Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности, в том числе осуществлен аудита в сфере закупок в муниципальном образовательном учреждении дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Романтик» В соответствии с пунктом 28 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2014 № 76-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 18.08.2015 № 30-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 18.08.2015 № 28-01-31 инспектором Бондаренко А.Н. (руководитель), главным специалистом Музуровой Н.Г., с 25.08.2015 по 30.09.2015 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе осуществлен аудит в сфере закупок в муниципальном образовательном учреждении дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Романтик».

Период проверки: 2014 – 2015 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность, в том числе проведение аудита в сфере закупок муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Романтик» (далее по тексту – МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик», Учреждение).

Проверка проведена с ведома директора Учреждения С.А. и директора муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова» (далее – МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова», Централизованная бухгалтерия) Ш.М.

При проверке использовались: устав Учреждения, план финансово-хозяйственной деятельности, договора и контракты, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность и другие нормативные правовые документы.

Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Романтик» является некоммерческой организацией, с организационно-правовой формой – муниципальное учреждение, типом Учреждения – бюджетное учреждение.

В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного 20.12.2011 администрацией Волжского района муниципального образования «Город Саратов», комитетом по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова 24.12.2011.

Согласно действовавшей в проверяемом периоде редакции Устава, Учреждение создано на основании решения Саратовской городской Думы от 22.11.2001 № 14-117 «О создании муниципального учреждения дополнительного образования « Детский оздоровительно-образовательный центр «Романтик» и постановления мэра города Саратова от 04.10.2002 № 971 «О мероприятиях по созданию муниципального учреждения дополнительного образования «Детский оздоровительно-образовательный центр «Романтик» на базе детского оздоровительного лагеря «Романтик».

Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет уполномоченный представитель собственника комитет по управлению имуществом города Саратова в соответствии с действующим законодательством.

Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, вправе в установленном порядке открывать лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», имеет круглую печать, вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием.

Юридический адрес и фактическое месторасположение Учреждения: 410054, город Саратов, 10-я Дачная.

Запись об Учреждении внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 26.12.2002 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 10264030601223.

Учреждение поставлено на учет 26.12.2002 в инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саратова с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6453069570 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645301001.

Целью работы Учреждения является организация отдыха и оздоровления детей, развитие мотивации личности ребенка к познанию и творчеству, реализация дополнительных образовательно-воспитательных программ и услуг в интересах личности, общества, государства, удовлетворение потребности детей в занятиях физической культурой и спортом.

Основными задачами Учреждения являются:

– организация отдыха и оздоровления детей;

– обеспечение необходимых условий для личного развития, укрепления здоровья, творческого труда детей в возрасте преимущественно от 6 до 18 лет;

– адаптация их личности к жизни в обществе;

– формирование общей культуры;

– организация содержательного досуга;

– удовлетворение потребности детей в занятиях физической культурой и спортом.

Учреждение имеет право оказывать платные образовательные услуги в соответствии со ст. 45 закона Российской Федерации «Об образовании», Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.07.2001 № 505 «Об утверждении Правил оказания платных образовательных услуг в сфере дошкольного и общего образования», Положением об оказании платных услуг.

Учреждение размещается за городом, организовано на стационарной базе.

Медицинское обслуживание обеспечивается во время функционирования МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик» на основании договора об оказании медицинских услуг от 28.05.2014 без номера с МУЗ «Детская инфекционная больница № 6».

Организация питания в Учреждении возлагается на МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик».

Участниками оздоровительно-образовательного процесса в Учреждении являются воспитанники от 6 до 18 лет, их родители (законные представители) педагогические работники Учреждения.

Согласно п. 4.12. Устава, Учреждение организует работу с детьми в течение всего календарного года, в летний период проводит оздоровительно-образовательные смены, профильные смены, семинары и т.д.

Фактически работу с детьми Учреждение осуществляло только в летний период, что не соответствует п. 4.12. Устава Учреждения. Необходимо отметить, что за невыполнение функций, отнесенных к компетенции Учреждения и определенных его Уставом, МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик» несет ответственность в порядке, установленном законодательством РФ (п. 2.5. Устава Учреждения).

Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.

Ведение бухгалтерского учета Учреждения осуществлялось в 2014, 2015 годах МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» на основании договоров на оказание услуг от 10.01.2014 № 36/14, от 05.03.2015 № 15.

По данным договорам Централизованная бухгалтерия обязуется составлять и предоставлять в установленные сроки бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетности.

Учреждением заключен договор на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета с Централизованной бухгалтерией от 10.01.2014 № 36/14 на сумму 11,4 тыс. рублей. Дополнительным соглашением к данному договору от 22.09.2014 изменена цена договора, которая составила 113,8 тыс. рублей. Указанный договор заключен по п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ.

Подпунктом 1 «б» ч. 1 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ предусмотрено, что изменение существенных условий контракта при его исполнении не допускается, за исключением их изменения по соглашению сторон, в случае:

– если возможность изменения условий контракта была предусмотрена контрактом;

– если по предложению заказчика, предусмотренный контрактом объем услуги увеличивается или уменьшается не более чем на десять процентов.

При этом по соглашению сторон допускается изменение с учетом положений бюджетного законодательства Российской Федерации цены контракта пропорционально дополнительному объему услуги исходя из установленной в контракте цены услуги, но не более чем на десять процентов цены контракта.

Увеличение либо уменьшение объема услуги дополнительным соглашением не предусмотрено.

В нарушение пп. 1 «б» ч. 1 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ дополнительным соглашением от 24.09.2014 цена договора увеличена от первоначальной стоимости на 102,5 тыс. рублей, или на 899,9%.

Кроме того, в соответствии с актами сдачи-приемки оказанных услуг от 25.03.2014 и 25.06.2014 Централизованной бухгалтерией услуги по ведению бухгалтерского учета Учреждению были оказаны в полном объеме и надлежащего качества на сумму 2,8 тыс. рублей за 1 квартал 2014 года и на сумму 2,85 тыс. рублей за 2 квартал 2014 года всего на сумму 5,7 тыс. рублей.

Претензий по качеству и объему оказанных услуг у Учреждения к Централизованной бухгалтерии не имелось.

Оплата произведена по платежным поручениям от 25.03.2014 и 25.06.2014 на общую сумму 5,7 тыс. рублей. Согласно данным бухгалтерского учета (журнал операций № 4), задолженности Учреждения перед Централизованной бухгалтерией не числилось.

Услуги оказаны надлежащего качества, выполнены своевременно и в полном объеме.

Однако согласно акту сдачи-приемки оказанных услуг от 22.09.2014 Централизованной бухгалтерией были оказаны услуги Учреждению на сумму 45,5 тыс. рублей за тот же период времени (за 1 и 2 квартал 2014 года). Учреждением оплата осуществлена по платежному поручению от 08.10.2014 № 11883).

Таким образом, сумма необоснованно выплаченных Учреждением средств составила 45,5 тыс. рублей.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Приказ № 173н);

– Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П (далее – Положение № 373-П);

– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49).

Учетная политика Учреждения утверждена приказом от 14.01.2013 № 2-а «Об учетной политике».

Контролирующими организациями проверки финансово-хозяйственной деятельности за 2014-2015 годы в Учреждении не проводились.

В соответствии со ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ и п. 6.4 Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 (далее – Постановление № 2781), Учреждению администрацией Волжского района муниципального образования «Город Саратов» утверждены муниципальные задания на 2014 и 2015 годы.

Пунктом 1.3. Постановления № 2781 предусмотрено, что муниципальное задание формируется на основе перечня муниципальных услуг (работ) в соответствующей сфере деятельности (далее – ведомственный перечень).

В 2014, 2015 годах Учреждению доведены муниципальные задания на оказание муниципальной услуги «Оздоровление и обучение детей», в качестве потребителей данной муниципальной услуги указано: «Население детского возраста (6 – 14 лет)».

Наименование услуги и категория потребителей не соответствуют перечню, утвержденному приказом комитета образования администрации муниципального образования «Город Саратов» от 07.09.2012 № 424 (с изменениями). В приказе предусмотрены: муниципальная услуга – «Организация отдыха детей» и потребители – «Обучающиеся жители города Саратова».

В соответствии с п. 8.2 муниципальных заданий Учреждению установлены сроки предоставления в администрацию Волжского района муниципального образования «Город Саратов» отчетов о его исполнении: 20 июля и 20 января.

Количество получателей муниципальной услуги в 2014 году определено в объеме 390 человек.

Согласно отчету об исполнении муниципального задания за 2014 год, количественные показатели Учреждением выполнены в объеме 369 человек, или на 94,6 %. Однако по представленным к проверке документам (сертификатам, справкам, договорам), фактическое количество получателей муниципальной услуги в 2014 году составило 367 человек.

Таким образом, недостоверность данных отчета об исполнении муниципального задания в части объема предоставленной муниципальной услуги составляет 2 человека.

Количество получателей муниципальной услуги в 2015 году определено в объеме 410 человек.

Согласно отчету об исполнении муниципального задания за 2015 год, количественные показатели Учреждением выполнены на 100,0 %.

В нарушение п. 3.3. ст. 32 Федерального закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 №7-ФЗ, опубликованные в сети Интернет на «Официальном сайте Российской Федерации для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях» (www.bus.gov.ru) сведения о муниципальном задании не соответствуют фактическим данным муниципального задания на 2014, 2015 годы, утвержденным администрацией Волжского района муниципального образования «Город Саратов». Например, опубликованные плановые количественные показатели не соответствуют показателям по муниципальному заданию на 2014, 2015 годы.

В 2014 году в МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик» было проведено 3 смены, продолжительностью 21 день каждая.

Стоимость одного дня пребывания в лагере в летний период 2014 года, утвержденная приказом администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов» от 03.04.2014 № 347, составляла 537,5 рублей на одного отдыхающего, таким образом стоимость одной путевки составляла 11 288,0 рублей.

В летнем периоде 2015 года было проведено 3 смены продолжительностью 21 день каждая, а также 4-я – профильная смена продолжительностью 7 дней.

На основании приказа администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов» от 20.02.2015 № 1-11-22-514, стоимость одного дня пребывания в лагере в летний период 2015 года утверждена в размере 598,6 рублей на одного отдыхающего, таким образом стоимость одной путевки составляла 12 570,6 рублей.

Согласно отчету об исполнении муниципального задания, муниципальное задание выполнено в объеме 410 человек. Однако, согласно представленным отчетным документам (сертификатам, справкам, договорам), фактическое количество получателей муниципальной услуги в 2015 году составило 409 человек.

Таким образом, муниципальное задание не исполнено в части утвержденного объема предоставленной муниципальной услуги на 1 человека.

Приказами комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.02.2014 № 75 и от 04.03.2015 № 116 «Об организации отдыха детей в летний каникулярный период» утвержден Порядок организации детей в летний каникулярный период на территории муниципального образования «Город Саратов» в организациях отдыха детей (далее – Порядок).

