Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с требованием прокуратуры города Саратова от 15.02.2016 № 32.2016 на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 16.02.2016 № 13-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 16.02.2016 № 10-01-32 аудитором Юровой Е.Л. (руководитель инспекторской группы) и инспектором Горбуновым В.В. с 17.02.2016 по 09.03.2016 проведена проверка законности расходования бюджетных денежных средств, выделенных на реализацию мероприятий по питанию и медицинскому обслуживанию детей, в муниципальном бюджетном общеобразовательном учреждении «Прогимназия № 237 «Семицветик» г. Саратова (далее – МБДОУ «Прогимназия № 237», Учреждение).
Период проверки: 2015 – 2016 годы.
Цель проверки: соблюдение законности расходования бюджетных денежных средств, выделенных на реализацию мероприятий по питанию и медицинскому обслуживанию детей.
Бухгалтерское обслуживание Учреждения осуществляется муниципальным казенным учреждением «Централизованная бухгалтерия учреждений образования города Саратова» на основании договора от 30.03.2015 № 240.
Проверка проведена с ведома заведующего МБДОУ «Прогимназия № 237» Ш.Н. и директора муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования города Саратова» (далее – МКУ ЦБ УО г. Саратова, Централизованная бухгалтерия) М.О.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы по Учреждению, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
МБДОУ «Прогимназия № 237» является некоммерческой организацией организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип Учреждения – бюджетное, тип образовательной организации – дошкольная образовательная.
В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, в редакциях, утвержденных в 2011 и 2015 годах председателем комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» и председателем комитета по управлению имуществом города Саратова. Действующая редакция Устава зарегистрирована межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области 17.03.2015.
МБДОУ «Прогимназия № 237» было открыто 5 ноября 1981 года как детское дошкольное образовательное учреждение ясли-сад № 237 санаторного типа для тубинфицированных, виражных и часто-болеющих детей. На основании приказа председателя комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.07.2011 № 382 Учреждение переименовано в муниципальное образовательное учреждение для детей дошкольного и младшего школьного возраста «Прогимназия № 237 «Семицветик» г. Саратова. В соответствии со ст. 108 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее – Закон № 273-ФЗ) изменен тип Учреждения.
МБДОУ «Прогимназия № 237» внесено в Единый государственный реестр юридических лиц 21.12.1998 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1036405201821 и поставлено на учет в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Саратовской области, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6452066022 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645201001.
Юридический адрес и фактическое месторасположение МБДОУ «Прогимназия № 237»: 410005, г. Саратов, ул. Посадского, 308 а.
Собственником имущества Учреждения является муниципальное образование «Город Саратов». Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом города Саратова.
Функции и полномочия учредителя от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет комитет по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов».
Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе, в установленном порядке открывать лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», иметь круглую печать со своим полным наименованием на русском языке, штамп, бланки, эмблему, зарегистрированную в установленном законом порядке, выступать истцом и ответчиком в суде.
Учреждение свою деятельность осуществляет на основании лицензии на право ведения образовательной деятельности, выданной министерством образования Саратовской области 13.02.2012 № 86, серия РО № 031639; срок действия – бессрочно.
Предметом деятельности Учреждения является реализация основных образовательных программ дошкольного образования в группах общеразвивающей направленности и начального общего образования
Основными видами деятельности Учреждения являются:
– реализация образовательных программ дошкольного и начального общего образования;
– реализация дополнительных образовательных программ и оказание дополнительных образовательных услуг в пределах определяющей его статус образовательной программы;
– организация отдыха детей в каникулярное время (в том числе в лагере с дневным пребыванием детей).
В соответствии с Уставом в дошкольные группы МБДОУ «Прогимназия №237» принимаются дети в возрасте от 2 до 7 лет.
Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности МБДОУ «Прогимназия №237» на 2015 год утверждены 31.12.2014 по поступлениям (доходам) в сумме 18 538,4 тыс. рублей и выплатам (расходам) с учетом остатка средств на начало года в сумме 18 585,2 тыс. рублей, из них:
– на приобретение продуктов питания – в сумме 1872,8 тыс. рублей (в том числе за счет субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 147,0 тыс. рублей);
– на приобретение медикаментов в сумме – 0,2 тыс. рублей (расходы за счет субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания не предусмотрены).
В течение 2015 года в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности неоднократно вносились изменения, в результате по состоянию на 31.12.2015 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности в части выплат (расходов) с учетом остатка средств на начало года составили 18 570,9 тыс. рублей, из них:
– на приобретение продуктов питания – в сумме 1 786,7 тыс. рублей (в том числе за счет субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 147,0 тыс. рублей);
– на приобретение медикаментов в сумме – 0,2 тыс. рублей (расходы за счет субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания не предусмотрены).
Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.01.2016 исполнение в части поступлений (доходов) составило 18 443,2 тыс. рублей, или 99,5% плановых значений, в части расходов составило – 18 230,9 тыс. рублей, или 98,2 % плановых значений.
Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности МБДОУ «Прогимназия №237» на 2016 год утверждены 15.01.2016 по поступлениям (доходам) в сумме 22 412,8 тыс. рублей и выплатам (расходам) с учетом остатка средств на начало года в сумме 22 607,7 тыс. рублей, из них:
– на приобретение продуктов питания – в сумме 3 583,6 тыс. рублей (в том числе за счет субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 324,6 тыс. рублей);
– на приобретение медикаментов – в сумме 1,3 тыс. рублей (расходы за счет субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания не предусмотрены).
Кассовое исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности за январь 2016 года составило:
– по поступлениям (доходам) – 836,3 тыс. рублей;
– по расходам – 294,3 тыс. рублей.
Уставом МБДОУ «Прогимназия № 237» предусмотрено, что медицинское обслуживание детей осуществляется штатным медицинским персоналом, который наряду с руководителем Учреждения несет ответственность за здоровье и физическое развитие детей, проведение лечебно-профилактических мероприятий, соблюдение санитарно-гигиенических норм, режима и обеспечения качества питания. Учреждение в обязательном порядке предоставляет помещение с соответствующими условиями для работы медицинских работников, осуществляет контроль их работы в целях охраны и укрепления здоровья детей и работников Учреждения.
Необходимо отметить, что согласно п. 15 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее – Закон № 273-ФЗ), образовательное учреждение создает условия, гарантирующие охрану и укрепление здоровья обучающихся, воспитанников.
Частью 3 ст. 41 Закона № 273-ФЗ предусмотрено, что организацию оказания первичной медико-санитарной помощи обучающимся осуществляют органы исполнительной власти в сфере здравоохранения. Образовательная организация обязана предоставить помещение с соответствующими условиями для работы медицинских работников.
В соответствии с положениями пп. «б» п. 1 ст. 6 Федерального закона от 29.11.2010 № 313-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» и п. 5 ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» с 01.01.2012 полномочия по организации оказания любого вида медицинской помощи на территории субъекта Российской Федерации (Саратовской области) отнесены к компетенции органов государственной власти субъектов Российской Федерации (министерству здравоохранения Саратовской области).
Законом Саратовской области от 12.12.2011 № 188-ЗСО «О наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями по организации оказания медицинской помощи в соответствии с территориальной программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Саратовской области» полномочия по организации оказания медицинской помощи были переданы муниципальному образованию «Город Саратов». В связи со вступлением в силу Закона Саратовской области от 28.11.2013 №223-ЗСО «О внесении изменений в Закон Саратовской области «О наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями по организации оказания медицинской помощи в соответствии с территориальной программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Саратовской области» срок действия данных полномочий истек 1 января 2015 года.
Проверкой установлено, что штатным расписанием МБДОУ «Прогимназия № 237» с 01.01.2015 по настоящее время предусмотрено 1,5 ставки по должности старшей медицинской сестры.
