Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности, в том числе исполнения Федерального закона от 5 апреля 2013 № 44-ФЗ «О контрольной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа № 2 с углублённым изучением отдельных предметов им. В.П. Тихонова Фрунзенского района г.Саратова»

В соответствии с пунктом 24 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.12.2013 № 62-01-03 (с изменениями), на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 06.11.2014 № 62-01-01 и удостоверения на право проведения проверки № 35-01-31 от 06.11.2014, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором Бедрицкой А.А. с 08.11.2014 по 12.12.2014 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрольной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа № 2 с углублённым изучением отдельных предметов им. В.П. Тихонова Фрунзенского района г. Саратова».

Период проверки: 2013 – 2014 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность, в том числе исполнение Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрольной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа № 2 с углублённым изучением отдельных предметов им. В.П. Тихонова» Фрунзенского района г. Саратова (далее – МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова», Учреждение, Школа).

Проверка проведена с ведома директора МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» М.В. директора муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова» М.И.

При проверке использовались: учредительные документы, приказы по Учреждению, бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.

Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова».

Муниципальное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа № 2 с углубленным изучением отдельных предметов им. В.П. Тихонова» Фрунзенского района г. Саратова является правопреемником муниципального образовательного учреждения «Средняя школа-гимназия № 2», созданного на основании письма Министерства образования и науки Правительства Саратовской области № 2521 от 18.05.1998 и письма комитета по образованию департамента социальной сферы администрации г. Саратова № 35 от 27.05.1998.

Муниципальное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа № 2 с углубленным изучением отдельных предметов им. В.П. Тихонова» Фрунзенского района г. Саратова является некоммерческой организацией.

Организационно-правовая форма – муниципальное учреждение.

Тип образовательного учреждения – общеобразовательное учреждение.

Вид учреждения – средняя общеобразовательная школа с углубленным изучением предметов.

Тип Учреждения – бюджетное учреждение.

Учредителем МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» является муниципальное образование «Город Саратов». Функции и полномочия Учредителя осуществляет территориальное структурное подразделение администрации муниципального образования «Город Саратов» – администрация Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» в пределах делегированных полномочий.

Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом города Саратова в соответствии с действующим законодательством.

Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе в установленном порядке открывать лицевые счета в территориальном органе Федерального казначейства, в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», имеет круглую печать установленного образца, содержащую его полное наименование на русском языке.

Учреждение вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства индивидуализации.

Для достижения целей своей деятельности Учреждение может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, выступать истцом и ответчиком в судах.

Учреждение отвечает по своим обязательствам всем находящимся у него на праве оперативного управления имуществом, как закрепленным за Учреждением на праве оперативного управления, так и приобретенным за счет доходов, полученных от приносящей доход деятельности, за исключением особо ценного движимого имущества, закрепленного за Учреждением на праве оперативного управления или приобретенного Учреждением за счет средств, выделенных ему Учредителем, а также недвижимого имущества.

Муниципальное образование «Город Саратов» не несет ответственности по обязательствам Учреждения.

Устав Учреждения утвержден главой администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов», председателем комитета по управлению имуществом города Саратова и зарегистрирован в инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г. Саратова 30.12.2011.

Юридический адрес и фактическое месторасположение Учреждения: 410056, г. Саратов, ул. Мичурина, д.16.

Учреждение поставлено на учет в налоговом органе по месту нахождения 29 ноября 1999 года за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1026403681281, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6455026780 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645501001.

Основным видом деятельности Учреждения является образовательная деятельность по программам: начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, программ предпрофильной подготовки (9-е классы) и профильного обучения (10-11-е классы), как основы для осознанного выбора и последующего освоения профессиональных образовательных программ и достижения обучающимися федеральных государственных образовательных стандартов.

Для осуществления основных целей Учреждение имеет право реализовывать дополнительные образовательные программы, в соответствии со ст. 45 Закона РФ «Об образовании» и нормативными документами Министерства образования и науки РФ оказывать дополнительные платные образовательные услуги.

Учреждение вправе сверх установленного муниципального задания, а также в случаях, определенных федеральными законами, в пределах установленного муниципального задания выполнять работы, оказывать услуги, относящиеся к основным видам деятельности, предусмотренным настоящим Уставом, для граждан и юридических лиц за плату и на одинаковых, при оказании одних и тех же услуг, условиях. Порядок определения указанной платы устанавливается Учредителем, если иное не предусмотрено федеральным законодательством.

МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» осуществляет свою деятельность на основании:

– лицензии, выданной министерством образования Саратовской области 14.11.2011, регистрационный № 829, Серия РО № 021551 на право ведения образовательной деятельности. Срок действия лицензии не ограничен;

– свидетельства о государственной аккредитации, выданного министерством образования Саратовской области 28.12.2010, регистрационный № 503, Серия 64 ОП № 000262. Срок действия свидетельства до 28 декабря 2015 года.

Средняя наполняемость классов в Учреждении на 2014-2015 учебный год, согласно представленным Школой сведениям, составляет 23,9 человек, что соответствует требованиям п. 10.1. СанПиН 2.4.2.2821-10 «Санитарно-эпидемиологические требования к условиям и организации обучения в общеобразовательных учреждениях», утвержденных Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 29.12.2010 № 189.

Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.

Ведение бухгалтерского учета Учреждения осуществляет муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова» (далее МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района», Централизованная бухгалтерия) на платной основе в соответствии с договорами на оказание услуг.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 174н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Указания № 173н);

– Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П;

– Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;

– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49.

Учетная политика МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» утверждена приказами руководителя Учреждения на 2013 год от 30.12.2012 № 125, на 2014 год – от 30.12.2013 № 156/1.

В 2013 году Учредителем (администрацией Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов») Учреждению доведено муниципальное задание на оказание муниципальной услуги «Предоставление бесплатного начального общего, основного общего, среднего общего образования». Муниципальное задание на 2013 год (на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов) утверждено 09.01.2013, количество получателей муниципальной услуги установлено в объеме 715 человек.

Измененное муниципальное задание на 2013 год (на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов) на оказание муниципальной услуги «Предоставление бесплатного начального общего, основного общего, среднего общего образования» с утвержденным количеством получателей муниципальной услуги в объеме 705 человек доведено Учреждению 01.09.2013.

В 2014 году до Учреждения доведено муниципальное задание на оказание муниципальной услуги «Предоставление бесплатного начального общего, основного общего, среднего общего образования» на 2014 год (на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годы), количество получателей муниципальной услуги утверждено в объеме 705 человек.

01 сентября 2014 года Учредителем до МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» доведено муниципальное задание на 2014 год с количеством получателей муниципальной услуги в объеме 694 человека.

В муниципальных заданиях определены качественные и количественные показатели, характеризующие объем и качество оказываемой муниципальной услуги.

Показателем объема муниципальной услуги является количество обучающихся в общеобразовательных классах на 1,2,3 ступенях обучения. Источником информации о значении данного показателя, согласно муниципальному заданию, является отчет формы № ОШ-1 Федерального статистического наблюдения (далее – отчет № ОШ-1).

Пунктом 8.2 муниципального задания определено, что Учреждение представляет отчет об исполнении муниципального задания 1 раз в год (до 20 сентября).

Согласно п. 3 ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ и п. 3.2. Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 (далее – Порядок формирования муниципального задания), муниципальные задания формируются на этапе формирования бюджета муниципального образования «Город Саратов» на очередной финансовый год (на очередной год и плановый период) для планирования бюджетных ассигнований на оказание муниципальных услуг (выполнение работ), следовательно, итоговый отчет о его выполнении также должен формироваться по окончании финансового года.

Кроме того, в отчетах об исполнении муниципального задания за 2013 и 2014 годы по состоянию на 20 сентября 2013 и 2014 годов соответственно, показатели графы «Значение, утвержденное в муниципальном задании на отчетный период» не соответствуют плановым показателям, утвержденным в муниципальном задании.

Например:

– в отчете об исполнении муниципального задания по состоянию на 20.09.2013 в графе «Значение, утвержденное в муниципальном задании» количество обучающихся в общеобразовательных классах на 1 ступени обучения – 71 человек, количество обучающихся в общеобразовательных классах на 2 ступени обучения – 239 человек. В муниципальном задании данные показатели утверждены в объеме 139 и 325 соответственно;

– в отчете об исполнении муниципального задания по состоянию на 20.09.2014 в графе «Значение, утвержденное в муниципальном задании» количество учащихся в общеобразовательных классах на 1 ступени обучения – 0 человек, «Количество учащихся в общеобразовательных классах на 2 ступени обучения» – 173 человека. В муниципальном задании данные показатели утверждены в объеме 71 и 239 соответственно.

Подобные несоответствия значений относятся ко всем показателям объема муниципальной услуги, утвержденным в муниципальном задании.

Сравнение фактических значений показателей объемов оказанной муниципальной услуги, источником информации о которых является отчет ОШ-№ 1, в сравнении с плановыми показателями, утвержденными в муниципальных заданиях 09.01.2013 и 09.01.2014, свидетельствует о невыполнении муниципального задания по отдельным показателям объема муниципальной услуги.

