Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки законности расходования бюджетных денежных средств, выделенных на реализацию мероприятий по питанию и медицинскому обслуживанию детей, в муниципальном бюджетном дошкольном образовательном учреждении «Детский сад присмотра и оздоровления № 203»

В соответствии с требованием прокуратуры города Саратова от 15.02.2016 № 32.2016 на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 16.02.2016 № 10-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 16.02.2016 № 07-01-32 аудитором Юровой Е.Л. (руководитель инспекторской группы) и инспектором Горбуновым В.В. с 17.02.2016 по 09.03.2016 проведена проверка законности расходования бюджетных денежных средств, выделенных на реализацию мероприятий по питанию и медицинскому обслуживанию детей, в муниципальном бюджетном дошкольном образовательном учреждении «Детский сад присмотра и оздоровления № 203» города Саратова (далее – МБДОУ «Детский сад № 203», Учреждение).

Период проверки: 2015 – 2016 годы.

Цель проверки: соблюдение законности расходования бюджетных денежных средств, выделенных на реализацию мероприятий по питанию и медицинскому обслуживанию детей.

Бухгалтерское обслуживание Учреждения осуществляется муниципальным казенным учреждением «Централизованная бухгалтерия учреждений образования города Саратова» на основании договора от 30.03.2015 № 238.

Проверка проведена с ведома заведующего МБДОУ «Детский сад № 203» М.Т. и директора муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования города Саратова» (далее – МКУ ЦБ УО г. Саратова, Централизованная бухгалтерия) М.О.

При проверке использовались: учредительные документы, приказы по Учреждению, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.

МБДОУ «Детский сад № 203» является некоммерческой организацией организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип Учреждения – бюджетное, тип образовательной организации – дошкольная образовательная.

В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, в редакциях, утвержденных в 2011 году и 30.11.2015 председателем комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» и председателем комитета по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированного межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области 08.12.2015.

Учреждение создано на базе детских яслей № 56, открытых 28 августа 1962 года районным отделом здравоохранения. В соответствии с требованиями ст. 108 Федерального закона от 21.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» муниципальное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад присмотра и оздоровления № 203» города Саратова, переименовано в муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад присмотра и оздоровления № 203» города Саратова.

МБДОУ «Детский сад № 203» внесено в Единый государственный реестр юридических лиц 27.12.2003 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1036405304187 и поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова 06.04.2000, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6453042391 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645301001.

Юридический адрес и фактическое месторасположение МБДОУ «Детский сад № 203»: 410033, г. Саратов, ул. Гвардейская, д. 13Б.

Собственником имущества Учреждения является муниципальное образование «Город Саратов». Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом города Саратова.

Функции и полномочия учредителя от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет комитет по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов».

Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе, в установленном порядке открывать лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», иметь круглую печать со своим полным наименованием на русском языке, штамп, бланки, эмблему, зарегистрированную в установленном законом порядке, выступать истцом и ответчиком в суде.

Учреждение свою деятельность реализует на основании лицензий на право осуществления образовательной деятельности, выданных министерством образования Саратовской области:

– 13.12.2012 № 700, серия 64Л01 № 0000316; срок действия – бессрочно;

– 14.01.2016 № 2384, серия 64Л01 № 0002093; срок действия – бессрочно.

В соответствии с Уставом в МБДОУ «Детский сад № 203» принимаются дети в возрасте от 2 до 7 лет (включительно).

Согласно Уставу (в редакции, действующей на момент проверки), в Учреждении функционируют 5 групп:

– группа раннего возраста (с 2 до 3 лет) оздоровительной направленности;

– дошкольные группы (с 3 до 7 лет) оздоровительной направленности.

Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности МБДОУ «Детский сад № 203» на 2015 год утверждены 12.01.2015 по поступлениям (доходам) в сумме 13 395,2 тыс. рублей и выплатам (расходам) с учетом остатка средств на начало года в сумме 13 498,5 тыс. рублей, из них:

– на приобретение продуктов питания – в сумме 1 744,5 тыс. рублей (в том числе за счет субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 91,6 тыс. рублей);

– на приобретение медикаментов в сумме – 0,2 тыс. рублей (расходы за счет субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания не предусмотрены).

В течение 2015 года в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности неоднократно вносились изменения, в результате по состоянию на 31.12.2015 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности в части выплат (расходов) с учетом остатка средств на начало года составили 13 284,3 тыс. рублей, из них:

– на приобретение продуктов питания – в сумме 1734,9 тыс. рублей (в том числе за счет субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 91,6 тыс. рублей);

– на приобретение медикаментов в сумме – 0,2 тыс. рублей (расходы за счет субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания не предусмотрены).

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.01.2016 исполнение в части поступлений (доходов) составило 13 160,0 тыс. рублей, или 99,8% плановых значений, в части расходов составило – 13 156,6 тыс. рублей, или 99 % плановых значений.

Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности МБДОУ «Детский сад № 203» на 2016 год утверждены 15.01.2016 по поступлениям (доходам) в сумме 14 720,1 тыс. рублей и выплатам (расходам) с учетом остатка средств на начало года в сумме 14 825,4 тыс. рублей, из них:

– на приобретение продуктов питания – в сумме 1 721,0 тыс. рублей (в том числе за счет субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 149,5 тыс. рублей);

– на приобретение медикаментов в сумме – 0,8 тыс. рублей (расходы за счет субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания не предусмотрены).

Кассовое исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности за январь 2016 года составило:

– по поступлениям (доходам) – 548,8 тыс. рублей;

– по расходам – 227,5 тыс. рублей.

Предметом деятельности Учреждения является реализация основной общеобразовательной программы дошкольного образования в группах оздоровительной направленности с приоритетным осуществлением деятельности по проведению санитарно-гигиенических, профилактических и оздоровительных мероприятий и процедур.

Основными видами деятельности Учреждения являются:

– реализация образовательной программы дошкольного образования;

– реализация дополнительных образовательных программ и оказание дополнительных образовательных услуг в пределах определяющих его статус образовательной программы;

– организация оздоровительных мероприятий, оказание профилактической помощи воспитанникам, доврачебная помощь в соответствии с лицензией на право осуществления медицинской деятельности (лечебная физкультура, медицинский массаж, сестринское дело в педиатрии, физиотерапия); амбулаторно-поликлиническая медицинская помощь в соответствии с лицензией на право осуществления медицинской деятельности (педиатрия, физиотерапия).

Уставом МБДОУ «Детский сад № 203» предусмотрено, что медицинское обслуживание детей осуществляется штатным медицинским персоналом, который наряду с руководителем Учреждения несет ответственность за здоровье и физическое развитие детей, проведение лечебно-профилактических мероприятий, соблюдение санитарно-гигиенических норм, режима и обеспечения качества питания. Учреждение в обязательном порядке предоставляет помещение с соответствующими условиями для работы медицинских работников, осуществляет контроль их работы в целях охраны и укрепления здоровья детей и работников Учреждения.

Необходимо отметить, что согласно п. 15 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее – Закон № 273-ФЗ), образовательное учреждение создает условия, гарантирующие охрану и укрепление здоровья обучающихся, воспитанников.

Частью 3 ст. 41 Закона № 273-ФЗ предусмотрено, что организацию оказания первичной медико-санитарной помощи обучающимся осуществляют органы исполнительной власти в сфере здравоохранения. Образовательная организация обязана предоставить помещение с соответствующими условиями для работы медицинских работников.

В соответствии с положениями пп. «б» п. 1 ст. 6 Федерального закона от 29.11.2010 № 313-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» и п. 5 ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» с 01.01.2012 полномочия по организации оказания любого вида медицинской помощи на территории субъекта Российской Федерации (Саратовской области) отнесены к компетенции органов государственной власти субъектов Российской Федерации (министерству здравоохранения Саратовской области).

