей. Кроме того, МУП «Городские дороги плюс» обеспечивает персонал мягким инвентарем, в том числе специальной одеждой, обувью, постельными принадлежностями и т.д.
В проверяемом периоде произведено расходов на приобретение материалов для нужд, работников проживающих в здании административно-бытового комплекса на общую сумму 2695,1 тыс. рублей, в том числе:
- за 2-е полугодие 2011 года 1955,8 тыс. рублей;
- за 1 квартал 2012 года 458,6 тыс. рублей;
- за апрель 2012 года 280,7 тыс. рублей.
Списано вышеуказанных материалов за проверяемый период на общую сумму 279,1 тыс. рублей, в том числе:
- за 2-е полугодие 2011 года 94,3 тыс. рублей;
- за 1 квартал 2012 года 160,3 тыс. рублей;
- за апрель 2012 года 24,5 тыс. рублей.
Остаток материалов на 01.05.2012г. составил 2416,0 тыс. рублей.
Основными статьями затрат (1706,7 тыс. рублей или 63,3% от общей суммы затрат) являются:
- комплект постельного белья 1,5 спальный (ситец) 290 шт. на сумму 102,6 тыс. рублей;
- одеяло 1,5 спальное 215 шт. на сумму 64,2 тыс. рублей;
- кровати двухъярусные 20 шт. на сумму 68,2 тыс. рублей;
- кровати 130 шт. на сумму 135,6 тыс. рублей;
- шкафы разные 32 шт. на сумму 241,0 тыс. рублей;
- сапоги мужские Хаски 276 пар на сумму 195,8 тыс. рублей;
- ботинки кожаные Лига 210 пар на сумму 148,3 тыс. рублей;
- костюм рабочий оранжевый 51 шт. на сумму 87,0 тыс. рублей;
- костюм Альянс 150 шт. на сумму 154,6 тыс. рублей;
- костюм Магистраль зимний 69 шт. на сумму 102,3 тыс. рублей;
- костюм утепленный, оранжевый 238 шт. на сумму 407,1 тыс. рублей.
Между тем, стоимость 1 часа работы рабочих по благоустройству, числящихся в штате МУП «Городские дороги плюс», составляет в среднем 51 рубль. Таким образом, содержание своих работников, которые выполняли бы аналогичные работы, составило бы, с учетом начислений на зарплату, около 10 000,0 тыс.рублей. В итоге, разница в расходах составляет 9 000,0 тыс. рублей. Учитывая, что МУП «Городские дороги плюс» ежемесячно привлекает дополнительно рабочих по благоустройству, целесообразнее нанимать рабочих по трудовым или гражданско-правовым договорам.
Кроме того, экономического расчета численности привлеченного персонала, необходимого для выполнения работ по муниципальным контрактам не предоставлено. В установленном порядке договор не согласован.
В итоге экономически необоснованными следует признать все расходы, принятые Предприятием по актам оказания услуг по предоставлению персонала, в сумме 19 075,9 тыс. рублей (22 509,6 тыс. рублей с НДС).
В апреле 2012 года МУП «Городские дороги плюс» привлекает дополнительный персонал, предоставленный ООО «Актив Ресурс» по договору от 04.05.2012г. № 1. Оказанные услуги принимаются Предприятием по акту № 1 от 30.04.2012г. на сумму 2 278,1 тыс. рублей.
Согласно п.6.1 договор вступает в силу с момента его подписания, то есть 04.05.2012г., следовательно, основания для принятия Предприятием услуг оказанных 30.04.2012г. отсутствовали. Таким образом, расходы Предприятия в сумме 2 278,1 тыс. рублей не могут быть признаны обоснованными. Кроме того, по договору оплата услуг производится после подписания акта выполненных работ, но 05.05.2012г. производится авансовый платеж в сумме 307,0 тыс. рублей, который числится в дебиторской задолженности до настоящего времени.
Согласно договору МУП «Городские дороги плюс» обязано обеспечить привлеченный персонал местом отдыха и питания. Из объяснений заместителя генерального директора следует, что договор с МУП «Дорстрой» расторгается и в помещениях, числящихся в учете Предприятия как объект незавершенного строительства (административно-бытовой корпус по адресу: г.Саратов, ул.Лесопильная, 17А) проживает привлеченный персонал ООО «Актив Ресурс». Однако, проверкой установлено не соответствие списка работников, указанных в приложение к акту выполненных работ от 30.04.2012г., предоставленного ООО «Актив ресурс» и списка иностранных граждан, имеющих разрешение на работу и проживающих в вышеназванных помещениях, предоставленного Предприятием. Следует отметить, что фамилии 57 человек, проживающих в административно-бытовом корпусе по адресу: г.Саратов, ул.Лесопильная, 17А совпадают с фамилиями работников по благоустройству, предоставленных МУП «Дорстрой» в марте 2012 года. Учитывая, что договор с МУП «Дорстрой» не действует (акты оказанных услуг за апрель и май отсутствуют), следовательно, сотрудники МУП «Дорстроя» не имеют оснований для проживания в помещениях Предприятия. В свою очередь у Предприятия отсутствуют основания для осуществления расходов по их содержанию.
В проверяемом периоде МУП «Городские дороги плюс» понесли дополнительные расходы в сумме 1 622,7 тыс. рублей по реконструкции объекта, расположенного по адресу: г.Саратов, ул.Лесопильная, 17А, то есть по месту проживания привлеченного персонала. Учитывая, что экономического обоснования привлечения персонала не предоставлено, то и затраты по реконструкции следует считать экономически необоснованными.
В целом необоснованные расходы Предприятия по использованию в своей хозяйственной деятельности привлеченного персонала через сторонние коммерческие организации составили 25671,8 тыс. рублей.
В соответствие с договором от 01.12.2011г., МУП «Городские дороги плюс» арендовало у ООО «Трудовые резервы» погрузчик «ВОВСАТ». Стоимость арендной платы по согласованной сторонами калькуляции составляла 1035,90 рублей с НДС за 1 час. Условиями договора предусмотрено, что акт об оказанных услугах составляется на основании данных, указанных в реестрах путевых листов.
Акт об оказанных услугах от 10.01.2012г. № 12 за декабрь 2011 года, принятый к учету МУП «Городские дороги плюс», содержит только общее количество часов работы погрузчика «ВОВСАТ» в объеме 434 часов и общую стоимость в размере 449,6 тыс. рублей с учетом НДС. Учитывая, что в декабре месяце 31 календарный день, то погрузчик «ВОВСАТ» работал ежедневно по 14 часов
К проверке не предоставлены реестры и отрывные талоны путевых листов, подтверждающие объемы, указанные в акте.
Таким образом, расходы Предприятия не являются документально подтвержденными.
МУП «Городские дороги плюс» беря в почасовую аренду у ООО «Трудовые резервы» погрузчик «ВОВСАТ» в то же время само передает в аренду ООО «Трудовые резервы» транспортные средства (договор от 01.05.2012г. без номера), в том числе:
- ВОВСАТ 175;
- ВОВСАТ 300;
- МТЗ-82.
