Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 24 раздела I плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2016 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2015 № 53-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 04.07.2016 № 51-01-01 и удостоверения на право проведения проверки № 32-01-32 от 04.07.2016, выданного и.о. председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Черновым А.С. (руководитель), главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Музуровой Н.Г. с 18.07.2016 по 26.08.2016 проведена проверка законности и результативности использования средств, предусмотренных в 2015-2016 годах, в том числе проведен аудит в сфере закупок, осуществлен контроль за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения муниципальным имуществом в муниципальном казенном учреждении дополнительного образования «Специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва № 6» (далее – МКУДО «СДЮШОР № 6», Спортивная школа, Учреждение).
Период проверки: 2015 – 2016 годы.
Цель проверки: проверка законности и результативности использования средств, предусмотренных в 2015-2016 годах, в том числе проведение аудита в сфере закупок, осуществление контроля за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения муниципальным имуществом в муниципальном казенном учреждении дополнительного образования «Специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва № 6».
Проверка проведена с ведома директора Учреждения К.В. и главного бухгалтера Ш.А.
При проверке использовались: устав Учреждения, бюджетные сметы расходов, первичные учетные документы, договоры и муниципальные контракты, другие нормативные правовые документы.
Муниципальное казенное учреждение дополнительного образования «Специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва № 6» является некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – казенное учреждение, тип образовательной организации – учреждение дополнительного образования, вид учреждения – специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва.
В проверяемом периоде Учреждение осуществляло деятельность на основании Уставов, утвержденных управлением по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов», комитетом по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области 28.12.2011 и 07.12.2015 соответственно.
Согласно Уставу, Учреждение создано в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 09.12.2011 № 2387 «О создании муниципального казенного образовательного учреждения дополнительного образовании детей «Специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва № 6».
С целью приведения наименования Учреждения в соответствие с изменениями, внесенными в Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» Учреждение переименовано в муниципальное казенное учреждение дополнительного образования «Специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва № 6».
Функции и полномочия Учредителя Спортивной школы от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет управление по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов».
Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет комитет по управлению имуществом города Саратова.
Согласно действующей редакции Устава, юридический адрес и фактическое местонахождение Учреждения: г. Саратов, ул. им. Радищева А.Н., д.22.
Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, вправе в установленном порядке открывать лицевые счета, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязательства, выступать истцом и ответчиком в судах.
В соответствии с действующей редакцией Устава к основным видам деятельности Учреждения относятся:
– реализация дополнительной общеобразовательной программы в области физической культуры и спорта – дополнительной предпрофессиональной программы по легкой атлетике;
– спортивная подготовка: реализация программы спортивной подготовки, разработанной на основе федерального стандарта спортивной подготовки по виду спорта – легкая атлетика.
В проверяемом периоде Учреждение не оказывало дополнительных образовательных услуг на платной основе.
Запись об Учреждении внесена в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 10264022004542.
Учреждение поставлено на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6450044030 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645001001.
Учреждение в проверяемом периоде осуществляло образовательную деятельность на основании лицензий, выданных министерством образования Саратовской области:
– серия РО № 040206, выдана 20.04.2012, регистрационный № 236, без срока действия;
– серия 64ЛО1 № 0002505, выдана 01.07.2016, регистрационный № 2764, без срока действия.
В соответствии с п. 4 ст. 91 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» лицензирование образовательной деятельности осуществляется по месту осуществления образовательной деятельности.
Согласно приложению к лицензии на осуществление образовательной деятельности, Учреждение имеет право осуществлять образовательную деятельность по адресам:
– г. Саратов, ул. Радищева А.Н., д. 22;
– г. Саратов, Ново-Астраханское шоссе, д. 56.
Проверкой установлены факты осуществления образовательной деятельности по адресам, не предусмотренным лицензией на осуществление образовательной деятельности.
Так, в соответствии с муниципальными контрактами, заключенными в проверяемом периоде с МУП «Физкультурно-спортивный центр» Учреждение осуществляло образовательную деятельность по проведению занятий по видам легкой атлетики, в помещениях крытого легкоатлетического манежа, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Чернышевского, д. 63.
Таким образом, в нарушение п. 4 ст. 91 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» в проверяемом периоде Учреждение осуществляло образовательную деятельность по адресу, не предусмотренному соответствующей лицензией.
В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 34.3 Федерального закона от 04.12.2007 № 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации» (далее – Закон о физической культуре и спорте) организация, осуществляющая спортивную подготовку обязана осуществлять медицинское обеспечение лиц, проходящих спортивную подготовку, в том числе организацию систематического медицинского контроля, за счет средств, выделяемых организации, осуществляющей спортивную подготовку, на выполнение муниципального задания на оказание услуг по спортивной подготовке либо получаемых по договору об оказании услуг по спортивной подготовке.
Проверкой установлено, что денежные средства на реализацию мероприятий по медицинскому обеспечению лиц, проходящих спортивную подготовку бюджетной сметой Учреждения не предусмотрены. Лицензия на осуществление медицинской деятельности в Учреждении отсутствует, соответствующие договоры с медицинскими организациями не заключались.
Таким образом, медицинское обеспечение лиц, проходящих спортивную подготовку, как того требует пп. 4 п.2 ст. 34.3 Закона о физической культуре и спорте, Учреждением не осуществляется.
Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.
В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:
– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Федеральный закон № 402-ФЗ);
– приказа Министерства финансов РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);
– приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Указания № 173н);
– приказа Министерства финансов РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Указания № 52н);
– приказа Министерства финансов РФ от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция 162н);
– методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49);
– Учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета, утвержденной приказом Учреждения от 31.12.2014 № 52 о/в.
В нарушение п. 6 ст. 8 Федерального закона № 402-ФЗ Учетная политика Учреждения содержит нормы и требования к ведению бухгалтерского учета со ссылкой на утратившее силу законодательство и нормативные правовые акты РФ, такие как Методические указания по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учета, утверждённых приказом Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н (утратили силу в 2015 году).
В соответствии с п. 3 ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ в 2015 году до Учреждения доведено муниципальное задание на оказание муниципальной услуги «Организация и проведение учебно-тренировочного процесса», в котором определены качественные и количественные показатели муниципальной услуги. Внесение изменений в количественные и качественные показатели муниципальных заданий в 2015 году не производилось.
Наименование и категория потребителей муниципальной услуги, указанные в муниципальном задании на 2015 год, соответствуют «Перечню муниципальных услуг (работ) для формирования муниципального задания в сфере физической культуры и спорта», утвержденному управлением по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – Управление, Учредитель) 28.06.2013.
Пунктом 8.2 муниципального задания предусмотрена отчетность о его выполнении, которая в ходе проверки представлена в полном объеме.
При проверке достоверности отдельных показателей, отраженных в отчетах о выполнении муниципального задания на 2015 год, установлено.
Муниципальное задание на 2015 год содержит, среди прочего, показатель, характеризующий качество муниципальной услуги – обеспеченность основными фондами с плановым значением на 2015 год – 293,6 тыс. рублей. Данный показатель должен складываться из первоначальной стоимости основных средств, находящихся в оперативном управлении, аренде, безвозмездном пользовании (по данным формулы расчета, указанной в п. 3.1 муниципального задания).
