Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 2 раздела I плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год, утвержденного распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2014 № 76-01-01, на основании распоряжения заместителя председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 14.01.2015 № 04-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 14.01.2015 № 04-01-31, выданного заместителем председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», специалистами контрольно-счетной палаты: инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Турковым Д.О. (руководитель проверки), главным специалистом Суменко Ю.А. с 16.01.2015 по 13.02.2015 проведена проверка правильности и обоснованности перечисления ежемесячных взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирных домов за жилые и нежилые помещения, находящиеся в собственности муниципального образования «Город Саратов», в администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов» (далее по тексту – администрация Кировского района, Администрация района).
Период проверки: октябрь 2014 – январь 2015 года.
Цель контрольного мероприятия: проверка правильности и обоснованности перечисления ежемесячных взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирных домов за жилые и нежилые помещения, находящиеся в собственности муниципального образования «Город Саратов».
Проверка начата 16.01.2015, окончена 13.02.2015.
Проверка проведена с ведома главы администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов», начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности.
При проверке использовались: Положение об администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов», приказы, банковские документы, первичные учетные документы, бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета, бюджетная роспись, контракты и договоры, другие нормативно-правовые документы.
Администрация района зарегистрирована в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области (территориальный участок Кировского района г. Саратова), ИНН/КПП 6452030080/645201001, ОГРН 1026402675980.
Юридический адрес и местонахождение администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов»: 410012, г. Саратов, ул. Б. Казачья, 14.
Администрация района имеет статус юридического лица, функции и порядок деятельности которого определяются Положением, утвержденным решением Саратовской городской Думы от 29.01.2009 № 36-398 (далее по тексту – Положение об администрации района).
Федеральным законом от 25.12.2012 № 271-ФЗ «О внесении изменений в Жилищный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» внесены изменения в Жилищный кодекс РФ, направленные на создание устойчивых механизмов финансирования расходов, связанных с проведением капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов. Для этих целей, согласно статье 154 Жилищного кодекса РФ, в состав платы собственников за жилое помещение и коммунальные услуги включается обязательный ежемесячный взнос на капитальный ремонт.
Согласно статье 156 Жилищного кодекса РФ, минимальный размер взноса на капитальный ремонт устанавливается нормативным правовым актом субъекта РФ. Так, постановлением Правительства Саратовской области от 13.11.2013 № 616-П «Об установлении минимального размера взноса на капитальный ремонт общего имущества собственников помещений в многоквартирных домах» минимальный размер взноса на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме на территории города Саратова установлен в размере 6,33 рубля в месяц за один квадратный метр общей площади принадлежащего собственнику помещения в многоквартирном доме.
Обязанность по уплате взносов на капитальный ремонт возникает у собственников помещений в многоквартирном доме по истечении четырех месяцев после опубликования утвержденной областной программы капитального ремонта, в которую включен многоквартирный дом. Так, областная программа капитального ремонта утверждена постановлением Правительства Саратовской области от 31.12.2013 № 800-П «Об утверждении областной программы капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах на территории Саратовской области».
Постановлением Правительства Саратовской области от 09.06.2014 № 334-П «О внесении изменений в постановление Правительства Саратовской области от 31.12.2013 № 800-П» в областную Программу капитального ремонта общего имущества внесены изменения и утвержден перечень многоквартирных домов с плановым периодом проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах. Таким образом, с октября 2014 года все собственники помещений обязаны уплачивать взносы на капитальный ремонт.
От обязанности уплачивать взносы на капитальный ремонт, согласно части 2 статьи 169 Жилищного кодекса РФ, освобождены следующие собственники помещений:
– в многоквартирном доме, признанном аварийным и подлежащим сносу;
– в многоквартирном доме, по которому принято решение об изъятии для государственных или муниципальных нужд земельного участка, на котором расположен этот многоквартирный дом, и об изъятии каждого жилого помещения в этом доме.
В соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.05.2009 № 241 «Об утверждении положения о держателях объектов имущественной части муниципальной казны» Администрация района является держателем объектов муниципального жилищного фонда по Кировскому району города Саратова.
В соответствии с Жилищным кодексом РФ, статьями 24, 34 Устава муниципального образования «Город Саратов» в Положение об администрации района решением Саратовской городской Думы от 29.05.2014 № 36-403 внесены изменения, в соответствии с которыми Администрация района с возложенными на нее задачами обладает полномочиями в сфере владения, пользования имуществом, находящимся в муниципальной собственности, и создания условий для управления многоквартирными домами, а именно осуществляет обязанности собственника жилых помещений в многоквартирных домах, в которых имеется доля муниципальной собственности и которые включены в областную программу капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах на территории Саратовской области, в части заключения договоров и уплаты ежемесячных взносов на капитальный ремонт общего имущества в таких домах.
Администрация района в соответствии с перечнем объектов жилищного фонда имущественной части муниципальной казны произвела расчет потребности в денежных средствах для финансирования взносов.