В соответствии с договором сумма ежемесячной арендной платы за три транспортных средства составляет 73,0 тыс. рублей без НДС. За одно транспортное средство, при пропорциональном расчете, ежемесячная арендная плата составит 24,0 тыс. рублей или в 18,7 раза дешевле, чем МУП «Городские дороги плюс» берет в аренду аналогичную технику у ООО «Трудовые резервы».
Следует отметить, что МУП «Городские дороги плюс» приобретало ВОВСАТ 175 и ВОВСАТ 300 по договору лизинга № 20/10-СРТ от 02.07.2010г. сроком до июля 2013 года, в среднем за два погрузчика лизинговые платежи составляют около 100,0 тыс. рублей в месяц. Таким образом, по данным договорам расходы Предприятия превышают доходы, следовательно, сделка является убыточной.
В проверяемом периоде Предприятием, для осуществления своей деятельности, были произведены расходы за транспортные услуги с почасовой оплатой работы транспортных средств. При проверке обоснованности осуществленных Предприятием расходов по оплате данных услуг установлено, что в актах о приемке выполненных работ не конкретизированы места выполнения работ, а время работы автомобильной техники не подтверждено первичными учетными документами (копиями путевых листов или отрывными талонами).
То есть указанные первичные учетные документы не подтверждают обоснованность расходов, произведенных Предприятием, следовательно, на основании ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» не могут быть приняты к учету. Например:
- ООО «АТП № 3» за период с января 2011 года по июнь 2011 года, на общую сумму 810,4 тыс. рублей;
- ООО «АВТОСТАР-С» за период с января по апрель 2011 года, на общую сумму 460,7 тыс. рублей.
Таким образом, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ указанные расходы в сумме 1271,1 тыс. рублей не являются экономически оправданными. Осуществление данных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия до налогообложения, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности.
Кроме того, в нарушение ст.9 и ст.10 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» акты по ООО «АТП № 3» за период с января по июнь 2011 года и по ООО «АВТОСТАР-С» за период с января по апрель 2011 года отражены в бухгалтерском учете Предприятия в июле 2011 года.
8. Учет оборотных активов.
В ходе проверки сплошным порядком были рассмотрены кассовые книги и отчеты кассира.
Учет операций с денежными средствами на Предприятии в проверяемом периоде осуществлялся:
- в 2011 году на основании Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993г. №40 (далее – Порядок ведения кассовых операций) с нарушениями;
- в 2012 году на основании Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным Банком Российской Федерации 12.10.2011г. № 373-П (далее – Положение о порядке ведения кассовых операций).
Превышение лимита, утвержденного банком Предприятию на 2011 год и на 2012 год остатка денежных средств в кассе не установлено.
Нарушений в порядке ведения кассовых операций в проверяемом периоде не установлено.
В соответствии с договором от 09.04.2012г. № 1 МУП «Городские дороги плюс» приняло по акту приема-передачи простой вексель номиналом 3 250,0 тыс. рублей от МУП АСС «Сар-Спас». Согласно ст. 143 Гражданского кодекса РФ вексель является ценной бумагой.
Организации должны:
- обеспечивать количественный учет и сохранность векселей;
- составлять расходные и приходные кассовые ордера на выдачу и получение векселей;
- вести журнал учета и движения векселей.
Вексель должен храниться в кассе организации.
На момент проверки МУП «Городские дороги плюс» вексель хранился в папке с договорами в общем доступе, помещение кассы на Предприятие отсутствует, журнал учета и движения векселей не ведется.
9. Расчеты с подотчетными лицами
В ходе сплошной проверки расчетов с подотчетными лицами за второе полугодие 2011 года – четыре месяца 2012 года установлено.
В нарушение статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» в проверяемом периоде в составе авансовых отчетов были приняты к учету первичные документы об оплате товаров, работ, услуг без обязательных реквизитов и сведений.
Например, подотчетным лицом А. к авансовому отчету №91 от 31.08.2011г. в качестве документа, оправдывающего произведенные расходы по приобретению товарно-материальных ценностей (ТМЦ), приложен товарный чек без кассового от 30.08.2011г., №9486, выданный ИП Р. на общую сумму 0,3 тыс. рублей, в котором отсутствуют необходимые реквизиты: ИНН индивидуального предпринимателя, ФИО и подпись продавца.
Аналогично, подотчетным лицом С. к авансовому отчету №128 от 30.10.2011г. в качестве документа, оправдывающего произведенные расходы по приобретению ТМЦ, приложен товарный чек без кассового от 11.10.2011г., выданный ИП П. на общую сумму 1,7 тыс. рублей, в котором отсутствуют необходимые реквизиты: порядковый номер документа, ИНН индивидуального предпринимателя, ФИО продавца.
Кроме того, подотчетным лицом Г. к авансовому отчету №89 от 31.08.2011г. в качестве документа, оправдывающего произведенные расходы по приобретению ТМЦ, приложена отрывная часть приходного кассового ордера от 11.08.2011г., ООО «РМЗ Рари-ТЭК» на общую сумму 1,5 тыс. рублей, в котором в качестве плательщика указано ООО «Саратовский автоцентр КамАЗ», а не подотчетное лицо.
Всего в проверяемом периоде принято в составе авансовых отчетов документов (товарных чеков, квитанций или других документов, подтверждающих прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), не содержащих обязательных реквизитов, предусмотренных п.2.1. ст.2 Федерального закона от 22.05.2003г. №54-ФЗ, на общую сумму 113,0 тыс. рублей.
В нарушение ст. 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008г. №749 (далее Положение) и п.11 Порядка ведения кассовых операций установлены факты сдачи авансовых отчетов подотчетными лицами в сроки, превышающие три рабочих дня со дня возвращения их из командировки.
Так, согласно командировочным удостоверениям сотрудники П., Г. и Ш. возвратились из командировки в г. Рязань 24.12.2011г., при этом авансовые отчеты с приложением командировочных удостоверений и иных документов, подтверждающих командировочные расходы, датированы 30.12.2011г.
Аналогично, согласно командировочному удостоверению сотрудник С. возвратился из командировки в г. Сосновоборск Пензенской области 24.09.2011г., при этом авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и иных документов, подтверждающих командировочные расходы, датирован 30.09.2011г.
Установлен факт необоснованной выплаты командировочных расходов при отсутствии подписи работодателя в командировочном удостоверении и отсутствии приказа по Предприятию на общую сумму 6,7 тыс. рублей.
Так, на основании авансового отчета № 85 от 31.08.2011г. подотчетному лицу Г. возмещены командировочные расходы в г. Набережные Челны с 11 по 14 августа. При этом в командировочном удостоверении № 7 от 10.08.2011г. отсутствует подпись работодателя, также к проверке не представлен приказ о командировании работника.
Таким образом, необоснованно приняты к учету расходы подотчетного лица на командировочные расходы в сумме 6,7 тыс. рублей.
В нарушение ст. 7 Положения пункты назначения в командировку, согласно приказам и командировочным удостоверениям, не соответствуют отметкам, произведенным на обороте командировочного удостоверения.