Основным принципом организации отдыха детей в летний каникулярный период на территории муниципального образования «Город Саратов», согласно п. 2.2. Порядка является, предоставление в течение одного летнего периода на одного ребенка однократной возможности полной (для муниципальных лагерей) оплаты из бюджета муниципального образования «Город Саратов» стоимости услуги по организации отдыха в организациях отдыха детей (далее – лагерь).

Пунктом 3.1. Порядка определено, что отчетным документом, дающим ребенку право получить услугу отдыха в лагере, является сертификат.

Для получения сертификата, образовательные учреждения выдают справку об обучении ребенка в данном учреждении.

Справка выдается на одного ребенка один раз в год для подтверждения однократности получения оплаты, из средств бюджета города, стоимости услуги по организации отдыха на базе лагеря.

В день заезда ребенка в лагерь родитель (законный представитель) ребенка представляет в лагерь справку и сертификат, которые впоследствии хранятся в лагере.

Из 369 представленных к проверке сертификатов за 2014 год, 30 не имеют соответствующих справок из образовательных учреждений.

Кроме того, два сертификата № 002658 – учащейся МОУ «СОШ № 51» Ф.Н. и № 002361 – учащегося МОУ «СОШ № 103» Т.Д. были выданы на основании справок, не соответствующих утвержденной форме.

Также, в 2 сертификатах имена учащихся не совпадают с именами, указанными в справках. Так, сертификат выдан А. Маргарите на основании справки, выписанной на имя А. Марии; сертификат выдан Б. Анастасии на основании справки, выписанной на имя Б. Елизаветы.

В 2015 году 3 сертификата из 409 представленных сертификатов подтверждены справками, формы которых не соответствуют утвержденным.

Таким образом, справки несоответствующей формы, а также несовпадение инициалов в сертификатах и справках, не могут являться подтверждением однократности оплаты за счет бюджета услуги по организации отдыха детей в МОУ ДОД ДООЦ «Романтик» на общую сумму 82,9 тыс. рублей (45,2 тыс. рублей в 2014 году, 37,7 тыс. рублей в 2015 году).

Кроме того, установлено, что И.М. на 1 смену (с 08.06 2014 по 28.06.2014) выданы два сертификата № 002441 и № 002504 и как следствие оплата стоимости услуги по организации отдыха на базе лагеря осуществлялась дважды. Однако ни один сертификат не подтвержден справкой из общеобразовательного учреждения.

Аналогично, отчетными документами для оплаты стоимости услуги по организации отдыха на базе лагеря явились две половинки одного сертификата № 002635, выданного М.К. на вторую смену (с 01.07.2014 по 21.07.2014).

Таким образом, в нарушение п. 2.2. Порядка, было установлено нарушение основного принципа организации отдыха детей в летний каникулярный период, что привело к необоснованным расходам бюджета муниципального образования «Город Саратов» в части двукратной оплаты стоимости муниципальной услуги по организации отдыха одного и того же ребенка в течение одного летнего периода. Объем необоснованных расходов составил 22,6 тыс. рублей.

Согласно п. 3.13. Порядка день заезда ребенка в лагерь определяется в договоре на организацию отдыха ребенка, заключенном между родителем (законным представителем) и Учреждением. Проверкой установлено, что один из представленных на проверку договоров, заключенных в 2015 году не содержит подписей исполнителя и заказчика, а 11 договоров не подписаны со стороны заказчика.

В соответствии с п. 3.15. Порядка, если ребенок, получивший сертификат, не заехал в лагерь в срок, указанный в договоре, лагерь имеет право оказать услугу другому ребенку (по сертификату или за полную стоимость). В ходе проверки установлено 75 случаев выдачи сертификатов другим детям взамен отсутствующих (в 2014 году – 59 сертификатов, в 2015 году – 16 сертификатов).

В нарушение п. 3.8. Правил у всех сертификатов, выданных взамен другим детям, отсутствует информация о наименовании образовательного учреждения, выдавшего справку об обучении ребенка в данном учреждении, а также реквизиты данной справки. Кроме того, ни одна справка, приложенная к сертификатам в 2014 – 2015 годах, не содержит отметки лагеря (штампа, печати и т.п.).

Так как к 30 сертификатам 2014 года не представлены справки общеобразовательных учреждений, подтверждающие однократность получения оплаты из средств бюджета города стоимости услуги по организации отдыха ребенка на базе лагеря, то не представляется возможным проверить эффективность и результативность использования бюджетных средств в объеме 338,6 тыс. рублей.

В соответствии с п. 1.5. Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29 «муниципальное учреждение составляет План исходя из представленной учредителем информации о планируемых объемах расходных обязательств и плановых показателях по поступлениям».

В соответствии с Постановлением № 2781 размер субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (работ) для муниципальных бюджетных учреждений рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (работ), объема оказания муниципальных услуг (выполнения работ) в рамках муниципального задания и расходов на содержание имущества муниципального бюджетного учреждения.

По Соглашению от 09.01.2014 № 36 о порядке и условиях предоставления субсидий бюджетному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг физическим лицам, администрацией Волжского района муниципального образования «Город Саратов» в 2014 году, Учреждению были выделены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, на общую сумму 8 329,7 тыс. рублей и на иные цели (муниципальная программа «Развитие образования в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы) в сумме 250,0 тыс. рублей.

Показатели плана ФХД на 2014 год по состоянию на 09.01.2014 утверждены директором Учреждения в части поступлений (доходов) и выплат (расходов) в сумме 9 479,7 тыс. рублей.

В течение 2014 года объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели неоднократно менялся и на конец финансового года составил 7 099,7 тыс. рублей и 1 480,0 тыс. рублей соответственно (дополнительные соглашения от 30.12.2014 и от 20.06.2014 к соглашению № 36 о порядке и условиях предоставления субсидий бюджетному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг физическим лицам от 09.01.2014).

Отсутствие внесения изменений в объем муниципального задания при изменениях размеров субсидии в 2014 году указывает на нарушение п. 3.7 Постановления администрации города № 2781.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.01.2015 исполнение в части расходов составило 9 479,7 тыс. рублей, или 95,4 % плановых значений.

Расходы по субсидиям на выполнение муниципального задания составили 7 099,7 тыс. рублей, или 100,0 % плановых значений, в том числе:

– на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 3 750,3 тыс. рублей, или 54,0 % от общей суммы расходов в рамках субсидии на выполнение муниципального задания;

– на услуги связи – 3,8 тыс. рублей

– на коммунальные услуги – 591,2 тыс. рублей%;

– на работы, услуги по содержанию имущества – 304,3 тыс. рублей;

– прочие работы, услуги – 441,9 тыс. рублей;

– на прочие расходы – 16,7 тыс. рублей;

– на приобретение материальных запасов – 1 991,5 тыс. рублей.

Расходы по субсидиям на иные цели составили 1 480,0 тыс. рублей, или 100,0 % плановых значений, в том числе:

– на приобретение работ, услуг – 1 330,0 тыс. рублей;

– на приобретение основных средств – 150,0 тыс. рублей;

Расходы Учреждения по средствам, полученным от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности, составили 461,9 тыс. рублей, или 51,3 % плановых значений, в том числе:

– на приобретение работ, услуг – 119,1 тыс. рублей;

– на приобретение основных средств – 221,9 тыс. рублей;

– на приобретение материальных запасов – 120,9 тыс. рублей.

Соглашением № 39 от 12.01.2015 между Учредителем и Учреждением о порядке и условиях предоставления субсидий бюджетному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг физическим лицам предоставлены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 8 432,0 тыс. рублей.

Соглашением № 63 от 12.01.2015 между Учредителем и Учреждением о порядке и условиях предоставления бюджетному учреждению субсидий на иные цели, не связанной с финансовым обеспечением выполнения муниципального задания предоставлены субсидии на иные цели в размере 1 200,0 тыс. рублей.

В течение 2015 года объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и на иные цели был изменен, и по состоянию на 01.08.2015 года составил 7 644,2 тыс. рублей и 1 326,7 тыс. рублей соответственно (дополнительное соглашение от 30.07.2015 к соглашению № 39 от 12.01.2015 и дополнительное соглашение от 30.07.2015 к соглашению № 63 от 12.01.2015).

В течение 2015 года в план финансово-хозяйственной деятельности Учреждения вносились изменения, при этом соответствующие изменения в муниципальное задание ни разу не вносились, что противоречит требованиям п. 3.7 Постановления администрации города № 2781.

По состоянию на 01.08.2015 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности в части выплат (расходов) составили 9 870,9 тыс. рублей.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журналах операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.

Проверкой состояния расчетов с дебиторами и кредиторами установлено, что по состоянию на 01.01.2014 по данным бухгалтерского учета Учреждения числилась:

– дебиторская задолженность в сумме 55,8 тыс. рублей, сложившаяся в результате авансирования ООО «СПГЭС» за услуги электроснабжения;

– кредиторская задолженность в сумме 33,9 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2015 по данным учета Учреждения числилась:

– дебиторская задолженность в сумме 3,3 тыс. рублей;

– кредиторская задолженность в сумме 111,7 тыс. рублей, основная сумма задолженности в размере 87,8 тыс. рублей сложилась в результате неисполнения обязательств перед ООО «СПГЭС» за услуги электроснабжения.

Указанные дебиторская и кредиторская задолженности являлись текущими и реальными к погашению, подтверждены первичными учетными документами.

В проверяемом периоде Учреждением были заключены муниципальные контракты и договоры, имеющие признаки крупных сделок.

В соответствии с п. 13 ст. 9.2. Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» крупной сделкой признается сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанная с распоряжением денежными средствами, отчуждением иного имущества (которым в соответствии с федеральным законом бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно), а также с передачей такого имущества в пользование или в залог при условии, что цена такой сделки либо стоимость отчуждаемого или передаваемого имущества превышает 10 процентов балансовой стоимости активов бюджетного учреждения, определяемой по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, если уставом бюджетного учреждения не предусмотрен меньший размер крупной сделки.

Крупная сделка может быть совершена бюджетным учреждением только с предварительного согласия соответствующего органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя бюджетного учреждения.

Согласно п. 6.10. Устава, обязательному предварительному согласованию, в порядке, установленном муниципальными правовыми актами, подлежит крупная сделка, превышающая 50 тысяч рублей.

В нарушение п. 13 ст. 9.2. Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» без предварительного согласования с учредителем Учреждением совершены крупные сделки в 2014 году на общую сумму 728,5 тыс. рублей, в том числе с:

– ИП Ф.В. на сумму 70,4 тыс. рублей – ремонтные работы;

– МУП «Городское БТИ» на сумму 77,8 тыс. рублей – оформление земельного участка;

– МУЗ «Детская инфекционная больница № 6» на сумму 180,4 тыс. рублей – медицинское обеспечение детей;

– ООО «Полимерстройинвест» на сумму 399,9 тыс. рублей – ремонтные работы.

В ходе проверки исполнения контрактов и договоров, заключенных Учреждением, установлено.

По договору от 21.04.2014 №2 с ООО «Технология строительства» предусмотрено выполнение ремонтных работ на общую сумму 326,3 тыс. рублей, установленных Локальным сметным расчетом № 2, являющимся неотъемлемой частью договора (п. 1.1.).