Данная должность является занятой работником на основании трудовых договоров по основной должности на 1,0 ставку и по совместительству на 0,5 ставки. В ходе проверки были представлены документы, подтверждающие наличие образования и сертификацию данного работника.
В соответствии с п. 5 Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих (раздел «Квалификационные характеристики должностей работников в сфере здравоохранения»), утвержденного приказом Министерства здравоохранения и социального развития от 23.07.2010 № 541н должностное наименование «старший» устанавливается при условии, если специалист осуществляет руководство подчиненными ему исполнителями.
В Учреждении, согласно должностной инструкции, старшая медицинская сестра руководство подчиненными исполнителями не осуществляет.
Таким образом, в МБДОУ «Прогимназия № 237» отсутствие основания для введения в штат 1,5 ставки по должности старшей медицинской сестры привело:
– к необоснованному планированию средств на оплату труда в общей сумме 342,0 тыс. рублей, в том числе на 2015 год – 169,1 тыс. рублей, на 2016 год – 172,9 тыс. рублей;
– к необоснованным расходам на оплату труда в общей сумме 249,9 тыс. рублей, в том числе в 2015 году – 229,0 тыс. рублей, в январе 2016 года – 20,9 тыс. рублей.
Проверкой установлено, что медицинское обслуживание детей реализуется в Учреждении на основании лицензий на право осуществления медицинской деятельности, выданных министерством здравоохранения Саратовской области:
– 04.09.2014 №ЛО-64-01-002560, серия ЛО-64 0002285; срок действия – бессрочно;
– 09.04.2015 №ЛО-64-01-002940, серия ЛО-64 0002906; срок действия – бессрочно.
По данным Учреждения медицинские сотрудники и работники пищеблока в полном объеме обеспечены форменной одеждой – халатами и головными уборами.
В соответствии с п. 385 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, учет специальной одежды и иного имущества, выданного учреждением в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, осуществляется на счете забалансового учета № 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)».
Согласно данным годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год, материальные ценности на забалансовом счете 27 по состоянию на начало и конец отчетного периода отсутствовали.
Таким образом, в нарушение п. 385 Инструкции № 157н Учреждением не осуществляется учет специальной одежды, выданной работникам для выполнения должностных обязанностей, что свидетельствует о недостоверности бухгалтерской отчетности в части отражения показателей в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по состоянию на 01.01.2016 к Балансу по счету 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)».
Уставом МБДОУ «Прогимназия № 237» предусмотрено обучение детей по образовательной программе начального общего образования.
Питание учащихся, получающих начальное общее образование, устанавливается одноразовое (горячие завтраки), в группах продленного дня – двухразовое.
В проверяемом периоде МБДОУ «Прогимназия № 237» на организацию питания учащихся начальных классов были заключены договоры с ИП К.Э., в том числе от 31.03.2015 № 2, от 01.01.2016 № 2.
С этим же исполнителем (ИП К.Э.) по согласованию с комитетом по управлению имуществом города Саратова (письма от 20.03.2015 № 09-12/ 8434 и от 21.01.2016 № 09-14/940) Учреждением заключены договоры от 01.04.2015 № 2 и от 21.01.2016 № 2 на предоставление в аренду нежилых помещений для организации горячего питания учащихся. Площадь нежилых помещений, сданных в аренду, составляет 32,9 кв. м.
Величина арендной платы за пользование нежилым фондом и оборудованием установлена на основании Отчетов об определении рыночной стоимости права возмездного пользования имуществом, составленных ООО «Консалтинговая фирма «Прайс» и ООО «Поволжское Агентство Оценки». Стоимость арендной платы за месяц предусмотрена договорами:
– в 2015 году – в общей сумме 8,2 тыс. рублей (в том числе за аренду помещения – 7,4 тыс. рублей, за аренду оборудования буфета – 0,8 тыс. рублей);
– в 2016 году – в общей сумме 9,2 тыс. рублей (в том числе за аренду помещения – 8,4 тыс. рублей, за аренду оборудования буфета – 0,8 тыс. рублей);
Согласно п. 2.1.1 договоров аренды, передача нежилых помещений осуществляется по акту приема-передачи.