Плановая потребность для финансирования взносов на 2014 год (за октябрь, ноябрь) рассчитана исходя из площади помещений – 132 948,81 кв. м (письмо Администрации района от 10.09.2014 № 188, в адрес комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов»).
Плановая потребность для финансирования взносов за декабрь 2014 года, согласно пояснению заведующей сектором по финансам С.Л., также спрогнозирована исходя из общей площади объектов жилищного фонда имущественной части муниципальной казны и составила 132 948,81 кв. м.
В ходе проверки плановой потребности для финансирования взносов на капитальный ремонт, установлено.
Согласно реестру объектов жилищного фонда, в Администрации района по состоянию на 01.07.2014 числилось 3 811 муниципальных жилых помещений общей площадью 142 830,64 кв. м.
За исключением многоквартирных домов, не вошедших в Программу капитального ремонта, а также домов, выбывших на основании распоряжений комитета по управлению имуществом города Саратова и признанных в установленном порядке аварийными, по состоянию на 01.10.2014 года в реестре объектов жилищного фонда Администрации района числятся 3 194 объекта общей площадью 122 521,69 кв. м, с которых должны уплачиваться ежемесячные взносы на капитальный ремонт.
В октябре 2014 года на основании распоряжений комитета по управлению имуществом города Саратова выбыл 51 объект, или 2 212,44 кв. м; поступило – 5 объектов, или 293,4 кв. м; также была изменена площадь у 3 объектов со 108 кв. м на 150,2 кв. м.
В результате по состоянию на 01.11.2014 в Администрации района числилось 3 148 объектов жилищного фонда общей площадью 120 644,85 кв. м, с которых должны уплачиваться ежемесячные взносы на капитальный ремонт (122 521,69 – 2 212,44 + 293,4 – 108 + 150,2).
В ноябре 2014 года на основании распоряжений комитета по управлению имуществом города Саратова выбыло 25 объектов, или 784,84 кв. м; поступил – 1 объект, или 26,6 кв. м.
В результате по состоянию на 01.12.2014 в Администрации района числилось 3 124 объекта жилищного фонда общей площадью 119 886,61 кв. м, с которых должны уплачиваться ежемесячные взносы на капитальный ремонт (120 644,85 – 784,84 + 26,6).
В декабре 2014 года на основании распоряжений комитета по управлению имуществом города Саратова выбыло 55 объектов, или 2 580,46 кв. м; поступило – 6 объектов, или 170,65 кв. м; также была изменена площадь у 12 объектов с 717,18 кв. м на 660,3 кв. м; в установленном порядке признаны аварийными – 32 объекта, или 971,44 кв. м.
В результате по состоянию на 01.01.2015 в Администрации района числилось 3 043 объекта жилищного фонда общей площадью 116 448,47 кв. м, с которых должны уплачиваться ежемесячные взносы на капитальный ремонт (119 886,61 – 2580,46 + 170,64 – 717,18 + 660,3 – 971,44).
Таким образом, расчетная потребность, с которой должны уплачиваться взносы на капитальный ремонт, согласно реестру жилого фонда составила:
– за октябрь – 120 644,85 кв. м, что на 12 303,96 кв. м меньше площади, спрогнозированной Администрацией района;
– за ноябрь – 119 886,61 кв. м, что на 13 062,20 кв. м меньше площади, спрогнозированной Администрацией района;
– за декабрь – 116 448,47 кв. м, что на 16 500,34 кв. м меньше площади, спрогнозированной Администрацией района.
Информация о плановой потребности для финансирования взносов за январь 2015 года к проверке не представлена.
В нарушение пункта 1.4 Положения о формировании и ведении Сводного реестра объектов муниципальной казны, утвержденного Постановлением главы администрации города Саратова от 15.10.2008 № 1293, в реестре муниципального жилого фонда Администрации района по состоянию на 01.07.2014 отсутствует общая площадь у 386 объектов, что говорит о недостоверности показателей реестра объектов жилищного фонда и плановой потребности Администрации района в денежных средствах для финансирования взносов на капитальный ремонт.
Также подтверждением вывода о недостоверности учетных данных по муниципальному жилищному фонду, закрепленному за Администрацией района как за держателем имущества казны, является несоответствие данных реестра и данных по договорам социального найма. При проверке договоров социального найма за второе полугодие 2014 года установлено, что из 167 заключенных договоров социального найма площадь квартир соответствует реестру лишь у 14 объектов. У 15 объектов по договорам социального найма площадь составила 669,8 кв. м, однако в реестре объектов жилищного фонда данные о площади этих объектов отсутствуют.
По 34 объектам в реестре объектов жилищного фонда указана общая площадь – 1 334,78 кв. м, согласно договорам социального найма площадь объектов составила 1 441,1 кв. м, в результате – по договорам социального найма площадь больше, чем в реестре объектов жилищного фонда на 106,32 кв. м.
