Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки законности и результативности использования средств, предусмотренных в 2014 – 2015 годах, аудита в сфере закупок, контроля за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения муниципальным имуществом в муниципальном общеобразовательном учреждении «Основная общеобразовательная школа № 14»

В соответствии с пунктом 13 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2016 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2015 № 53-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 11.01.2016 № 02-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 11.01.2016 № 02-01-32, инспектором Бедрицкой А.А. (руководитель), инспектором Бондаренко А.Н., главным специалистом Судьевой Е.В., ведущим специалистом Фейзиковой Н.В. с 12.01.2016 по 09.02.2016 проведено контрольное мероприятие в муниципальном общеобразовательном учреждении «Основная общеобразовательная школа № 14».

Период проверки: 2014 – 2015 годы.

Цель проверки: поверка в муниципальном общеобразовательном учреждения «Основная общеобразовательная школа № 14» (далее – Школа, Учреждение, МОУ «ООШ № 14») законности и результативности использования средств, предусмотренных в 2014 – 2015 годах, в том числе аудит в сфере закупок. Осуществление контроля за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения муниципальным имуществом.

Проверка проведена с ведома директора МОУ «ООШ № 14» К.В. и директора муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района» (далее – Централизованная бухгалтерия) М.Л.

При проверке использовались: устав Учреждения, план финансово-хозяйственной деятельности, договора и контракты, конкурсная документация, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность и другие нормативные правовые документы.

Муниципальное общеобразовательное учреждение «Основная общеобразовательная школа № 14» является некоммерческой организацией и осуществляет образовательную деятельность по реализации программ начального общего, основного общего и среднего общего образования, программ дополнительного образования.

Образовательное учреждение открыто 01.09.1936.

Учредителем и собственником имущества Учреждения является муниципальное образование «Город Саратов».

Функции и полномочия учредителя от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» в пределах делегированных полномочий осуществляет ее территориальное структурное подразделение – администрация Кировского района муниципального образования «Город Саратов» (далее – Учредитель).

Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет в соответствии с действующим законодательством уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом города Саратова.

Запись об Учреждении внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 14.01.2003 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1036405201766.

Учреждение поставлено на учет в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6452061666 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645201001.

Юридический адрес и фактический адрес: 410005, г. Саратов, ул. 1-я Садовая, 35.

Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, лицевой счет в органах Федерального казначейства, иные счета в соответствии с законодательством Российской Федерации, гербовую печать, угловой штамп и бланки со своим наименованием.

Учреждение вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести ответственность, исполнять обязанность, быть истцом и ответчиком в судах общей юрисдикции, арбитражных и третейских судах.

Организационно-правовая форма – муниципальное бюджетное учреждение, тип – общеобразовательная организация.

Учреждение подотчетно:

– комитету по управлению имуществом города Саратова – по вопросам целевого использования и сохранности переданного ему муниципального имущества;

– Учредителю – по вопросам организации деятельности по оказанию государственных услуг в области образования, воспитания и развития общедоступных образовательных ресурсов;

– иным структурным подразделениям администрации муниципального образования «Город Саратов» – по вопросам, относящимся к их компетенции в соответствии с действующим законодательством.

Учреждение создано для оказания услуг (выполнения работ) в целях реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации, Саратовской области, муниципальными нормативными правовыми актами полномочий муниципального образования «Город Саратов» в сфере образования.

Целями деятельности Учреждения являются формирование общей культуры личности обучающихся на основе усвоения содержания образования, определенного федеральными государственными образовательными стандартами; их адаптации к жизни в обществе; создание основы для осознанного выбора и последующего освоения профессиональных образовательных программ; воспитание гражданственности, трудолюбия, уважения к правам и свободам человека, любви к окружающей природе, Родине, семье; формирование здорового образа жизни.

Учреждение реализует основные общеобразовательные программы:

– образовательные программы начального общего образования. Нормативный срок освоения – 4 года;

– образовательные программы основного общего образования. Нормативный срок освоения – 5 лет.

Лицензия от 03.10.2013 № 1056 (серия 64Л01 № 0000686) на осуществление образовательной деятельности по основным общеобразовательным программам начального общего образования и основного общего образования, выдана Учреждению министерством образования Саратовской области, срок действия лицензии – бессрочный.

Свидетельство о государственной аккредитации от 20.11.2013 № 507 выдано министерством образования Саратовской области.

Учреждение может оказывать платные образовательные услуги.

Согласно п. 2.6. Устава, к платным образовательным услугам, предоставляемым Учреждением, относятся:

– преподавание специальных курсов и циклов дисциплин по предметам, не включенным в учебный план, за рамками основных образовательных программ;

– подготовка к обучению в начальной школе;

– обучение по дополнительным общеобразовательным программам художественно-эстетической, физкультурно-спортивной, военно-патриотической, естественно-научной, культурологической, научно-технической, эколого-биологической, туристско-краеведческой направленностей.

Тарифы на платные дополнительные образовательные услуги, оказываемые Учреждением утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 17.02.2014 № 404 «О тарифах на платные образовательные услуги, оказываемые муниципальным общеобразовательным учреждением «Основная общеобразовательная школа № 14».

Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.

Ведение бухгалтерского учета МОУ «ООШ № 14» осуществляет муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова» на платной основе в соответствии с договорами на оказание услуг (от 25.03.2014 № 01 на сумму 170,8 тыс. рублей, от 09.02.2015 № 1 на сумму 170,1 тыс. рублей).

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 174н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Указания № 173н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (далее – Указания № 65н).

Учетная политика Учреждения утверждена приказом директора от 30.12.2013 № 533.

В проверяемом периоде в соответствии со ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ и п. 6.4 Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 (далее – Порядок формирования муниципального задания), администрацией Кировского района муниципального образования «Город Саратов» (Учредитель) доведены Школе муниципальные задания:

1) на 2014 год:

– на оказание муниципальной услуги: «Предоставление общего образования (начального, основного, среднего (полного) с выполнением требований образовательного стандарта» с количеством получателей муниципальной услуги в объеме 376 человек (утверждено 09.01.2014);

– на оказание муниципальной услуги: «Предоставление бесплатного начального общего, основного общего образования», с количеством получателей муниципальной услуги в объеме 376 человек (утверждено 23.09.2014);

2) на 2015 год на оказание муниципальной услуги: «Предоставление бесплатного начального общего, основного общего образования», с количеством получателей муниципальной услуги в объеме 376 человек (утверждено 22.12.2014) и 370 человек (утверждено 22.09.2015).

Отчет об исполнении муниципального задания представлен 20.01.2015, что соответствует требованиям п. 8.2 муниципального задания. Согласно, отчету, муниципальная услуга по предоставлению бесплатного начального общего, основного общего образования в 2014 году выполнена в объеме 381 человека, что составляет 101,3% плановых показателей.

В соответствии с Соглашением № 1/14 от 09.01.2014 между учредителем и муниципальным учреждением о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг физическим лицам и субсидий на иные цели МОУ «ООШ № 14» в 2014 году предоставлены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 12 807,7 тыс. рублей и субсидии на иные цели в объеме 258,7 тыс. рублей.

В течение года дополнительными соглашениями в объем субсидий были внесены изменения, в результате субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания составили 12 825,1 тыс. рублей, субсидии на иные цели – 430,8 тыс. рублей.

Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» установлены общие требования к формированию плана финансово-хозяйственной деятельности (далее – План ФХД). В соответствии с приказом Минфина РФ № 81н, постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29 определен Порядок составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений (далее – Порядок составления и утверждения плана ФХД).

Пунктом 2.2 Порядка составления и утверждения плана ФХД определено, что учредитель вправе в установленном им порядке предоставить право утверждения Плана ФХД руководителю муниципального бюджетного учреждения. Приказом администрации Кировского района от 15.01.2013 № 3-ОУ/ОК установлено, что План ФХД после согласования с комитетом по экономике утверждается руководителем Учреждения.

План ФХД Учреждения на 2014 год утвержден в разрезе показателей по доходам и расходам в общей сумме 13 184,4 тыс. рублей.

В течение 2014 года в показатели Плана ФХД Учреждения вносились изменения, в результате по состоянию на 31.12.2014 показатели Плана ФХД, как в части доходов, так и в части расходов составили 13 429,1 тыс. рублей в том числе:

– субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания – 12 825,1 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели – 430,8 тыс. рублей, из них субсидии на предоставление питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях – 305,0 тыс. рублей, субсидии на погашение кредиторской задолженности прошлых лет – 125,8 тыс. рублей;

– поступления от оказания учреждением услуг для физических и юридических лиц на платной основе, а также поступления от приносящей доход деятельности – 111,9 тыс. рублей;

– остаток средств на начало года – 61,3 тыс. рублей, из них субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания – 45,2 тыс. рублей, поступления от приносящей доход деятельности – 16,1 тыс. рублей.

Согласно Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) по состоянию на 01.01.2015, исполнение в части поступления доходов составило 13 245,0 тыс. рублей, или 99,62 % утвержденных плановых назначений, в том числе от приносящей доход деятельности – 110,3 тыс. рублей, или 98,57% плана (111,9 тыс. рублей).

Исполнение Плана ФХД в части расходов составило 13 239,3 тыс. рублей, или 98,58% плановых назначений (13 429,2 тыс. рублей), в том числе:

– на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 10 569,8 тыс. рублей, или 79,8 % от общего объема расходов;

– на приобретение работ, услуг – 1 611,5 тыс. рублей, или 12,2 %;

– на прочие расходы – 495,1 тыс. рублей, или 3,7 %;

– на приобретение нефинансовых активов – 562,9 тыс. рублей, или 4,3 %.

В 2015 году, в соответствии с Соглашением № 1/14 от 12.01.2015 между учредителем и муниципальным учреждением о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг физическим лицам и субсидий на иные цели Учреждению предоставлены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 13 317,1 тыс. рублей и субсидии на иные цели в объеме 261,2 тыс. рублей.

В течение года дополнительными соглашениями в объем субсидий были внесены изменения, в результате предоставленные Учреждению субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания составили 13 205,6 тыс. рублей, субсидии на иные цели – 366,2 тыс. рублей.

План ФХД Учреждения на 2015 год утвержден директором Школы в разрезе показателей по доходам и расходам в общей сумме 13 724,3 тыс. рублей.

В течение 2015 года в показатели Плана ФХД Учреждения вносились изменения, в результате по состоянию на 31.12.2015 показатели Плана ФХД, как в части доходов, так и в части расходов составили 13 873,8 тыс. рублей в том числе:

– субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания – 13 205,6 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели – 366,2 тыс. рублей, из них субсидии на предоставление питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях – 290,2 тыс. рублей, субсидии на погашение кредиторской задолженности прошлых лет – 76,0 тыс. рублей;

– поступления от оказания учреждением услуг для физических и юридических лиц на платной основе, а также поступления от приносящей доход деятельности – 235,0 тыс. рублей;

– остаток средств на начало года поступлениям от приносящей доход деятельности – 67,0 тыс. рублей.