Согласно отчету о выполнении муниципального задания за 12 месяцев 2015 года, Учреждением указано фактическое значение по данному показателю – 293,6 тыс. рублей, то есть 100%.
При этом, согласно данным бухгалтерского учета, годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год и дополнительному соглашению к договору № 136 от 24.04.1996 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», обеспеченность основными фондами Учреждения по итогам 2015 года составила только 240,0 тыс. рублей, или 81,7%.
Таким образом, показатель обеспеченности основными фондами, отраженный Учреждением в отчете о выполнении муниципального задания за 12 месяцев 2015 года, завышен на 18,2 % и недостоверен, что также свидетельствует о невыполнении муниципального задания на 2015 год в части показателей, характеризующих качество муниципальной услуги.
Аналогично показатели обеспеченности основными фондами, отраженные Учреждением в отчетах об исполнении муниципального задания на 2015 год за 1 полугодие, и 9 месяцев 2015 года, также не достоверны.
В 2016 году до Учреждения доведено муниципальное задание на оказание муниципальных услуг:
– спортивная подготовка по олимпийским видам спорта;
– обеспечение участия лиц, проходящих спортивную подготовку, в спортивных соревнованиях;
– реализация дополнительных профессиональных программ в области физической культуры и спорта.
Проверкой установлено, что оказание муниципальной услуги «реализация дополнительных профессиональных программ в области физической культуры и спорта» не предусмотрено ведомственным перечнем услуг и работ, утвержденным управлением по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов».
Ведомственным перечнем предусмотрено оказание муниципальной услуги «реализация дополнительных предпрофессиональных программ в области физической культуры и спорта».
Данный факт указывает на нарушение п. 2.4 постановления № 3189, согласно которому муниципальное задание должно формироваться в соответствии с утвержденным главным распорядителем бюджетных средств ведомственным перечнем муниципальных работ и услуг.
Смета расходов Учреждения на 2015 год утверждена начальником управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» в общей сумме 13 185,8 тыс. рублей, в том числе по целевым статьям:
– 8030420 – расходы на обеспечение деятельности муниципальных казенных учреждений – 12 985,8 тыс. рублей;
– 1220000 – расходы на реализацию мероприятий в рамках подпрограммы «Развитие системы подготовки спортивного резерва в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014 – 2016 годы» – 200,0 тыс. рублей.
Обоснованность сметы расходов Учреждения подтверждена прилагаемыми расчетами.
В течение 2015 года Учреждением вносились изменения в смету расходов на основании уведомлений об изменении бюджетных ассигнований.
В результате с учетом произведенных изменений смета расходов Учреждения на 2015 год уменьшилась на 0,08 % и составила 13 175,8 тыс. рублей.
Кассовые расходы за 2015 год составили 13 174,3 тыс. рублей, или 99,9 % от уточненной сметы расходов.
Сумма кассовых расходов в разрезе целевых статей и КОСГУ составляет:
– 8030420 – расходы на обеспечение деятельности муниципальных казенных учреждений – 12 974,3 тыс. рублей, в том числе:
- оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда (КОСГУ 210) – 11 440,0 тыс. рублей, или 88,2 % общей суммы кассовых расходов на обеспечение деятельности муниципальных казенных учреждений;
- оплата работ, услуг (КОСГУ 220) – 1 533,5 тыс. рублей, или 11,8 %;
- поступление нефинансовых активов (КОСГУ 300) – 0,8 тыс. рублей, или 0,006 %.
– 1220000 – расходы на реализацию мероприятий в рамках подпрограммы «Развитие системы подготовки спортивного резерва в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы» – 200,0 тыс. рублей, в том числе:
- оплата работ, услуг (КОСГУ 220) – 143,8 тыс. рублей;
- прочие расходы (КОСГУ 290) – 56,2 тыс. рублей.
Смета расходов Учреждения на 2016 год утверждена начальником управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» в общей сумме 12 942,8 тыс. рублей, в том числе по целевой статье:
– 1220100000 – расходы на реализацию мероприятий по обеспечению участия спортсменов в городских, областных, межрегиональных, Всероссийских и Международных соревнованиях и учебно-тренировочных сборах – 200,0 тыс. рублей;
– 3130005030 – расходы на обеспечение деятельности прочих муниципальных казенных учреждений – 12 742,8 тыс. рублей.
По состоянию на 22.08.2016 уточненная смета расходов Учреждения на год составила 13 285,8 тыс. рублей, кассовый расход составил 8 381,5 тыс. рублей, или 63,1 % уточненной годовой сметы расходов.
При проверке соблюдения требований Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 года № 65н (далее – Указания № 65н), при формировании и исполнении бюджетной сметы расходов Учреждения установлено.
В 2015 году в рамках реализации подпрограммы № 2 «Развитие системы подготовки спортивного резерва в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014 – 2016 годы» муниципальной программы «Развитие физического культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014 – 2016 годы» (далее – подпрограмма) Учреждению предусмотрены денежные средства в сумме 200,0 тыс. рублей.
В соответствии с целями и задачами подпрограммы указанные денежные средства предоставлены Учреждению на реализацию мероприятий по обеспечению участия спортсменов в городских, областных, межрегиональных, всероссийских и международных соревнованиях и учебно-тренировочных сборах, которые предусматривают оплату расходов спортсменов по проживанию, питанию, суточных, а также проезда к месту проведения спортивных мероприятий и обратно.
Указаниями № 65н определено, что при осуществлении выплат спортсменам, учащимся, привлекаемым для участия в физкультурно-спортивных мероприятиях, должен применяться соответствующий вид расходов – 113 «Иные выплаты, за исключением фонда оплаты труда учреждений, лицам, привлекаемым согласно законодательству для выполнения отдельных полномочий».
Данное требование введено в действие приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2014 № 150н «О внесении изменений в указания о порядке применения бюджетной классификации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н» и должно применяться при исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, начиная с бюджетов на 2015 год.
При этом проверкой установлено, что в 2015 году при реализации мероприятий, предусмотренных подпрограммой необходимый вид расходов (113) не применялся. Расходы на оплату расходов спортсменов по проживанию, питанию, суточных и т.д. производились по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», что противоречит требованиям Указаний № 65н.
Таким образом, в 2015 году расходы в сумме 200,0 тыс. рублей произведены не по соответствующему виду расходов и с нарушением требований бюджетной классификации Российской Федерации.
Следует отметить, что бюджетной сметой расходов на 2016 год оплата расходов спортсменов по проживанию, питанию, суточных и т.д. также предусмотрена по виду расходов 244 вместо 113, что указывает на нарушение требований бюджетной классификации Российской Федерации (Указаний № 65н) и п. 4 раздела II Общих требований к порядку составления, утверждения и ведения бюджетной сметы казенного учреждения, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.11.2007 № 112н.
Кассовый расход в 2016 году в рамках исполнения подпрограммы по виду расходов 244, не осуществлялся.
Кроме того, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2015 № 190н в Указания № 65н внесены изменения, согласно которым оплата Учреждениями расходов спортсменов, учащихся по проживанию, питанию, суточных и т.д. с целью их участия в физкультурно-спортивных мероприятиях должна осуществляться только со статьи КОСГУ 290 «Прочие расходы».
