Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 23 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2016 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2015 № 53-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 04.07.2016 № 50-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 04.07.2016 № 31-01-32 инспектором Горбуновым В.В. (руководитель инспекторской группы), ведущим специалистом Фейзиковой Н.В. с 06.07.2016 по 19.08.2016 проведена проверка законности и результативности использования средств, предусмотренных в 2015-2016 годах, в том числе аудит в сфере закупок, и осуществлен контроль за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения муниципальным имуществом в муниципальном унитарном предприятии «Физкультурно-спортивный комплекс» (далее – МУП «Физкультурно-спортивный комплекс», Предприятие).
Период проверки: 2015 – 2016 годы.
Цель проверки: соблюдение законности и результативности использования средств, аудит в сфере закупок, а также контроль за эффективным и рациональным использованием, управлением и распоряжением муниципальным имуществом.
Проверка проведена с ведома генерального директора МУП «Физкультурно-спортивный комплекс» Б.Д. и главного бухгалтера К.Е.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы, финансовые и статистические отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность Предприятия. Соответствие фактической деятельности Предприятия целям, предметам и видам деятельности, закрепленным в Уставе.
Предприятие было создано в соответствии с постановлением администрации города Саратова от 12.02.1998 № 80 с наименованием МУП «Бассейн Саратов». Согласно постановлению мэра города Саратова от 22.03.2001 № 213, муниципальное унитарное предприятие «Бассейн «Саратов» переименовано в муниципальное унитарное предприятие «Физкультурно-спортивный комплекс» и является его правопреемником по всем обязательствам.
Муниципальное унитарное предприятие «Физкультурно-спортивный комплекс» является коммерческой организацией. Имущество муниципального унитарного предприятия принадлежит на праве собственности муниципальному образованию «Город Саратов» и закрепляется за Предприятием на праве хозяйственного ведения.
Предприятие учреждено от лица муниципального образования уполномоченным представителем собственника – комитетом по управлению имуществом города Саратова.
Запись о МУП «Физкультурно-спортивный комплекс» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 09.09.2002 за основным государственным номером 1026403342129. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.
Свидетельство о постановке МУП «Физкультурно-спортивный комплекс» на учет в ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саратова выдано 01.08.2001 с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6454039761 и кодом постановки на учет (КПП) 645401001.
Юридический адрес и местонахождение Предприятия: 410004, г. Саратов, ул. им. Чернышевского Н.Г., д.63.
Правовое положение МУП «Физкультурно-спортивный комплекс» определяется действующим законодательством и Уставом.
Согласно Уставу, МУП «Физкультурно-спортивный комплекс» является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
В соответствии с Уставом Предприятие создано для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, извлечения прибыли.
Предметом деятельности Предприятия является осуществление деятельности в целях решения социальных задач.
Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
– спортивно-массовая и оздоровительная работа с населением и организациями;
– учебно-тренировочные занятия с членами спортивных организаций, работниками организаций и населения города Саратова;
– спортивные мероприятия;
– культурно- и спортивно-зрелищные мероприятия;
– организация спортивных клубных команд и проведение с ними учебно-тренировочных занятий для подготовки к участию в спортивных соревнованиях.
Уставом предусмотрено, что помимо основных видов деятельности Предприятие вправе осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность разрешенную собственником, в том числе:
– деятельность гостиниц;
– рекламную деятельность;
– организацию и осуществление бытового и культурного обслуживания населения;
– благотворительную деятельность;
– прочие виды услуг для населения и организаций города Саратова, связанные с основной деятельностью;
– техническое обслуживание и ремонт имущества, находящегося в распоряжении Предприятия;
– обеспечение правильной технической эксплуатации и обслуживание зданий и сооружений, закрепленных за Предприятием;
– проведение работ по своевременному текущему ремонту зданий и сооружений за счет средств, полученных по договорам на техническое обслуживание зданий, а также работ по их восстановительному и капитальному ремонту, реконструкции и техническому перевооружению за счет части средств, получаемых по договорам аренды и другим договорам, а также счет централизованно выделяемых средств;
– организацию общественного питания, открытие ресторанов, столовых, бистро, кафе и других аналогичных предприятий.
Фактически в проверяемом периоде МУП «Физкультурно-спортивный комплекс» осуществлял все основные виды деятельности, закрепленные в Уставе.
В состав структурных подразделений Предприятия входят:
– плавательный бассейн «Саратов»;
– дворец спорта;
– гостиница «Спорт»;
– шахматный клуб.
Согласно уведомлению о постановке на учет Российской организации в налоговом органе от 06.02.2013 № 2189090, выданному муниципальному унитарному предприятию «Физкультурно-спортивный комплекс», «Шахматный клуб» поставлен на учет на основании сведений о создании обособленного подразделения. Данное обособленное подразделение – Шахматный клуб МУП «Физкультурно-спортивный комплекс» – расположено по адресу: 410017, Саратовская область, город Саратов, ул. им. Рахова В.Г., д. 91/101.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется действующим законодательством, Предприятие может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
МУП «Физкультурно-спортивный комплекс» предъявлены к проверке:
– лицензия № ЛО-64-01-002352 от 17.04.2014, выданная министерством здравоохранения Саратовской области, на осуществление медицинской деятельности, со сроком действия – бессрочно;
– сертификат соответствия № РОСС RU.АЮ17.М10581 требованиям нормативных документов на оказание услуг гостиниц со сроком действия – с 15.10.2014 по 14.10.2017.
Соблюдение порядка назначения руководителя Предприятия, заключения с ним контракта.
На Предприятии в проверяемом периоде 2 раза производилась смена руководителей – в мае и июне 2016 года.
В нарушение п. 1 Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений, утвержденной постановлением мэра города от 15.04.2004 № 255, комиссии по приему-передаче муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел были созданы не распоряжениями главы администрации муниципального образования «Город Саратов», а приказами генерального директора Предприятия: от 28.03.2016 № 14-П и от 08.06.2016 № 39-П.
К проверке представлен только акт о приеме дел генеральным директором Б.Д. и сдаче дел генеральным директором К.Н.
Таким образом, в нарушение п. 2 Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений, утвержденной постановлением мэра города от 15.04.2004 № 255, акт приема-передачи дел от В.М. к К.Н. отсутствует.
Администрацией муниципального образования «Город Саратов» со всеми генеральными директорами были заключены трудовые договора.
Организация бухгалтерского учета.
В проверяемом периоде бухгалтерский учет на Предприятии осуществлялся на основании Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и приказов Минфина РФ:
– от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (ПБУ 1/2008);
– от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
– от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкций по его применению».
Бухгалтерский учет на Предприятии осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением программы 1С «Бухгалтерия», «1С: Зарплата и управлением персоналом».
В ходе проверки были представлены приказы Предприятия:
– от 24.12.2013 № 68-п «Об учетной политике организации Муниципальное унитарное предприятие «Физкультурно-спортивный комплекс»;
– от 30.12.2015 № 68-п «Об учетной политике организации Муниципальное унитарное предприятие «Физкультурно-спортивный комплекс».
В нарушение п. 6 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в учетную политику Предприятия не внесено изменение (п. 2.5) на основании Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Соблюдение порядка передачи имущества в хозяйственное ведение Предприятия.
Договор о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения был заключен между Предприятием и комитетом по управлению имуществом г. Саратова 01.04.1998 за № 495.
Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение Предприятия и его изъятие осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 № 41-395 «О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова». Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.
Дополнительным соглашением от 07.04.2016 к договору от 01.04.1998 № 495 «О закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МУП «Физкультурно-спортивный комплекс», по состоянию на 01.01.2016 Предприятию передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 29 518,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 14 851,6 тыс. рублей, в том числе:
– 8 объектов недвижимости первоначальной стоимостью – 19 244,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 12 435,9 тыс. рублей;
– 5 транспортных средств первоначальной стоимостью – 1 083,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 30,7 тыс. рублей;
– 156 объектов прочего имущества первоначальной стоимостью – 9 190,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 2 385,0 тыс. рублей.
На основании справки «О движении основных средств» за период с 01.01.2015 по 31.12.2015 прибыло 2 объекта основных средств первоначальной стоимостью 133,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 129,4 тыс. рублей, выбыло 30 объектов основных средств первоначальной стоимостью 265,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей.
