Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки законности и результативности использования средств, предусмотренных в 2015-2016 годах, аудита в сфере закупок и контроля за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения муниципальным имуществом, в муниципальном учреждении дополнительного образования «Центральная детско-юношеская спортивная школа»

В соответствии с пунктом 26 раздела I плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2016 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2015 № 53–01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 30.08.2016 № 59-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 30.08.2016 № 36-01-32, специалистами контрольно-счетной палаты: Бондаренко А.Н. – инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе (руководитель проверки), Судьевой Е.В. – главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе, Музуровой Н.Г. – главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе с 01.09.2016 по 07.10.2016 проведена проверка законности и результативности использования средств, предусмотренных в 2015-2016 годах, а также осуществлен аудит в сфере закупок и контроль за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения муниципальным имуществом, в муниципальном учреждении дополнительного образования «Центральная детско-юношеская спортивная школа» (далее – МУДО «ЦДЮСШ», Школа, Учреждение).

Период проверки: 2015-2016 годы.

Цель проверки: соблюдение законности и результативности использования средств, в том числе при осуществлении закупок. Контроль за эффективным и рациональным использованием, управлением и распоряжением муниципальным имуществом, переданным в оперативное управление.

Проверка проведена с ведома директора МУДО «ЦДЮСШ» Ш.М., директора МУДО «ЦДЮСШ» С.Д. и главного бухгалтера М.И.

При проверке использовались: Устав, банковские документы, первичные учетные документы, отчеты об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности, регистры бухгалтерского учета, контракты и договоры, конкурсная документация, другие нормативные и правовые документы.

Учреждение действует на основании Устава, утвержденного председателем комитета по управлению имуществом города Саратова и руководителем управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов». Действовавшие в проверяемом периоде редакции Уставов зарегистрированы в ФНС по Октябрьскому району г. Саратова 29.12.2011 (с изменениями) и в Межрайонной ИФНС № 19 по Саратовской области 30.06.2015 (с изменениями).

Согласно Уставу, муниципальное учреждение дополнительного образования «Центральная детско-юношеская спортивная школа» является некоммерческой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по программам дополнительного образования детей и спортивную деятельность по спортивной программе. Организационно-правовая форма – муниципальное учреждение. Тип образовательного учреждения – организация дополнительного образования. Тип учреждения – бюджетное учреждение.

Юридический адрес и фактическое местонахождение Учреждения: 410056 город Саратов, улица им. Чапаева В.И., дом 14/26.

Функции Учредителя Учреждения в части, определенной решениями Саратовской городской Думы и иными муниципальными правовыми актами, от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет управление по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов».

Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом города Саратова в соответствии с действующим законодательством.

Запись о Школе внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 28.12.2005 за основным государственным регистрационным номером 1056405475697.

Учреждение поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова 28.12.2005 с присвоением ИНН 6454077559, КПП 645401001.

Согласно Уставу, Учреждение имеет самостоятельный баланс в соответствии с законодательством Российской Федерации и право в установленном порядке открывать лицевые счета в Управлении федерального казначейство по Саратовской области, в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов»; имеет круглую печать установленного образца, содержащую его полное наименование на русском языке. Учреждение вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием.

Учреждение в проверяемом периоде осуществляло образовательную деятельность на основании лицензий, выданных министерством образования Саратовской области:

– серии РО № 031457, выданной 24.11.2011, регистрационный № 839, без срока действия;

– серии 64ЛО1 № 0002208, выданной 03.03.2016, регистрационный № 2492, без срока действия.

Лицензирование образовательной деятельности осуществляется по месту осуществления образовательной деятельности на основании требований п. 4 ст. 91 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации».

Согласно приложению к лицензии на осуществление образовательной деятельности, Учреждение имеет право осуществлять образовательную деятельность по следующим адресам:

– г. Саратов, ул. Чернышевского, д. 63;

– г. Саратов, ул. Одесская, д. 7;

– г. Саратов, Ильинская пл., д.1.

Проверкой установлены факты осуществления образовательной деятельности по 16 адресам г. Саратова, не предусмотренным лицензиями, в том числе: ул. Мира, 15 (СК Сокол), ул. Чехова, 9 (ФОК «Солнечный), ул. Парковая, 51 (ФОК «Заводской), ул. Рабочая, 106 (КСК «Юность»), ул. Азина, 14 (СК «Строитель»), Городской парк культуры и отдых, б/н, ул. Астраханская, 87, литер Б, пр-т Энтузиастов, 90, ул. Омская, 23 литер А, Радищева, 14, ул. Б. Затонская, Зеленый остров, ул. Радищева14, ул. Огородная, 31а, ул. Южная 38в, ул. Крымская 21а.

Таким образом, в нарушение п. 4 ст. 91 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» в проверяемом периоде Учреждение осуществляло образовательную деятельность по 16 адресам, не предусмотренным соответствующими лицензиями.

Указанное нарушение привело к финансовым потерям, а именно к осуществлению в 2016 году дополнительных расходов средств, полученных в виде субсидий на выполнение муниципального задания, на оплату штрафа за отсутствие лицензии на образовательную деятельность в сумме 85,0 тыс. рублей, согласно постановлению № 5-108/2016 от 07.06.2016, выданному Октябрьским районным судом г. Саратов. Оплата произведена по платежному поручению от 28.07.2016 № 640546.

Таким образом, расходы Учреждения в размере 85,0 тыс. рублей, осуществленные за счет субсидий на выполнение муниципального задания, являются неэффективными.

Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность Учреждения.

Правовое положение Учреждения определяется действующим законодательством и Уставом.

В соответствии с Уставом основными целями деятельности Учреждения являются:

– развитие детско-юношеского спорта в городе;

– формирование физически здоровой личности, удовлетворение потребностей детей в занятиях физической культурой и спортом;

– достижение обучающимися высокого уровня физического развития, воспитание нравственной личности, руководствующейся общечеловеческими ценностями;

– развитие массовой физической культуры и спорта среди детей и подростков, подготовка членов сборных команд города, области и Российской Федерации по культивируемым видам спорта.

Предметом деятельности Учреждения является реализация дополнительных общеобразовательных программ:

– общеразвивающая программа – на спортивно-оздоровительном этапе обучения;

– предпрофессиональная программа – на этапах обучения начального, тренировочного и спортивного совершенствования;

– спортивная программа (олимпийские виды спорта) – на этапах обучения начальной подготовки, спортивного совершенствования и высшего мастерства.

Основными видами деятельности Учреждения являются реализация дополнительных общеобразовательных программ и реализация спортивной программы.

Дополнительными видами деятельности Учреждения являются:

– реализация дополнительных образовательных программ и оказание дополнительных платных услуг за пределами определяющей его статус программы дополнительного образования;

– оказание физкультурно-оздоровительных услуг;

– оказание платных дополнительных образовательных услуг.

В структуру Учреждения входят следующие подразделения:

– № 1 по видам спорта: художественная гимнастика, спортивная гимнастика, пауэрлифтинг.

– № 2 по видам спорта: триатлон, водное поло, подводное плавание, морское многоборье, синхронное плавание, парусный спорт, гребной спорт) (расположено по адресам: г. Саратов ул. им. Чапаева В.И., 14/26, Городской парк (тир));

– № 4 по виду спорта: пулевая стрельба (расположено по адресу: г. Саратов ул. Одесская, 7);

– № 5 по видам спорта: греко-римская борьба, бокс, дзюдо, самбо, кикбоксинг, рукопашный бой (расположено по адресам: г. Саратов пр. Энтузиастов, 90, ул. им. Азина В.М., 51 «в», ул. Южная, 38 «в», ул. Огородная, 31 «а», ул. Омская 23);

– № 7 по видам спорта: баскетбол, волейбол, дартс, городошный спорт, шахматы, пейнтбол (расположено по адресу: г. Саратов, Ильинская пл., 1).

Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ);

– приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);

– приказа Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 174н);

– приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Приказ № 173н);

– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49).

В проверяемом периоде в деятельности Учреждения использовалась Учетная политика, утвержденная приказом директора от 31.12.2014 № 245о/д.

В нарушение п. 6 ст. 8 Федерального закона № 402-ФЗ Учетная политика Учреждения содержит нормы и требования к ведению бухгалтерского учета со ссылкой на утратившие силу нормативные правовые акты РФ. Например, Методические указания по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учёта, утверждённых приказом Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н (утратили силу в 2015 году).

В соответствии с п. 1.2 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 «О порядке формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания» (далее – Порядок № 2781), до Учреждения 16.01.2015 Учредителем доведено муниципальное задание на 2015 год на оказание муниципальной услуги «Организация и проведение учебно-тренировочного процесса» с объемом муниципальной услуги в количестве 3 575 человек.

Отчеты об исполнении муниципального задания сформированы по итогам работы за 6 месяцев, за 9 месяцев и за год. Установить своевременность предоставления отчетов не представляется возможным, так как в отчетах отсутствуют даты их предоставления.

Согласно отчетам по итогам года, фактические значения объемных показателей предоставленной Учреждением услуги ниже показателя, установленного муниципальным заданием. Так, согласно отчету о результатах деятельности и использовании муниципального имущества за 2015 год, число занимающихся составляет 3 507 человек, то есть на 70 человек меньше, чем предусмотрено в муниципальном задании. Таким образом, Школой муниципальное задание на 2015 год не исполнено на 1,9 %.

В 2015 году Учреждению управлением по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» были выделены в соответствии:

– с Соглашением № 7 от 12.01.2015 – субсидия на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в сумме 67 448,2 тыс. рублей;

– с Соглашением № 8 от 12.01.2015 – субсидии на иные цели в сумме 1280,0 тыс. рублей, в том числе на реализацию мероприятий подпрограммы «Развитие системы подготовки спортивного резерва в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы – 200,0 тыс. рублей и подпрограммы «Развитие и укрепление материально-технической базы физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы – 1 080,0 тыс. рублей.

Дополнительным соглашением от 25.11.2015 объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания был увеличен на 191,9 тыс. рублей и по состоянию на конец финансового года составил 67 640,1 тыс. рублей. Следует отметить, что данное увеличение размера субсидии на выполнение муниципального задания произведено Учредителем, несмотря на неисполнение Школой утвержденного на 2015 год объема муниципальной услуги.

Дополнительным соглашением от 30.11.2015 объем субсидий на иные цели был увеличен на 3 234,6 тыс. рублей и по состоянию на конец финансового года составил 4 514,6 тыс. рублей, в том числе на реализацию мероприятий подпрограммы «Развитие системы подготовки спортивного резерва в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы – 200,0 тыс. рублей и подпрограммы «Развитие и укрепление материально-технической базы физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы – 2 630,0 тыс. рублей, а также на погашение кредиторской задолженности прошлых лет – 1 684,6 тыс. рублей.

В соответствии с п. 3.7 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 «О порядке формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания» (далее – Порядок № 2781) изменение объема субсидии, предоставленной муниципальному бюджетному или автономному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, в течение срока его выполнения осуществляется только при соответствующем изменении муниципального задания.