В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» передача указанного объекта недвижимого фонда произведена по актам приема-передачи (от 01.04.2015 и от 21.01.2016) при отсутствии в них денежного измерения факта хозяйственной жизни (стоимости).
Кроме нежилых помещений по вышеуказанным договорам ИП К.Э. (далее – арендатор) передано оборудование буфета на общую сумму 203,4 тыс. рублей, перечень которого приведен в приложении к договору аренды нежилого фонда. Передача оборудования буфета также согласована с комитетом по управлению имуществом города Саратова.
В соответствии с п. 381 Инструкции № 157н переданное в аренду ИП К.Э. движимое и недвижимое имущество общей балансовой стоимостью 203,4 тыс. рублей, отражено на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)».
Пунктом 2.2.8 договоров аренды от 09.12.2014 № 1 определено, что по истечении срока действия договора (31.12.2015) имущество подлежит возврату арендодателю по акту приема-передачи. В нарушение указанного пункта договора аренды возврат имущества МБДОУ «Прогимназия № 237» совершен не 31.12.2015, а 11.01.2016. Согласно письменному пояснению начальника отдела учета материальных ценностей Е.М., акт приема-передачи был представлен в Централизованную бухгалтерию в 2016 году.
Несвоевременное представление к учету акта приема-передачи по возврату имущества привело к недостоверности показателей бухгалтерской отчетности в части отражения имущества, переданного в аренду, в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах, являющейся приложением к Балансу Учреждения за 2015 год на конец отчетного периода в сумме 203,4 тыс. рублей.
Пунктом 1.2 договора от 01.01.2016 № 2 на организацию питания учащихся установлен срок оказания услуг ИП Комаровой Э.М: с 01 января 2016 года по 30 июня 2016 года. Срок действия данного договора согласован сторонами в аналогичном периоде. При этом датой начала аренды муниципального имущества является 21 января 2016 года (п. 1.4 договора аренды нежилых помещений от 21.01.2016 №2).
Так как обеспечение горячим питанием учащихся невозможно без наличия соответствующего оборудования и помещения, то, следовательно, Учреждением в период с 11 по 20 января 2016 года не выполнялись полномочия по организации питания обучающихся, что указывает на нарушение ст. 37 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации».
Возмещение затрат на оплату потребленных арендатором коммунальных услуг производилось на основании договоров (от 01.04.2015 без номера, от 01.09.2015 №1) заключенных между МБДОУ «Прогимназия № 237» и ИП К.Э.
Согласно пунктам данного договора, возмещение затрат на теплоснабжение, водоснабжение и водоотведение производится арендатором в процентном соотношении пропорционально занимаемой площади. Стоимость потребленной арендатором электроэнергии рассчитывается исходя из расходов за предыдущий квартал, в процентном соотношении пропорционально занимаемой площади.
По данным бухгалтерского учета задолженность по арендной плате и по возмещению затрат на оплату потребленных ИП К.Э. коммунальных услуг отсутствует.
В соответствии с Законом Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области», приказом комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.12.2009 № 882 «Об утверждении Порядка обеспечения дополнительным питанием обучающихся 1-4 классов муниципальных образовательных учреждений в части предоставления бесплатного молока» молоком должны быть обеспечены все воспитанники 1-4 классов за исключением тех детей, которые не могут принимать данный продукт по медицинским показаниям.
Замена молока иными молочными и витаминосодержащими продуктами не предусмотрена. Обеспечение молоком осуществляется в дни обучения в объеме 0,2 л на одного обучающегося.
В проверяемый период списание молока в Учреждении осуществлялось на основании меню-требований на выдачу продуктов питания.
Выборочной проверкой установлено несоответствие количества учащихся, отмеченных в классных журналах, и количества молока, выданного по меню-требованию.