Так, согласно приказу по Предприятию от 12.09.2011г. № 683А и командировочному удостоверению №10 водитель Т. направлен в командировку в город Пензу. Фактически на оборотной стороне командировочного удостоверения имеются отметки о прибытии и последующем убытии в г. Сосновоборск Сосновоборского района Пензенской области.
Таким образом, необоснованно возмещено командировочных расходов в общей сумме 98,7 тыс. рублей.
В нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ установлены факты оплаты командировочных расходов при отсутствии оправдательных документах на общую сумму 19,2 тыс. рублей.
Например, подотчетным лицам П., Г., Ш. по авансовым отчетам №157, 156, 155 от 30.12.2011г. возмещено по 0,3 тыс. рублей каждому при отсутствии документов.
Также, подотчетными лицами К. и М. к авансовым отчетам №73 и №74 от 30.07.2011г. соответственно в качестве документа, оправдывающего произведенные расходы, приложены чеки за проживание в гостинице г. Химки ЗАО «Маяк-Люкс» с 29 по 30 июля 2011 года на сумму по 4,0 тыс. рублей каждому. При этом согласно командировочным удостоверениям вышеуказанные работники выехали из г. Химки 29 июля 2011 года.
Таким образом, необоснованно приняты к учету командировочные расходы, неподтвержденные первичными бухгалтерскими документами в сумме 19,2 тыс. рублей.
Общая сумма необоснованных расходов по командировочным расходам составила 123,6 тыс. рублей.
10. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.
В ходе проверки Предприятием не предоставлены расчетные ведомости за май 2012 года.
В этой связи анализ формирования и расходования фонда оплаты труда осуществлялся за июль 2011 – апрель 2012 года.
В ходе проверки порядка начисления и выплаты заработной платы установлено.
Во втором полугодии 2011 года сумма начисленной заработной платы составила 97763,2 тыс. рублей, в том числе:
- оплата по окладу и по табелю 20443,3 тыс. рублей (21 % от общей суммы расходов на оплату труда);
- оплата сверхурочных 4534,9 тыс. рублей (4,6 % от общей суммы расходов на оплату труда);
- премия 47424,8 тыс. рублей (48,5 % от общей суммы расходов на оплату труда).
За 4 месяца 2012 года сумма начисленной заработной платы составила 72188,2 тыс. рублей, в том числе:
- оплата по окладу и по табелю 16549,3 тыс. рублей (23,0 % от общей суммы расходов на оплату труда);
- оплата сверхурочных 3883,9 тыс. рублей (5,4 % от общей суммы расходов на оплату труда);
- премия 33848,9 тыс. рублей (46,9 % от общей суммы расходов на оплату труда).
Средняя заработная плата за 2011-2012 год составила:
- в 2011 году 16,7 тыс. рублей;
- за 4 месяца 2012 года 17,4 тыс. рублей.
Штатное расписание Предприятия утверждено генеральным директором предприятия 01.07.2011г. в количестве 1018 штатных единиц и фондом оплаты труда в размере 9 214,6 тыс. рублей. Штатное расписание не утверждено приказом по Предприятию.
В нарушение положений трудового договора, заключенного с генеральным директором, штатное расписание не согласовано с комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов» и комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов».
Новое штатное расписание утверждено приказом по Предприятию от 30.03.2012г. № 315 в количестве 1092 штатных единиц с месячным фондом оплаты труда 13 029,9 тыс. рублей и введено в действие с 01.04.2012г. Штатное расписание согласовано комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта и комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов».
По состоянию на 01.01.2012г. количество работников на Предприятии составляло 1005 человек, по состоянию на 01.04.2012г. - 1035 человек.
В нарушение ст.57 Трудового кодекса РФ Предприятием заключались трудовые договоры и принимались работники на должности, не предусмотренные штатным расписанием, в частности:
Штатным расписанием на Предприятии было предусмотрено в период с 01.07.2011г. по 31.03.2012г. 288 должностей водителей, фактически работало в декабре 2011 года 353 водителя, в марте 2012 года 364 водителя. Аналогично, штатным расписанием было предусмотрено 30 дорожных рабочих, а фактически в декабре 2011 года работало 36 дорожных рабочих, в марте 2012 года – 35 дорожных рабочих.
Всего сверх штатного расписания работало водителей, дорожных рабочих и рабочих по благоустройству в декабре 2011 года – 78 человек, в марте 2012 года – 87 человек. Необоснованно начислено заработной платы работникам с учетом начислений на фонд оплаты труда, за период с декабря 2011 года по апрель 2012 года 8279,5 тыс. рублей. В данный период вакансии на Предприятии отсутствовали.
Штатным расписанием до 01.04.2012г. не предусмотрены должности исполнительного директора, помощника генерального директора, слесаря, менеджера по работе с персоналом, производителя работ участка твердых бытовых отходов.
Всего необоснованно начислено заработной платы по должностям, не предусмотренным штатным расписанием, с учетом начислений на фонд оплаты труда, за период с декабря 2011 года по апрель 2012 года 3533,6 тыс. рублей.
Установлены факты нарушения ст.60.2 и 151 Трудового кодекса РФ в части начисления и выплаты работникам доплат за совмещение должностей (профессий) и за расширение зон обслуживание при отсутствии вакантных должностей в штатном расписании.
За период с декабря 2011 года по апрель 2012 года общая сумма необоснованно начисленных доплат за расширение зон обслуживания, при отсутствии вакантных должностей в штатном расписании с учетом начислений на фонд оплаты труда составила 4561,5 тыс. рублей.
В ходе проверки соблюдения порядка назначения руководителя МУП «Городские дороги плюс» и заключения с ним контракта установлено, что с начала проверяемого периода по 16.01.2012г. генеральным директором Предприятия являлся П.
С 17.01.2012г. на должность генерального директора назначен В.
П. с 17.01.2012г. назначен на должность исполнительного директора Предприятия.
Трудовым договором с администрацией МО «Город Саратов» от 13.04.2010г. № 13 генеральному директору П. было установлено вознаграждение в виде заработной платы, состоящее из должностного оклада и ежемесячной премии в размере 100% от должностного оклада.
Право заключать и расторгать трудовые договоры, поощрять работников за добросовестный эффективный труд ст.22 Трудового кодекса РФ отнесено к правовому статусу работодателя.
В нарушение указанной нормы трудового законодательства в проверяемом периоде генеральному директору П. установлена ежемесячная премия в размере 200 %, премия по итогам 2011 года и надбавка за выслугу лет при отсутствии соответствующих локальных нормативных актов работодателя (приказов, распоряжений), то есть только на основании приказов по Предприятию, подписанных генеральным директором.
Таким образом, за период с июля 2011 года по январь 2012 года генеральный директор МУП «Городские дороги плюс» при отсутствии соответствующих полномочий, самостоятельно, на основании приказов по Предприятию устанавливал себе размер ежемесячной премии в размере 200 % должностного оклада (60,0 тыс. рублей каждый месяц), размер годовой премии по итогам 2011 года (37,5 тыс. рублей) и надбавку за выплату лет.
Всего за период с июля 2011 года по январь 2012 года произведено необоснованных расходов на оплату труда руководителю Предприятия 301,6 тыс. рублей, в том числе:
- необоснованно начислено заработной платы 231,5 тыс. рублей;
- начисление на фонд оплаты труда составило 70,1 тыс. рублей.