Источником финансирования контракта являлись средства субсидии на иные цели, выделенные в рамках программы «Развитие образования в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы» (далее – Программа).

Локальным сметным расчетом № 2 (далее – Смета) предусмотрены не только ремонтные работы, но и строительные – устройство выгребной ямы на сумму 115,8 тыс. рублей.

Таким образом, перечень работ, утвержденный в Смете и фактически осуществленный подрядчиком, не соответствует предмету договора, в части условий по проведению ремонтных работ.

Под ремонтными работами понимаются работы, осуществляемые в целях восстановления или поддержания эксплуатационных показателей (качества применения) объектов нефинансовых активов, а не создание новых объектов нефинансовых активов.

Таким образом, имеет место несоответствие предмета договора в части условий по проведению ремонтных работ на еще не существующих объектах основных средств перечню работ, утвержденных в Смете и фактически осуществленных подрядчиком.

Согласно акту от 30.05.2014 без номера, подрядчиком выполнены работы по устройству выгребной ямы сумму 115,8 тыс. рублей.

Оплата произведена по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» за ремонтные работы по платежному поручению № 418076 от 16.05.2014 на сумму 97,9 тыс. рублей и от 18.06.2014 №577601 на сумму 228,4 тыс. рублей.

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н (далее – Указания № 65н) оплата расходов на создание нового объекта основных средств должна осуществляться за счет статьи 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ.

В результате произведены расходы в сумме 115,8 тыс. рублей по несоответствующей статье бюджетной классификации.

Так как в рассматриваемом случае созданы новые нефинансовые активы, то, исходя из критериев, установленных п. 38, 39, 41, 45 Инструкции № 157н, их необходимо учитывать, как основные средства. В 2014 году Учреждением данный объект не был принят к бухгалтерскому учету.

Установленное нарушение привело к недостоверности данных бухгалтерской отчетности за 2014 год в части занижения показателей Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) на конец отчетного периода по строке 010 «Основные средства» (балансовая стоимость, 010100000) на 115,8 тыс. рублей.

Аналогично Учреждением заключен договор от 18.06.2014 без номера с ООО «МастерКом» на выполнение работ по устройству туалетов на сумму 282,0 тыс. рублей, согласно локальной смете № 1.

Источником финансирования договора являлись средства субсидии на иные цели, выделенные в рамках программы «Развитие образования в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы» (далее – Программа).

Оплата произведена по платежному поручению № 714292 от 14.07.2014 по КОСГУ 225 за ремонтные работы (устройство туалетов) в сумме 282,0 тыс. рублей

Согласно акту выполненных работ от 02.07.2014, работы выполнены в полном объеме на сумму 282,0 тыс. рублей.

Фактически выполнены работы по строительству нового объекта и, следовательно, расходы должны отражаться по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».

Таким образом, произведены расходы по несоответствующей статье бюджетной классификации в сумме 282,0 тыс. рублей.

Так как в рассматриваемом случае созданы новые нефинансовые активы, то, исходя из критериев, установленных п. 38, 39, 41, 45 Инструкции № 157н, их необходимо учитывать, как основные средства. В 2014 году Учреждением данный объект не был принят к бухгалтерскому учету.

Установленное нарушение привело к недостоверности данных бухгалтерской отчетности за 2014 год в части занижения показателей Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) на конец отчетного периода по строке 010 «Основные средства» (балансовая стоимость, 010100000) на сумму 282,0 тыс. рублей.

Учреждением заключен договор подряда от 22.09.2014 № 28 с ООО «ЭльСтрой» на выполнение ремонтных работ на сумму 120,0 тыс. рублей. Источником финансирования договора являются средства субсидии на иные цели, выделенные в рамках программы «Развитие образования в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы».

Согласно акту выполненных работ от 01.10.2014 № 1, проведены ремонтные работы наружного водопровода на сумму 120 тыс. рублей.

Оплата произведена по платежному поручению № 11583 от 02.10.2014 по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» в полном объеме.

Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ), утвержденному постановлением Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26.12.1994 № 359, наружные сети (электрические, тепловые, водопровод, канализация и т.п.) в состав здания не входят и являются отдельными объектами основных средств.

По данным бухгалтерского учета в проверяемом периоде в составе объектов основных средств внешняя система водоснабжения отсутствует. То есть, произведены ремонтные работы объекта, не числящегося в бухгалтерском учете.

Фактически выполнены работы по строительству нового объекта и, следовательно, расходы должны отражаться по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».

Таким образом, произведены расходы по несоответствующей статье бюджетной классификации в сумме 120,0 тыс. рублей.

Так как в рассматриваемом случае созданы новые нефинансовые активы, то, исходя из критериев, установленных п. 38, 39, 41, 45 Инструкции № 157н, их необходимо учитывать, как основные средства. В 2014 году Учреждением данный объект не был принят к бухгалтерскому учету.

Установленное нарушение привело к недостоверности данных бухгалтерской отчетности за 2014 год в части занижения показателей Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) на конец отчетного периода по строке 010 «Основные средства» (балансовая стоимость, 010100000) на сумму 120,0 тыс. рублей.

Учреждением заключались договоры с ООО «Контек-Саратов» от 14.08.2014 № 19 и от 06.07.2015 № 18 по сервисному обслуживанию бассейна, находящемуся по адресу г. Саратов, 10 Дачная.

Договор от 14.08.2014 № 19 заключен на сумму 30,0 тыс. рублей. Согласно п.п. 3.1. и 3.2 указанного договора, ежемесячное 4-х разовое обслуживание производится по вторникам каждой недели месяца и включает в себя следующие работы:

– промывку фильтров грубой очистки в скиммерах и насосах;

– поддержание качества воды в требуемых нормах;

– доставку химикатов;

– уборку мусора со дна и стен бассейна донным очистителем.

Акт выполненных работ по сервисному обслуживанию бассейна на сумму 15,0 тыс. рублей подписан 14.08.2014, то есть через 1 день после окончания сезона по оздоровлению детей.

Таким образом, не было необходимости выполнять весь комплекс работ по сервисному обслуживанию бассейна после окончания сезона по оздоровлению детей и тем более оплачивать работы, которые должны осуществляться 4 раза в течение 1 месяца.

Таким образом, расходы в сумме 15,0 тыс. рублей не могут считаться обоснованными.

Кроме того, в рамках договора от 14.08.2013 № 19 по сервисному обслуживанию бассейна, ООО «Контек-Саратов» выполнены услуги по консервации бассейна на сумму 15,0 тыс. рублей (акт от 22.09.2014 № 106). Однако работы по консервации бассейна относятся к разовым работам и оплачиваются отдельно, согласно прайс-листу сервисного отдела фирмы ООО «Контек-Саратов» (п. 3.4. договора от 14.08.2013 № 19).

Договор от 06.07.2015 № 18 заключен на сумму 30,0 тыс. рублей. Согласно п. 6.5. указанного договора, договор вступает в силу с момента подписания, то есть с 06.07.2015.

Согласно акту выполненных работ от 07.07.2015 № 81, услуги по расконсервации бассейна на сумму 15,0 тыс. рублей выполнены в июле 2015 года. Между тем, в акте выполненных работ от 07.07.2015 № 82 указано, что ООО «Контек-Саратов» выполнило работы по сервисному обслуживанию бассейна на сумму 15,0 тыс. рублей в июне 2015 года, то есть до расконсервации бассейна и до заключения договора по сервисному обслуживанию бассейна.

Таким образом, расходы в сумме 15,0 тыс. рублей не могут считаться обоснованными.

Кроме того, в соответствии со ст.161 Гражданского кодекса РФ сделки юридических лиц между собой и с гражданами должны совершаться в простой письменной форме.

Таким образом, в нарушение ст. 161 Гражданского кодекса РФ без соблюдения простой письменной формы (договора) Учреждением производились работы по сервисному обслуживанию бассейна.

В ходе проверки установлены факты проведения в Учреждении ремонтных работ в период летней оздоровительной кампании, что подтверждено:

– актом выполненных работ от 02.07.2014 № 1 на сумму 282,0 тыс. рублей на выполнение работ по устройству туалетов в период с 18.06.2014 по 02.07.2014 в рамках исполнения договора от 18.06.2014 без номера, заключенного с ООО «МастерКом».

– актом выполненных работ от 15.07.2015 на сумму 199,9 тыс. рублей, на работы по ремонту кровли домиков Учреждения в период с 18.05.2015 по 15.07.2014 в рамках исполнения договора от 18.05.2015 № 129/15, заключенного с ООО «ЭМС».

Пунктом 4.22 СанПиН 2.4.4.3155-13 «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации работы стационарных организаций отдыха и оздоровления детей» предусмотрено, что в период работы Учреждения не допускается проведение текущего и капитального ремонта в местах пребывания детей.

Таким образом, в нарушение вышеуказанных норм Учреждением были произведены ремонтные работы в период летней оздоровительной кампании 2014-2015 годов.

Аудит в сфере закупок. Проверка исполнения Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик» реализует свои полномочия в части осуществления закупок на основании требований Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон №44-ФЗ).

В рамках исполнения Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в соответствии со ст. 38 в МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик» приказом директора от 09.01.2014 №04 контрактным управляющим, ответственным за осуществление закупок, назначен директор С.А.

В соответствии с ч. 6 ст. 38 Федерального закона №44-ФЗ на контрактного управляющего предоставлено удостоверение о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Правовые основы управления государственными и муниципальными закупками».

Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2013 №3530 определен порядок взаимодействия заказчиков с уполномоченными учреждениями при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в сфере закупок товаров, работ, услуг (далее – постановление от 30.12.2013 №3530). Данный порядок определяет механизм взаимодействия заказчиков с уполномоченным учреждением при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) следующими способами: конкурсы (открытый конкурс, конкурс с ограниченным участием, двухэтапный конкурс, закрытый конкурс, закрытый конкурс с ограниченным участием, закрытый двухэтапный конкурс), аукционы (аукцион в электронной форме (далее – электронный аукцион), закрытый аукцион), запрос котировок, запрос предложений или осуществление закупок у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя).

Для МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик» уполномоченным учреждением для определения поставщиков назначено МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова» (далее – МКУ «ЦБ ОУ Волжского района г. Саратова»).

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Федерального закона №44-ФЗ приказом директора МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» от 31.12.2013 №18м/з утвержден состав единой комиссии по осуществлению закупок товаров, работ, услуг для нужд учреждений образования Волжского района г. Саратова и для нужд Централизованной бухгалтерии. Приказами от 07.03.2014 №05з и от 25.07.2014 №01 в состав комиссии вносились изменения.

Комиссия состоит из 5 сотрудников. В соответствии с требованиями ч. 5 ст. 39 Федерального закона №44-ФЗ на 3 сотрудников предоставлены удостоверения о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Контрактная система в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд» и «Правовое регулирование закупок в соответствии с законодательством о контрактной системе».

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Федерального закона №44-ФЗ приказом директора МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» от 31.12.2013 №19м/з утверждено Положение о единой комиссии уполномоченного учреждения – МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова» по определению поставщиков (подрядчиков, исполнителей).