Законом Саратовской области от 12.12.2011 № 188-ЗСО «О наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями по организации оказания медицинской помощи в соответствии с территориальной программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Саратовской области» полномочия по организации оказания медицинской помощи были переданы муниципальному образованию «Город Саратов». В связи со вступлением в силу Закона Саратовской области от 28.11.2013 №223-ЗСО «О внесении изменений в Закон Саратовской области «О наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями по организации оказания медицинской помощи в соответствии с территориальной программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Саратовской области» срок действия данных полномочий истек 1 января 2015 года.

Проверкой установлено, что штатным расписанием МБДОУ «Детский сад № 203» по состоянию на 01.01.2015 предусмотрены 4,5 ставки должностей медицинского персонала:

– 0,5 ставки по должности врача-педиатра;

– 1,0 ставки по должности старшей медицинской сестры;

– 1,0 ставки по должности инструктора по лечебной физкультуре;

– 1,0 ставки по должности медицинской сестры по физиотерапии;

– 1,0 ставки по должности медицинской сестры по массажу.

Из указанных должностей 2,5 ставки являются занятыми тремя физическими лицами на основании трудовых договоров. В ходе проверки были представлены документы, подтверждающие наличие образования и сертификацию данных работников.

Медицинское обслуживание детей реализуется в Учреждении на основании лицензий на право осуществления медицинской деятельности, выданных министерством здравоохранения Саратовской области:

– 03.09.2010 № ФС-64-01-001189, серия ФС-1 0103570; срок действия – до 03.09.2015;

– 18.06.2015 № ЛО-64-01-003023, серия ЛО-64 0003028; срок действия – бессрочно

– 11.02.2016 № ЛО-64-01-003285, серия ЛО-64 0003427; срок действия – бессрочно

Согласно данным Учреждения, медицинские сотрудники и работники пищеблока в полном объеме обеспечены форменной одеждой – халатами и головными уборами.

В соответствии с п. 385 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, учет специальной одежды и иного имущества, выданного учреждением в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, осуществляется на счете забалансового учета № 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)».

Согласно данным годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год, материальные ценности на забалансовом счете 27 по состоянию на начало и конец отчетного периода отсутствовали.

Таким образом, в нарушение п. 385 Инструкции № 157н Учреждением не осуществляется учет специальной одежды, выданной работникам для выполнения должностных обязанностей, что свидетельствует о недостоверности бухгалтерской отчетности в части отражения показателей в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по состоянию на 01.01.2016 к Балансу по счету 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)».

Согласно Уставу, организация питания в дошкольном образовательном учреждении возлагается на МБДОУ «Детский сад № 203». Учреждение обеспечивает сбалансированное питание детей, необходимое для их нормального роста и развития.

Уставом предусмотрено, что в МБДОУ «Детский сад № 203» установлено пятиразовое питание детей, которое должно осуществляться в соответствии с примерным десятидневным меню, с учетом суточных наборов продуктов для организации питания детей в дошкольных образовательных организациях, рекомендуемых действующими санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами.

Примерное десятидневное меню в МБДОУ «Детский сад № 203» составлено в соответствии с Санитарно-эпидемиологическими требованиями к устройству, содержанию и организации режима работы дошкольных образовательных организаций (СанПиН 2.4.1.3049-13), утвержденных Постановлением Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 15.05.2013 № 26 (далее – СанПиН 2.4.1.3049-13).

Контроль за качеством и разнообразием питания, витаминизацией блюд, закладкой продуктов питания, кулинарной обработкой, выходом блюд, вкусовыми качествами пищи, санитарным состоянием пищеблока, правильностью хранения, соблюдением сроков реализации продуктов возлагается на медицинский персонал Учреждения.

