Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 5 раздела I плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2016 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2015 № 53-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 29.04.2016 № 30-01-01 и удостоверений на право проведения проверки от 29.04.2016 № 19-01-32, от 06.05.2016 № 22-01-32, выданных и. о. председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», специалистами контрольно-счетной палаты: инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Константиновой О.В. (руководитель проверки), инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Чамышевым А.А., инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Турковым Д.О. и ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Генеральской Т.Ю. с 04.05.2016 по 03.06.2016 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного специализированного похоронного предприятия «Ритуал».
Период проверки: 2015 – 2016 годы.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального унитарного специализированного похоронного предприятия «Ритуал» (далее по тексту – МУСПП «Ритуал», Предприятие).
Проверка проведена с ведома директора МУСПП «Ритуал» Ш.М. и главного бухгалтера В.Н.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы, финансовые и статистические отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
1. Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУСПП «Ритуал».
МУСПП «Ритуал» было учреждено распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 18.03.1994 № 49 и зарегистрировано администрацией г. Саратова за № 01032701.
Запись о МУСПП «Ритуал» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 05.12.2002 за основным государственным номером 1026402671921.
Свидетельство о постановке МУСПП «Ритуал» на учет в инспекции МНС по Кировскому району г. Саратова выдано 11.01.2001 ИНН/КПП 6452014521/645201001.
Правовое положение МУСПП «Ритуал» определяется действующим законодательством и Уставом.
Согласно Уставу (п. 1.6), МУСПП «Ритуал» является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием.
Предприятие создано с целью оказания ритуальных и других услуг по погребению, выполнения работ и производства продукции с целью извлечения прибыли, а также содержания и благоустройства кладбищ. Предметом его деятельности является оказание ритуальных и других услуг по погребению.
Уставом МУСПП «Ритуал» определены следующие виды деятельности:
– оформление документов, необходимых для погребения;
– предоставление и доставка гроба и других предметов, необходимых для погребения;
– перевозка останков умершего на кладбище;
– погребение;
– подбор и транспортировка трупов лиц, умерших вне медицинских учреждений;
– оказание услуг, связанных с подбором и транспортировкой трупов;
– производство и изготовление товаров ритуального назначения, оказание других услуг по погребению;
– организация оптовой и розничной торговли продукцией ритуального предназначения и ее реализация;
– производство строительных материалов и товаров народного потребления;
– строительство;
– оказание торгово-закупочных, посреднических и маркетинговых услуг населению, соответствующих целям и предмету деятельности Предприятия, в соответствии с законодательством РФ, разрешенных Саратовской городской Думой;
– содержание и благоустройство кладбищ;
– транспортировка и захоронение патолого-анатомических, операционных отходов.
– услуги общественного питания.
Фактически в проверяемом периоде МУСПП «Ритуал» осуществлял 8 из 14 видов деятельности, закрепленных в Уставе Предприятия.
МУСПП «Ритуал» на момент проверки имеет в своей структуре:
– землекопный цех;
– цветочный цех;
– камнетесный цех;
– транспортный цех;
– салон-магазин и торговые точки по реализации ритуальных принадлежностей;
– СОПП и ТТ – по организации похорон и подбору трупов.
Тарифы на услуги, оказываемые МУСПП «Ритуал» в проверяемом периоде, были утверждены постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов» «Об утверждении тарифов на услуги, оказываемые МУСПП «Ритуал» от 03.03.2014 № 517 и «О стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, стоимости услуг по погребению умерших (погибших), не имеющих супруга, близких родственников, иных родственников либо законного представителя умершего и требованиях к их качеству в г. Саратове» от 27.10.2009 № 1157 (с изменениями от 30.12.2014 № 4329, от 30.12.2015 № 3834).
МУСПП «Ритуал» осуществляет закупки товаров, работ и услуг в соответствии с требованиями Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее по тексту – Закон № 223-ФЗ) и Положением о закупке товаров, работ, услуг МУСПП «Ритуал», утвержденным приказом 27.12.2013 № 85, принятым в соответствии со ст. 2 Закона № 223-ФЗ.
В нарушение п. 2. ст. 4.1 Закона № 223-ФЗ информация о результатах исполнения договоров вносилась МУСПП «Ритуал» в реестр договоров позднее 10 дней со дня исполнения следующих договоров:
– б/н от 20.01.2015 с ООО «ССМП «Водрем-42» – исполнен 23.01.2015 (акт о приемке выполненных работ № 1), информация об исполнении направлена 17.02.2016 (через 388 дней);
– б/н от 29.01.2015 с ГБОУ ВПО «Саратовский государственный медицинский университет им. В.И. Разумовского» – исполнен 22.01.2016 (платежное поручение № 000000116), информация направлена 18.02.2016 (через 26 дней);
– б/н от 10.02.2015 с ИП К.А. – исполнен 07.07.2015 (платежное поручение № 00001134), информация направлена 18.02.2016 (через 225 дней);
– б/н от 02.07.2015 с ИП К.А. – исполнен 31.12.2015 (платежное поручение № 00002250), информация направлена 18.02.2016 (через 48 дней);
– № 40 от 25.02.2015 с ООО «Санэк» – исполнен 05.06.2015 (платежное поручение № 00000929), информация направлена 18.02.2016 (через 257 дней);
– б/н от 18.03.2015 с ООО «ПЕЛОРУС-С» – исполнен 17.04.2015 (платежное поручение № 00000649), информация направлена 17.02.2016 (через 305 дней);
– б/н от 23.07.2015 с ООО «ПЕЛОРУС-С» – исполнен 12.08.2015 (платежное поручение № 00001363), информация направлена 18.02.2016 (через 189 дней);
– б/н от 10.09.2015 с ООО «ПЕЛОРУС-С» – исполнен 01.10.2015 (платежное поручение № 00001666), информация направлена 17.02.2016 (через 138 дней);
– б/н от 24.09.2015 с ООО «ПЕЛОРУС-С» – исполнен 21.10.2015 (платежное поручение № 00001816), информация направлена 18.02.2016 (через 119 дней);
– б/н от 24.09.2015 с ООО «Тепломонтаж-Сервис» – исполнен 21.10.2015 (платежное поручение № 00001817), информация направлена 18.02.2016 (через 119 дней);
– б/н от 08.04.2015 с Кривалевой Е.А. – исполнен 09.04.2015 (платежное поручение № 00000580), информация направлена 17.02.2016 (через 313 дней);
– б/н от 29.07.2015 с ООО «Ника-АВТО» – исполнен 03.08.2015 (акт б/н), информация направлена 17.02.2016 (через 197 дней).
2. Соблюдение порядка назначения руководителя МУСПП «Ритуал», заключения с ним контракта.
В проверяемом периоде в январе 2016 года была произведена смена директора Предприятия.
Передача дел проведена в соответствии с постановлением мэра города Саратова от 15.04.2004 № 255 «Об утверждении Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений».
В соответствии с приказом комитета дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов» № 1 от 12.01.2016 при смене директора в присутствии комиссии проводилась полная инвентаризация имущества, финансовых обязательств, денежных средств, бухгалтерской документации и архивных документов с составлением актов приема-передачи.
С вновь назначенным директором Ш.М. работодателем был заключен трудовой договор от 13.01.2016 № 41.
В проверяемом периоде Предприятию предоставлялась субсидия из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на возмещение затрат в связи с погребением умерших (погибших), не имеющих супруга, близких родственников, иных родственников либо законных представителей умершего, а также умерших, личность которых не установлена.
Субсидия предоставлялась комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов»:
– в 2015 году – по муниципальному соглашению № 016/2015 от 30.01.2015 (с изменениями от 28.10.2015, от 28.12.2015) на сумму 917,0 тыс. рублей в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 28.01.2015 № 166 «О предоставлении субсидий на возмещение затрат в связи с погребением умерших (погибших), не имеющих супруга, близких родственников, иных родственников или законных представителей умершего, а также умерших, личность которых не установлена» и постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 27.10.2009 № 1157 «О стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, стоимости услуг по погребению умерших (погибших), не имеющих супруга, близких родственников, иных родственников либо законного представителя умершего» (с изменениями от 30.12.2014 № 4329);
– в 2016 году – по муниципальному соглашению № 006/2016 от 15.01.2016 на сумму 1 098,0 тыс. рублей в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.01.16 № 19 «О предоставлении субсидий на возмещение затрат в связи с погребением умерших (погибших), не имеющих супруга, близких родственников, иных родственников или законных представителей умершего, а также умерших, личность которых не установлена» и постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 27.10.2009 № 1157 «О стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, стоимости услуг по погребению умерших (погибших), не имеющих супруга, близких родственников, иных родственников либо законного представителя умершего» (с изменениями от 30.12.2015 № 3834).
Проверкой обоснованности предоставления субсидий в проверяемом периоде установлено.
Ежемесячный размер предоставленной субсидии определялся на основании заявок на получение субсидий, расчетов расходов и реестров затрат на оказание услуг по погребению, согласно которым сумма возмещения части затрат из бюджета муниципального образования «Город Саратов» составляла разницу между стоимостью услуг по погребению, стоимостью услуг по погребению умерших (погибших), не имеющих супруга, близких родственников, иных родственников либо законного представителя умершего, определенной постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 27.10.2009 № 1157 «О стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, стоимости услуг по погребению умерших (погибших), не имеющих супруга, близких родственников, иных родственников либо законного представителя умершего» и стоимостью услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, возмещаемой за счет средств федерального бюджета, Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации.