Согласно Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) по состоянию на 01.01.2016, исполнение в части поступления доходов составило 13 739,5 тыс. рублей, или 99,0 % от утвержденных плановых назначений, в том числе от приносящей доход деятельности – 255,7 тыс. рублей, или 108,8% плана (235,0 тыс. рублей).

Исполнение Плана ФХД в части расходов составило 13 791,2 тыс. рублей, или 99,4% плановых назначений (13 873,8 тыс. рублей), в том числе:

– на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 11 433,6 тыс. рублей, или 82,9 % от общего объема расходов;

– на приобретение работ, услуг – 1 457,8 тыс. рублей, или 10,6 %;

– на прочие расходы – 263,6 тыс. рублей, или 1,9 %;

– на приобретение нефинансовых активов – 636,2 тыс. рублей, или 4,6 %.

Проверка учета основных средств и материальных ценностей.

Имущество Учреждения является муниципальной собственностью и закреплено комитетом по управлению имуществом города Саратова за Учреждением на праве оперативного управления договором от 01.07.1996 № 222.

Дополнительным соглашением от 26.03.2015 к договору от 01.07.1996 № 222 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МОУ «ООШ № 14», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 19 782,4 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 7 647,6 тыс. рублей, в том числе:

– недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 14 910,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 7 045,9 тыс. рублей;

– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 4 099,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 601,7 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 772,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0 рублей.

Согласно данным Справки «О движении основных средств» за 2014 год поступило основных средств первоначальной стоимостью 349,2 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 249,4 тыс. рублей.

По данным годового отчета, за 2015 год поступило основных средств первоначальной стоимостью 299,1 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 32,0 тыс. рублей.

Согласно свидетельству о государственной регистрации права от 14.04.2014, серия 64 АД, № 266705, Учреждению в постоянное (бессрочное) пользование передан земельный участок площадью 6876 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. 1-я Садовая, № 35. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 5 987,3 тыс. рублей.

Объектом недвижимости, закрепленным за Учреждением, является нежилое здание общей площадью 2999,6 кв. м (свидетельство о государственной регистрации права от 01.06.2007, серия 64-АБ, № 630776), расположенное по адресу: г. Саратов, ул. 1-я Садовая, 35.

Транспортные средства на балансе Учреждения не числятся.

Проверкой оборотных ведомостей по счетам 010100 «Основные средства», 010500 «Материальные запасы» установлено.

В нарушение п. 38 Инструкции № 157н Учреждением к материальным запасам отнесены огнетушители «ОП-5» в количестве 11 шт. на сумму 5,1 тыс. рублей и компьютер «Celeron 1.6 Ghz» стоимостью 10,1 тыс. рублей, всего на общую сумму 15,2 тыс. рублей.

Указанные материальные ценности представляют собой конструктивно-обособленные предметы, предназначенные для выполнения определенных самостоятельных функций со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, в связи с чем, их следует относить к объектам основных средств и отражать по счету 010100 «Основные средства».

Данные факты привели к искажению сведений о составе и стоимости муниципального имущества, находящегося в оперативном управлении Учреждения и показателей бухгалтерской отчетности за 2015 год, а именно Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) на начало и конец отчетного периода:

– по строке 010 «Основные средства» в части занижения на сумму 15,2 тыс. рублей;

– по строке 080 «Материальные запасы» в части завышения на сумму 15,2 тыс. рублей.

В ходе контрольного мероприятия осуществлена проверка соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее – Указания № 49).

В соответствии со ст. 11 Закона № 402-ФЗ на основании приказов по Учреждению (от 30.09.2014 № 338 и от 30.09.2015 № 306) в Школе проведены годовые инвентаризации имущества, по результатам которых излишков и недостач имущества не установлено.

Годовые инвентаризации проводились по состоянию на 01.10.2014 и 01.10.2015 соответственно, однако расписка материально-ответственного лица получена 30.09.2014 и 30.09.2015 соответственно, то есть за 1 день до начала инвентаризации, также в инвентаризационных описях отсутствует дата их составления.

В ходе контрольного мероприятия на основании приказа по Учреждению от 01.02.2015 № 37 проведена выборочная инвентаризация нефинансовых активов у материально ответственного лица Д.Г. По результатам данной инвентаризации выявлены излишки на сумму 5,7 тыс. рублей, в том числе:

– водонагреватель «Электролюкс» – 3,2 тыс. рублей;

– холодильник однокамерный – 2,0 тыс. рублей;

– холодильник «Саратов 1200» – 0,5 тыс. рублей.

По данным бухгалтерского учета (инвентарная карточка учета нефинансовых активов № 1001) в составе здания Школы, числится следующее: модульная котельная (размером 8х3м), оборудование (котлоагрегаты из 4-х модулей ТМ-100-1), оборудование водопроводной сети, система автоматического контроля загазованности, внутреннее газооборудование, трубопровод протяженностью 420 м, ограждение котельной.

Согласно объяснительной ведущего бухгалтера Централизованной бухгалтерии Г.Э., указанные строения и оборудования были переданы актом выполненных работ по модернизации системы теплоснабжения школы на сумму 5051,5 тыс. рублей (согласно извещению министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Саратовской области от декабря 2008 года № 88), в результате стоимость здания Школы также была увеличена на сумму 5051,5 тыс. рублей.

В ходе проверки проведен осмотр территории Школы, в результате установлены следующие строения и сооружения:

– «Модульная котельная», площадью 24 кв. м, отдельно стоящее строение;

– наружная сеть «Система теплоснабжения»;

– наружная сеть «Водопровод»;

– наружная сеть «Газопровод».

Между тем, по данным Технического паспорта объекта недвижимости нежилого фонда (Школы) от 29.05.2014, выданного Государственным унитарным предприятием «Саратовское областное бюро технический инвентаризации и оценки недвижимости», такие типы объектов («Модульная котельная», «Трубопровод», «Газопровод») отсутствуют.

Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ), утвержденному, постановлением Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26.12.1994 № 359, наружные сети (электрические, тепловые, водопровод, канализация и т.п.) в состав здания не входят и являются отдельными объектами основных средств.

Также в соответствии с п. 45 Инструкции № 157н единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств считается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, отдельный конструктивно обособленный предмет, обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов.

Кроме того данным пунктом Инструкции № 157н определено, что в состав здания входят и отдельными инвентарными объектами не являются, в частности, следующие коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации:

– система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании);

– внутренняя сеть водопровода, газопровода и канализации со всеми устройствами.

Таким образом, модульная котельная (отдельно стоящая), наружная сеть теплоснабжения, сеть водоснабжения и газопровод, не являясь внутренними коммуникациями здания, должны учитываться как отдельные объекты основных средств.

Кроме того, Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору Учреждению выдано свидетельство о регистрации объекта «Сеть газопотребления МОУ «ООШ № 14» с присвоением регистрационного номера А51-02820-0001 от 25.12.2013.

Указанные нарушения привели к недостоверным сведениям о составе имущества, и как следствие к финансовым нарушениям, в части осуществления расходов на страхование имущества, не состоящего на учете в Учреждении.

Так, в 2014 году Учреждением заключен с ЗАО «МАКС» контракт на осуществление обязательного страхования гражданской ответственности владельца объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте от 29.08.2014 № 1/2. Согласно условиям контракта застрахован опасный производственный объект «Сеть газопотребления предприятия». Страховая премия по контракту составила 42,5 тыс. рублей, оплата произведена в полном объеме (платежное поручение от 09.09.2014 № 103434).

Но так как по данным бухгалтерского учета и технического паспорта данный объект не числился на учете Учреждения, расходы в размере 42,5 тыс. рублей не могут считаться обоснованными.

Аналогично, в 2015 году Учреждением заключен с ООО «БИН Страхование» контракт на осуществление обязательного страхования гражданской ответственности владельца объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте от 09.11.2015 № 1/2. Страховая премия составила 16,8 тыс. рублей. Оплата произведена в полном объеме (платежное поручение от 10.11.2015 № 745191).

Следовательно, расходы в размере 16,8 тыс. рублей также не могут считаться обоснованными.

Кроме того необходимо отметить, что согласно п. 2.2 указанного контракта документом, удостоверяющим осуществление обязательного страхования гражданской ответственности владельца объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте, является страховой полис обязательного страхования. В ходе проверки страховой полис обязательного страхования представлен не был.

С целью организации горячего питания учащихся, Школой по согласованию с комитетом по управлению имуществом города Саратова передана в аренду ООО «Люция-2007» часть помещений общей площадью 99,6 кв. м (договоры аренды объекта нежилого фонда от 01.07.2014 № 1/14, от 01.05.2015 № без номера).

Договоры аренды объекта нежилого фонда заключены на 11 месяцев.

Согласно договору аренды объекта нежилого фонда от 01.07.2014 № 1/14, Учреждением также было передано в аренду оборудование пищеблока – всего 10 позиций (шкаф жарочный, мармиты, плиты электрические, холодильники и др.) стоимостью 228,7 тыс. рублей.

В акте приема передачи от 2014 года отсутствует стоимость нежилого помещения. Данное нарушение было выявлено в ходе предыдущей проверки, проведенной контрольно-счетной палатой муниципального образования «Город Саратов» (акт от 08.07.2014).

Акт приема-передачи технологического оборудования в количестве 10 ед. на сумму 228,7 тыс. рублей в ходе проверки представлен не был.

Согласно п. 33 Инструкции № 157н, операции по передаче (возврату) материального объекта нефинансовых активов в безвозмездное или возмездное пользование отражаются на основании первичного учетного документа (акта) на соответствующих счетах учета нефинансовых активов с одновременным отражением на забалансовом счете переданного (полученного) объекта по его балансовой стоимости.

В нарушение данного пункта Инструкции № 157н технологическое оборудование, переданное в аренду ООО «Люция-2007», не отражено на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)», который согласно п. 381 Инструкции № 157н предназначен для учета имущества, переданного учреждением в возмездное пользование (по договору аренды), в целях обеспечения надлежащего контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением.

Данное нарушение привело к недостоверности бухгалтерской отчетности за 2014, выразившейся в занижении показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503730) по счету 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)», на конец отчетного периода на сумму 228,7 тыс. рублей.

По условиям договора арендная плата составила 19,0 тыс. рублей в год (с НДС), ежемесячная арендная плата составила 1,583 тыс. рублей (с НДС), или 15,9 рублей за 1 кв. м (1,583 тыс. рублей/99,6 кв. м).