Согласно данному приказу, указанные изменения в бюджетную классификацию расходов Российской Федерации должны применяться при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, начиная с бюджетов на 2016 год.
Тем не менее, бюджетная смета расходов на 2016 год составлена Учреждением и утверждена Учредителем без учета новых требований приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2015 № 190н о внесении соответствующих изменений в Указания № 65н и предусматривает осуществление соответствующих расходов не только по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы», но и по подстатьям КОСГУ 222 «Транспортные услуги» и 226 «Прочие работы, услуги».
Проверка операций с наличными денежными средствами, расчетов с подотчетными лицами.
Проверка кассовых операций Учреждения проведена сплошным порядком путем сличения записей в журнале операций по счету «Касса», кассовой книге, первичных учетных документов.
Аналитический учет по кассовым операциям ведется в журнале операций по счету «Касса».
Допустимый лимит остатка денежной наличности в кассе установлен Учреждением на 2015 – 2016 годы в размере 0,0 рублей.
Превышение установленного лимита в проверяемый период не установлено.
В соответствии с приказом директора Учреждения от 31.12.2014 № 49 о/в ответственность за ведение кассовых операций в 2015 году возложена на М.И. (с 01.01.2015 по 12.07.2015 – ответственная за ведение бухгалтерского и налогового учета в соответствии договором на бухгалтерское обслуживание от 20.10.2010 без номера, с 13.07.2015 по 03.02.3016 – главный бухгалтер Учреждения).
Пунктом 4.1 Учетной политики Учреждения на 2015 год также определено, что ведение кассовых операций, возложено на главного бухгалтера.
Тем не менее, кассовая книга за 20.07.2015 подписана не лицом, ответственным за ведение кассовых операций (кассиром), а заместителем директора по учебной работе С.Т., а кассовая книга за 27.07.2015 подписана тренером-преподавателем Б.М.
Кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера) за соответствующие даты также подписаны указанными сотрудниками Учреждения.
По данному факту Учреждением представлен к проверке приказ от 12.01.2015 № 2 о/д, согласно которому с 01.01.2015 по 25.07.2015 обязанности кассира возложены на заместителя директора по учебной работе С.Т., с 25.07.2015 по 31.12.2015 – на тренера-преподавателя Б.М.
Данный приказ (от 12.01.2015 № 2 о/д) противоречит требованиям Учетной политики и не отменяет действие ранее изданного приказа от 31.12.2014 № 49 о/в, согласно которому обязанности кассира в 2015 году возложены на М.О.
Кроме того, согласно инвентаризационной описи и акту инвентаризации наличных денежных средств от 31.12.2015 № 1, подписанными директором Учреждения и членами комиссии, фактически обязанности кассира на момент инвентаризации исполняла М.И. как того требуют п. 4.1 Учетной политики и приказ директора от 31.12.2014 № 49 о/в, а не Б.М., как определено в приказе 12.01.2015 № 2 о/д.
Таким образом, круг лиц, фактически ответственных за ведение кассовых операций в Учреждении в 2015 году, не определен, что является нарушением п. 4 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
В 2016 году обязанности кассира в Учреждении исполняла главный бухгалтер Ш.А.
В нарушение п. 1.5 Методических указаний № 49 инвентаризация наличных денежных средств в кассе Учреждения при смене материально ответственных лиц не проводилась.
При проверке соблюдения действующего законодательства при осуществлении расчетов с подотчетными лицами установлено.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами.
При проверке авансовых отчетов установлено.
В нарушение раздела 2 приложения № 5 Указаний № 52н информация, отраженная в графе 5 авансового отчета Г.Г. от 16.11.2015 № 4, о фактически израсходованных суммах не соответствует данным первичных документов, приложенных к данному авансовому отчету.
Так, к авансовому отчету от 16.11.2015 № 4 приложены первичные документы на сумму 12,9 тыс. рублей, при этом, в графе 5 «сумма расхода по отчету» данного авансового отчета отражена сумма 11,8 тыс. рублей.
Аналогично, в нарушение раздела 2 приложения № 5 Указаний 52н, документы, приложенные к авансовым отчетам, не пронумерованы подотчетными лицами в порядке их записи в авансовых отчетах (авансовый отчет от 29.06.2015 № 2 на сумму 39,0 тыс. рублей (подотчетное лицо С.Т.), авансовый отчет от 29.06.2015 № 3 на сумму 43,3 тыс. рублей (подотчетное лицо Б.М.) и т.д.).
В нарушение п. 26 постановления Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников служебные командировки» (далее – Особенности № 749) имели место случаи несвоевременной сдачи авансовых отчетов о служебных командировках.
Так, тренер-преподаватель Г.А., согласно документам, приложенным к авансовому отчету от 16.11.2015 № 4, вернулась из места командирования 05.08.2015, тогда как авансовый отчет сдан в бухгалтерию Учреждения 16.11.2015, то есть за рамками срока, предусмотренного п. 26 Особенностей № 749.
Кроме того, несвоевременная сдача Г.Г. авансового отчета о командировании повлекла за собой занижение показателей по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» по состоянию на 01.09.2015, на 01.10.2015, на 01.11.2015 на сумму 11,8 тыс. рублей, в части несвоевременного отражения кредиторской задолженности.
Проверкой установлены нарушения п. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ в части отсутствия обязательных для заполнения отдельных реквизитов в первичных учетных документах.
Так, ведомость выдачи денежных средств на питание спортсменов на сумму 3,6 тыс. рублей, приложенная к авансовому отчету от 01.07.2016 № 4 подотчетного лица Б.М., не содержит даты совершения факта хозяйственной жизни.
Аналогично ведомость выдачи денежных средств на питание спортсменам на сумму 4,8 тыс. рублей, приложенная к авансовому отчету от 05.07.2016 № 2 подотчетного лица Б.Л., также не содержит даты фактической выдачи денежных средств.
Установлены и иные аналогичные случаи.
Кроме того, в нарушение ст. 168 Трудового кодекса РФ возмещение расходов сотрудникам Учреждения при направлении в служебные командировки не производилось.
В рамках реализации мероприятий, предусмотренных подпрограммой № 2 «Развитие системы подготовки спортивного резерва в муниципальном образовании «Город Саратов» муниципальной программы «Развитие физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы (далее – муниципальная программа), утвержденной постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 11.11.2013 № 2745, Учреждению в 2015-2016 годах предусмотрены денежные средства в сумме 400,0 тыс. рублей, в том числе в 2015 году – 200,0 тыс. рублей, в 2016 году – 200,0 тыс. рублей.
Согласно положениям подпрограммы, указанные денежные средства выделены Учреждению с целью обеспечения участия спортсменов в городских, областных, межрегиональных, всероссийских, международных спортивных соревнованиях и учебно-тренировочных сборах. Реализация данного мероприятия предусматривает возмещение спортсменам, обучающимся в Учреждении, расходов на проживание, питание, суточных, а также транспортных расходов к месту проведения спортивных мероприятий и обратно.