В нарушение п. 3.7 Порядка № 2781 изменение объема субсидии на выполнение муниципального задания в 2015 году производилось Учредителем без соответствующего внесения изменения в муниципальное задание.

Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» (далее – приказ Минфина РФ № 81н) установлены общие требования к формированию плана финансово-хозяйственной деятельности (далее – План ФХД). В соответствии с приказом Минфина РФ № 81н, постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29 определен Порядок составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений (далее – Порядок составления и утверждения плана ФХД).

В соответствии с п. 1.5. Порядка составления и утверждения плана ФХД «муниципальное учреждение, составляет План исходя из представленной учредителем информации о планируемых объемах расходных обязательств и плановых показателях по поступлениям».

Показатели Плана ФХД на 2015 год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены начальником управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» 12.01.2015 в сумме 69 097,8 тыс. рублей, в том числе:

– субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципальных заданий – в сумме 67 448,2 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели – в сумме 1 280,0 тыс. рублей;

– поступления от оказания услуг физическим лицам и юридическим лицам на платной основе и иной приносящей доход деятельности – в сумме 369,6 тыс. рублей, с учетом остатка средств на 01.01.2015 в сумме 19,6 тыс. рублей.

В течение 2015 года в План ФХД Учреждения вносились изменения, в результате по состоянию на 31.12.2015 показатели Плана ФХД, как в части доходов, так и в части расходов составили 72 524,3 тыс. рублей. Увеличение показателей произошло:

– из-за изменения объема субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципальных заданий на 191,9 тыс. рублей;

– из-за изменения объема субсидии на иные цели на 3 234,6 тыс. рублей.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (ф. 0503737), по состоянию на 01.01.2016 исполнение в части поступления доходов составило 71 122,1 тыс. рублей, или 98,1% плановых показателей (72 524,3 тыс. рублей), в том числе от приносящей доход деятельности – 151,1 тыс. рублей, или 43,2 % от утвержденных плановых назначений.

Исполнение в части расходов составило 71 138,9 тыс. рублей, или 98,81% плана, из которых на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда использовано 55 013,9 тыс. рублей, или 76,9 % от общего объема расходов.

В 2016 году Учреждению доведено муниципальное задание на выполнение следующих работ:

– «Спортивная подготовка по олимпийским видам спорта», потребители услуги – физические лица (граждане РФ), с объемом муниципальной услуги – 321 человек;

– «Реализация дополнительных предпрофессиональных программ в области физической культуры и спорта», потребители услуги – физические лица, имеющие необходимые для освоения соответствующей образовательной программы способности в области физической культуры и спорта, с объемом муниципальной услуги – 3 050 человек.

Соглашением № 1 от 12.01.2016 Учредителем предоставлены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 66 989,1 тыс. рублей. В проверяемом периоде, согласно дополнительному соглашению от 18.03.2016, объем субсидий был уменьшен на 59,7 тыс. рублей и составил 66 929,4 тыс. рублей.

Соглашением № 6 от 15.01.2016 Учреждению предоставлены субсидии на иные цели в объеме 1 540,0 тыс. рублей. По дополнительному соглашению от 04.04.2016 объем субсидий был увеличен на 884,7 тыс. рублей и составил 2 424,7 тыс. рублей.

В нарушение п. 3.7 Порядка № 2781 изменение объема субсидии на выполнение муниципального задания в 2016 году производилось Учредителем без соответствующего внесения изменения в муниципальное задание.

Показатели Плана ФХД Учреждения на 2016 год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены начальником управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» 18.01.2016 в сумме 68 731,9 тыс. рублей, из них:

1. Субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 66 989,1 тыс. рублей.

2. Субсидии на иные цели – 1 540,0 тыс. рублей.

3. Поступления от оказания услуг физическим и юридическим лицам на платной основе, а также поступления от приносящей доход деятельности – в сумме 200,0 тыс. рублей, в том числе входящий остаток денежных средств по состоянию на 01.01.2016 в сумме 2,8 тыс. рублей.

По состоянию на 01.07.2016 показатели Плана ФХД были изменены и составили 69 556,9 тыс. рублей, в том числе:

– за счет уменьшения субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на 59,7 тыс. рублей;

– за счет увеличения субсидии на иные цели на 884,7тыс. рублей (на погашение кредиторской задолженности прошлых лет).

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (ф. 0503737), по состоянию на 01.07.2016 исполнение плановых показателей составило:

– по доходам – 30 600,8 тыс. рублей или 44,0 % плановых назначений, в том числе: субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в размере 29 526,9 тыс. рублей, или 44,1 % плановых назначений, субсидии на иные цели – 966,7 тыс. рублей, или 39,9 % плановых назначений, от оказания услуг на платной основе физическим и юридическим лицам, а также поступлений от приносящей доход деятельности – в сумме 107,2 тыс. рублей, или 53,6% от плана;

– по расходам – 30 358,8 тыс. рублей, или 43,7 % плановых назначений, в том числе: субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 29 458,4 тыс. рублей, или 44,0 % от утвержденных плановых назначений (66 929,4 тыс. рублей), субсидии на иные цели – 883,5 тыс. рублей, или 36,4 % утвержденных плановых назначений (2424,7 тыс. рублей), средства от приносящей доход деятельности – 16,9 тыс. рублей, или 8,3% от плана (200,0 тыс. рублей).

Проверка учета основных средств и материальных запасов.

Имущество закреплено комитетом по управлению имуществом города Саратова за Учреждением на праве оперативного управления. Состав и стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, определяются ежегодно дополнительными соглашениями к договору о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 14.11.2005 № 690.

Дополнительным соглашением от 17.03.2015 к договору от 14.11.2005 № 690 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключённым между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МУДО «Центрально-юношеская спортивная школа», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 75 993,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 41 640,5 тыс. рублей, в том числе:

– недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 56 180,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 36 303,7 тыс. рублей;

– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 16 512,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 5 336,8 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью 3 300,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей.

За 2015 год на баланс Учреждения поступило 35 объектов основных средств первоначальной стоимостью 1 934,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 097,9 тыс. рублей; выбыло – 15 объектов основных средств первоначальной стоимостью 158,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 19,2 тыс. рублей.

В результате проверки комитета по управлению имуществом города Саратова (акт от 20.11.2015) у Учреждения изъят из оперативного управления один объект нежилого фонда (комната для хранения оружия) стоимостью 33,9 тыс. рублей, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Одесская, д. 7А. Изъятие произведено на основании акта списания объектов основных средств от 07.12.2015 № 07.

Дополнительным соглашением от 17.03.2016 к договору от 14.11.2005 № 690 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключённым между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МУДО «Центрально-юношеская спортивная школа», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 77 769,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 40 338,2 тыс. рублей, в том числе:

– недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 56 142,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 35 349,4 тыс. рублей;

– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 17 984,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 4 988,8 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью 3 642,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей.

По состоянию на 01.09.2016 за Учреждением закреплено на праве оперативного управления 17 объектов недвижимого имущества, в том числе:

– помещение общей площадью 1 643 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, Ильинская пл., д. 1;

– помещение общей площадью 1 199,5 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, пр. Энтузиастов, д. 90;

– помещение общей площадью 485,8 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. им. Азина В.М., д. 51В;

– помещение общей площадью 138,1 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, д. 31А;

– помещение общей площадью 114,8 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Южная д. 38В;

– помещение общей площадью 857,7 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, Городской парк культуры и отдыха;

– 2 нежилых помещения общей площадью 1068,4 кв. м, расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Астраханская, д. № 87, литер Б;

– помещение общей площадью 141 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Чапаева, д. 14/26;

– помещение общей площадью 29,4 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. им. Пугачева Е.И, д. 123, литер ГГ1;

– помещение общей площадью 175,5 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. им. Крымская, д. 21, литер А;

– помещение общей площадью 248,1 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Омская, д. 23А, литер А;

– помещение общей площадью 1057,6 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Одесская, д. № 7;

– 3 помещения общей площадью 423,8     кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Радищева А.Н, д. № 14;

– 2 помещения общей площадью 1140,6 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, Зеленый остров, б/н.

Право оперативного управления недвижимым имуществом оформлено Учреждением в установленном законом порядке.

Учреждению в постоянное (бессрочное) пользование передано 9 земельных участков, расположенных по следующим адресам:

– г. Саратов, Ильинская пл.1 – площадью 5 087 кв. м, свидетельство о государственной регистрации от 09.09.2015, серия 64-АВ № 806097 кадастровый номер 64:48:050371:41;

– г. Саратов пр. Энтузиастов,90 – площадью 2 342 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 29.11.2007 г. серия 64 АБ № 723489, кадастровый номер 64:48:0020446:7;

– г. Саратов, ул. Азина В.М. д.51 – площадью 3 772 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 27.10.2014 серия 64 АД № 434927; кадастровый номер 64:48:020429:7;

– г. Саратов, ул. Большая Затонская – площадью 4 907 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 29.02.2016 № 64-64-01/535/2014-345; кадастровый номер 64:48:010156:266;

– г. Саратов, территория Зеленого острова – площадью 18 287 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 29.02.2016 № 64-64-11/472/2012-077, кадастровый номер 64:48:010407:44;

– г. Саратов, территория Зеленого острова – площадью 7 743 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 01.03.2016 № 64-64-01/535/2014-344, кадастровый номер 64:48:010407:8;

– г. Саратов, территория Зеленого острова – площадью 2 254 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 01.03.2016 № 64-64-01/535/2014-347, кадастровый номер 64:48:010407:187;

– г. Саратов, территория Зеленого острова – площадью 483 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 29.02.2016 № 64-64-01/535/2014-346, кадастровый номер 64:48:0100407:186;

– г. Саратов, городской парк культуры и отдыха, б/н – площадью 1 099 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 27.10.2014 серия 64 АД № 492638, кадастровый номер 64:48:0050389:404:

Общая кадастровая стоимость переданных в постоянное (бессрочное) пользование земельных участков составила 46 133,6 тыс. рублей, что соответствует данным бухгалтерского учета и отчетности.

Под 9-ю объектами недвижимости, находящимися в жилых многоквартирных домах и административных зданиях, право пользования земельными участками не оформлено.

На балансе Учреждения на праве оперативного управления находятся 8 транспортных средств: 2 автомобиля марки ВАЗ-21043, 2 грузовых фургона ГАЗ-2705, автобус ГАЗ-322132, автомобиль УАЗ-39629, ГАЗ-3110, ГАЗ-322130.

Три из восьми автомобилей находятся в технически неисправном состоянии (марки ГАЗ-3110, ГАЗ-322130 и УАЗ-39629).

В проверяемом периоде расходы на приобретение горюче-смазочных материалов Учреждением не производились. Согласно пояснению директора Учреждения Ш.М., автомобиль ГАЗ-322132 использовался во время проведения соревнований для перевозки спортивного инвентаря и оборудования. Заправка данного автомобиля осуществлялась за счет личных средств.