Годовая арендная плата за пользование помещением и оборудованием установлена на основании экспертной оценки Саратовским филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» (Отчет № 51.022-2014). Однако в ходе проверки не был представлен договор между Учреждением и Саратовским филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ».

Необходимо отметить, что цена 1 кв. м, согласно заключенному договору, составила 15,9 рублей, что более чем в 9-14 раз ниже, чем цена 1 кв. м арендуемых помещений в других школах города Саратова. Так, согласно договору аренды объекта муниципального нежилого фонда от 01.09.2014 № 01, заключенному между муниципальным автономным общеобразовательным учреждением «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина Октябрьского района г. Саратова» и ИП В.В., арендная плата за 1 кв. м в месяц составляла 226,5 рублей. Согласно договору аренды объекта муниципального нежилого фонда от 01.09.2014 № 1, заключенному между муниципальным общеобразовательным учреждением Лицей № 2 и ИП Т.Л., арендная плата за 1 кв. м в месяц составляла 143,2 рубля.

Арендная плата за пользование оборудованием согласно условиям договора составила 29,0 тыс. рублей в год (с НДС), ежемесячная арендная плата составила 2,4 тыс. рублей (с НДС).

В нарушение п. 2.2.15 договора аренды от 01.07.2014 № 1/14 по истечению срока действия данного договора Арендатором (ООО «Люция – 2007») не было возвращено Школе помещение и оборудование по акту приема-передачи.

Согласно данным бухгалтерской отчетности за 2014 год (ф.0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности»), доходы от аренды в размере 20,3 тыс. рублей отражены по КОСГУ 180 «Прочие доходы».

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н (далее – Указания № 65н), доходы от аренды подлежат отражению по КОСГУ 120 «Доходы от собственности».

Таким образом, доходы от аренды в размере 20,3 тыс. рублей отражены не по соответствующему коду бюджетной классификации, что привело к искажению бухгалтерской отчетности за 2014 год (ф. 0503737) в части занижения по строке 030 «Доходы от собственности» и соответственно завышения строки 040 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» на сумму 20,3 тыс. рублей.

Согласно договору аренды объекта муниципального нежилого фонда от 01.06.2015 № без номера, заключенному Учреждением с ООО «Люция-2007», также передается оборудование пищеблока (всего 10 ед.) балансовой стоимостью 228,7 тыс. рублей. Договор заключен на 11 месяцев до 01.05.2016.

Помещения общей площадью 99,6 кв. м балансовой стоимостью 495,1 тыс. рублей переданы ООО «Люция-2007» по акту приема-передачи от 01.06.2015.

Технологическое оборудование в количестве 10 ед. балансовой стоимостью на общую сумму 228,7 тыс. рублей по акту приема-передачи не передавалось.

В ходе осмотра помещения столовой Школы, арендуемой ООО «Люция-2007», установлено, что технологическое оборудование передано в количестве не 10 единиц на общую сумму 228,7 тыс. рублей, а в количестве 25 единиц на общую сумму 245,7 тыс. рублей, то есть на 17,0 тыс. рублей больше, из них особо ценного имущества на 15,5 тыс. рублей.

Согласно п. 10 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», Учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом. В нарушение указанной нормы отсутствует согласие собственника на передачу особо ценного движимого имущества на сумму 15,5 тыс. рублей.

По условиям договора арендная плата составила:

– за нежилое помещение годовая арендная плата составила 255,5 тыс. рублей с НДС (ежемесячная арендная плата – 18,0 тыс. рублей, или 180,7 рублей за 1 кв. м (18,0 тыс. рублей/99,6 кв. м).

– за оборудование пищеблока годовая арендная плата составила 26,3 тыс. рублей с НДС (ежемесячная арендная плата – 2,2 тыс. рублей).

Годовая арендная плата за пользование помещением и оборудованием установлена на основании экспертной оценки ООО «Центр оценочных и проектных технологий «Профи» (Отчет № 51.022-2014).

Согласно ст. 8 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», если муниципальное учреждение распоряжается имуществом самостоятельно с согласия собственника данного имущества, то оно обязано осуществить оценку передаваемого в аренду имущества, а ст. 9 данного закона определено, что «основанием для проведения оценки является договор на проведение оценки, заключенный заказчиком с оценщиком или с юридическим лицом, с которым оценщик заключил трудовой договор».

Однако в ходе проверки не были представлены договоры между Учреждением и Саратовским филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» в 2014 году, а также с ООО «Центр оценочных и проектных технологий «Профи» в 2015 году.

Данный факт противоречит требованиям ст. 9 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», а также является нарушением ст. 161 Гражданского кодекса РФ, согласно которому сделки между юридическими лицами должны совершаться в простой письменной форме.

Также Учреждением заключен договор от 15.01.2014. № 1 с ООО «Люция-2007» на предоставление коммунальных услуг.

Согласно предмету договора, Учреждение обязуется предоставлять ООО «Люция-2007», занимающему помещение площадью 99,6 кв. м на правах аренды, услуги по электро-, водо- и теплоснабжению. Общая сумма договора составила 23,3 тыс. рублей, ежемесячная плата составила – 2,6 тыс. рублей.

Срок действия договора: с 01.01.2014 по 31.12.2014.

В соответствии с п. 3 ст. 298 Гражданского кодекса Российской Федерации бюджетное учреждение вправе осуществлять приносящую доходы деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующую этим целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах». Уставом Учреждения не предусмотрено оказание Школой коммунальных услуг.

Таким образом, деятельность Школы, не предусмотренная Уставом, в части предоставления услуг по электро-, водо- и теплоснабжению сторонней организации, противоречит требованиям п. 3 ст. 298 Гражданского кодекса Российской Федерации. Необходимо отметить, что аналогичное нарушение было выявлено в ходе проведения предыдущей проверки (акт контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 08.07.2014).

Кроме того, в проверяемом периоде Учреждением были заключены договоры с ООО «Люция-2007» на возмещение расходов на коммунальные услуги, предоставленные в арендуемых помещениях:

1. Договор от 01.09.2014 № 1 на возмещение коммунальных услуг. Общая сумма договора 10,3 тыс. рублей. Срок действия договора: с 01.09.2014 по 31.12.2014.
2. Договор от 09.01.2015 № 1 на возмещение коммунальных услуг. Общая сумма договора 14,6 тыс. рублей. Срок действия договора: с 09.01.2015 по 31.12.2015.
3. Договор от 01.06.2015 № 1 на возмещение коммунальных услуг. Общая сумма договора 14,6 тыс. рублей. Срок действия договора: с 01.06.2015 по 31.12.2015.

Согласно условиям договоров, Арендатор (ООО «Люция-2007») возмещает расходы на оплату потребленных ресурсов (электроэнергии, теплоснабжения и водоснабжения) в соответствии с долей занимаемой арендатором площади (99,6 кв. м) в общей площади задания (2999,6 кв. м).

Задолженность ООО «Люция-2007» перед Учреждением по состоянию на 01.01.2016 отсутствует.

Уставом Учреждения предусмотрено, что медицинское обслуживание обучающихся обеспечивается медицинским персоналом, закрепленным органом здравоохранения за Учреждением.

В соответствии с п. 1.20. Устава Учреждение с согласия Учредителя на основании договора с медицинским учреждением имеет право на безвозмездной основе предоставлять последнему в пользование движимое и недвижимое имущество для медицинского обслуживания учащихся и прохождения ими медицинского обследования.

Учреждением заключен договор от 09.01.2014 № 17/14 на медицинское обеспечение детей в МОУ «ООШ № 14» с МУЗ «Детская городская поликлиника № 2». Срок действия указанного договора с 09.01.2014 по 31.12.2014.

Обоснованность осуществления медицинской деятельности МУЗ «Детская городская поликлиника № 2» по месту нахождения медицинского кабинета подтверждена лицензией министерства здравоохранения Саратовской области от 28.07.2010 № ЛО-64-01-000966, Серия ЛО-01, № 0002112.

На основании решения Саратовской городской Думы от 26.03.2009 № 38-428 «Об утверждении перечня объектов муниципальной собственности, подлежащих передаче в безвозмездное пользование» МОУ «ООШ № 14» с муниципальным учреждением здравоохранения «Детская городская поликлиника № 2» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» заключен договор от 01.07.2010 № 8 безвозмездного пользования объектом нежилого фонда, находящимся в собственности муниципального образования «Город Саратов».

Согласно указанному договору, Учреждение передает в безвозмездное пользование нежилое помещение площадью 26,3 кв.м для медицинского обслуживания обучающихся Школы и прохождения ими медицинского обследования.

Помещения общей площадью 26,3 кв. м балансовой стоимостью 130,7 тыс. рублей переданы МУЗ «Детская городская поликлиника № 2» по акту приема-передачи от 01.07.2014 № без номера. Согласно данным бухгалтерского учета (оборотная ведомость за ноябрь 2014 год), переданное имущество принято к учету только в ноябре 2014 года), что противоречит требованиям федерального закона о бухгалтерском учете, в части своевременности принятия к учету первичных документов.

Необходимо отметить, что по истечении срока действия договора от 01.07.2010 № 8 (срок действия договора 5 лет, то есть до 01.07.2015) медицинским учреждением по акту приема-передачи не было передано Школе нежилое помещение площадью 26,3 кв.м, что нарушает требования п. 3.3.5 данного договора.

Кроме того, в годовом бухгалтерском отчете за 2015 год (Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (форма 0503730) не отражено недвижимое имущество, переданное МУЗ «Детская городская поликлиника № 2», балансовой стоимостью 130,7 тыс. рублей, что привело к искажению данных на начало и конец отчетного периода по строке 262 «Недвижимое имущество» в части занижения показателей на суму 130,7 тыс. рублей, по строке 263 «Особо ценное движимое имущество» в части завышения показателей на сумму 130,7 тыс. рублей.

В 2015 году МОУ «ООШ № 14» заключен договор от 11.01.2015 № 15 на медицинское обеспечение учащихся в Учреждении с ГУЗ «Детская городская поликлиника № 2». Срок действия указанного договора: с 01.01 2015 по 31.12.2015. Обоснованность осуществления медицинской деятельности ГУЗ «Детская городская поликлиника № 2» по месту нахождения медицинского кабинета подтверждена лицензией министерства здравоохранения Саратовской области от 05.02.2015 № ЛО-64-01-0002863, Серия ЛО-64, № 0002775.

В 2015 году Учреждением договор с медицинским учреждением на предоставление в безвозмездное пользование объекта нежилого фонда для медицинского обслуживания учащихся и прохождения ими медицинского обследования не заключался. Согласно объяснительной директора Школы К.В., отсутствие договора с медицинским учреждением вызвано отказом в его подписании со стороны поликлиники.