В соответствии с данными бухгалтерского учета Учреждения поступление и расходование продуктов питания, приобретенных за счет средств, поступающих из различных источников финансирования, составило:

тыс. рублей

В проверяемом периоде средняя стоимость питания одного воспитанника в день составляла:

– в 2015 году – 103,25 рублей;

– в 2016 году – 116,86 рублей.

В Учреждении приказом от 20.10.2014 № 200 утверждено Положение об организации питания в муниципальном бюджетном дошкольном образовательном учреждении «Детский сад присмотра и оздоровления № 203» города Саратова (далее – Положение).

При сравнении количества воспитанников, указанного в табеле учета посещаемости, с численностью детей, поставленных на питание и отраженной в меню-требовании за январь и декабрь 2015 года, отклонения не установлены.

В ходе проверки списания продуктов питания установлено, что в нарушение Приложения № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» и Приложения № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» в меню-требовании, являющемся первичным учетным документом, отсутствуют: плановая стоимость одного дня, фактическая стоимость, персонал (количество человек), количество порций всего.

В Учреждении, согласно меню-требованиям, производится списание продуктов питания на поздний ужин. Данный вид приема пищи не предусмотрен Положением и примерным десятидневным меню.

Данный факт привел к необоснованному списанию продуктов питания за январь и декабрь 2015 года на прием пищи, не предусмотренный нормативными документами на общую сумму не менее 6,2 тыс. рублей.

В ходе контрольного мероприятия выявлены факты несоответствия объемов закладки продуктов по меню-требованиям с объемами, указанными в технологических картах.

Например, согласно технологической карте для приготовления одной порции каши гречневой молочной при выходе готового изделия в 200 г требуется 150 г молока для детей в возрасте от 3 до 7 лет. По меню-требованию без номера на 21.01.2015 на приготовление порции каши гречневой фактически списано молока 130 г на порцию для детей в возрасте от 3 до 7лет, что на 20 г меньше, чем предусмотрено в технологической карте. По меню-требованию № 7 на 09.12.2015 фактически списано молока 110 г на порцию, что на 40 г меньше, чем предусмотрено в технологической карте.

Аналогично, согласно технологической карте для приготовления одной порции какао с молоком при выходе готового изделия в 200 г требуется 180 г молока для детей в возрасте от 3 до 7 лет. По меню-требованию без номера на 15.01.2015 на приготовление какао с молоком фактически списано молока 160 г на порцию для детей от 3 до 7лет, что на 20 г меньше, чем предусмотрено в технологической карте. По меню-требованию № 3 от 03.12.2015 фактически списано молока 120 г на порцию, что на 60 г меньше, чем предусмотрено в технологической карте.

Данные факты свидетельствуют о нарушении п.п. 15.5 и 15.6 СанПиН 2.4.1.3049-13 в части производства готовых блюд без соблюдения положений технологических карт, а также несоблюдения суммарных объемов блюд по приему пищи. Между тем, отклонения в меньшую сторону (отсутствие списания) отдельных видов продуктов питания от норм, предусмотренных технологическими картами, не повлекли за собой необоснованные расходы средств субсидий.

В ходе контрольного мероприятия установлено несоответствие норм питания воспитанников рекомендуемым суточным наборам продуктов для организации питания в детских дошкольных организациях, предусмотренных Приложением 10 к СанПиН 2.4.1.3049-13. Проверка осуществлена путем сопоставления количества фактически потребленных видов продуктов питания в четвертом квартале 2015 года и в январе 2016 года, с рекомендованными нормами.

В результате установлен перерасход продуктов на общую сумму 50,4 тыс. рублей, в том числе:

– в четвертом квартале 2015 года – 41,9 тыс. рублей;

– в январе 2016 года – 8,5 тыс. рублей.

Перерасход в размере больше 10 % от общего объема расходов продуктов питания, предусмотренных по норме, сложился по следующим наименованиям продуктов питания: рыба, картофель, фрукты.