За 6 месяцев 2016 года приобретение и выбытие основных средств не осуществлялось.
За Предприятием на праве хозяйственного ведения закреплены:
– нежилое трехэтажное здание, общей площадью 6 206,4 кв. м, инв. № 1, лит. А, расположенное по адресу: ул. им. Чернышевского Н.Г., д. 63 (Свидетельство о регистрации права 64-АД № 599437 от 04.03.2015);
– нежилое двухэтажное здание, общей площадью 5 142,2 кв. м, инв. № 1, лит. Б, расположенное по адресу: ул. им. Чернышевского Н.Г., д. 63 (Свидетельство о регистрации права 64-АД № 599438 от 04.03.2015);
– нежилые помещения, литер В, общей площадью 1 304,0 кв. м, расположенное по адресу: ул. им. Чернышевского Н.Г., д. 63 (Свидетельство о регистрации права 64-АВ, № 299160 от 22.09.2009);
– нежилое помещение, литер АА1, общей площадью 218,9 кв. м, расположенное по адресу: ул. им. Рахова В.Г., д. № 91/101(Свидетельство о регистрации права 64-АВ № 299161);
– нежилое помещение, литер В, общей площадью 55 кв. м, расположенное по адресу: ул. им. Радищева А.Н. сквер Липки (Свидетельство о регистрации права 64-АВ № 311224 от 09.06.2009);
– нежилое помещение, литер П, общей площадью 441,3 кв. м, расположенное по адресу: ул. им. Чернышевского Н.Г., д. 63 (Свидетельство о регистрации права 64-АВ № 459136 от 25.09.2009);
– нежилое помещение, общей площадью 109,4 кв. м, расположенное по адресу: ул. им. Чернышевского Н.Г., д.63 (Свидетельство о регистрации права 64-АВ № 459136 от 29.01.2013);
– гараж, нежилое здание, лит. Г, общей площадью 224,8 кв. м, расположенное по адресу: ул. им. Чернышевского Н.Г., д. 63 (Свидетельство о регистрации права 64-АГ № 632957 от 16.08.2012).
Предприятие имеет земельный участок на праве аренды сроком на 5 лет, занимаемый зданиями Дворца спорта, плавательного бассейна, ледового дворца «Кристалл» и компрессорной в Октябрьском районе (постановление мэра города Саратова от 03.06.2002 № 525-27, договор аренды земельного участка от 13.06.2002 № 1115). В приложении к договору имеется план земельного участка общей площадью 42 405 кв. м, переданного в аренду МУП «Физкультурно-спортивный комплекс» и ОГУП «Саратовский губернский спортивно-оздоровительный центр», при этом отсутствуют границы размежевания, определяющие части, переданные в аренду вышеназванным организациям.
На основании положений ст. 621 Гражданского кодекса РФ данный договор продолжает действовать до настоящего времени путем пролонгации на прежних условиях.
Размер арендной платы оставался неизменным весь период действия договора. По состоянию на 01.07.2016, согласно данным бухгалтерского учета, задолженность по арендной плате у Предприятия отсутствует.
На остальные земельные участки, расположенные под объектами недвижимости по адресам г. Саратов, ул. Радищева А. Н. сквер Липки и г. Саратов, ул. Им. Рахова В. Г., д. 91/101, Предприятием права не оформлены, что ведет к уменьшению доходов городского бюджета по арендной плате за землю.
Формирование уставного фонда.
В проверяемом периоде уставный фонд утвержден распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 17.10.2011 № 1136-р «О внесении изменения в Устав муниципального унитарного предприятия «Физкультурно-спортивный комплекс».
Согласно представленной справке, уставный фонд Предприятия сформирован за счет муниципального имущества: здание Дворца спорта инв.№ 00000046 стоимостью 7 792,3 тыс. рублей.
Стоимость чистых активов Предприятия составляет:
– на 01.01.2015 – 22 399,0 тыс. рублей.
– на 01.01.2016 – 22 867,0 тыс. рублей.
– на 01.07.2016 – 25 310,0 тыс. рублей.
За 2015 год стоимость чистых активов увеличилась на 2,1 %, а за первое полугодие 2016 года на 10,7 %, что свидетельствует об улучшении финансового состояния и платежеспособности Предприятия.
Программа финансово-хозяйственной деятельности Предприятия и финансовый результат.
Согласно действующему законодательству, программа финансово-хозяйственной деятельности (далее – программа) муниципального унитарного предприятия представляет собой комплекс мероприятий, взаимосвязанных по срокам осуществления, источникам финансирования и обеспечивающих эффективную реализацию задач и функций, определенных уставом предприятия.
В ходе проверки были предоставлены программы МУП «Физкультурно-спортивный комплекс» на 2015 и 2016 годы. Обе программы согласованы с управлением по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» и утверждены комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов».
Предприятием планировалось получение прибыли до налогообложения:
– по итогам 2015 года – в сумме 802,0 тыс. рублей;
– по итогам шести месяцев 2016 года – в сумме 752,0 тыс. рублей.
Фактически получена прибыль:
– в 2015 году – в размере 968,0 тыс. рублей (120,6% к плану);
– за первое полугодие 2016 года – 1 131,0 тыс. рублей (150,4 % к плану).
За 2015 год получена чистая прибыль в сумме 624,0 тыс. рублей. Чистая прибыль использована:
– на отчисление от прибыли в бюджет города – 156 тыс. рублей;
– в резервный фонд – 31,0 тыс. рублей;
– в фонд потребления – 218,0 тыс. рублей;
– в фонд накопления – 219 тыс. рублей.
За 1-ое полугодие 2016 года получена чистая прибыль в сумме 427 тыс. рублей. Чистая прибыль использована:
– на отчисление в резервный фонд – 21,0 тыс. рублей;
– в фонд потребления – 202,0 тыс. рублей;
– в фонд накопления – 204 тыс. рублей.
Формирование доходов, расходов и финансового результата в разрезе структурных подразделений отражено в таблице:
Учет внеоборотных активов.
Проверкой правильности отнесения учитываемых объектов к основным средствам, а также формирования инвентарных объектов основных средств и их первоначальной стоимости нарушений не установлено.
При проверке обоснованности списания основных средств с баланса Предприятия в 2015 году нарушений не установлено.
Документальной проверкой условий хранения и эксплуатации основных средств нарушений не установлено. В целях соблюдения действующего порядка хранения основных средств на Предприятии:
– с материально-ответственными лицами заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности;
– аналитический учет основных средств сформирован в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.
Переоценка основных средств на Предприятии в проверяемом периоде не проводилась. Сведения о последней переоценке основных средств не представлены.
В соответствии с приказом от 24.11.2010 № 26-П на Предприятии с 01.12.2010 по 30.12.2010 была проведена полная инвентаризация имущества, по итогам которой излишков и недостач не установлено.
В проверяемом периоде Предприятием проведены инвентаризации на основании приказов:
– от 30.10.2015 № 51-п «О проведении инвентаризации» проведена инвентаризация товарно-материальных ценностей, основных средств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 02.11.2015;
– от 30.11.2015 № 55-п «О проведении инвентаризации» проведена инвентаризация товарно-материальных ценностей, основных средств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.12.2015;
– от 12.07.2016 № 49-п «О проведении инвентаризации» проведена инвентаризация основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств в связи со сменой руководителя;
– от 15.07.2016 № 50-п «О проведении инвентаризации» проведена инвентаризация основных средств в связи с плановой проверкой контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов».
В ходе проведенных инвентаризаций излишков и недостач не установлено.
Учет оборотных активов.
Сплошной проверкой операций по движению денежных средств на расчетном счете в банке нарушений не установлено. Безналичное перечисление денежных средств с расчетного счета Предприятия в проверяемом периоде осуществлялось на основании договоров, счетов, накладных, актов приемки-сдачи выполненных работ. Операции по зачислению и списанию денежных средств со счета в банке оформлялись первичными документами, производились своевременно и в полном объеме. Проверкой соответствия показателей синтетического и аналитического учета выпискам банка расхождений не выявлено.