Таким образом, в нарушение п. 1.20. Устава Учреждением предоставлено на безвозмездной основе недвижимое имущество общей площадью 26,3 кв. м балансовой стоимостью 130,7 тыс. рублей ГУЗ «Детская городская поликлиника № 2» без заключения договора, что противоречит требованиям ст. 161 Гражданского кодекса Российской Федерации в части несоблюдения простой письменной формы (договора).

В 2015 году Учреждением были заключены договоры по передаче муниципального имущества в безвозмездное пользование муниципальному автономному учреждению дополнительного образования «Дворец творчества детей и молодежи» (далее – МАУДО «ДТДитМ») и муниципальному автономному образовательному учреждению дополнительного образования детей «Центр детского творчества» Кировского района г. Саратова (далее – МАОУ ДОД «ЦДТ») от 23.09.2015 № 8 и от 21.10.2015 № 6 соответственно.

По условиям договора от 21.10.2015 № 6 Школа предоставила МАОУ ДОД «ЦДТ» помещения общей площадью 104,2 кв.м для проведения во внеурочное время занятий с учащимися МОУ «ООШ № 14» по дополнительным общеразвивающим программам художественной направленности педагогами МАОУ ДОД «ЦДТ».

Согласно акту приема-передачи объектов нежилого помещения от 21.10.2015 без номера, помещения общей площадью 104,2 кв. м. и балансовой стоимостью 517,9 тыс. рублей были переданы МАОУ ДОД «ЦДТ».

Согласно условиям договора от 23.09.2015 № 8, Школа предоставила МАУДО «ДТДитМ» учебный кабинет № 1 площадью 48,6 кв.м, спортивный зал площадью 69,9 кв.м, актовый зал площадью 84,8 кв. м в безвозмездное пользование для организации во внеурочное время занятий с учащимися МОУ «ООШ № 14», согласно расписанию (24 часа в неделю), по программам дополнительного образования детей художественной, физкультурно-спортивной и социально-педагогической направленностей педагогами МАУДО «ДТДитМ».

В ходе проверки акт приема-передачи указанного имущества не представлен.

Необходимо отметить, что договоры с МАУДО «ДТДитМ» и МАОУ ДОД «ЦДТ» о возмещении расходов на оплату коммунальных услуг в 2015 году в ходе проверки не представлены.

В соответствии с Законом Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области», приказом комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.12.2009 № 882, распоряжением администрации Кировского района от 29.01.2010 № 128-р «Об утверждении Порядка обеспечения дополнительным питанием обучающихся 1-4 классов муниципальных образовательных учреждений в части предоставления бесплатного молока», молоком должны быть обеспечены все воспитанники 1-4 классов за исключением тех детей, которые не могут принимать данный продукт по медицинским показаниям.

Обеспечение молоком осуществляется в дни обучения в объеме 0,2 л на одного обучающегося.

В соответствии с Порядком предоставления субсидий муниципальным бюджетным образовательным учреждениям и муниципальным автономным образовательным учреждениям из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на возмещение стоимости молока для питания обучающихся 1-4 классов, утвержденным постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.01.2014 № 214, объем субсидии, предоставляемой Учреждению в 2014-2015 годах, устанавливался из расчета:

– 10 рублей в день на одного обучающегося 1-4 классов, за счет субвенции из областного бюджета на осуществление органами местного самоуправления государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных общеобразовательных учреждениях;

– 1 рубль в день на одного обучающегося 1-4 классов за счет налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов».

Объем субсидий в 2014 году составил 305,0 тыс. рублей, в том числе за счет средств областного бюджета – 277,3 тыс. рублей, за счет средств бюджета города – 27,7 тыс. рублей.

В 2015 году объем субсидий составил 290,2 тыс. рублей, в том числе за счет средств областного бюджета – 263,8 тыс. рублей, за счет средств бюджета города – 26,4 тыс. рублей.

В проверяемом периоде для обеспечения молоком учащихся 1-4 классов Учреждением с ООО «Поволжский торговый дом-1» заключены:

– в 2014 году – договор от 01.12.2014 № 14(44) на сумму 46,3 тыс. рублей, контракт от 31.01.2014 № 0360300069313000012-0062405-01на сумму 258,7 тыс. рублей

– в 2015 году – контракты от 29.01.2015 № М-1/14 на сумму 256,5 тыс. рублей, 14.12.2015 № М-2/14 на сумму 33,7 тыс. рублей.

Закупка молока осуществлялась Учреждением в 2014 году способом открытого аукциона в электронной форме и способом закупки у единственного поставщика (п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ, закупка товаров, работ, услуг на сумму не превышающую сто тысяч рублей), в 2015 году способом закупки у единственного поставщика (п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ, осуществление закупки товара, работы, услуги на сумму не превышающую четырехсот тысяч рублей).

Согласно заключенным контрактам и договорам поставки, стоимость 1 коробки молока ультрапастеризованного питьевого, ГОСТ Р 52783-2007, 3,2 % жирности, в асептической упаковке «Тетра-Пак», весом 200 мл, с герметично упакованной трубочкой для питья составила в 2014 году – 11 рублей, в 2015 году – 11 рублей.

При сравнении цен по договорам на обеспечение молоком для питания обучающихся 1-4 классов, заключенным конкурентным способом (путем запроса котировок) в 2014 – 2015 годах муниципальными общеобразовательными учреждениями города Саратова, установлено:

– стоимость 1 коробки молока, согласно договорам, заключенным в 2014 году МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 6», МОУ «Лицей № 2», МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 82» Октябрьского района г. Саратова составила 9,32 рублей;

– стоимость 1 коробки молока по договорам на 2015 год, заключенным МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 1», МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18 с углубленным изучением предметов» Фрунзенского района г. Саратова составила 9,5 рублей.

Таким образом, на основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что отказ от применения конкурсных методов, при заключении договоров на поставку молока в 2014, 2015 годах, привел к неэффективному использованию субсидии, предоставленной Учреждению на возмещение стоимости молока для питания обучающихся 1-4 классов на общую сумму 46,7 тыс. рублей.

В ходе проверки были представлены приказы Учреждения:

– от 01.09.2014 № 289 «Об утверждении Порядка обеспечения дополнительным питанием обучающихся 1-4 классов в части предоставления бесплатного молока»;

– от 30.12.2014 № 483 «Об утверждении нового порядка выдачи молока учащимся 1-4 классов».

Согласно вышеуказанным приказам Учреждения, материально ответственным лицом за получение молока от поставщика и его выдачу являлся заместитель директора по АХЧ Д.Г., ответственной за организацию раздачи молока по классам – воспитатель ГПД К.Г., ответственными за раздачу молока обучающимся – классные руководители.

Списание молока в апреле-мае 2014 года осуществлялось по актам о списании материальных запасов (ф. 0504230).

Согласно акту № 5, в апреле 2014 года списано 3 832 коробок молока на сумму 42,2 тыс. рублей, при этом в классных журналах обучающихся 1-4 классов за этот период отмечено 3 550 посещений учеников, т.е. излишне выдано молока в количестве 282 коробок на сумму 3,1 тыс. рублей.

По акту № 7 в мае 2014 списано молоко в количестве 3 401 коробок на сумму 37,4 тыс. рублей, при этом в классных журналах обучающихся 1-4 классов отмечено 2 967 посещений учеников, т.е. излишне выдано молока в количестве 434 коробок на сумму 4,8 тыс. рублей.

С сентября 2014 года списание молока осуществляется по меню-требованиям на выдачу продуктов питания (ф.0504202).

Проведением сплошной проверки списания молока за период с сентября 2014 года по декабрь 2015 года путем сравнения количества учащихся, присутствующих на занятиях, согласно классным журналам 1-4 классов, с количеством выданного молока, указанного в меню-требованиях, установлено несоответствие количества учащихся, отмеченных в классных журналах, и количества списанного молока по меню-требованиям.

Например:

– 02.09.2014 согласно классным журналам присутствовало 168 учеников, в меню-требовании указанно 162 ученика, т.е. на 6 учеников меньше, чем отражено в классных журналах;

– 12.12.2014 в классных журналах отмечено присутствие 141 ученика, в меню-требовании – 147 учеников, т.е. на 6 учеников больше, чем отражено в классных журналах;

– 12.03.2015 в классных журналах отмечено присутствие 146 учеников, в меню-требовании – 155 учеников, т.е. на 9 учеников больше, чем отражено в классных журналах;

– 02.09.2015 в классных журналах отмечено присутствие 172 учеников, а в меню-требовании – 162 ученика, т.е. на 10 учеников меньше, чем отражено в классных журналах и т.д.

Таким образом, сплошной проверкой обеспечения молоком обучающихся 1-4 классов установлено, что в Учреждении в проверяемом периоде необоснованно выдано молока в количестве 1 114 коробок на общую сумму 12,2 тыс. рублей, в том числе:

– в 2014 году в количестве 817 коробок молока на сумму 8,9 тыс. рублей;

– в 2015 году в количестве 297 коробок молока на сумму 3,3 тыс. рублей.

Не обеспечены дополнительным питанием в части предоставления бесплатного молока учащиеся на общую сумму 8,3 тыс. рублей (в 2014 году на 3,7 тыс. рублей, в 2015 году на 4,6 тыс. рублей).

Проверкой учета и списания материальных запасов, за исключением молока, нарушений не установлено.

Проверка исполнения законодательства в сфере закупок товаров, работ, услуг для нужд МОУ «ООШ № 14».

Проверкой исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 44-ФЗ) в проверяемом периоде установлено.

В целях исполнения требований Федерального закона № 44-ФЗ администрацией муниципального образования «Город Саратов» разработано постановление от 30.12.2013 № 3530, которым определен порядок взаимодействия заказчиков с уполномоченными учреждениями при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в сфере закупок товаров, работ, услуг (далее – Постановление № 3530) следующими способами: конкурсы (открытый конкурс, конкурс с ограниченным участием, двухэтапный конкурс, закрытый конкурс, закрытый конкурс с ограниченным участием, закрытый двухэтапный конкурс), аукционы (аукцион в электронной форме (далее – электронный аукцион), закрытый аукцион), запрос котировок, запрос предложений или осуществление закупок у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя).

Для МОУ «ООШ № 14» уполномоченным учреждением для определения поставщиков Постановлением № 3530 установлено МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова».

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ и п. 2.13. Постановления № 3530 приказом директора Централизованной бухгалтерии от 28.05.2014 № 40 создана аукционная комиссия по осуществлению закупок для нужд муниципальных образовательных учреждений Кировского района г. Саратова, утвержден ее состав и Положение. Аукционная комиссия состоит из 6 человек, из которых большинство членов комиссии в соответствии с требованиями ч. 5 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ прошли повышение квалификации по контрактной системе в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд.