В ходе проверки обоснованности данных, указанных в расчетах расходов на возмещение затрат, и реестрах затрат на оказание услуг по погребению, проверены списки невостребованных трупов, переданных к захоронению МУСПП «Ритуал» из ГУЗ «Бюро судебно-медицинской экспертизы министерства здравоохранения Саратовской области», клинических больниц города, ГУЗ «Перинатальный центр», утвержденные уполномоченными лицами, счета-заказы, акты об оказании услуг по погребению. Расхождений данных, указанных в расчетах расходов на возмещение затрат, и реестрах затрат на оказание услуг по погребению, не установлено.
3. Соблюдение порядка передачи имущества в хозяйственное ведение Предприятия.
Договор о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения был заключен между Предприятием и комитетом по управлению имуществом г. Саратова 15.03.1996 № 110.
Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение Предприятия и изъятие имущества из его хозяйственного ведения осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 № 41-395 «О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова». Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.
Так, согласно соглашению от 30.03.2015, первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУСПП «Ритуал» на праве хозяйственного ведения, по состоянию на 01.01.2015 составляла 28 543,7 тыс. рублей, остаточная стоимость – 10 388,6 тыс. рублей, в том числе:
– 20 объектов недвижимости первоначальной стоимостью 4 633,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 3 545,3 тыс. рублей;
– 34 транспортных средства первоначальной стоимостью 17 871,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 4 291,9 тыс. рублей;
– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью 6 038,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 2 551,4 тыс. рублей.
Согласно дополнительному соглашению от 01.04.2016, по состоянию на 01.01.2016 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУСПП «Ритуал» на праве хозяйственного ведения, составляла 31 059,8 тыс. рублей, остаточная стоимость – 10 876,7 тыс. рублей, в том числе:
– 20 объектов недвижимости первоначальной стоимостью 4 633,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 3 463,2 тыс. рублей;
– 35 транспортных средств первоначальной стоимостью 20 405,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 5 199,7 тыс. рублей;
– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью 6 021,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 2 213,8 тыс. рублей.
Состав и стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУСПП «Ритуал» на праве хозяйственного ведения, по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016 соответствуют данным бухгалтерского учета.
По состоянию на 01.01.2015 Предприятием в установленном законом порядке зарегистрировано право хозяйственного ведения в Управлении Федеральной регистрационной службы по Саратовской области на все 20 объектов недвижимости:
– 64-АБ 755461 от 18.10.2007 на нежилое помещение, литер А, площадью 125,5 кв. м, по адресу: г. Саратов, ул. Киселева, д. 5;
– 64-АБ 714927 от 30.10.2007 на нежилое 2-х этажное здание, литер А2, общей площадью 679,1 кв. м, по адресу: г. Саратов, ул. им. Киселева, д. 7 (однако в составе имущества, переданного Предприятию в хозяйственное ведение, площадь указана как 676,3 кв. м);
– 64-АБ 755548 от 20.11.2007 на нежилое одноэтажное здание – цех, литер А5, общей площадью 257,4 кв. м, по адресу: г. Саратов, Елшанское кладбище;
– 64-АБ 755549 от 20.11.2007 на нежилое одноэтажное здание – ангар, литер А8, общей площадью 380,1 кв. м, по адресу: г. Саратов, Елшанское кладбище;
– 64-АБ 757203 от 21.11.2007 на нежилое одноэтажное здание – цех, литер А3А9, общей площадью 1203,7 кв. м, по адресу: г. Саратов, Елшанское кладбище;
– 64-АБ 755580 от 06.12.2007 на нежилое одноэтажное здание – киоск, литер А11, общей площадью 10,9 кв. м, по адресу: г. Саратов, Елшанское кладбище;
– 64-АБ 755581 от 06.12.2007 на нежилое 2-х этажное здание – аккумуляторная, литер А1, общей площадью 26,5 кв. м, по адресу: г. Саратов, 6-й Мурманский пр., б/н;
– 64-АБ 787162 от 10.12.2007 на нежилое одноэтажное здание (караульная), литер А10, общей площадью 2,9 кв. м, по адресу: г. Саратов, Елшанское кладбище;
– 64-АБ 799809 от 10.12.2007 на нежилое 1 антресоль-этажное здание – кузница, сварочный цех, литер А12, общей площадью 61,7 кв. м, по адресу: г. Саратов, Елшанское кладбище, б/н;
– 64-АБ 810978 от 29.01.2008 на нежилое одноэтажное здание (караульная), литер А2, общей площадью 18,3 кв. м, по адресу: г. Саратов, 6-й Мурманский пр., б/н;
– 64-АБ 757292 от 31.01.2008 на нежилое одноэтажное здание – склад, литер С, общей площадью 26,4 кв. м, по адресу: г. Саратов, 6-й Мурманский пр., б/н;
– 64-АБ 909525 от 06.05.2008 на нежилое одноэтажное здание, литер Б, общей площадью 5 кв. м, по адресу: г. Саратов, пос. Увек, б/н Увекское кладбище;
– 64-АБ 937718 от 16.05.2008 на нежилое одноэтажное здание – вспомогательный корпус, литер Б, общей площадью 28,5 кв. м, по адресу: г. Саратов, Соколовая Гора, б/н, Мусульманское кладбище;
– 64-АБ 889216 от 12.05.2008 и 64-АГ 682741 от 20.11.2012 на нежилое помещение, этаж 1, литер А, общей площадью 204,6 кв. м, по адресу: г. Саратов, ул. им. Чемодурова В.И., д. 8а;
– 64-АГ 112612 от 20.05.2011 на нежилое помещение, литер А1, общей площадью 557,9 кв. м, по адресу: г Саратов, ул. Киселева, д. 7;
– 64-АГ 112615 от 20.05.2011 на нежилое помещение, литер АА1, общей площадью 28,2 кв. м, по адресу: г Саратов, пос. Увек, б/н, Увекское кладбище;
– 64-АГ 187185 от 20.05.2011 на нежилое помещение, литер А, общей площадью 831,6 кв. м, по адресу: г Саратов, 6-й Мурманский пр., б/н;
– 64-АГ 187192 от 20.05.2011 на нежилое помещение, литер АА1, общей площадью 384,7 кв. м, по адресу: г Саратов, Елшанское кладбище;
– 64-АГ 148695 от 26.05.2011 на нежилое помещение, литер А1, общей площадью 258,1 кв. м, по адресу: г. Саратов, ул. им. Слонова И.А., д. 81;
– 64-АГ 932069 от 13.05.2013 на нежилое помещение, общей площадью 33,9 кв. м, по адресу: г Саратов, ул. Московская, д. 7.
4. Формирование уставного капитала.
Согласно Уставу в действующей редакции от 29.12.2008, уставный фонд Предприятия в размере 4 159,0 тыс. рублей сформирован за счет имущества, закрепленного на праве хозяйственного ведения, и денежных средств.
К проверке представлен перечень имущества, составляющего уставный фонд МУСПП «Ритуал», утвержденный председателем комитета по управлению имуществом г. Саратова К.Д. В перечень включено 28 объектов основных средств (нежилые здания, спецтехника, транспортные средства, офисное оборудование и мебель) первоначальной стоимостью 4 158,5 тыс. рублей и денежные средства в сумме 0,5 тыс. рублей. В проверяемом периоде размер уставного фонда Предприятия не изменялся.
Чистые активы Предприятия по состоянию:
– на 01.01.2015 в 5,08 раза превышали уставный капитал и составляли 21 093,0 тыс. рублей;
– на 01.01.2016 в 5,21 раза превышали уставный фонд и составляли 21 670,0 тыс. рублей;
– на 01.04.2016 в 5,35 раз превышали уставный фонд и составляли 22 244,0 тыс. рублей
Увеличение чистых активов Предприятия в 2015 году и в первом квартале 2016 года произошло за счет увеличения стоимости основных средств, материальных запасов и дебиторской задолженности.
5. Организация бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет на Предприятии осуществляется бухгалтерией с утвержденным на 2015 штатом в количестве 9 штатных единиц. Руководителем бухгалтерии является главный бухгалтер. Предприятие ведет бухгалтерский учет автоматизированным способом с использованием программы 1С Бухгалтерия, 1С Зарплата и кадры.
В ходе проверки были предоставлены приказы № 92, № 93, № 94 от 28.12.2012 об учетной политике МУСПП «Ритуал» для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2013 год (с изменениями № 87, № 91 от 31.12.2013, № 79 от 03.07.2014, № 99 от 31.12.2015).
6. Учет внеоборотных активов.
По данным бухгалтерской отчетности стоимость внеоборотных активов составила по состоянию:
– на 01.01.2015 – 13 631 тыс. рублей;
– на 01.01.2016 – 14 083 тыс. рублей;
– на 01.04.2016 – 16 718 тыс. рублей.
Внеоборотные средства Предприятия сформированы за счет основных средств, отложенных налоговых активов и незавершенного строительства. У Предприятия отсутствуют земельные участки, которые входят в состав внеоборотных активов.
Первоначальная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета составила по состоянию:
– на 01.01.2015 – 28 543,7 тыс. рублей;
– на 01.01.2016 – 31 059,8 тыс. рублей;
– на 01.04.2016 – 34 222,6 тыс. рублей;
Остаточная стоимость соответственно по состоянию:
– на 01.01.2015 – 10 388,6 тыс. рублей;
– на 01.01.2016 – 10 876,8 тыс. рублей.
– на 01.04.2016 – 13 464,0 тыс. рублей.
Переоценка основных средств МУСПП «Ритуал» в проверяемом периоде не проводилась.