Трудовым договором с администрацией МО «Город Саратов» от 17.01.2012г. № 20 генеральному директору В. предусмотрено вознаграждение в виде заработной платы, состоящее из должностного оклада и ежемесячной премии в размере 200% от должностного оклада. Проверкой обоснованности начисления заработной платы генеральному директору В. нарушений не установлено.
Согласно Коллективному договору и Правилам трудового распорядка, на Предприятии для отдельных категорий рабочих, водителей, механизаторов и прочего персонала установлен режим рабочего времени «Сменная работа по графику».
В нарушение ст.100 Трудового кодекса РФ для работников, работающих по скользящему графику, локальным актом и трудовым договором не установлены продолжительность ежедневной работы (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе, число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих дней. При этом в трудовых договорах для данных категорий работников установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями.
Таким образом, режим работы, установленный для данных категорий работников трудовым договором, не соответствует фактическому режиму работы – сменная работа с предоставлением выходных дней по скользящему графику.
В нарушение ст.97, 99 Трудового кодекса РФ в ходе проверки не предоставлены заявления работников о согласии на работу сверх нормы рабочего времени и приказы на данные виды работ. Кроме того, продолжительность сверхурочной работы превышает продолжительность, установленную Трудовым кодексом РФ для каждого работника в количестве 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Например, у водителя Н. в январе 2012 года количество отработанного времени составило 308 часов при норме 128 часов, количество сверхурочных часов составило 180 часов.
В нарушение ст.103 Трудового кодекса РФ графики сменности, составляемые на Предприятии, определяют общее число смен и отработанных часов сверх нормальной установленной продолжительности времени. Так, водителям Заводского района, согласно графикам сменности, установлено от 8 до 12 смен, с общей продолжительностью рабочего времени от 186 и более часов при нормальной продолжительности рабочего времени в январе 2012 года в количестве 128 часов.
Всего необоснованно произведено расходов на оплату труда за период с июля 2011 года по апрель 2012 года 16676,4 тыс. рублей, в том числе:
- необоснованные расходы по должностям, непредусмотренным штатным расписанием, 11813,2 тыс. рублей;
- необоснованные расходы по доплатам за совмещение, расширение зоны обслуживания, при отсутствии в штатном расписании вакантных ставок 4561,6 тыс. рублей;
- необоснованные расходы на оплату труда генеральному директору 301,6 тыс. рублей.
В ходе проверки установлены факты заключения с работниками Предприятия договоров на выполнение работ, оказание услуг на период их нахождения в ежегодном отпуске. При этом, основанием для выплаты вознаграждения являются акты выполненных работ.
Однако, по ряду договоров гражданско-правового характера работы сотрудниками Предприятия были выполнены не в период очередного отпуска, а во время исполнения ими своих должностных обязанностей.
Например, договором от 01.08.2011г. на оказание услуг с начальником планово-экономического отдела Предприятия, заключенным на период её очередного отпуска (с 01.08.2011г. по 21.08.2011г.) предусмотрено:
- составление отчета по программе финансово-хозяйственной деятельности Предприятия за первое полугодие 2011 года;
- составление сметных расчетов, актов выполненных работ по форме КС-2, КС-3 за период с 01.08.2011г. по 21.08.2011г. (на период очередного отпуска).
Сумма вознаграждения по договору составила 34,7 тыс. рублей.
Фактически отчет по программе финансово-хозяйственной деятельности Предприятия за 6 месяцев 2011 года составлен 10 июля, то есть за 20 дней до начала действия договора. Данный отчет согласован с комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов». Сметы и сметные расчеты подписаны сотрудником как начальником планово-экономического отдела, а не как физическим лицом, в актах выполненных работ подпись составителя отсутствует.
Таким образом, выполнение работ по вышеуказанному договору не подтверждено документально и расходы по нему в сумме 37,5 тыс. рублей не могут являться обоснованными и не подлежат включению в себестоимость.
Аналогично, договором на оказание услуг с П., являющейся юристом Предприятия, предусмотрено составление проекта коллективного договора в период её очередного отпуска с 24.03.2012г. по 24.04.2012г. Сумма вознаграждения по договору составила 28,0 тыс. рублей.
Фактически новый коллективный договор был принят на общем собрании трудового коллектива 15.03.2012г., то есть за 9 дней до момента заключения договора на оказание услуг.
Таким образом, выполнение работ по вышеуказанному договору не подтверждено документально и расходы по нему в сумме 28,0 тыс. рублей не могут являться обоснованными и не подлежат включению в себестоимость.
Общая сумма договоров, по которым документально не подтверждены расходы, составляет 404,1 тыс. рублей, в том числе:
- за второе полугодие 2011 года 369,1 тыс. рублей;
- за четыре месяца 2012 года 35,0 тыс. рублей.
11. Дебиторская и кредиторская задолженность.
Согласно данным бухгалтерской отчетности по состоянию на 31.12.2011г. за Предприятием числится кредиторская задолженность в сумме 125319,2 тыс. рублей, в том числе:
- по расчетам с поставщиками 64706,7 тыс. рублей;
- по НДС 22157,5 тыс. рублей;
- расчеты по оплате труда 9727,4 тыс. рублей;
- прочая кредиторская задолженность 28727,6 тыс. рублей.
Дебиторская задолженность в сумме 70353,3 тыс. рублей, в том числе:
- по расчетам с поставщиками 35671,9 тыс. рублей;
- по расчетам с покупателями и заказчиками 28631,3 тыс. рублей;
- прочая дебиторская задолженность 6050,1 тыс. рублей.
Согласно данным бухгалтерской отчетности по состоянию на 31.05.2012г. за Предприятием числится кредиторская задолженность в сумме 145492,3 тыс. рублей, в том числе:
- по расчетам с поставщиками 81278,6 тыс. рублей;
- по НДС 24095,0 тыс. рублей;
- по взносам в Пенсионный Фонд РФ 4125,8 тыс. рублей;
- по налогу на доходы физических лиц 6165,3 тыс. рублей;
- расчеты по оплате труда 14758,6 тыс. рублей;
- прочая кредиторская задолженность 15069,0 тыс. рублей.
Дебиторская задолженность в сумме 146453,5 тыс. рублей, в том числе:
- по расчетам с поставщиками 109153,3 тыс. рублей;
- по расчетам с покупателями и заказчиками 28631,3 тыс. рублей;
- прочая дебиторская задолженность 8668,9 тыс. рублей.
12. Ведение забалансового учета.
В соответствии с требованиями бухгалтерского учета на Предприятии ведется забалансовый учет арендованных у юридических и физических лиц транспортных средств и объектов недвижимости.
В проверяемом периоде Предприятием заключено 95 договоров аренды автотранспортных средств с физическими лицами (в 2011 году – 52 договора, в 2012 году – 43 договора).
Общая сумма расходов по данным договорам составила 1363,9 тыс. рублей, в том числе:
- за 2-е полугодие 2011 года 682,1 тыс. рублей;
- за 4 месяца 2012 года – 681,8 тыс. рублей.