Сплошной проверкой кассовых операций Предприятия за период с 3 января 2015 года по 31декабря 2015 года и с 3 января 2016 года по 30 июня 2016 года установлено, что на Предприятии данные операции осуществляются на основании Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Порядок № 3210-У»).
Наличные денежные средства на Предприятии поступают:
– в кассу, входящую в состав бухгалтерии;
– кассирам-операционистам бассейна «Саратов»;
– администраторам гостиницы и шахматного клуба.
В проверяемом периоде обязанности кассира в бухгалтерии исполняла П.Т. (с 24.05.2015 П. изменила фамилию на А. в связи с вступлением в брак) с 01.01.2015 по 20.10.2015.
В случае временного отсутствия П(А).Т. обязанности кассира исполняли:
– М.Е. с 18.04.2015 по 30.04.2015;
– И.С. с 11.07.2015 по 24.07.2015 (приказ № 32-п от 10.07.2015);
– М.Е. с 09.09.2015 по 15.09.2015 (приказ от 09.09.2015 № 46-п);
– И.С. с 21.10.2015 по 25.11.2015 (приказ от 21.10.2015 № 500-п);
С 26.11.2015 по 30.06.2016 обязанности кассира исполняла И.А.
Со всеми лицами, осуществляющими прием, выдачу, хранение денежных средств заключены договоры о полной материальной ответственности.
Администраторы гостиницы сдают полученную выручку в кассу бухгалтерии вместе с приложением отчета контрольно-кассовой машины (далее – ККМ).
В проверяемый период лимит остатка наличных денег в кассе, установленный приказом Предприятия от 03.02.2014 № 3/1-п, составлял 111,6 тыс. рублей.
На Предприятии имеются 3 контрольно-кассовые машины, зарегистрированные и поставленные на учет в налоговой инспекции.
В ходе проверки порядка работы с контрольно-кассовой техникой установлено, что в нарушение постановления Госкомстата России от 25.12.1988 № 132 в журналах кассиров-операционистов гостиницы «Спорт», Шахматного клуба, бассейна «Саратов» отсутствуют:
– дата начала ведения журналов;
– должность лица ответственного за ведение журналов, Ф.И.О.;
– подпись руководителя (старшего кассира) на конец рабочего дня (смены).
В ходе проверки установлены факты составления кассовых документов в выходные и праздничные дни. Приходные и расходные кассовые ордера, отчеты кассиров, кассовые книги) имеют подписи главных бухгалтеров Е.Т. и К.Е. и кассиров А(П).Т., И.С. и И.А. При этом, согласно данным табелей учета рабочего времени и расчета оплаты труда, у данных работников в эти дни стоят дни отдыха.
Таким образом, данные факты свидетельствуют о нарушении п. 1 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ в части составления и принятия к бухгалтерскому учету первичных бухгалтерских документов по не имевшим места фактам хозяйственной жизни и не отражающим проведение кассовых операций по поступлению и расходованию денежных средств на общую сумму 1 214,3 тыс. рублей, в том числе:
– за 2015 год – 787,4 тыс. рублей;
– за первое полугодие 2016 года – 426,9 тыс. рублей.
В нарушение постановления Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 в платежной ведомости (ф.Т-53) от 25.02.2015 № 24 на выплату сотрудникам заработной платы за первую половину февраля 2015 года на сумму 43,9 тыс. рублей отсутствует подпись кассира П.Т.
В нарушение Порядка № 3210-У:
– (пп. 6.2 п. 6) в расходном кассовом ордере от 10.03.2015 № 170 на сумму 0,5 тыс. рублей отсутствует подпись кассира П.Т.;
– (пп. 4.3 п. 4) в отчете кассира за 11.12.2015 на сумму 24,3 тыс. рублей отсутствует подпись главного бухгалтера Е.Т.;
– (пп. 6.3 п. 6) в заявлении подотчетного лица Т. к расходному кассовому ордеру от 01.06.2016 № 349 на сумму 5,0 тыс. рублей отсутствует подпись руководителя.
Правилами ведения кассовых операций Предприятия (Приложение № 2 к учетной политике) определено, что инструктор-методист обособленного подразделения Шахматного клуба после закрытия смены оформляет журнал кассира-операциониста, составляет справку-отчет кассира-операциониста, приходные и расходные ордера (приходный ордер оформляет по общему итогу), производит записи в кассовой книге. На следующий день после закрытия смены (если выходной или праздничный нерабочий день, днем сдачи документов считается первый рабочий день после выходных и праздничных дней) инструктор-методист сдает денежные средства в кассу Предприятия.
При этом фактически даты оприходования наличных денежных средств в отчетах кассиров Предприятия и кассы Шахматного клуба совпадают, то есть, согласно кассовым документам, шахматный клуб сдает выручку, не на следующий день, а день в день, что свидетельствует о нарушении Правил ведения кассовых операций Предприятия.
Например, в кассовой книге обособленного подразделения Шахматного клуба отражены от одного числа (10.01.2015) приходный кассовый ордер от № 22 с кассовым чеком ККМ об оприходовании наличных денежных средств на сумму 2,2 тыс. рублей, расходный кассовый ордер № 16 на сумму 2,2 тыс. рублей и приходный кассовый ордер Предприятия № 23 на сумму 2,2 тыс. рублей.
Аналогично в кассовой книге обособленного подразделения Шахматного клуба отражены от одного числа (01.12.2015) приходный кассовый ордер от № 1522 с кассовым чеком ККМ об оприходовании наличных денежных средств на сумму 0,6 тыс. рублей, расходный кассовый ордер № 109 и приходный кассовый ордер Предприятия № 1523.
Фактически в кассе обособленного подразделения Шахматного клуба хранятся остатки денежных средств, которые не отражены в кассовых документах.
Данные факты свидетельствуют о нарушении п. 1 ст. 9 «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ в части составления и принятия к бухгалтерскому учету первичных бухгалтерских документов по не имевшим места фактам хозяйственной жизни.
Шахматный клуб, как обособленное подразделение ведет кассовую книгу (ф. № КО-4). При проверке отчетов кассира Шахматного клуба установлено, что в нарушение пп. 4.4 п. 4 Порядка № 3210-У в приходных кассовых ордерах:
– с января по август 2015 года отсутствует печать или штамп, содержащие реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции;
– в ноябре-декабре 2015 года проставлена печать (штамп), но в ней отсутствуют дата и подпись кассира.
Установлены факты составления приходных кассовых документов, не отражающих поступления наличных денежных средств в кассу Предприятия, что свидетельствует о нарушении п. 1 ст. 9 «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Например, в отчете кассира от 27.05.2015 по состоянию на 8 час. 20 мин. выручка за 26.05.2015 за услуги гостиницы «Спорт» составляет 21,6 тыс. рублей, в том числе:
– по 1-ой секции – 16,3 тыс. рублей;
– по 2-ой секции – 5,3 тыс. рублей.
Администратором гостиницы выручка за 26.05.2015 сдана в кассу Предприятия. При этом в качестве подтверждения поступления денежных средств от администратора кассиром Предприятия приходный кассовый ордер от 27.05.2015 № 697 был составлен не на общую сумму сданной выручки, а только на 16,3 тыс. рублей. На остальную сумму (5,3 тыс. рублей) выписано 5 приходных кассовых ордеров по основанию «Предоставление места в номере гостиницы» в том числе:
– от 27.05.2015 № 698 от А.А. – 1,0 тыс. рублей;
– от 27.05.2105№ 699 от Б.И. – 1,0 тыс. рублей;
– от 27.05.2015 № 700 от М.А. – 1,1 тыс. рублей;
– от 27.05.2015 № 701 от К.П. – 1,1 тыс. рублей;
– от 27.05.2015 № 702 от М.П. – 1.1 тыс. рублей.
По вышеуказанным приходным кассовым ордерам от 27.05.2015 №№ 698-702 денежные средства в кассу Предприятия от указанных физических лиц не поступали.
Аналогично в отчете кассира от 06.06.2016 выручка за 05.06.2016 составляет 10,8 тыс. рублей, в том числе:
– по 1-ой секции – 8,3 тыс. рублей;
– по 2-ой секции – 2,5 тыс. рублей.