В целях реализации ч. 6 ст. 94 Федерального закона №44-ФЗ приказом директора от 09.01.2014 №05 в МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик» создана приемочная комиссия в составе 5 человек. В течение 2014 года приказами директора учреждения состав комиссии изменялся.

Также для проведения экспертизы результатов, предусмотренных контрактом в части их соответствия условиям контракта в учреждении приказом директора от 09.01.2014 № 1/1 назначено лицо, ответственное за проведение экспертизы поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг для МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик» – Ш.О.

Фактически в Учреждении действуют одновременно два приказа по вопросу осуществления приемки результатов исполненных контрактов. Следовательно, данный вопрос Учреждением не урегулирован.

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик» на 2014 год первоначально размещен 16.01.2014 на Официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг (далее – официальный сайт).

Планом-графиком по состоянию на 25.12.2014 запланировано закупок на общую сумму 7 055,2 тыс. рублей, из них на осуществление закупок:

– способом электронного аукциона – 2 закупки на общую сумму 2 875,1 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 1. ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 закупка на сумму 4,0 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 4. ч. 1 ст.93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – на общую сумму 23,54 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 5. ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую четырехсот тыс. рублей) – на общую сумму 3 603,16 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 закупка на сумму 549,4 тыс. рублей.

МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик» за счет средств 2014 года заключено:

– по п. 2.1 ч. 2 ст. 55 Федерального закона №94-ФЗ (у единственного поставщика заключается договор энергоснабжения или купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 контракт на сумму 549,46 тыс. рублей;

– по п. 1 ч. 2 ст. 55 Федерального закона №94-ФЗ (поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 контракт на сумму 5,1 тыс. рублей;

– по ч. 1 ст. 42 Федерального закона №94-ФЗ (запрос котировок) – 2 контракта на сумму 68,97 тыс. рублей;

– по ч. 1 ст. 41.1 Федерального закона №94-ФЗ (аукцион в электронной форме) – 2 контракта на сумму 20,89 тыс. рублей;

– по п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую четырехсот тысяч рублей) – 47 договоров на общую сумму 3986,4 тыс. рублей;

– по ч. 1 ст. 59 Федерального закона №44-ФЗ (способом электронного аукциона) – 1 контракт на сумму 2 684, 34 тыс. рублей. Контракт расторгнут по соглашению сторон и исполнен на сумму 1 580,63 тыс. рублей. Контракт заключен у субъекта малого предпринимательства.

Согласно ч. 16 ст. 3 Закона № 44-ФЗ совокупный годовой объем закупок (далее – СГОЗ) – это утвержденный на соответствующий финансовый год общий объем финансового обеспечения для осуществления заказчиком закупок в соответствии с Законом № 44-ФЗ, в том числе для оплаты контрактов, заключенных до начала указанного финансового года и подлежащих оплате в указанном финансовом году.

Совокупный годовой объем закупок, рассчитанный без учета закупок у единственного поставщика и закупок, осуществленных по требованиям Федерального закона от 21.07.2005 №94-ФЗ (то есть за вычетом ч. 1.1. ст. 30 и ч. 30 ст. 112 Федерального закона №44-ФЗ) составил 1 051,98 тыс. рублей.

Объем закупок, который заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в 2014 году (не менее 15% СГОЗ с учетом ч. 1.1 ст. 30 и ч. 30 ст. 112 Федерального закона №44-ФЗ) должен составлять 157,8 тыс. рублей.

Фактически, у субъектов малого предпринимательства заключен 1 контракт на сумму 1 580,63 тыс. рублей, что составляет 150,3 % от СГОЗ, рассчитанный без учета закупок у единственного поставщика и закупок, осуществленных по требованиям Федерального закона от 21.07.2005 №94-ФЗ, т.е. за вычетом ч. 1.1. ст. 30 и ч. 30 ст. 112 Федерального закона №44-ФЗ.

Всего конкурентными способами по требованиям Федерального закона №44-ФЗ заключен 1 контракт на сумму 1 580,63 тыс. рублей, что составляет 27,8% от СГОЗ, рассчитанного с учетом п. 16 ст. 3 Федерального закона №44-ФЗ, т.е. с учетом контрактов, заключенных до начала 2014 года и подлежащих оплате в 2014 финансовом году.

По сведениям, предоставленным МКУ «ЦБ ОУ Волжского района г. Саратова», МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик» было заключено договоров на основании п. 5 ч. 1 ст. 3 Федерального закона №44-ФЗ на сумму 3 986,4 тыс. рублей, что составляет 70,1 % от СГОЗ. В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ заказчик может осуществлять закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую четырехсот тысяч рублей. При этом годовой объем закупок, которые заказчик вправе осуществить на основании п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ, не должен превышать 50% совокупного годового объема закупок заказчика.

В нарушение п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ заказчиком превышены 50% годового объема закупок, разрешенных к заключению по этому пункту.

В соответствии с ч. 4 ст. 30 Федерального закона №44-ФЗ по итогам года заказчик обязан составить отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций и до 1 апреля года, следующего за отчетным, разместить его на официальном сайте. МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик» отчет был размещен 30.03.2015.

Отчет должен быть подготовлен в соответствии с требованиями к заполнению формы отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций (далее – Отчет), утвержденными постановлением Правительства РФ от 17.03.2015 №238 (далее – Требования).

Рассчитанный Централизованной бухгалтерией СГОЗ составил 5 682,8 тыс. рублей. Тогда как в Отчете, размещенном заказчиком на официальном сайте СГОЗ указан в сумме 7 184,2 тыс. рублей. Данное несоответствие указывает на нарушение п. 2 «а» Требований.

В нарушение п. 2 «в» Требований в Отчете, размещенном заказчиком на официальном сайте, СГОЗ, рассчитанный без учета закупок у единственного поставщика и закупок, осуществленных по требованиям Федерального закона от 21.07.2005 №94-ФЗ (то есть за вычетом ч. 1.1. ст. 30 и ч. 30 ст. 112 Федерального закона №44-ФЗ) вместо 1 051,99 тыс. рублей указан в сумме 3 035,5 тыс. рублей.

Таким образом, в нарушение ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 44-ФЗ заказчиком на официальном сайте размещена недостоверная информация об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций.

При проверке документации к закупкам выявлено следующее:

1)             По закупке способом электронного аукциона «Поставка продуктов питания» (Извещение №0360300007314000007) с ООО «Астра-ЛД».

Проверкой установлено несоответствие параметров графиков поставки товара в технической части документации (приложении №2) и в проекте контракта (приложение).

Например, в графике поставки время доставки молока питьевого:

– в приложении к технической части указано «До 06.00 дня, следующего за днем получения поставщиком заявки заказчика»;

– в приложении к проекту контракта указано время «До 7.00 дня, следующего за днем получения поставщиком заявки заказчика».

Аналогично, время поставки молочных продуктов «До 06.00 дня, следующего за днем получения поставщиком заявки заказчика» и «До 11.00 дня, следующего за днем получения поставщиком заявки заказчика» соответственно. В графике поставки периодичность поставки мяса говядины и птицы в приложении к технической части указана 2 раза в неделю по заявке заказчика, а в приложении к проекту контракта – ежедневно по заявке заказчика и т.д.

В соответствии с п. 2 ст. 42 Федерального закона №44-ФЗ в извещении указано, что поставка осуществляется в соответствии с графиком, указанным в технической части (Часть II) документации об электронном аукционе, согласованным сторонами, и являющимся неотъемлемой частью контракта. Изменения времени поставки, указанного в графике, не допускается. В то же время в соответствии с ч. 4 ст. 64 к документации прилагается проект контракта, который является ее неотъемлемой частью, и также содержит график поставки товара.

В соответствии с ч. 3 ст. 7 Федерального закона №44-ФЗ информация, предусмотренная настоящим Федеральным законом и размещенная в единой информационной системе, должна быть полной и достоверной.

Таким образом, несоответствие параметров между графиками поставки товара в технической части документации и в проекте контракта указывает на нарушение ч. 3 ст. 7 Федерального закона №44-ФЗ в части недостоверности информации.

Согласно ч. 1 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ, федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов, ведет реестр контрактов, заключенных заказчиками (далее по тексту – реестр контрактов). В соответствии с пп. 10 и 11 ч. 2 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ в реестр контрактов включается информация об исполнении и о расторжении контракта, в том числе информация об оплате контракта. Согласно, ч. 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ и п.12 Правил ведения реестра контрактов, заключенных заказчиками, утвержденных постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1084 (далее – Правила) предусмотрена обязанность заказчиков в течение трех рабочих дней с даты изменения контракта, исполнения контракта, расторжения контракта, приемки поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги направлять информацию в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, для размещения информации и документов в единой информационной системе в реестре контрактов.

Соглашение о расторжении контракта с ООО «Астра-ЛД» размещено на сайте 30.09.2014, тогда как расторгнут контракт 30.08.2014(дата указана в соглашении). С учетом соблюдения требований нормативных документов оглашение о расторжении должно быть размещено на сайте не позднее 03.09.2014.

Также, информация об исполнении (оплате) контракта была размещена на сайте 30.09.2014. Последняя оплата проведена 23.09.2014 платежным поручением № 10624 на сумму 303,7 тыс. рублей, следовательно, информация должна быть размещена на сайте не позднее 26.09.2014.

Таким образом, в нарушение ч. 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ и п. 12 постановления Правительства РФ от 28.11.2013 № 1084 информация о расторжении контракта и информация об исполнении (оплате) контракта направлена Учреждением в Федеральное казначейство для размещения на официальном сайте позже установленного срока на 19 рабочих дней и на 2 рабочих дня соответственно.

Аналогично, по закупке способом запроса котировок «Оказание услуг по стирке белья» (Извещение №0360300008213000024) информация об исполнении контракта размещена на сайте 27.12.2014, тогда как последняя оплата проведена 23.09.2014 платежным поручением №10810 на сумму 0,39 тыс. рублей. Таким образом, информация размещена на официальном сайте на 67 рабочих дней позже срока, установленного Федеральным законом №44-ФЗ.

В соответствии с ч. 9, 10 ст. 94 Федерального закона №44-ФЗ информация об оказанной услуге отражается заказчиком в отчете, размещаемом на официальном сайте. К отчету прилагается документ о приемке результатов контракта либо иной, определенный законодательством Российской Федерации, документ.

Согласно п. 3 Положения о подготовке и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1093 (далее – Положение), отчет размещается заказчиком в единой системе в течение 7 рабочих дней со дня оплаты заказчиком обязательств по контракту и подписания документа о приемке поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а в случае создания приемочной комиссии – подписания такого документа всеми членами приемочной комиссии и утверждения его заказчиком.

Последняя оплата проведена платежным поручением № 10624 на сумму 303,7 тыс. рублей 23.09.2014. Следовательно, отчет должен быть размещен на официальном сайте не позднее 02.10.2014. Фактически отчет размещен Учреждением 08.10.2014.

В нарушение п. 3 Положения отчет размещен на официальном сайте на 4 рабочих дня позже срока, установленного Положением.