Порядок финансирования и нормы возмещения расходов спортсменам и обучающимся спортивных школ города за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» определен постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 16.11.2011 № 1842 (далее – постановление № 1842).
При этом, согласно п. 1 постановления № 1842, финансирование участия спортсменов в городских, областных, межрегиональных, всероссийских, международных спортивных соревнованиях и учебно-тренировочных сборах должно осуществляться только в отношении официальных физкультурных и спортивных мероприятий, включенных в календарный план спортивных и физкультурно-массовых мероприятий города Саратова.
Календарным планом спортивных мероприятий города Саратова, утвержденным управлением по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов», мероприятия, в которых принимали участие спортсмены и обучающиеся Учреждения, не предусмотрены, что не обосновывает применение данных норм возмещения расходов спортсменов при реализации соответствующей подпрограммы муниципальной программы.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками, в том числе проверка соблюдения порядка закупки товаров, работ и услуг, предусмотренного действующим законодательством.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.
При проверке обоснованности отражения дебиторской и кредиторской задолженности по счетам бухгалтерского учета Учреждения, установлено.
Дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.2015 и 01.01.2016 в Учреждении не числится.
По состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016 по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» числилась кредиторская задолженность:
– СРО ОГО ВФСО «Динамо» в сумме 8,6 тыс. рублей за аренду нежилых помещений;
– СРО ОГО ВФСО «Динамо» в сумме 235,0 тыс. рублей за услуги по предоставлению спортивных сооружений;
– ООО «Оникс-СТ» в сумме 5,0 тыс. рублей за канцелярские товары.
Указанная кредиторская задолженность подтверждена актами сверки и первичными документами.
Кроме указанной кредиторской задолженности, в Балансе Учреждения по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016 по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательства» числилась кредиторская задолженность по авансовым отчетам перед подотчетными лицами Учреждения на общую сумму 94,4 тыс. рублей, в том числе перед:
– Г.Г. на сумму 1,9 тыс. рублей;
– С.Т. на сумму 92,5 тыс. рублей.
При этом, согласно п. 84 Инструкции 162н, кредиторская задолженность перед подотчетными лицами должна отражаться по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», а не по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам».
В результате, годовая бухгалтерская отчетность за 2015 год составлена с нарушением требований п. 18 Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2010 № 191н, что выразилось в искажении показателей Баланса по состоянию на 01.01.2015 и 01.01.2016 на сумму 188,8 тыс. рублей, из которых по строкам:
– 490 «Расчеты по принятым обязательствам» – на сумму 94,4 тыс. рублей;
– 570 «Расчеты с подотчетными лицами» – на сумму 94,4 тыс. рублей.
При проверке договоров и муниципальных контрактов установлено.
В январе 2015 года Учреждением заключен муниципальный контракт от 12.01.2015 № 1 с СРО ОГО ВФСО «Динамо» на сумму 380,0 тыс. рублей. Предметом контракта являются услуги по эксплуатации спортивных сооружений – предоставление крытого легкоатлетического манежа в количестве 380 часов, по цене 1000 рублей за час.
Согласно графику оказания услуг, приложенному к контракту, спортивные сооружения предоставляются Учреждению с 12.01.2015 по 09.04.2015 с понедельника по субботу с 8.30 до 10.30 и с 15.00 до 18.00, то есть не более 5 часов в день.
В соответствии с актом выполненных работ от 29.01.2015 № 000034, подписанным обеими сторонами контракта, Учреждению оказаны услуги в объеме 90 часов на сумму 90,0 тыс. рублей. При этом, согласно графику оказания услуг, который является неотъемлемой частью контракта, на момент подписания акта выполненных работ Учреждению могли быть оказаны услуги в объеме не более 80 часов на общую сумму 80,0 тыс. рублей, что не обосновывает оплату 10 часов на сумму 10,0 тыс. рублей.
В соответствии с актом от 25.03.2015 № 000162, подписанным обеими сторонами контракта, Учреждению оказаны услуги в объеме 130 часов на сумму 130,0 тыс. рублей. При этом, максимальный объем оказанных услуг в марте 2015 года при соблюдении графика оказания услуг, на момент подписания акта выполненных работ составил 105 часов на сумму 105,0 тыс. рублей, что не обосновывает оплату 25 часов на сумму 25,0 тыс. рублей.
Аналогичные факты установлены при исполнении других муниципальных контрактов, заключенных Учреждением с СРО ОГО ВФСО «Динамо».
Так, в мае 2015 года Учреждением заключен муниципальный контракт от 12.05.2015 № 0360300089115000001-0063546-01 на сумму 378,8 тыс. рублей. Предметом данного контракта является предоставление трех круговых беговых дорожек в количестве 505 часов, по цене 750 рублей за 1 час.
В соответствии с актом от 25.06.2015 № 000379, подписанным обеими сторонами контракта, Учреждению в июне 2015 года оказаны услуги по предоставлению беговых дорожек в объеме 125 часов на общую сумму 93,8 тыс. рублей, тогда как фактический объем оказанных услуг на момент подписания акта выполненных работ и при соблюдении графика оказания услуг составил 110 часов на сумму 82,5 тыс. рублей, что не обосновывает оплату 15 часов на сумму 11,3 тыс. рублей.
В соответствии с актом от 31.07.2015 № 000427, Учреждению в июле 2015 года оказаны услуги по предоставлению беговых дорожек в объеме 110 часов на общую сумму 82,5 тыс. рублей, при этом, фактический объем оказанных услуг за данный период составил 105 часов на сумму 78,8 тыс. рублей, что не обосновывает оплату 5 часов на сумму 3,8 тыс. рублей.
В июле 2015 года Учреждением заключен муниципальный контракт от 20.07.2015 № 0360300089115000003-0063546-01 на сумму 300,0 тыс. рублей. Предметом контракта является предоставление крытого легкоатлетического манежа в объеме 300 часов по цене 1000 рублей за 1 час.
В соответствии с актом от 30.10.2015 № 000588 Учреждению в октябре 2015 года оказаны услуги в объеме 90 часов на общую сумму 90,0 тыс. рублей, тогда как фактически объем оказанных услуг за указанный период на момент подписания акта выполненных работ составил 85 часов на сумму 85,0 тыс. рублей, что не обосновывает оплату 5 часов на суму 5,0 тыс. рублей.
В результате исполнения муниципальных контрактов, заключенных Учреждением в 2015 году с СРО ОГО ВФСО «Динамо» объем документально не подтвержденных услуг составил 60 часов на общую сумму 55,1 тыс. рублей.
МКУДО «СДЮСШОР № 6» реализует свои полномочия в части осуществления закупок на основании требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 44-ФЗ).
Во исполнение ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ приказом директора Учреждения от 25.12.2013 № 35о/в обязанности контрактного управляющего возложены на директора К.В.
В соответствии с ч. 6 ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ на контрактного управляющего предоставлено удостоверение о повышении квалификации по программе «Контрактная система в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд».
В соответствии с ч. 1 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ приказом директора от 09.01.2014 № 3о/в в Учреждении создана единая комиссия по осуществлению закупок, утвержден состав и положение.
Комиссия состоит из пяти человек, на трех членов комиссии предоставлены два удостоверения о повышении квалификации и сертификат о прохождении обучения по программе «Контрактная система в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд».