По данным бухгалтерского учета за 2015 год поступило основных средств на общую сумму 3 276,5 тыс. рублей, в том числе:
– на сумму 390,6 тыс. рублей получен легковой автомобиль ГАЗ 3102 от МКУ «Транспортное управление» по распоряжению комитета по управлению имуществом г. Саратова от 20.05.2015 № 2169-р;
– на сумму 2 885,9,0 тыс. рублей приобретено самим Предприятием (автомобиль для ритуальных услуг).
Выбыло основных средств за 2015 год на общую сумму 760,3 тыс. рублей, в том числе:
– на сумму 390,6 тыс. рублей за счет передачи легкового автомобиля ГАЗ 3102 в МБУ «Служба благоустройства города» по распоряжению комитета по управлению имуществом г. Саратова от 09.10.2015 № 3676-р;
– на сумму 369,7 тыс. рублей за счет списания основных средств, пришедших в негодность (транспортные средства, офисная техника, производственный инвентарь).
За 1 квартал 2016 года поступило основных средств на общую сумму 3 209,4 тыс. рублей за счет приобретения Предприятием автомобиля для ритуальных услуг.
Выбыло основных средств за 1 квартал 2016 года на общую сумму 46,6 тыс. рублей за счет списания основных средств, пришедших в негодность (офисная техника).
Проверкой правильности списания основных средств установлено. Предприятием в июле 2015 года на основании приказа № 48 от 07.07.2015 были списаны 2 транспортных средства (автомобиль ГАЗ 3110 и автобус ПАЗ-3205) на общую сумму 247,6 тыс. рублей (акты о списании автотранспортных средств (ф. 0306004) № 00000001 и № 00000003 от 26.06.2015). Списание согласовано комитетом по управлению имуществом г. Саратова 26.06.2015 № 04-07/16694.
Однако экспертное исследование о том, что восстановление автобуса ПАЗ-3205 до состояния пригодного к эксплуатации экономически нецелесообразно и он подлежит списанию, было выдано Предприятию еще в 2013 году (№ 645/3 от 05.03.2013). Следовательно, Предприятием не были проведены мероприятия в 2013 году по своевременному списанию пришедшего в негодность транспортного средства первоначальной стоимостью 70,0 тыс. рублей, остаточной стоимости не имеет, неиспользуемого в деятельности Предприятия.
Проверкой правильности учета транспортных средств и специальной техники, установлено, что на момент проверки, согласно данным бухгалтерского учета, на балансе Предприятия находятся 36 единиц транспортных средств и специальной техники первоначальной стоимостью 23 614,9 тыс. рублей. Однако к проверке представлены паспорта транспортных средств и самоходных машин только на 34 единицы транспортных средств и специальной техники, У Предприятия отсутствуют паспорта на 2 единицы специальной техники – автопогрузчик ДВ1661, инвентарный № 1320657 и автопогрузчик ИО-22 инвентарный № 1320656.
В нарушение пункта 1.5 Правил государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации, утверждённых Минсельхозпродом РФ 16.01.1995, данная специальная техника не зарегистрирована Предприятием в установленном порядке в органах гостехнадзора.
В нарушение приказа Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» не во всех инвентарных карточках учета объектов основных средств заполнены такие обязательные реквизиты, как:
– номер паспорта (регистрационный);
– заводской номер;
– организация-изготовитель;
– местонахождение объекта основных средств;
– дата последнего капремонта, модернизации;
– краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств.
Например, инвентарные карточки учета объекта основных средств:
– № 00041069 от 13.03.2013 «ксерокс KMTCANON FC 128»;
– № 1320656 от 07.05.2013 «автопогрузчик ИО-22»;
– № 1320657 от 07.05.2013 «автопогрузчик ДВ1661».
В результате такого подхода затрудняется идентификация объектов основных средств и, как следствие, Предприятием не обеспечивается их сохранность. Кроме того, данные факты свидетельствуют об отсутствии контроля за порядком учета объектов основных средств на Предприятии.
При вводе в эксплуатацию объектов основных средств комиссионно определяется срок их службы и амортизационная группа. Ввод в эксплуатацию объектов основных средств сопровождается изданием письменного приказа директора Предприятия.
В ходе проверки установлены факты проведения ремонтных работ транспортных средств в 2015 году на общую сумму 117,5 тыс. рублей, которые не подтверждены данными, указанными в путевых листах транспортных средств, выписанных Предприятием за этот же день, в том числе:
– согласно акту выполненных работ от 02.02.2015 № 10 на сумму 2,5 тыс. рублей (в рамках договора от 02.02.2015 № б/н, заключенного с ИП О.А.), произведен шиномонтаж колес автомобиля Форд гос. рег. номер Т698ВО 64. Как следует из пояснительной записки начальника транспортного цеха В.В., ремонт транспортных средств Предприятия по договорам с ИП О.А. производился по адресу: г. Саратов, ул. Б.Садовая, д. 176. Однако в путевом листе на вышеуказанное транспортное средство от 02.02.2014 № 282 поездка к месту проведения шиномонтажа не отражена. Автомобиль осуществлял обслуживание похорон по адресам, указанным в наряде, с 8-08 до 15-40. Пробег согласно путевому листу составил 59 км;
– согласно акту выполненных работ от 08.04.2015 № 47 (в рамках договора от 01.04.2015 № б/н, заключенного с ИП О.А.) на общую сумму 3,0 тыс. рублей, произведен шиномонтаж автомобилей Ford Mondeo гос. рег. номер Т254ТТ 64 и ВАЗ 21213 гос. рег. номер В492МК 64. Согласно заказ-наряду № 47, вышеуказанные автомобили приняты 08.04.2015. В путевых листах на данные транспортные средства от 08.04.2015 № 289 и № 290 поездки к месту проведения ремонтных работ не отражены. Автомобили находились в распоряжении администрации Предприятия с 8-00 до 17-00. Пробег согласно путевым листам составил 202 км (Ford Mondeo) и 88 км (ВАЗ 21213);
– согласно актам выполненных работ от 01.07.2015 № 79 и № 80 (в рамках договора от 01.07.2015 № б/н, заключенного с ИП О.А.) на общую сумму 5,1 тыс. рублей, произведены ремонтные работы автомобилей Лада Гранта гос. рег. номер Т207ВН 64 и ГАЗ 3102 гос. рег. номер В800РХ 64. Согласно заказ-нарядам № 79 и 80, вышеуказанные автомобили приняты 01.07.2015. В путевых листах на данные транспортные средства от 01.07.2015 № 544 и № 548 поездки к месту проведения ремонтных работ не отражены. Автомобили находились в распоряжении администрации Предприятия с 8-00 до 17-00. Пробег согласно путевым листам составил 78 км (Лада Гранта) и 88 км (ГАЗ 3102);
– согласно акту выполненных работ от 10.08.2015 № 98 (в рамках договора от 10.08.2015 № б/н, заключенного с ИП О.А.) на сумму 15,4 тыс. рублей, произведены ремонтные работы автомобиля УАЗ гос. рег. номер Х736УЕ 64. Согласно заказ-наряду № 98, автомобиль принят на ремонт 10.08.2015. В путевом листе от 10.08.2015 № 2048 поездка к месту проведения ремонтных работ не отражена, автомобиль осуществлял доставку СОП (служба организации похорон с 8-12 до 19-00. Пробег согласно путевому листу составил 130 км;
– согласно акту выполненных работ от 11.03.2015 № 32 на сумму 24,0 тыс. рублей (в рамках договора от 27.02.2015 № б/н, заключенного с ИП Ф.А.), произведены ремонтные работы автомобиля Ford Mondeo гос. рег. номер Т254ТТ 64. Согласно квитанции к заказ-наряду от 11.03.2015 № 3H024568, вышеуказанный автомобиль принят на ремонт 25.02.2015 в 13-58. Однако в период с 25.02.2015 по 11.03.2015 в соответствии с путевыми листами № 146, 151, 156, 158, 166, 170, 176, 181, 186, 188 данный автомобиль находился в распоряжении администрации Предприятия ежедневно с 8-00 до 17-00, его пробег за данное время составил 1 819 км. Кроме того, отправка Предприятием автомобиля на ремонт 25.02.2015 до фактического заключения договора от 27.02.2015 противоречит пункту 1.3 вышеуказанного договора;
– согласно акту выполненных работ от 23.03.2015 № 46 (в рамках договора от 23.03.2015 № б/н, заключенного с ИП Ф.А.), произведены ремонтные работы автомобиля Ford Mondeo гос. рег. номер Т254ТТ 64 на сумму 6,4 тыс. рублей. Согласно квитанции к заказ-наряду от 23.03.2015 № 3H023593, вышеуказанный автомобиль принят на ремонт 23.03.2015 в 09-50. В путевом листе на данное транспортное средство от 23.03.2015 № 231 поездка к месту проведения ремонтных работ не отражена, автомобиль находился в распоряжении администрации Предприятия с 8-00 до 17-00. Пробег согласно путевому листу составил 142 км;
– согласно акту выполненных работ от 31.03.2015 № 56 (в рамках договора от 31.03.2015 № б/н, заключенного с ИП Ф.А.) на сумму 3,7 тыс. рублей, произведены ремонтные работы автомобиля Ford Mondeo гос. рег. номер Т254ТТ 64. Согласно квитанции к заказ-наряду от 31.03.2015 № 3H023593, вышеуказанный автомобиль принят на ремонт 31.03.2015 в 08-43. В путевом листе на данное транспортное средство от 31.03.2015 № 260 поездка к месту проведения ремонтных работ не отражена, автомобиль находился в распоряжении администрации Предприятия с 8-00 до 17-00. Пробег согласно путевому листу составил 128 км;
– согласно акту выполненных работ от 08.06.2015 № 132 (в рамках договора от 01.06.2015 № б/н, заключенного с ИП Ф.А.) на сумму 20,3 тыс. рублей, произведены ремонтные работы автомобиля Ford Mondeo гос. рег. номер Т254ТТ 64. Согласно квитанции к заказ-наряду от 08.06.2015 № 3H023593, вышеуказанный автомобиль принят на ремонт 28.05.2015 в 11-15. Однако в период с 28.05.2015 по 08.06.2015 в соответствии с путевыми листами № 435, 439, 441, 447, 453, 458, 462, 467 данный автомобиль находился в распоряжении администрации Предприятия ежедневно с 8-00 до 17-00, его пробег за данное время составил 996 км. Кроме того, отправка Предприятием автомобиля на ремонт 28.05.2015 до фактического заключения договора от 01.06.2015 противоречит пункту 1.3 вышеуказанного договора;
– согласно приемо-сдаточному акту выполненных работ от 23.10.2015 (в рамках договора от 23.10.2015 № б/н, заключенного с ИП Б.В.) на сумму 37,1 тыс. рублей, произведены ремонтные работы автомобиля Ford Mondeo гос. рег. номер Т254ТТ 64. Согласно квитанции к заказ-наряду от 23.10.2015 № ИАЗН009441, вышеуказанный автомобиль принят на ремонт 21.10.2015 в 10-33. Однако в период с 21.10.2015 по 23.10.2015 в соответствии с путевыми листами № 920, 923, 928 данный автомобиль находился в распоряжении администрации Предприятия ежедневно с 8-00 до 17-00, его пробег за данное время составил 170 км. Кроме того, отправка Предприятием автомобиля на ремонт 21.10.2015 до фактического заключения договора от 23.10.2015 противоречит пункту 1.3 вышеуказанного договора.