Администратором гостиницы выручка за 05.06.2016 сдана в кассу Предприятия на основании приходного кассового ордера от 06.06.2016 № 800 на сумму 8,3 тыс. рублей, на остальную сумму (2,5 тыс. рублей) выписано 2 приходных кассовых ордера от 06.062016 № 801 от К.В. на сумму 1,2 тыс. рублей и № 802 от С.А. на сумму 1,3 тыс. рублей за услугу «Предоставление места в номере гостиницы».
Всего в проверяемом периоде оформлено приходных кассовых ордеров от физических лиц, не подтверждающих поступления денежных средств в кассу Предприятия, на общую сумму 1 344,2 тыс. рублей, в том числе:
– за 2015 год – 785,6 тыс. рублей;
– за 6 месяцев 2016 года – 558,6 тыс. рублей.
Учет расчетов с подотчетными лицами.
Дебиторская и кредиторская задолженность перед подотчетными лицами по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016 на Предприятии отсутствует.
Все авансовые отчеты составлены с нарушением действующего законодательства.
В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Постановления Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет» во всех авансовых отчетах не заполнены обязательные реквизиты:
– код структурного подразделения;
– табельный номер подотчетного лица;
– профессия (должность) подотчетного лица;
– назначение аванса;
– не указаны количество документов и количество листов в приложении;
– не пронумерованы приложенные первичные документы, подтверждающие расходы.
Кроме того, в авансовых отчетах от 30.06.2016 № 51 на сумму 0,6 тыс. рублей, от 04.07.2016 № 52 на сумму 0,3 тыс. рублей, от 12.07.2016 № 53 на сумму 0,1 тыс. рублей отсутствует корреспонденция счетов.
В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и Постановления Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 в авансовом отчете К.В. от 06.02.2015 № 19 на сумму 0,3 тыс. рублей отсутствует подпись подотчетного лица.
В ходе проверки установлены факты несоответствия данных об остатке (перерасходе) подотчетных сумм, отраженных в авансовых отчетах с показателями бухгалтерского учета по расчетам с подотчетным лицом.
Например, в авансовом отчете от 04.02.2015 № 4 подотчетного лица К.В. указано:
– получение аванса из кассы в сумме 0,2 тыс. рублей;
– расходование средств в сумме 0,2 тыс. рублей;
– остаток или перерасход отсутствуют.
Тогда как в авансовом отчете от 05.02.2015 № 5 подотчетного лица К.В. отражен остаток от предыдущего аванса в сумме 0,3 тыс. рублей, не подтвержденный данными бухгалтерского учета.
Аналогично в авансовом отчете от 07.04.2016 № 27 подотчетного лица К.В. по строке «перерасход предыдущего аванса» указана сумма 3,6 тыс. рублей, при этом в предыдущем отчете от 06.04.2016 № 26 отсутствуют числовые значения по строкам: «остаток» или «перерасход».
Всего данные об остатке (перерасходе) подотчетных сумм в 13 авансовых отчетах (9 за 2015 год и 4 – за первое полугодие 2016 года) не соответствуют данным бухгалтерского учета о задолженности подотчетных лиц. Приведенные факты указывают на отсутствие контроля бухгалтерии и главного бухгалтера в части заполнения и ведения авансовых отчетов.
В нарушение пп. 6.3 п. 6 Порядка № 3210-У установлено, что из кассы Предприятия производилась выдача наличных денег в подотчет при неполном погашении подотчетным лицом задолженности по ранее полученным авансам.
Например, в подотчет Т.А. выданы по расходным кассовым ордерам:
– от 23.06.2016 № 391 – 11,8 тыс. рублей;
– от 24.06.2016 № 392 – 0,2 тыс. рублей;
– от 24.06.2016 № 393 – 0,2 тыс. рублей.
При этом Т.А. представлен один авансовый отчет от 27.07.2016 № 49 на общую полученную в подотчет сумму 12,2 тыс. рублей. Таким образом, сумма по расходным кассовым ордерам от 24.06.2016 в размере 0,4 тыс. рублей выдана с нарушением пп. 6.3 п.6 Порядка № 3210-У.
Аналогично Т.А. выдано по расходным кассовым ордерам:
– от 07.06.2016 № 359 – 0,5 тыс. рублей;
– от 07.06.2015 № 360 – 4,9 тыс. рублей.
При этом представлен один авансовый отчет от 07.06.2015 на общую сумму 5,4 тыс. рублей, что также свидетельствует о нарушении пп. 6.3 п. 6 Порядка № 3210-У на сумму 4,9 тыс. рублей.
В ходе проверки установлено, что бухгалтерией Предприятия приняты к учету в качестве первичных учетных документов кассовые чеки, а также приложенные к ним товарные чеки в которых отсутствуют обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Например, к учету принят авансовый отчет от 17.09.2015 № 34 подотчетного лица К.В., к нему в качестве подтверждения расхода подотчетных сумм приложен товарный чек на сумму 0,1 тыс. рублей, в котором отсутствуют наименование организации, порядковый номер товарного чека, Ф.И.О. продавца.
Всего принято к учету товарных чеков без обязательных реквизитов на общую сумму 43,6 тыс. рублей, в том числе:
– за 2015 году – 1,0 тыс. рублей;
– за первое полугодие 2016 года – 42,6 тыс. рублей.
Учет материально-производственных запасов.
Стоимость материально-производственных запасов составила по состоянию:
– на 01.01.2015 – 1 172,6 тыс. рублей;
– на 01.01.2016 – 1 234,2 тыс. рублей;
– на 01.06.2016 – 1 197,1 тыс. рублей.
В ходе выборочной проверки сохранности автотранспортных средств, порядка оприходования, учета и списания горюче-смазочных материалов (ГСМ) за первый квартал, третий квартал 2015 года и второй квартал 2016 года установлено.
По состоянию на 01.01.2016 на балансе Предприятия числились 5 транспортных средств, находящихся в хозяйственном ведении:
– легковой автомобиль ВАЗ-210740, государственный регистрационный знак Р366МА, 2010 года выпуска;
– легковой автомобиль ВАЗ-210740, государственный регистрационный знак О648КС, 2011 года выпуска;
– специальный автомобиль УАЗ-396259, государственный регистрационный знак В945ОС, 2005 года выпуска;
– легковой автомобиль Hyunday Sonata, государственный регистрационный знак Х390АТ, 2007 года выпуска;
– снегоочиститель КО 707, государственный регистрационный знак 64 СА5742, 1988 года выпуска.
В проверяемый период Предприятием израсходовано:
– ГСМ на сумму 402,4 тыс. рублей (за 2015 год – 262,7 тыс. рублей, за первое полугодие 2016 года – 139,7 тыс. рублей);
– запасных частей на сумму 32,1 тыс. рублей (за 2015 год – 29,3 тыс. рублей, за первое полугодие 2016 года – 2,8 тыс. рублей).
Списание топлива осуществляется по нормам, утвержденным приказами по Предприятию. Данные приказы разработаны на основании «Норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденных распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р.
Первичными документами для учета работы транспорта на предприятии является «Путевой лист легкового автомобиля» (Форма № 3), утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте».
В нарушение приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» во всех путевых листах отсутствуют обязательные реквизиты:
– гаражный номер, табельный номер;
– регистрационный №, серия, №;
– подпись, расшифровка подписи диспетчера-нарядчика о времени выезда и о времени возвращении в гараж;
– печать Предприятия;
– выдано: по заправочному листу №;
– номер по порядку, время выезда, время возвращения, пройдено километров, подпись лица, пользовавшегося автомобилем.
В отдельных путевых листах отсутствуют:
– класс водителя;
– задание водителю: в распоряжение (наименование организации), адрес подачи;
– время выезда из гаража и время возвращения в гараж;
– подпись и расшифровка подписи механика;
– подпись и расшифровка подписи водителя.
В нарушение п. 16 р. 3 «Порядка заполнения путевого листа», утвержденного приказом Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» во всех путевых листах отсутствуют дата и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителей, а также Ф.И.О. работника, проводившего медицинский осмотр.
В путевых листах за июнь 2016 года отсутствуют данные о проведении обязательного предрейсового и обязательного послерейсового медицинского осмотра водителей, что свидетельствует о нарушении п. 3 ст. 23 Федерального закона от 10.12.1995 № 196 «О безопасности дорожного движения».