Так, например:

– показатель «Количество учащихся в общеобразовательных классах на 1 ступени обучения»: плановое  значение в 2013 году составляет 139 человек, фактическое – 71 человек, в 2014 году плановое значение – 71 человек, фактическое исполнение – 0 человек;

– показатель «Количество обучающихся в общеобразовательных классах на 2 ступени обучения»: плановое значение в 2013 году составляет 325 человек, фактическое – 239 человек, в 2014 году плановое значение – 239 человек, фактическое исполнение – 173 человека и т.д.

Таким образом, в отчете об исполнении муниципального задания отражена недостоверная информация, либо данные, отраженные в отчете о выполнении муниципального задания, свидетельствуют о невыполнении или не полном выполнении отдельных показателей объема муниципальной услуги.

Согласно п. 6.1. Порядка формирования муниципального задания, контроль за выполнением муниципального задания муниципальным бюджетным учреждением осуществляет Учредитель.

Однако меры по изменению самого муниципального задания или его финансового обеспечения в проверяемом периоде не предпринимались.

В соответствии с Соглашением № 14 от 09.01.2013 между Учредителем и муниципальным учреждением о порядке и условиях предоставления субсидий бюджетному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание им муниципальных услуг физическим лицам и субсидий бюджетному учреждению на иные цели администрацией Фрунзенского района Школе предоставлены:

– субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 24 175,6 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели – в объеме 1 028,8 тыс. рублей.

В течение 2013 года объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели неоднократно менялся и, на конец финансового года составил 23 683,5 тыс. рублей и 1 122,8 тыс. рублей соответственно (дополнительные соглашения от 27.10.2013 и 27.12.2013 к Соглашению № 14 от 09.01.2013).

Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» установлены общие требования к формированию плана финансово-хозяйственной деятельности. В соответствии с приказом Минфина РФ № 81н, постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29 определен Порядок составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений (далее – Порядок составления и утверждения плана ФХД).

В соответствии с п. 2.2 Порядка составления и утверждения плана ФХД, после согласования с комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» План ФХД Школы утвержден главой администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» 09.01.2013 в разрезе показателей по доходам и расходам в общей сумме 26 011,6 тыс. рублей, в том числе:

– субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 24 175,6 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели в сумме 1 028,8 тыс. рублей;

– поступления от оказания услуг на платной основе физическим лицам и юридическим лицам и иной приносящей доход деятельности в сумме 654,7 тыс. рублей;

– остаток средств по приносящей доход деятельности в сумме 152,5 тыс. рублей.

В течение 2013 года в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения вносились изменения, в результате чего по состоянию на 31.12.2013 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности, как в части доходов, так и в части расходов составили 24 746,3 тыс. рублей.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737) по состоянию на 01.01.2014 исполнение в части расходов составило 24 457,0 тыс. рублей, или 98,8% плана, в части поступления доходов – 24 582,2 тыс. рублей или 99,95%, в том числе от приносящей доход деятельности – 629,9 тыс. рублей, или 102,8% запланированных поступлений.

По Соглашению № 14 от 09.01.2014 между Учредителем и муниципальным учреждением о порядке и условиях предоставления субсидий бюджетному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание им муниципальных услуг физическим лицам и субсидий бюджетному учреждению на иные цели Учредителем предоставлены:

– субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 24 096,5 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели в объеме 1 103,1 тыс. рублей.

В проверяемом периоде в Соглашение № 14 от 09.01.2014 были внесены изменения и, согласно дополнительным соглашениям от 28.10.2014 и 28.07.2014, объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания составил 23 683,5 тыс. рублей, субсидий на иные цели – 1 247,2 тыс. рублей.

Первоначальный план ФХД после согласования с комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» утвержден главой администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» 09.01.2014.

В течение 2014 года в План ФХД вносились изменения и последние в проверяемом периоде уточненные показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2014 год, утвержденные директором МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» 27.10.2014, составили в части доходов и расходов – 25 794,9 тыс. рублей, с учетом входящего остатка по состоянию на 01.01.2014 в сумме 277,6 тыс. рублей. Поступления от приносящей доход деятельности запланированы в сумме 586,5 тыс. рублей.

Исполнение Учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности по состоянию на 01.11.2014, составило:

– по расходам: субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 17 792,3 тыс. рублей, или 75,13% от утвержденных плановых назначений, субсидии на иные цели – 955,1 тыс. рублей, или 76,58 % утвержденных плановых назначений, по приносящей доход деятельности – 399,0 тыс. рублей, или 46,16% плановых назначений;

– по доходам в сумме – 19 518,6 тыс. рублей, или 76,49% плановых назначений, в том числе поступления от приносящей доход деятельности в сумме 416,6 тыс. рублей, или 71,0% от плана.

Право утверждения уточненного плана финансово-хозяйственной деятельности предоставлено руководителю Учреждения приказом администрации Фрунзенского района администрации муниципального образования «Город Саратов» от 11.01.2013 № 4-к «Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных бюджетных и автономных учреждений, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет администрация Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» (с изменениями).

В ходе проверки регистров бухгалтерского учета установлено.

В декабре 2013 года на основании товарного чека № 27 от 02.12.2013 приняты к учету в качестве объектов библиотечного фонда 14 книг на сумму 1,4 тыс. рублей.

В феврале 2014 года приняты к учету объекты библиотечного фонда в количестве 13 единиц на сумму 2,5 тыс. рублей по расходной накладной № РК-0317 от 03.02.2014, где покупателем товара указан Храм равноап. кн. Владимира.

В соответствии с п. 34. Инструкции № 157н принятие к учету объектов основных средств, а также их выбытие осуществляется на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного оправдательным документом (первичным (сводным) учетным документом) – Актом по форме, установленной нормативными правовыми актами, принятыми в соответствии с законодательством Российской Федерации Министерством финансов Российской Федерации.

Таким образом, в проверяемом периоде Учреждением приняты на учет материальные объекты библиотечного фонда на основании первичных учетных документов, не соответствующих требованиям п. 34. Инструкция № 157н.

Проверка учета основных средств и материальных ценностей.

Имущество Учреждения является муниципальной собственностью и закреплено комитетом по управлению имуществом города Саратова за Учреждением на праве оперативного управления договором от 02.08.1996 № 408.

Дополнительным соглашением от 17.04.2014 к договору от 02.08.1996 № 408 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления» за Учреждением закреплено муниципальное имущество первоначальной стоимостью 33 468,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью –4 520,5 тыс. рублей, в том числе:

– недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 22 121,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей;

– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 8 738,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 3 296,2 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 2 607,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 224,4 рублей.

Объектом недвижимости, закрепленным за Учреждением, является здание школы литер АА1а2, общей площадью 4 554,8 кв.м (Свидетельство о государственной регистрации права от 27.07.2009 64АВ 311341), расположенные по адресу: г. Саратов, ул. им. Мичурина И.В., д. 16.

За Учреждением закреплен на праве постоянного (бессрочного) пользования земельный участок, площадью 3 431 кв.м, кадастровой стоимостью 2 987,6 тыс. рублей (Свидетельство о государственной регистрации права от 17.09.2009 серия 64-АВ 494260).

В проверяемом периоде на балансе Учреждения числилось транспортное средство – автомобиль ВАЗ 211440, 2008 года выпуска. В соответствии с распоряжением комитета по управлению имуществом города Саратова от 23.10.2013 № 3478-р «Об изъятии и закреплении на праве оперативного управления муниципального имущества» автомобиль изъят из оперативного управления Школы и передан в оперативное управление МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 77».

Согласно данным Справок «О движении основных средств»:

– в 2013 году прибыло основных средств на сумму 5 419,9 тыс. рублей, выбыло основных средств на сумму 987,9 тыс. рублей;

– в период с 1 января 2014 года по 31 октября 2014 года поступило основных средств на сумму 955,9 тыс. рублей, выбыло основных средств – на сумму 123,5 тыс. рублей.

Переоценка стоимости имущества (основных средств) в проверяемом периоде не производилась.

На основании приказа директора от 21.11.2013 № 132/1 в Учреждении проведена плановая инвентаризация перед составлением годовой отчетности, согласно которой излишки и недостача материальных ценностей не выявлены.

В ходе проведения проверки на основании приказа руководителя Учреждения от 25.11.2014 № 101 проведена выборочная инвентаризация основных средств и материальных запасов (продуктов питания). В ходе проведения инвентаризации выявлены излишки материальных ценностей на общую сумму 29,7 тыс. рублей, в том числе:

– система видеонаблюдения – 11,8 тыс. рублей;

– холодильник «Саратов» – 2,0 тыс. рублей;

– ванная моечная 2-х секционная нержавейка – 2,9 тыс. рублей;

– картофелечистка – 9,0 тыс. рублей;

– стеллаж металлический – 1,5 тыс. рублей;

– нестандартное оборудование – 2,5 тыс. рублей.

В период проведения проверки в соответствии с заключением инвентаризационной комиссии объекты основных средств на сумму 29,7 тыс. рублей оприходованы и отражены на балансовых и забалансовых счетах Учреждения. Амортизация начислена в сумме 20,8 тыс. рублей.

Так как данное имущество использовалось Учреждением в своей деятельности в 2013 году, то в результате, из-за установленных в ходе выборочной инвентаризации излишков, показатели Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) по состоянию на 01.01.2014 занижены:

– по строке 010 «Основные средства» – на 20,8 тыс. рублей;

– по строке 020 «Амортизация основных средств» – на 20,8 тыс. рублей;

– по строке 210 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах – на 8,9 тыс. рублей.