За счет средств 2015 года Учреждением заключены договоры и контракты на общую сумму 1 534,3 тыс. рублей, из которых:
– по п. 4 ч. 1 ст. 93 (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – 2 договора на общую сумму 95,4 тыс. рублей;
– по п. 5 ч. 1 ст. 93 (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую четырехсот тысяч рублей) – 1 договор на сумму 380,0 тыс. рублей;
– по п. 25 ч. 1 ст. 93 (признание несостоявшимися электронного аукциона) – 3 контракта на общую сумму 1 058,9 тыс. рублей.
Совокупный годовой объем закупок по состоянию на 31.12.2015 составил 1 534,3 тыс. рублей.
В 2015 году Учреждением не использовались конкурентные способы определения поставщика (подрядчика, исполнителя). Все закупки произведены у единственного поставщика.
При этом, согласно «Сведениям о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств» (ф. 0503175), входящим в состав годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год, в графе 2 «Обязательства, принимаемые с применением конкурентных способов, руб.» раздела 4 (ф. 0503175) «Сведения об экономии при заключении государственных (муниципальных) контрактов с применением конкурентных способов» отражена сумма 1 058,91 тыс. рублей.
Таким образом, Учреждением допущено нарушение п. 170.2 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н, в части отражения недостоверных данных в «Сведениях о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств» (ф. 0503175).
В соответствии с ч. 4 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ по итогам года заказчик обязан составить отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций и до 1 апреля года, следующего за отчетным годом, разместить данный отчет на официальном сайте единой информационной системы в сфере закупок (далее – официальный сайт). Данный отчет размещен Учреждением 30.03.2016.
Отчет должен быть подготовлен с учетом требований к заполнению формы отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, утвержденных постановлением Правительства РФ от 17.03.2015 № 238 (далее – Требования).
В нарушение ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 44-ФЗ в размещенном на официальном сайте отчете об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций Учреждением размещена недостоверная информация
Так, в нарушение п. 2 «а» Требований в отчете по итогам 2015 года на официальном сайте неверно указан совокупный годовой объем закупок заказчика за отчетный год, определенный в соответствии с п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ; п. 2 «б» – общий объем финансового обеспечения для оплаты контрактов в отчетном году в рамках осуществления закупок, предусмотренных ч. 1.1 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ, объем финансового обеспечения для оплаты в отчетном году контрактов, заключаемых с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в соответствии с ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ. Фактический объем закупок составляет 1 534,3 тыс. рублей, тогда как, на сайте указан 1 533,5 тыс. рублей.
В проверяемом периоде контракты с субъектами малого предпринимательства Учреждением не заключались, следовательно, объем закупок, который заказчик осуществил у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в 2015 году, составил 0 тыс. рублей
При этом, в отчете Учреждением указан объем закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций на сумму 300 тыс. рублей, что является нарушением п. 2 «ж» Требований.
По состоянию на 31.07.2016 Учреждением по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ за счет средств 2016 года заключено 6 договоров и контрактов:
– по п. 4 ч. 1 ст. 93 (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) - 3 договора на общую сумму 219,6 тыс. рублей;
– по п. 5 ч. 1 ст. 93 (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую четырехсот тысяч рублей) – 1 договор на сумму 297,6 тыс. рублей;
– по п. 25 ч. 1 ст. 93 (признание несостоявшимися электронного аукциона) – 2 контракта на общую сумму 723,0 тыс. рублей.
Совокупный годовой объем закупок по состоянию на 01.01.2016 составил 1 247,6 тыс. рублей
При проверке соблюдения установленных требований при размещении планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков (далее – план-график), установлено.
1) План-график на 2016 год размещен на официальном сайте 28.12.2015. Совокупный годовой объем закупок указан в сумме 1 247,6 тыс. рублей. Изменения в план-график не вносились.
Уведомлением от 04.04.2016 № 287 до Учреждения доведены лимиты бюджетных обязательств в сумме 343,04 тыс. рублей на погашение кредиторской задолженности и уведомлением от 25.04.2016 № 312 код вида расходов (КВР) изменен с 244 на 852 по КЦСР 3130005030 на сумму 0,75 тыс. рублей. В итоге совокупный годовой объем закупок по состоянию на 31.07.2016 составил 1 589,9 тыс. рублей.
В соответствии с пп. 5 «д» п. 5 приложения к приказу Минэкономразвития России и Казначейства России от 31.03.2015 № 182/7н «Об Особенностях размещения в единой информационной системе или до ввода в эксплуатацию указанной системы на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2015 – 2016 годы» (далее – Особенности) в планах-графиках указывается совокупный годовой объем закупок, определенный в соответствии с п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ.
В соответствии с п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ совокупный годовой объем закупок – это утвержденный на соответствующий финансовый год общий объем финансового обеспечения для осуществления заказчиком закупок в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ, в том числе для оплаты контрактов, заключенных до начала указанного финансового года и подлежащих оплате в указанном финансовом году.
В нарушение пп. 5 «д» п. 5 приложения к Особенностям по состоянию на 31.07.2016 совокупный годовой объем закупок, определенный в соответствии с п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ в плане-графике не отражен.
2) В соответствии с п. 4 приложения к приказу Минэкономразвития России № 544, Казначейства России № 18н от 20.09.2013 «Об особенностях размещения на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» план-график содержит перечень товаров, работ, услуг, закупка которых осуществляется путем проведения конкурса (открытого конкурса, конкурса с ограниченным участием, двухэтапного конкурса, закрытого конкурса, закрытого конкурса с ограниченным участием, закрытого двухэтапного конкурса), аукциона (аукциона в электронной форме, закрытого аукциона), запроса котировок, запроса предложений или путем закупки у единственного поставщика, т.е. все закупки, которые Учреждение планирует осуществлять в финансовом году.
В декабре 2015 года Учреждением заключен договор с ООО «Клише Дизайн» от 15.12.2015 № 13/2015 на оказание услуг по изготовлению печати автоматической на сумму 0,8 тыс. рублей. Данный договор заключен по основаниям п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ.
В нарушение п. 4 приложения к приказу Минэкономразвития России № 544 Казначейства России № 18н от 20.09.2013 «Об особенностях размещения на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» план-график на 2015 год не содержит закупки по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ на сумму 0,8 тыс. рублей.
В соответствии с ч. 2 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ в договор включается обязательное условие, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта.
Проверкой установлено, что в отдельных договорах, заключенных Учреждением в 2015 году (от 02.02.2015 № 20 с СРО ОГО ВФСО «Динамо» и от 15.12.2015 № 13/2015 с ООО «Клише Дизайн»), данное условие отсутствует, что нарушает требования, предусмотренные ч. 2 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ.
Проверка учета основных средств и материальных запасов
Имущество закреплено за Учреждением на праве оперативного управления комитетом по управлению имуществом города Саратова. Состав и стоимость муниципального имущества, определена в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 01.08.1996 № 394 с учетом ежегодных дополнительных соглашений.
Дополнительным соглашением от 01.03.2016 к договору от 01.08.1996 № 394 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и Учреждением, последнему передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 240,0 тыс. рублей без остаточной стоимости.