Например, согласно данным классных журналов 15.12.2015, отмечено присутствие 88 учеников, а по меню-требованию списано молока на 94 довольствующихся, то есть на 6 учеников больше, чем отражено в классных журналах.
Аналогично, согласно данным классных журналов 18.12.2015, отмечено присутствие 90 учеников, а по меню-требованию списано молока на 97 довольствующихся, то есть на 7 учеников больше, чем отражено в классных журналах.
Несоответствие данных классных журналов, подтверждающих присутствие учащихся на занятиях, и меню-требований на выдачу продуктов питания привело к необоснованному списанию молока только за декабрь 2015 года в количестве 11,6 л на общую сумму 0,4 тыс. рублей.
Согласно Уставу, организация питания в дошкольном образовательном учреждении возлагается на МБДОУ «Прогимназия № 237». Учреждение обеспечивает сбалансированное питание детей, необходимое для их нормального роста и развития.
Пунктом 4.13. Устава предусмотрено, что в дошкольных группах Учреждения устанавливается пятиразовое питание детей.
В соответствии с Уставом (п. 4.14) питание детей в Учреждении должно осуществляться в соответствии с примерным меню, с учетом суточных наборов продуктов для организации питания детей в дошкольных образовательных организациях и в общеобразовательных, рекомендуемых действующими санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами.
Примерное десятидневное меню составлено с нарушением п. 15.5 Санитарно-эпидемиологических требований к устройству, содержанию и организации режима работы дошкольных образовательных организаций (СанПиН 2.4.1.3049-13), утвержденных Постановлением Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 15.05.2013 № 26 (далее – СанПиН 2.4.1.3049-13), так как не содержит обязательной ссылки на рецептуры используемых блюд и кулинарных изделий в соответствии со сборниками рецептур.
Контроль за качеством питания (разнообразием), витаминизацией блюд, закладкой продуктов питания, кулинарной обработкой, выходом блюд, вкусовыми качествами пищи, санитарным состоянием пищеблока, правильностью хранения, соблюдением сроков реализации продуктов возлагается на медицинский персонал Учреждения.
В соответствии с данными бухгалтерского учета Учреждения поступление и расходование продуктов питания, приобретенных за счет средств, поступающих из различных источников финансирования, составило:
тыс. рублей
В проверяемом периоде средняя стоимость питания одного воспитанника в день составляла:
– в 2015 году – 62,44 рублей;
– в 2016 году – 61,67 рублей.
При сравнении количества воспитанников, указанного в табеле учета посещаемости детей, с численностью детей, поставленных на питание и отраженной в меню-требовании, установлены факты несоответствия.
Например:
– по состоянию на 14.01.2015 – количество воспитанников по табелю учета посещаемости детей составляет 111 человек, по меню-требованию – питанием должно быть обеспечено 114 человек (разница – 3 ребенка);
– по состоянию на 30.01.2015 – количество воспитанников по табелю учета посещаемости детей составляет 74 человека, по меню-требованию – питанием должно быть обеспечено 82 человека (разница – 8 детей);
– по состоянию на 04.12.2015 – количество воспитанников по табелю учета посещаемости детей составляет 124 человека, по меню-требованию – питанием должно быть обеспечено 109 человек (разница – 15 детей).
В целом, за январь и декабрь 2015 года отклонение составляло:
– до 8 детей в части превышения количества детей в меню-требовании;
– до 15 детей в части превышения детей по табелям учета посещаемости детей.
При несоответствии фактического количества воспитанников (как в большую, так и в меньшую сторону), указанного в табелях учета посещаемости детей, с численностью, отраженной в меню-требованиях, изменения в меню-требования не вносились, возврат на склад невостребованных продуктов питания или выдача дополнительных продуктов не осуществлялись.
Данные факты свидетельствуют об отсутствии контроля за рациональным использованием продуктов питания.
Кроме того, расходы продуктов питания, отраженные в меню-требовании, на воспитанников, фактическая численность которых не подтверждена данными табелей учета посещаемости, не могут считаться обоснованными.