Аналогично в 2016 году установлены факты проведения ремонтных работ автомобильного транспорта на общую сумму 48,5 тыс. рублей, которые не подтверждены данными, указанными в путевых листах транспортных средств, выписанных Предприятием за этот же день, в том числе:
– согласно акту выполненных работ от 26.01.2016 № 6 (в рамках договора от 26.01.2016 № б/н, заключенного с ИП О.А.) на сумму 18,4 тыс. рублей, произведены ремонтные работы автомобиля Ford Mondeo гос. рег. номер Т254ТТ 64. Согласно заказ-наряду № 6, автомобиль принят на ремонт 26.01.2016. В путевом листе от 26.01.2016 № 43 поездка к месту проведения ремонтных работ не отражена, автомобиль находился в распоряжении администрации Предприятия с 8-00 до 17-00. Пробег согласно путевому листу составил 154 км;
– согласно акту выполненных работ от 11.02.2016 № 12 (в рамках договора от 11.02.2016 № б/н, заключенного с ИП О.А.) на сумму 3,1 тыс. рублей, произведены ремонтные работы автомобиля Ford Mondeo гос. рег. номер Т254ТТ 64. Согласно заказ-наряду № 12, автомобиль принят на ремонт 11.02.2016. В путевом листе от 11.02.2016 № 81 поездка к месту проведения ремонтных работ не отражена, автомобиль находился в распоряжении администрации Предприятия с 8-00 до 17-00. Пробег согласно путевому листу составил 182 км;
– согласно акту выполненных работ от 19.02.2016 № 14 (в рамках договора от 19.02.2016 № б/н, заключенного с ИП О.А.) на сумму 4,3 тыс. рублей, произведены ремонтные работы автомобиля Лада Гранта гос. рег. номер Т207ВН 64. Согласно заказ-наряду № 14, автомобиль принят на ремонт 19.02.2016. В путевом листе от 19.02.2016 № 119 поездка к месту проведения ремонтных работ не отражена, автомобиль находился в распоряжении администрации Предприятия с 8-00 до 17-00. Пробег согласно путевому листу составил 60 км;
– согласно акту выполненных работ от 26.02.2016 № 17 (в рамках договора от 26.02.2016 № б/н, заключенного с ИП О.А.) на сумму 3,4 тыс. рублей, произведены ремонтные работы автомобиля УАЗ гос. рег. номер В485РР 64. Согласно заказ-наряду № 17, автомобиль принят на ремонт 26.02.2016. В путевом листе от 26.02.2016 № 52 поездка к месту проведения ремонтных работ не отражена, автомобиль осуществлял дежурство ГУВД с 8-08 до 7-50 следующего дня. Пробег согласно путевому листу составил 126 км;
– согласно акту выполненных работ от 28.03.2016 № 33 (в рамках договора от 28.03.2016 № б/н, заключенного с ИП О.А.) на сумму 19,2 тыс. рублей, произведены ремонтные работы автомобиля Ford Mondeo гос. рег. номер Т254ТТ 64. Согласно заказ-наряду № 33, автомобиль принят на ремонт 28.03.2016. В путевом листе от 28.03.2016 № 203 поездка к месту проведения ремонтных работ не отражена, автомобиль находился в распоряжении администрации Предприятия с 8-00 до 19-40. Пробег согласно путевому листу составил 174 км.
Таким образом, в проверяемый период Предприятием необоснованно осуществлены расходы на ремонт и обслуживание транспортных средств, которые не подтверждены данными, указанными в путевых листах этих транспортных средств, на общую сумму 165,9 тыс. рублей (в 2015 году – 117,5 тыс. рублей, в 2016 году – 48,4 тыс. рублей).
Списание основных средств производилось в соответствии с распоряжениями комитета по управлению имуществом г. Саратова, экспертными заключениями специалистов. Нарушений не установлено.
Проверкой обоснованности отнесения затрат на незавершенное строительство установлено.
Согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету бухгалтерского учета 08.3 затраты на незавершенное строительство составляют:
– по состоянию на 01.01.2015 – 3 002,1 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2016 – 3 002,1 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.04.2016 – 3 002,1 тыс. рублей.
В состав затрат на незавершенное строительство за 2015-2016 годы входит 1 объект незавершенного строительства: «Складское хозяйство» на сумму 3 002,1 тыс. рублей (материальные затраты безвозмездно переданные в 2007 году комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов»).
7. Учет материально-производственных запасов.
Материально-производственные запасы Предприятия сформированы за счет материалов, товаров и готовой продукции.
Стоимость материально-производственных запасов по данным бухгалтерского учета составила:
– по состоянию на 01.01.2015 – 7 242,7 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2016 – 6 586,4 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.04.2016 – 7 070,2 тыс. рублей.
В соответствии с учетной политикой в составе материально-производственных запасов (далее по тексту – МПЗ) учитываются основные средства стоимостью не более 40,0 тыс. рублей.
Операции поступления, внутреннего перемещения и выбытия МПЗ отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с принятой на Предприятии учетной политикой.
Материально-производственные запасы приходовались в проверяемом периоде на центральный склад МУСПП «Ритуал», с которого передавались по подразделениям Предприятия на основании требований-накладных формы № М-11, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а. Проверкой правильности оприходования материально-производственных запасов нарушений не установлено.
Проверкой правильности списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) в проверяемом периоде установлено.
Фактическое списание ГСМ по бухгалтерскому учету производится на основании «Отчета по расходу топлива» за месяц, в котором указан расход топлива за месяц по маркам топлива. Данный отчет составляется на основании путевых листов с указанием марки автомобиля, государственного регистрационного номера, показаний спидометра, расхода горючего. Проверкой данных «Отчета по расходу топлива» с путевыми листами расхождений не установлено.
Первичными документами для списания ГСМ на Предприятии являются утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте»:
– путевой лист легкового автомобиля (типовая межотраслевая форма № 3);
– путевой лист специального автомобиля (типовая межотраслевая форма № 3 спец);
– путевой лист грузового автомобиля (типовая межотраслевая форма № 4-С);
– путевой лист автобуса необщего пользования (типовая межотраслевая форма № 6 спец).
В нарушение п. 4 ст. 9 Закона № 129-ФЗ к учету принимались первичные документы, не обеспечивающие достоверность отраженной в них информации. Так в ходе проверки выявлены путевые листы, в которых подпись и расшифровка водителя транспортного средства в графах «Автобус принял водитель» и «Сдал водитель» не соответствует графе «Сведения о водителе». Так:
– в путевом листе от 11.01.2015 № 83 автобуса необщего пользования марки 22273D (гос. рег. номер Т698ВО 64) в графе «Сведения о водителе» указан В.М. (удостоверение № 64СС061764). Однако в графах «Автобус принял водитель» и «Сдал водитель» стоит подпись и расшифровка водителя А.Р.;
– в путевом листе от 31.05.2015 № 1415 автобуса необщего пользования марки УАЗ 396291 (гос. рег. номер М071ТС 64) в графе «Сведения о водителе» указан П.Е. (удостоверение № 64ОМ866515). Однако в графах «Автобус принял водитель» и «Сдал водитель» стоит подпись и расшифровка водителя А.С.;
– в путевом листе от 01.06.2015 № 1416 автобуса необщего пользования марки УАЗ 396291 (гос. рег. номер М071ТС 64) в графе «Сведения о водителе» указан П.Е. (удостоверение № 64ОМ866515). Однако в графах «Автобус принял водитель» и «Сдал водитель» стоит подпись и расшифровка водителя А.С.;
Таким образом, в отсутствие достоверной информации в первичных учетных документах (путевых листах) необоснованно списаны ГСМ (бензин АИ-92) в количестве 44,24 л на сумму 1,4 тыс. рублей.
8. Формирование доходов, расходов и финансового результата.