Кроме того, установлены факты выезда автомобиля Hyunday Sonata, государственный регистрационный знак Х390АТ, при отсутствии предрейсового медицинского осмотра в ходе проверки. Согласно пояснительной водителя С.А., медицинский осмотр не был пройден в связи со срочным выездом.
Проверкой установлены факты необоснованного списания ГСМ при отсутствии топлива в баке автомобиля.
Например, согласно путевому листу от 29.06.2016 автомобиля Hyunday Sonata, государственный регистрационный знак Х390АТ, остаток бензина перед выездом автомобиля из гаража составлял 2 литра, в течение дня пробег составил 167 км, списано бензина – 30 литров на сумму 1,0 тыс. рублей. Однако, согласно чеку АЗС от 29.06.2016, заправка данного автомобиля 50 литрами топлива произведена только в 17 час. 06 мин., то есть данный пробег не может быть документально подтвержден. Необоснованные расходы составляют 1,0 тыс. рублей.
Аналогично, согласно путевому листу от 03.03.2015 автомобиля Hyunday Sonata, государственный регистрационный знак Х390АТ, остаток бензина перед выездом автомобиля из гаража составлял 3,88 литров, в течение дня пробег автомобиля составил 136 км, списано бензина – 27 литров на сумму 0,8 тыс. рублей. Однако, согласно чеку АЗС от 03.03.2015, заправка данного автомобиля 25 литрами бензина произведена только в 15 час. 33 мин., то есть данный пробег не может быть документально подтвержден. Необоснованные расходы составляют сумму 0,8 тыс. рублей.
В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете» расходы бензина, списанные по указанным путевым листам являются необоснованными, так как путевые листы не могут подтвердить списание ГСМ в пределах рабочего времени в количестве 75 литров на сумму 1,8 тыс. рублей.
Кроме того, установлены факты заправки автомобилей бензином за рамками продолжительности рабочего времени.
Так, в путевом листе от 06.05.2016 автомобиля Hyunday Sonata, государственный регистрационный знак Х390АТ, время выезда из гаража – 08 ч. 00 мин., заправка бензином в количестве 20 литров на сумму 0,7 тыс. рублей на основании чека АЗС произведена в 07 ч. 44 мин.
Аналогично в путевом листе от 18.06.2016 автомобиля Hyunday Sonata, государственный регистрационный знак Х390АТ, время возвращения в гараж – 17 ч. 00 мин., заправка бензином на основании чека АЗС, произведена в 19 ч. 57 мин. в количестве 30 литров на сумму 1,0 тыс. рублей.
Необоснованные расходы на приобретение бензина за пределами продолжительности рабочего времени за первое полугодие 2016 года составили 5,1 тыс. рублей.
В ходе проверки установлен факт списания ГСМ и выдачи путевого листа водителю автомобиля, нахождение которого на рабочем месте не подтверждено табелем учета рабочего времени. Так, согласно путевому листу от 23.04.2016, выданному водителю С.А. на автомобиль Hyunday Sonata, государственный регистрационный знак Х390АТ, произведены расходы по списанию бензина в количестве 18 литров на сумму 0,6 тыс. рублей. При этом, согласно табелю учета рабочего времени, у данного работника был день отдыха (выходной день).
Таким образом, данный факт свидетельствует о нарушении п. 1 ст. 9 Федерального Закона от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете» в части принятия к бухгалтерскому учету документов, которыми оформлены не имевшие места факты хозяйственной жизни Предприятия. Кроме того, данный факт привел к необоснованному списанию ГСМ на сумму 0,6 тыс. рублей. Начисление и выплата заработной платы работнику за данный выходной день не производилось.
В нарушение приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», бухгалтерией Предприятия приняты путевые листы: от 25.04.2016, от 26.06.2016, от 27.04.2016, от 28.04.2016, от 29.04.2016 автомобиля Hyunday Sonata, государственный регистрационный знак Х390АТ, в которых отсутствуют маршруты движения автомобиля, а также: номер по порядку, код заказчика, место отправления, место назначения, время выезда ч. мин., время возвращения ч. мин., пройдено км, подпись лица пользовавшегося автомобилем, должность, подпись, расшифровка подписи лица, производившего расчет. В путевых листах отражено только общее количество пройденных километров.
Данные первичные бухгалтерские документы не могут являться основанием для списания бензина в количестве 88 литров на общую сумму 3,0 тыс. рублей.
В ходе проверки установлены факты заполнения части реквизитов путевых листов простым карандашом, что свидетельствует о нарушении п.п. 2,8 п. 2 «Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете», утвержденного Министерством финансов СССР от 29.09.1083 № 105, которым определено, что в первичных документах запрещается использовать для записи простой карандаш.
Например, в путевых листах от 19.01.2015, от 20.02.2015, от 14.08.2015 автомобиля Hyunday Sonata, государственный регистрационный знак Х390АТ, показания одометра при возвращении в гараж записаны карандашом.
Аналогично в путевых листах от 24.03.2015, от 27.08.2015 автомобиля ВАЗ-21074, государственный регистрационный знак О648КС, остаток бензина при выезде из гаража, при возвращении в гараж, расход бензина фактический также записаны карандашом.
В ходе выборочных контрольных мероприятий по анализу маршрутов и данных о пробеге, отмеченных в путевых листах установлено.
Данные путевых листов, содержащие информацию о маршрутах следования и расстоянии от пункта отправления до пункта назначения, не соответствуют действительности. При этом протяженность маршрута, указанная в путевых листах между пунктами назначения, превышает протяженность маршрута по данным сети интернет (www.2gis.ru) в отдельных путевых листах на 75 % от общего пробега по путевому листу в день.
За март 2015 года в путевых листах автомобиля Hyunday Sonata, государственный регистрационный знак Х390АТ, пробег составляет 1687 км, согласно маршрутам движения, расписанным в путевых листах пробег должен составлять 574,4 км.
Например, в путевом листе от 06.03.2015 пробег составляет 142 км, согласно маршруту движения, указанному в путевом листе, пробег должен составлять 39,3 км. Таким образом, пробег, не подтвержденный маршрутом движения, составляет 102,7 км, или 72,3% от общего пробега автомобиля за день.
Общий пробег за март 2015 года автомобиля Hyunday Sonata, государственный регистрационный знак Х390АТ, не подтвержденный маршрутом движения составляет 1112,6 км или 65,9 % от общего пробега автомобиля, при этом необоснованные расходы составляют 6,8 тыс. рублей.
За июнь 2016 в путевых листах автомобиля Hyunday Sonata, государственный регистрационный знак Х390АТ пробег составляет 3020 км, согласно маршрутам движения, расписанным в путевых листах пробег должен составлять 2764 км.
Например, в путевом листе от 30.06.2016 указан пробег 146 км, согласно маршруту движения, расписанному в путевом листе, пробег должен составлять 90 км. Пробег, не подтвержденный маршрутом движения, составляет 56 км, или 38,4% от общего пробега автомобиля за день.
Общий пробег за июнь 2016 года, не подтвержденный маршрутом движения, составляет 256 км, или 8% общего пробега автомобиля, при этом необоснованные расходы составляют 1,6 тыс. рублей.
Оформленные путевые листы регистрируются на Предприятии в журнале учета движения путевых листов. В ходе проверки установлено несоответствие количества выданных путевых листов, зафиксированных в журнале, и фактически сданных путевых листов.
Например, в журнале имеется запись о выдаче 27 и 30 июня 2016 года путевых листов водителю автомобиля УАЗ 396, государственный регистрационный знак В945ОС, Г.Г. Фактически данные путевые листы отсутствуют.
Согласно пояснительной записке главного инженера Предприятия Л.В., водитель Г.Г. 27 и 30 июня 2016 года выездов на автомобиле не производил и весь рабочий день находился в гаражном боксе. Заполненные путевые листы водитель Г.Г. не сдавал.
В нарушение постановления Госкомстата России от 28.11.1997 № 78, в журнале учета движения путевых листов отсутствует графа «номер путевого листа», при этом не представляется возможным сопоставить номера путевых листов, отмеченных в журнале и фактически сданных в бухгалтерию Предприятия.