Учет операций по выбытию и перемещению объектов основных средств ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

С целью организации горячего питания учащихся Школы в 2012-2013 учебном году комитетом по управлению имуществом города Саратова заключены договоры аренды объекта муниципального нежилого фонда:

– от 03.09.2012 № 244/б с Саратовской городской благотворительной общественной организации «Лучик» общей площадью 64,9 кв.м;

– от 03.09.2012 № 245/б ИП В. общей площадью 20,0 кв.м.

Помещения переданы арендаторам по актам приема-передачи объекта муниципального нежилого фонда от 01.09.2012.

В нарушение п. 381 Инструкции 157н в первичном учетном документе (Акт приема-передачи), являющимся основанием для принятия к учету объектов имущества, переданного Учреждением возмездное пользование, не указана его стоимость, что привело к другому нарушению, а именно – неотражению балансовой стоимости переданного в аренду помещения на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)».

Исходя из балансовой стоимости здания и его общей площади, балансовая стоимость переданного в аренду помещения составляет 412,3 тыс. рублей.

Для организации горячего питания учащихся в 2013-2014, 2014-2015 учебных годах договоры аренды объекта муниципального нежилого фонда заключены МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» с ИП В. (договоры аренды объекта муниципального нежилого фонда от 02.09.2013 № 1/1, от 02.09.2014 № 1), площадь, сдаваемого в аренду помещения составляет 84,9 кв. м, срок действия договоров 10 месяцев.

Договоры аренды заключены по согласованию с комитетом по управлению имуществом города Саратова (письма от 08.07.2013 № 09-12/17636, 04-08/17736, от 29.08.2014 № 09-12/22905, 04-08/22914).

Передача помещения оформлена актами приема-передачи объекта нежилого фонда от 02.09.2013 и от 02.09.2014. Стоимость помещения переданного в аренду согласно актам приема-передачи составляет 412,3 тыс. рублей.

Договорами аренды предусмотрена также передача в аренду оборудования пищеблока по данным акта приема-передачи от 02.09.2013 в количестве 18 единиц балансовой стоимостью 336,5 тыс. рублей, по данным акта приема-передачи от 02.09.2014 – в количестве 32 единиц балансовой стоимостью 989,3 тыс. рублей.

В соответствии с решением Саратовской городской Думы от 26.03.2009 № 38-428 «Об утверждении перечня объектов муниципальной собственности, подлежащих передаче в безвозмездное пользование» Учреждением заключен договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда, находящимся в собственности муниципального образования «Город Саратов» № 1 от 01.01.2013 с муниципальным учреждением здравоохранения «Детская городская больница № 4», согласно которому Учреждением передано в безвозмездное пользование нежилое помещение площадью 29,2 кв.м для медицинского обслуживания учащихся образовательного учреждения и прохождения ими медицинского обследования (лицензия министерства здравоохранения Саратовской области от 08.08.20013 № ЛО-64-01-001884, без срока действия). Договор заключен сроком на 5 лет.

Передача объекта нежилого фонда в безвозмездное временное пользование осуществлялась по акту приема-передачи от 09.01.2013, балансовая стоимость переданного помещения указанная в акте составляет 141,8 тыс. рублей.

В рамках данного договора, согласно предоставленному акту приема-передачи от 09.01.2013, Учреждением передано также оборудование медицинского кабинета в количестве 55 единиц, на сумму 106,8 тыс. рублей.

В нарушение п. 33 Инструкции 157н операции по передаче материальных объектов нефинансовых активов в безвозмездное и возмездное пользование не отражены на основании первичного учетного документа (акта) на забалансовых счетах по их балансовой стоимости.

В результате, в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу по состоянию на 01.01.2014 (ф.0503730) не отражена стоимость переданного Учреждением в возмездное и безвозмездное пользование имущества:

– по строке 250 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» на начало года в сумме 412,3 тыс. рублей, на конец года – в сумме 748,8 тыс. рублей;

– по строке 260 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» не отражена стоимость имущества переданного Учреждением в безвозмездное пользование на конец года в сумме 248,6 тыс. рублей.

Данное нарушение влечет несоблюдение требований п. 1 ст. 13 Закона № 402-ФЗ, которым определено, что бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

Арендная плата, полученная Учреждением в 2013 году, составила 62,0 тыс. рублей, за 10 месяцев 2014 году – 108,6 тыс. рублей. Задолженности по арендной плате нет.

В проверяемом периоде Учреждением с арендаторами помещений (Саратовской городской благотворительной общественной организации «Лучик» и ИП В.) заключены договоры о возмещении расходов по оплате коммунальных услуг.

Возмещение арендаторами расходов на оплату коммунальных услу,г согласно заключенным договорам, осуществляется пропорционально занимаемой площади.

Всего возмещено затрат на оплату коммунальных услуг в 2013 году в сумме 25,7 тыс. рублей, по состоянию на 24.10.2014 – 10,8 тыс. рублей.

В ходе проверки учета и использования горюче-смазочных материалов (далее ГСМ) Учреждением были представлены договоры на поставку ГСМ, путевые листы, кассовые чеки АЗС, подтверждающие факт получения нефтепродуктов.

Проверкой обоснованности списания ГСМ в Учреждении установлено, что за 2013 год было израсходовано ГСМ на общую сумму 42,4 тыс. рублей, в том числе бензина 1 362,67 л на сумму 40,6 тыс. рублей, масла моторного 8,98 л на сумму 1,8 тыс. рублей.

Списание топлива и смазочных материалов осуществлялось по нормам, утверждённым распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», и приказу директора школы от 10.01.2013 № 4/1.

Первичным документом для учета работы транспорта в Школе являлся путевой лист легкового автомобиля (форма № 3), утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» (далее – постановление Госкомстата РФ № 78).

Приказом Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» (далее – Приказ № 152) определены обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов, обязательные для применения юридическими лицами, эксплуатирующими легковые автомобили.

В нарушение требований Приказа № 152 в путевых листах за 2013 год отсутствует отметка о проведенном предрейсовом и послерейсовом медицинском осмотре водителя, а также номер удостоверения и класс водителя.

В ходе сплошной проверки заполнения реквизитов путевых листов, установлено, что все путевые листы не содержат в составе своих реквизитов информацию о маршруте следования автомобиля (не указан адрес и полное наименование адресата).

Например, в графе «место отправления/назначения» сделаны записи: «СОШ 2/ адм.» (путевой лист № 114 от 13.07.13, № 17 от 01.02.13 и т.д. ), «СОШ 2 / мин.обр.» (путевой лист № 90 от 5.06.13, № 15 от 30.01.13 и т.д.), «АЗС/ СОШ 2» (путевой лист № 5 от 17.01.13, № 24 от 12.02.13 и т.д.).

Между тем в письме Министерства финансов РФ от 20.02.2006 № 03-03-04/1/129 сообщается, что целью составления путевого листа является подтверждение обоснованности расхода горюче-смазочных материалов. Отсутствие в путевом листе информации о конкретном месте следования не позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях. Подобные реквизиты являются обязательными и отражают содержание хозяйственной операции.

Таким образом, отсутствие в путевых листах записи о маршруте движения автомобиля не позволяет судить о факте использования автомобиля в служебных целях и обоснованности списания ГСМ.

В результате, в проверяемом периоде необоснованно списано в 2013 году 1 362,67 литров бензина на сумму 40,6 тыс. рублей.

Кроме того, в нарушение п. 4. ст. 20 Закона РФ «О безопасности дорожного движения» от 10.12.1995 № 196-РФ, Учреждением не организованы обязательные предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры водителей автомобиля.

В соответствии с Законом Саратовской области от 30.09.2009 № 138-ЗСО «О внесении изменений в Закон Саратовской области «Об образовании» и Законом Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области», распоряжением администрации Фрунзенского района от 03.02.2010 № 33-р «О мерах по обеспечению молоком для питания обучающихся в муниципальных общеобразовательных учреждениях района», на основании приказов директора от 02.09.2013 № 93/1, от 01.10.2013 № 111/2, от 12.03.2014 № 28/3, от 01.09.2014 № 82/1 «О мерах по обеспечению молоком для питания обучающихся 1-4 классов» молоком должны быть обеспечены все воспитанники 1-4 классов за исключением тех детей, которые не могут принимать данный продукт по медицинским показаниям. Замена молока иными молочными и витаминосодержащими продуктами не предусмотрена. Обеспечение молоком осуществляется в дни обучения в объеме 0,2 л на одного обучающегося.

Приказом директора школы от 01.09.2014 № 82/1 ответственность за получение молока от поставщика и его выдачу возложена на заместителя директора по АХР В.А., ответственность за организацию выдачи молока, а именно сдачу ежемесячно ведомостей о выдаче молока возложена на классных руководителей 1-4 классов.

Учетной политикой Учреждения на 2013 и 2014 годы закреплены формы журнала учета потребления молока по дням и акта на списание молока.

В Учреждении ведутся: журнал учета потребления молока по дням, журнал выдачи молока по классам, ведомость учета выдачи молока по каждому классу. Все журналы ведутся помесячно.

В соответствии с предоставленным к проверке Журналом операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов списание молока производилось один раз в конце месяца на основании акта о списании материальных запасов (ф. ОКУД 0504230). Выдача же молока учащимся производилась во все дни обучения.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным – непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.