Таким образом, эксплуатация 7 транспортных средств в хозяйственной деятельности МУДО «ЦДЮСШ» не осуществлялась, что указывает на неэффективное использование Учреждением муниципального имущества.

В то же время МУДО «ЦДЮСШ» заключались договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее – договор ОСАГО) в том числе:

– в 2015 году – на 3 автомобиля с ОАО «Страховое общество ЖАСО» договор от 10.04.2015 № 1004/15;

– в 2016 году – на 4 автомобиля со страховым акционерным обществом «ВСК» договор от 28.03.2016 № 1656090000574.

Расходы Учреждения на страхование транспортных средств, не используемых по назначению, составили:

– в 2015 году – 21,8 тыс. рублей;

– в 2016 году – 14,2 тыс. рублей.

Таким образом, страхование транспортных средств, не эксплуатируемых Учреждением, повлекло за собой неэффективное расходование средств субсидии на выполнение муниципального задания на общую сумму 36,0 тыс. рублей.

Кроме того, штатным расписанием Учреждения предусмотрена одна ставка водителя. На данную должность принят П.Д.

Отсутствие фактических расходов на содержание автомобилей и непостоянное использование Учреждением транспортных средств (лишь во время проведения соревнований) ставит под сомнение целесообразность наличия в штатном расписании ставки «водителя». Затраты на заработную плату с начислениями водителя П.Д. за 2015-2016 годы составили 124,6 тыс. рублей, в том числе:

– за 2015 год в сумме 69,8 тыс. рублей;

– за девять месяцев 2016 года в сумме 54,8 тыс. рублей.

Учреждением перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с приказом директора проведена инвентаризация основных средств и материальных ценностей. По результатам инвентаризации в 2015 году излишков и недостачи нефинансовых активов не выявлено.

В ходе контрольного мероприятия на основании приказа от 12.09.2016 № 152 о/д проведена инвентаризация нефинансовых активов у материально ответственных лиц Ш.М., К.К., М.Н., К.О., Б.А., В.В.

У материально ответственных лиц К.О. и М.Н. излишков и недостачи нефинансовых активов не выявлено.

По результатам проведенной инвентаризации установлены излишки основных средств у материально ответственного лица К.К. (в подразделении № 7) на общую сумму 3,7 тыс. рублей, в том числе:

– электрокаменка (самодельная печь для сауны) на сумму 0,9 тыс. рублей;

– электрокаменка (заводская печь для сауны) на сумму 1,3 тыс. рублей;

– зеркала в количестве 38 шт. на общую сумму 0,6 тыс. рублей;

– стеклоизол в количестве 3 рулонов на общую сумму 0,9 тыс. рублей.

Согласно приказу Учреждения от 14.09.2016 № 153/1 о/д «О оприходовании излишков» и акту оценки без номера, указанные нефинансовые активы приняты к бухгалтерскому учету.

При осмотре объекта на ул. Большая Затонская (материально ответственное лицо Ш.М.) установлено, что на земельном участке (кадастровый номер 64:48:010156:266), предоставленном в постоянное (бессрочное) пользование Учреждению, находятся объекты имущества, не числящиеся в учете Учреждения, в том числе:

– два нежилых здания (склады);

– спортивный инвентарь (байдарки, весла, лодки).

В 2015 году МУДО «ЦДЮСШ» обращалось в комитет по управлению имуществом города Саратова с просьбой принять в собственность муниципального образования бесхозяйное имущество в виде двух эллингов для хранения лодок, расположенное на территории данного земельного участка (письмо от 25.06.2015 № 2/403). Комитет по управлению имуществом города Саратова в своем ответе указал, что для определения собственника направил запросы в Территориальное управление Росимущества по Саратовской области и в комитет по управлению имуществом Саратовской области (письмо от 22.07.2015 № 07-08/18925).

Так как Учреждение в своей деятельности использовало данное недвижимое имущество, то, исходя из требований Инструкции № 157н, до момента определения собственника, оно должно было отразить его обособленно в забалансовом учете (например, на счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение»), предварительно предусмотрев порядок учета бесхозяйного имущества в своей учетной политике.

Кроме того, директором Учреждения Ш.М. предоставлено пояснение, из содержания которого следует, что, из-за отсутствия спортивного инвентаря и средств на его приобретение, для проведения тренировочных занятий по гребному виду спорта МУДО «ЦДЮСШ» взаимодействует с Саратовской региональной общественной организацией «Федерация гребного спорта Саратовской области» (далее – СРОО «ФГССО»).

В ходе проверки был представлен договор сотрудничества от 12.01.2016 № 4, предметом которого являлась совместная деятельность МУДО «ЦДЮСШ» и СРОО «ФГССО» по проведению учебно-тренировочных занятий и соревнований, а также использованию спортивного инвентаря и оборудования.

Согласно договору, СРОО «ФГССО» обязуется создавать необходимые условия и предоставлять безвозмездно свои помещения, спортинвентарь и оборудование для проведения тренерами-преподавателями МУДО «ЦДЮСШ» учебно-тренировочного процесса учебных групп.

Однако в договоре не указано местонахождение (адрес) предоставляемого помещения, перечень, количество и стоимость спортинвентаря и оборудования.

Таким образом, договор сотрудничества от 12.01.2016 № 4 с СРОО «ФГССО» не обосновывает нахождение на территории Учреждения следующего имущества:

– два нежилых здания (склады);

– спортивного инвентаря (байдарок, весел, лодок).

В ходе проверки документы (договоры ответственного хранения, аренды или безвозмездного пользования), обосновывающие правомерность нахождения на территории Учреждения данного имущества, не представлены, следовательно, указанные объекты нефинансовых активов являются излишками, что зафиксировано в инвентаризационной описи от 14.09.2016 № 000-000024.

В соответствии с п. 31 Инструкции № 157н неучтенные объекты нефинансовых активов (излишки), выявленные при проведении проверок и (или) инвентаризаций, принимаются к бухгалтерскому учету по их текущей оценочной стоимости, установленной на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Согласно п. 25 Инструкции № 157н, определение текущей оценочной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансовых активов может быть произведено комиссией по поступлению и выбытию активов на основании:

– данных о ценах на аналогичные материальные ценности, полученных в письменной форме от организаций-изготовителей;

– сведений об уровне цен, имеющихся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе;

– экспертных заключений (в том числе экспертов, привлеченных на добровольных началах к работе в комиссии по поступлению и выбытию активов) о стоимости отдельных (аналогичных) объектов нефинансовых активов.

Таким образом, в нарушение п. 25 и п. 31 Инструкции № 157н Учреждением не произведена оценка и не приняты к бухгалтерскому учету излишки в виде двух нежилых зданий (складов) и спортивного инвентаря (байдарок, весел, лодок), выявленных при инвентаризации.

В ходе осмотра четырех земельных участков с кадастровыми номерами 64:48:010407:44 (далее – земельный участок № 1), 64:48:010407:187 (далее – земельный участок № 2), 64:48:010407:8 (далее – земельный участок № 3), 64:48:010407:186 (далее – земельный участок № 4), предоставленных в постоянное (бессрочное) пользование Школы и расположенных на территории острова «Зеленый», установлено следующее.

На земельном участке № 1:

• у материально-ответственного лица В.В. установлены излишки основных средств:

– забор металлический в количестве 1 130 п. м. стоимостью 43,6 тыс. рублей;

– печь «Комфорт» – 1 шт.

Во время проверки, согласно приказу по Учреждению от 05.10.2016 № 171о/д и акту оценки без номера, забор металлический был оприходован;

• у материально-ответственного лица Б.А. установлены излишки основных средств:

– парусно-гребное судно «Ял-10» (регистрационный номер 18-67ЛС) в количестве – 1 шт.;

– лодка «Романтика 5» – 1 шт.;

– мотоневодник Р76-42 – 1 шт.;

– стояночное сооружение для лодок – 1 шт.;

– катер КС – 1 шт.

Согласно пояснениям заместителя директора Учреждения В.М.,

печь «Комфорт» и лодка «Романтика 5» принадлежат ООО «Яхт-клуб «Альбатрос», а парусно-гребное судно «Ял-10» (регистрационный номер 18-67ЛС), мотоневодник Р76-42, катер КС и стояночное сооружение для лодок принадлежат частным лицам.

В ходе проверки документы (договоры ответственного хранения, аренды или безвозмездного пользования), обосновывающие правомерность нахождения на территории Учреждения данного имущества, не представлены, следовательно, указанные объекты нефинансовых активов являются излишками.

Таким образом, в нарушение п. 25 и п. 31 Инструкции № 157н Учреждением не произведена оценка и не приняты к бухгалтерскому учету излишки в виде парусно-гребного судна «Ял-10» (регистрационный номер 18-67ЛС), катера КС, лодки «Романтика 5», стояночного сооружения для лодок, печи «Комфорт», выявленных при инвентаризации.

На земельном участке № 2 тренировочные занятия не проводятся. На данном земельном участке находятся объекты, не числящиеся в учете Учреждения, а именно лодки в количестве 29 шт. и вагончик. Договоров о передаче данного имущества Школе в ходе проверки представлено не было.

Из пояснений заместителя директора Учреждения В.В. следует, что вагончик бытовой принадлежит ООО «Яхт-клуб «Альбатрос». Эта же коммерческая организация, являясь владельцем стояночных сооружений, разместила на них 29 маломерных судов, хранение которых осуществляется на основании договоров аренды, заключенных между ООО «Яхт-клуб «Альбатрос» и собственниками лодок.

На земельном участке № 3 находятся 2 модульных сарая (размером 6х3 метра). Согласно пояснениям заместителя директора Учреждения Волкова В.М., данное имущество принадлежат ООО «Яхт-клуб «Альбатрос».

Земельный участок № 4 Школой не эксплуатируется, что подтверждено пояснениями заместителя директора УчрежденияВ.В. Следовательно, данный земельный участок используется неэффективно.

В качестве обоснования нахождения имущества сторонней, коммерческой организации ООО «Яхт-клуб «Альбатрос» на трех (№ 2, № 3, и № 4) из четырех, осмотренных в ходе проверки, земельных участках Учреждением представлен договор о совместной деятельности от 14.11.2014 № 5/2014-11 (с дополнительным соглашением от 18.12.2015 № 1).

Согласно предмету данного договора (п. 1.1), стороны соединяют свои вклады и совместно действуют без образования юридического лица с целью оборудования и дальнейшего использования причалов для лодок, спортивно-прогулочных катеров, иного спортивного водного инвентаря (далее – Объект). Расположение Объекта предусмотрено на земельных участках острова Зеленый, находящихся в постоянном (бессрочном) пользовании Учреждения, в том числе:

– № 64-64-01/535/2014-347, кадастровый номер земельного участка 64:48:010407:187 (земельный участок № 2);

– № 64-64-01/535/2014-344, кадастровый номер земельного участка 64:48:010407:8 (земельный участок № 3);

– № 64-64-01/535/2014-346, кадастровый номер земельного участка 64:48:010407:186 земельный участок № 4).