По 104 объектам в реестре объектов жилищного фонда указана общая площадь – 4 930,02 кв. м, а в договорах социального найма площадь составила 4 732,8 кв. м, в результате – в договорах социального найма площадь меньше, чем в реестре объектов жилищного фонда на 197,22 кв. м.
Таким образом, Администрация района в рамках своих полномочий не осуществляет контроль в части ведения реестра объектов жилищного фонда и соответствия реестру данных по договорам социального найма. (Реестр с отклонениями – приложение № 1к Акту проверки).
Согласно разделу 1 статьи 181 Жилищного кодекса РФ, собственники помещений в многоквартирном доме, принявшие решение о формировании фонда капитального ремонта на счете регионального оператора, а также собственники помещений в многоквартирном доме, не принявшие решение о способе формирования фонда капитального ремонта, в случае, предусмотренном частью 7 статьи 170 Жилищного кодекса РФ, обязаны заключить с региональным оператором договор о формировании фонда капитального ремонта, при этом договор считается заключенным с момента оплаты взноса за капитальный ремонт. Фондом капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах в Саратовской области, в газете «Саратовская областная газета» (выпуск № 141 (3485) от 04.09.2014) был опубликован текст проекта договора. В соответствии со статьей 445 Гражданского кодекса РФ, стороне, которой направлен проект договора (оферта), эта сторона должна направить другой стороне извещение об акцепте, либо об отказе от акцепта, либо об акцепте оферты на иных условиях (протокол разногласий к проекту договора) в течение тридцати дней со дня получения оферты.
Администрация района не направила региональному оператору извещение об отказе от акцепта, либо об акцепте оферты на иных условиях (протокол разногласий к проекту договора) в течение тридцати дней со дня получения, при этом начала оплачивать взносы за капитальный ремонт. В результате, представленный договор с Фондом капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах в Саратовской области считается заключенным без замечаний и разногласий на условиях Фонда.
Решением Саратовской городской Думы от 30.10.2014 № 40-455 «О внесении изменений в решение Саратовской городской Думы от 19.12.2013 № 30-342 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год» Администрации района как главному распорядителю бюджетных средств был утвержден объем бюджетных ассигнований на ежемесячные взносы на капитальный ремонт общего имущества многоквартирных домов за жилые и нежилые помещения, находящиеся в собственности муниципального образования «Город Саратов» за октябрь-ноябрь 2014 года в сумме 1 683,1 тыс. рублей. Однако, согласно реестру жилого фонда, площадь объектов, за которые должны уплачиваться ежемесячные взносы на капитальный ремонт за октябрь-ноябрь 2014 года, составила 240 531,46 кв. м, или 1 522,56 тыс. рублей, что на 160,54 тыс. рублей меньше утвержденного объема бюджетных ассигнований на ежемесячные взносы на капитальный ремонт ((120 644,85 + 119 886,61) * 6,33).
Комитетом по финансам уведомлением от 05.11.2014 № 672 доведены лимиты бюджетных обязательств в сумме 1 683,1 тыс. рублей.
Расходы в 2014 году исполнены на 18,5 тыс. рублей, что составляет 1% от бюджетных назначений. Остаток неисполненных лимитов бюджетных обязательств составил 1 664,6 тыс. рублей. Согласно пояснению начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности, главного бухгалтера администрации района Б.Е., неисполнение лимитов бюджетных обязательств произошло из-за недофинансирования.
Решением Саратовской городской Думы от 18.12.2014 № 42-473 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год» Администрации района как главному распорядителю бюджетных средств был утвержден объем бюджетных ассигнований на ежемесячные взносы на капитальный ремонт общего имущества многоквартирных домов за жилые и нежилые помещения, находящиеся в собственности муниципального образования «Город Саратов», в сумме 7 998,2 тыс. рублей. Комитетом по финансам уведомлением от 25.12.2014 доведены лимиты бюджетных обязательств на ту же сумму.
В период с 01.01.2015 по 13.02.2015 года расходы по оплате ежемесячных взносов на капитальный ремонт не производились, счета на оплату взносов на капитальный ремонт к оплате не принимались. Кредиторская задолженность по состоянию на 13.02.2015 составила 741,3 тыс. рублей, за январь-февраль 2014 года кредиторская задолженность изменилась лишь из-за исправлений, внесенных в ходе проверки.
В целях реализации постановления Правительства Саратовской области от 31.12.2013 № 800-П «Об утверждении областной программы капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах на территории Саратовской области» (с изменениями от 09.06.2014 № 334-П), Администрация района приказом от 10.12.2014 № 53-п «О порядке осуществления оплаты взносов за капитальный ремонт общего имущества в многоквартирных домах в части муниципальных жилых помещений» утвердила порядок осуществления оплаты взносов за капитальный ремонт общего имущества в многоквартирных домах в части муниципальных жилых помещений (далее по тексту – Порядок).