Пунктом 37 Инструкции № 174 н определены формы первичных учетных документов, на основании которых отражается выбытие израсходованных материальных запасов, в том числе продуктов питания.

Таким образом, Учреждением в нарушение норм ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не осуществлялось оформление первичными учетными документами, предусмотренными п. 37 Инструкции № 174н ежедневное списание молока.

Выборочной проверкой выдачи молока учащимся Школы установлено, что 24 мая 2014 года 1 «б» классу было выдано молоко, однако в этот день занятий не было, что подтверждено классным журналом.

В результате 24.05.2014 года было излишне выдано молоко 19 ученикам на сумму 0,19 тыс. рублей.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В 2013 году Учреждением заключено 33 договора и 17 муниципальных контрактов на общую сумму 3 403,8 тыс. рублей, из них:

– 4 муниципальных контракта на предоставление коммунальных услуг на общую сумму 1 133,7 тыс. рублей;

– 5 муниципальных контрактов и 3 договора на поставку молока на общую сумму 384,2 тыс. рублей;

– контракт на поставку учебной литературы на сумму 451,5 тыс. рублей;

– 8 договоров на предоставление услуги по бухгалтерскому обслуживанию на общую сумму 170,9 тыс. рублей и т.д.

За 10 месяцев 2014 года заключено 34 договора и 8 муниципальных контрактов на общую сумму 3 233,7 тыс. рублей, в том числе:

– 4 муниципальных контракта на предоставление коммунальных услуг на общую сумму 1 238,4 тыс. рублей;

– 3 муниципальных контракта и 2 договора на поставку молока на общую сумму 412,4 тыс. рублей;

– 3 договора на поставку учебной литературы на сумму 532,6 тыс. рублей;

– 3 договора на предоставление услуг по бухгалтерскому обслуживанию на общую сумму – 176,5 тыс. рублей и т.д.

Согласно п. 13 ст. 9.2. Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» крупной сделкой признается сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанная с распоряжением денежными средствами, при условии, что цена такой сделки превышает 10 процентов балансовой стоимости активов бюджетного учреждения, определяемой по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, если уставом бюджетного учреждения не предусмотрен меньший размер крупной сделки, также крупная сделка может быть совершена бюджетным учреждением только с предварительного согласия соответствующего органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя бюджетного учреждения.

Уставом МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» размер крупной сделки не уменьшен.

В соответствии с годовым отчетом Учреждения (ф. 0503730) стоимость активов учреждения по состоянию на 01.01.2013 составляет 1 702,1 тыс. рублей, на 01.01.2014 – 1 869,5 тыс. рублей, следовательно, предварительное согласование Учредителя должно быть получено на все сделки, сумма которых превышает в 2013 году 170,2 тыс. рублей, в 2014году – 186,9 тыс. рублей.

В ходе проверки договоров и контрактов, заключенных Учреждением в проверяемом периоде, на предмет предварительного согласования с Учредителем крупной сделки, нарушений не установлено.

В ходе проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками установлено.

В проверяемом периоде Учреждением заключен договор № 26п/14 на предоставление платных медицинских услуг от 03.06.2014 с МУЗ «Городская клиническая больница № 2 им. В.М. Разумовского» на сумму 12,8 тыс. рублей, приложением 1 к договору приведен перечень и стоимость медицинских услуг. В соответствии с п. 3.3. договора окончательная стоимость оказанных услуг по периодическому медицинскому осмотру определяется исходя из фактического количества и содержания оказанных услуг, на основании акта.

Однако в акте об оказании услуг № 00000295 от 04.06.2014 фактическое количество и содержание оказанных услуг не указаны, что не позволяет определить их соответствие медицинским услугам определенным договором, а также окончательную стоимость оказанных услуг.

Таким образом, оплата услуг по указанному акту в сумме 12,8 тыс. рублей не может считаться обоснованной.

Также в 2014 году Учреждением заключен контракт № 13973 от 01.04.2014 с ОАО «Киржачская типография» на поставку защищенной полиграфической продукции (бланки аттестатов, бланки приложений к аттестату) на сумму 14,7 тыс. рублей. Согласно товарной накладной № 13973 от 22.05.2014, полиграфическая продукция получена директором школы М.В. Оплата произведена за счет субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания с подстатьи КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» в полном объеме (п/п № 6126 от 09.07.2014).

Согласно п. 337. Инструкции № 157н для учета бланков строгой отчетности (бланков трудовых книжек, вкладышей к ним, аттестатов, свидетельств, сертификатов, квитанций и иных бланков строгой отчетности), находящихся на хранении и выдаваемых в рамках хозяйственной деятельности учреждения, предназначен забалансовый счет 03 «Бланки строгой отчетности».

В нарушение п. 337. Инструкции № 157н бухгалтерский учет бланков строгой отчетности (бланки аттестатов, бланки приложений к аттестату) в Учреждении не ведется.

В проверяемом периоде МОУ «СОШ № 2 им. В.П. Тихонова» были заключены договоры с ООО «СтройСБ» на сервисное и техническое обслуживание оборудования системы видеонаблюдения от 01.01.2013 № Н 174-то/13 на сумму 14,4 тыс. рублей и от 24.12.2013 № 236-то/14 на сумму 14,4 тыс. рублей.

Оплата услуг по данным договорам осуществлялась за счет субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания с подстатьи КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2012 № 171н и Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н на данную подстатью относятся расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных, с содержанием (работы и услуги, осуществляемые с целью поддержания и (или) восстановления функциональных, пользовательских характеристик объекта), обслуживанием, ремонтом нефинансовых активов, полученных в аренду или безвозмездное пользование, находящихся на праве оперативного управления и в казне муниципального образования.

Однако в проверяемом периоде система видеонаблюдения на балансе Учреждения не числилась.

Таким образом, Учреждением необоснованно произведены расходы за счет субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания в 2013 году в сумме 14,4 тыс. рублей, за десять месяцев 2014 году – в сумме 10,8 тыс. рублей.

В ходе проверки при проведении выборочной инвентаризации объект основных средств «Система видеонаблюдения», установленный как излишек, поставлен на баланс Учреждения.

В январе 2013 года Учреждением начислен и оплачен земельный налог за 4 квартал 2012 года в сумме 128,3 тыс. рублей (платежное поручение от 23.01.2013 № 32), в январе 2014 года также начислен и оплачен земельный налог за 4 квартал 2013 года в сумме 128,3 тыс. рублей (платежное поручение от 27.01.2014 № 61).

Статьей 54 Налогового кодекса РФ определено, что исчисление налоговой базы производится по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Согласно, годовому отчету Учреждения за 2013 год на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» на начало и конец отчетного периода числится земельный участок по его кадастровой стоимости.

Таким образом, у Учреждения не было основания для несвоевременного исчисления земельного налога, что привело к занижению показателей кредиторской задолженности отраженных в Балансе (ф. 0503730) по состоянию на 01.01.2013 и 01.01.2014 по строке 515 «Расчеты по иным платежам в бюджет» на сумму 128,3 тыс. рублей.

Проверка исполнения в МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» реализует свои полномочия по осуществлению закупок на основании требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 44-ФЗ) в части расходования средств субсидий, выделенных на выполнение муниципального задания, а также субсидий на иные цели.

Расходование средств учреждения, полученных от оказания платных услуг, осуществляется в соответствии с требованиями Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Федеральный закон № 223-ФЗ). Для этих целей Учреждением разработано и размещено на сайте 27.12.2013 Положение о закупке товаров, работ и услуг для нужд МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 2 с углубленным изучением отдельных предметов им. В.П. Тихонова» Фрунзенского района г. Саратова (далее – Положение о закупке).

В нарушение пп. 6 ч. 3 ст. 2 Федерального закона № 223-ФЗ Положение о закупке утверждено директором МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова», а не органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя бюджетного учреждения.

Положение о закупке, утвержденное распоряжением администрации Фрунзенского района администрации муниципального образования «Город Саратов» (Учредитель) от 01.07.2014 № 274-р, размещено на сайте «Zakupki.gov.ru» (далее-сайт) только 24.07.2014.

В целях исполнения требований Федерального закона № 44-ФЗ администрацией муниципального образования «Город Саратов» разработано постановление от 30.12.2013 № 3530, которым определен порядок взаимодействия заказчиков с уполномоченными учреждениями при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в сфере закупок товаров, работ, услуг (далее – Постановление № 3530) следующими способами: конкурсы (открытый конкурс, конкурс с ограниченным участием, двухэтапный конкурс, закрытый конкурс, закрытый конкурс с ограниченным участием, закрытый двухэтапный конкурс), аукционы (аукцион в электронной форме (далее – электронный аукцион), закрытый аукцион), запрос котировок, запрос предложений или осуществление закупок у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя).

Для МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» уполномоченным учреждением для определения поставщиков Постановлением № 3530 установлено МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова».

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ и п. 2.13. Постановления № 3530 приказом директора Централизованной бухгалтерии от 13.03.2014 № 7 (с изменениями) создана единая комиссия по определению поставщиков (подрядчиков, исполнителей), состоящая из 6 человек, из которых 4 члена комиссии в соответствии с требованиями ч. 5 ст. 39 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ прошли повышение квалификации по контрактной системе в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд.

В рамках исполнения Федерального закона № 44-ФЗ и в соответствии со ст. 38 данного закона в МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» приказом директора от 20.06.2014 № 61/7 контрактным управляющим назначен заместитель директора по административно-хозяйственной работе В.А.