Учитывая изложенные нарушения, общая сумма необоснованных расходов горюче-смазочных материалов, не подтвержденная документами и включенная в себестоимость составила 18,9 тыс. рублей, в том числе:
– за 2015 год – 7,6 тыс. рублей;
– за первое полугодие 2016 года – 11,3 тыс. рублей.
Данные факты привели к искажению данных бухгалтерской отчетности за 2015 год в части занижения прибыли до налогообложения на сумму 7,6 тыс. рублей.
Проверка оказания платных услуг.
Тарифы на услуги Предприятия утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.01.2013 № 109 «О внесении изменений в постановление администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.01.2011 № 19 «Об утверждении тарифов на услуги, оказываемые муниципальным унитарным предприятием «Физкультурно-спортивный комплекс».
Поступление денежных средств от оказания платных услуг Предприятием в 2015 году составило 60 568,3 тыс. рублей, в том числе:
– по плавательному бассейну «Саратов» – 43 395,6 тыс. рублей (71,6% от общей суммы поступивших средств);
– по дворцу спорта – 12 165,9 тыс. рублей (20,1%);
– по шахматному клубу – 921,4 тыс. рублей (1,5%);
– по гостинице «Спорт» – 4 085,4 тыс. рублей (6,7%).
Поступление денежных средств от оказания платных услуг Предприятием за первое полугодие 2016 года – 34 091,6 тыс. рублей, в том числе:
– по плавательному бассейну «Саратов» – 25 501,3 тыс. рублей (74,8%);
– по дворцу спорта – 6 381,7 тыс. рублей (18,7%);
– по шахматному клубу – 450,0 тыс. рублей (1,3%);
– по гостинице «Спорт» – 1 758,6 тыс. рублей (5,2%).
На Предприятии разработано и утверждено Положение о предоставлении платных услуг МУП «Физкультурно-спортивный комплекс» (далее – Положение о предоставлении платных услуг).
При проверке договоров на оказание физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг установлено.
В ходе проверки установлено, что в договоре от 09.04.2016 № 85 на оказание физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг, заключенном с муниципальным автономным учреждением «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» на предоставление услуг игрового зала шахматного клуба на сумму 8,3 тыс. рублей отсутствует подпись директора автономного учреждения У.Д.
Данный факт свидетельствует о нарушении п. 1 ст. 160 Гражданского кодекса РФ, которым определено, что сделка в письменном виде должна совершаться путем составления документа, выражающего его содержание и подписанного лицом или лицами совершающими сделку.
В соответствии с решением Саратовской городской Думы от 06.09.2012 № 17-211 «Об утверждении перечня категорий граждан, пользующихся льготами на предоставление услуг плавательного бассейна муниципального унитарного предприятия «Физкультурно-спортивный комплекс» инвалидам 1 и 2 группы оказываются бесплатно услуги по предоставлению плавательной дорожки в большой ванне и услуги восстановительного центра плавательного бассейна.
Фактически инвалидам 1 и 2 группы на бесплатной основе предоставляются услуги не в виде предоставления целой плавательной дорожки, а по тарифу «Абонемент (взрослый) дневного времени, кроме субботы и воскресенья на индивидуальное посещение 2 раза в неделю (8 посещений в месяц) с временем предоставления муниципальной услуги согласно Порядка – 12.00 и 12.45.
Таким образом, оказание услуг инвалидам 1 и 2 группы производится по тарифам, не предусмотренным вышеуказанным решением Саратовской городской Думы.
Согласно пояснительной юрисконсульта М.С., в настоящее время будет готовиться запрос в Саратовскую городскую Думу в части получения разъяснений.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Предприятием заключен договор от 27.12.2007 № 155 с ЗАО «НЭСК Саратов» на техническое обслуживание электрооборудования и распределительных сетей, находящихся по адресу: г. Саратов, ул. Дегтярная, 9. Согласно пояснительной записке главного инженера МУП «ФСК» Л.В., данное электрооборудование находится на балансе ГУПСО «Саратовский Губернский спортивно-оздоровительный центр».
Таким образом, расходы, осуществленные Предприятием на техническое обслуживание оборудования сторонней организации, составили 135,0 тыс. рублей, в том числе:
– за 2015 год – 90,0 тыс. рублей;
– за перовое полугодие 2016 года – 45,0 тыс. рублей.
В ходе проверки установлены факты проведения ремонтных работ автотранспортных средств по актам выполненных работ, которые не подтверждены данными, указанными в путевых листах транспортных средств, выписанных Предприятием за этот же день.
Так, согласно акту выполненных работ ИП К.О. от 09.02.2015 № 288, произведен ремонт автомобиля Hyunday Sonata, государственный регистрационный знак Х390АТ, на сумму 6,9 тыс. рублей. При этом в путевом листе от 09.02.2015 в маршруте движения отсутствует информация о нахождении автомобиля по месту нахождения станции технического обслуживания.
Аналогично, согласно акту выполненных работ ИП З.И. от 24.06.2016 № 000219, произведен ремонт автомобиля ВАЗ-210740, государственный регистрационный знак О648КС на сумму 6,9 тыс. рублей. При этом в путевом листе от 24.06.2016 запись о ремонте автомобиля отсутствует.
Кроме того, в путевых листах не отражены данные о заезде на автомобильную мойку, услуги которой оплачены Предприятием.
Например, согласно акту выполненных работ ООО «Компания АРК» от 31.07.2015 № 00000168 на сумму 2,2 тыс. рублей осуществлена мойка автотранспорта МУП «ФСК»:
– 07.07.2015 и 15.07.2015 Hyunday Sonata, государственный регистрационный знак Х390АТ;
– 17.07.2015 – УАЗ-396259, государственный регистрационный знак В945ОС;
– 31.07.2015 – ВАЗ-210740, государственный регистрационный знак О648КС.
Данные факты не нашли подтверждения в путевых листах вышеуказанных автотранспортных средств, выписанных на аналогичные даты.
Также, согласно акту выполненных работ ООО «Компания АРК» от 31.03.2016 № 00000065 на сумму 0,8 тыс. рублей, мойка автотранспорта МУП «ФСК», не подтверждена информацией путевых листов:
– 02.03.2016 Hyunday Sonata, государственный регистрационный знак Х390АТ;
– 15.03.2016 УАЗ-396259, государственный регистрационный знак В945ОС.
Общая сумма необоснованных расходов по договорам на оказание услуг, не подтвержденная данными путевых листов автотранспортных средств составляет 184,5 тыс. рублей, в том числе:
– за 2015 год – 154,4 тыс. рублей;
– за первое полугодие 2016 года – 30,1 тыс. рублей.
Кроме того, установлены факты, при которых в путевых листах автотранспортных средств отмечены: мойка, ремонт автомобилей, а акты выполненных работ отсутствуют.
Например, в путевых листах автомобиля Hyunday Sonata, государственный регистрационный знак Х390АТ, отмечено:
– 27.07.2015 – СТО;
– 30.07.2015 – СТО, мойка.
При этом акты выполненных работ с подрядчиками на вышеуказанные услуги отсутствуют.
Аналогично, в путевом листе автомобиля Hyunday Sonata, государственный регистрационный знак Х390АТ, от 01.04.2016 записано «СТО», при этом акт выполненных работ отсутствует.
Приведенные факты указывают на отсутствие контроля со стороны старшего водителя и главного инженера Предприятия за составлением и оформлением путевых листов водителей автотранспортных средств, а также свидетельствуют о неэффективности использования муниципального имущества.
В ходе проверки ремонтных работ установлено, что Предприятием заключались договора и производился монтаж пластиковых окон.
За второе полугодие 2015 года заключено 13 договоров, каждый на монтаж двух оконных блоков в помещениях Дворца спорта, на общую сумму 1 293,7 тыс. рублей. Договора заключены в соответствии с Положением об осуществлении закупок МУП «ФСК» без применения конкурсных процедур.
Так, по договору с ООО «ПСК Волги» на общую сумму 99,5 тыс. рублей в соответствии с актом выполненных работ от 28.08.2015 № 1 с 20 июня по 28 августа 2015 года произведен монтаж пластиковых окон.