В соответствии со ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ приказом по Учреждению от 09.01.2014 № 9 контрактным управляющим назначен заместитель директора школы по административно-хозяйственной части Д.Г., в его должностные инструкции внесены дополнительные функции и полномочия.

В нарушение ч. 6 ст. 38 и ч. 23 ст. 112 Федерального закона № 44-ФЗ на контрактного управляющего не представлены документы, подтверждающие наличие образования в сфере закупок либо в сфере размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд.

Также, в соответствии с ч. 6 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ, в целях обеспечения приемки поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, результатов отдельного этапа исполнения контракта) при осуществлении закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд МОУ «ООШ № 14» приказом директора от 07.05.2014 № 168, создана приемочная комиссия в составе 5 человек и утверждено положение о ней.

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд (далее – план-график) Учреждения на 2014 год первоначально размещен на Официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг (далее – официальный сайт) 17.01.2014.

Согласно уточненному плану-графику на 2 014 год, Учреждением предусмотрено осуществление закупок:

– способом электронного аукциона по ч. 1 ст. 59 – 4 закупки на общую сумму 818,0 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 4. ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – на общую сумму 222,67 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 5. ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую четырехсот тыс. рублей) – на общую сумму 175,69 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 8. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, газоснабжению) – на общую сумму 565,34 тыс. рублей.

За счет средств, предусмотренных, на обеспечение деятельности Учреждения в 2014 году заключено:

1) по требованиям Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 94-ФЗ) на общую сумму 820,65 тыс. рублей, в том числе:

– ч. 1 ст. 32 (способом электронного аукциона) – 1 контракт на сумму 258,70 тыс. рублей (Извещение № 0360300069313000012);

– ч. 1 ст. 42 (способом запроса котировок) – 3 контракта на общую сумму 37,27 тыс. рублей (Извещения № № 0360300096813000009, 0360300096813000010, 0360300096813000011);

– ст. 55 (способом у единственного поставщика) – 9 договоров на сумму 554,68 тыс. рублей;

2) по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ на общую сумму 1 210,42 тыс. рублей, в том числе:

– ч. 1 ст. 59 (способом электронного аукциона) - 2 контракта на сумму 226,92 тыс. рублей (Извещения № № 0360300015214000138, 0360300015214000174).

– п. 4 ч. 1 ст. 93 (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) - 7 договоров на общую сумму 243,62 тыс. рублей;

– п. 5. ч. 1. ст. 93 (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую четырехсот тыс. рублей) – 2 договора на общую сумму 175,69 тыс. рублей;

– п. 8. ч. 1. ст. 93 (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, газоснабжению) – 2 договора на общую сумму 564,19 тыс. рублей.

Совокупный годовой объем закупок (далее – СГОЗ) в 2014 году составил 2 052,68 тыс. рублей.

Согласно ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ, объем закупок, который заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, должен составлять не менее 15% совокупного годового объема закупок, рассчитанного с учетом ч. 1.1 ст. 30 и ч. 30 ст. 112 Федерального закона № 44-ФЗ, т.е. исключая закупки у единственного поставщика и закупки, осуществляемые по требованиям Федерального закона № 94-ФЗ.

Таким образом, в 2014 году СГОЗ для субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций составляет 248,53 тыс. рублей, следовательно, объем закупок должен быть не менее 37,28 тыс. рублей.

Учреждением в 2014 году с субъектом малого предпринимательства заключен 1 контракт на сумму 179,42 тыс. рублей, что составляет 72,19 % от СГОЗ для субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций.

В соответствии с ч. 4 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ Учреждением составлен и 30 марта 2015 года размещен в единой информационной системе отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций в 2014 году.

Однако, согласно данным отчета, СГОЗ для нужд Школы в 2014 году составил 2 228,27 тыс. рублей и доля закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций составляет 24,92 %.

Таким образом, данные, отраженные в годовом отчете об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций в 2014 году, не являются достоверными.

Согласно плану-графику размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд на 2015 год, МОУ «ООШ № 14» запланировано:

– способом электронного аукциона – 2 закупки на сумму 285,75 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 4. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – на общую сумму 275,74 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 5. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую четырехсот тыс. рублей) – на общую сумму 547,2 тыс. рублей;

– у единственного поставщика п. 8. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, газоснабжению) – на общую сумму 601,34 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 договор на общую сумму 281,0 тыс. рублей.

В течение 2015 года МОУ «ООШ № 14» по основаниям Федерального закона № 44-ФЗ заключено:

– способом электронного аукциона (ч. 1 ст. 59) – 1 контракт на сумму 237,1 тыс. рублей;

– способом закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей (п. 4 ч. 1 ст. 93) – 12 договоров на общую сумму 244,1 тыс. рублей;

– способом закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую четырехсот тыс. рублей (п. 5 ч. 1 ст. 93) – 7 договоров на общую сумму 547,6 тыс. рублей;

– способом закупки услуг по водоснабжению, водоотведению, газоснабжению (п. 8. ч. 1. ст. 93) – 2 контракта на общую сумму 595,1 тыс. рублей;

– способом заключения контракта энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии (п. 29 ч. 1 ст. 93) – 1 контракт на сумму 280,4 тыс. рублей.

Совокупный годовой объем закупок в 2015 году составил 1 904,32 тыс. рублей.

Объем закупок, который заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в 2015 году (не менее 15% совокупного годового объема закупок с учетом ч. 1.1 ст. 30) должен составлять не менее 237,05 тыс. рублей. При проверке соблюдения данной нормы нарушений не установлено.

Всего в проверяемом периоде конкурентными способами по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ заключено:

– в 2014 году – 2 контракта на сумму 226,9 тыс. рублей, что составляет 11,05 % от совокупного годового объема закупок;

– в 2015 году – 1 контракт на сумму 237,1 тыс. рублей, что составляет 12,45% от совокупного годового объема закупок.

В 2014 году Учреждением заключен контракт от 12.08.2014 № 0360300015214000174-0062405-01 с ООО «Гемера – Саратов» на поставку учебной литературы для библиотечного фонда, на сумму 179,4 тыс. рублей (далее – Контракт).

Закупка была осуществлена способом электронного аукциона (извещение № 0360300015214000174). Условиями закупки предусмотрено обеспечение исполнения контракта в виде денежных средств размере 5% начальной максимальной цены контракта (221,5 тыс. рублей), или 11,1 тыс. рублей.

Проверкой исполнения Контракта установлено, что товар поставлен (товарная накладная № 296 от 05.09.2014) и оплата произведена (платежное поручение № 192741 от 26.09.2014) своевременно и в полном объеме в соответствии с условиями Контракта.

Пунктом 6.2 Контракта установлено, что возврат Поставщику денежных средств, внесенных в качестве обеспечения исполнения Контракта, осуществляется Заказчиком в течение одного месяца с момента окончания срока действия Контракта, путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика.

Однако возврат денежных средств, внесенных в качестве обеспечения исполнения Контракта, был осуществлен платежным поручением № 13524 от 11.11.2014, что на 14 дней позже установленного срока.

В соответствии с ч. 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ Учреждение в течение трех рабочих дней с даты исполнения контракта, приемки поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги должно направить информацию об исполнении контракта и документы о приемке в случае принятия решения о приемке поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации для включения их в реестр контрактов в единой информационной системе в сфере закупок.

В ходе проверки установлено, что Учреждением в течение 3 рабочих дней не направлены документы по приемке поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги по контрактам:

– № 0360300015214000174-0062405-01 от 12.08.2014 с ООО «Гемера – Саратов» на поставку учебной литературы для библиотечного фонда на сумму 179,4 тыс. рублей (извещение № 0360300015214000174), товар был поставлен 5 сентября 2014 года, согласно товарной накладной № 296. Товарная накладная размещена в реестре договоров на официальном сайте лишь 03.07.2015;

– № 0360300015214000138-0062405-01 от 30.05.2014 с ООО «Медицинский Ди мобиль» на оказание медицинских услуг на сумму 47,5 тыс. рублей (извещение № 0360300015214000138), согласно актам выполненных работ (№ 185 от 31.05.14, № 231 от 30.06.2014, № 249 от 15.07.2014) услуги оказаны своевременно в полном объеме. На официальном сайте акты выполненных работ размещены в реестре договоров 3 и 15 июля 2015 года.

В соответствии с ч. 9 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ Учреждением на официальном сайте размещен отчет об исполнении контракта № 0360300015214000138-0062405-01 от 30.05.2014 с ООО «Медицинский Ди мобиль».

Согласно ч. 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ, к отчету прилагаются заключение по результатам экспертизы отдельного этапа исполнения контракта, поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги (в случае привлечения заказчиком для проведения экспертизы отдельного этапа исполнения контракта, поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги экспертов, экспертных организаций) и документ о приемке таких результатов либо иной определенный законодательством Российской Федерации документ.

Подпунктом «а» п. 3 Порядка подготовки и размещения в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1093 установлено, что Отчет размещается заказчиком в единой системе в течение 7 рабочих дней со дня оплаты заказчиком обязательств и подписания заказчиком документа о приемке результатов исполнения контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, а в случае создания приемочной комиссии – подписания такого документа всеми членами приемочной комиссии и утверждения его заказчиком по отдельному этапу исполнения контракта.

В нарушение данного пункта документ о принятии результатов отдельного этапа исполнения контракта № 0360300015214000138-0062405-01 от 30.05.2014 с ООО «Медицинский Ди мобиль» (акт № 000185 от 31.05.2014 на сумму 10,7 тыс. рублей) размещен на официальном сайте 15.07.2015, т.е. через 13,5 месяца после его подписания сторонами.

В 2014 году по основаниям п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ МОУ «ООШ № 14» 25.03.2014 был заключен контракт № 1 на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета (далее – Контракт) с МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова» на общую сумму 22,8 тыс. рублей.

Стоимость услуги по ведению бухгалтерского учёта установлена постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 26.01.2012 № 86 «О тарифах на дополнительные услуги, оказываемые МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова» и составляет 115,57 рублей в час.

Дополнительным соглашением к Контракту от 08.09.2014 цена договора изменена и составила 170,8 тыс. рублей, также изменен и объем услуги с 197 часов до 1 477,5 часов в год. Согласно п. 3 дополнительного соглашения, оно вступает в силу с момента его подписания и распространяется на отношения, возникающие с 09 января 2014 года.

Подпунктом «б» п. 1. ч. 1 ст. 95 Федерального закона № 44-ФЗ предусмотрено, что изменение существенных условий контракта при его исполнении не допускается, за исключением их изменения по соглашению сторон, в случае:

– если возможность изменения условий контракта была предусмотрена контрактом;

– если по предложению заказчика предусмотренный контрактом объем услуги увеличивается или уменьшается не более чем на десять процентов.