В 2014 году заказчиком использовался конкурентный способ определения поставщика (подрядчика, исполнителя) в виде аукциона в электронной форме, что привело к экономии бюджетных средств в сумме 155,6 тыс. рублей.

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик» на 2015 год первоначально размещен на официальном сайте 31.12.2014.

План-график на 2015 год представлен Учреждением в структурированной форме, и по состоянию на 26.08.2015 совокупный годовой объем закупок составил 5 804,5 тыс. рублей. Запланировано закупок:

– способом электронного аукциона – 1 закупка на сумму 136,02 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 1. ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 закупка на сумму 4,0 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 29. ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 закупка на сумму 760,76 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 4. ч. 1. ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – на общую сумму 568,97 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 5. ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую четырехсот тыс. рублей) – на общую сумму 3 392,99 тыс. рублей.

По сведениям, предоставленным Централизованной бухгалтерией МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик» за счет средств 2015 года заключено:

– по п. 1 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1контракт на сумму 4,0 тыс. рублей;

– по п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 контракт на сумму 760,8 тыс. рублей;

– по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – 12 договоров на общую сумму 379,2 тыс. рублей;

– по п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую четырехсот тысяч рублей) – 24 договора на общую сумму 2 892,55 тыс. рублей;

– по ч. 1 ст. 59 Федерального закона №44-ФЗ (способом электронного аукциона) – 1 контракт на сумму 81,09 тыс. рублей (Извещение № 0360300007314000051).

Совокупный годовой объем, рассчитанный за вычетом ч. 1.1 ст. 30 составил 1 767,99 тыс. рублей.

Объем закупок, который заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированный некоммерческих организаций в 2015 году (не менее 15% СГОЗ с учетом ч. 1.1 ст. 30) должен составлять не менее 265,19 тыс. рублей.

Фактически, на момент проверки Учреждением с субъектом малого предпринимательства заключен 1 контракт на сумму 81,09 тыс. рублей, что составляет 4,6 % от СГОЗ.

Всего конкурентными способами по требованиям Федерального закона №44-ФЗ заключен 1 контракт на сумму 81,09 тыс. рублей, что составляет 1,4 % от СГОЗ, рассчитанного с учетом контрактов, заключенных до начала 2015 года и подлежащих оплате в 2015 финансовом году, т.е. с учетом п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ.

В 2014 году по средствам, выделенным на 2015 год, Учреждением использовался конкурентный способ определения поставщика (подрядчика, исполнителя) в виде аукциона в электронной форме, что привело к экономии бюджетных средств в сумме 54,9 тыс. рублей.

Проверка учета основных средств и материальных запасов.

Имущество Учреждения является муниципальной собственностью, закрепленной на праве оперативного управления комитетом по управлению имуществом города Саратова. Состав и стоимость муниципального имущества определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 26.12.2002 № 646 с учетом ежегодных дополнительных соглашений.

Дополнительным соглашением от 15.04.2014 к договору от 26.12.2002 № 646 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МОУДОД «ДООЦ «Романтик» Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 5 856,5 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 620,4 тыс. рублей, в том числе:

– 26 объектов недвижимости первоначальной стоимостью – 3 974,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 252,8 тыс. рублей;

– прочее особо ценное движимое имущество в количестве 130 объектов первоначальной стоимостью –1 864,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 367,6 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество в количестве 3 объектов первоначальной стоимостью – 17,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0 тыс. рублей.

Дополнительным соглашением от 31.03.2015 к договору от 26.12.2002 № 646 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МОУДОД «ДООЦ «Романтик» Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 6 281,2 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 766,5 тыс. рублей, в том числе:

– 26 объектов недвижимости первоначальной стоимостью – 3 974,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 222,7 тыс. рублей;

– прочее особо ценное движимое имущество в количестве 151 объекта первоначальной стоимостью – 2 289,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 543,8 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество в количестве 3 объектов первоначальной стоимостью – 17,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0 тыс. рублей.

Все объекты расположены по адресу: г. Саратов, 10 Дачная.

За 2014 год поступило основных средств первоначальной стоимостью 424,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью 214,9 тыс. рублей, выбытия основных средств в 2014 году не было.

За 2015 год (по состоянию на 01.09.2015) поступило основных средств первоначальной стоимостью 691,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью 214,9 тыс. рублей, выбытия основных средств в 2015 году не было.

В соответствии с контрактом на право оперативного управления нежилым помещением от 21.02.2005 № 1479 с учетом дополнительных соглашений, комитетом по управлению имуществом города Саратова Учреждению на баланс переданы 25 объектов недвижимости общей площадью 1797,2 кв. м, расположенные по адресу: г. Саратов, 10 Дачная.

В соответствии со ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.

В нарушение данной нормы права на все 25 объектов недвижимого имущества Учреждения не зарегистрированы в едином государственном реестре, в порядке, установленном Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Также в нарушение ст. 131 ГК РФ в едином государственном реестре не зарегистрирован земельный участок, находящийся в пользовании МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик».

Проверкой оборотных ведомостей по счетам 010100 «Основные средства», 010500 «Материальные запасы» установлено.

В нарушение п. 38 Инструкции № 157н установлены факты отнесения объектов основных средств к материальным запасам.

Учреждением к материальным запасам отнесены баннеры в количестве 2 шт. стоимостью 7,1 тыс. рублей и 7,9 тыс. рублей соответственно и насосная станция стоимостью 9,3 тыс. рублей, всего на общую сумму 24,3 тыс. рублей.

Указанные материальные ценности представляют собой конструктивно-обособленные предметы, предназначенные для выполнения определенных самостоятельных функций со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, в связи с чем, их следует относить к объектам основных средств и отражать по счету 010100 «Основные средства».

Кроме того, данные факты привели к искажению сведений о составе и стоимости муниципального имущества, находящегося в оперативном управлении Учреждения и показателей бухгалтерской отчетности за 2014 год, а именно Баланса ф. 0503130:

– по строке 010 «Основные средства» в части занижения на сумму 24,3 тыс. рублей;

– по строке 080 «Материальные запасы» в части завышения на сумму 24,3 тыс. рублей.

В ходе проверки нарушение устранено, бухгалтерской справкой от 28.08.2015 указанные материальные ценности переведены из материальных запасов в состав объектов основных средств.

При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного Методическими указаниями № 49, установлено.

В 2014 году Учреждением в соответствии с приказами директора от 05.04.2014 № 21, от 11.04.2014 № 23 и от 01.09.2014 № 41 проведены инвентаризации нефинансовых активов. По результатам инвентаризаций излишков и недостач не установлено.

В 2015 году Учреждением в соответствии с приказом директора от 13.01.2015 № 1/2а проведена инвентаризация нефинансовых активов. По результатам инвентаризации выявлены излишки на сумму 19 рублей.

В ходе контрольного мероприятия на основании приказа по Учреждению от 08.09.2015 № 23 проведена выборочная инвентаризация нефинансовых активов у материально ответственного лица Ш.О.

По результатам проведенной инвентаризации установлены излишки основных средств на общую сумму 87,0 тыс. рублей, а именно опоры уличного освещения (металлические столбы и светильники) стоимостью 2,9 тыс. рублей в количестве 30 шт.

В период проведения проверки в соответствии с заключением инвентаризационной комиссии объекты основных средств на сумму 87,0 тыс. рублей оприходованы и отражены на забалансовом счете Учреждения.

Проверкой правильности учета горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) и порядка эксплуатации автомобиля установлено.

Учреждением в 2014 году приобретено и израсходовано бензина в количестве 1800 л на сумму 58,9 тыс. рублей. Остаток бензина по состоянию на 01.01.2015 отсутствовал.

За 6 месяцев 2015 года было приобретено бензина в количестве 850,9 л на сумму 31,4 тыс. рублей, израсходовано – 830 л на сумму 30,7 тыс. рублей, остаток на 01.08.2015 составил 20,8 л на сумму 0,8 тыс. рублей.

На балансе Учреждения в 2014 году транспортные средства не числились.

Согласно договору аренды транспортного средства без экипажа от 28.03.2014 без номера, заключенного с ИП Е.Н. Учреждению предоставлен автомобиль ВАЗ 21150 (государственный регистрационный знак Т976КА 64) на срок с 01.04.2014 по 30.09.2014. Сумма договора аренды составила 109,7 тыс. рублей.

На основании распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 30.04.2015 № 2083-р «Об изъятии и закреплении на праве оперативного управления муниципального имущества» МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик» был передан по акту о приемке-передаче объектов основных средств от 30.04.2015 от МДОУ «Центр развития ребенка – детский сад № 101» автомобиль, 2007 года выпуска, первоначальной стоимостью 511,3 тыс. рублей, государственный регистрационный знак В 343 ТО 64.

Списание бензина осуществлялось по нормам, утверждённым приказом по Учреждению. Утвержденные нормы ниже базовых норм, утвержденных распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».

Первичным документом для учета работы транспорта и списания бензина в Управлении является путевой лист легкового автомобиля (форма № 3), утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте».

В нарушение приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» во всех путевых листах за 2014 года отсутствуют:

– гаражный номер;

– регистрационный №, серия, №;

– дата и время проведения послерейсового медицинского осмотра водителей, проставленные медицинским работником, проводившим соответствующий осмотр и заверенные его штампом и подписью с указанием фамилии, имени и отчества;

– время выезда из гаража и возвращения в гараж;

– подписи диспетчера-нарядчика о разрешении выезда из гаража.

– подписи лица, производившего расчет.

Кроме того, во всех путевых листах за 2014 год отсутствует информация о маршруте следования автомобиля (не указан адрес и полное наименование адресата).

Например, в графе «место отправления/назначения» сделаны следующие записи:

– «Романтик» – «ДДТ» – путевой лист от 04.08.2014 № 95

– «Романтик» – «Роспотребнадзор» – путевой лист от 21.07.2014 № 83;

– «Романтик» – «ФБУЗ» – путевой лист от 02.06.2014 № 42.

Между тем в письме Министерства финансов РФ от 20.02.2006 № 03-03-04/1/129 сообщается, что целью составления путевого листа является подтверждение обоснованности расхода горюче-смазочных материалов. Отсутствие в путевом листе информации о конкретном месте следования не позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях. Подобные реквизиты являются обязательными и отражают содержание хозяйственной операции.

Таким образом, все путевые листы, отраженные в бухгалтерском учете в проверяемом периоде, не содержат полную и достоверную информацию о маршруте движения автомобиля, что не позволяет проверить целевое использование указанного транспортного средства, обоснованность списания бензина и расходование средств субсидии, выделенной из бюджета города.

В результате, в ходе проверки установлено, что по путевым листам, оформленным с нарушением требований нормативных правовых актов, в 2014 году необоснованно списано 1 800 литра бензина на общую сумму 58,8 тыс. рублей.

По данным официального сайта УФАС по Саратовской области (saratov.fas.gov.ru) на территории Саратовской области присутствуют два крупнейших хозяйствующих субъекта осуществляющих свою деятельность на розничном рынке нефтепродуктов:

– ОАО «Саратовнефтепродукт»;

– ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефтепродукт».