В смету расходов и акт выполненных работ включены материалы (оконные блоки) с обоснованием цены на основании приложенных накладных. При этом, согласно приложенной накладной на передачу продукции, цена 1 кв. м оконного блока из ПВХ профиля, трехстворчатого с поворотными механизмами, с площадью более двух квадратных метров составляет 1 067,8 рублей. В смету данная позиция включена из расчета 6 161,2 рублей без учета налога на добавленную стоимость, то есть в 5,7 раз больше, чем указано в накладной. По позиции оконный блок из ПВХ профиля глухой с площадью более двух квадратных метров с двумя открывающимися форточками цена в накладной указана 1 240,65 рублей за один квадратный метр, в смете расходов цена данной позиции составляет – 7 158,55 рублей.
Данные факты повлекли за собой завышение стоимости выполненных работ по акту выполненных работ с ООО «ПСК Волги» от 28.08.2015 № 1 на общую сумму 75,0 тыс. рублей, или 75,4 % от общей стоимости договора.
Аналогичная ситуация сложилась по актам выполненных работ:
– от 28.08.2015 № 1 с ООО «Неопласт» на сумму 99,5 тыс. рублей;
– от 28.08.2015 № 1 с ООО «Совстар» на сумму 99,7 тыс. рублей;
– от 17.09.2015 № 1 с ООО «Оптима» на сумму 99,5 тыс. рублей;
– от 17.09.2015 № 1 с ООО «Мастер ОК» на сумму 99,5 тыс. рублей;
– от 17.09.2015 № 1 с ООО «Маруся» на сумму 99,5 тыс. рублей;
– от 01.10.2015 № 1 с ООО «ПСК Волги» на сумму 99,5 тыс. рублей;
– от 01.10.2015 № 1 с ООО «Неопласт» на сумму 99,5 тыс. рублей;
– от 01.10.2015 № 1 с ООО «Крафт Стандарт» на сумму 99,5 тыс. рублей;
– от 01.10.2015 № 1 с ООО «Совстар» на сумму 99,5 тыс. рублей;
– от 03.12.2015 № 1 с ООО «Неопласт» на сумму 99,5 тыс. рублей;
– от 03.12.2015 № 1 с ООО «Неопласт» на сумму 99,5 тыс. рублей;
– от 03.12.2015 № 1 с ООО «Неопласт» на сумму 99,5 тыс. рублей.
Общая сумма необоснованных расходов в связи с завышением стоимости материалов по актам выполненных работ в 2015 году составила 974,7 тыс. рублей.
Кроме того, данные факты привели к ущербу Предприятия в сумме 974,7 тыс. рублей в части произведенных затрат и имеет признаки коррупционной составляющей в части возможности использования служебного положения вопреки законным интересам общества и государства в целях получения выгоды в виде денег, ценностей, иного имущества или услуг имущественного характера для себя или для третьих лиц.
Всего приняты к учету и включены в состав себестоимости расходы, не являющиеся экономически оправданными или не подтвержденные документами, на общую сумму 1 294,2 тыс. рублей, в том числе:
– за 2015 год – 1 219,1 тыс. рублей;
– за первое полугодие 2016 года – 75,1 тыс. рублей.
Данные факты привели к искажению данных бухгалтерской отчетности за 2015 год в части занижения прибыли до налогообложения на сумму 1 219,1 тыс. рублей.
Дебиторская и кредиторская задолженность.
По данным бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность Предприятия составила по состоянию:
– на 01.01.2015. – 8 970,0 тыс. рублей;
– на 01.01.2016 – 8 861,6 тыс. рублей;
– на 01.07.2016 – 15 380,0 тыс. рублей.
Согласно справке главного бухгалтера Предприятия, в дебиторской задолженности по состоянию на 01.07.2016 текущие платежи составляют 6 912 тыс. рублей, задолженность прошлых лет – 8 468,0 тыс. рублей. Основная доля задолженности (11 314,0 тыс. рублей, или 73,6 %) составляет задолженность областных спортивных организаций и учреждений.
Предприятием проведена работа по взысканию сложившейся задолженности через Арбитражный суд Саратовской области. В настоящее время идет погашение задолженности по исполнительным листам.
Кредиторская задолженность Предприятия по данным бухгалтерской отчетности составила по состоянию:
– на 01.01.2015 – 4 842,0 тыс. рублей;
– на 01.01.2016 – 3 391,7 тыс. рублей;
– на 01.07.2016 – 5 105,0 тыс. рублей.
Основная часть задолженности на 01.07.2016 (4 610,0 тыс. рублей, или 90,2 %) сложилась за оказанные коммунальные услуги (МУПП «Саратовводоканал» – 431,3 тыс. рублей, ПАО «Т плюс» – 3 680,5 тыс. рублей) и услуги охраны (ООО ЧОП «Топ-Секьюрити» – 498,2 тыс. рублей).
Ведение забалансового учета, в том числе учет муниципального имущества, переданного Предприятию в безвозмездное пользование.
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2016 на счетах забалансового учета числились остатки в общей сумме 298,6 тыс. рублей (земельный участок, переданный в аренду).
В нарушение п. 30 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, годовая бухгалтерская отчетность Предприятия за 2015 год не содержит информации о забалансовых счетах.
Кроме того, в нарушение ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ Предприятием не ведется забалансовый учет имущества, находящегося на хранении.
В ходе проверки установлено, что на Предприятии находится имущество:
– МКУ ДО «Специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва № 11» на общую сумму 915,4 тыс. рублей;
– ГБУ «Саратовский областной центр спортивной подготовки – школа высшего спортивного мастерства» на общую сумму 2 848.6 тыс. рублей.
Данное имущество передано МУП «ФСК» на основании договоров хранения 10.06.2016. До этого времени данное имущество находилось у Предприятия при отсутствии договоров в письменной форме, что свидетельствует о нарушении ст. 153 и 161 Гражданского кодекса РФ в части обязательности заключения сделки в простой письменной форме при возникновении между юридическими лицами действий, направленных на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Кроме того, п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» указывает, что «каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом».
Таким образом, Предприятием допущено искажение данных бухгалтерского учета с одновременным искажением данных бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2015, 01.01.2016 в части отражения имущества, переданного на хранение на сумму 3 764,0 тыс. рублей.
Крупные сделки.
В соответствии со ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и Порядком создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города, утвержденным решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 № 41-395, крупной сделкой для Предприятия является сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанных с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения унитарным предприятием прямо либо косвенно имущества, стоимость которого составляет более десяти процентов уставного фонда. Для МУП «ФСК» размер крупной сделки составляет более 779,3 тыс. рублей.
В ходе проверки нарушений в порядке заключения и согласования крупных сделок не установлено.
Проверка соблюдения законодательства и нормативных правовых актов в сфере закупок.
В проверяемом периоде закупки на нужды учреждения должны были осуществляться в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Федеральный закон № 223-ФЗ).
Учреждением в соответствии с ч. 2 ст. 2 Федерального закона № 223-ФЗ было разработано Положение о закупках товаров, работ и услуг для нужд Муниципального унитарного предприятия «Физкультурно-спортивный комплекс» (далее – Положение о закупках).
Положение о закупках утверждено приказом по Предприятию от 23.06.2014 № 32-П.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 223-ФЗ Положение о закупках размещено Предприятием на Официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг (далее – официальный сайт).
План закупок на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг МУП «ФСК» на 2015 год первоначально размещен 10.12.2014 на официальном сайте.
Планом закупок (версия № 3), скорректированным по состоянию на 09.07.2015, запланировано способом запроса предложений 4 закупки на общую сумму 7 174,1 тыс. рублей.
За счет средств 2015 года заключено 670 договоров на общую сумму 22 165,3 тыс. рублей, в том числе:
– по результатам конкурсных процедур (запрос предложений) – 1 договор на сумму 3 425,2 тыс. рублей;
– по результатам закупок у единственного поставщика – 668 договоров на сумму 18 740,0 тыс. рублей;
– по результатам у единственного поставщика в результате несостоявшейся конкурсной процедуры – 1 договор на сумму 643,9 тыс. рублей.
Планом закупок (версия № 3), скорректированным по состоянию на 05.08.2016, запланировано способом запроса предложений 9 закупок на общую сумму 7 557,9 тыс. рублей.