Поступления и выбытия объектов основных средств, закрепленных за Учреждением на праве оперативного управления, в проверяемом периоде не осуществлялось.
Земельные участки и объекты недвижимого имущества в Учреждении не числятся.
Учреждение располагается в арендуемых помещениях общей площадью 21,5 кв. м, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Радищева А.Н. д. 22. Арендуемые помещения переданы Учреждению в соответствии с договорами аренды, заключенными с СРО ОГО ВФСО «Динамо» (от 02.02.2015 № 20, от 01.02.2016 № 04).
В нарушение п. 3 ст. 607 Гражданского кодекса РФ указанные договоры аренды не содержат информацию, позволяющую определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору, и не позволяют определить, какие конкретно помещения переданы Учреждению в аренду.
В соответствии со ст. 432 Гражданского кодекса РФ договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
Пунктом 1 ст. 432 Гражданского кодекса РФ определено, что существенными являются условия о предмете договора, а также иные условия, относительно которых по заявлению сторон должно быть достигнуто соглашение.
Проверкой установлено, что расчет стоимости арендной платы, в том числе возмещения коммунальных услуг, являющийся неотъемлемой частью данного договора не подписан ни одной из сторон гражданских правоотношений. Данный расчет содержит подпись только бухгалтера СРО ОГО ВФСО «Динамо».
Таким образом, данный договор заключен с нарушением требований ст. 432 Гражданского кодекса РФ.
В нарушение п. 1 ст. 655 Гражданского кодекса РФ передача нежилых помещений по договорам аренды от 02.02.2015 № 20, от 01.02.2016 № 04 осуществлялась без оформления в установленном порядке передаточного акта или иного документа о передаче, подписанного сторонами.
Проверкой установлено, что представленные к проверке договоры аренды от 02.02.2015 № 20, от 01.02.2016 № 04 заключены на одиннадцать месяцев каждый.
Так, договор аренды от 02.02.2015 № 20 заключен на период с 01.02.2015 по 31.12.2015, договор аренды от 01.02.2016 № 4 заключен на аналогичный период – с 01.02.2016 по 31.12.2016.
Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 609 Гражданского кодекса, в январе 2015 и январе 2016 года Учреждение использовало нежилые помещения, расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Радищева А.Н., д. 22 без заключения в установленном порядке договора аренды.
В нарушение п. 333 Инструкции 157н переданные в аренду нежилые помещения не учитывались в составе имущества Учреждения на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование», что повлекло за собой занижение в 2015 и 2016 году оборотов по соответствующему забалансовому счету на сумму 36,1 тыс. рублей.
В проверяемом периоде, с целью организации учебно-тренировочного процесса Учреждению в соответствии с договором с МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» от 22.11.2011 № 1 переданы в безвозмездное пользование спортивные объекты и нежилые помещения общей площадью 2 467,4 кв. м, расположенные по адресу: г. Саратов, Ново-Астраханское шоссе, д. 56, в том числе:
– беговые дорожки стадиона «Торпедо», площадью 1920 кв. м;
– спортивный зал, площадью 430,4 кв. м;
– складское помещение, площадью 78,2 кв. м;
– раздевалки, площадью 30,8 кв. м;
– санузлы, площадью 3,5 кв. м;
– кладовая, площадью 4,5 кв. м.
Указанные объекты переданы в безвозмездное пользование Учреждению сроком на шесть лет до 30.11.2017.
В нарушение п. 333 Инструкции 157н стоимость полученных в безвозмездное пользование спортивных сооружений и нежилых помещений по договору от 22.11.2011 № 1 не отражена в составе имущества Учреждения на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование». Информация о стоимости безвозмездно переданного имущества к проверке не представлена.
При проверке соблюдения действующего законодательства и нормативных правовых актов РФ при списании материальных ценностей Учреждения установлено.
В декабре 2015 года по данным оборотной ведомости по забалансовому счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» Учреждением произведено списание гербовой печати стоимостью 2,0 тыс. рублей.
В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни (в том числе, списание материальных ценностей) подлежит оформлению первичным документом, который должен содержать все необходимые реквизиты, обязательные для заполнения.
Проверкой установлено, что списание гербовой печати произведено на основании акта подписанного только главным бухгалтером М.И., при отсутствии подписей членов комиссии, уполномоченных на принятие решений о списании объектов нефинансовых активов, а также при отсутствии утверждения данного акта директором Учреждения К.В.
Таким образом, в результате принятия самостоятельного решения о списании гербовой печати стоимостью 2,0 тыс. рублей главным бухгалтером М.И. превышены собственные полномочия.
В результате, списание в декабре 2015 года по акту от 15.12.2015 № 0000-000002 гербовой печати на сумму 2,0 тыс. рублей не может считаться обоснованным.
При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», установлено.
В ноябре 2015 года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, на основании приказа директора Учреждения от 05.11.2015 № 30 о/в проведена инвентаризация нефинансовых активов, по результатам которой излишки и недостача не установлены.
В нарушение п. 1.3 Методических указаний № 49 инвентаризация в отношении арендованного, а также полученного в безвозмездное пользование имущества, в проверяемом периоде не проводилась.
В ходе проверки на основании приказа директора Учреждения от 15.08.2016 без номера проведена инвентаризация нефинансовых активов у материально ответственных лиц Учреждения, по результатам которой излишков и недостач не установлено.
В ходе инвентаризации установлено, что отдельные материальные ценности – спортивное оборудование общей балансовой стоимостью 151,6 тыс. рублей (измеритель высоты, кольцо для метания, кольцо для толкания, сегмент для толкания, стартовые тумбы, счетчик кругов) – хранятся в помещениях, не принадлежащих Учреждению в соответствии с заключенными договорами аренды с СРО ОГО ВФСО «Динамо».
Договоры ответственного хранения указанного спортивного оборудования к проверке не представлены.
В результате, сохранность муниципального имущества общей балансовой стоимостью 151,6 тыс. рублей Учреждением не обеспечена.
Транспортные средства в составе имущества Учреждения не числились, списание ГСМ в проверяемом периоде не производилось.
Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.
В проверяемом периоде оплата труда работников МКУДО «СДЮШОР № 6» производилась на основании:
– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-357 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных учреждений физической культуры и спорта и муниципальных образовательных учреждений дополнительного образования детей, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет управление по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – решение Саратовской городской Думы от 30.10.2008 г. № 32-357);
– положения об оплате труда работников МКУДО «СДЮШОР № 6» (далее – Положение о стимулировании);
– положение о премировании работников МКУДО «СДЮШОР № 6» (далее – Положение о премировании).
В проверяемом периоде в Учреждении действовал коллективный договор МКУДО «СДЮШОР № 6», утвержденный на период с 14.10.2013 по 13.10.2016, зарегистрированный в министерстве занятости, труда и миграции Саратовской области 14.10.2013, регистрационный № 2-КД.
Штатные расписания Учреждения утверждены приказами директора:
– на 2015 год – в количестве 84,5 штатных единиц, с месячным фондом оплаты труда 720,3 тыс. рублей;
– на 2016 год – в количестве 84,5 штатных единиц, с месячным фондом оплаты труда 735,7 тыс. рублей.