Так, в соответствии с Порядком, структурные подразделения Администрации района выполняют следующие контрольные функции:
– проводят сверку площади жилых помещений, указанной в платежном документе на оплату управляющей организацией и региональным оператором, с площадью жилых помещений из реестра муниципальной казны, далее осуществляют проверку реквизитов владельца спецсчета, указанных в счете на оплату на соответствие реквизитам, указанным в реестре уведомлений Государственной жилищной инспекции, после проверки производят оплату счетов на капитальный ремонт;
– при несоответствии площади жилых помещений, указанной в платежном документе на оплату управляющей организацией и региональным оператором, с площадью жилых помещений из реестра муниципальной казны, осуществляют запрос в комитет по управлению имуществом города Саратова.
Если площадь жилых помещений, указанная в платежном документе на оплату управляющей организацией и региональным оператором, больше площади жилых помещений из реестра муниципальной казны, данный платежный документ оплате не подлежит и возвращается управляющей организации и региональному оператору для доработки.
Следует отметить, что Администрация района в своем Порядке не разработала механизм взаимодействия с товариществами собственников жилья либо жилищно-строительными кооперативами, жилищными кооперативами или иными специализированными потребительскими кооперативами, и региональным оператором по предоставлению счетов на оплату капитального ремонта, а также сроки предоставления счетов и порядок документооборота.
При этом в нарушение своего же Порядка Администрацией района перечислены взносы на капитальный ремонт при несоответствии общей площади жилых помещений в реестре казны и выставленных счетах. Так:
– платежным поручением от 12.12.2014 № 1723 в Фонд капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах в Саратовской области (далее по тексту – Фонд капитального ремонта) были перечислены взносы на капитальный ремонт за октябрь 2014 года в сумме 2,8 тыс. рублей за восемь квартир дома №5 по ул. Навашина общей площадью 445,6 кв. м, однако в реестре казны данные квартиры числятся общей площадью 466 кв. м;
– платежным поручением от 17.12.2014 № 1736 в Фонд капитального ремонта были перечислены взносы на капитальный ремонт за октябрь 2014 года в сумме 3,3 тыс. рублей за десять квартир дома № 49 по ул. Мельничная общей площадью 519,3 кв. м, однако в реестре казны данные квартиры числятся общей площадью 539 кв. м;
– платежным поручением от 17.12.2014 № 1471 в Фонд капитального ремонта были перечислены взносы на капитальный ремонт за октябрь 2014 года в сумме 0,2 тыс. рублей за квартиру № 1 дома № 9 по ул. Навашина общей площадью 31,5 кв. м, однако в реестре казны данная квартира числится общей площадью 34 кв. м;
– платежным поручением от 17.12.2014 № 1748 ТСЖ «Фортуна-2014» были перечислены взносы на капитальный ремонт за октябрь 2014 года в сумме 0,3 тыс. рублей за квартиру № 26 дома № 1/13 по ул. Навашина общей площадью 42,9 кв. м, однако в реестре казны данная квартира числится общей площадью 43,0 кв. м;
– платежным поручением от 17.12.2014 № 1740 ТСЖ «Витязь-2009» были перечислены взносы на капитальный ремонт за октябрь 2014 года в сумме 1,1 тыс. рублей за три квартиры дома № 16Б по ул. Техническая общей площадью 169,2 кв. м, однако в реестре казны данные квартиры числятся общей площадью 183,0 кв. м;
– платежным поручением от 17.12.2014 № 1744 в Фонд капитального ремонта были перечислены взносы на капитальный ремонт за октябрь 2014 года в сумме 1,2 тыс. рублей за четыре квартиры дома №162 по ул. Большая Садовая общей площадью 185,7 кв. м, однако в реестре казны данные квартиры числятся общей площадью 189,0 кв. м;
– платежным поручением от 17.12.2014 № 1743 ТСЖ «Техническая-14» были перечислены взносы на капитальный ремонт за октябрь 2014 года в сумме 1,2 тыс. рублей за четыре квартиры дома № 14 по ул. Техническая общей площадью 189,4 кв. м однако в реестре казны данные квартиры числятся общей площадью 204,0 кв. м;
– платежным поручением от 17.12.2014 № 1745 в Фонд капитального ремонта были перечислены взносы на капитальный ремонт за октябрь 2014 года в сумме 1,3 тыс. рублей за пять квартир дома № 43 по ул. Тракторная общей площадью 202,7 кв. м, однако в реестре казны данные квартиры числятся общей площадью 204,0 кв. м;
– платежным поручением от 17.12.2014 № 1747 в Фонд капитального ремонта были перечислены взносы на капитальный ремонт за октябрь 2014 года в сумме 3,4 тыс. рублей за десять квартир дома №57/63 по ул. Мельничная общей площадью 548,3 кв. м, однако в реестре казны данные квартиры числятся общей площадью 581,4 кв. м;
– платежным поручением от 17.12.2014 № 1746 в Фонд капитального ремонта были перечислены взносы на капитальный ремонт за октябрь 2014 года в сумме 3,7 тыс. рублей за двенадцать квартир дома № 132/138 по ул. Зарубина общей площадью 594,0 кв. м, однако в реестре казны данные квартиры числятся общей площадью 617,7 кв. м (не соответствуют общие площади одиннадцати квартир).