За счет средств 2016 года в первом полугодии 2016 года заключено 335 договоров на общую сумму 8 614,1 тыс. рублей по результатам закупок у единственного поставщика.
В первом полугодии 2016 года закупки по результатам конкурсных процедур не осуществлялись.
Разделом 3.3 «Организация проведения закупок» Положения о закупках определено, что:
– проведение закупок осуществляется специалистом по размещению заказов;
– для подготовки закупки должностное лицо или структурное подразделение Предприятия должны обеспечить разработку и представление специалисту по размещению заказов полного комплекта документов с условиями и требованиями к закупке;
– основанием для начала проведения закупки является распорядительный документ о ее проведении, издаваемый Предприятием и подготовленный специалистом по размещению заказов.
В ходе проверки порядка заключения договоров установлено, что данные процедуры подготовки закупки осуществлялись только по закупкам, заключенным конкурентными способами.
Таким образом, в нарушение раздела 3.3 Положения о закупках на Предприятии не проведены мероприятия по подготовке закупки и не изданы распорядительные документы, являющиеся основанием для начала проведения закупок, осуществленных у единственного поставщика.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда.
В ходе выборочной проверки порядка начисления и выплаты заработной платы за 2015 – 2016 годы установлено.
Оплата труда работников МУП «Физкультурно-спортивный комплекс» производится на основании:
– Коллективного договора на 2012-2014 годы, утвержденного конференцией трудового коллектива МУП «Физкультурно-спортивный комплекс» 23.12.2011 (Протокол № 2) и зарегистрированного в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» от 27.12.11 № 727, с дополнительным соглашением от 09.12.2014, которым предусмотрено продление срока действия коллективного договора на 3 года с 23.23.12.2014 по 22.12.2017;
– Положения «Об оплате труда и материальном стимулировании работников», утвержденного приказом по Предприятию от 29.12.2008 № 75 и согласованного с полномочным представителем трудового коллектива МУП «Физкультурно-спортивный комплекс», начальником управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов», председателем комитета по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» (с дополнительным соглашением);
– Правилами внутреннего трудового распорядка МУП «Физкультурно-спортивный комплекс», утвержденными приказом по Предприятию от 29.12.2008 № 75-п и согласованными с полномочным представителем трудового коллектива МУП «Физкультурно-спортивный комплекс», с дополнительными соглашениями.
Заработная плата выплачивается работнику в кассе Предприятия либо перечисляется на указанный Работником счет в банке 10 и 25 числа каждого месяца.
В проверяемом периоде действовали:
– штатное расписание, утвержденное приказом по Предприятию от 31.01.2013 № 3-п в количестве 175 штатных единиц с месячным фондом оплаты труда 1 190,5 тыс. рублей;
– штатное расписание, утвержденное приказом по Предприятию от 15.12.2015. № 59-п в количестве 175 штатных единиц с месячным фондом оплаты труда 1 214,8 тыс. рублей.
Штатные расписания согласованы с комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» и с управлением по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов».
Укомплектованность кадрами составляет:
Среднемесячный заработок по категориям персонала в проверяемом периоде составил:
В проверяемом периоде произошло увеличение заработной платы работников Предприятия в 2015 году на 1,4 % (по сравнению с 2014 годом) и за 6 месяцев 2016 года – на 8,1 % (по сравнению аналогичным периодом 2015 года), и уменьшение заработной платы заместителей руководителя в 2016 году на 13,5%.
Согласно справке главного бухгалтера Предприятия, средняя заработная плата у заместителей руководителя понизилась по состоянию на 01.07.2016 по сравнению с 01.07.2015 в связи с уменьшением ежемесячной премии работников МУП «ФСК» из-за тяжелого финансового состояния Предприятия.
Проверкой начисления заработной платы руководителю, заместителям руководителя, бухгалтерии и работникам Дворца Спорта нарушений не установлено.
В нарушение п. 1.1. Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 № 69, в трудовых книжках допускаются сокращения при внесении данных о занимаемой должности, например, «медсестра», «ст. медсестра».
В ходе проверки установлено:
1. Нарушение ст. 153 и 161 Гражданского кодекса РФ в части обязательности заключения сделки в простой письменной форме при возникновении между юридическими лицами действий, направленных на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.
2. Нарушение п. 3 ст. 23 Федерального закона от 10.12.1995 № 196 «О безопасности дорожного движения» в части осуществления дорожного движения без проведения обязательного предрейсового и обязательного послерейсового медицинского осмотра водителей.
3. Нарушение п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» в части принятия к учету первичных учетных документов при отсутствии обязательных реквизитов на общую сумму 43,6 тыс. рублей (за 2015 год – 1,0 тыс. рублей, за первое полугодие 2016 года – 42,6 тыс. рублей).
4. Нарушение Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:
– п. 6 ст. 8 в части невнесения изменений в учетную политику Предприятия в связи с изменением законодательства;
– п. 1 ст. 9 в части составления и принятия к бухгалтерскому учету первичных бухгалтерских документов по не имевшим места фактам хозяйственной жизни и не отражающим проведение кассовых операций по поступлению и расходованию денежных средств на общую сумму 2 558,5 тыс. рублей (за 2015 год – 1 573,0 тыс. рублей, за первое полугодие 2016 года – 985,5 тыс. рублей).
– п. 1 ст. 9 в части неоформления первичными учетными документами фактов хозяйственной жизни, связанных с поступлением имущества в безвозмездное пользование, на общую сумму 3 764,0 тыс. рублей.
– п. 2 ст. 9 в части принятия к бухгалтерскому учету первичных бухгалтерских документов без подписей ответственных лиц на общую сумму 73,7 тыс. рублей
5. По данным бухгалтерской отчетности результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2015 года – прибыль 969,3 тыс. рублей, по итогам I квартала 2016 года – прибыль 1 131,0 тыс. рублей.
Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы на содержание имущества, не участвующего в производственной деятельности, а также расходы, которые не являются экономически оправданными и приводят к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия. Общая сумма необоснованных расходов составила 1 313,4 тыс. рублей (за 2015 год – 1 227,0 тыс. рублей, за первое полугодие 2016 года – 86,4 тыс. рублей), из них:
– расходы на ремонт и обслуживание транспортных средств, не подтвержденные данными, указанными в путевых листах – 184,5 тыс. рублей (за 2015 год – 154,4 тыс. рублей, за перовое полугодие 2016 год – 30,1 тыс. рублей);
– расходы на ГСМ в отсутствие достоверной информации в путевых листах – 18,9 тыс. рублей (за 2015 год – 7,6 тыс. рублей, за перовое полугодие 2016 год – 11,3 тыс. рублей);
– расходы на содержание объектов, отсутствующих в хозяйственном ведении или аренде – 135,0 тыс. рублей (за 2015 год – 90,0 тыс. рублей, за перовое полугодие 2016 год – 45,0 тыс. рублей);
– расходы по документу, не подписанному уполномоченным лицом – 0,3 тыс. рублей (2015 год);
– расходы на монтаж оконных блоков – 974,7 тыс. рублей (2015 год).
Данные факты привели к искажению данных бухгалтерской отчетности за 2015 год в части занижения прибыли до налогообложения на сумму 1 227,0 тыс. рублей.
6. Нарушение п. 30 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, в части отсутствия в годовой бухгалтерской отчетности Предприятия за 2015 год информации о забалансовых счетах, что привело к недостоверности и искажению данных бухгалтерской отчетности на сумму 4 062,6 тыс. рублей
7. Нарушение постановления Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет» в части отсутствия в авансовых отчетах обязательных реквизитов.
8. Нарушение п. 1.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 № 69, в части допущения сокращений при внесении данных о занимаемой должности в трудовых книжках.
9. Нарушение Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений, утвержденной постановлением мэра города от 15.04.2004 № 255:
– п. 1 в части отсутствия распоряжения администрации муниципального образования «Город Саратов» о создании комиссии по приему-передаче муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел;
– п. 2 в части отсутствия акта приема передачи дел от директора В.М. к директору К.Н.
Аудитор контрольно-счетной палатымуниципального образования «Город Саратов»Е.Л. Юрова