Условиями Договора о совместной деятельности предусмотрено, что:

– вкладом МУДО «ЦДЮСШ» является право пользования частью земельных участков, без указания их площади. Вклад оценен в размере 9 825,6 тыс. рублей (п. 2.1).

– вкладом ООО «Яхт-клуб «Альбатрос» являются:

• движимое имущество, в том числе: конструкции для спуска и подъема катеров и яхт, подъемные механизмы, причалы и понтоны, судно технического обеспечения ВТ-45, спасательная мотолодка с подвесным мотором, гулянка для перевозки спортсменов, бульдозер Дт-150, кран КС-5363, мобильная АЗС для нужд яхт-клуба;
• затраты на оборудование и комплектование спортивной площадки, на содержание и обслуживание Объекта, а также на оснащение Объекта системой видеонаблюдения и охрану. Вклад оценен в размере 8 561,5 тыс. рублей (п. 2.2.).

В соответствии с действующим гражданским законодательством общее имущество товарищей подлежит обособленному учету, что, в свою очередь, предполагает обособленное определение и финансового результата, полученного товариществом. При этом независимо от того, какой результат получен в рамках простого товарищества – положительный (прибыль) или отрицательный (убыток), он подлежит обязательному распределению между участниками соглашения. Порядок и размеры распределения полученного финансового результата товарищи определяют сами и закрепляют это в договоре.

Согласно п. 2.5. Договора о совместной деятельности ведение общих дел и бухгалтерского учета возлагается на ООО «Яхт-клуб «Альбатрос».

Из содержания ст. 1046 и ст. 1048 Гражданского кодекса РФ следует, что в случае, если в договоре специальный порядок распределения полученного финансового результата не установлен, то прибыль или убыток распределяются пропорционально стоимости вкладов участников соглашения.

Договором о совместной деятельности порядок распределения полученного финансового результата не определен.

По данным бухгалтерского учета Учреждения за 2015-2016 годы (Главной книги и журнала операций по расчетам с дебиторами по доходам) доходы по результатам от исполнения Договора о совместной деятельности на счет не поступали.

Учреждение осуществляло расходы на оплату земельного налога в сумме 119,8 тыс. рублей (в том числе за 2015 год – 68,4 тыс. рублей, за 9 месяцев 2016 года – 51,4 тыс. рублей) по земельным участкам, которые фактически не использовались в уставной деятельности Учреждения – реализации дополнительных образовательных и спортивных программ.

Кроме того, заключение Учреждением Договора о совместной деятельности с ООО «Яхт-клуб «Альбатрос» повлекло нарушение норм Гражданского и Земельного кодексов Российской Федерации.

В частности, из содержания ст. 1041 Гражданского кодекса РФ следует, что:

– договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) признается договор, в котором двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели;

– сторонами соглашения, не преследующего извлечение прибыли, могут выступать любые юридические и физические лица, а в том случае, если договор носит предпринимательский характер, его сторонами могут являться исключительно коммерческие фирмы и (или) индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 2.4. Договора о совместной деятельности использование созданного в результате совместной деятельности Объекта должно осуществляться в следующем порядке: «по согласованному друг с другом графику, который является неотъемлемой частью Договора». В ходе проверки график не представлен.

В указанном договоре отсутствуют условия использования Объекта (на безвозмездной или платной основе) Учреждением и ООО «Яхт-клуб «Альбатрос».

В ходе осмотра Объекта установлено, что на вагончике бытовом, расположенном на земельном участке № 2, было размещено объявление о взимании платы за аренду стояночных сооружений и долгов с владельцев маломерных судов, допущенных на территорию яхт-клуба «Альбатрос», что указывает на коммерческий характер использования совместно созданного Объекта.

Таким образом, в ходе проверки установлены признаки, указывающие на предпринимательский характер данного договора, тогда как его сторонами являются коммерческая организация (ООО «Яхт-клуб «Альбатрос») и бюджетное учреждение (МУДО «ЦДЮСШ»), что противоречит п. 2 ст. 1041 Гражданского кодекса РФ.

Кроме того, в договоре простого товарищества, заключенного для осуществления предпринимательской деятельности, каждый участник договора несет солидарную ответственность по всем общим обязательствам товарищества (п. 2 ст. 1047 Гражданского кодекса РФ).

В силу требований п. 1 ст. 323 Гражданского кодекса РФ при солидарной обязанности должников кредитор вправе требовать исполнения как от всех должников совместно, так и от любого из них в отдельности, притом как полностью, так и в части долга.

Следовательно, исходя из указанных норм, допускается возможность финансовых потерь Учреждения в ходе выполнения обязательств по данному Договору о совместной деятельности.

В обязанности каждого участника договора простого товарищества входит внесение своего вклада в договор. Как определено п. 1 ст. 1042 Гражданского кодекса РФ, вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи.

Статьей 1043 Гражданского кодекса РФ установлено, что в общем случае внесенное товарищами имущество, которым они обладали на праве собственности, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такой деятельности плоды и доходы признаются их общей долевой собственностью.

Внесенное товарищами имущество, которым они обладали по основаниям, отличным от права собственности, используется в интересах всех товарищей и составляет наряду с имуществом, находящимся в их общей собственности, общее имущество товарищей.

В соответствии с п. 1 ст. 269 Гражданского кодекса РФ лицо, которому земельный участок предоставлен в постоянное пользование, осуществляет владение и пользование этим участком в пределах, установленных законом, иными правовыми актами и актом о предоставлении участка в пользование.

Лицо, которому земельный участок предоставлен в постоянное (бессрочное) пользование, вправе, если иное не предусмотрено законом, самостоятельно использовать участок в целях, для которых он предоставлен, включая возведение для этих целей на участке зданий, сооружений и другого недвижимого имущества. Здания, сооружения, иное недвижимое имущество, созданные этим лицом для себя, являются его собственностью (п. 2 ст. 269 Гражданского кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 20 Земельного кодекса РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент заключения Договора о совместной деятельности), в постоянное (бессрочное) пользование земельные участки предоставляются государственным и муниципальным учреждениям, казенным предприятиям, а также органам государственной власти и органам местного самоуправления.

Согласно п. 4 ст. 20 Земельного кодекса РФ, граждане или юридические лица, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования, не вправе распоряжаться этими земельными участками.

Для обоснования правомерности заключения договора о совместной деятельности с ООО «Яхт-клуб «Альбатрос» Учреждением представлено письмо (согласование) комитета по управлению имуществом города Саратова от 14.11.2014 № 15-14/29780, которое составлено без учета требований вышеуказанных норм Гражданского и Земельного кодексов Российской Федерации.

В результате, предоставив в качестве вклада в совместную деятельность право пользования земельными участками, Учреждение, по существу, распорядилось ими, что противоречит нормам ст. 269 Гражданского кодекса РФ и ст. 20 Земельного кодекса РФ и указывает на превышение руководителем Учреждения своих полномочий.

Таким образом, отсутствуют целесообразность, эффективность и результативность заключения Договора о совместной деятельности с коммерческой организацией, выразившиеся в необеспечении интересов муниципального Учреждения.

Проверкой расчетов с поставщиками и подрядчиками установлено следующее.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.

Согласно данным годового отчета за 2015 год и регистрам бухгалтерского учета за 2015 и 2016 годы, в Учреждении по состоянию:

– на 01.01.2015 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность в сумме 1,2 тыс. рублей, по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» – кредиторская задолженность в сумме 2 450,6 тыс. рублей;

Основная кредиторская задолженность числилась по следующим контрагентам:

– ООО «СПГЭС» – в сумме 178,6 тыс. рублей за поставку электроэнергии;

– ОАО «Волжская ТГК» – в сумме 294,0 тыс. рублей за поставку тепловой энергии;

– МУП «ФСК» – в сумме 1 142,4 тыс. рублей за оказанные физкультурно-оздоровительные услуги.

По состоянию на 01.01.2016 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» дебиторская задолженность составила 98,3 тыс. рублей, по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» – кредиторская задолженность в сумме 884,9 тыс. рублей.

Основная кредиторская задолженность числилась по следующим контрагентам:

– ООО «Южный» – в сумме 55,5 тыс. рублей за оказанные физкультурно-оздоровительные услуги;

– ООО «Дельфин» – в сумме 84,0 тыс. рублей за оказанные физкультурно-оздоровительные услуги;

– МУП «ФСК» – в сумме 527,2 тыс. рублей за оказанные физкультурно-оздоровительные услуги.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Закона № 402-ФЗ в 2015 году и на основании приказа директора Школы от 29.12.2015 № 228 в Учреждении была проведена обязательная инвентаризация финансовых обязательств. Задолженность Учреждения подтверждена актами сверки взаимных расчетов.

В ходе проверки договоров и контрактов, заключенных Учреждением в проверяемом периоде, на предмет предварительного согласования с Учредителем крупной сделки нарушений не установлено.

Проверка исполнения законодательства в сфере закупок товаров, работ, услуг для нужд Учреждения.

Учреждение реализует свои полномочия в части осуществления закупок на основании требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 44-ФЗ).

В рамках исполнения Федерального закона № 44-ФЗ в соответствии со ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ в Учреждении приказом директора от 25.03.2014 № 56о/д контрактным управляющим назначен начальник отдела по проведению торгов Ш.А.

В соответствии с ч. 6 ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ на контрактного управляющего предоставлено удостоверение о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Применение Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ приказом начальника Учреждения от 18.09.2014 № 188о/д утвержден состав единой комиссии по осуществлению закупок, распределены обязанности между сотрудниками единой комиссии. В составе комиссии пять сотрудников, на трех членов комиссии предоставлены удостоверения о повышении квалификации по программам о применении контрактной системе в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд.

При проверке размещения планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков, установлено следующее.

В соответствии с пп. 4«б» п. 5 приложения к приказу Минэкономразвития России и Казначейства России от 31.03.2015 № 182/7н «Об особенностях размещения в единой информационной системе или до ввода в эксплуатацию указанной системы на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2015-2016 годы» (далее – Особенности) информация о закупках, которые планируется осуществлять в соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ, указывается в столбцах 1, 9 и 13 формы планов-графиков одной строкой по каждому коду бюджетной классификации в размере годового объема денежных средств. В соответствии с пп. 5«б» п. 5 приложения к Особенностям в столбцах 9 и 13 формы плана-графика указывается итоговая информация о годовых объемах закупок, которые планируется осуществлять в соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ.

Информация об объеме закупок по п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ не отражена в плане-графике Учреждения на 2015 год. Объем закупок по основаниям п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ отражен заказчиком только по состоянию на 31.07.2015 версия № 39, а договоров на эту дату по п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ заключено на сумму 1 702,82 тыс. рублей.

В нарушение пп. 4«б» и пп. 5«б» п. 5 приложения к Особенностям Учреждением в плане-графике на 2015 год с начала года не были запланированы закупки по п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ.

Аналогично информация об объеме закупок по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ не отражена в плане-графике Учреждения на 2016 год по состоянию на 14.07.2016 (версия № 16), последняя версия на период проверки. Вместе с тем, Учреждением по состоянию на 31.08.2016 заключено договоров по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ на общую сумму 1 156,98 тыс. рублей.