В ходе проверки проведен сравнительный анализ цен на бензин закупаемый МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик».

По состоянию на 10.08.2014 года розничные цены на бензин АИ-92 на территории Саратова составляли:

– на ОАО «Саратовнефтепродукт» – по 31,4 руб./л;

– на ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефтепродукт» – по 31,6 руб./л;

– на ООО «Алькорр» – по 31,9 руб./л.

По состоянию на 13.09.2015 года цена на бензин АИ-92 составляла:

– на ОАО «Саратовнефтепродукт» по 33,45 руб./л;

– на ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефтепродукт» по 34,4 руб./л;

– на ООО «Алькорр» по 33,7 руб./л.

МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик» в течение 2014 и 2015 годов были заключены контракт и договоры на поставку нефтепродуктов:

– договор от 01.04.2014 №1978БК с ООО «БрентТ» на сумму 28,99 тыс. рублей на поставку бензина АИ-92 в количестве 900 л, цена за единицу составила 32,22 рубля. Оплата производилась за счет средств от приносящей доход деятельности. Срок поставки с 01.04.2014 по 30.06.2014.По данным мониторинга цен на нефтепродукты (официальный сайт УФАС – fas.gov.ru) в Саратовской области стоимость 1 литра бензина АИ-92 составляла 30,3 рубля;

– договор от 11.06.2014 № 01/07/47 с ИП Т.Н. на сумму 29,88 тыс. рублей на поставку бензина н/э Регулятор Евро 92 класс 5 в количестве 900 л, цена за единицу составила 33,2 рубля, срок поставки с 01.07.2014 по 30.09.2014. По данным мониторинга цен на нефтепродукты (официальный сайт УФАС – fas.gov.ru) стоимость 1 литра бензина АИ-92 по состоянию 01.07.2014 составляла 30,8 рубля, на 30.09.2014 – 31,9 рубля;

– договор от 16.03.2015 № 3764БК с ООО «БрентТ» на сумму 33,15 тыс. рублей на поставку бензина н/э Регулятор Евро 92 класс 5 в количестве 900 л, цена за единицу составила 36,83 рубля, срок поставки с 01.04.2015 по 30.06.2015;

- договор от 22.06.2015 №581 с ООО «БрентТ» на сумму 33,5 тыс. рублей на поставку бензина н/э Регулятор Евро 92 класс 5 в количестве 900 л, цена за единицу составила 37,23 рубля, срок поставки с 01.07.2015 по 30.09.2015.

Проверкой учета и списания продуктов питания установлено.

В период проведения летней оздоровительной компании 2014 и 2015 годов на базе МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик» для 130 - 150 отдыхающих детей (за смену) было организовано пятиразовое питание.

Также, согласно приказам Учреждения «Об организации питания сотрудников», на период летнего отдыха детей в 2014 и 2015 годах, для обслуживающего персонала установлено трехразовое бесплатное питание.

Всего в 2014 году за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» было обеспечено питанием 410 детей на общую сумму 1 298,6 тыс. рублей и 140 человек обслуживающего персонала на общую сумму 275,6 тыс. рублей.

В 2015 году, за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов», было обеспечено питанием 430 детей на общую сумму 1 539,2 тыс. рублей и 60 человек обслуживающего персонала на общую сумму 140,4 тыс. рублей.

Приказами администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов» от 09.07.2013 № 164 и от 31.12.2014 № 341 утвержден Порядок определения нормативных затрат на оказание муниципальной услуги «Организация отдыха детей» муниципальными образовательными учреждениями дополнительного образования детей, в отношении которых функции и полномочия учредителя от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет администрация Волжского района муниципального образования «Город Саратов», и расходов на содержание имущества муниципальных учреждений» (далее – Порядок определения нормативных затрат).

Пунктом 2. Порядка определения нормативных затрат, установлено, что расходы на питание 1 сотрудника в день не должны превышать 60 % от расходов на питание 1 ребенка в день, коэффициент расходов устанавливается решением Учредителя.

В ходе проведения проверки установлено, что в 2014 году средняя стоимость питания в день на одного ребенка составила 166,2 рублей, на одного сотрудника – 93,3 рублей. Таким образом, расходы на питание 1 сотрудника в день составили 56,14 % от расходов на питание 1 ребенка в день.

Однако в 2014 году в нарушение п. 2. Порядка определения нормативных затрат коэффициент расходов на питание сотрудников Учредителем не определен.

Кроме того, предоставление работникам бесплатного или льготного питания согласно налоговому законодательству означает получение дополнительных доходов.

Согласно ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налогоплательщиком налоговой базы должны быть учтены все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. В соответствии со ст. 211 Налогового кодекса РФ к доходам, полученным налогоплательщиком – физическим лицом в натуральной форме, отнесена оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания, в интересах налогоплательщика.

Таким образом, Учреждением в 2014 году, как налоговым агентом не произведено начисление и удержание налога на доходы физических лиц по доходам, полученным в натуральном выражении в виде обеспечения бесплатным питанием на сумму 35,8 тыс. рублей.

В 2015 году средняя стоимость питания в день на одного ребенка составила 163,6 рублей, на одного сотрудника – 96,8 рублей. Расходы на питание 1 сотрудника в день составили 59,17 % от расходов на питание 1 ребенка в день.

Приказом администрации муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2014 № 333 коэффициент расходов, направленных на питание сотрудников определен в размере 60 % от среднего расхода на питание 1 ребенка в день.

Согласно, отчету о выполнении муниципального задания МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик» фактический объем оказанной муниципальной услуги (организация отдыха детей) в 2014 году составил 369 человек, а в 2015 году, согласно сведениям представленным директором лагеря, объем оказанной муниципальной услуги составил 410 человек детей.

Кроме того, в 2014 году 41 ребенок, а в 2015 году 20 детей получили услугу по организации отдыха в летний каникулярный период на платной основе, то есть данная услуга была оказана Учреждением сверх установленного Учредителем муниципального задания.

Пунктом 4.3. Порядка формирования муниципального задания определено, что размер субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (работ) для муниципальных бюджетных и автономных учреждений рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (работ), объема оказания муниципальных услуг (выполнения работ) в рамках муниципального задания и расходов на содержание имущества муниципального бюджетного и (или) автономного учреждения.

Таким образом, необоснованные расходы по списанию продуктов питания, приобретенных за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания, на питание детей, отдыхавших за плату, составили 211,8 тыс. рублей. Из них в 2014 году – 143,1 тыс. рублей, в 2015 году – 68,7 тыс. рублей.

Выдача продуктов питания со склада производится по меню-требованию (ф. 0504202), утвержденному руководителем Учреждения и подписанному врачом, кладовщиком, поваром и бухгалтером. Меню-требование составляется ежедневно на основании примерного меню. Сведения из меню-требования после проверки заносятся в ежемесячную накопительную ведомость по расходу продуктов питания (ф. 0504038).

Примерное меню Учреждения согласованное с управлением Роспотребнадзора по Саратовской области составлено с нарушением постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 27.12.2013 № 73 «Об утверждении СанПиН 2.4.4.3155-13 «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации работы стационарных организаций отдыха и оздоровления детей» (далее – СанПиН 2.4.4.3155-13) в части:

– несоответствия возрастных групп детей, указанных в примерном меню Учреждения, возрастным группам детей, определенным СанПиН 2.4.4.3155-13;

– выход готовых блюд (масса порций) для детей разного возраста не соответствуют рекомендуемым объемам блюд, определенным нормами СанПиН 2.4.4.3155-13;

– допущено повторение одних и тех же блюд или кулинарных изделий в один и тот же день или последующие два дня.

Кроме того, в 2014 году в примерном меню не приводятся обязательные ссылки на рецептуры используемых блюд и кулинарных изделий в соответствии со сборниками рецептур, а также отсутствует информация об их энергетической ценности и о содержании в них витаминов.

В нарушение п. 10.4. СанПиН 2.4.4.3155-13, в проверяемом периоде фактически питание детей в МОУ ДОД «ДООЦ «Романтик» осуществлялось без соблюдения утвержденного примерного меню. В связи с чем, определить эффективность расходования средств субсидии, направленных на питание, не представляется возможным.

Учреждением к проверке были представлены технологические карты, взятые из «Сборника рецептур блюд и кулинарных изделий для питания школьников», автор Могилевский М.П., 2007 год.

Проверкой соблюдения норм обеспечения питанием детей установлено.

В нарушение п. 10.6. СанПиН 2.4.4.3155-13, количество продуктов питания, подлежащих закладке при производстве готовых блюд и кулинарных изделий по меню-требованию, не соответствует нормам закладки, указанным в технологических картах.

Так, согласно технологической карте № 291, при приготовлении 1 порции плова из птицы с выходом готового блюда 250 г, расход продуктов составляет: мяса птицы – 106 г, крупы рисовой – 70 г, моркови – 20 г, лука репчатого – 16 г, масла растительного – 7 г, томатной пасты – 10 г. Фактически, согласно меню-требованию от 15.07.2014 № 15а, израсходовано продуктов: мяса птицы – 106 г, крупы рисовой – 50 г, моркови – 25 г, лука репчатого – 20 г, масла растительного – 7 г, томатной пасты – 0 г.

Следовательно, при приготовлении 1 порции плова из птицы завышен расход следующих продуктов: мяса птицы на 9 г, лука репчатого на 4 г, моркови на 5 г, при этом занижен расход таких продуктов, как крупа рисовая на 20 г, томатной пасты на 10 г.

Также, при приготовлении 1 порции картофельного пюре (технологическая карта № 128) с выходом готового блюда 200 г, расход продуктов составляет: картофеля – 269,1 г, молока – 32 мл, масла сливочного – 6 г. Фактически, согласно меню-требованию от 07.08.2014 № 15, израсходовано продуктов: картофеля – 28,57 г, молока – 107,14 г, масла сливочного – 35,72 г.

Следовательно, при приготовлении 1 порции картофельного пюре завышен расход молока на 75,14 мл, масла сливочного на 29,72 г, при этом занижен расход картофеля на 240,53 г. и т.д.

Кроме того, установлены случаи расхода продуктов питания большего объема, чем необходимо при производстве тех или иных блюд. Например,

– для приготовления 100/150 г птицы тушеной необходимо 109/163,5 г курицы. В то же время, при приготовлении этого блюда списано 693,3/467,85 г птицы соответственно (меню-требование от 12.08.2014 № 12);

– для приготовления 200 г картофельного пюре необходимо 269,1 г картофеля; списано – от 300 г до 504,5 г картофеля (меню-требования от 24.06.2014 № 17; от 16.07.2014 № 16, от 30.07.2014 № 7, от 13.08.2014 № 21 и т.д.);

– для приготовления 200 мл кофейного напитка с молоком и какао с молоком необходимо 100 мл молока; списано от 140 мл до 429,64 мл молока (меню-требования от 15.06.2014 № 8, от 20.06.2014 № 13, от 10.07.2014 № 10 № 10а, от 10.08.2014 № 18 и т.д.) и т.д.