Всего в 2014 году на закупки для нужд Школы предусмотрено 4 264,7 тыс. рублей, в том числе по Федеральному закону № 44-ФЗ – 3 595,8 тыс. рублей, по Федеральному закону № 223-ФЗ – 668,9 тыс. рублей.

Пунктом 2 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» (далее – Особенности) установлено, что планы-графики подлежат размещению на официальном сайте не позднее одного календарного месяца после принятия закона (решения) о бюджете.

Бюджет муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год принят решением Саратовской городской Думы от 19.12.2013 № 30-341, опубликован 20.12.2013.

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» на 2014 год размещен на официальном сайте 23.01.2014, т.е. на 3 дня позже предельного срока размещения, что привело к нарушению п. 2 Особенностей.

В плане-графике по состоянию на 11.11.2014 запланированы закупки на общую сумму 3 258,9 тыс. рублей, в том числе:

– у единственного поставщика по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ на сумму 809,1 тыс. рублей (по КБК 223);

– у единственного поставщика по п. 5. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ на общую сумму 1 375,6 тыс. рублей (по КБК 225 – на сумму 368,3 тыс. рублей, по КБК – 226 на сумму 382,2 тыс. рублей, по КБК 310 – на сумму 496,5 тыс. рублей, по КБК 340 – на сумму 128,6 тыс. рублей);

– способом электронного аукциона на общую сумму 746,52 тыс. рублей (по КБК 225 – на сумму 300,0 тыс. рублей, по КБК 310 – на сумму 446,52 тыс. рублей);

– запросом котировок на сумму 327,7 тыс. рублей (по КБК 340).

Однако на сайте в итоговой информации о закупках вместо 3 258,9 тыс. рублей проставлена общая сумма закупок 2 688,67 тыс. рублей.

Таким образом, в нарушение пп. 5 «д» и 5 «г» п. 5 Особенностей в итоговой информации о закупках общая сумма закупок не скорректирована в соответствии с фактическими суммами закупок, указанными на сайте.

В нарушение пп. 4 п. 5 Особенностей в плане-графике информация о закупках, которые планируется осуществлять в соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ, указана дважды по одному и тому же коду бюджетной классификации, а не в размере совокупного годового объема денежных средств по каждому коду бюджетной классификации, как предусмотрено Особенностями.

Так, например, закупки по коду 253 0702 1031400 612 225 указаны не в общей сумме 63 тыс. рублей, а дважды на 60,0 тыс. рублей и на 3,0 тыс. рублей.

По результатам проведения электронного аукциона Учреждением заключен контракт № 2014.184134 от 14.07.2014 на выполнение ремонтных работ с ООО «Поволжский Строительный Комбинат № 1» на сумму 297,0 тыс. рублей на срок с 14.07.2014 по 31.12.2014, акт выполненных работ № 1 от 24.07.2014.

В соответствии с ч. 1 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ исполнение контракта включает в себя комплекс мер, реализуемых после заключения контракта и направленных на достижение целей осуществления закупки путем взаимодействия заказчика с поставщиком, в том числе, приемку выполненной работы (ее результатов), включая проведение экспертизы результатов выполненной работы. В соответствии с ч. 9 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ результаты выполненной работы отражаются заказчиком в отчете, размещаемом в единой информационной системе.

Согласно ч. 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ к отчету прилагаются заключение по результатам экспертизы выполненной работы и документ о приемке таких результатов. Данный отчет размещается в единой информационной системе в течение 7 рабочих дней со дня оплаты заказчиком обязательств по контракту и подписания документа о приемке выполненных работ.

В нарушение ч. 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ экспертное заключение, являющееся приложением к отчету об исполнении контракта, не размещено заказчиком на официальном сайте.

В ходе проверки, экспертное заключение по результатам выполненных ремонтных работ размещено Учреждением на сайте 18.11.2014 (акт выполненных работ № 1 датирован 24.07.2014), т.е. спустя почти 4 месяца после исполнения контракта.

В плане-графике под номером три запланирована закупка на поставку учебной литературы в библиотечный фонд на июль 2014 года на сумму 446,52 тыс. рублей способом электронного аукциона. Процедура проводилась дважды 20.06.2014 и 15.07.2014.

В том и другом случае электронный аукцион признан несостоявшемся:

– 20.06.2014 в связи с принятием решения аукционной комиссией о соответствии указанным требованиям только одной из предоставленных вторых частей заявки на участие в аукцион (ч. 13 ст. 69 Федерального закона № 44-ФЗ);

– 15.07.2014 в связи с допуском к участию в электронном аукционе и признанием участником электронного аукциона только одного участника закупки (ч. 8 ст. 67 Федерального закона № 44-ФЗ).

По результатам каждого электронного аукциона Заказчиком были направлены письма в адрес комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – комитет по финансам), как органа местного самоуправления городского округа, уполномоченного на осуществление контроля в сфере закупок, для получения согласования возможности заключения контракта с единственным поставщиком.

Комитетом по финансам в согласовании возможности заключения контракта на поставку учебной литературы в библиотечный фонд с единственным поставщиком было отказано (письма от 26.06.2014 № 03-01/522, от 24.07.2014 № 03-01/635).

В результате Учреждением все же были заключены два договора с единственным поставщиком с ООО «Стрелец и К» на поставку учебников по основаниям п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (договор № 58 от 11.08.2014 на сумму 312,0 тыс. рублей и договор № 59 от 19.08.2014 на сумму 134,5тыс. рублей).

Таким образом, поставка учебников для библиотечного фонда произведена неконкурентным способом.

В нарушение п. 15 Приложения № 2 приказа Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 27.12.2011 № 761/20н МОУ «СОШ № 2 с УИП им. В.П. Тихонова» изменения в план-график по исключению данной закупки не вносились.

По п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» были заключены договоры на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета с МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова».

Стоимость услуги по ведению бухгалтерского учёта установлена постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 26.01.2012 № 90 «О тарифах на дополнительные услуги, оказываемые МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова» и составляет 115,0 рублей в час.

Договором № 30 от 01.04.2014 предусмотрена цена в размере 5,7 тыс. рублей, срок оказания услуг с 01.04.2014 по 30.06.2014. Услуги были оказаны в полном объеме, о чем свидетельствует подписанный обеими сторонами акт сдачи-приемки оказанных услуг от 25.06.2014.

Дополнительным соглашением № 1 к данному договору от 01.08.2014 цена договора изменена и составила 42,7 тыс. рублей, затем дополнительным соглашением № 2 от 08.09.2014 цена договора была вновь изменена и составила 56,9 тыс. рублей.

Подпунктом 1б ч. 1 ст. 95 Федерального закона № 44-ФЗ предусмотрено, что изменение существенных условий контракта при его исполнении не допускается, за исключением их изменения по соглашению сторон, в случае:

– если возможность изменения условий контракта была предусмотрена контрактом;

– если по предложению заказчика предусмотренный контрактом объем услуги увеличивается или уменьшается не более чем на десять процентов.

При этом по соглашению сторон допускается изменение с учетом положений бюджетного законодательства Российской Федерации цены контракта пропорционально дополнительному объему услуги исходя из установленной в контракте цены услуги, но не более чем на десять процентов цены контракта. Аналогичное условие предусмотрено п. 1.5 договора № 30 от 01.04.2014.

Увеличение объема услуги дополнительными соглашениями к договору № 30 от 01.04.2014 не предусматривалось и фактически не осуществлялось.

В нарушение пп. 1б ч. 1 ст. 95 Федерального закона № 44-ФЗ и п. 1.5 договора дополнительным соглашением № 1 цена договора увеличена от первоначальной стоимости соответственно на 37,0 тыс. рублей, или на 649%, а дополнительным соглашением № 2 – на 51,2 тыс. рублей, или на 898%.

Согласно п. 1.4 договора срок оказания услуг установлен с 01.04.2014 по 30.06.2014. Срок действия договора определяется моментом, до которого действуют условия договора и исполняются предусмотренные в нем обязательства сторон. В течение этого срока исполнитель может оказывать услуги, а заказчик требовать их предоставления. Пунктом 1.3 договора закреплено, что услуги считаются оказанными с момента подписания сторонами акта об оказании услуг.

Согласно п. 1 ст. 408 Гражданского кодекса РФ исполнитель прекращает свое обязательство надлежащим его исполнением.

В нарушение п. 1 ст. 408 Гражданского кодекса РФ дополнительные соглашения от 01.08.2014 и от 08.09.2014 к договору № 30 от 01.04.2014 заключены за рамками срока действия договора, после оказания услуг надлежащего качества, выполненных своевременно и в полном объеме.

Таким образом, на основании актов сдачи-приемки оказанных услуг от 25.06.2014, 25.08.2014, 15.09.2014 МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» оплатило услуги, оказанные МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова» в соответствии с договором № 30 от 01.04.2014 на общую сумму 56,9 тыс. рублей (п/п от 01.07.2014 № 5633, от 03.09.2014 № 7816, от 16.09.2014 № 8155), при этом объем оказанной услуги не изменился.