Экономическое обоснование производственной необходимости заключения вышеуказанных договоров к проверке не представлено.
Указанные в предыдущем акте проверки нарушения устранены. Арендованный автотранспорт приказами закреплен за сотрудниками Предприятия. Путевые листы на арендованную технику Предприятием оформляются.
По договору от 01.01.2012г. № 4 МУП «Городские дороги плюс» передало в аренду МУП «Дорстрой» три погрузчика марки «Мустанг». Срок действия договора до 31.12.2012г., ежемесячная арендная плата за каждое транспортное средство составляет 3,0 тыс. рублей с учетом НДС. Экономического обоснования расчета арендной платы Предприятием не предоставлено. Данные погрузчики были приобретены по договору лизинга от 02.04.2010 г. сроком до 07.05.2013г., лизинговые платежи в среднем за каждое транспортное средство составляют около 40,0 тыс. рублей в месяц. Таким образом, расходы превышают доходы, следовательно, сделка является убыточной для Предприятия.
По договору от 01.01.2012г. №5 МУП «Городские дороги плюс» передало в аренду МУП «Дорстрой» снегоочиститель на базе трактора «Беларусь-Елавовец» СР -120. Срок действия договора установлен с 01 января по 31 декабря 2012 года. Ежемесячная арендная плата составляет 3,0 тыс. рублей с учетом НДС. По данному транспортному средству амортизация в месяц составляет 12,7 тыс. рублей. Экономического обоснования расчета арендной платы не представлено, изначально расходы превышают доходы, сделка является убыточной для Предприятия.
Договор от 10.11.2011г. без номера на передачу Предприятию от ООО «Саратовснабсервис» в аренду автомобиля марки Ford Focus 3 выпуска 2011 года. Согласно условий договора:
- стоимость автомобиля устанавливается в сумме 933,0 тыс. рублей;
- срок действия договора 3 года (с 10.11.1011г. по 10.10.2014г.);
- сумма ежемесячных арендных платежей 26,0 тыс. рублей.
Установленный срок амортизации для легковых автомобилей составляет от 3 до 5 лет. При сумме ежемесячных арендных платежей в размере 26,0 тыс. рублей. Предприятие за 3 года выплатит полную его стоимость.
Договор является недействительным, так как у главного бухгалтера МУП «Городские дороги плюс» отсутствуют полномочия на совершение данной сделки, следовательно, расходы Предприятия в сумме 182,0 тыс. рублей необоснованны.
По договорам от 11.01.2011г. и от 10.01.2012г. без номера МУП «Городские дороги плюс» арендовало у В. автомобиль марки TOYOTA LAND CRUSER сроком до 31.12.2011г. и сроком до 31.12.2012г. соответственно. По условиям договора ежемесячный размер арендной платы составляет 1,2 тыс. рублей, кроме того, арендатор обязан нести расходы по текущему ремонту и ГСМ.
За период с июля 2011 года по март 2012 года только расходы по ремонту автомобиля составили 495,7 тыс. рублей, а именно:
17.06.2011 г. (проведено в июле 2011) - 38 874 рубля;
21.07.2011 г. - 6 649 рублей;
08.08.2011 г. - 26 064 рубля;
01.08.2011 г. - 36 150 рублей
21.09.2011 г. - 325 623 рубля;
24.10.2011 г. - 17 201 рубль;
24.11.2011 г. - 1 708 рублей;
20.01.2012 г. - 18 229 рублей,
07.03.2012 г. - 23 163 рубля;
21.03.2012 г. - 1094 рубль;
23.03.2012 г. - 897 рублей;
Соглашением сторон от 22.03.2012г. договор аренды расторгнут. Следует отметить, что последний ремонт произведен после расторжения договора.
Услуги, оказанные по акту от 01.08.2011г. на сумму 36,1 тыс. рублей, Предприятием были оплачены дважды:
- по платежному поручению от 17.08.2011г. № 5085;
- по платежному поручению от 29.08.2011г. №5281.
Дебиторская задолженность не востребовалась с 29.08.2011г. по 13.06.2012г. Сверка взаиморасчетов не производилась. В момент проверки 14.06.2012г. в бухгалтерию Предприятия был предоставлен еще один акт от 27.10.2011г. на сумму 10,0 тыс.рублей и дебиторская задолженность составила по состоянию на 15.06.2012 г. 26,1 тыс. рублей.
Договор аренды земельного участка кадастровым номером 64:48:010402:3, расположенного по адресу: г.Саратов, остров «Городские пески» площадью 148063,0 кв.м, заключен МУП «Городские дороги плюс» с комитетом по земельным ресурсам администрации г.Саратова от 18.06.2009г. за №6. Разрешенное использование земельного участка – для целей, не связанных со строительством – размещение объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения (пляж). Срок аренды установлен с 17.06.2009г. по 17.06.2019г. Кадастровая стоимость 1 рубль (кадастровый паспорт земельного участка от 17.02.2009г. №В48/-3261). Годовой размер арендной платы 0,008 рублей. Договор заключен на основании постановления администрации МО «Город Саратов» от 17.06.2009г. №328 «О предоставлении в аренду сроком на 10 лет МУП «Городские дороги плюс» земельного участка для целей, не связанных со строительством – размещением объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения (пляж) в Волжском районе». Договор зарегистрирован в Управлении Федеральной регистрационной службы по Саратовской области 18.05.2010г.
По договору (соглашению) о перечислении субсидий на возмещение части затрат на обустройство на земельном участке, расположенным в границах острова «Городские пески», пляжа как места массового отдых населения от 30.05.2011г. Предприятию предоставляются субсидии на возмещение части затрат на обустройство пляжа как места массового отдыха на земельном участке, расположенном по адресу: г. Саратов, остров Городские пески.
В 2011 году Предприятием получено субсидий в общей сумме 9700,0 тыс. рублей.
Условием предоставления субсидии является выполнение работ по обустройству пляжа как места массового отдыха населения без привлечения субподрядных организаций. Однако в расчет части затрат на обустройство пляжа включены иные расходы (охрана территории пляжа, обеспечение медицинского пункта на пляже, проведение химических, микробиологических и иных анализов воды и почвы) которые фактически были осуществлены субподрядными организациями по договорам, заключенным Предприятием.
Таким образом, МУП «Городские дороги плюс» за счет бюджета муниципального образования «Город Саратов» возмещены расходы, произведенные с нарушением условий договора на предоставление субсидий, в общей сумме 906,8 тыс. рублей.
В ходе сверки объемных показателей, отраженных в актах выполненных работ с показателями журнала произведенных работ по пляжу и данными путевых листов установлено.
По актам выполненных работ производятся работы по очистке прибрежной линии водоема от мусора и очистке территории пляжа от случайного мусора на территории 21 500 кв. м и 126 563 кв. м. Трудозатраты на данные виды работ составляют, согласно убираемой площади и норме времени на очистке, 346 человеко-часов в день или 43 рабочих в день.