За 2015 год Предприятием получен доход в сумме 115 521,0 тыс. рублей, в том числе за счет:
– выручки по основным видам деятельности – 112 718,0 тыс. рублей, или 97,6%;
– субсидии на покрытие убытков по захоронению за счет средств муниципального образования – 917,0 тыс. рублей, или 0,8 %;
– возмещение расходов на захоронение за счет средств Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, ГКУ СО «Комитет по социальной поддержке населения города Саратова» – 1 457,0 тыс. рублей, или 1,3%;
– прочих внереализационных доходов – 429,0 тыс. рублей, или 0,3%.
Прочие внереализационные доходы в 2015 году были сформированы за счет средств, полученных от:
– превышения лимита по сотовой связи – 76,0 тыс. рублей;
– выбытия ОС – 12,0 тыс. рублей.
– сдачи металлолома и макулатуры – 11,0 тыс. рублей;
– возмещения коммунальных услуг – 274,0 тыс. рублей;
– страхового возмещения – 31,0 тыс. рублей;
– списания просроченной кредиторской задолженности – 6,0 тыс. рублей;
– возмещения расходов на заработную плату – 19,0 тыс. рублей;
Расходы, отнесенные на себестоимость Предприятия за 2015 год, составили 113 681,0 тыс. рублей, в том числе:
– фонд оплаты труда с начислениями – 63 201,0 тыс. рублей, или 55,6%;
– коммунальные услуги – 3 205 тыс. рублей, или 2,8%;
– материалы и комплектующие – 29 480 тыс. рублей, или 25,9%;
– амортизация – 2 378,0 тыс. рублей, или 2,1 %;
– ГСМ – 3 717,0 тыс. рублей, или 3,3%;
– содержание и ремонт транспорта – 2 040,0 тыс. рублей, или 1,8%:
– аренда помещений и земельных участков – 738,0 тыс. рублей, или 0,6%;
– налоги, сборы – 183,0 тыс. рублей, или 0,2 %;
– охрана – 3 340,0 тыс. рублей, или 2,9%;
– связь, программное обеспечение, информационные услуги – 1 221,0 тыс. рублей, или 1,1%;
– реклама – 597,0 тыс. рублей, или 0,5%;
– ремонтные работы – 1 717,0 тыс. рублей, или 1,5%;
– техобслуживание, поверки оборудования, производственный контроль, исследование физико-химических производственных факторов, расчет класса опасных отходов и др. – 933,0 тыс. рублей, или 0,8 %;
– обучение, медосмотр, командировочные расходы – 344,0 тыс. рублей, или 0,3 %;
– бланки, канцтовары, подписка – 289,0 тыс. рублей, или 0,3 %;
– прочие расходы – 298,0 тыс. рублей, или 0,3%.
Основная доля расходов в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями (55,6%) и материалы (25,9%).
Внереализационные расходы в 2015 году составили 729,0 тыс. рублей, в том числе:
– превышение лимита по сотовой связи – 76,0 тыс. рублей, или 10,4%;
– налог на имущество – 157,0 тыс. рублей, или 21,5%;
– услуги банка – 160,0 тыс. рублей, или 21,9%;
– расходы от выбытия основных средств, сдачи металлолома – 31,0 тыс. рублей, или 4,3%;
– коммунальные услуги – 239,0 тыс. рублей, или 32,8%;
– резерв по сомнительным долгам – 19,0 тыс. рублей, или 2,6%;
– прочие – 47,0 тыс. рублей, или 6,5%.
В итоге по результатам деятельности за 2015 год Предприятием получена прибыль в сумме 1 111,0 тыс. рублей. В бюджет муниципального образования «Город Саратов» Предприятием перечислено отчислений от прибыли за 2015 год в сумме 206,8 тыс. рублей.
За 1 квартал 2016 года Предприятием получен доход от основной деятельности в сумме 28 249,0 тыс. рублей, в том числе за счет:
– выручки по основным видам деятельности – 27 672,0 тыс. рублей, или 98,0%;
– субсидии на покрытие убытков по захоронению за счет средств муниципального образования «Город Саратов» – 154,0 тыс. рублей, или 0,6 %;
– возмещения расходов на захоронение за счет средств Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, ГКУ СО «Комитет по социальной поддержке населения города Саратова» – 306,0 тыс. рублей, или 1,1%;
– прочих внереализационных доходов – 117,0 тыс. рублей, или 0,3%.
Прочие внереализационные доходы в 2016 году были сформированы за счет средств, полученных от:
– превышения лимита по сотовой связи – 12,1 тыс. рублей;
– оприходования излишков материалов – 10,3 тыс. рублей;
– сдачи помещения в аренду – 0,8 тыс. рублей;
– возмещения коммунальных услуг – 82,1 тыс. рублей;
– возмещения материального ущерба – 1,2 тыс. рублей;
– возмещения расходов на заработную плату – 10,5 тыс. рублей.
Расходы, отнесенные на себестоимость, составили 27 354,0 тыс. рублей, в том числе:
– фонд оплаты труда с начислениями – 15 584,0 тыс. рублей, или 57,0%;
– коммунальные услуги – 1 219,0 тыс. рублей, или 4,4%;
– материалы и комплектующие – 6 152,0 тыс. рублей, или 22,5%;
– амортизация – 622,0 тыс. рублей, или 2,3 %;
– ГСМ – 1 046,0 тыс. рублей, или 3,8%;
– содержание и ремонт транспорта – 386,0 тыс. рублей, или 1,4%;
– аренда помещений, земельных участков – 134,0 тыс. рублей, или 0,5%;
– охрана – 799,0 тыс. рублей, или 2,9%;
– связь, программное обеспечение, информационные услуги – 308,0 тыс. рублей, или 1,1%;
– реклама – 233,0 тыс. рублей, или 0,8%;
– техобслуживание, поверки оборудования, производственный контроль, и др. – 295,0 тыс. рублей, или 1,1 %;
– обучение, медосмотр, командировочные расходы – 295,0 тыс. рублей, или 1,1 %;
– бланки, канцтовары, подписка – 116,0 тыс. рублей, или 0,4 %;
– ремонтные работы – 102,0 тыс. рублей, или 0,4%;
– прочие расходы – 63,0 тыс. рублей, или 0,3%.
Основная доля расходов в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями (57,0%) и материалы и комплектующие (22,5%).
Внереализационные расходы за 3 месяца 2016 года составили 163,0 тыс. рублей, в том числе:
– налог на имущество – 35,0 тыс. рублей, или 21,5%;
– услуги банка – 43,0 тыс. рублей, или 26,4%;
– коммунальные услуги – 73,0 тыс. рублей, или 44,8%;
– превышение лимита по сотовой связи – 12,0 тыс. рублей, или 7,3%.
В итоге по результатам деятельности за 3 месяца 2016 года Предприятием получена прибыль 732,0 тыс. рублей.
Финансовые результаты за 2015 год и за 1 квартал 2016 года не могут считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы на содержание имущества, не участвующего в производственной деятельности, а также расходы, которые не являются экономически оправданными и приводят к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия.
Предприятием заключен договор б/н от 21.08.2015 с ООО «Проди Групп» на сумму 5,9 тыс. рублей, предметом договора является оказание услуг по оклейке 2-х автобусов (без указания марки и номерных знаков). Согласно акту № 512 от 22.08.2015, работы по оклейке 2-х автобусов оказаны в полном объеме. Однако в акте выполненных работ не указаны марка и номерные знаки автобусов, в отношении которых проводилась оклейка, следовательно, не подтверждена их принадлежность Предприятию. Расходы в сумме 5,9 тыс. рублей являются необоснованными (2015 год).
Аналогично Предприятием заключен договор б/н от 01.08.2014 с ООО «Дезслужба» на сумму 25,6 тыс. рублей. Предметом договора является проведение ежедневной санитарной обработки (дезинфекции) спецтранспорта (без указания марки и номерных знаков) в период с 01.08.2014 по 31.07.2015. Согласно актам, за 7 месяцев 2015 года в рамках договора оказано услуг по дезинфекции спецтранспорта в сумме 14,8 тыс. рублей. В актах об оказании услуг не указаны марка и номерные знаки автомобилей, в отношении которых проводилась дезинфекция, что не подтверждает их принадлежность Предприятию.
Также Предприятием заключен договор б/н от 01.08.2015 с ООО «Дезслужба» на сумму 25,5 тыс. рублей на проведение ежедневной санитарной обработки (дезинфекции) спецтранспорта (без указания марки и номерных знаков) в период с 01.08.2015 по 31.07.2016. Дополнительным соглашением 01.02.2016 в договор внесены изменения – указана марка спецтранспорта, подлежащего санитарной обработке – УАЗ-396255 и УАЗ- 330394 (без указания номерных знаков), а также увеличена сумма договора до 38,4 тыс. рублей. Согласно актам в рамках договора оказано услуг по дезинфекции спецтранспорта в сумме 21,3 тыс. рублей (за 5 месяцев 2015 года – 10,7 тыс. рублей, за 3 месяца 2016 года – 10,6 тыс. рублей). Однако в актах об оказании услуг также не указаны марка и номерные знаки автомобилей, в отношении которых проводилась дезинфекция, следовательно, не подтверждена их принадлежность Предприятию. Общая сумма необоснованных расходов на дезинфекцию автотранспорта составила 36,1 тыс. рублей (в 2015 году – 25,5 тыс. рублей, в 2016 году – 10,6 тыс. рублей).