В нарушение пп .4«а» и пп. 5«а» п. 5 приложения к Особенностям Учреждением в плане-графике на 2016 год не запланированы закупки по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ.

Учреждением за счет средств 2015 года заключено договоров и контрактов:

– по ч. 1 ст. 59 (способом электронного аукциона) – 10 контрактов на общую сумму 1 617,39 тыс. рублей;

– по ч. 1 ст. 72 (способом запроса котировок) – 9 контрактов на общую сумму 572,61 тыс. рублей;

– по п. 1 ч. 1 ст. 93 (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 7 контрактов на общую сумму 2 143,7 тыс. рублей;

– по п. 5 ч. 1 ст. 93 (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую четыреста тыс. рублей) – 54 договора на общую сумму 2 876,4 тыс. рублей и оплата по счетам без заключения договора в письменной форме 128,5 тыс. рублей;

– по п. 8 ч. 1 ст. 93 (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению, газоснабжению) – 14 договоров на общую сумму 764,2 тыс. рублей;

– по п. 23 ч. 1 ст. 93 (заключение контракта на оказание услуг по содержанию и ремонту одного или нескольких нежилых помещений, переданных в безвозмездное пользование или оперативное управление заказчику, услуг по водо-, тепло-, газо- и энергоснабжению, услуг по охране, услуг по вывозу бытовых отходов в случае, если данные услуги оказываются другому лицу или другим лицам, пользующимся нежилыми помещениями, находящимися в здании, в котором расположены помещения, переданные заказчику в безвозмездное пользование или оперативное управление) – 10 контрактов на общую сумму 314,5 тыс. рублей;

– по п. 25 ч. 1 ст. 93 (признание несостоявшимися открытого конкурса, конкурса с ограниченным участием, двухэтапного конкурса, повторного конкурса, электронного аукциона, запроса котировок, запроса предложений) – 9 контрактов на общую сумму 5 369,57 тыс. рублей;

– по п. 29 ч. 1 ст. 93 (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 2 договора на общую сумму 1 266,1 тыс. рублей.

В течение 2015 года расторгнуто договоров и контрактов на общую сумму 347,9 тыс. рублей. Сумма контрактов, заключенных с субъектами малого предпринимательства, составила 1 073,08 тыс. рублей, что составляет 49% от совокупного годового объема закупок с учетом проведенных конкурентным способом (2 190,0 тыс. рублей).

Расходы бюджета по прочим закупкам товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд в соответствии с ф.0503737 годовой отчетности Учреждения за 2015 год составили 15 451,1 тыс. рублей. Кредиторская задолженность на конец 2015 года (ф.0503769 «сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения») составила 825,0 тыс. рублей.

Совокупный годовой объем закупок по состоянию на 31.12.2015 составил 16 276,12 тыс. рублей.

Всего конкурентными способами по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ заключено 19 контрактов на сумму 2 190,0 тыс. рублей, что составляет 13,5% от совокупного годового объема закупок, рассчитанного с учетом п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ (16 276,12 тыс. рублей).

В 2015 году Учреждением использовались конкурентные способы определения поставщика (подрядчика, исполнителя) в виде аукционов в электронной форме и запроса котировок, что привело к экономии бюджетных средств, выделенных на закупки на 2015 год, в сумме 396,1 тыс. рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ по итогам года заказчик обязан составить отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций и до 1 апреля года, следующего за отчетным годом, разместить такой отчет на официальном сайте. Учреждением такой отчет за 2015 год размещен 29.12.2015.

Отчет должен быть подготовлен в соответствии с требованиями к заполнению формы отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, утвержденными постановлением Правительства РФ от 17.03.2015 № 238 (далее – Требования).

В нарушение ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 44-ФЗ Учреждением на официальном сайте размещена недостоверная информация в отчете об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций, а именно, в отчете по итогам 2015 года в нарушение п. 2«а» Требований на официальном сайте неверно указан совокупный годовой объем закупок заказчика за отчетный год, определенный в соответствии с п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ. Фактически объем закупок составляет 16 276,12 тыс. рублей, на сайте указан 15 156,0 тыс. рублей.

За счет средств 2016 года по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ по состоянию на 31.08.2016 заключено договоров и контрактов:

– по ч. 1 ст. 59 (закупка способом электронного аукциона) – 2 контракта на общую сумму 611,3 тыс. рублей;

– по ч. 1 ст. 72 (закупка способом запроса котировок) – 3 контракта на общую сумму 476,9 тыс. рублей;

– по п. 1 ч. 1 ст. 93 (в части закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 5 контрактов на сумму 1 653,9 тыс. рублей;

– по п. 4 ч. 1 ст. 93 (в части закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую 100 тыс. рублей) – 43 договора на общую сумму 1 307,34 тыс. рублей;

– по п. 5 ч. 1 ст. 93 (в части закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую 400 тыс. рублей) – 1 договор на сумму 73,32 тыс. рублей;

– по п. 8 ч. 1 ст. 93 (в части оказания услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению, газоснабжению) – 2 договора на общую сумму 231,87 тыс. рублей;

– по п. 23 ч. 1 ст. 93 (в части заключения контрактов на оказание услуг по содержанию и ремонту одного или нескольких нежилых помещений, переданных в безвозмездное пользование или оперативное управление заказчику, услуг по водо-, тепло-, газо- и энергоснабжению, услуг по охране, услуг по вывозу бытовых отходов в случае, если данные услуги оказываются другому лицу или другим лицам, пользующимся нежилыми помещениями, находящимися в здании, в котором расположены помещения, переданные заказчику в безвозмездное пользование или оперативное управление) – 16 контрактов на общую сумму 940,99 тыс. рублей;

– по п. 25 ч. 1 ст. 93 (в части признания несостоявшимися открытого конкурса, конкурса с ограниченным участием, двухэтапного конкурса, повторного конкурса, электронного аукциона, запроса котировок, запроса предложений) – 9 контрактов на общую сумму 5 120,87 тыс. рублей;

– по п. 29 ч. 1 ст. 93 (в части заключения договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 2 договора на общую сумму 1 359,89 тыс. рублей.

Совокупный годовой объем закупок по состоянию на 01.01.2016 составил 12 983,97 тыс. рублей.

Сумма контрактов, заключенных с субъектами малого предпринимательства в 2016 году, составила 1 019,62 тыс. рублей, что составляет 93,7% от совокупного годового объема закупок с учетом проведенных конкурентным способом (1 088,24 тыс. рублей).

Всего конкурентными способами по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ по состоянию на 31.08.2016 заключено 5 контрактов на сумму 1 088,24 тыс. рублей.

При проверке контрактов и договоров установлено следующее:

1. В соответствии с ч. 9 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ результаты отдельного этапа исполнения контракта, информация о поставленном товаре, выполненной работе или об оказанной услуге (за исключением контракта, заключенного в соответствии с п.п. 4, 5, 23, 44 или 46 ч. 1 ст. 93 Федерального закона№ 44-ФЗ) отражаются заказчиком в отчете, размещаемом в единой информационной системе. Данный отчет размещается на официальном сайте в соответствии с п. 3 Положения о подготовке и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 № 1093 (далее – постановление Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 № 1093), в течение 7 рабочих дней со дня оплаты заказчиком обязательств и подписания заказчиком документа о приемке результатов исполнения контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, со дня расторжения контракта, то есть со дня, определенного соглашением сторон о расторжении контракта. К отчету прилагается документ о приемке результатов поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги, в соответствии с ч. 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ.

По муниципальному контракту от 02.02.2015 № 01882 (Реестровый номер контракта № 3645407755915000008) соглашение о расторжении подписано 18.03.2015. Отчет должен быть размещен на официальном сайте не позднее 27.03.2015. Фактически отчет размещен на официальном сайте 05.01.2016.

В нарушение постановления Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 № 1093 Учреждением размещен отчет на официальном сайте на 194 рабочих дня позже установленного срока.

Аналогично по муниципальным контрактам:

– от 08.08.2015 № 0360300009715000040-0235185-01 (Извещение № 0360300009715000040) отчет размещен на официальном сайте позже установленного срока на 77 рабочих дней;

– от 29.06.2015 № 0360300009715000031-0235185-01 (Извещение № 0360300009715000031) отчет размещен на официальном сайте позже установленного срока на 72 рабочих дня;

– от 28.07.2015 № 0360300009715000039-0235185-01 (Извещение № 0360300009715000039) отчет размещен на официальном сайте позже установленного срока на 88 рабочих дней и др.

В нарушение ч. 9 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ Учреждением не размещен отчет об исполнении муниципального контракта от 15.04.2016 № 14-ЗК (Изв. № 0360300009716000014) с ИП М.Э. на сумму 57,9 тыс. рублей на поставку стеновых защитных протекторов.

Кроме того, в соответствии с п. 10 постановления Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 № 1093 отчет и документы в электронной форме, предусмотренные ч. 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ, подлежат размещению в единой системе.

В нарушение ч. 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ и п. 10 постановления Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 № 1093 размещенный отчет не содержит файла соглашения о расторжении договора от 18.03.2015 с ОАО «Саратовэнерго».

Аналогично:

– по муниципальному контракту от 15.04.2015 № 18-ЗК – размещенный отчет не содержит файлов актов о приемке выполненных работ: № 1 на сумму 4,8 тыс. рублей за апрель 2015 года и № 2 на сумму 5,0 тыс. рублей за май 2015 года;

– по муниципальному контракту от 29.06.2015 № 0360300009715000031-0235185-02 с ЗАО «Производственно-ремонтное предприятие «Теплоремонт» на проведение работ по метрологической поверке приборов учета тепловой энергии на сумму 29,2 тыс. рублей (Извещение № 0360300009715000031) – в отчете заказчика, опубликованном на официальном сайте, отсутствуют документы об исполнении данного контракта. Вместо них размещены документы об исполнении другого контракта (от 08.08.2015 № 0360300009715000040-0235185-01), в частности: платежное поручение № 343991 от 03.09.2015 на сумму 85,64 тыс. рублей и акты о приемке выполненных работ от 17.08.2015 № 68 (ф. КС-2 и КС-3);

– по муниципальному контракту от 28.07.2015 № 0360300009715000039-0235185-01 с ООО «РСК «СТРОЙДОМ» на выполнение работ по устройству площадки-основания для установки беседки на сумму 97,9 тыс. рублей – размещены документы об исполнении контракта от 15.07.2015 № 0360300009715000036-0235185-01 с ООО «Континенталь» по ремонту полов помещения МУДО «ЦДЮСШ» на сумму 78,3 тыс. рублей;

– по муниципальному контракту от 24.09.2015 № 0360300009715000044-0235185-01 с ИП Е.А. на изготовление и монтаж ограждения объекта МУДО «ЦДЮСШ» на сумму 345,0 тыс. рублей – размещены документы об исполнении контракта от 09.09.2015 № 0360300009715000032-0235185-01 с ИП Е.А. на выполнение работ по капитальному ремонту санузла помещения МУДО «ЦДЮСШ» на сумму 235,0 тыс. рублей.