Согласно журналам произведенных работ по пляжу в период выполненных работ с 10.06.2011г. по 11.09.2011г. на территории пляжа находилось от 15 до 24 рабочих ежедневно. То есть, объемы, указанные в актах выполненных работ не могут быть подтверждены, учитывая нормы трудозатрат на вышеуказанные работы по очистке прибрежной линии водоема и территории пляжа и количество работников на пляже согласно журналу произведенных работ.
Сумма работ по очистке прибрежной линии воема и территории пляжа от случайного мусора, неподтвержденная в полном объеме данными журнала произведенных работ, составила 2997,7 тыс. рублей.
По актам выполненных работ производились работы по сбору и вывозу мусора погрузчиком. Всего по актам закрыто выполнение работ в количестве 752 машино-часов.
В ходе проверки путевых листов установлено, что сбор и вывоз мусора осуществлялся погрузчиком Т-30.69, государственный регистрационный знак 41-71АС. Согласно путевым листам за период с 30.05.2011г. по 11.09.2011г. данным автотранспортным средством отработано 272 машино-часа на пляже (вид производимых работ в путевых листах не указан, только место). Путевыми листами может быть подтверждено только 36% объема выполненных работ по сбору и вывозу мусора по акту выполненных работ.
Сумма работ по сбору и вывозу мусора на территории пляжа, неподтвержденная в полном объеме путевыми листами, составила 495,6 тыс. рублей.
По актам выполненных работ производилось боронование территории минипогрузчиком «Bobcat». Всего по актам закрыто выполнение работ в количестве 252 машино-часа.
В ходе проверки путевых листов установлено, что боронование территории производилось минипогрузчиком «Bobcat» государственный регистрационный знак 10-66СН. Согласно путевым листам за период с 30.05.2011г. по 11.09.2011г. данным автотранспортным средством отработано 171 машино-час на пляже (вид производимых работ в путевых листах не указан, только место). Путевыми листами может быть подтверждено только 68% объема выполненных работ по сбору и вывозу мусора по акту выполненных работ.
Сумма работ по сбору и вывозу мусора на территории пляжа, неподтвержденная в полном объеме путевыми листами, составила 81,9 тыс. рублей.
Кроме того данные по утилизации мусора от уборки пляжа на полигоне ТБО не соответствуют данным журнала произведенных работ. Так, согласно акту выполненных работ № 1 от 10.06.2011г. с 30.05.2011г. по 10.06.2011г. было утилизировано 576 куб.м ТБО, тогда как в журнале за этот же период времени было вывезено 255 куб.м, то есть на 321 куб.м меньше данных акта выполненных работ. Согласно акту выполненных работ № 2 от 30.06.2011г. с 11.06.2011г. по 30.06.2011г. было утилизировано 80 куб.м ТБО, тогда как в журнале за этот же период времени было вывезено 345 куб.м, то есть на 265 куб.м больше данных акта выполненных работ.
Согласно данным журнала за период с 30.05.2011г. по 11.09.2011г. всего вывезено 2 040 куб.м. Согласно актам выполненных работ – 1056 куб.м. То есть согласно данным журнала произведенных работ вывезено мусора на 984 куб.м больше данных, указанных в актах выполненных работ.
Общая сумма необоснованно произведенных расходов на обустройство пляжа как места массового отдых населения за счет средств муниципального бюджета составляет 4482,0 тыс. рублей, в том числе:
- расходы, произведенные с нарушением условий договора 906,8 тыс. рублей;
- расходы по выполненным объемам работ, не подтвержденным первичными бухгалтерскими или учетными документами 3575,2 тыс. рублей.
13. Обеспечение сохранности и рационального использования муниципального имущества.
Проверкой сохранности имущества и материальных запасов установлено.
В соответствии со статьей 12 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ последняя инвентаризация всех статей баланса, в том числе основных средств и материальных запасов, проведена Предприятием перед составлением годовой отчетности по состоянию на 16.11.2011г. По результатам инвентаризации, проведенной МУП «Городские дороги плюс» в 2011г., недостач и излишек не установлено.
На основании приказа директора Предприятия от 28.05.2012г. № 469-А «О проведении инвентаризации» по состоянию на 28.05.2012г. проведена выборочная сверка фактического наличия имущества и материальных запасов с данными бухгалтерского учета комиссией в составе: заместитель директора по общим вопросам (председатель), главный механик, бухгалтер материального стола, инженер ПЭО. Сверка материальных запасов проводилась в период с 28.05.2012г. по 06.06.2012г.
Перед проведением сверки на проверку представлены следующие документы: оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы» за период с 01.05.2012г. по 25.05.2012г., дополнительное соглашение к договору от 10.04.2003г. № 615 «О закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения» на 01.01.2012г., инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей на 28.05.2012г.
По состоянию на 28.05.2012г. по данным бухгалтерского учета, представленным на проверку, на балансе Предприятия числилось материальных запасов на общую сумму 48346,6 тыс. рублей. Проинвентаризировано материальных запасов на сумму 39066,3 тыс. рублей или 80,8 %.
Инвентаризация проведена у 26 материально-ответственных лиц по 9 адресам:
- г. Саратов, ул. Соколовая, д. 211 «А»;
- г. Саратов, ул. Орджоникидзе, д. 12 «Б»;
- г. Саратов, ул. Лесопильная, д. 17 «А»;
- г. Саратов, ул. Железнодорожная, д. 97/99;
- г. Саратов, ул. Соколовая, д. 315;
- г. Саратов, ул. Каляевская, д. 20 «А»;
- г. Саратов, ул. Глебучев овраг, д. 467;
- Пляж «Городские пески»;
- Солярий «Затон».
На начало проведения инвентаризации договора о полной индивидуальной материальной ответственности с 3 материально-ответственными лицами отсутствовали.
В нарушение п. 260 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001г. № 119н карточки складского учета ведутся только двумя материально-ответственными лицами.
Сверкой документов, представленных на проверку, с фактическим наличием материальных ценностей, проинвентаризированных комиссией, установлена недостача основных средств и материальных запасов на общую сумму 25 521,0 тыс. рублей, выявлены излишки материальных запасов на общую сумму 1789,9 тыс. рублей.
В ходе проведения проверки представлено 2 договора хранения без номера от 03.05.2012г., заключенные Предприятием (Поклажедатель) с ООО «Трудовые резервы» (Хранитель), на оказание услуг по хранению материалов Поклажедателя на складских площадях Хранителя без указания адреса хранения. Согласно вышеуказанным договорам МУП «Городские дороги плюс» передал на хранение ООО «Трудовые резервы» следующие материальные ценности (без указания стоимости):
- битумная эмульсия – 68 тонн;
- битум строительный – 10500 кг;
- щебень 20*40 – 674 тонн;
- щебень 5*10 – 423 тонн;
- щебень 5*20 – 125 тонн;
- бордюрный камень – 625 шт;
- воздуходув 356 husovarna;
- генератор бензиновый;
- грунтовой металлодетектор;
- перфоратор Makita;
- сварочный инвектор.
В представленных договорах печать и подпись ООО «Трудовые резервы» отсутствует. Акты приема-передачи Хранителем не подписаны.