В результате, сумма средств излишне перечисленных Учреждением по данному договору составила 51,2 тыс. рублей.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

В проверяемом периоде оплата труда работников МОУ «СОШ № 2 с УИП им. В.П. Тихонова» осуществлялась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 16.06.2008 № 30-313 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования» (далее – решение Думы № 30-313);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-354 «О новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальном образовании «Город Саратов» (далее – решение Думы № 32-354);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений»;

– Положения о формировании фонда оплаты труда и заработной платы работников МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» (далее – Положение о формировании ФОТ);

– Положения о новой системе оплаты труда работников Учреждения;

– Положения о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда работников МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» (далее – Положение о стимулировании);

Системой оплаты труда работников Учреждения предусмотрены:

– должностные оклады;

– выплаты по повышающему коэффициенту к должностному окладу;

– выплаты компенсационного характера;

– выплаты стимулирующего характера.

В проверяемом периоде в Учреждении действовали:

– коллективный договор на 2007-2010 годы, с приложением утвержденных правил внутреннего трудового распорядка, зарегистрированный в комитете по труду и социальному развитию администрации г. Саратова 20.04.2007, регистрационный № 194. Срок действия коллективного договора продлен до 20.04.2013 дополнительным соглашением, зарегистрированным в комитете по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 23.04.2010 № 185 доп.;

– коллективный договор на 2013-2016 годы с приложением правил внутреннего трудового распорядка, зарегистрированный в комитете по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 17.06.2013 регистрационный № 228.

Приказами администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» от 22.08.2012 № 88/1-п, от 01.10.2013 № 96-п и от 29.09.2014 № 99-п Учреждение отнесено к 1-й группе по оплате труда руководителей муниципальных общеобразовательных учреждений.

Штатные расписания МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» на 2013 и 2014 годы утверждены приказами директора школы (приказом от 31.12.2012 № 74, от 02.09.2013 № 68, от 01.10.2013 № 94/1, от 31.12.2013 № 113, от 02.05.2014 № 16/1, от 01.09.2014 № 12/ф, от 01.10.2014 № 18/ф). Изменения в штатные расписания вносились в связи с наступлением нового финансового года или в связи с повышением заработной платы работников Учреждения.

В нарушение п. 1 Положения о новой системе оплаты труда, утвержденного решением Думы № 30-313, все штатные расписания 2013 года МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» сформированы и утверждены без учета целевой субсидии на реализацию основных общеобразовательных программ в части финансирования расходов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство в сумме 418,8 тыс. рублей.

В ходе проверки установлено, что в штатных расписаниях, действовавших в Учреждении в 2013 году, были утверждены наименования рабочих должностей, не соответствующих наименованиям должностей, определенных Единым тарифно-квалификационного справочником работ и профессий рабочих, утвержденным Постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 31.01.1985 № 31/3-30 (далее – ЕТКС), такие как: «рабочий по комплексному обслуживанию», «рабочий по обслуживанию здания». В ЕТКС определены только тарифно-квалификационные характеристики «рабочего по комплексному обслуживанию и ремонту зданий». С 01.01.2014 данное нарушение устранено.

Первоначальный годовой фонд оплаты труда (без учета целевой субсидии в части финансирования расходов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство), утвержденный планом финансово-хозяйственной деятельности Учреждения по состоянию на 09.01.2013 составил 16 243,8 тыс. рублей, уточненный годовой фонд оплаты труда 2013 года – 15 479,8 тыс. рублей.

Расчетный годовой фонд оплаты труда в 2013 году, в соответствии с представленными штатными расписаниями и с учетом повышения заработной платы с 01.10.2013 на 5,6%, составляет 15 415,2 тыс. рублей, что на 64,6 тыс. рублей меньше уточненного годового фонда оплаты труда.

Таким образом, завышение объемов бюджетных ассигнований, предусмотренных на оплату труда в 2013 году, составило 84,1 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 64,6 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 19,5 тыс. рублей.

Годовой фонд оплаты труда на 2014 год утвержден планом финансово-хозяйственной деятельности Учреждения в объеме 16 545,8 тыс. рублей.

Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в Учреждении по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 составляла:

Средняя заработная плата работников Учреждения по состоянию на 1 января 2013 года составила 32,2 тыс. рублей, в том числе:

– средняя заработная плата руководителя учреждения – 66,4 тыс. рублей;

– средняя заработная плата заместителей руководителя – 33,8 тыс. рублей;

– средняя заработная плата педагогических работников – 21,4 тыс. рублей;

– средняя заработная плата технического и обслуживающего персонала – 7,2 тыс. рублей.

Средняя заработная плата за 2013 год выросла в целом по учреждению на 6,8 % и по состоянию на 1 января 2014 года составила 34,4 тыс. рублей, в том числе:

– средняя заработная плата руководителя учреждения – 70,1 тыс. рублей (+5,57 %);

– средняя заработная плата заместителей руководителя – 35,6 тыс. рублей (+ 5,33 %);

– средняя заработная плата педагогических работников – 23,1 тыс. рублей (+ 7,94 %);

- средняя заработная плата технического и обслуживающего персонала – 8,7 тыс. рублей (+ 20,83 %).

Пунктом 6 приложения к Положению о новой системе оплаты труда утвержденному решением Думы № 30-313 и п. 4.2. Положения о формировании ФОТ определено, что фонд оплаты труда состоит из базовой и стимулирующей части.

Приказом по Учреждению и Положением о новой системе оплаты труда работников Учреждения установлено, что доля базовой части составляет 80 % фонда оплаты труда, а доля стимулирующей части – 20 % фонда оплаты труда.

В ходе проведения проверки установлено, что в 2013 году размер стимулирующей части составил 16,28 % годового фонда оплаты труда (годовой ФОТ без учета целевой субсидии на финансирование расходов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство – 15 479,8 тыс. рублей), или 2 520,0 тыс. рублей.

Согласно утвержденному штатному расписанию на 01.01.2014, плановый размер стимулирующей части составляет 19,79 % от месячного фонда оплаты труда, или 258,4 тыс. рублей.

В нарушение п. 23 приложения к Положению о новой системе оплаты труда, утвержденному решением Думы № 30-313, в Учреждении в проверяемом периоде не установлено соотношение стимулирующих частей фонда оплаты труда между категориями персонала.

Проверкой фактического распределения стимулирующей части фонда оплаты труда Учреждения в 2013 году установлено следующее распределение стимулирующей части по категориям персонала:

– административно-управленческий персонал – 16,3 %, или 410,7 тыс. рублей;

– педагогический персонал, непосредственно осуществляющий учебный процесс – 66,7 %, или 1 680,1 тыс. рублей;

– иная категория педагогического персонала – 2,5 %, или 62,5 тыс. рублей;

– учебно-вспомогательный персонал – 1,9 %, или 47,9 тыс. рублей;

– обслуживающий персонал – 12,6 %, или 318,8 тыс. рублей.

Сроки выплаты заработной платы работникам Учреждения установлены Коллективным договором:

– на 2013 год – 4 и 19 числа ежемесячно;

– на 2014 год – 6 и 21 числа ежемесячно.

Согласно ст. 136 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ), заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Выборочной проверкой установлено, что в нарушение данного положения ст. 136 ТК РФ условия безналичной оплаты труда работников Учреждения коллективным или трудовым договором не определены.

В ходе выборочной проверки соблюдения сроков выплаты заработной платы и иных сумм, начисленных работнику работодателем, установлено следующее.

В нарушение ст. 140 ТК РФ, которой определено, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника, не все работники Школы получали окончательный расчет в день своего увольнения.

Например:

– рабочий по комплексному обслуживанию здания В.В. и педагог дополнительного образования Ш.А., согласно приказам директора Школы от 30.04.2013 № 20 и № 21 соответственно, освобождены от занимаемых должностей 30.04.2013. Окончательный расчет всех причитающихся выплат, был перечислен работникам платежным поручением от 31.05.2013 № 4398. Таким образом, задержка выплаты окончательного расчета при увольнении составила 31 календарный день;

– заместитель директора по воспитательной работе Б.Н. приказом директора от 04.02.2013 № 9 освобождена от занимаемой должности 04.02.2013. Окончательный расчет был перечислен работнику платежным поручением от 28.03.2013 № 1978. Задержка выплаты расчета составила 52 календарных дня;

– учитель математики Д.Н. приказом директора от 13.09.2014 № 72 освобождена от занимаемой должности 13.09.2014. Окончательный расчет был перечислен платежным поручением от 09.10.2014 № 259956. Задержка выплаты расчета составила 26 календарных дней и т.д.

Согласно ст. 236 ТК РФ, при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм, за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

В нарушение данной статьи работникам Школы денежная компенсация за задержку выплат при увольнении не производилась.

Основаниями для начисления выплат при увольнении является приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении).

Выборочной проверкой установлены случаи расчета и перечисления выплат при увольнении работников Учреждения до выхода приказа директора Школы о прекращении трудового договора.

Так, например, учителю английского языка М.О. окончательный расчет при увольнении был перечислен платежным поручением от 23.12.2013 № 12213. Между тем, приказ директора Учреждения об увольнении данного работника зарегистрирован 26.12.2013 № 111. Таким образом, выплаты при увольнении начислены и перечислены работнику за 3 дня до выхода соответствующего распоряжения руководителя.

Объяснение по данному факту не предоставлено.

Кроме того установлено, что приказы директора о прекращении трудового договора с работниками Учреждения не содержат информации о количестве неиспользованных дней отпуска за которые работникам положена компенсация. Количество дней неиспользованного отпуска при увольнении работников Учреждения рассчитывается сотрудниками МКУ «Централизованная бухгалтерия» самостоятельно, на основании карточки-справки (форма 0504417).