Таким образом, Администрацией района неправомерно произведена оплата взносов на капитальный ремонт по 57 квартирам за 2 872,9 кв. м на общую сумму 18,2 тыс. рублей без уточнения и сверки их площади с комитетом по управлению имуществом города Саратова, тогда как в реестре казны данные квартиры числятся общей площадью 3 005,4 кв. м.
Согласно пояснению начальника отдела жилищного хозяйства А.О., в случае, когда площадь жилых помещений в выставленном счете меньше площади, указанной в реестре казны, то платежные документы принимаются к оплате, а информация о расхождении доводится до управляющей компании либо регионального оператора для уточнения данных. Однако данные действия противоречат Порядку осуществления оплаты взносов за капитальный ремонт общего имущества в многоквартирных домах, утвержденному Администрацией района.
Проверкой правильности отражения в учете ежемесячных взносов на капитальный ремонт установлено.
В нарушение статьи 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в учетной политике, утвержденной приказом главы Администрации района от 29.12.2012 № 232/ОК «О внесении изменений в приказ администрации района от 31.12.2010 № 223/ОК «Об утверждении учетной политики администрации района» не отражены особенности учета операций по начислению и перечислению ежемесячных взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирных домов за жилые и нежилые помещения, находящиеся в собственности муниципального образования «Город Саратов».
Согласно журналу операций № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за декабрь 2014 года, взносы, подлежащие уплате за капитальный ремонт в октябре, ноябре и декабре 2014 года, отражены на общую сумму 754,8 тыс. рублей.
В нарушение статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», пункта 257 приложения 2 к Приказу Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» Администрацией района не ведется аналитический учет расчетов по уплате взносов за капитальный ремонт в разрезе контрагентов.
Так, согласно журналу операций № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за декабрь 2014 года, начисленные и уплаченные взносы за капитальный ремонт отражаются суммой 754,8 тыс. рублей по контрагенту «Фонд капитального ремонта». Однако счета выставлялись и от товариществ собственников жилья и соответственно им и оплачивались. Фактически кредиторская задолженность в соответствии первичными документами выглядит следующим образом:
Таким образом, начисления по Фонду капитального ремонта составили 715,8 тыс. рублей, а не 754,8 тыс. рублей, а начисления по ТСЖ составили 39,0 тыс. рублей, задолженность перед Фондом капитального ремонта по бюджетному учету составила 699,9 тыс. рублей, а перед ТСЖ – 36,4 тыс. рублей.
Следовательно, кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2015 не обеспечивает полной аналитической информации о финансовом состоянии Администрации района и влечет за собой нарушение пункта 1 статьи 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части искажения данных Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (форма 0503169).
Кроме того, в соответствии с пунктом 4.1.1. договора о формировании фонда капитального ремонта и об организации проведения капитального ремонта, региональный оператор обязан представлять платежные документы в сроки, установленные Жилищным кодексом РФ для внесения платы за жилые помещения, по адресу нахождения помещения в многоквартирном доме, за который производится платеж или по иному адресу в соответствии с заявлением собственника. Администрацией района не было направлено региональному оператору заявление по представлению платежных документов либо иного документа по взаимодействию. В результате в Администрации района частично отсутствуют счета за октябрь, ноябрь, декабрь 2014 года и январь 2015 года, что привело к недостоверности отчетности в части суммы кредиторской задолженности и возникновения риска несвоевременной оплаты взносов за капитальный ремонт и, как следствие, возникновения пени.
Также следует отметить, что в Администрации района ведение Журнала регистрации выставляемых счетов за капитальный ремонт не предусмотрено локальными актами, в результате чего не представляется возможным определить дату возникновения кредиторской задолженности. Таким образом, у Администрации района нет правовых оснований в отказе уплаты пени за несвоевременную оплату в случаях возникновения претензии по оплате согласно части 14.1 статьи 155 Жилищного кодекса РФ.
В нарушение статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Администрацией не отражены в учете выставленные Фондом капитального ремонта счета на уплату взносов на капитальный ремонт по адресам: ул. им. 50 лет Октября, д.72 кв. 51, 72, 91, 96, 101, 159, 167, 189 за ноябрь, декабрь 2014 года на общую сумму 5,0 тыс. рублей. Нарушение исправлено во время проверки в январе 2015 года путем доначисления.
В нарушение части 3 статьи 169 Жилищного кодекса РФ в бюджетном учете Администрации района необоснованно отражены начисления на основании выставленных счетов за капитальный ремонт в отсутствие многоквартирных домов в программе капитального ремонта (постановление Правительства Саратовской области от 31.12.2013 № 800-П) за октябрь, ноябрь 2014 года на общую сумму 0,9 тыс. рублей:
– ул. Хвалынская д.36 кв.1 (28,0 кв. м) – 0,3 тыс. рублей;
– ул. Волочаевская д.5 кв.2 (44,0 кв. м) – 0,6 тыс. рублей.