Общее количество детей по меню-требованиям, не подтвержденное данными табелей учета посещаемости за январь и декабрь 2015 года составило 26 воспитанников, необоснованные расходы продуктов питания составили 1,6 тыс. рублей.
Указом Президента РФ от 01.06.2012 № 761 «О Национальной стратегии действий в интересах детей на 2012 - 2017 годы» предусмотрен ряд мер по формированию здорового образа жизни, в том числе осуществление мер по совершенствованию системы обеспечения качественным горячим питанием воспитанников дошкольных учреждений и обучающихся в общеобразовательных учреждениях.
Установленные в ходе проверки случаи, когда количество воспитанников по табелям учета посещаемости детей превышает количество детей, указанное в меню-требовании, свидетельствует о нарушении Указа Президента РФ от 1.06.2012 № 761 «О Национальной стратегии действий в интересах детей на 2012 - 2017 годы» в части необеспечения качественным горячим питанием воспитанников Учреждения. Общее количество детей необеспеченных питанием только за январь и декабрь 2015 года составило 82 воспитанника.
Одним из структурных подразделений Учреждения является семейная группа.
По данным бухгалтерского учета списание продуктов питания на семейную группу осуществляется в том же меню-требовании, что и списание продуктов на остальные группы. При этом фактически передача продуктов от кладовщика повару на приготовление пищи для семейной группы не осуществляется.
Согласно пояснительной заместителя директора по административно-хозяйственной части Л.С., являющейся ответственной за выдачу продуктов со склада, передача продуктов в семейную группу осуществлялась не повару, а младшему воспитателю семейной группы Л.А., при этом скоропортящиеся продукты отпускались ежедневно, остальные по мере наличия, в связи с чем, выдача осуществлялась на несколько дней вперед или на расчетный период.
В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» передача продуктов питания какими-либо бухгалтерскими документами не оформлялась. За период с января по ноябрь 2015 года какие-либо документы, подтверждающие передачу продуктов питания от одного лица к другому, к проверке не представлены.
К проверке представлена тетрадь произвольной формы, заведенная с декабря 2015 года, в которой отражено только списание продуктов питания за неделю, подтвержденное подписью лица и датой.
Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» переданы продукты питания на семейную группу без составления первичных бухгалтерских документов в 2015 году на общую сумму 46,8 тыс. рублей.
В ходе проверки списания продуктов питания установлено, что в нарушение Приложения № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15 декабря 2010 года № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» и Приложения № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 года № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» в меню-требовании отсутствуют: плановая стоимость одного дня, количество довольствующихся по плановой стоимости, фактическая стоимость, персонал (количество человек), количество порций всего, выход – вес порций.
Кроме того, указание объемов продуктов питания определяется не на каждое блюдо в соответствии с технологической картой, а в целом на каждый из приемов пищи.
Так, например, по меню-требованию 1 на 12.01.2015 на завтрак списано в целом 242,5 г на 100 воспитанников детского сада и 250 г на 3 воспитанников семейного детского сада. Аналогичный порядок применялся в течение всего проверяемого периода.
Таким образом, не представляется возможным соотнести закладку продуктов питания на каждое блюдо с суммарным объем выхода готового блюда.
Согласно п. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Проверкой установлено, что в меню-требованиях имеются исправления, подчистки, замазывания, произведенные с нарушением требований п. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
При выборочной проверке обоснованности списания отдельных продуктов питания при изготовлении блюд выявлены факты несоответствия объемов закладки продуктов по меню-требованиям с объемами, указанными в технологических картах.