Кроме того, в конце летнего сезона 2014 года установлены факты массового списания большего объема продуктов, чем объем выхода готового блюда. Так,

– согласно меню-требованию от 12.08.2014, на завтрак 130 детям выдавалось яйцо вареное (1 шт. на человека); списано 330 шт. яиц;

– при приготовлении 200 мл чая с лимоном необходимо 8 г лимона и 15 г сахара; списывают 162 г лимона (меню-требование от 11.08.2014) и 376,5 г сахара (меню-требование от 13.08.2014);

– при выдаче 200 мл на человека сока фруктового; списывают на 1 ребенка 1 л 850 мл сока (меню-требование от 13.08.2014);

– при выдаче на завтрак батона в объеме 60 г на порцию, списывают 425,4 г (меню-требование от 13.08.2014);

– при выдаче 200 г на человека яблока свежего списывают 800 г яблок на 1 ребенка (меню-требование от 13.08.2014);

– при выдаче 200 мл снежка, списано 443 мл данного продукта (меню-требование от 13.08.2014);

– для приготовления 100 г кур жаренных необходимо 218 г птицы; списывают 907 г на порцию (меню-требование от 13.08.2014);

– для приготовления 200 г картофельного пюре необходимо 32 мл молока; списывают 504,5 мл на порцию (меню-требование от 13.08.2014) и т.д.

Всего 13.08.2014 на 100 человек детей было списано на общую сумму 34,9 тыс. рублей, в том числе: сахар-песок – 112,9 кг на сумму 6,8 тыс. рублей; сока фруктового – 185 л на сумму 6,5 тыс. рублей; яблок свежих – 80 кг на сумму 6,2 тыс. рублей; молока свежего – 140,5 л на сумму 5,1 тыс. рублей; хлебобулочных изделий (батон, хлеб ржаной/пшеничный) – 114,3 кг на сумму 3,2 тыс. рублей, масла сливочного – 14,6 кг на сумму 3,8 тыс. рублей; напитка кисломолочного (снежок) – 44,3 л на сумму 3,3 тыс. рублей.

Помимо этого, установлены факты приготовления блюд с объемом готовой порции, меньше, чем изначально заложенные продукты. Так, при приготовлении 50 г рыбы жаренной, списывают 17,33 г рыбы (меню-требование от 27.07.2014 № 4а).

Аналогичным образом при выдаче йогурта с объемом порции 200 мл списывают 40 мл йогурта (меню-требование от 27.07.2014 № 4).

Также при приготовлении мяса отварного с весом готовой порции 100 г использовано 88 г мяса (меню-требование от 22.06.2014).

Для приготовления 200 г картофельного пюре использовано 28,57 г сырого картофеля (меню-требование от 07.08.2014 № 15).

При выдаче на завтрак колбасы вареной с выходом порции 100 г, списывают колбасы 46-54 г (меню-требования от 03.08.2014 № 11 и № 11а) и т.д.

Таким образом, завышение норм при списании отдельных продуктов питания в 2014 году привело к необоснованным расходам Учреждения на общую сумму 164,0 тыс. рублей, в том числе:

– 255,7 кг мяса птицы/говядины – 42,8 тыс. рублей;

– 311,8 кг капусты белокочанной – 8,3 тыс. рублей;

– 324,0 кг картофеля – 7,8 тыс. рублей;

– 383,9 кг других овощей (лук репчатый, морковь, свекла, кабачок, перец болгарский) – 26,2 тыс. рублей;

– 1 512 шт. яйца куриного – 7,1 тыс. рублей;

– 689,7 л молока свежего – 27,1 тыс. рублей;

– 34,3 л масла растительного – 2,5 тыс. рублей;

– 70,4 кг масла сливочного – 12,1 тыс. рублей;

– 96,5 кг фруктов (лимон, апельсин, яблоко, изюм) – 5,9 тыс. рублей;

– 28,0 кг пасты томатной – 2,3 тыс. рублей и т.д.

Общая сумма занижения норм по отдельным продуктам питания (рыба свежая, творог, сметана, фрукты сухие дрожжи и т.д.) составила 62,0 тыс. рублей.

Соотнесение количества продуктов питания, подлежащих закладке при производстве готовых блюд и кулинарных изделий по меню-требованию к нормам закладки, указанным в технологических картах за 2015 год, не представляется возможным ввиду отсутствия в меню-требованиях информации о выходе (весе) готовых блюд. Кроме того, списание продуктов по меню-требованиям в 2015 году производилось в общем объеме, без детальной разбивки в соответствии с технологией приготовления того или иного блюда.

Был проведен сравнительный анализ списанных продуктов питания, использованных при производстве готовых блюд и кулинарных изделий по меню-требованию с нормами при организации детского питания, установленными СанПиН 2.4.4.3155-13. Установлено следующее.

Завышение норм по отдельным продуктам питания для детей от 7 до 10 лет на общую сумму 6,9 тыс. рублей, в том числе:

– молоко, кисломолочные продукты в количестве 30,4 л на общую сумму – 2,2 тыс. рублей;

– мясо говядина – 4,5 кг на сумму 1,5 тыс. рублей;

– сахар-песок – 16,9 кг на сумму 1,0 тыс. рублей;

– творог – 6,4 кг на сумму 0,9 тыс. рублей и т.д.

Для детей от 11 до 17 лет на общую сумму 19,1 тыс. рублей, в том числе:

– картофель – 105 кг на сумму 3,8 тыс. рублей;

– колбасные изделия – 18,3 кг на сумму 3,7 тыс. рублей;

– мясо говядина – 15 кг на сумму 4,9 тыс. рублей;

– сахар-песок – 45,8 кг на сумму 2,7 тыс. рублей;

– сыр – 9 кг на сумму 2,7 тыс. рублей и т.д.

Вместе с тем, установлены факты занижения норм обеспечения питанием для детей от 7 до 10 лет на общую сумму 15,6 тыс. рублей, в том числе:

– овощи, зелень – 37,1 кг на сумму 2,4 тыс. рублей;

– рыба свежая – 13,3 кг на сумму 1,6 тыс. рублей;

– сметана – 12,1 кг на сумму 1,8 тыс. рублей;

– фрукты свежие – 29,4 кг на сумму 3,2 тыс. рублей;

– соки – 11,8 л на сумму 1,3 тыс. рублей и т.д.

Для детей от 11 до 17 лет на общую сумму 92,9 тыс. рублей, в том числе:

– кондитерские изделия – 30,3 кг на сумму 4,4 тыс. рублей;

– молоко, кисломолочные продукты – 41,5 кг на сумму 6,0 тыс. рублей;

– овощи, зелень – 99,2 кг на сумму 6,3 тыс. рублей

– мясо птицы – 96,8 кг на сумму 12,6 тыс. рублей;

– рыба свежая – 145,7 кг на сумму 17,7 тыс. рублей;

– творог – 80,3 кг на сумму 11,2 тыс. рублей;

– фрукты свежие – 93,4 кг на сумму 10,1 тыс. рублей;

– хлеб пшеничный – 192,1 кг на сумму 6,7 тыс. рублей;

– фрукты сухие – 30,6 кг на сумму 4,6 тыс. рублей; и т.д.

При производстве готовых блюд, для детского питания использовался чеснок и перец черный горошком. Между тем, согласно представленным технологическим картам, ни одна технология приготовления блюд не содержит данных специй. Всего списано в 2014 году 3,1 кг чеснока на общую сумму 0,5 тыс. рублей, перца черного горошком 0,5 кг на общую сумму 0,5 тыс. рублей; в 2015 году списано 4,5 кг чеснока на общую сумму 0,9 тыс. рублей.

Также в нарушение п. 10.6. СанПиН 2.4.4.3155-13 при организации детского питания установлены факты производства готовых блюд и кулинарных изделий при отсутствии технологических карт, например: рагу с мясом, суп гороховый, свекольник со сметаной, азу из говядины, бефстроганов и т.д.

Кроме того, при приготовлении некоторых блюд полностью отсутствует один из основных продуктов, необходимый для их приготовления, например:

– согласно технологической карте № 279 одним из компонентов тефтели из говядины является крупа рисовая. В то же время, согласно меню-требованиям за 2014 год, при приготовлении данного блюда крупа рисовая полностью отсутствует (меню-требования от 25.07.2014, от 01.08.2014);

– при приготовлении борща из свежей капусты с картофелем (технологическая карта № 82) отсутствует капуста и свекла (меню-требование от 10.08.2014);

– при приготовлении супа картофельного с вермишелью (технологическая карта № 102) отсутствует вермишель (меню-требование от 01.07.2014).

Также, при приготовлении: каши манной отсутствует манка (меню-требование от 26.07.2014); при приготовлении рыбы жаренной – отсутствует рыба, а при приготовлении макарон отварных с маслом отсутствуют макароны (меню-требование от 09.08.2014) и т.д.

Помимо этого, установлены факты использования продуктов, не предусмотренных технологией приготовления. Так:

– при приготовлении котлет и тефтелей из говядины используют яйцо куриное не предусмотренное технологией приготовления данных блюд (технологическая карта № 268 и № 279);

– при приготовлении клецек и омлета натурального используют дрожжи (меню-требование от 26.07.2014 и от 31.07.2014, соответственно);

– при приготовлении рагу из овощей (технологическая карта № 143) списывают кабачки и перец болгарский (меню-требование от 15.07.2014);

– при приготовлении компота из сухофруктов списывают апельсины свежие (меню-требования от 29.07.2014 и от 30.07.2014) и т.д.

Всего в ходе проведения проверки установлено, что Учреждением при организации детского отдыха в летне-оздоровительный период 2014 – 2015 годов необоснованно списано продуктов питания, приобретенных за счет субсидии, выделенной из бюджета города, на общую сумму 377,7 тыс. рублей, из них в 2014 году – 308,1 тыс. рублей, в 2015 году – 69,6 тыс. рублей.

Проверка учета операций с денежными средствами.

Проверка банковских операций по лицевым счетам Учреждения проведена за 2014, 2015 годы путем сличения данных Главной книги, журнала операций с безналичными денежными средствами и первичных документов к ним.

Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.

В ходе проверки соблюдения порядка ведения и учета кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу Учреждения, обоснованности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено.

Аналитический учет по кассовым операциям ведется в журнале операций по счету «Касса».

Допустимый лимит остатка денежной наличности в кассе установлен в размере 0 рублей.

Превышение установленного лимита в проверяемый период не установлено.

В проверяемом периоде в Учреждении денежные средства в подотчет не выдавались, что подтверждается отсутствием остатков и оборотов по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» в Главной книге. Сотрудники Учреждения в командировки не направлялись. Задолженность перед подотчетными лицами по состоянию на 01.01.2014, на 01.01.2015 отсутствует.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

Проверкой правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы установлено, что оплата труда работников Учреждения осуществлялась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 16.06.2008 № 30-313 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования» (далее – решение Думы от 16.06.2008 № 30-313);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» (далее – решение Думы от 30.10.2008 № 32-353).