В ходе проведения проверки установлено, что на основании приказов директора Школы от 02.09.2013 № 82/1 и от 10.09.2013 № 85 в Учреждении с 02.09.2013 по 10.09.2013, на должность водителя, был принят З.А., однако штатным расписанием МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» по состоянию на 01.09.2013 данная должность не предусмотрена.

Таким образом, произведенные расходы на оплату труда водителя являются необоснованными. Общая сумма необоснованных расходов составила 1,1 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 0,8 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 0,3 тыс. рублей.

В проверяемом периоде между МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» и МКУ «Централизованная бухгалтерия» были заключены договоры на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета. Одним их пунктов данных договоров (п. 1.2. – в 2013 году и п. 1.3. – в 2014 году) предусмотрено ведение МКУ «Централизованная бухгалтерия» учета доходов и расходов Учреждения по средствам, полученным от приносящей доход деятельности.

В то же время Учреждением были заключены также договоры возмездного оказания услуг с физическим лицом от 01.01.2013 № 2 и от 01.01.2014 № 2. Предметом данных договоров является оказание Учреждению услуг по бухгалтерскому учету платных образовательных услуг.

Таким образом, Школой осуществляется двойная оплата за оказание одной и той же услуги по одному и тому же основанию.

Кроме того, оплата услуг по данным гражданско-правовым договорам осуществлялась из средств от приносящей доход деятельности по статье КОСГУ 210 «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда», а не с подстатьи КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги», как предусмотрено Указаниями 65н и 171н.

Следовательно, понесенные Школой расходы по договорам гражданско-правового характера не могут являться обоснованными. Общая сумма необоснованных расходов составила 20,4 тыс. рублей, в том числе:

– за 2013 год по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 9,0 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 2,7 тыс. рублей;

– за 2014 год по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 6,7 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 2,0 тыс. рублей.

Пунктом 7.6.1. Положения о стимулировании предусмотрено, что единовременное премирование работников Школы вне бальной системы производится за достижение высоких результатов деятельности по следующим основным показателям:

– выполнение больших объемов работ в кратчайшие сроки и с высоким результатом;

– проявление творческой инициативы, самостоятельности и ответственного отношения к должностным обязанностям;

– выполнение особо важных заданий, срочных и непредвиденных работ;

– выдвижение творческих идей в области деятельности работника;

– юбилейные даты или наступление знаменательного события.

Пунктом 7.6.2. Положения о стимулировании определено, что единовременное премирование работников Учреждения осуществляется на основании приказа директора и в пределах экономии фонда оплаты труда, сложившейся по итогам финансового года в пределах нормативного финансирования.

В нарушение Положения о стимулировании, на основании приказа от 12.12.2013 № 110 экономия фонда заработной платы в декабре 2013 года была направлена на выплату единовременной премии за выполнение работ, не входящих в круг основных обязанностей. Премия по данному приказу была выплачена 7 работникам Учреждения на общую сумму 81,5 тыс. рублей.

Также, единовременное премирование в пределах экономии фонда оплаты труда за выполнение работ, не входящих в круг основных обязанностей, было произведено в октябре 2013 года на основании приказа от 24.09.2013 года № 90/1. По данному приказу премия выплачена 11 работникам Учреждения на общую сумму 700,0 тыс. рублей.

Кроме того, на основании приказа от 26.02.2014 № 10 в пределах экономии фонда заработной платы, за выполнение работ, не входящих в круг основных обязанностей, в марте 2014 года была выплачена единовременная премия П.О. в размере 24,0 тыс. рублей.

Так как данный вид единовременной премии не предусмотрен Положением о стимулировании, то выплаты по указанному в приказах основанию не могут считаться обоснованными. Кроме того, премии, установленные в сентябре и феврале, не могут являться единовременными премиями, начисленными в пределах экономии сложившейся по итогам финансового года.

Таким образом, общая сумма необоснованно начисленной и выплаченной единовременной премии, произведенной с нарушением Положения о стимулировании, составила 1 048,8 тыс. рублей, в том числе:

– в 2013 году по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 781,5 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 236,0 тыс. рублей;

– в 2014 году по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 24,0 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 7,3 тыс. рублей.

В нарушение Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» Карточка-справка, применяемая в Учреждении (ф. 0504417), не содержит виды и суммы постоянных надбавок, доплат и т.д., а также не содержит ежемесячного отражения по всем источникам финансового обеспечения (деятельности) суммы начисленной заработной платы (оплаты труда) по видам выплат, суммы удержаний (по видам удержаний), суммы к выдаче.

Кроме того, в представленных на проверку табелях (ф. 0504421) учета использования и расчета заработной платы обслуживающего персонала отсутствуют титульные листы.

Кредиторская задолженность по заработной плате по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 в Школе отсутствовала.

Платные услуги.

В соответствии со ст. 45 и 50 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» обучающиеся имеют право на получение дополнительных (в т.ч. платных) образовательных услуг, а государственное (муниципальное) образовательное учреждение вправе оказывать населению, предприятиям, учреждениям и организациям платные дополнительные образовательные услуги (обучение по дополнительным образовательным программам, преподавание специальных курсов и циклов дисциплин, репетиторство, занятия с обучающимися углубленным изучением предметов и другие услуги).

Перечень и тарифы на дополнительные образовательные услуги, оказываемые Учреждением, утверждены постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов» от 19.01.2012 № 32 «О тарифах на дополнительные образовательные услуги, оказываемые МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 2 с углубленным изучением предметов им. В.П. Тихонова Фрунзенского района г. Саратова» (утратило силу 20.05.2014) и от 20.05.2014 № 1358.

Оказание платных дополнительных образовательных услуг в Учреждении осуществляется на основании договоров. Проверкой порядка оформления и содержания договора о предоставлении платных образовательных услуг гражданам на соответствие общим требованиям ст. 779–783 Гражданского кодекса РФ, постановлений Правительства РФ «Об утверждении Правил оказания платных образовательных услуг» от 05.07.2001 № 505 (действовавшего до15.08.2013) и от 15.08.2013 № 706 нарушений не установлено.

Доходы Учреждения от оказания платных дополнительных образовательных услуг составили:

– в 2013 году – 542,2 тыс. рублей;

– за десять месяцев 2014 года – 293,7 тыс. рублей.

Проверкой бухгалтерского учета начисленных и поступивших доходов (журнал операций расчетов с дебиторами по доходам № 5), установлено, что операции по начислению оплаты за оказанные платные услуги физическим лицам в 2013 году осуществлялись не на основании первичных учетных документов (табель учета посещаемости детей (ф. 504608), акты о выполнении работ, оказании услуг), а по факту поступления денежных средств на лицевой счет Учреждения.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, а согласно п. 1. ст. 10, данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.

Таким образом, показатели, отраженные в регистре бухгалтерского учета (журнал операций расчетов с дебиторами по доходам № 5) по начислению доходов по платным образовательным услугам физическим лицам в сумме 542,2 тыс. рублей в отсутствие первичных учетных документов не могут считаться достоверными.

Следовательно, по состоянию на 01.01.2014 в Учреждении должна была сложиться дебиторская задолженность по доходам за оплаченные платные услуги, которая подлежит отражению в бухгалтерской отчетности за 2013 год, т.е. в Балансе (ф. 0503730) по строке 230 «Расчеты по доходам» на конец отчетного периода отсутствуют данные о дебетовом остатке по счету 020500000 «Расчеты по доходам» в сумме 542,2 тыс. рублей.

Данное нарушение привело к искажению данных бухгалтерской отчетности в части отражения операций по доходам в 2013 году.

В 2014 году начисление сумм, причитающихся к уплате родителями за дополнительные образовательные услуги, оказанные учащимся Школы, осуществляется на основании табеля учета посещаемости детей (форма 0504608) в разрезе видов доходов (поступлений) по плательщикам (группам плательщиков) и соответствующим им суммам расчетов.

Трудовые отношения с педагогическими работниками, оказывающими дополнительные образовательные услуги в 2012-2013 учебном году, оформлены путем заключения трудовых договоров. Всего заключено 4 трудовых договора, оплата труда по которым осуществлялась из средств от приносящей доход деятельности и составила 55,2 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 42,4 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» в сумме 12,8 тыс. рублей.

Проверкой порядка оформления и содержания трудовых договоров установлено.

Предметом трудового договора определено, что он «представляет собой соглашение, по которому Работодатель поручает, а Работник принимает на себя, обязанности по оказанию платной образовательной услуги», например «Занятия в группах по адаптационно-подготовительным занятиям для будущих первоклассников».

Однако ст. 57 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что в трудовом договоре указываются трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы).

Таким образом, отсутствие в трудовом договоре наименования штатной должности, на которую принимается работник, и указание в нем услуги, которую работник будет оказывать, говорит о том, что данный договор является гражданско-правовым, а не трудовым. Следовательно, оплата по такому договору должна производиться по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Трудовые отношения с педагогическими работниками, оказывающими дополнительные образовательные услуги в 2013-2014 учебном году, оформлены путем заключения договоров возмездного оказания услуги по обучению, в котором указан срок действия договора, сумма вознаграждения. Договор заключен в соответствии с главой 39 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В ходе проверки установлено, что оплата по данным гражданско-правовым договорам осуществлялась из средств от приносящей доход деятельности по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 106,0 тыс. рублей и подстатье КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» в сумме 32,0 тыс. рублей. На общую сумму 138,0 тыс. рублей, в том числе в 2013 году – 44,1 тыс. рублей, в 2014 году – 93,9 тыс. рублей.