При проведении инвентаризации в помещении склада, расположенного на территории базы по ул. Соколовая, д. 211 «А», выявлено 220 тонн твердого материала на основе композиции хлористых кальция и натрия. Данный материал находится в помещении склада Предприятия на основании договора ответственного хранения без номера от 02.04.2012г., заключенного МУП «Городские дороги плюс» (Хранитель) с ООО «Саратовснабсервис» (Клиент).
Однако согласно данных бухгалтерского учета по состоянию на 28.05.2012г. остатков на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» не числится, что свидетельствует о недостоверности данных бухгалтерского учета Предприятия, нарушении раздела «Забалансовые счета» Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций», утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.
На основании приказа директора Предприятия от 22.06.2012г. № 589-А «Для проведения выборочной инвентаризации» повторно по состоянию на 22.06.2012г. проведена инвентаризация понтона и причала, числящихся на балансе МУП «Городские дороги плюс» комиссией в составе: заместитель директора по общим вопросам (председатель), главный механик, бухгалтер материального стола, инженер.
По результатам повторно проведенной инвентаризации установлено наличие понтона – 1 шт, недостача причала (инвентарный номер 13833679) – 1 шт стоимостью 1231,0 тыс. рублей.
По состоянию на 31.05.2012г. на балансе МУП «Городские дороги плюс» числится нежилое помещение литер А (офис), расположенное по адресу: г. Саратов, 1-й Станционный проезд, д. 9. Данное помещение передано Предприятию при реорганизации от МУП «Ландшафтное строительство и благоустройство» и поставлено на учет 01.12.2011г. При проведении инвентаризации проведен осмотр данного помещения. В результате осмотра установлено, что данное помещение общей площадью 58,5 кв.м в уставной деятельности Предприятия не используется, комнаты закрыты и захламлены. При проведении осмотра комнат нежилого помещения 18.06.2012г. выявлены излишки материальных ценностей в количестве 10 штук (обогреватель – 2 шт, жалюзи – 3 шт, шкаф металлический, электрический чайник, сейф металлический, тумба, телефон). Стоимостная оценка выявленных излишков не произведена. Акт осмотра нежилого помещения прилагается.
Согласно справке главного бухгалтера начисление и оплата коммунальных услуг за данное помещение не производилась. За 5 месяцев 2012г. начислено амортизации 3,4 тыс. рублей. Данные расходы в сумме 3,4 тыс. рублей являются экономически необоснованными.
Таким образом, в нарушение п. 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ расходы в сумме 3,4 тыс. рублей по содержанию нежилого помещения общей площадью 58,5 кв.м. по адресу: 1-й Станционный проезд, д. 9, не используемого для нужд и целей Предприятия – экономически неоправданные затраты и не направлены на получение дохода, в результате чего убыток Предприятия за 2012г. завышен на 3,4 тыс. рублей.
По состоянию на 31.05.2012г. на балансе Предприятия числится объект нежилого фонда Литер ДД1, общей площадью 182,1 кв.м, расположенный по адресу: г. Саратов, Театральная площадь, д. 3. При проведении инвентаризации произвести осмотр данного помещения не представилось возможным ввиду отсутствия у сотрудников Предприятия ключей от нежилого объекта.
Как следует из объяснительной заместителя генерального директора ключи от нежилого объекта, расположенного на Театральной площади, д. 3, в апреле 2012г. были переданы в комитет по управлению имуществом г. Саратова для обеспечения доступа на крышу здания сотрудникам ТСЖ-1 для очистки крыши от снега и льда. Температура воздуха в апреле месяце по г. Саратову колебалась от +2 до +26 градусов, осадки в виде снега не выпадали. С апреля 2012г. по 21.06.2012г. ключи от нежилого объекта, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения, находились у сотрудников ТСЖ-1. Разрешение комитета по управлению имуществом на передачу помещения от Предприятия к ТСЖ-1 на проверку не предоставлено.
Согласно справке главного бухгалтера начисление и оплата за коммунальные услуги по нежилому помещению не производилась. За период с 01.07.2011г. по 31.05.2012г. начислено амортизации 23,5 тыс. рублей (2011г. – 9,8 тыс. рублей, 2012г. – 13,7 тыс. рублей). Данные расходы в сумме 23,5 тыс. рублей являются экономически необоснованными. За период с 01.07.2011г. по 31.05.2012г. нежилое помещение в уставной деятельности Предприятия не использовалось.
Таким образом, в нарушение п. 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ расходы в сумме 23,5 тыс. рублей по содержанию объекта нежилого фонда общей площадью 182,1 кв.м. по адресу: Театральная площадь, д. 3, не используемого для нужд и целей Предприятия – экономически неоправданные затраты и не направлены на получение дохода, в результате чего в соответствии с решением Саратовской городской Думы о бюджете города на 2011 год в бюджет города не перечислены отчисления от прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия после уплаты налога, в сумме 2,0 тыс. рублей, убыток Предприятия за 2012 год завышен на 13,7 тыс. рублей.
В нарушение п. 2 статьи 295 Гражданского кодекса РФ Предприятием без согласия собственника передан в ТСЖ-1 нежилой объект общей площадью 182,1 кв.м, расположенный по адресу: г. Саратов, Театральная площадь, д. 3, закрепленный за ним на праве хозяйственного ведения комитетом по управлению имуществом г. Саратова.
14. Крупные сделки.
В ходе проверки установлено, что Предприятием допускалось заключение договоров без указания в них общей суммы. При этом Предприятию по договору в течение года были оказаны услуги, общая стоимость которых превышала порог согласования крупной сделки, установленный статьей 23 Федерального закона от 14.11.2002г. №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях». Например, договоры, заключенные с ООО «Саратовснабсервис», в том числе:
- от 23.09.2011г. №1, оплата с момента действия договора произведена Предприятием на общую сумму 18 630,4 тыс. рублей, что превышает 10% предел уставного фонда Предприятия и, следовательно, является крупной сделкой;
- от 10.01.2012г. №5 оплата с момента действия договора произведена Предприятием на общую сумму 35 883,2 тыс. рублей, что превышает 10% предел уставного фонда Предприятия и, следовательно, является крупной сделкой.
По заключенным МУП «Городские дороги плюс» договорам в проверяемом периоде ООО «Саратовснабсервис» были поставлены: автозапчасти, горюче-смазочные материалы (бензин, дизтопливо, тосол и т.д.), стройматериалы (шпатлевка, цемент, краска строительная, эмаль, кирпич, и т.д.), торф, земля, удобрения, оргтехника, вебкамеры, предметы хозяйственного назначения (кастрюли, ведра пластмассовые, кисти, чайники электрические, и т.д.), инструменты (молоток печника, шпатель, кувалда, тиски слесарные, саморезы и т.д.), мягкий инвентарь (матрацы, подушки перьевые, одеяло, костюмы пекаря, обувь (резиновые сапоги, ботинки кожаные), плащи влагозащитные и т.д.), мебель, антенна спутниковая, травокосилки, лицензия Microsoft Windows, саженцы (каштан, липа, береза, кизильник, клен) и т.д.
Предприятием при заключении договоров на осуществление субподрядных работ в проверяемом периоде не согласована ни одна крупная сделка. Между тем, субподрядных договоров во втором полугодии 2011 года было заключено на общую сумму 276154,0 тыс. рублей, за 5 месяцев 2012 года на общую сумму 284241,4 тыс. рублей.