В нарушение части 1 статьи 158 Жилищного кодекса РФ, пункта 2.1 Порядка в учете необоснованно отражены начисления взносов на основании выставленных счетов за капитальный ремонт по объектам, отсутствующим в реестре казны Администрации района, на общую сумму 1,9 тыс. рублей:
– ул. им. Чапаева В.И. д.79 кв.3 (52,1 кв. м) – 0,7 тыс. рублей (за октябрь, ноябрь 2014 года);
– ул. Техническая д.47/61 кв.44 (63,6 кв. м) – 1,2 тыс. рублей (за октябрь, ноябрь, декабрь 2014 года).
Кроме того, Администрацией района в октябре, ноябре 2014 года необоснованно отражены в учете излишне начисленные взносы на капитальный ремонт (общая площадь помещения в выставленном счете превышает площадь в реестре казны) за 78,7 кв. м на общую сумму 1,0 тыс. рублей. Так:
– ул. Аткарская д.88 кв.51 – за октябрь, ноябрь 2014 начислено по 0,28 тыс. рублей за 44,1 кв. м, однако в реестре казны Администрации данный объект числится с площадью 42,0 кв. м;
– ул. Большая Горная д.315 кв.180 – за октябрь, ноябрь начислено по 0,22 тыс. рублей за 35,4 кв. м, однако в реестре казны данный объект числится с площадью 34,5 кв. м;
– ул. Московская д.122/126 кв.320 – за октябрь, ноябрь начислено по 0,31 тыс. рублей за 50,5 кв. м, однако в реестре казны данный объект числится с площадью 31 кв. м;
– пр-кт им. 50 лет Октября д.15 кв.224 – за октябрь, ноябрь 2014 начислено по 0,3 тыс. рублей за 53,0 кв. м, однако в реестре казны данный объект числится с площадью 49,8 кв. м;
– ул. Мельничная д.65 кв.111 – за октябрь, ноябрь 2014 начислено по 0,34 тыс. рублей за 54,0 кв. м, однако в реестре казны данный объект числится с площадью 52,7 кв. м;
– ул. Мельничная д.65 кв.120 – за октябрь, ноябрь 2014 начислено по 0,42 тыс. рублей за 66,0 кв. м, однако в реестре казны данный объект числится с площадью 63,4 кв. м;
– ул. Алексеевская д.22/26 кв.107 – за октябрь, ноябрь 2014 начислено по 0,33 тыс. рублей за 53,0 кв. м, однако в реестре казны данный объект числится с площадью 52,3 кв. м;
– ул. Артиллерийская д.16 кв.37 – за октябрь, ноябрь 2014 начислено по 0,39 тыс. рублей за 62,0 кв. м, однако в реестре казны данный объект числится с площадью 59,7 кв. м;
– ул. Геофизическая д.31/45 кв.57 – за октябрь, ноябрь 2014 начислено по 0,36 тыс. рублей за 58,0 кв. м, однако в реестре казны данный объект числится с площадью 54,9 кв. м;
– ул. им. Кутякова И.С. д.27 кв.2 – за октябрь, ноябрь 2014 начислено по 0,25 тыс. рублей за 39,14 кв. м, однако в реестре казны данный объект числится с площадью 32,3 кв. м;
– ул. им. Рахова В.Г. д.238 кв.3 – за октябрь, ноябрь 2014 начислено по 0,49 тыс. рублей за 77,06 кв. м, однако в реестре казны данный объект числится с площадью 64,8 кв. м;
– ул. Луговая д.35/37 кв.71 – за октябрь, ноябрь 2014 начислено по 0,35 тыс. рублей за 55,0 кв. м, однако в реестре казны данный объект числится с площадью 52,1 кв. м;
– ул. Симбирская д.6 кв.1 – за октябрь, ноябрь 2014 начислено по 0,31 тыс. рублей за 49,0 кв. м, однако в реестре казны данный объект числится с площадью 36 кв. м;
– ул. Танкистов д.59 кв.79 – за октябрь, ноябрь 2014 начислено по 0,28 тыс. рублей за 45,0 кв. м, однако в реестре казны данный объект числится с площадью 44,5 кв. м;
– ул. Танкистов д.60 кв.9 – за октябрь, ноябрь 2014 начислено по 0,33 тыс. рублей за 53,0 кв. м, однако в реестре казны данный объект числится с площадью 45,5 кв. м.
Таким образом, с учетом вышеизложенных нарушений сумма взносов, подлежащая уплате с учетом представленных счетов на капитальный ремонт за октябрь, ноябрь и декабрь 2014 года составляет 756,0 тыс. рублей, а кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2015 (с учетом оплаты 18,5 тыс. рублей) составляет 737,5 тыс. рублей. Таким образом, Администрация района занизила строку 490 «Расчеты по принятым обязательствам (030200000)» Баланса (форма 0503130) по состоянию на 01.01.2015 года на сумму 1,2 тыс. рублей, что повлекло за собой искажение валюты Баланса на сумму 1,2 тыс. рублей.