Согласно табелю учета рабочего времени за декабрь 2015 года, директор Предприятия И.Д. в период с 08.12.2015 по 31.12.2015 отсутствовал на рабочем месте по причине временной нетрудоспособности, что подтверждается листами нетрудоспособности от 14.12.2015 № 205651750540, от 11.01.2016 № 215737912340. Обязанности директора исполнял Ш.М. (распоряжение администрации муниципального образования «Город Саратов» от 28.12.2015 № 498-лс). Однако Предприятием необоснованно принят к учету акт № 54 от 31.12.2015 от ООО «Авто-Центр» на сумму 36,0 тыс. рублей, подписанный директором И.Д., фактически отсутствовавшим на рабочем месте. Необоснованные расходы по документу, подписанному неуполномоченным лицом, отсутствовавшим на рабочем месте по причине временной нетрудоспособности, составили 36,0 тыс. рублей (2015 год).
В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ указанные расходы на общую сумму 78,0 тыс. рублей (в 2015 году – 67,4 тыс. рублей, в 2016 году – 10,6 тыс. рублей) не могут считаться экономически обоснованными и учитываться при определении финансового результата деятельности Предприятия.
9. Учет оборотных активов.
Проверкой правильности ведения кассовых операций установлено.
Учет операций с денежными средствами на Предприятии в проверяемом периоде осуществлялся на основании Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и Положением по работе с наличными денежными средствами в МУСПП «Ритуал», утвержденным приказом Предприятия от 18.06.2014 № 65.
Проверка кассовых операций за проверяемый период проведена путем сличения записей в Главной книге, кассовой книге, отчетов кассира и приобщенных к ним первичных документов.
Лимит остатка наличных денежных средств в кассе, установленный приказом по Предприятию № 67 от 19.06.2014 в сумме 350,1 тыс. рублей, не превышался.
Кассовые операции осуществлялись в кассе МУСПП «Ритуал» и в обособленных подразделениях с применением контрольно-кассовых машин и бланков строгой отчетности.
Обособленные подразделения сдавали наличные денежные средства в кассу Предприятия, расположенную по адресу: г. Саратов, ул. Киселева, 7, из которой производилась сдача денежных средств инкассаторам (в рамках договора) для зачисления на банковский счет Предприятия.
В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, правильности их списания нарушений не установлено.
Проверкой правильности расчетов с подотчетными лицами установлено.
Денежные средства выдавались в подотчет сотрудникам Предприятия, с которыми были заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности. Выдача наличных денег под отчет без полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме в проверяемом периоде не допускалась. Нарушения сроков предоставления отчетов подотчетными лицами проверкой не установлены. Расходы по авансовым отчетам подтверждены оправдательными документами.
10. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.
В ходе проверки порядка начисления и выплаты заработной платы за 2015 – 2016 годы установлено.
Оплата труда в МУСПП «Ритуал» в проверяемом периоде производилась на основании Коллективного договора Предприятия на 2012 – 2015 годы, утвержденного 01.06.2012 на общем собрании членов профсоюза МУСПП «Ритуал», зарегистрированного в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 01.06.2012 за № 375. Дополнительным соглашением от 20.05.2015 к Коллективному договору от 01.06.2012 срок действия Коллективного договора Предприятия продлен на один год. Неотъемлемой частью коллективного договора являются приложения:
– Правила внутреннего трудового распорядка (приложение № 1);
– Положение о системе оплаты труда (приложение № 2);
– Положение о порядке и условиях выплаты вознаграждения за общие результаты работы по итогам работы за год (приложение № 3);
– Положение о порядке и условиях выплаты единовременного вознаграждения за выслугу лет (приложение № 4);
– Положение о материальном стимулировании и поощрении работников (приложение № 5);
– Положение о бригадной форме организации труда работников бригад по организации и обслуживанию похорон (приложение № 6);
– Список должностей (профессий), имеющих право на дополнительный отпуск, с учетом специфики условий труда на рабочем месте (приложение № 7);
– Положение о бесплатной выдаче спецодежды, обуви и других средств индивидуальной защиты работникам (приложение № 8).
Штатные расписания согласованы комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов» и комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» и утверждены приказами директора:
– с 01.01.2015 в количестве 268 штатных единиц (приказ от 29.12.2014 № К1/267);
– с 26.01.2016 в количестве 267 штатных единиц (приказ от 26.01.2016 № К1/9);
– с 05.02.2016 в количестве 266 штатных единиц (приказ от 05.02.2014 № К1/21);
– с 21.03.2016 в количестве 264 штатных единиц (приказ от 21.03.2015 № К1/53).
По данным отчета о выполнении программы финансово-хозяйственной деятельности МУСПП «Ритуал» среднесписочная численность работников Предприятия составила:
– в 2015 году – 236 человек, в том числе аппарат управления – 53 человека;
– в 1 квартале 2016 года – 230 человек, в том числе аппарат управления – 49 человека.
По состоянию на 01.01.2015 количество занятых штатных единиц на Предприятии составило 250 человека, или 93%, по состоянию на 01.01.2016 – 243 человек, или 91%, на 01.04.2016 – 243 человека, или 92%.
Годовой фонд оплаты труда запланирован программой финансово-хозяйственной деятельности и утвержден комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год в размере 55 858,0 тыс. рублей, на 2016 год в размере 50 500,0 тыс. рублей.
Сумма начисленной заработной платы по данным бухгалтерского учета составила:
- за 2015 год – 49 833,3 тыс. рублей, в том числе:
– оплата по табелю – 33 069,3 тыс. рублей (или 66,4%);
– премия ежемесячная – 9 988,0 тыс. рублей (или 20,0%);
– единовременные и разовые премии – 6776,0 тыс. рублей (или 13,6%);
- за 1 квартал 2016 года – 11 589,4 тыс. рублей, в том числе:
– оплата по табелю – 7 786,5 тыс. рублей (или 67,2);
– премия ежемесячная – 2 317,3 тыс. рублей (или 20,0);
– единовременные и разовые премии – 1 485,6 тыс. рублей (или 12,8%).
Средняя заработная плата по Предприятию за 2015 – 2016 годы составила:
– в 2015 году – 17,5 тыс. рублей;
– в 2016 году – 16,4 тыс. рублей (первый квартал).
Таким образом, за проверяемый период заработная плата работников Предприятия уменьшилась в 2016 году – на 6,3% (первый квартал) по сравнению с 2015 годом.
Средняя заработная плата по отдельным категориям работников Предприятия за 2015 – 2016 годы составила:
- в 2015 году:
– директор – 76,9 тыс. рублей;
– заместители директора – 71,2 тыс. рублей;
– АУП и ИТР – 28,6 тыс. рублей;
- в первом квартале 2016 года:
– директор – 76,9 тыс. рублей;
– заместители директора – 52,8 тыс. рублей;
– АУП и ИТР – 22,6 тыс. рублей;
Проверкой обоснованности начисления заработной платы директору установлено.
В проверяемом периоде были заключены трудовые договора с руководителями МУСПП «Ритуал»:
– И.Д. – с 27.11.2014 по 12.01.2016, трудовой договор от 27.11.2014 № 36;
– Ш.М. – с 13.01.2016 по настоящее время, трудовой договор от 13.01.2016 № 41.
Согласно ст. 15 и ст. 16 Трудового кодекса Российской Федерации, трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом. Обязательными для включения в трудовой договор являются, в том числе, условия оплаты труда работника (ст. 57 Трудового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 68 Трудового кодекса РФ прием на работу оформляется приказом (распоряжением) работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора, при этом содержание такого приказа (распоряжения) должно соответствовать условиям заключенного трудового договора.
Согласно представленной к проверке копии трудового договора с И.Д., его заработная плата состоит из должностного оклада в размере 34,960 тыс. рублей и ежемесячной премии в размере 100% от должностного оклада (п. 5).
Распоряжением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 27.11.2014 № 458-лс «О назначении И.Д.» ему был установлен должностной оклад согласно штатному расписанию. Однако в действовавшем на момент принятия на работу И.Д. штатном расписании, утвержденном приказом № К1/112 от 06.04.2014 по МУСПП «Ритуал», должностной оклад директора составлял – 38,460 тыс. рублей.
В нарушение ст. 68 Трудового кодекса РФ, содержание распоряжения от 27.11.2014 № 458-лс «О назначении И.Д.» не соответствует условиям оплаты труда, указанным в п. 5.1 заключенного с ним трудового договора от 27.11.2014 № 36, в части завышения должностного оклада на 3,5 тыс. рублей.
Фактически, согласно данным расчетных ведомостей в проверяемом периоде (с 01.01.2015 по 12.01.2016) И.Д. была начислена и выплачена заработная плата по штатному расписанию из расчета – должностной оклад в сумме 38,460 тыс. рублей и ежемесячная премия в размере 100% от должностного оклада.
Таким образом, в нарушение п. 5 трудового договора от 27.11.2014 № 36, сумма необоснованно начисленной заработной платы директору МУСПП «Ритуал» И.Д. составила 90,7 тыс. рублей (за 2015 год – 78,5 тыс. рублей, за 2016 год – 12,2 тыс. рублей), страховые взносы – 27,3 тыс. рублей (за 2015 год – 23,7 тыс. рублей, за 2016 год – 3,6 тыс. рублей).
Аналогичная ситуация повторилась и с Ш.М., назначенным на должность директора МУСПП «Ритуал» в 2016 году после увольнения И.Д. В п. 5.1 трудового договора от 13.01.2016 № 41, заключенного с Ш.М., ему также был установлен должностной оклад в размере 34,960 тыс. рублей. Однако в действовавшем на момент принятия Ш.М. штатном расписании должностной оклад директора составлял 38,460 тыс. рублей, что не соответствует должностному окладу, указанному в трудовом договоре. В период проведения проверки данное несоответствие было устранено. Дополнительным соглашением от 27.04.2016 работодателем внесены изменения в трудовой договор от 13.01.2016 № 41 (п. 5.1) в части увеличения должностного оклада до 38,460 тыс. рублей с 13.01.2016.