Установленный факт, свидетельствует о превышении Предприятием своих полномочий в части не согласования с собственником имущества крупной сделки.
В ходе проверки установлено:
1. В нарушение ст.131 Гражданского кодекса РФ на момент проведения проверки в установленном законодательством порядке Предприятием не зарегистрировано право хозяйственного ведения на 16 из 22 объектов нежилого фонда.
2. В нарушение ст. 259 Налогового кодекса РФ Предприятие в 1 квартале 2012 года не начислило амортизацию по 38 объектам основных средств на общую сумму 2 658 тыс. рублей, следовательно, расходы 2 квартала 2012 года подлежат корректировке на данную сумму.
3. Бухгалтерский учет на Предприятии ведется без разделения затрат и без отнесения их на конкретные договоры и виды работ, доходы не соотносятся с расходами, связанными с извлечением этого дохода, что противоречит положениям ст. 252 Налогового кодекса РФ.
4. В нарушение ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002г. №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» Предприятием заключались договоры, общая стоимость которых превышала порог согласования крупной сделки. По договорам на осуществление субподрядных работ в проверяемом периоде не согласована ни одна крупная сделка. Субподрядных договоров во втором полугодии 2011 года было заключено на общую сумму 276154,0 тыс. рублей, за 5 месяцев 2012 года на общую сумму 284 241,4 тыс. рублей.
5. Предприятием совершались сделки, противоречащие положениям ст. 2 Федерального закона от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», то есть сделки, не приносящие коммерческой выгоды Предприятию и не способствующие извлечению прибыли. Например, материальные ценности, приобретенные по накладной от 31.07.2011г. №145 на сумму 2206,0 тыс. рублей (6000 пог.м бортового камня 100х20х0,8; 1383 т щебня фракции 5-20) в тот же день за ту же цену Предприятием под письмо с гарантией оплаты, то есть в кредит были проданы ООО «Трудовые резервы» (накладная от 31.07.2011г. №21).Отвлечение денежных средств из оборота Предприятия составило 2206,0 тыс. рублей.
6. В нарушение п. 2 ст. 13 Федерального закона от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» Предприятием не был открыт банковский счет для зачисления денежных средств на формирование уставного фонда.
Предприятием не предоставлен перечень имущества, включенного в состав уставного фонда, утвержденный комитетом по управлению имущества г.Саратова.
7. В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, Предприятие без первичных учетных документов отображало в бухгалтерском учете поступление материальных ценностей. В оборотно-сальдовой ведомости по счету бухгалтерского учета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается несуществующий поставщик под обозначением «я НП». Например, по бухгалтерскому учету Предприятия в апреле 2012 года по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», по контрагенту «я НП» проведено оприходование материалов и, соответственно, отражена задолженность на сумму 2 609,9 тыс. рублей.
8. Предприятием не устранены отраженные в акте проверки от 14.07.2011г. нарушения, в частности, по-прежнему:
- в бухгалтерском учете Предприятия не применяется ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утвержденный приказом Минфина РФ от 19.11.2002г. №114н);
- в инвентарных карточках учета объектов основных средств не заполнены обязательные реквизиты, в результате не обеспечивается идентификация основных средств и, как следствие, сохранность муниципального имущества.
9. В ходе проверки установлены несвоевременное принятие Предприятием на учет объектов основных средств и, как следствие, необоснованные сделки с этим имуществом, повлекшие увеличение его убытков. Например, со стороны Предприятия в адрес ООО «Трудовые резервы» произведена необоснованная предоплата (725,0 тыс. рублей) на два года вперед за аренду двух подметально-вакуумных машин, одна из которых вместе с коммунальной многофункциональной машиной, приобретенной МУП «Городские дороги плюс» в лизинг, в апреле 2012 года переданы в аренду МУП «Дорстрой». Сделка для МУП «Городские дороги плюс» является убыточной, так как:
- сумма его расходов по аренде подметально-вакуумной машины у ООО «Трудовые резервы» (15,0 тыс. рублей) превышает сумму его доходов (3,0 тыс.рублей) при сдаче машины в субаренду МУП «Дорстрой» в пять раз;
- сумма ежемесячных лизинговых платежей в среднем составляет 175,7 тыс. рублей.
Кроме того, данные транспортные средства по состоянию на 25.05.2012г. не были отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета Предприятия, следовательно, у МУП «Городские дороги плюс» отсутствовало основание для их передачи в аренду другой коммерческой структуре.
В соответствии с бухгалтерской отчетностью результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2011г. - прибыль 129,0 тыс. рублей, по итогам первого квартала 2012 года – убыток 28265,0 тыс. рублей.
Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы, произведенные Предприятием по первичным учетным документам, оформленным с нарушениями требований Федерального закона от 20.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и расходы, которые, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ не являются экономически оправданными.
В частности проверкой установлены:
1) по результатам инвентаризации недостача основных средств и материальных запасов составила 25 521,0 тыс. рублей, излишки материальных запасов – 1 789,9 тыс. рублей.
2) необоснованные и документально неподтвержденные расходы Предприятия по договорам субподряда в сумме 5 917,95 тыс. рублей;
3) завышение объемов работ при исполнении муниципальных контрактов в сумме 75 840,3 тыс. рублей;
4) нарушение основных условий муниципального контракта в части заключения Предприятием субподрядных договоров на общую сумму 185272,5 тыс. рублей;
5) убытки Предприятия, нанесенные необоснованной оплатой в сумме 1 596,8 тыс. рублей за аренду нежилых помещений ООО «Трудовые резервы».
6) необоснованные расходы Предприятия по использованию в своей хозяйственной деятельности персонала, привлеченного через сторонние коммерческие организации в сумме 25671,8 тыс. рублей;
7) необоснованные расходы на обустройство пляжа, как места массового отдыха населения за счет средств муниципального бюджета составляет 4482,0 тыс. рублей, в том числе:
- расходы, произведенные с нарушением условий договора (соглашения) о перечислении субсидий на возмещение части затрат на обустройство на земельном участке, расположенном в границах острова «Городские пески», пляжа как места массового отдыха населения от 30.05.2011г. в сумме 906,8 тыс. рублей;
- расходы по выполненным объемам работ, не подтвержденным первичными бухгалтерскими или учетными документами в сумме 3575,2 тыс. рублей.
8) необоснованные командировочные расходы в сумме 123,6 тыс. рублей;
9) необоснованные расходы на оплату труда всего 17080,5 тыс. рублей, в том числе:
- по должностям, не предусмотренным штатным расписанием, в сумме 11813,2 тыс. рублей;
- по доплатам за совмещение, расширение зоны обслуживания, при отсутствии в штатном расписании вакантных ставок в сумме 4561,6 тыс. рублей;
- по оплате труда генерального директора в сумме 301,6 тыс. рублей
- по договорам на выполнение работ, оказание услуг, заключенным на период нахождения сотрудников в ежегодном отпуске в сумме 404,1 тыс. рублей
Аудитор контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов»Е.Л. Юрова