При этом по соглашению сторон допускается изменение с учетом положений бюджетного законодательства Российской Федерации цены контракта пропорционально дополнительному объему услуги, исходя из установленной в контракте цены услуги, но не более чем на десять процентов цены контракта.

В нарушение пп. «б» п.1 ч. 1 ст. 95 Федерального закона № 44-ФЗ цена договора увеличена от первоначальной стоимости на 148,0 тыс. рублей, или на 649,12%, объем услуги увеличился на 650%, или на 1 280,5 часа.

Пунктом 1.5. Контракта установлено, что услуги считаются оказанными с момента подписания сторонами акта о выполнении услуг по настоящему контракту.

Акт оказанных услуг за 1 квартал 2014 года на сумму 5,2 тыс. рублей был подписан сторонами 25.03.2014, за 2 квартал 2014 года на сумму 5,5 тыс. рублей подписан 20.06.2014. Согласно актам, претензий к объему, качеству и срокам оказанных услуг Заказчик не имеет. Оплата по данным актам произведена Учреждением в полном объеме (платежное поручение № 2994 от 25.03.2014, № 609023 от 24.06.2014). Кредиторская задолженность, согласно данным журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 за март и июнь 2014 года, перед Централизованной бухгалтерией отсутствует.

Однако 18.09.2014 Учреждением и Централизованной бухгалтерией подписывается акт № 3 о доплате за оказанные услуги по ведению бухгалтерского учета за 1 и 2 кварталы 2014 года, на сумму 69,9 тыс. рублей, оплата также производится в полном объеме (платежное поручение № 11169 от 30.09.2014).

Таким образом, уже оказанные, принятые и оплаченные услуги по ведению бухгалтерского учета за 1 и 2 кварталы 2014 года были увеличены как в объеме часов так в стоимости, что является нарушением условий Контракта.

Следовательно, доплата произведенная Учреждением за уже оказанные и оплаченные услуги в сумме 69,9 тыс. рублей не является обоснованной.

В 2015 году закупки на нужды учреждения за счет средств, полученных при осуществлении иной приносящей доход деятельности, МОУ «ООШ № 14» осуществляло в соответствии с требованиями Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Федеральный закон № 223-ФЗ).

В соответствии с требованиями Федерального закона № 223-ФЗ Учреждением было разработано Положение о закупках товаров, работ и услуг для нужд МОУ «Основная общеобразовательная школа № 14» (далее – Положение о закупках).

Положение о закупках утверждено главой администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов» П.С. и размещено на сайте «Zakupki.gov.ru» 21.03.2014.

В 2015 году способом закупки у единственного поставщика в соответствии с Положением о закупках Учреждением было заключено 15 договоров на общую сумму 196,05 тыс. рублей.

Согласно п. 19 ст. 4 Федерального закона № 223-ФЗ, Учреждение не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, размещает в единой информационной системе сведения о количестве и об общей стоимости договоров (далее – отчет по договорам), заключенных Учреждением в отчетном месяце.

В ноябре 2015 года Учреждением были заключены: договор от 09.11.2015 № 377-с/15 с МУП «Городская АРС-05» на оказание услуг по аварийному обслуживанию зданий, сооружений, оборудования, коммуникаций и объектов жилищно-коммунального назначения на сумму 2,3 тыс. рублей и договор от 24.11.2015 № 172 с ООО «Надежда» на поставку хозяйственных товаров, на сумму 10,9 тыс. рублей.

В отчете по договорам, заключенным по результатам закупки у единственного поставщика в ноябре 2015 года, размещенном на официальном сайте, данные договоры не отражены.

В то же время в отчетах по договорам за май 2015 года указан 1 договор на сумму 2,7 тыс. рублей и за июль 2015 года – 1 договор на сумму 56,9 тыс. рублей. Однако в мае и июле 2015 года Учреждение по требованиям Федерального закона № 223-ФЗ договоров не заключало.

Данные факты свидетельствуют о недостоверности информации, представленной Учреждением в единой информационной системе. В период проведения проверки в отчетность внесены изменения.

Проверкой расчетов с поставщиками и подрядчиками установлено следующее.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.

Согласно данным годовых отчетов за 2014 и 2015 годы, а также регистрам бухгалтерского учета, в Учреждении по состоянию:

– на 01.01.2015, по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность в сумме 4,5 тыс. рублей, по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» – кредиторская задолженность в сумме 75,9 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2016 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» – дебиторская задолженность составила 3,3 тыс. рублей, по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» – кредиторская задолженность отсутствовала.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Закона № 402-ФЗ и на основании приказов директора от 30.12.2014 № 229 и от 30.12.2015 № 482 в Учреждении была проведена обязательная инвентаризация финансовых обязательств в 2014, 2015 годах соответственно.

Инвентаризация обязательств проведена на основании актов сверок взаиморасчетов с контрагентами. В ходе проверки порядка проведения инвентаризации, предусмотренного действующим законодательством, нарушений не установлено. Данные инвентаризации соответствуют показателям дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной в годовой отчетности Учреждения за 2014, 2015 годы.

В ходе проверки договоров и контрактов, заключенных Учреждением в проверяемом периоде, на предмет предварительного согласования с Учредителем крупной сделки нарушений не установлено.

Учреждением с ГУП «Саратовское областное бюро технической инвентаризации и оценки недвижимости» был заключен договор от 30.12.2014 № 5.55 на проведение работ по технической документации на сумму 33,0 тыс. рублей.

Предметом указанного договора являлось выполнение работ по технической инвентаризации объекта (объектов) капитального строительства и оформление технического паспорта объекта капитального строительства.

Согласно условиям договора, срок его действия: с момента подписания, то есть с 30.12.2014 и до выполнения сторонами принятых на себя обязательств по данному договору.

Согласно акту выполненных работ от 30.12.2014, работы выполнены в полном объеме на сумму 33,0 тыс. рублей. Оплата произведена по платежному поручению от 29.12.2015 № 239410 на сумму 33,0 тыс. рублей.

Однако в ходе проверки не был представлен технический паспорт объекта капитального строительства, датированный после 30.12.2014.

Таким образом, не выполнено условие предмета указанного договора, в части предоставления ГУП «Саратовское областное бюро технической инвентаризации и оценки недвижимости» оформленного технического паспорта объекта капитального строительства, следовательно, работы не могут считаться выполнены. Таким образом, расходы в сумме 33,0 тыс. рублей произведенные в 2015 году не являются обоснованными.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

Проверкой правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы установлено, что оплата труда работников Учреждения осуществлялась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 16.07.2008 № 30-313 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования» (далее – решение Думы от 16.06.2008 № 30-313);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-354 «О новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальном образовании «Город Саратов» (далее – решение Думы от 30.10.2008 № 32-354);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений»;

– Положения о системе оплаты труда работников МОУ «ООШ № 14»;

– Положения о порядке распределения стимулирующей части фонда оплаты труда работников Учреждения.

Системой оплаты труда работников МОУ «ООШ № 14» предусмотрены:

– должностные оклады;

– выплаты по повышающему коэффициенту к должностному окладу;

– выплаты компенсационного характера;

– выплаты стимулирующего характера.

В проверяемом периоде в Учреждении действовали коллективный договор МОУ «ООШ № 14» на 2014-2017 годы зарегистрированный в министерстве занятости, труда и миграции Саратовской области 12.03.2014, регистрационный № 2103-КД, а также Правила внутреннего трудового распорядка коллектива МОУ «ООШ № 14» от 31.08.2013.

В соответствии с приказами администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов» от 13.09.2013 № 43/1 ОУ/ОК, от 22.09.2014 № 15 ОУ/К Учреждение отнесено ко 2-й группе по оплате труда руководителей муниципальных общеобразовательных учреждений, в отношении которых администрация района осуществляет функции и полномочия учредителя.

Штатные расписания МОУ «ООШ № 14» на 2014 и 2015 годы утверждены приказами директора (от 05.12.2013 № 501, от 01.06.2014 № 229, от 29.08.2014 № 284, от 01.10.2014 № 340, от 02.02.2015 № 11А, от 01.09.2015 № 137А, от 01.10.2015 № 139). Изменения в штатные расписания вносились в связи с наступлением нового финансового года, повышением заработной платы или изменением штатной численности работников Учреждения.

Первоначальный годовой фонд оплаты труда, утвержденный планом финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на 2014 год, составлял 8 050,1 тыс. рублей, уточненный годовой фонд оплаты труда на 31.12.2014 составил 8 096,8 тыс. рублей.

Исходя из утвержденных штатных расписаний на 2014 год, расчетный годовой фонд на оплату труда (с учетом централизованного фонда стимулирования руководителя) составил 8 014,0 тыс. рублей, что на 82,8 тыс. рублей меньше суммы фактически произведенных кассовых расходов. Данные денежные средства были направлены на выплату компенсации за неиспользованный отпуск.

Первоначальный годовой фонд оплаты труда, утвержденный планом финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на 2015 год, составлял 8 829,8 тыс. рублей, уточненный годовой фонд оплаты труда по состоянию на 31.12.2015 составил 8 788,7 тыс. рублей.

Согласно утвержденным штатным расписаниям на 2015 год, расчетный годовой фонд на оплату труда (с учетом централизованного фонда стимулирования руководителя) составляет 8 717,1 тыс. рублей, что на 71,6 тыс. рублей меньше суммы фактически произведенных кассовых расходов, которые также были направлены на выплату компенсации за неиспользованный отпуск.

Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в МОУ «ООШ № 14» по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016 составляла:

Средняя заработная плата работников Учреждения в 2014 году составила 16,7 тыс. рублей, в том числе:

– средняя заработная плата руководителя учреждения – 43,8 тыс. рублей;

– средняя заработная плата заместителей руководителя – 20,4 тыс. рублей;

– средняя заработная плата педагогических работников – 21,4 тыс. рублей;

– средняя заработная плата учебно-вспомогательного и обслуживающего персонала – 6,6 тыс. рублей.

Средняя заработная плата за 2015 год увеличилась, в целом по учреждению на 12,9 % составила 18,7 тыс. рублей, в том числе:

– средняя заработная плата руководителя учреждения – 52,5 тыс. рублей (+ 19,9 %);

– средняя заработная плата заместителей руководителя – 28,1 тыс. рублей (+ 37,9 %);

– средняя заработная плата педагогических работников – 23,9 тыс. рублей (+ 11,8 %);

– средняя заработная плата учебно-вспомогательного и обслуживающего персонала – 7,2 тыс. рублей (+ 12,9 %).