Однако, так как общая площадь помещений, с которых должны уплачиваться взносы на капитальный ремонт составила в соответствии с реестром муниципального жилищного фонда Администрации района в октябре 120 644,85 кв. м, в ноябре – 119 886,61 кв. м, а в декабре – 116 448,47 кв. м, то кредиторская задолженность должна составлять 2 241,18 тыс. рублей. Указанный факт говорит о недостоверности данных отчетности ((120 644,85 + 119 886,61 + 116 448,47) * 6,33 – 18,5).
При проведении сравнительного анализа поступлений за наем муниципальных жилых помещений и ежемесячных взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирных домов, установлено.
В соответствии с частью 3 статьи 156 Жилищного кодекса РФ, решением Саратовской городской Думы от 28.02.2013 № 22-265 «О наделении полномочиями по установлению размера платы за пользование жилым помещением (платы за наем)» с 1 октября 2014 года постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.08.2014 № 2279 «О размере платы за пользование жилым помещением (платы за наем) для нанимателей жилых помещений, занимаемых по договорам социального найма или договорам найма жилых помещений государственного или муниципального жилищного фонда» установлен размер платы за пользование жилым помещением (платы за наем) для нанимателей жилых помещений, занимаемых по договорам социального найма или договорам найма жилых помещений государственного или муниципального жилищного фонда на территории муниципального образования «Город Саратов». Согласно Приложению к указанному постановлению, плата за наем не вносится нанимателями жилых помещений, проживающими в многоквартирных домах, подлежащих переселению, а также признанных аварийными и подлежащих сносу.
Размер платы за пользование жилым помещением (платы за наем) для нанимателей жилых помещений, занимаемых по договорам социального найма или договорам найма жилых помещений государственного или муниципального жилищного фонда на территории муниципального образования «Город Саратов» в зависимости от уровня благоустройства многоквартирного дома составляет от 7,6 рублей до 8,49 рублей (приложение № 2 к акту проверки).
Согласно журналу операций № 5 расчетов с дебиторами по доходам, дебиторская задолженность по состоянию на 01.10.2014 по счету 205 «Расчеты по доходам» составила 773,6 тыс. рублей, за исключением домов, не вошедших в областную Программу капитального ремонта, дебиторская задолженность составила 666,1 тыс. рублей.
За октябрь 2014 года за наем муниципальных жилых помещений было начислено 1 040,8 тыс. рублей, перерасчет за предыдущие месяцы составил минус 42,5 тыс. рублей. Оплачено – 72,9 тыс. рублей, или 7 % от начислений.
За исключением домов, не вошедших в областную Программу капитального ремонта, было начислено за наем муниципальных жилых помещений 973,9 тыс. рублей, перерасчет за предыдущие месяцы составил минус 39,9 тыс. рублей. Оплачено – 68,0 тыс. рублей, или 7 % от начислений.
В результате дебиторская задолженность по состоянию на 01.11.2014 по счету 205 «Расчеты по доходам» составила 1 699,0 тыс. рублей (773,6 + 1 040,8 – 42,5 – 72,9). За исключением домов, не вошедших в областную Программу капитального ремонта, дебиторская задолженность по состоянию на 01.11.2014 за 121 910,52 кв. м составила 1 532,1 тыс. рублей (666,1 + 973,9 – 39,9 – 68,0).
Таким образом, в октябре 2014 площадь объектов, указанная в реестре начислений и платежей по услуге социального найма меньше площади помещений для расчета плановой потребности для уплаты взносов (132 948,81 кв. м) на 11 038,29 кв. м или 69,9 тыс. рублей (11 038,29*6,33).
За ноябрь 2014 года было начислено за наем муниципальных жилых помещений 1 036,3 тыс. рублей, перерасчет за предыдущие месяцы составил минус 61,8 тыс. рублей. Оплачено – 389,6 тыс. рублей, или 37,6 % от начислений.
За исключением домов, не вошедших в областную Программу капитального ремонта, было начислено за наем муниципальных жилых помещений 970,2 тыс. рублей, перерасчет за предыдущие месяцы составил минус 60,4 тыс. рублей. Оплачено – 371,1 тыс. рублей, или 38,2 % от начислений.
В результате дебиторская задолженность по состоянию на 01.12.2014 по счету 205 «Расчеты по доходам» составила 2 283,9 тыс. рублей (1 699,0 + 1 036,3 – 61,8 – 389,6). За исключением домов, не вошедших в областную Программу капитального ремонта, дебиторская задолженность по состоянию на 01.12.2014 за 121 153,26 кв. м составила 2 070,8 тыс. рублей (1 532,1 + 970,2 – 60,4 – 371,1).
Таким образом, в ноябре 2014 года площадь объектов, указанная в реестре начислений и платежей по услуге социального найма меньше площади помещений для расчета плановой потребности для уплаты взносов (132 948,81 кв. м) на 11 795,55 кв. м или 74,7 тыс. рублей (11 795,55*6,33).