Согласно Указаниям 65н и 171н на подстатью 211 «Заработная плата» относятся расходы на выплату заработной платы, осуществляемые на основе договоров (контрактов), в соответствии с трудовым законодательством, на подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» соответственно отражаются расходы, связанные с начислениями на выплаты по оплате труда.

Вознаграждения физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, а также расходы по уплате страховых взносов осуществляются исходя из экономического содержания оплачиваемых работ (услуг) по соответствующим подстатьям ст. 220 «Оплата работ, услуг» Классификатора операций сектора государственного управления.

В данном случае оплата услуг по договорам гражданско-правового характера должна быть осуществлена с подстатьи КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Таким образом, в проверяемом периоде Учреждением необоснованно произведены расходы по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 148,4 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» – в сумме 44,8 тыс. рублей.

Согласно п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров, не включаются в базу для начисления взносов на обязательное социальное страхование, подлежащих уплате в ФСС России.

Пунктом 1 ст. 20.1. Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» установлено, что объектом обложения страховыми взносами могут признаваться вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

В договорах возмездного оказания услуг, представленных Школой к проверке, обязанность страхователя уплачивать страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не отражена.

В соответствии п. 2 ст. 12 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» тариф страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации составляет 2,9%, а согласно ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год», тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,2%.

Таким образом, в проверяемом периоде Учреждением необоснованно произведены расходы на уплату страховых взносов в общей сумме 4,6 тыс. рублей, в том числе в 2013 году – 2,2 тыс. рублей, в 2014 году – 2,4 тыс. рублей.

Проверка операций с денежными средствами.

В проверяемом периоде кассовые операции осуществлялись на основании Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 г. № 373-П и Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Проверка кассовых операций Учреждения проведена за весь проверяемый период путем сличения записей в журнале операций № 1 по счету «Касса», кассовой книге, отчетах кассира и первичных бухгалтерских документов.

Аналитический учет по кассовым операциям ведется в журнале операций по счету «Касса».

Кассовая книга в проверяемом периоде прошнурована, пронумерована, скреплена печатью и заверена подписями директора Централизованной бухгалтерии, что является нарушением раздела 2 Указаний 173н, в части отсутствия печати и подписи руководителя Учреждения.

В проверяемом периоде допустимый лимит остатка наличных денег установлен приказами по Учреждению от 09.01.2013 № 3/1, 09.01.2014 № 1/1 и составил 0 рублей. Превышение указанного лимита остатка денежной наличности в кассе Учреждения в проверяемом периоде не установлено.

В проверяемом периоде обязанности кассира исполняла бухгалтер 2 категории Централизованной бухгалтерии Ч.М., с которой заключен договор о полной материальной ответственности.

Согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», активы и обязательства подлежат инвентаризации, п. 3 данной статьи установлено, что случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом.

В нарушение п. 6 Инструкции № 157н, согласно которому порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств устанавливается учетной политикой, в учетной политике Учреждения не определена периодичность проведения инвентаризации наличных денег в кассе.

Однако Централизованной бухгалтерией представлены к проверке акты ревизии кассы, в соответствии с которыми снятие остатков наличных денежных средств в кассе осуществлялось ежеквартально.

В ходе проверки актов ревизии кассы установлено, что ежеквартальная инвентаризация наличных денег проводилась Централизованной бухгалтерией в кассе по факту её территориального нахождения в помещении Централизованной бухгалтерии, а не в разрезе каждого из Учреждений, в отношении которых Централизованная бухгалтерия осуществляет ведение бухгалтерского учета.

В то время как п. 1 ст. 2 Закон Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусматривает ведение бухгалтерского учета, неотъемлемой частью которого является инвентаризация активов и обязательств, раздельно по каждому экономическому субъекту.

Таким образом, можно сделать вывод, что инвентаризация кассы МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» в проверяемом периоде не проводилась, что является нарушением п. 1 ст. 11 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 1.3. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49.

В ходе проверки банковских операций по лицевым счетам МОУ «СОШ № 2 УИП им. В.П. Тихонова» за 2013 год и 10 месяцев 2014 года путем сличения данных Главной книги и журнала операций с безналичными денежными средствами нарушений не установлено.

Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.

Платежные поручения, приложенные к выпискам из лицевых счетов получателя средств, имеют разрешительную надпись комитета по финансам муниципального образования «Город Саратов».

В проверяемом периоде отвлечения денежных средств Учреждения на финансирование сторонних юридических и физических лиц не установлено.

Операции по расчетам с подотчетными лицами в проверяемом периоде не осуществлялись, что подтверждается данными Главной книги по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами».

В ходе проверки установлено:

1. Нарушение п. 1 ст. 408 Гражданского кодекса Российской Федерации в части заключения дополнительных соглашений к договору после прекращения его действия в связи с исполнением сторонами всех обязательств, предусмотренных договором, в срок и в соответствии с его условиями.

2. Нарушение Трудового кодекса Российской Федерации в части:

– (ст. 136) неопределения условий безналичной оплаты труда работников коллективным или трудовым договором;

– (ст. 140) невыплаты всех сумм, причитающихся работнику от работодателя при прекращении трудового договора в день увольнения работника;

– (ст. 236) неуплаты процентов (денежной компенсации) при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику.

3. Нарушение Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части:

– (ст. 9) неоформления совершения факта хозяйственной жизни первичными учетными документами;

– (п. 1 ст. 11) непроведения инвентаризации кассы.

4. Нарушение федерального Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в части:

– (ч. 10 ст. 94) неразмещения экспертного заключения, являющегося приложением к отчету об исполнении контракта, на официальном сайте;

– (пп. 1б ч. 1 ст.95) увеличения цены договора более чем на десять процентов от первоначальной стоимости.

5. Нарушение пп. 6 ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» в части утверждения Положения о закупке не органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя бюджетного учреждения.

6. Нарушение п. 4. ст. 20 Закона РФ «О безопасности дорожного движения» от 10.12.1995 № 196-РФ в части неорганизации обязательных предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров водителей автомобиля.

7. Нарушение «Особенностей размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы», утвержденных приказом Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н в части:

– (п. 2) размещения Плана-графика заказов на поставку товаров на официальном сайте позже одного календарного месяца после принятия закона (решения) о бюджете;

– (пп. 5 «д» и 5 «г» п. 5) несоответствия общей суммы закупок в итоговой информации о закупках фактическим суммам закупок, указанным на официальном сайте.

8. Нарушение Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н в части:

– (п. 33) неотражения операции по передаче материальных объектов нефинансовых активов в безвозмездное и возмездное пользование на основании первичного учетного документа (акта) на забалансовом счете по его балансовой стоимости;

– (п. 381) отсутствия стоимости объектов имущества, переданного Учреждением в безвозмездное и возмездное пользование в первичном учетном документе (Акт приема-передачи), являющимся основанием для принятия его к учету;

– (п. 337) отсутствия учета бланков строгой отчетности (бланков трудовых книжек, вкладышей к ним, аттестатов, свидетельств, сертификатов, квитанций и иных бланков строгой отчетности), находящихся на хранении и выдаваемых в рамках хозяйственной деятельности учреждения.

9. Нарушение раздела 2 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н № «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению», в части отсутствия в Карточке-справке ежемесячного отражения по всем источникам финансового обеспечения (деятельности) суммы начисленной заработной платы (оплаты труда) по видам выплат, суммы удержаний (по видам удержаний), суммы к выдаче.

10. Нарушение п. 23 приложения к Положению о новой системе оплаты труда, утвержденному решения Саратовской городской Думы от 16.06.2008 № 30-313 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования», в части распределения стимулирующий части фонда оплаты труда между категориями персонала.

Также в ходе проверки установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1. Излишки материальных ценностей излишки материальных ценностей на сумму 29,7 тыс. рублей.

2. Необоснованное расходование субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания на содержание имущества:

– 2013 год – в сумме 55,0 тыс. рублей;

– 2014 год – в сумме 10,8 тыс. рублей.

3. Необоснованное расходование средств на оплату труда за счет субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания:

– 2013 год – в сумме 1018,5 тыс. рублей;

– 2014 год – в сумме 31,3 тыс. рублей.

3. Необоснованное применение статей бюджетной классификации в части использования средств от приносящей доход деятельности:

– по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» на сумму 164,1 тыс. рублей;

– по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» на сумму 49,5 тыс. рублей.

3.Недостоверность показателей годовой отчетности за 2013 год:

– в Балансе государственного (муниципального) учреждения за 2013 год (ф. 0503730) по строке 010 «Основные средства» и строке 020 «Амортизация основных средств») – занижены на конец года на сумму 20,8 тыс. рублей; по строке 515 «Расчеты по иным платежам в бюджет» – на начало и конец года занижены на сумму 128,3 тыс. рублей; по строке 230 «Расчеты по доходам» – занижены на конец года на сумму 542,2 тыс. рублей;

– в «Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах» счетах к Балансу (ф. 0503730) за 2013 год, по строке 210 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» – занижены на конец года на сумму 8,9 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

Е.Л. Юрова