Первоначальный годовой фонд оплаты труда, утвержденный бюджетной сметой Учреждения по состоянию на 01.01.2015 составил 8 794,2 тыс. рублей, уточненный годовой фонд оплаты труда на 2015 год составил – 8 793,5 тыс. рублей.
Кассовые расходы по оплате труда произведены в полном объеме, что составляет 100% уточненных бюджетных назначений.
Первоначальный годовой фонд оплаты труда, утвержденный бюджетной сметой Учреждения по состоянию на 01.01.2016, составил 8 828,9 тыс. рублей, уточненный годовой фонд оплаты труда по состоянию на 22.08.2016 не изменился. Кассовые расходы по состоянию на 22.08.2016 составили 5 720,0 тыс. рублей, или 64 % годового фонда оплаты труда.
Средняя заработная плата работников Учреждения в 2014 году составила 22,4 тыс. рублей, в том числе:
– средняя заработная плата директора Учреждения – 38,9 тыс. рублей;
– средняя заработная плата заместителей директора – 24,0 тыс. рублей;
– средняя заработная плата педагогического персонала – 22,0 тыс. рублей;
– средняя заработная плата прочего персонала – 6,8 тыс. рублей.
Средняя заработная плата в 2015 году увеличилась на 4,9 % и составила, в целом по учреждению 23,5 тыс. рублей, в том числе:
– средняя заработная плата директора Учреждения – 39,0 тыс. рублей (+ 0,3 %);
– средняя заработная плата заместителей директора – 26,3 тыс. рублей (+ 9,6 %);
– средняя заработная плата педагогического персонала – 22,9 тыс. рублей (+ 4,1 %);
– средняя заработная плата прочего персонала – 11,7 тыс. рублей (+ 72,1 %).
Увеличение заработной платы прочего персонала в 2015 году на 72,1 % по сравнению с 2014 годом произошло вследствие принятия сотрудника на должность главного бухгалтера Учреждения.
Сроки выплаты заработной платы работникам Учреждения установлены 6 и 21 числа ежемесячно.
Кредиторской задолженности по заработной плате по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016 не числится.
При проверке обоснованности начисления и выплаты заработной платы в Учреждении, установлено.
В соответствии с п. 4.6.5 решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-357 премиальные выплаты руководителю учреждения устанавливаются с учетом результатов деятельности Учреждения. Размеры премирования утверждаются приказами начальника управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов».
Согласно приказу начальника управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» от 28.08.2015 № 57 л/с директору Учреждения К.В. установлена ежемесячная премия по итогам работы за 1 полугодие 2015 года, по целевому показателю эффективности работы Учреждения «выполнение муниципального задания». Размер премиальной выплаты составил 200 % по отношению к должностному окладу. Срок действия премиальной выплаты с 01.08.2015 по 31.10.2015.
Исходя из того, что количественные и качественные плановые показатели муниципального задания доводятся Управлением до учреждений на финансовый год, следовательно, основанием для назначения указанной премии может служить только досрочное, то есть, по итогам 1 полугодия 2015 года, выполнение Учреждением муниципального задания.
При этом, согласно Отчету о исполнении муниципального задания Учреждения за 1 полугодие 2015 года, фактические значения показателя, характеризующие качество оказания муниципальной услуги, ниже утвержденных плановых показателей.
Так, по итогам 1 полугодия 2015 года фактическое значение показателя «Выполнение воспитанниками контрольно-переводных нормативов» составило 71 %, при плановом значении – 82 %, что указывает на необоснованность применения показателя эффективности работы Учреждения «выполнение муниципального задания за 1 полугодие 2015 года» при назначении ежемесячных премиальных выплат директору Учреждения.
Кроме того, фактическое значение показателя, характеризующее качество оказания муниципальной услуги «Обеспеченность основными фондами» – 293,6 тыс. рублей, отмеченное в Отчете об исполнении муниципального задания за 1 полугодие 2015 года не подтверждено документально и не соответствует действительности.
Согласно данным бухгалтерского учета, обеспеченность основными фондами Учреждения по итогам полугодия 2015 года составила 240,0 тыс. рублей, или 81,7%.
Таким образом, назначение премиальных выплат директору Учреждения по итогам работы за 1 полугодие 2015 года по целевому показателю эффективности «выполнение муниципального задания», не может считаться обоснованным.
В результате необоснованные расходы, произведенные Учреждением на оплату премии директору Учреждения составили 40,7 тыс. рублей, в том числе по подстатьям КОСГУ:
– 211 «Заработная плата» – 31,3 тыс. рублей;
– 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 9,4 тыс. рублей.
Согласно приказу управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.11.2015 № 74 л/с директору Учреждения К.В. назначена ежемесячная премия по итогам работы за 9 месяцев 2015 года по целевому показателю эффективности работы Учреждения «выполнение муниципального задания» в размере 200 % к должностному окладу с 01.11.2015 по 31.01.2016.
По данным Отчета о выполнении муниципального задания за 9 месяцев 2015 года, Учреждением не исполнены показатели, характеризующие как качество оказания муниципальной услуги (выполнение воспитанниками контрольно-переводных нормативов – 79 % против 82 % плановых значений), так и объемы муниципальной услуги в натуральных показателях (число занимающихся на этапе высшего спортивного мастерства – 3 человека против 5 человек плановых значений).
Обеспеченность основными фондами, подтвержденная документально, также составляет 240,0 тыс. рублей против 293,6 тыс. рублей плановых значений.
Необоснованные выплаты премии директору Учреждения по указанному основанию в период с 01.11.2015 по 31.01.2016 составили 79,4 тыс. рублей, в том числе по подстатьям КОСГУ:
– 211 «Заработная плата» – 61,0 тыс. рублей;
– 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 18,4 тыс. рублей.
Аналогично приказом управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» от 27.02.2016 № 10 л/с директору Учреждения К.В. назначена ежемесячная премия в период с 01.02.2016 по 31.07.2016 в размере 200% от должностного оклада по итогам работы за 2015 год по целевому показателю эффективности работы Учреждения «выполнение муниципального задания».
Муниципальное задание за 2015 год Учреждением не выполнено в полном объеме, показатель характеризующий объем муниципальной услуги в натуральных показателях, – фактическое число занимающихся на этапе высшего спортивного мастерства – по данным Отчета о выполнении муниципального задания за 2015 год, составило 3 человека против 5 человек, предусмотренных плановыми значениями.
Обеспеченность основными фондами, подтвержденная документально, также составляет 240,0 тыс. рублей против 293,6 тыс. рублей плановых значений.
Необоснованные выплаты премии директору Учреждения по указанному основанию в период с 01.02.2016 по 31.07.2016 составили 143,1 тыс. рублей, в том числе по подстатьям КОСГУ:
– 211 «Заработная плата» – 109,9 тыс. рублей;
– 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 33,2 тыс. рублей.
Всего в проверяемом периоде в результате необоснованного применения показателя эффективности работы Учреждения директору К.В. необоснованно выплачена премия в сумме 263,3 тыс. рублей (с учетом начислений), в том числе:
– в 2015 году – 114,5 тыс. рублей;
– в 2016 году – 148,8 тыс. рублей.