11. Дебиторская и кредиторская задолженность.
По данным бухгалтерского баланса (форма 0710001) дебиторская задолженность МУСПП «Ритуал» составила:
- на 01.01.2015 – 1 607,0 тыс. рублей, в том числе:
- расчеты с поставщиками и подрядчиками – 754,0 тыс. рублей, из них:
– ООО «Газпром межрегионгаз Саратов» – 76,2 тыс. рублей;
– ЗАО «Единая энергоснабжающая компания» (электроэнергия) – 110,4 тыс. рублей;
– ЗАО Аптека № 17 (аренда) – 43,4 тыс. рублей;
– СПГЭС ООО ОСБ (электроэнергия) – 22,6 тыс. рублей;
– ООО «Магистраль-Карт» (нефтепродукты) – 194,6 тыс. рублей;
– ООО «Мегаполис-ТГ» (нефтепродукты) – 46,1 тыс. рублей;
– ООО «Спецкомплект» (спецодежда) – 165,4 тыс. рублей;
– прочие организации – 95,3 тыс. рублей;
- расчеты с покупателями и заказчиками – 250,0 тыс. рублей, из них:
– ГУЗ «Перинатальный центр» – 4,3 тыс. рублей;
– Военный комиссариат Саратовской области (компенсация за погребение) – 22,0 тыс. рублей;
– Пенсионный фонд РФ по Саратовской области (захоронение невостребованных) – 45,0 тыс. рублей;
– ГАУ СО «КСПН» г. Саратова/министерство социального развития Саратовской области (возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению) – 170,1 тыс. рублей;
– прочие 8,6 тыс. рублей;
- расчеты по налогам и сборам – 172,0 тыс. рублей;
- расчеты с персоналом по прочим операциям – 78,0 тыс. рублей;
- расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 353,0 тыс. рублей (аванс ООО «ЭкономЛизинг» за автомобиль).
- на 01.01.2016 – 729,0 тыс. рублей:
- расчеты с поставщиками и подрядчиками – 466,0 тыс. рублей, из них:
– ООО «Газпром межрегионгаз Саратов» – 27,0 тыс. рублей;
– ЗАО «Единая энергоснабжающая компания» (электроэнергия) – 24,0 тыс. рублей;
– ООО ПК ТАЭС (приборы теплоучета) – 48,0 тыс. рублей;
– ЗАО Аптека № 17 (аренда) – 96,0 тыс. рублей;
– СПГЭС ООО ОСБ (электроэнергия) – 55,0 тыс. рублей;
– ООО «Магистраль-Карт» (нефтепродукты) – 159,0 тыс. рублей;
– прочие организации – 57,0 тыс. рублей;
- расчеты с покупателями и заказчиками – 106,0 тыс. рублей, из них:
– ГУЗ «Перинатальный центр» – 4,0 тыс. рублей;
– Военный комиссариат Саратовской области – 6,0 тыс. рублей;
– Пенсионный фонд РФ по Саратовской области – 5,0 тыс. рублей;
– ГАУ СО «КСПН» г. Саратова – 5,0 тыс. рублей;
– Комитет дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов» (субсидия на возмещение затрат по захоронению) – 69,0 тыс. рублей;
– прочие 17,0 тыс. рублей;
– расчеты по налогам и сборам – 117,0 тыс. рублей;
– расчеты с персоналом по прочим операциям – 35,0 тыс. рублей;
– расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 5,0 тыс. рублей.
- на 01.04.2016 – 1 229,0 тыс. рублей:
- расчеты с поставщиками и подрядчиками – 742,0 тыс. рублей, из них:
– ООО «ТК РОСЭКОЦЕНТР» (поставка хозматериалов) – 292,0 тыс. рублей;
– ООО «РН-Карт» (нефтепродукты) – 221,0 тыс. рублей;
– ООО «Санэк» (оценка условий труда) – 180,0 тыс. рублей;
– прочие организации – 49,0 тыс. рублей.
- расчеты с покупателями и заказчиками – 441,0 тыс. рублей:
– ГАУ СО «КСПН» г. Саратова (возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению) – 100,1 тыс. рублей;
– комитет дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов» (субсидия на возмещение затрат на погребение – 146,0 тыс. рублей;
– прочие (население) – 194,9 тыс. рублей;
- расчеты с подотчетными лицами – 16,0 тыс. рублей;
- расчеты с персоналом по прочим операциям – 30,0 тыс. рублей.
За 2015 год произошло снижение дебиторской задолженности на 878,0 тыс. рублей. В I квартале 2016 года рост дебиторской задолженности составил 500,0 тыс. рублей. Увеличение дебиторской задолженности произошло за счет перечисления Предприятием авансовых платежей поставщикам, а также задолженности покупателей и заказчиков.
По данным бухгалтерского баланса (форма 0710001) кредиторская задолженность МУСПП «Ритуал» составила:
- на 01.01.2015 – 6 646,0 тыс. рублей, в том числе:
- расчеты с поставщиками и подрядчиками – 1 047,0 тыс. рублей, из них:
– ООО «Рецитал» (ритуальные принадлежности) – 150,2 тыс. рублей;
– ТД «КАРФАГЕН» (ритуальные принадлежности) – 170,6 тыс. рублей;
– ООО «Захарь» (товар ритуального назначения) – 20,3 тыс. рублей;
– АТСЖ Ленинского района (коммунальные услуги) – 11,7 тыс. рублей;
– ИП Ч.А. (ритуальные принадлежности) – 46,6 тыс. рублей;
– прочие 647,6 тыс. рублей;
- расчеты с покупателями и заказчиками (население) – 773,0 тыс. рублей;
- расчеты по налогам и сборам – 646,0 тыс. рублей;
- расчеты по социальному страхованию и обеспечению – 829,0 тыс. рублей;
- расчеты с персоналом по оплате труда – 2 294,0 тыс. рублей;
- расчеты с разными дебиторами и кредиторами (ООО «ЭкономЛизинг за автомобиль) – 990,0 тыс. рублей;
- расчеты с учредителями – 67,0 тыс. рублей.
- на 01.01.2016 – 5 845,0 тыс. рублей:
- расчеты с поставщиками и подрядчиками – 696,0 тыс. рублей, из них:
– ООО «Рецитал» (ритуальные принадлежности) – 137,4 тыс. рублей;
– ТД «КАРФАГЕН» (ритуальные принадлежности) – 206,9 тыс. рублей;
– ПАО «Т Плюс» (отопление) – 29,5 тыс. рублей;
– АТСЖ Ленинского района (коммунальные услуги) – 17,0 тыс. рублей;
– комитет по управлению имуществом (арендная плата за землю) – 285,8 тыс. рублей;
– прочее 19,4 тыс. рублей;
- расчеты с покупателями и заказчиками (население) – 541,0 тыс. рублей;
- расчеты по налогам и сборам – 549,0 тыс. рублей;
- расчеты по социальному страхованию и обеспечению – 481,0 тыс. рублей;
- расчеты с персоналом по оплате труда – 1 808,0 тыс. рублей;
- расчеты с разными дебиторами и кредиторами (ООО «ЭкономЛизинг за автомобили) – 1 563,0 тыс. рублей;
- расчеты с учредителями – 207,0 тыс. рублей.
- на 01.04.2016 – 10 736,0 тыс. рублей:
- расчеты с поставщиками и подрядчиками – 1 419,0 тыс. рублей;
– ООО «Газпром межрегионгаз Саратов» – 77,0 тыс. рублей;
– СПГЭС ООО ОСБ (электроэнергия) – 57,0 тыс. рублей;
– ООО Системы Технической Безопасности (ремонт пожарной сигнализации) – 56,0 тыс. рублей;
– ООО «Налоговый консультант» (информационно- консультационные услуги) – 50,0 тыс. рублей;
– ЧОО ООО СОБОС-ПЛЮС (услуги охраны) – 275,0 тыс. рублей;
– ООО «Рецитал» (ритуальные принадлежности) – 142,0 тыс. рублей;
– ООО «Респект-АБ» (ритуальные принадлежности) – 459,0 тыс. рублей;
– ООО «Сервис-Быт» (ритуальные принадлежности) – 121,0 тыс. рублей;
– прочее – 182,0 тыс. рублей;
- расчеты с покупателями и заказчиками (население) – 943,0 тыс. рублей;
- расчеты по налогам и сборам – 589,0 тыс. рублей;
- расчеты по социальному страхованию и обеспечению – 796,0 тыс. рублей;
- расчеты с персоналом по оплате труда – 2 574,0 тыс. рублей;
- расчеты с разными дебиторами и кредиторами (ООО «ЭкономЛизинг за автомобили) – 4 208,0 тыс. рублей;
- расчеты с учредителями – 207,0 тыс. рублей.
Кредиторская задолженность за 2015 год снизилась на 801,0 тыс. рублей за счет уменьшения долга по налогам и сборам, уменьшения задолженности перед персоналом, а также уменьшения задолженности поставщикам и подрядчикам.
Кредиторская задолженность по состоянию на 01.04.2016 возросла по отношению к 01.01.2016 года на 4 891,0 тыс. рублей, в основном за счет заключения договора лизинга с ООО «Эконом Лизинг» от 17.03.2016 № 1834 на приобретение ритуального автобуса на общую сумму 3 209,4 тыс. рублей, а также роста задолженности по поставщикам и подрядчикам, по налогам и сборам.
Дебиторская и кредиторская задолженность по данным бухгалтерского учета на 01.01.2015, 01.01.2016 и 01.04.2016 соответствует данным бухгалтерской отчетности. В проверяемом периоде просроченная дебиторская и кредиторская задолженность у Предприятия отсутствует, имеющиеся дебиторская и кредиторская задолженность является текущей.