2. В соответствии с ч. 3 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ для проверки предоставленных поставщиком результатов, предусмотренных контрактом, в части их соответствия условиям контракта заказчик обязан провести экспертизу. Во исполнение ч. 6 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ Учреждением утверждено положение о приемочной комиссии. Состав комиссии утверждается отдельным приказом на проведение приемки каждого контракта.

Приказом директора от 12.05.2015 № 90 о/д создана приемочная комиссия на проведение экспертизы результатов, предусмотренных контрактом № 23-ЗК от 22.04.2015 (Извещение № 0360300009715000023) на поставку пулек для пневматического оружия. Комиссия состоит из пяти членов: З.В., Р.Л., Ш.В., С.Г. и С.Е.

В соответствии с ч. 7 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ приемка результатов отдельного этапа исполнения контракта, а также поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги, осуществляется в порядке и в сроки, которые установлены контрактом, и оформляется документом о приемке, который подписывается заказчиком, а в случае создания приемочной комиссии подписывается всеми членами приемочной комиссии и утверждается заказчиком.

На официальном сайте размещено заключение экспертизы результатов исполнения контракта № 23-ЗК от 22.04.2015.

В нарушение ч. 7 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ в заключении экспертизы, размещенном на официальном сайте, отсутствует подпись одного из членов комиссии – Ш.В., и заключение не утверждено заказчиком.

Аналогично на официальном сайте размещено заключение экспертизы результатов исполнения контрактов:

– от 21.07.2015 № 0360300009715000037-0235185-01, в котором отсутствует подпись члена комиссии Р.Л.;

– от 19.06.2015 № 30-ЗК, в котором отсутствует подпись члена комиссии С.О.;

– от 09.07.2015 № 35-ЗК, в котором отсутствует подпись члена комиссии С.О.

Кроме того, в соответствии с ч. 6 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ по решению заказчика для приемки поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги, результатов отдельного этапа исполнения контракта может создаваться приемочная комиссия, которая состоит не менее чем из пяти человек. В нарушение ч. 6 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ на проведение экспертизы по контракту от 09.07.2015 № 35-ЗК Учреждением создана приемочная комиссия из 4 человек. Аналогично по муниципальному контракту от 15.07.2015 № 38-ЗК и по муниципальному контракту от 30.06.2015 № 34-ЗК.

3. В соответствии с ч. 2 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ при осуществлении закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) в том числе по п. 8 ч. 1 ст. 93, заказчик размещает в единой информационной системе извещение об осуществлении закупки не позднее, чем за пять дней до даты заключения контракта.

Извещение на снабжение тепловой энергией и горячей водой по адресу: ул. Радищева, д.14 за № 0360300009715000014 размещено на официальном сайте 11.02.2015. Муниципальный контракт № 1002/2015 заключен также 11.02.2015.

В нарушение положений ч. 2 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ Учреждением размещено извещение о закупке менее чем за пять дней до даты заключения муниципальный контракт № 1002/2015.

Кроме того, в соответствии с п. 4 Особенностей план-график содержит перечень товаров, работ, услуг, закупка которых осуществляется путем проведения конкурса (открытого конкурса, конкурса с ограниченным участием, двухэтапного конкурса, закрытого конкурса, закрытого конкурса с ограниченным участием, закрытого двухэтапного конкурса), аукциона (аукциона в электронной форме, закрытого аукциона), запроса котировок, запроса предложений или путем закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), т.е. всеми способами, предусмотренными Федеральным законом № 44-ФЗ. Пунктом 6 Особенностей установлено, что внесение изменений в план-график, размещенный на официальном сайте, по каждому объекту закупки осуществляется не позднее, чем за десять дней до дня размещения на официальном сайте извещения об осуществлении закупки или направления приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя).

В нарушение п. 6 Особенностей план-график на 2015 год не содержит закупку по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ на снабжение тепловой энергией и горячей водой по адресу: ул. Радищева, д. 14 на сумму 157,4 тыс. рублей. Данная закупка должна быть размещена в плане-графике отдельной строкой.

Аналогично по договору № 9883 от 13.02.2015 (Извещение № 0360300009715000013) сведения о закупке размещены в плане-графике 29.01.2015, а извещение о закупке размещено 07.02.2015. В нарушение п. 6 Особенностей данная закупка включена Учреждением в план-график 2015 года только за 8 дней до даты размещения извещения.

4. Учреждением заключен договор от 10.11.2015 № 640190008163 с ПАО «Ростелеком» по основаниям п. 1 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ на оказание услуг связи. Несмотря на то, что договор заключен 10.11.2015 условиями (п. 4.10.) его вступление в силу предусмотрено с 01.10.2015.

Согласно п. 1 ст. 425 Гражданского Кодекса РФ гражданско-правовой договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. В соответствии с п. 2 ст. 425 Гражданского Кодекса РФ стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора, если иное не установлено законом или не вытекает из существа соответствующих отношений.

Пунктом 3 ст. 3Федерального закона № 44-ФЗ установлено, что закупка начинается с определения поставщика и завершается исполнением обязательств сторонами контракта. В соответствии с п. 2 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ определение поставщика начинается с размещения извещения об осуществлении закупки товара, работы, услуги для обеспечения муниципальных нужд и завершается заключением контракта.

Таким образом, Учреждением, в нарушение п. 3 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ заключен договор со сроком исполнения до даты его заключения.

Аналогично по договорам:

– № 1607-15 на оплату потребления тепловой энергии и теплоносителя в нежилом помещении, а также общедомовых нужд в многоквартирном доме по адресу: ул. Огородная, д.31а. Заключен 16.06.2015, тогда как срок действия настоящего договора, согласно п. 6.1., распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2015;

– № 0511/15 на обеспечение снабжения тепловой энергии в горячей воде по адресу: ул. Южная, д.38-В и ул. Омская, д. 23-А. Заключен 05.11.2015, тогда как п. 5.1. установлено, что договор распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 01.06.2015;

– № 3103-2 на обеспечение снабжения тепловой энергией в горячей воде по адресам: ул. Южная, д.38-В и ул. Омская, д. 23-А. Заключен 31.03.2015, тогда как п. 5.1. установлено, что договор распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2015;

– № 4 на снабжение тепловой энергией с ООО «Управляющая компания Волжская ЖЭК». Заключен 14.03.2016, тогда как п.5.1. установлено, что договор распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2016.

5. В соответствии с ч. 2 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ в договор включается обязательное условие, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта.

В нарушение указанной нормы в отдельных договорах отсутствует такое условие, например, от 03.08.2015 № 0308/15 с ООО «Альтернатив-Мастер», от 26.01.2016 № 2601-16 с ООО «СТВ», от 26.01.2016 № УРМ-2016-105 с ООО «Криста» и др.

6. В соответствии с ч. 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ в течение трех рабочих дней с даты исполнения контракта заказчик направляет информацию в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Согласно п. 2.4. муниципального контракта от 22.04.2015 № 23-ЗК на поставку пулек для пневматического оружия, поставщик обязан передать заказчику на поставляемый товар счет и товарную накладную. Товарная накладная подтверждает факт поставки товара, т.е. выполнение обязательств по контракту со стороны поставщика.

В нарушение ч. 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ Учреждением не размещена в реестре контрактов информация об исполнении контракта со стороны поставщика, т.е. отсутствуют сведения о товарной накладной.

Также, в нарушение ч. 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ Учреждением на четыре рабочих дня позже размещена информация об исполнении муниципального контракта от 15.04.2016 № 14-ЗК (Изв. № 0360300009716000014) с ИП М.Э. на сумму 57,9 тыс. рублей на поставку стеновых защитных протекторов. Оплата в соответствии с платежным поручением № 379416 на сумму 57,9 тыс. рублей проведена 21.06.2016. Сведения в реестре контрактов размещены 30.06.2016.

Проверка оказания платных услуг.

В проверяемом периоде платные услуги осуществлялись Учреждением на основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 10.08.2011 № 1611 «Об утверждении тарифов на дополнительные платные услуги, оказываемые муниципальным учреждением дополнительного образования детей «Центральная детско-юношеская спортивная школа».

Согласно Уставу МУДО «ЦДЮСШ», основными видами услуг, оказываемых населению на платной основе, являются:

– предоставление услуг физкультурно-спортивной инфраструктуры;

– проведение спортивно-массовых мероприятий;

– занятия в секциях по олимпийским и не олимпийским видам спорта и общефизической подготовке;

– занятия по культивируемым видам спорта.

Порядок предоставления платных дополнительных услуг установлен Положением об оказании платных физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг, утвержденным приказом от 31.12.2014 № 250 О/Д (далее – Положение об оказании платных физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг).

В 2015 году Учреждением получены доходы от оказания платных услуг в сумме 151,1 тыс. рублей. Сумма поступлений в 2016 году по состоянию на 01.10.2016 составила 185,1 тыс. рублей.

Подпунктом 3.1.2. Положения об оказании платных физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг предусмотрено, что по соглашению сторон договора определяется перечень услуг, время и место их предоставления, стоимость услуг, форма и порядок оплаты. Результаты оформляются договором.

В нарушение п. 3.1.2. Положения об оказании платных физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг ни в одном из представленных к проверке договоров не отражено время оказания услуги.

Условиями заключенных договоров между МУДО «ЦДЮСШ» (далее – Исполнитель) и юридическим или физическим лицом (далее Заказчик), является то, что:

– по завершению оказания услуг предоставляется Акт приемки выполненных работ (оказанных услуг) (пп. 2.6);

– оплата производится Заказчиком до начала оказания Исполнителем услуг (пп. 3.5.).

Проверкой первичных документов, подтверждающих оплату оказанных услуг, установлены случаи оплаты без заключения договора между Исполнителем и Заказчиком.

Так, услуги предоставления футбольной площадки в количестве 2 часов на сумму 0,9 тыс. рублей оплачены физическим лицом 14.06.2015, в то время как договор на предоставление данной услуги заключен между Исполнителем и Заказчиком 16.06.2015 № 0000-000057, то есть через 2 дня после произведенной оплаты.

Аналогично услуги предоставления футбольной площадки в количестве 1 часа на сумму 0,45 тыс. рублей оплачены физическим лицом 19.06.2015, в то время как договор № 0000-000063 на предоставление данной услуги заключен спустя 3 дня 22.06.2015 и т.д.

Также установлены случаи оказания услуг до момента заключения договора между Исполнителем и Заказчиком и без предоплаты. Например, игровой зал был предоставлен в период с июня по август 2015 года на 32 часа на сумму 35,1 тыс. рублей. Оплата и заключение договора № 0000-000107 на оказание данной услуги осуществлено 25.08.2015. Таким образом, заключение договора между Исполнителем и Заказчиком о предоставлении услуг игрового зала, а также оплата данных услуг произошли спустя 3 месяца после начала оказания услуги.