В соответствии с приказом директора Учреждения от 12.10.2015 № 29 о/в главному бухгалтеру М.И. на период с 01.10.2015 по 30.09.2016 установлена надбавка в размере 30% должностного оклада за обеспечение высококачественного учебно-тренировочного процесса.
Согласно п. 4.2 решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-357, стимулирующая выплата за обеспечение высококачественного учебно-тренировочного процесса назначается работникам Учреждения, непосредственно принимавшим участие в его обеспечении не менее года до показанного спортсменом результата в спортивных дисциплинах, включенных в программу Олимпийских игр.
В соответствии с приказом директора Учреждения от 12.10.2015 № 29 о/в указанная надбавка назначена за обеспечение высококачественного учебно-тренировочного процесса спортсменов (П.Е., С.А., Ж.А.) за третье место на Первенстве России по эстафетному бегу среди юниоров 07-10.10.2015 в г. Сочи, г. Адлере и за пятое место на Чемпионате России по эстафетному бегу 07-10.10.2015 в г. Сочи, г. Адлере (Ш.Д., Ш.А.).
Таким образом, для назначения указанной стимулирующей выплаты, М.И. должна была непосредственно принимать участие в обеспечении высококачественного учебно-тренировочного процесса с октября 2014 года.
При этом, фактически трудовые отношения Учреждения с М.И. оформлены только в июле 2015 года, в соответствии с приказом по Учреждению от 13.07.2015 № 15.
Таким образом, назначение указанной стимулирующей выплаты не имеет законных оснований, что повлекло за собой необоснованные расходы средств Учреждения в сумме 7,9 тыс. рублей (с учетом начислений), в том числе:
– в 2015 году – 5,3 тыс. рублей;
– в 2016 году – 2,6 тыс. рублей.
Пунктом 4.6.4 решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-357 определено, что назначение руководителем премиальных выплат производится с учетом критериев, позволяющих оценить результативность и качество работы, утверждённых локальным нормативным актом.
В соответствии с приказом директора Учреждения от 24.12.2015 № 33 главному бухгалтеру М.И. выплачена премия по итогам 2015 года в сумме 4,6 тыс. рублей. При этом Положение о премировании труда работников МКУДО «СДЮСШОР № 6» не содержит критериев результативности и качества работы по должности «главный бухгалтер». Иные локальные нормативные акты, содержащие критерии результативности и качества работы главного бухгалтера, к проверке не представлены.
Таким образом, назначение и выплата премий по итогам работы за 2015 год М.И. без учета соответствующих критериев нарушает требования п. 4.6.4 решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-357 и не обосновывает произведенные в декабре 2015 года выплаты в сумме 5,9 тыс. рублей (с учетом начислений).
Аналогично в декабре 2015 года Учреждением в соответствии с приказом директора Учреждения от 24.12.2015 № 33 спортсменам-инструкторам Ю.М., П.Е., Я.Д. выплачена премия по итогам работы за 2015 год в размере 2,0 рублей каждому.
Критерии результативности и качества работы спортсменов-инструкторов Положением о премировании труда работников МКУДО «СДЮСШОР № 6» не предусмотрены.
Таким образом, в нарушение требований п. 4.6.4 решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-357 указанные премиальные выплаты спортсменам-инструкторам назначены без учета критериев результативности и качества работы, что повлекло за собой необоснованные расходы средств бюджета города в сумме 7,8 тыс. рублей (с учетом начислений).
В соответствии со ст.12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» медицинская деятельность подлежит обязательному лицензированию.
В ходе проверки установлено, что в соответствии с трудовым договором от 02.04.2010 № 29 в январе 2015 года в Учреждении С.С. осуществлял трудовую функцию по должности «врач». При этом, лицензией на осуществление медицинской деятельности Учреждение не обладало.
Таким образом, в нарушение ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» при отсутствии соответствующей лицензии Учреждение в январе 2015 года осуществляло медицинскую длительность, что повлекло за собой необоснованные расходы на оплату труда врача С.С. в сумме 7,4 тыс. рублей (с учетом начислений).
При проверке соблюдения законодательства при заключении трудовых договоров с сотрудниками Учреждения, установлено.
В нарушение положений ст. 72 Трудового кодекса РФ дополнительные соглашения с отдельными работниками Учреждения при изменении условий оплаты труда (с учетом произведенной индексации) не заключались.
В ходе проверки установлены нарушения:
1. Гражданского кодекса РФ:
- (ст. 432) в части заключения договоров аренды при отсутствии достигнутого соглашения сторон по всем существенным условиям;
- (п. 3 ст. 607) в части отсутствия в договорах аренды информации, позволяющей определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору;
- (п. 1 ст. 609) в части использования недвижимого имущества без заключения в установленном порядке договора аренды;
- (п. 1 ст. 655) в части отсутствия оформленного в установленном порядке передаточного акта или иного документа о передаче в аренду недвижимого имущества, подписанного обеими сторонами.
- (ст. 72) в части отсутствия дополнительных соглашений с работниками Учреждения при изменении условий оплаты труда;
- (ст. 168) в части отсутствия возмещения расходов сотрудникам при направлении их в служебные командировки.
- (п. 6 ст. 8) в части отсутствия внесенных изменений в Учетную политику в связи с утратившими силу законодательными и нормативными правовыми актами РФ;
- (п. 2 ст. 9) в части отсутствия обязательных для заполнения отдельных реквизитов в первичных учетных документах.
- (ч. 3 ст. 7) в части размещения недостоверной информации в отчете об объеме закупок, который заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций;
- (ч. 2 ст. 34) в части отсутствия в договорах обязательного условия о том, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта.
- (п. 1.3) в части отсутствия инвентаризации арендуемого и безвозмездно полученного имущества;
- (п. 1.5) в части отсутствия инвентаризации наличных денежных средств в кассе при смене материально ответственных лиц.
В ходе проверки установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку.
1. Искажение показателей Баланса Учреждения по состоянию на 01.01.2015 и 01.01.2016 на сумму 188,8 тыс. рублей, из которых по строкам:
- 490 «Расчеты по принятым обязательствам» – на сумму 94,4 тыс. рублей;
- 570 «Расчеты с подотчетными лицами» – на сумму 94,4 тыс. рублей.
2. Недостоверность показателей бухгалтерского учета по состоянию на 01.09.2015, 01.10.2015, 01.11.2015 по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 11,8 тыс. рублей, не повлекшая за собой искажения годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год.
3. Расходы, произведенные в 2015 году по несоответствующему виду расходов, на сумму 200,0 тыс. рублей.
4. Необоснованные расходы по заключенным договорам и муниципальным контрактам на общую сумму 55,1 тыс. рублей.
5. Необоснованное списание материальных ценностей на сумму 2,0 тыс. рублей.
6. Необоснованные расходы на оплату труда на общую сумму 292,4 тыс. рублей (с учетом начислений), в том числе:
– в 2015 году – на сумму 140,9 тыс. рублей,
– в 2016 году – на сумму 151,5 тыс. рублей.
Аудитор контрольно-счетной палатымуниципального образования «Город Саратов»Е.Л. Юрова