Большой процент увеличения (+37,9 %) средней заработной платы заместителей руководителя за 2015 год в сравнении с 2014 годом обусловлен тем что, в 2014 году заместителю директора по воспитательной работе К.Т. было выплачено пособие по листам нетрудоспособности за 89 календарных дней на общую сумму 79,9 тыс. рублей. Данная сумма не вошла в расчет средней заработной платы заместителей руководителя за 2014 год.

Решением Саратовской городской Думы от 18.12.2014 № 42-473 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год» (п. 20) с 1 декабря 2015 года предусмотрена индексация на 5,2% должностных окладов (окладов) работников муниципальных учреждений муниципального образования «Город Саратов».

В ходе проверки установлено, что индексация должностных окладов работников Школы на 01.12.2015 не проводилась.

Согласно объяснительной записке заместителя директора по экономическим вопросам Централизованной бухгалтерии Я.А., индексация должностных окладов (окладов) работников муниципальных общеобразовательных учреждений с 01.12.2015 не производилась в связи с тем, что Законом Саратовской области от 18.11.2013 № 216-ЗСО «Об утверждении нормативов финансового обеспечения образовательной деятельности муниципальных общеобразовательных учреждений» не предусмотрено изменение нормативов финансового обеспечения с 01.12.2015.

Однако п. 28 Положения о новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальном образовании «Город Саратов», принятого решением Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-354 и п. 2 решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» установлено, что индексация размеров должностных окладов осуществляется в соответствии с решением Саратовской городской Думы о бюджете муниципального образования «Город Саратов» на соответствующий финансовый год, включая индексацию в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги.

Таким образом, невыполнение требований данных нормативных актов привело к неначислению и невыплате заработной платы работникам Учреждения за декабрь 2015 года в размере 13,6 тыс. рублей.

Согласно ст. 133 Трудового кодекса РФ «Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда» (далее – МРОТ).

С целью доведения заработной платы работников Учреждения до минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (с 01.01.2014 – 5 554,0 рублей, с 01.01.2015 – 5 965,0 рублей) в Учреждении начислялась и выплачивалась доплата до МРОТ.

В ходе проверки обоснованности начисления и выплаты данной доплаты установлено:

– рабочему по комплексному обслуживанию и ремонту зданий Н.А. в августе 2014 года начислена заработная плата в сумме 10,8 тыс. рублей, в том числе доплата до МРОТ в сумме 1,5 тыс. рублей, в то время как МРОТ в 2014 году составлял 5 554,0 рублей;

– сторожу Т.А. в марте 2014 года начислена заработная плата в сумме 8,9 тыс. рублей, в том числе доплата до МРОТ в сумме 1,5 тыс. рублей;

– оператору котельной Т.М. в январе 2015 года начислена заработная плата в сумме 13,4 тыс. рублей, в том числе доплата до МРОТ в сумме 2,7 тыс. рублей, в то время как МРОТ в 2015 году составлял 5 965 ,0 рублей;

– сторожу И.Т. в январе 2015 года начислена заработная плата в сумме 15,7 тыс. рублей, в том числе доплата до МРОТ в сумме 3,0 тыс. рублей и т.д.

Таким образом, в проверяемом периоде отдельным работникам Учреждения в случаях, когда их заработная плата за месяц превышала размер минимальной оплаты труда, необоснованно была начислена и выплачена доплата до МРОТ на общую сумму 151,1 тыс. рублей, в том числе:

– в 2014 году – 93,4 тыс. рублей (заработная плата – 71,8 тыс. рублей, начисления на оплату труда – 21,6 тыс. рублей);

– в 2015 году – 57,7 тыс. рублей (заработная плата – 39,2 тыс. рублей, начисления на оплату труда – 18,5 тыс. рублей).

В нарушение ст. 99 Трудового кодекса РФ у работодателя отсутствуют письменные заявления работников, работающих по скользящему графику (сторож, оператор котельной) на привлечение их к сверхурочной работе, а также работодателем не обеспечен точный учет продолжительности сверхурочной работы каждого сотрудника.

Также в нарушение ст. 152 Трудового кодекса РФ оплата сверхурочных часов за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере в Учреждении не производилась.

Общая сумма невыплаченной заработной платы сторожам и операторам котельной за работу сверх нормальной продолжительности рабочего времени составляет 44,8 тыс. рублей (оплата труда – 34,4 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 10,4 тыс. рублей), в том числе:

– в 2014 году – 15,8 тыс. рублей (заработная плата – 12,1 тыс. рублей, начисление на оплату труда – 3,7 тыс. рублей);

– в 2015 году – 29,0 тыс. рублей (заработная плата – 22,3 тыс. рублей, начисление на оплату труда – 6,7 тыс. рублей).

В ходе проверки обоснованности и правильности расчета при начислении стимулирующих выплат установлено.

Начисление стимулирующих выплат в МОУ «ООШ № 14» осуществляется в соответствии с приказами руководителя на основании протоколов заседания Управляющего совета по распределению стимулирующей части ФОТ согласно оценкам результативности профессиональной деятельности работников Учреждения.

Общее количество баллов для каждого сотрудника Учреждения определяется на основании аналитической информации, критериев и показателей качества и результативности труда, предоставляемой: учителями в расчетной таблице к портфолио; заместителями руководителя, иными категориями педагогического, учебно-вспомогательного и обслуживающего персонала – в оценочных листах результативности профессиональной деятельности.

Положением о порядке распределения стимулирующей части фонда оплаты труда работников Учреждения (далее – Положение) утвержден перечень критериев и показателей оценки эффективности профессиональной деятельности педагогических работников, заместителей руководителя, иных категорий педагогического персонала, учебно-вспомогательного и обслуживающего персонала, а также утверждено количество выставляемых по ним баллов.

Путем соотнесения количества баллов, выставленных в оценочных листах работников Учреждения, с максимальным количеством баллов, предусмотренным критериями оценки, утвержденными Положением, установлено следующее.

Согласно Положению, максимально допустимое значение по критерию «Формирование позитивного имиджа образовательного учреждения» составляет 5 баллов. В то же время, согласно оценочным листам, за период с 01.09.2013 по 31.08.2014 по данному критерию оценки заместителю директора по учебно-воспитательной работе (далее – заместитель директора по УВР) Д.Е. выставлено 23 балла, заместителю директора по УВР Е.Е. – 27 баллов, заместителю директора по воспитательной работе К.Т. – 20 баллов.

Аналогично в оценочном листе заведующего библиотекой С.О. за период с 01.01.2013 по 31.08.2014 по критерию «Оформление тематических выставок» выставлено 13 баллов. Максимальный показатель по данному критерию, предусмотренный Положением, составляет 6 баллов.

Также в оценочном листе социального педагога Д.М., за период с 01.09.2014 по 31.08.2015 по критерию «Общественная деятельность педагогического работника» выставлено 11 баллов. Согласно Положению, максимальное значение по данному критерию составляет лишь 5 баллов.

В оценочных листах старших вожатых А.Е. и К.Т. за период с 01.09.2015 по 31.08.2016 по критерию «Общественная деятельность педагогического работника» выставлено 7 и 6 баллов соответственно. Согласно Положению, данный критерий оценивается лишь 1 баллом и т.д.

Положением также не предусмотрены критерии оценки результативности профессиональной деятельности для секретаря и лаборанта школы. Для данных должностей критерии оценки в Учреждении не разработаны.

Кроме того, к проверке не представлен оценочный лист, подтверждающий размер установленных стимулирующих выплат воспитателю группы продленного дня К.Г. на период с 01.09.2014 по 31.08.2015.

Таким образом, стимулирующие выплаты, установленные на основании баллов, превышающих максимально допустимые баллы, предусмотренные Положением, либо установленные при отсутствии разработанных критериев и показателей качества и результативности труда, или установленные при отсутствии аналитической информации, критериев и показателей качества (оценочных листов), являются необоснованными. Общая сумма необоснованных выплат составила 257,0 тыс. рублей, из которых:

• в 2014 году:

– по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – 108,0 тыс. рублей;

– по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 32,6 тыс. рублей;

• в 2015 году:

– по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – 89,4 тыс. рублей;

– по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 27,0 тыс. рублей.

Положением о системе оплаты труда работников МОУ «ООШ № 14» определено, что система стимулирующих выплат работников Учреждения включает в себя поощрительные выплаты по результатам труда (премии).

В ходе проведения проверки установлено, что в декабре 2014 года и в декабре 2015 года на основании приказов директора от 10.12.2014 № 170, от 17.12.2014 № 169 и от 15.12.2015 № 166 работникам Учреждения были начислены и выплачены дополнительные выплаты в стимулирующей части.

Однако Положением о системе оплаты труда, какие-либо дополнительные стимулирующие выплаты работникам МОУ «ООШ № 14» не установлены.

Следовательно, основания для начисления дополнительных стимулирующие выплат работникам Учреждения отсутствуют.

В результате, в Учреждении с нарушением порядка и условий осуществления выплат, предусмотренных Положением о системе оплаты труда, начислены и выплачены стимулирующие выплаты в общей сумме 364,4 тыс. рублей (оплата труда – 279,9 тыс. рублей, начисления на заработную плату – 84,5 тыс. рублей), в том числе:

– в 2014 году – 154,8 тыс. рублей (оплата труда – 118,9 тыс. рублей, начисления на заработную плату – 35,9 тыс. рублей);

– в 2015 году – 209,6 тыс. рублей (оплата труда – 161,0 тыс. рублей, начисления на заработную плату – 48,6 тыс. рублей).

Общая сумма расходов на заработную плату и начислений на нее, произведенных Учреждением с нарушением трудового законодательства, составила 772,5 тыс. рублей, в том числе:

– в 2014 году – 388,8 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» – 298,7 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» – 90,1 тыс. рублей;

– в 2015 году – 383,7 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» – 289,6 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» – 94,1 тыс. рублей.

Сроки выплаты заработной платы работникам МОУ «ООШ № 14» установлены 7 и 22 числа ежемесячно.

В нарушение ст. 136 Трудового кодекса РФ 7 работникам Учреждения выплата заработной платы производится один раз в месяц.

Кредиторская задолженность по оплате труда по состоянию на 01.01.2015 и 01.01.2016 отсутствует.

В нарушение Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» Карточка – справка, применяемая в Учреждении, не соответствует установленной форме (ф. 0504417) и не содержит ежемесячного отражения по всем источникам финансового обеспечения (деятельности) суммы начисленной заработной платы (оплаты труда) по видам выплат, суммы удержаний (по видам удержаний), суммы к выдаче, а также не содержит подписи исполнителя.

Кроме того, расчетная ведомость, применяемая для расчета и выплаты заработной платы работникам организации, также не соответствует утвержденной форме (ф. 0301010) и не содержит подписи лица, составившего ведомость.