Кроме того, установлены случаи подписания Заказчиком акта приемки выполненных работ (оказанных услуг) до момента оказания услуг Исполнителем. Например, согласно договору от 24.09.2015 № 0000-00019 услуги предоставления игрового зала в количестве 12 часов на сумму 13,2 тыс. рублей должны быть оказаны Заказчику в период с 24.09.2015 по 27.09.2015.

Между тем, акт о приемке выполненных работ № 0000-00019, подтверждающий, что услуги оказаны Исполнителем полностью и в срок, а Заказчик претензий по объему, качеству и срокам оказания услуг не имеет, оформлен 24.09.2015, т.е. за 3 дня до момента завершения оказания услуг.

Аналогично, согласно договору от 09.12.2015 № 0000-000132, услуги по предоставлению игрового зала в количестве 12 часов на сумму 13,2 тыс. рублей должны быть оказаны Заказчику в период с 09.12.2015 по 12.12.2015. Акт о приемке выполненных работ № 0000-00132 оформлен 09.12.2015 – за 4 дня до момента завершения оказания услуг.

Также, согласно договору от 25.03.2016 № 9, услуги по предоставлению футбольной площадки в количестве 1,5 часов на сумму 0,7 тыс. рублей должны быть оказаны Заказчику 26.03.2016. Акт о приемке выполненных работ № 11 оформлен 25.03.2016 – за 1 день до оказания соответствующей услуги.

Таким образом, на основании вышеперечисленных нарушений можно сделать вывод о формальном подходе к оформлению первичных учетных документов (актов приемки выполненных работ (оказанных услуг), договоров) при предоставлении платных физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг, а также на ослабленный контроль в части предоставления услуг без заключения договоров и без предварительной оплаты.

Согласно данным бухгалтерского учета (журнал операций № 5 по расчетам с дебиторами по доходам), по состоянию на 01.01.2016 у МУДО «ЦДЮСШ» имелась дебиторская задолженность в сумме 20,5 тыс. рублей.

Проверка операций с денежными средствами и расчетов с подотчетными лицами.

В проверяемом периоде кассовые операции в МУДО «ЦДЮСШ» не осуществлялись. Денежные документы не приобретались, к учету не принимались и не списывались.

Проверка расчетов с подотчетными лицами и выплат командировочных расходов проведена сплошным порядком за период с 01.01.2015 по 31.08.2016.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале операций расчетов с подотчетными лицами.

Сверкой оборотов и остатков, отраженных в журнале операций расчетов с подотчетными лицами, с данными Главной книги расхождений не установлено.

Расходы, отраженные в авансовых отчетах, подтверждены оправдательными документами.

В нарушение Указаний № 173н и № 52н документы, приложенные к авансовым отчетам (ф. 0504505), не пронумерованы подотчетными лицами в порядке их записи в отчетах.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

В проверяемом периоде оплата труда работников МУДО «ЦДЮСШ» производилась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-357 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных учреждений физической культуры и спорта и муниципальных образовательных учреждений дополнительного образования детей, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет управление по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – решение Думы от 30.10.2008 № 32-357);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений»;

– положения о введении новой системы показателей и критериев оценки деятельности работников МУДО «ЦДЮСШ», размеров и условий назначения им стимулирующих выплат, выплат компенсационного характера, а также другие вопросы оплаты труда (далее – Положение о стимулирующих, компенсационных и иных выплат);

– положение о премировании работников МУДО «ЦДЮСШ» (далее – Положение о премировании).

В проверяемом периоде в Учреждении действовали:

– коллективный договор МУДО «ЦДЮСШ» на период с 24.06.2013 по 23.06.2016, зарегистрированный в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования город Саратов 24.06.2013, регистрационный № 311;

– коллективный договор МУДО «ЦДЮСШ» на период с 24.06.2016, зарегистрированный в министерстве занятости, труда и миграции Саратовской области 27.06.2016, регистрационный № 3911-КД.

Штатные расписания Учреждения утверждены приказами директора:

– на 2015 год – от 30.12.2014 № 248 о/д, от 01.04.2015 № 66 о/д, от 30.06.2015 № 127 о/д, от 01.09.2015 № 153 о/д, от 01.12.2015 № 212 о/д;

– на 2016 год – от 31.12.2015 № 234, от 01.06.2016 № 108 о/д.

Изменения в штатные расписания вносились в связи с наступлением нового финансового года, повышением заработной платы, изменением штатной численности работников Учреждения.

В ходе проведения проверки установлено, что в штатных расписаниях МУДО «ЦДЮСШ» предусмотрены 3,5 штатных единицы медицинских работников, а именно: врач по лечебной физкультуре и спортивной медицине (1 штатная единица), врач (2,5 штатных единицы).

Согласно п. 1.2.6. Методических рекомендаций по организации спортивной подготовки в Российской Федерации, доведенных письмом Минспорта РФ от 12.05.2014 № ВМ-04-10/2554 (далее – Методические рекомендации), под медицинскими работниками как субъектами спортивной подготовки понимаются работники, осуществляющие медицинское обеспечение тренировочного процесса и медицинское наблюдение спортсменов.

Основную деятельность по организации медицинского обеспечения тренировочного процесса в организациях, осуществляющих спортивную подготовку, ведет врач по спортивной медицине.

Организация, осуществляющая спортивную подготовку, может принять на работу врача по спортивной медицине (врача по лечебной физкультуре), предварительно получив лицензию (постановление Правительства РФ от 16.04.2012 № 291 «О лицензировании медицинской деятельности»), и (или) заключить договор с медицинской организацией, имеющей лицензию, и приглашать врача для разовых обследований тренировочных занятий и соревнований.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона Российской Федерации от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», медицинская деятельность подлежит лицензированию.

В ходе проверки установлено, что МУДО «ЦДЮСШ» лицензия на осуществление медицинской деятельности не оформлялась.

Таким образом, включение в штатное расписание должностей «врач» и «врач по лечебной физкультуре и спортивной медицине» является необоснованным.

Кроме того, в штатное расписание Учреждения включена должность начальника отдела кадров. В то же время структурой и штатным расписанием Учреждения до 01.06.2016 наличие отдела кадров, а также должностей «специалист» и «инспектор по кадрам» предусмотрено не было.

Разделом 1 Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих утвержденного постановлением Минтруда РФ от 21.08.1998 № 37 (далее – ЕКСДС), утверждены квалификационные характеристики начальника отдела кадров и определены его должностные обязанности, к которым, помимо всего прочего, относится методическое руководство и координация деятельности специалистов и инспекторов по кадрам, а также руководство другими работниками отдела.

Таким образом, включение в штатное расписание ставки начальника отдела кадров при отсутствии одноименного отдела является необоснованным. Трудовая деятельность начальника отдела кадров осуществляется с нарушением требований, установленных ЕКСДС.

С 01.06.2016 в структуру и штатное расписание Учреждения внесены изменения – добавлены должности специалистов по кадрам.

На основании вышеизложенного, произведенные расходы учреждения по оплате труда начальника отдела кадров, а также врача и врача по лечебной физкультуре и спортивной медицине не могут являться обоснованными. Общая сумма необоснованных расходов составила 1 330,3 тыс. рублей, из них:

– в 2015 году по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 723,1 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 218,4 тыс. рублей;

– в 1-м полугодии 2016 года по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 298,6 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 90,2 тыс. рублей.

Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в Учреждении по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016 составляла:

Системой оплаты труда работников МУДО «ЦДЮСШ» предусмотрены:

– должностные оклады;

– выплаты по повышающим коэффициентам к должностному окладу;

– выплаты компенсационного характера;

– выплаты стимулирующего характера.

Первоначальный годовой фонд оплаты труда, утвержденный планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения по состоянию на 12.01.2015, составил 42 106,1 тыс. рублей, уточненный годовой фонд оплаты труда на 2015 год составил – 42 206,3 тыс. рублей.

Кассовые расходы по оплате труда и начисления на выплаты по оплате труда произведены в полном объеме, что составляет 100% уточненных бюджетных назначений, из них:

– должностной оклад – 25 816,6 тыс. рублей, или 61,16 % от уточненного годового фонда оплаты труда;

– выплаты компенсационного характера – 827,2 тыс. рублей, или 1,95 % от уточненного годового фонда оплаты труда;

– выплаты стимулирующего характера (с учетом выплат по повышающим коэффициентам к должностному окладу) – 15 562,5 тыс. рублей, или 36,87 % от уточненного годового фонда оплаты труда.

Первоначальный годовой фонд оплаты труда, утвержденный планом финансово-хозяйственной деятельности на 11.01.2016, составил 42 665,9 тыс. рублей из них, уточненный годовой фонд оплаты труда на 31.08.2016 года уменьшился на 30,7 тыс. рублей и составил 42 635,2 тыс. рублей.

Средняя заработная плата работников Учреждения в 2014 году составила 17,1 тыс. рублей, в том числе:

–директора Учреждения – 47,5 тыс. рублей;

–заместителей директора, руководителей подразделений – 29,4 тыс. рублей;

– педагогического персонала – 20,0 тыс. рублей;

– прочего персонала – 11,1 тыс. рублей.

Средняя заработная плата в 2015 году увеличилась на 7,8 % и составила, в целом по учреждению 18,4 тыс. рублей, в том числе:

– директора Учреждения – 54,0 тыс. рублей (+ 13,8 %);

– заместителей директора, руководителей подразделений – 30,7 тыс. рублей (+ 4,5 %);

– педагогического персонала – 21,5 тыс. рублей (+ 7,4 %);

– прочего персонала – 11,7 тыс. рублей (+ 5,5 %).

Подпунктом 2.1.4 Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений физической культуры и спорта и муниципальных образовательных учреждений дополнительного образования, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет управление по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-357 (далее – Положение об оплате труда). установлено, что средняя заработная плата директора Учреждения не может превышать четырехкратное значение средней заработной платы работников учреждения.

Проверкой соотношения средней заработной платы директора к средней заработной плате работников учреждения, нарушений в проверяемом периоде  не установлено.

Приказом управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» от 13.05.2015 № 15 определен Перечень должностей и профессий, относимых к административно-управленческому и вспомогательному персоналу.

Пунктом 6.4. Положения об оплате труда установлено, что предельная доля расходов на оплату труда работников административно-управленческого и вспомогательного персонала в фонде оплаты труда учреждения не может превышать 40%.

В соответствии с п. 6.4. Положения об оплате труда, в 2015 году, доля расходов на оплату труда работников административно-управленческого и вспомогательного персонала в фонде оплаты труда Учреждения составила 34,83 %. Таким образом, норматив, установленный п. 6.4 Положения об оплате труда (40%) в Учреждении выдерживается.

На основании п. 4.1. Положения об оплате труда, работникам учреждения могут устанавливаться следующие виды стимулирующих выплат:

– надбавка за участие в подготовке спортсмена высокого класса;

– стимулирующая надбавка за стаж работы;

– стимулирующая надбавка за профессиональный уровень;

– премиальные выплаты.