Согласно приказу от 31.10.2014 № 111 «О проведении инвентаризации», была проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.
По результатам инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 01.01.2015 года подтверждено:
– дебиторами – 26,6% от общей суммы дебиторской задолженности (426,6 тыс. рублей из 1 607,0 тыс. рублей);
– кредиторами – 3,2% от общей суммы кредиторской задолженности (208,1 тыс. рублей из 6 646,0 тыс. рублей).
Согласно приказу от 29.10.2015 № 72 «О проведении инвентаризации», была проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.
По результатам инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 01.01.2016 года подтверждено:
– дебиторами – 32,1% от общей суммы дебиторской задолженности (233,9 тыс. рублей из 729,0 тыс. рублей);
– кредиторами – 4,0% от общей суммы кредиторской задолженности (236,6 тыс. рублей из 5 845,0 тыс. рублей).
Таким образом, отражение в бухгалтерском учете Предприятия задолженности, не подтвержденной актами сверки взаимных расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, свидетельствует о недостоверности данных представленных в бухгалтерской отчетности, так как:
– дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2015 в сумме 1 180,4 тыс. рублей, на 01.01.2016 – в сумме 495,1 тыс. рублей не подтверждена актами сверки взаимных расчетов;
– кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2015 в сумме 6 437,9 тыс. рублей, на 01.01.2016 – в сумме 5 608,4 тыс. рублей не подтверждена актами сверки взаимных расчетов.
12. Ведение забалансового учета.
В соответствии с данными бухгалтерского учета Предприятием на счете 001 «Арендованные основные средства» ведется забалансовый учет арендованного имущества.
Стоимость такого имущества составила:
– по состоянию на 01.01.2015 – 1 268,6 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2016 – 1 268,6 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.04.2016 – 468,6 тыс. рублей.
В 2015 году в состав арендованного имущества Предприятия, входили:
– земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Киселева, д. 7, кадастровой стоимостью 468,6 тыс. рублей, полученный по договору аренды от 21.01.2008 № 1;
– нежилое помещение, расположенное по адресу: г. Саратов, проспект Энтузиастов, д. 40А, стоимостью 800,0 тыс. рублей, полученное по договорам аренды от 21.11.2014 б/н, от 30.10.2015 б/н.
За 2015 год движения по счету 001 не было.
В 1 квартале 2016 года нежилое помещение, расположенное по адресу: г. Саратов, проспект Энтузиастов, д. 40А, было возвращено из аренды. Договор аренды вышеуказанного нежилого помещения досрочно расторгнут по соглашению сторон в соответствии с дополнительным соглашением к договору аренды имущества от 01.02.2016.
Предприятию принадлежат на праве хозяйственного ведения 20 объектов недвижимости. Право аренды земельных участков, занимаемых объектами недвижимости, оформлено Предприятием только на земельный участок по адресу: г. Саратов, ул. Киселева, д. 7, на котором расположены два объекта недвижимости: нежилое 2-х этажное здание литер А2 и нежилое помещение литер А1 (договор аренды от 21.01.2008 № 1). На момент проверки арендная плата по договору за 2015 год в сумме 138,0 тыс. рублей оплачена в полном объеме, задолженность отсутствует.
В ходе проверки установлено. Согласно предписанию Управления Федеральной антимонопольной службы по Саратовской области № 31/ов от 20.10.2009, администрации муниципального образования «Город Саратов» предписано расторгнуть договоры земельных участков:
– № 584 от 04.06.1998 по адресу: пос. Новый Увек (Увекское кладбище);
– № 2035 от 03.12.1998 по адресу: пос. Завокзальный (Национальное кладбище);
– № 2036 от 03.12.1998 по адресу: ул. Соколовая (Воскресенское кладбище);
– № 2037 от 03.12.1998 по адресу: Соколовая гора (Мусульманское кладбище);
– № 1156 от 10.12.2007 по адресу: пос. Елшанка (Елшанское кладбище);
– № 9 от 16.05.2008 по адресу: пос. Новый Увек (участок № 2).
Данные договоры аренды земельных участков были расторгнуты соглашениями от 22.10.2010. На территории данных земельных участков расположены 18 объектов недвижимости, закрепленных за Предприятием на праве хозяйственного ведения. Согласно пояснениям начальника отдела правового обеспечения Ж.Л., для оформления права аренды на земельные участки, занятые под объектами недвижимости Предприятия, необходимо проведение следующих мероприятий:
– образование путем раздела вышеуказанных земельных участков на участки, занятые под местами захоронения и участки, занятые под объектами недвижимости;
– изменение вида разрешенного использования вновь образованных земельных участков, а также внесение соответствующих изменений в генеральный план муниципального образования «Город Саратов»;
– государственная регистрация права муниципального образования «Город Саратов» на вновь образованные земельные участки.
Вышеперечисленные мероприятия по оформлению в аренду земельных участков, занимаемых 18 объектами недвижимости, Предприятием не проведены.
К проверке представлены лишь обращения в комитет по землепользованию и градостроительству администрации муниципального образования «Город Саратов», комитет по управлению имуществом г. Саратова, об оказании содействия в решении данного вопроса (письмо от 25.04.2012 исх. № 269; письмо от 15.01.2014 исх № 14). Таким образом, в течение 2014 – 2016 гг. Предприятием не принимались меры по оформлению вышеуказанных земельных участков в аренду.
В нарушение пп. 7 п. 1 ст. 1 и ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации МУСПП «Ритуал» использует земельные участки, занимаемые 18 объектами недвижимости, без оплаты, что ведет к уменьшению доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» по арендной плате за землю.
13. Крупные сделки.
В нарушение ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и п. 2.3.13 Порядка создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 № 41-395, Предприятие согласовывало не все сделки, превышающие 10% уставного фонда (415,9 тыс. рублей), то есть относящиеся к категории крупных сделок.
В ходе проверки установлен факт осуществления Предприятием расходов в размере, превышающем порог согласования крупной сделки путем одновременного заключения нескольких договоров с одним и тем же поставщиком на оказание одного и того же вида работ (услуг).
Так, Предприятием в 2015 году заключены договоры с ИП К.А. на поставку автозапчастей на общую сумму 913,8 тыс. рублей:
– б/н от 10.02.2015 на сумму 412,7тыс. рублей;
– б/н от 02.07.2015 на сумму 409,8тыс. рублей
– б/н от 29.12.2015 на сумму 91,3 тыс. рублей.
Таким образом, общая стоимость продукции, полученной Предприятием в течение 2015 года у ИП К.А., превысила порог согласования крупной сделки, установленный ст. 23 Закона № 161-ФЗ.
Таким образом, по результатам проверки установлено следующее:
- В нарушение п. 2. ст. 4.1 Закона № 223-ФЗ информация о результатах исполнения договоров несвоевременно размещена в единой информационной системе в реестре договоров.
- В нарушение пп. 7 п. 1 ст. 1 и ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации МУСПП «Ритуал» использует земельные участки, на которых расположены 18 объектов недвижимости, принадлежащие ему на праве хозяйственного ведения, без оплаты, что ведет к уменьшению доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» по арендной плате за землю.
- В нарушение пункта 1.5 Правил государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации, утверждённых Минсельхозпродом РФ 16.01.1995, Предприятием не зарегистрированы в органах гостехнадзора 2 единицы спецтехники.
- По данным бухгалтерской отчетности результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2015 года – прибыль 1 111,0 тыс. рублей, по итогам I квартала 2016 года – прибыль 732,0 тыс. рублей.
Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы на содержание имущества, не участвующего в производственной деятельности, а также расходы, которые не являются экономически оправданными и приводят к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия. Общая сумма необоснованных расходов составила 363,3 тыс. рублей (в 2015 году– 288,5 тыс. рублей, в 2016 году – 74,8 тыс. рублей), из них:
- расходы на ремонт и обслуживание транспортных средств, не подтвержденные данными, указанными в путевых листах – 165,9 тыс. рублей (в 2015 году – 117,5 тыс. рублей, в 2016 году – 48,4 тыс. рублей);
- расходы на ГСМ в отсутствие достоверной информации в путевых листах – 1,4 тыс. рублей (2015 год);
- расходы на содержание объектов основных средств (транспорт) без указания марки, модели и номера – 42,0 тыс. рублей (в 2015 году – 31,4 тыс. рублей, в 2016 году – 10,6 тыс. рублей);
- расходы по документу, подписанному неуполномоченным лицом – 36,0 тыс. рублей (2015 год);
- расходы на оплату труда – 118,0 тыс. рублей (в 2015 году– 102,2 тыс. рублей, в 2016 году – 15,8 тыс. рублей).
- В бухгалтерском учете Предприятия отражена задолженность, не подтвержденная актами сверки взаимных расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, что свидетельствует о недостоверности данных представленных в бухгалтерской отчетности:
- дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2015 в сумме 1 180,4 тыс. рублей, на 01.01.2016 – в сумме 495,1 тыс. рублей не подтверждена актами сверки взаимных расчетов;
- кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2015 в сумме 6 437,9 тыс. рублей, на 01.01.2016 – в сумме 5 608,4 тыс. рублей не подтверждена актами сверки взаимных расчетов.
- В нарушение ст. 23 Федерального закона № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» в 2015 году Предприятием заключено сделок, превышающих 10% уставного фонда (крупные сделки), в отсутствие согласия собственника – комитета по управлению имуществом г. Саратова – на общую сумму 913,8 тыс. рублей (2015 год).
Аудитор контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» М.В. Курушина