Например, согласно технологической карте № 114, для приготовления одной порции каши рисовой молочной необходимо 106,7 г молока, согласно технологической карте № 286, для приготовления одной порции кофейного напитка с молоком необходимо 100 г молока. По меню-требованию № 11 на 26.01.2015 на приготовление завтрака, включающего кашу рисовую молочную и кофейный напиток, фактически списано молока 378,4 г на порцию, что на 171,7 г больше, чем предусмотрено в технологической карте. По меню-требованию № 9 на 11.12.2015 на приготовление завтрака, включающего кашу рисовую молочную и кофейный напиток, фактически списано молока 234,3 г на порцию, что на 27,6 г больше, чем предусмотрено в технологической карте.
Данные факты привели к необоснованному списанию продуктов питания (молока) за январь и декабрь 2015 года в количестве 112,9 л, на общую сумму 4,2 тыс. рублей.
Кроме того, Учреждением в меню-требовании предусматривались блюда, в которых отдельные виды продуктов, составляющих их основу, в данном документе не указывались и, соответственно, не списывались.
Например, согласно меню-требованию № 11 на 15.12.2015, на ужин было предусмотрено рагу из капусты с сосиской, при этом в меню-требовании отсутствует капуста, использованная на приготовление данного блюда. Списание капусты, согласно данным бухгалтерского учета, в этот день на вышеуказанные блюда, не производилось.
Аналогично, согласно меню-требованию № 18 на 24.12.2015 и № 20 на 28.12.2015 на ужин был предусмотрен омлет, при этом в меню-требовании отсутствуют яйца, использованные на приготовление данного блюда. Списание яиц, согласно данным бухгалтерского учета, в эти дни на вышеуказанные блюда, не производилось.
Проверкой установлена и обратная ситуация, когда по меню-требованию списывались в расход продукты питания, отсутствующие в разделах по приему пищи. Например, по меню-требованию № 11 на 26.01.2015 списано 1,575 кг масла сливочного, при этом в закладке продуктов питания по блюдам и приемам пищи масло сливочное отсутствует, что привело к необоснованным расходам продуктов питания, отсутствующих в закладке, на общую сумму 0,3 тыс. рублей.
Данные факты свидетельствуют о нарушении п.п. 15.5 и 15.6 СанПиН 2.4.1.3049-13 в части производства готовых блюд без соблюдения положений технологических карт, а также несоблюдения суммарных объемов блюд по приему пищи.
В ходе контрольного мероприятия установлено несоответствие норм питания воспитанников рекомендуемым суточным наборам продуктов для организации питания в детских дошкольных организациях, предусмотренных Приложением 10 к СанПиН 2.4.1.3049-13. Проверка осуществлена путем сопоставления количества фактически потребленных видов продуктов питания в четвертом квартале 2015 года и в январе 2016 года с рекомендованными нормами.
В результате установлен перерасход продуктов на общую сумму 33,2 тыс. рублей, в том числе:
– в четвертом квартале 2015 года – 24,7 тыс. рублей;
– в январе 2016 года – 8,5 тыс. рублей.
Перерасход в размере больше 10 % от общего объема расходов продуктов питания, предусмотренных по норме, сложился по следующим наименованиям продуктов питания: сыр твердый (57%), колбасные изделия, хлеб ржаной, крупы и бобовые (29%), кондитерские изделия.
Вместе с тем, установлены факты занижения норм обеспечения питанием на общую сумму 237,0 тыс. рублей, в том числе:
– в четвертом квартале 2015 года – 215,0 тыс. рублей;
– в январе 2016 года – 22,0 тыс. рублей.
Недорасход продуктов питания в размере больше 10 % от общего объема их расходов, предусмотренных по норме, сложился по следующим наименованиям: молоко (24%), творог, сметана (59%), мясо, яйцо куриное (33%), овощи и зелень (36%), фрукты (38%), сухофрукты (44%), соки (54%), мука пшеничная (48%).
Сотрудники Учреждения в 2015-2016 годах питанием не обеспечивались.
В ходе проверки установлено:
1. Нарушение ст. 37 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» в части невыполнения полномочий по организации питания обучающихся в период с 11 по 20 января 2016 года.