В соответствии с п. 4.1. Положения об оплате труда главному бухгалтеру, бухгалтерам, юрисконсульту, инженерам, а также начальнику отдела по проведению торгов МУДО «ЦДЮСШ» установлена надбавка за участие в подготовке спортсмена высокого класса.

Пунктом 4.2. Положения об оплате труда определено, что надбавка за участие в подготовке спортсмена высокого класса устанавливается работникам учреждения, непосредственно участвующим в процессе подготовки спортсмена высокого класса.

Под лицами, осуществляющими спортивную подготовку, понимаются работники непосредственно организующие, реализующие и (или) контролирующие реализацию программ спортивной подготовки и требований федеральных стандартов спортивной подготовки по соответствующему виду спорта, а именно: тренеры, тренеры-преподаватели и инструкторы-методисты физкультурно-спортивных организаций (п. 1.2.5. Методических рекомендаций).

Должности главный бухгалтер, бухгалтер, юрисконсульт, инженер, а также начальник отдела по проведению торгов, относятся к должностям иных специалистов, составляющих административно-управленческий персонал организации.

Под иными специалистами понимаются работники организации, осуществляющей спортивную подготовку, непосредственно не задействованные в организации, реализации и (или) контроле за реализацией программ спортивной подготовки, но обеспечивающих непрерывный процесс спортивной подготовки, а именно: административно-управленческий и обслуживающий персонал организации (п. 1.2.7. Методических рекомендаций).

Кроме того, согласно должностным инструкциям, утвержденным директором МУДО «ЦДЮСШ», в обязанности вышеуказанных специалистов не входит организация, реализация и контроль за реализацией программ спортивной подготовки и требований федеральных стандартов спортивной подготовки по соответствующим видам спорта, а также непосредственное участие в обеспечении высококачественного учебно-тренировочного процесса при подготовке спортсмена высокого класса.

Таким образом, установление надбавки за участие в подготовке спортсмена высокого класса лицам, занимающим должности главного бухгалтера, бухгалтера, юрисконсульта, инженера, а также начальника отдела по проведению торгов является необоснованной.

Общая сумма необоснованных расходов составила 3 435,6 тыс. рублей, из них:

– в 2015 году по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 1 649,0 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 498,0 тыс. рублей;

– за 8 месяцев 2016 года по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 989,7 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 298,9 тыс. рублей.

Согласно пп. 4.6.3 Положения об оплате труда, премия за интенсивность и высокие результаты работы выплачивается работникам учреждения единовременно.

При премировании учитывается:

– интенсивность и напряженность работы;

– особый режим работы (связанный с обеспечением безаварийной, безотказной и бесперебойной работы инженерных и хозяйственно-эксплуатационных систем жизнеобеспечения учреждения);

– выполнение особо важных заданий, не входящих в круг основных обязанностей;

– качественное и оперативное выполнение особо важных заданий руководителя;

– организация и проведение мероприятий, направленных на повышение авторитета и имиджа учреждения среди населения.

В соответствии с пп. 4.6.4 Положения об оплате труда назначение премиальных выплат производится руководителем учреждения с учетом критериев, позволяющих оценить результативность и качество работы, утвержденных локальным нормативным актом, с учетом мнения представительного органа работников.

В нарушение пп. 4.6.4 Положения об оплате труда критерии оценки результативности и качества работы Учреждением не утверждены. При этом в 2015 году на основании приказов директора отдельным работникам Учреждения начислялся и выплачивался данный вид премии.

Таким образом, расходы Учреждения, произведенные на выплату премии за интенсивность и высокие результаты работы при отсутствии утвержденных критериев, позволяющих оценить результативность и качество работы при начислении премии не могут являться обоснованными. Общая сумма необоснованных расходов в 2015 году составила 83,1 тыс. рублей из них по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 63,8 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 19,3 тыс. рублей.

В соответствии с п. 5.1. Положения об оплате труда, на основании приказа руководителя сотрудникам Учреждения в связи с тяжелым материальным положением была выплачена материальная помощь. Так, бухгалтеру Учреждения К.Е. выплачена материальная помощь в размере 5,0 тыс. рублей (приказ от 29.12.2015 № 225 о/д), руководителю подразделения № 2 К.О. в размере 5,0 тыс. рублей (приказ от 29.02.2016 № 41 л/с) и т.д. Данный вид материальной помощи не предусмотрен Положением об оплате труда, а также Положением о стимулирующих, компенсационных и иных выплатах.

Кроме того, инженеру подразделения № 5 К.А. выплачена материальная помощь в размере 5,0 тыс. рублей на покупку дорогостоящих лекарств (приказ от 28.03.2016 № 62 о/д) и т.д. Факт приобретения дорогостоящих лекарств не подтвержден соответствующими документами. Кроме того, не подтверждена необходимость приобретения дорогостоящих лекарств.

Таким образом, необоснованные расходы учреждения на выплату материальной помощи, не предусмотренной Положением об оплате труда, а также начисленной без основания составили 26,5 тыс. рублей, из них по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 25,0 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 1,5 тыс. рублей.

Общая сумма расходов на заработную плату и начислений на нее, произведенных Учреждением с нарушением трудового законодательства, составила 4 875,5 тыс. рублей, в том числе:

– в 2015 году – 3 176,9 тыс. рублей, из них по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» – 2 440,9 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» – 736,0 тыс. рублей;

– за 8 месяцев 2016 года – 1 698,6 тыс. рублей, из них по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» – 1 308,3 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» – 390,3 тыс. рублей.

Сроки выплаты заработной платы работникам Учреждения установлены 6 и 21 числа ежемесячно.

Кредиторской задолженности по заработной плате по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016 не числится.

В нарушение приказов Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» и от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению», Карточка-справка (ф. 0504417) не содержит видов и сумм постоянных начислений заработной платы, надбавок, доплат и т.д. Кроме того, в карточке-справке отсутствуют отметки о приеме на работу и переводах, с указанием даты и номера приказа.

В нарушение ч. 2 ст. 57 и ч. 1 ст. 135 Трудового кодекса РФ, п. 5.3 Положения об оплате труда в трудовых договорах, заключенных с работниками Учреждения, отсутствуют выплаты, предусмотренные системой оплаты труда работников МУДО «ЦДЮСШ», на основании которых устанавливается заработная плата, включая повышающие коэффициенты к окладам, иные выплаты стимулирующего характера, а также выплаты компенсационного характера.

В ходе проверки установлено.

1. Нарушение ст. 269 Гражданского кодекса РФ и ст. 20 Земельного кодекса РФ в части распоряжения земельными участками, находящимися у МУДО «ЦДЮСШ» в постоянном (бессрочном) пользовании.

2. Отсутствие в трудовых договорах работников Учреждения видов выплат, предусмотренных системой оплаты труда, на основании которых устанавливается заработная плата, размеров повышающих коэффициентов к окладам, иных выплат стимулирующего и компенсационного характера, повлекшее нарушение ч. 2 ст. 57 и ч. 1 ст. 135 Трудового кодекса РФ.

3. Нарушение п. 6 ст. 8 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части отсутствия изменений, внесенных в Учетную политику в связи с утратившими силу законодательными и нормативными правовыми актами РФ.

4. Нарушение ст. 12 Федерального закона РФ от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» в части осуществления медицинской деятельности при отсутствии лицензии.

5. Нарушение п. 4 ст. 91 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» в части осуществления образовательной деятельности по 16 адресам, не предусмотренным соответствующей лицензией.

6. Нарушение Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»:

– (п. 3 ст. 3) в части исполнения обязательств по договорам до даты их заключения;

– (ч. 3 ст. 7) в части размещения недостоверной информации в отчете об объеме закупок, который заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций;

– (ч. 2 ст. 34) в части отсутствия в договорах обязательного условия о том, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта;

– (ч. 2 ст. 93) в части размещения извещения о закупке менее чем за пять дней до даты заключения муниципального контракта;

– (ч. 6 ст. 94) в части создания приемочной комиссии по проведению экспертизы меньшей численностью, чем предусмотрено законом;

– (ч. 7 ст. 94) в части отсутствия в заключении экспертизы, размещенном на официальном сайте, подписи члена комиссии;

– (ч. 9 ст. 94) в части неразмещения на официальном сайте отчета об исполнении муниципального контракта;

– (ч. 10 ст. 94) в части неразмещения на официальном сайте в отчете заказчика файлов документов об исполнении контракта;

– (ч. 3 ст. 103) в части неразмещения в реестре контрактов информации об исполнении контракта со стороны поставщика и нарушения сроков размещения информации об исполнении контракта.

7. Нарушение Особенностей размещения в единой информационной системе или до ввода в эксплуатацию указанной системы на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2015-2016 годы, утвержденных приказом Минэкономразвития России и Казначейства России от 31.03.2015 № 182/7н:

– (пп. 4«а», «б» и пп. 5«а», «б» п. 5) в части неотражения в планах-графиках на 2015 и 2016 годы суммы закупок по п. 5 и п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ;

– (п. 6) в части отсутствия в плане-графике на 2015 год закупки по п. 8 ч. 1 ст. 93 на снабжение тепловой энергией и горячей воды по адресу: ул. Радищева, д.14.

8. Нарушение постановления Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 № 1093 «О Порядке подготовки и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения»:

– (п. 3) в части нарушения сроков размещения отчетов на официальном сайте;

– (п. 10) в части отсутствия в размещенном на официальном сайте отчете файлов, являющихся подтверждением выполнения работ по муниципальным контрактам.

9. Нарушение пп. 4.6.4 Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений физической культуры и спорта и муниципальных образовательных учреждений дополнительного образования, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет управление по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-357, в части отсутствия локального акта, утверждающего критерии оценки результативности и качества работы при начислении премии за интенсивность и высокие результаты труда.

10. Нарушение п. 25 и п. 31 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, в части отсутствия оценки и непринятия к бухгалтерскому учету излишков, выявленных при инвентаризации.

11. Нарушение приказов Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» и от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению», в части:

– отсутствия в карточках-справках (ф. 0504417) видов и сумм постоянных начислений заработной платы, надбавок, доплат и т.п.;

– отсутствия нумерации документов, приложенных к авансовым отчетам.

12. Нарушение п. 3.1.2. Положения об оказании платных физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг, утвержденного приказом от 31.12.2014 № 250 О/Д в части отсутствия в договорах времени оказания услуг.

Кроме того, установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку.

1. Излишки материальных ценностей, установленные по результатам инвентаризации, на общую сумму 47,3 тыс. рублей.

2. Неэффективное расходование субсидии на выполнение муниципального задания в общей сумме 121,0 тыс. рублей, в том числе:

– в части страхования транспортных средств, не используемых МУДО «ЦДЮСШ» по назначению на сумму 36,0 тыс. рублей;

– в части уплаты штрафа на сумму 85,0 тыс. рублей.

3. Необоснованные расходы на оплату труда в общей сумме 4 875,5 тыс. рублей (с учетом начислений), в том числе в 2015 году – 3 176,9 тыс. рублей, с января по август 2016 года – 1 698,6 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

Е.Л. Юрова

Скачать PDF