– Коллективного договора на 2014-2015 годы, утвержденного руководителем и собранием трудового коллектива Учреждения (протокол от 21.12.2013 № 1) и зарегистрированного в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 16.01.2014, регистрационный номер 336-КД;

– Положения о системе оплаты труда и стимулирования работников муниципального образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Романтик», утвержденного директором Учреждения 28.06.2013 (далее – Положение о системе оплаты труда)

Штатные расписания на 2014 – 2015 годы утверждены директором Учреждения и согласованы с главой администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов».

Штатная численность на период с 01.01.2014 по 31.03.2014 и с 01.10.2014 по 31.12.2014 – 10,6 штатных единиц, с 01.04.2014 по 30.04.2014 и с 01.09.2014 по 30.09.2014 – 11,6 штатных единиц, с 01.05.2014 по 31.05.2014 – 24,6 штатных единиц.

На период оздоровления детей с 01.06.2014 по 31.08.2014 – 66,6 штатных единиц.

Штатная численность на период с 01.01.2015 по 31.03.2015 и с 01.10.2015 по 31.12.2015 – 10,6 штатных единиц, с 01.04.2015 по 30.04.2015 и с 01.09.2015 по 30.09.2015 – 11,6 штатных единиц, с 01.05.2014 по 31.05.2014 – 24,6 штатных единиц.

На период оздоровления детей с 01.06.2015 по 31.08.2015 – 69,6 штатных единиц.

Изменения в штатные расписания вносились в связи с наступлением нового финансового года, индексацией заработной платы, изменением штатной численности работников Учреждения, связанной с началом и окончанием летнего оздоровительного периода.

Среднемесячный заработок по категориям персонала в проверяемом периоде составил:

Сроки выплаты заработной платы работникам установлены за первую половину месяца – 22 числа текущего месяца, за вторую половину месяца – 6 числа месяца, следующего за текущим.

Кредиторская задолженность по заработной плате по состоянию на 01.01.2014 и на 01.01.2015 в Учреждении отсутствовала.

В нарушение приложения 2 Указаний №173н в карточке-справке не содержатся справочные сведения о заработной плате по всем источникам финансового обеспечения, суммы начисленной заработной платы по видам выплат, суммы удержаний (по видам удержаний), суммы к выдаче. Фактически к оборотной стороне карточки-справки подклеивались расчетные листки сотрудников.

В ходе проверки порядка заполнения личных карточек работников (форма № Т-2), утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», установлено, что в большинстве личных карточек не заполнены данные об образовании, профессии, стаже работы, знании иностранного языка, о приеме на работу и переводе на другую работу, об отпуске.

В нарушение Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденного Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 № 37, в штатное расписание введена должность «Заведующий обеденным залом», отсутствующая в Квалификационном справочнике.

Таким образом, необоснованные расходы на оплату труда в 2014-2015 годах по должности «Заведующий обеденным залом» составили 61,2 тыс. рублей (заработная плата – 47,0 тыс. рублей, начисления на заработную плату – 14,2 тыс. рублей), в том числе:

– за 2013 год – 23,7 тыс. рублей;

– за 2014 год – 37,5 тыс. рублей.

В соответствии с п. 6.2.3 Положения о системе оплаты труда предусмотрена стимулирующая выплата по итогам работы (за месяц, квартал, полугодие, год).

На основании приказа Учреждения от 15.08.2015 № 146 л/с выплачена единовременная премия по итогам работы за август 2015 года 17 сотрудникам Учреждения на общую сумму 145,96 тыс. рублей, что противоречит п. 6.2.3 Положения о системе оплаты труда, в части выплаты премии за фактически неотработанный период времени.

Аналогично, производились выплаты единовременной премии за июнь, июль 2015 года и август 2014 года.

В результате общая сумма необоснованных расходов по оплате труда в 2014-2015 годах составила 417,5 тыс. рублей (заработная плата – 320,7 тыс. рублей, начисления на заработную плату – 96,8 тыс. рублей), в том числе:

– за 2014 год – 59,6 тыс. рублей;

– за 2015 год – 357,9 тыс. рублей.

В ходе проверки соответствия информации об образовании и стаже работников квалификационным характеристикам должностей работников образования Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, утвержденного приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.08.2010 № 761н (далее – Квалификационные характеристики), установлено.

Разделом «Квалификационные характеристики» к квалификации заместителей руководителей образовательных учреждений установлено высшее профессиональное образование по направлениям подготовки «Государственное и муниципальное управление», «Менеджмент», «Управление персоналом» и стаж работы на педагогических или руководящих должностях не менее 5 лет или высшее профессиональное образование и дополнительное профессиональное образование в области государственного и муниципального управления, менеджмента и экономики и стаж работы на педагогических или руководящих должностях не менее 5 лет.

В нарушение вышеуказанных требований в Учреждении С.А. принят 01.04.2014 на должность заместителя директора по административно-хозяйственной работе. Документы, подтверждающие наличие у С.А. высшего профессионального образования и стажа, отсутствуют.

Таким образом, необоснованные расходы на оплату труда в 2014 году заместителю директора по административно-хозяйственной работе, принятому на должность при несоответствии квалификационных требований, навыков и знаний, предусмотренных Единым квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и служащих, составили 142,3 тыс. рублей, в том числе по КОСГУ 211 «Заработная плата» – 109,3 тыс. рублей, по КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» – 33,0 тыс. рублей.

Требованиями к квалификации вожатых установлено высшее профессиональное образование или среднее профессиональное образование по направлению подготовки «Образование и педагогика» без предъявления требований к стажу работы либо высшее профессиональное образование или среднее профессиональное образование и дополнительное профессиональное образование по направлению подготовки «Образование и педагогика» без предъявления требований к стажу работы.

В 2014 году документы, подтверждающие наличие профессиональной подготовки в области образования и педагогики у вожатых С.А., С.Е. отсутствуют.

Данные факты привели к необоснованным расходам на оплату труда в 2014 году работникам, принятым на должность при отсутствии квалификационных требований, навыков и знаний, предусмотренных Единым квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и служащих, на общую сумму 59,4 тыс. рублей, в том числе по КОСГУ 211 «Заработная плата» – 45,6 тыс. рублей, по КОСГУ «Начисления на оплату труда» – 13,8тыс. рублей.

Всего в ходе проверки установлено:

1. Нарушение Гражданского кодекса РФ:

– (ст. 131) в части отсутствия государственной регистрации вещных прав на объекты недвижимого имущества в едином государственном реестре;

– (ст. 161) Гражданского кодекса Российской Федерации в части несоблюдения простой письменной формы заключения договора при передаче муниципального имущества.

2. Нарушение п. 13 ст. 9.2. Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» в части отсутствия предварительного согласования с учредителем Учреждением совершения крупных сделок на общую сумму 728,5 тыс. рублей в 2014 году.

3. Нарушение Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»:

– (ч. 3 ст. 7) в части размещения недостоверной информации об объеме закупок, которые заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированный некоммерческих организаций, а также информации в технической части документации и в приложении к проекту контракта;

– (п. 5 ч. 1ст. 93) в части превышения заказчиком 50% годового объема закупок, разрешенных к заключению по этому пункту;

– (ч. 9, 10 ст. 94) в части превышения сроков размещения на официальном сайте отчета заказчика;

– (пп. 1б ч. 1 ст. 95) в части изменения (увеличения) первоначальной стоимости цены контракта более чем на десять процентов (899,9%) по договору на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета с Централизованной бухгалтерией;

– (ч. 3 ст. 103) в части превышения установленного законом срока о направлении в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, информации о расторжении контракта и информации об исполнении контракта, в том числе информации об оплате контракта.

4. Нарушения п. 12 Правил ведения реестра контрактов, заключенных заказчиками, утвержденных постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 №1084, в части превышения сроков направления информации об исполнении контракта, в том числе информации об оплате контракта, в адрес федерального органа исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов;

5. Нарушение п. 3 Положения о подготовке и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1093, в части нарушения сроков размещения отчета и неразмещения документов об оплате обязательств.

6. Нарушение раздела 2 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н № «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» в части отсутствия в Карточке-справке (ф. 0504417) ежемесячного отражения по всем источникам финансового обеспечения (деятельности) суммы начисленной заработной платы (оплаты труда) по видам выплат, суммы удержаний (по видам удержаний), суммы к выдаче;

7. Нарушение приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в части отсутствия обязательных реквизитов при заполнении путевых листов, определяющих обоснованность расходования средств Учреждения.

8. Нарушение п. 10.6 Санитарно-эпидемиологических требований к устройству, содержанию и организации работы стационарных организаций отдыха и оздоровления детей, утвержденных постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 27.12.2013 № 73, повлекшее необоснованное расходование субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на приобретение продуктов питания, использованных при производстве готовых блюд и кулинарных изделий сверх норм закладки, указанных в технологических картах.

9. Нарушение п. 4.3. Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781, в части необоснованного использования субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на обеспечение услуг, предоставляемых сверх утвержденного муниципального задания за плату.

10. В нарушение п. 3.3. ст. 32 Федерального закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 №7-ФЗ опубликованные в сети Интернет на «Официальном сайте Российской Федерации для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях» (www.bus.gov.ru) сведения о муниципальном задании не соответствуют фактическим данным муниципального задания на 2014, 2015 годы, утвержденным администрацией Волжского района муниципального образования «Город Саратов».

При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1. Необоснованное расходование субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в части оплаты стоимости муниципальной услуги по организации отдыха детей в общей сумме 105,5 тыс. рублей, в том числе в 2014 году – в сумме 60,3 тыс. рублей, в 2015 году – в сумме 45,2 тыс. рублей.

2. Необоснованные расходы в общей сумме 755,9 тыс. рублей, в том числе:

– оплата труда в сумме 680,4 тыс. рублей, в том числе в 2014 году – 285,0 тыс. рублей, в 2015 году – 395,4 тыс. рублей;

– оплата расходов по договорам – 75,5 тыс. рублей, в том числе в 2014 году – 15,0 тыс. рублей, в 2015 году – 15,0 тыс. рублей.

3. Необоснованное списание материальных ценностей в сумме 436,4 тыс. рублей, в том числе:

– горюче-смазочных материалов в сумме 58,8 тыс. рублей в 2014 году;

– продуктов питания в сумме 377,7 тыс. рублей, их них в 2014 году – в сумме 308,1 тыс. рублей; в 2015 году – в сумме 69,6 тыс. рублей.

4. Недостоверность показателей в Балансе государственного (муниципального) учреждения за 2014 год (ф. 0503730):

– по строке 010 «Основные средства» (балансовая стоимость, 010100000) показатели занижены на 542,1 тыс. рублей;

– по строке 080 «Материальные запасы» (0105000000) показатели завышены на сумму 24,3 тыс. рублей;

5. Не начислен налог на доходы физических лиц по доходам, полученным в натуральном выражении в виде обеспечения бесплатным питанием, на общую сумму 35,8 тыс. рублей.

6. Излишки основных средств, выявленные в ходе проведенной инвентаризации, на общую сумму 87,0 тыс. рублей.

7. Расходы по несоответствующим кодам бюджетной классификации в 2014 году на общую сумму 517,8 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

Е.Л. Юрова