2. Нарушение Указа Президента РФ от 1.06.2012 № 761 «О Национальной стратегии действий в интересах детей на 2012 - 2017 годы» в части необеспечения качественным горячим питанием воспитанников в случаях, когда количество детей по табелям учета посещаемости превышало их количество, указанное в меню-требованиях. Общее количество детей не обеспеченных питанием только за два выборочно проверенных месяца 2015 года составило 82 воспитанника.
3. Нарушение Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в том числе:
– (п. 2 ст. 9) в части передачи объекта недвижимого фонда по актам приема-передачи (от 01.04.2015 и от 21.01.2016) при отсутствии в них денежного измерения факта хозяйственной жизни (стоимости);
– (п. 1 ст. 9) в части передачи продуктов питания младшему воспитателю семейной группы без составления первичных учетных документов (в 2015 году на общую сумму 46,8 тыс. рублей).
4. Списание продуктов питания на семейную группу осуществлялось в том же меню-требовании, что и списание продуктов на остальные группы. При этом фактически передача продуктов от кладовщика повару на приготовление пищи для семейной группы не осуществлялась. Продукты выдавались младшему воспитателю семейной группы Л.А. (скоропортящиеся продукты отпускались ежедневно, остальные по мере их поступления, в связи с чем, выдача осуществлялась на несколько дней вперед или на расчетный период).
5. Нарушение п. 385 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, в части отсутствия учета специальной одежды, выданной работникам для выполнения должностных обязанностей, что свидетельствует о недостоверности бухгалтерской отчетности при отражении показателей в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по состоянию на 01.01.2016 к Балансу по счету 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)».
6. Нарушение Приложения № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15 декабря 2010 года № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» и Приложения № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 года № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению», в части отсутствия в первичных бухгалтерских документах – в меню-требовании, обязательных реквизитов, обосновывающих списание продуктов питания, в частности: плановой стоимости одного дня, количества довольствующихся по плановой стоимости одного дня, фактической стоимости, персонала (количества человек).
7. Превышение объемов закладки продуктов по меню-требованиям над объемами, указанными в технологических картах, свидетельствуют о нарушении п.п. 15.5 и 15.6 СанПиН 2.4.1.3049-13 в части производства готовых блюд без соблюдения положений технологических карт, а также несоблюдения суммарных объемов блюд по приему пищи. Отклонения в большую сторону отдельных видов продуктов питания от норм, предусмотренных технологическими картами, повлекли за собой необоснованные расходы средств (только за два выборочно проверенных месяца 2015 года) на общую сумму 4,5 тыс. рублей, в том числе за 112,9 л молока – 4,2 тыс. рублей, за 1,575 кг масла сливочного – 0,3 тыс. рублей.
Кроме того, установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:
- Необоснованные расходы продуктов питания на 26 воспитанников, присутствие которых не подтверждено данными табелей учета посещаемости, за два выборочно проверенных месяца 2015 года составили 1,6 тыс. рублей.
- Недостоверность показателей бухгалтерской отчетности в части отражения имущества, переданного в аренду, в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах, являющейся приложением к Балансу Учреждения за 2015 год на конец отчетного периода в сумме 203,4 тыс. рублей.
- Необоснованное списание молока только за декабрь 2015 года в количестве 11,6 л на общую сумму 0,4 тыс. рублей.
- Перерасход продуктов (сыра твердого (57%), крупы и бобовых (29%) колбасные изделия, хлеб ржаной, кондитерские изделия) на общую сумму 33,2 тыс. рублей, в том числе в четвертом квартале 2015 года – 24,7 тыс. рублей, в январе 2016 года – 8,5 тыс. рублей.
- Занижение норм обеспечения питанием (по молоку (24%), творогу, сметане (59%), мясу, яйцу куриному (33%), овощам и зелени (36%), фруктам (38%), сухофруктам (44%), сокам (54%), муке пшеничной (48%)) на общую сумму 237,0 тыс. рублей, в том числе в четвертом квартале 2015 года – 215,0 тыс. рублей, в январе 2016 года – 22,0 тыс. рублей.