За декабрь 2014 было начислено за наем муниципальных жилых помещений 1 016,1 тыс. рублей, перерасчет за предыдущие месяцы составил минус 45,8 тыс. рублей. Оплачено – 515,8 тыс. рублей, или 50,8 % от начислений.
За исключением домов, не вошедших в областную Программу капитального ремонта, было начислено за наем муниципальных жилых помещений 950,9 тыс. рублей, перерасчет за предыдущие месяцы составил минус 42,4 тыс. рублей. Оплачено – 492,9 тыс. рублей, или 51,8 % от начислений.
В результате дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2015 по счету 205 «Расчеты по доходам» составила 2 738,4 тыс. рублей (2 283,9 + 1 016,1 – 45,8 – 515,8). За исключением домов, не вошедших в областную Программу капитального ремонта, дебиторская задолженность на 01.01.2015 за 118 775,26 кв. м составила 2 486,4 тыс. рублей (2 070,8 + 950,9 – 42,4 – 492,9).
Таким образом, в декабре 2014 года площадь объектов, указанная в реестре начислений и платежей по услуге социального найма, меньше площади помещений для расчета плановой потребности для уплаты взносов (132 948,81 кв. м) на 14 173,55 кв. м, или 89,7 тыс. рублей (14 173,55*6,33).
В итоге, плановая потребность для уплаты взносов на капитальный ремонт с октября по декабрь 2014 года завышена на 37 007,39 кв. м и составила 234,3 тыс. рублей.
В результате анализа дебиторской задолженности установлено что, с октября по декабрь 2014 года дебиторская задолженность выросла на 1 964,9 тыс. рублей, за исключением домов, не вошедших в областную Программу капитального ремонта – на 1 820,3 тыс. рублей.
Согласно пояснениям заведующего сектором по правовой и кадровой работе П.И., по состоянию на 26.12.2014 Администрацией района подано 611 исковых заявлений и заявлений на выдачу судебных приказов на общую сумму 222,4 тыс. рублей; по предъявленным искам вынесено 472 решения и судебных приказа на сумму 168,0 тыс. рублей, или 6,13 % от общей задолженности. Разница в сумме 54,4 тыс. рублей сложилась в результате добровольной оплаты задолженности в момент рассмотрения исковых заявлений, а также из сумм, включенных в исковые требования, по претензиям, находившимся на рассмотрении в судебных инстанциях в момент проведения проверки.
Следовательно, претензионная работа Администрацией района ведется в недостаточной мере, что приводит к неэффективному использованию доходной части бюджета.
Таким образом, по результатам контрольного мероприятия установлено следующее:
1. В нарушение пункта 1.4 Положения о формировании и ведении Сводного реестра объектов муниципальной казны, утвержденного Постановлением главы администрации города Саратова от 15.10.2008 № 1293, в реестре муниципального жилого фонда Администрации района по состоянию на 01.07.2014 отсутствует общая площадь у 386 объектов, что говорит о недостоверности показателей реестра объектов жилищного фонда и плановой потребности Администрации района в денежных средствах для финансирования взносов на капитальный ремонт.
2. Администрация района в рамках своих полномочий не осуществляет контроль в части ведения реестра объектов жилищного фонда и соответствия реестру данных по договорам социального найма.
3. В нарушение статьи 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в учетной политике Администрации района не отражены особенности учета операций по начислению и перечислению ежемесячных взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирных домов за жилые и нежилые помещения, находящиеся в собственности муниципального образования «Город Саратов».
4. В нарушение части 1 статьи 158 Жилищного кодекса РФ, Порядка осуществления оплаты взносов за капитальный ремонт общего имущества в многоквартирных домах в части муниципальных жилых помещений, утвержденного приказом администрации Кировского района от 10.12.2014 № 53-п, Администрацией района неправомерно произведена оплата взносов на капитальный ремонт по 57 квартирам за 2 872,9 кв. м на общую сумму 18,2 тыс. рублей без уточнения и сверки их площадей с комитетом по управлению имуществом города Саратова. Кроме того, Администрация района в бюджетном учете необоснованно произвела начисления за капитальный ремонт по объектам, отсутствующим в реестре казны, на общую сумму 1,9 тыс. рублей.
5. В нарушение статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», пункта 257 приложения 2 к Приказу Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» Администрацией района не ведется аналитический учет расчетов по уплате взносов за капитальный ремонт в разрезе контрагентов.
6. В нарушение части 3 статьи 169 Жилищного кодекса РФ Администрацией района в бухгалтерском учете необоснованно отражены начисленные взносы за капитальный ремонт в отсутствие многоквартирных домов в программе капитального ремонта на общую сумму 0,9 тыс. рублей.
7. Администрацией района занижена строка 490 «Расчеты по принятым обязательствам (030200000)» Баланса (форма 0503130) по состоянию на 01.01.2015 года на сумму 1,2 тыс. рублей, что повлекло за собой искажение валюты Баланса на сумму 1,2 тыс. рублей.
Аудитор контрольно-счетной палатымуниципального образования «Город Саратов»М.В. Курушина