Также в Учреждении не ведется Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425).

В нарушение п. 11 Инструкции № 157н журнал операций расчетов по оплате труда не содержит наименование главного распорядителя средств бюджета, полномочия которого исполняет субъект учета, номер регистра, количество листов приложений.

Кроме того, с апреля 2014 года по декабрь 2015 года, журнал операций не содержит подписи лица, ответственного за его формирование, а также не подписан главным бухгалтером.

Проверка операций с денежными средствами и расчетов с подотчетными лицами.

В ходе проверки банковских операций по лицевым счетам МОУ «ООШ № 14» за 2014 и 2015 годы путем сличения данных Главной книги и журнала операций с безналичными денежными средствами нарушений не установлено.

Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.

Платежные поручения, приложенные к выпискам из лицевых счетов получателя средств, имеют разрешительную надпись управления Федерального казначейства по Саратовской области.

В проверяемом периоде расходы произведены в соответствии с действующей бюджетной классификацией, предусмотренной приказами Министерства финансов РФ от 21.12.2012 № 171н, от 01.07.2013 № 65н. В ходе проверки нарушений не установлено.

Проверка кассовых операций Учреждения проведена за весь проверяемый период путем сличения записей в журнале операций № 1 по счету «Касса», кассовой книге, отчетах кассира и первичных бухгалтерских документов.

В проверяемом периоде кассовые операции осуществлялись на основании Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 № 373-П и Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Кассовая книга прошнурована, пронумерована, скреплена печатью и заверена руководителем Учреждения.

Допустимый лимит остатка наличных денег в кассе в проверяемом периоде установлен приказами по Учреждению от 31.12.2013 № 533, 30.12.2014 № 484 и составил 0 рублей. Превышение указанного лимита остатка денежной наличности в кассе Учреждения в проверяемом периоде не установлено.

В проверяемом периоде в Учреждении денежные средства в подотчет не выдавались, что подтверждается отсутствием остатков и оборотов по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» в Главной книге.

Платные образовательные услуги.

В проверяемом периоде платные образовательные услуги оказывались Учреждением в соответствии с Положением о порядке оказания платных образовательных услуг, утвержденного приказом МОУ «ООШ № 14» от 31.08.2013 № № 302.

Тарифы на дополнительные образовательные услуги, оказываемые Учреждением в 2014, 2015 годах, утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 17.02.2014 № 404 (далее – Постановление администрации № 404). Дополнительными образовательными услугами, оказываемыми Учреждением в проверяемом периоде, являлись курсы «Подготовка детей к школе», стоимостью 38,5 рублей за 1 ученический час.

Доходы Учреждения от оказания платных образовательных услуг составили в 2014 году 66,4 тыс. рублей, в 2015 году 56,4 тыс. рублей.

Для учета операций по начислению доходов Учреждением применялся Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071).

Согласно ст. 200 Инструкции № 157н, аналитический учет по доходам (начислениям и поступлениям от платных услуг) ведется в журнале операций расчетов по доходам (далее – журнал операций по доходам) в разрезе каждого контрагента (получателя образовательных услуг на платной основе).

В проверяемом периоде аналитический учет операций по доходам, полученным Учреждением от оказания платных дополнительных образовательных услуг, осуществлялся МКУ «ЦБ УО Кировского района г. Саратова» в соответствии с заключенными контрактами по ведению бухгалтерского учета в 2014 и 2015 годах.

К проверке представлены три журнала операций по доходам за 2014 и 2015 годы. В учетной политике МОУ «ООШ № 14» отражено, что в Учреждении применяется один журнал операций по доходам.

Данный факт свидетельствует о нарушении п. 11 Инструкции № 157н в части систематизации, обобщения и накопления информации о принятых к учету первичных бухгалтерских документах в регистрах бухгалтерского учета.

Проверкой установлено, что в 2014 году формирование журналов операций по доходам Централизованной бухгалтерией осуществлялось не на основании первичных документов, подтверждающих факт оказания услуги каждому контрагенту (получателю образовательной услуги на платной основе), а по факту поступления денежных средств на лицевой счет Учреждения.

В 2015 году начисление сумм, причитающихся к уплате родителями за оказанные дополнительные образовательные услуги, осуществлялось на основании табелей учёта посещаемости детей (ф. 504608).

Таким образом, в проверяемом периоде Учреждением, как исполнителем, не оформлялись акты оказанных услуг, которые должны быть подписаны заказчиками (родителями или законными представителями учеников), и являются подтверждением факта оказания Учреждением платных образовательных услуг в 2013 – 2014 и 2014-2015 учебных годах.

Данные факты привели к нарушению п. 1 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, которым определено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, и согласно п. 1 ст. 10 своевременно отражаться в регистрах бухгалтерского учета.

В соответствии с п. 5.2 договоров за оказание платных дополнительных образовательных услуг, родителями (законными представителями) ежемесячно производится оплата в безналичном порядке на счет исполнителя (Школы). Оплата услуг удостоверяется квитанциями об оплате.

Проверкой установлено, что в нарушение п. 5.2 договоров перечисление родителями (законными представителями) оплаты за оказанные платные дополнительные образовательные услуги в безналичном порядке на счет в банке или казначействе исполнителя (Школы) не осуществлялось. Непосредственное внесение наличных денежных средств на лицевой счет Учреждения в проверяемом периоде осуществляли учителя Школы М.Ю. в 2014 году, Б.Л. – в 2015 году.

Установленные факты подтверждаются представленными к проверке копиями чеков-ордеров и платежных поручений об оплате за дополнительные образовательные услуги.

Например: в ноябре 2014 года в соответствии с чеком-ордером от 20.11.2014, выданным ОАО «Сбербанк России», учителем Школы М.Ю. на лицевой счет Учреждения 20606Щ37580 внесены денежные средства в сумме 616 рублей, с назначением платежа «платные услуги за ребенка А.А.».

В ноябре 2015 года в соответствии с чеком-ордером от 16.11.2015 выданным ОАО «Сбербанк России», учителем Школы Б.Л. на лицевой счет Учреждения 20606Щ37580 внесены денежные средства в сумме 616 рублей с назначением платежа «платные услуги за ребенка О.Д.» и т. д.

Порядок приема наличных денежных средств юридическими лицами при расчете с населением за оказанные услуги регулируется положениями Федерального закона РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», постановлением правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники», согласно которым прием наличных денежных средств за оказанные услуги должен осуществляться либо с применением контрольно-кассовой техники, либо без, но при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности.

Кроме того, в соответствии с п.п. 2, 4.1 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» полученные наличные денежные средства подлежат оприходованию в кассу Учреждения с обязательным оформлением приходного кассового ордера и отражением данного факта хозяйственной жизни в кассовой книге Учреждения.

Таким образом, проверкой установлено, что ни одно из вышеуказанных требований при получении наличных денежных средств сотрудниками Школы от родителей (законных представителей) за оказанные платные образовательные услуги не выполнялось, что свидетельствует о нарушении Учреждением кассовой дисциплины в 2014, 2015 годах.

В ходе проверки установлено.

1. Нарушение Трудового кодекса Российской Федерации в части отсутствия письменных заявлений работников на привлечение их к сверхурочной работе, а также неоплаты сверхурочных часов работы.

2. Нарушение ст. 161 Гражданского кодекса Российской Федерации в части несоблюдения простой письменной формы заключения договора при передаче муниципального имущества, а также при выполнении услуг по оценке муниципального имущества.

3. Нарушение п. 10 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» в части распоряжения особо ценным движимым имуществом без согласия собственника (комитета по управлению имуществом города Саратова).

4. Нарушение п. 1 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, в части неоформления первичным учетным документом факта хозяйственной жизни (оказания услуг).

5. Нарушение Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в части:

– (ч. 6 ст. 38, ч. 23 ст. 112) непредставления на контрактного управляющего документов, подтверждающих наличие образования в сфере закупок либо в сфере размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;

– (п. 1. ч. 1 ст. 95) изменения существенных условий контракта при его исполнении более чем на десять процентов.

6. Нарушение пп. а п. 3 Порядка подготовки и размещения в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1093, в части нарушения сроков размещения документа о приемке результатов отдельного этапа исполнения контракта в единой информационной системе.

7. Нарушение Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н:

– (п. 11) в части обобщения и накопления информации о принятых к учету первичных учетных документах в регистрах бухгалтерского учета;

– (п. 33) в части неотражения материальных объектов нефинансовых активов при передаче (возврате) в безвозмездное или возмездное пользование на забалансовом счете;

– (п. 38) в части неотражения в бухгалтерском учете материальных объектов имущества относящихся к основным средствам;

– (п. 45) в части формирования основного средства как единицы инвентарного объекта.

8. Нарушение п. 2 решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» и п. 28 Положения о новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальном образовании «Город Саратов», принятого решением Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-354, в части неосуществления индексации размеров должностных окладов работников Учреждения в соответствии с решением Саратовской городской Думы о бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год.

Кроме того установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку.

1. Излишки материальных ценностей на сумму 5,7 тыс. рублей.

2. Необоснованное расходование субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в общей сумме 935,0 тыс. рублей, в том числе:

– на оплату труда в сумме 772,5 тыс. рублей, в том числе в 2014 году – 388,8 тыс. рублей, в 2015 году – 383,7 тыс. рублей;

– на оплату услуг в сумме 162,5 тыс. рублей, в том числе в 2014 году – 112,4 тыс. рублей, в 2015 году – 50,1 тыс. рублей.

3. Неэффективное расходование средств субсидии на иные цели в сумме 46,7 тыс. рублей.

4. Недостоверность Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) за 2015 год:

– по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» в части занижения показателей по состоянию на начало и конец года на 15,2 тыс. рублей;

– по строке 080 «Материальные запасы (010500000)» в части завышения по состоянию на начало и конец года на сумму 15,2 тыс. рублей.

5. Недостоверность Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730):

– по строке 250 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» в части занижения показателей по состоянию на 01.01.2015 на сумму 228,7 тыс. рублей;

– по строке 262 «Недвижимое имущество» в части занижения показателей в 2015 году по состоянию на начало и конец отчетного периода на суму 130,7 тыс. рублей;

– по строке 263 «Особо ценное движимое имущество» в части завышения показателей в 2015 году по состоянию на начало и конец отчетного периода на сумму 130,7 тыс. рублей.

6. Необоснованное применение статьи бюджетной классификации по доходам КОСГУ 180 «Прочие доходы» на сумму 20,3 тыс. рублей.

7. Необоснованное списание материальных ценностей (молоко) на сумму 12,2 тыс. рублей (2014 год – 8,9 тыс. рублей, в 2015 года – 3,3 тыс. рублей).

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования«Город Саратов»

Е.Л. Юрова