Вместе с тем, установлены факты занижения норм обеспечения питанием на общую сумму 39,3 тыс. рублей, в том числе:

– в четвертом квартале 2015 года – 34,3 тыс. рублей;

– в январе 2016 года – 5,0 тыс. рублей.

Недорасход продуктов питания в размере больше 10 % от общего объема их расходов, предусмотренных по норме, сложился по следующим наименованиям: мясо птицы, колбасные изделия, овощи и зелень, макаронные изделия, мука пшеничная.

Согласно пояснительной заведующего Учреждением М.Т., отклонение от норм питания:

– по мясу птицы в 2015 году сложилось в результате отсутствия холодильного оборудования для хранения птицы;

– по овощам и зелени в 2015-2016 годах сложилось в связи с отсутствием холодного цеха для приготовления салатов;

– по макаронным изделиям в 2015-2016 годах сложилось в связи с тем, что включение макаронных изделий влечет за собой снижение норм употребления овощей, вместе с тем отклонение от нормы было восполнено хлебом пшеничным;

– по муке пшеничной в 2015-2016 годах сложилось в результате отсутствия в Учреждении технической возможности для размещения дополнительного жарочного шкафа.

Согласно справке в 2015-2016 годах сотрудники Учреждения питанием не обеспечивались.

В ходе проверки установлено:

1. Нарушение Приложения № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15 декабря 2010 года № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» и Приложения № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 года № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению», в части отсутствия в первичных учетных документах – в меню-требованиях, обязательных реквизитов, обосновывающих списание продуктов питания, в частности: плановой стоимости одного дня, фактической стоимости, персонала (количества человек), количества порций всего.
2. Нарушение п. 385 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, в части отсутствия учета специальной одежды, выданной работникам для выполнения должностных обязанностей, что свидетельствует о недостоверности бухгалтерской отчетности при отражении показателей в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по состоянию на 01.01.2016 к Балансу по счету 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)».
3. Поздний ужин, как вид приема пищи не предусмотрен Положением об организации питания в муниципальном бюджетном дошкольном образовательном учреждении «Детский сад присмотра и оздоровления № 203» города Саратова, утвержденным приказом от 20.10.2014 № 200, и примерным десятидневным меню, что привело к необоснованному списанию продуктов питания за январь и декабрь 2015 года на общую сумму не менее 6,2 тыс. рублей.
4. Нарушение пп. 15.5 и 15.6 СанПиН 2.4.1.3049-13 в части производства готовых блюд без соблюдения положений технологических карт, а также несоблюдение суммарных объемов блюд по приему пищи. Между тем, отклонения в меньшую сторону (отсутствие списания) отдельных видов продуктов питания от норм, предусмотренных технологическими картами, не повлекли за собой необоснованные расходы средств субсидий.
5. В ходе контрольного мероприятия установлено несоответствие норм питания воспитанников рекомендуемым суточным наборам продуктов для организации питания в детских дошкольных организациях, предусмотренных Приложением 10 к СанПиН 2.4.1.3049-13.
6. В результате сопоставления количества фактически потребленных видов продуктов питания в четвертом квартале 2015 года и в январе 2016 года с количеством рекомендуемых суточных наборов продуктов для организации питания в детских дошкольных организациях, предусмотренных Приложением 10 к СанПиН 2.4.1.3049-13 установлены:

– перерасход продуктов (рыбы, картофеля, фруктов) на общую сумму 50,4 тыс. рублей, в том числе в четвертом квартале 2015 года – 41,9 тыс. рублей, в январе 2016 года – 8,5 тыс. рублей.

– занижение норм обеспечения питанием (по мясу птицы, колбасным изделиям, овощам и зелени, макаронным изделиям, муке пшеничной) на общую сумму 39,3 тыс. рублей, в том числе в четвертом квартале 2015 года – 34,3 тыс. рублей, в январе 2016 года – 5,0 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

Е. Л. Юрова