Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с требованием прокуратуры города Саратова от 15.02.2016 № 32-2016 на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 16.02.2016 № 14-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 16.02.2016 № 11-01-32 аудитором Юровой Е.Л. (руководитель инспекторской группы) и инспектором Горбуновым В.В. с 17.02.2016 по 09.03.2016 проведена проверка законности расходования бюджетных денежных средств, выделенных на реализацию мероприятий по питанию и медицинскому обслуживанию детей, в муниципальном дошкольном образовательном учреждении «Детский сад № 42» г. Саратова (далее – МДОУ «Детский сад № 42», Учреждение).
Период проверки: 2015 – 2016 годы.
Цель проверки: соблюдение законности расходования бюджетных денежных средств, выделенных на реализацию мероприятий по питанию и медицинскому обслуживанию детей.
Бухгалтерское обслуживание Учреждения осуществляется муниципальным казенным учреждением «Централизованная бухгалтерия учреждений образования города Саратова» на основании договора от 30.03.2015 № 245.
Проверка проведена с ведома заведующего МДОУ «Детский сад № 42» Л.И. и директора муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования города Саратова» (далее – МКУ ЦБ УО г. Саратова, Централизованная бухгалтерия) М.О.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы по Учреждению, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
МДОУ «Детский сад № 42» является некоммерческой организацией организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип Учреждения – бюджетное, тип образовательного учреждения – дошкольное образовательное.
В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного в 2011 году председателем комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» и председателем комитета по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированного Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области 29.12.2011.
Учреждение принято в муниципальную собственность на основании распоряжения Правительства Саратовской области от 30.12.2005 № 441-Пр «О передаче государственной собственности Саратовской области в муниципальную собственность г. Саратова».
МДОУ «Детский сад № 42» внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1026402674451 и поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Саратова, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6452079871 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645201001.
Юридический адрес и фактическое месторасположение МДОУ «Детский сад № 42»: 410012, г. Саратов, ул. Большая Казачья, д. 100.
Собственником имущества Учреждения является муниципальное образование «Город Саратов». Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом города Саратова.
Функции и полномочия учредителя от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет комитет по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов».
Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе, в установленном порядке открывать лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», иметь круглую печать со своим полным наименованием на русском языке, штамп, бланки, эмблему, зарегистрированную в установленном законом порядке, выступать истцом и ответчиком в суде.
Учреждение осуществляет свою деятельность на основании лицензии на право осуществления образовательной деятельности, выданной министерством образования Саратовской области 17.09.2014 № 1559, серия 64Л01 № 0001202; срок действия – бессрочно.
Предметом деятельности Учреждения является реализация основной общеобразовательной программы дошкольного образования в группах общеразвивающей направленности. Основными видами деятельности Учреждение являются:
МДОУ «Детский сад № 42» осуществляет следующие основные виды деятельности:
– реализация основной общеобразовательной программы дошкольного образования;
– реализация дополнительных образовательных программ и оказание дополнительных образовательных услуг в пределах определяющей его статус образовательной программы.
В МДОУ «Детский сад № 42» принимаются дети в возрасте от 3 до 7 лет.
Согласно Уставу (в редакции, действующей на момент проверки), предельная наполняемость в группах составляет:
– для детей в возрасте от 3 до 5 лет – 15 человек;
– для детей в возрасте от 5 до 7 лет – 15 человек.
Фактически в соответствии со списочным составом групп, отраженном в табелях учета посещаемости детей, наполняемость детей в группах составляла:
- В 2015 году:
– в младшей группе – от 9 до 21 воспитанника;
– в старшей группе – от 22 до 26 воспитанников.
2. В январе 2016 года:
– в младшей группе – 21 воспитанник;
– в старшей группе – 22 воспитанника.
Таким образом, Учреждением не соблюдается предельная наполняемость групп, утвержденная комитетом по образованию муниципального образования «Город Саратов» в Уставе.
Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности МДОУ «Детский сад № 42» на 2015 год утверждены 12.01.2015 по поступлениям (доходам) в сумме 4 673,8 тыс. рублей и выплатам (расходам), с учетом остатка средств на начало года в сумме 4 798,7 тыс. рублей, из них:
– на приобретение продуктов питания – в сумме 681,7 тыс. рублей (из них за счет субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 38,2 тыс. рублей);
– на приобретение медикаментов – в сумме 0,2 тыс. рублей (расходы за счет субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания не предусмотрены).
В течение 2015 года в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности неоднократно вносились изменения, в результате по состоянию на 31.12.2015 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности в части выплат (расходов) с учетом остатка средств на начало года составили 4900,3 тыс. рублей, из них:
– на приобретение продуктов питания – в сумме 672,7 тыс. рублей (из них за счет субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 38,2 тыс. рублей);
– на приобретение медикаментов – в сумме 0,2 тыс. рублей (расходы за счет субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания не предусмотрены).
Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.01.2016 исполнение в части поступлений (доходов) составило 4 752,7 тыс. рублей, или 99,5% плановых значений, в части расходов составило – 4 777,5 тыс. рублей, или 97,5 % плановых значений.
Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности МДОУ «Детский сад № 42» на 2016 год утверждены 16.01.2016 по поступлениям (доходам) в сумме 5 553,8 тыс. рублей и выплатам (расходам) с учетом остатка средств на начало года в сумме 5 649,9 тыс. рублей, из них:
– на приобретение продуктов питания – в сумме 422,8 тыс. рублей (в том числе за счет субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 37,0 тыс. рублей);
– на приобретение медикаментов – в сумме 0,3 тыс. рублей (расходы за счет субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания не предусмотрены).
Кассовое исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности за январь 2016 года составило:
– по поступлениям (доходам) – 533,0 тыс. рублей;
– по расходам – 59,0 тыс. рублей, из них расходы на приобретение продуктов питания и медикаментов не производились.
Уставом предусмотрено, что медицинское обслуживание детей осуществляется МУЗ «Детская городская поликлиника № 2», закрепленным за Учреждением органом здравоохранения, который наряду с администрацией несет ответственность за здоровье и физическое развитие детей, проведение лечебно-профилактических мероприятий, соблюдение санитарно-гигиенических норм, режима и обеспечения качества питания.
МДОУ «Детский сад № 42» в обязательном порядке предоставляет помещение с соответствующими условиями для работы медицинских работников, осуществляет контроль их работы в целях охраны и укрепления здоровья детей и работников Учреждения.
Необходимо отметить, что согласно п. 15 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее – Закон № 273-ФЗ), образовательное учреждение создает условия, гарантирующие охрану и укрепление здоровья обучающихся, воспитанников.
Частью 3 ст. 41 Закона № 273-ФЗ предусмотрено, что организацию оказания первичной медико-санитарной помощи обучающимся осуществляют органы исполнительной власти в сфере здравоохранения. Образовательная организация обязана предоставить помещение с соответствующими условиями для работы медицинских работников.
В соответствии с положениями пп. «б» п. 1 ст. 6 Федерального закона от 29.11.2010 № 313-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» и п. 5 ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» с 01.01.2012 полномочия по организации оказания любого вида медицинской помощи на территории субъекта Российской Федерации (Саратовской области) отнесены к компетенции органов государственной власти субъектов Российской Федерации (министерству здравоохранения Саратовской области).
Законом Саратовской области от 12.12.2011 № 188-ЗСО «О наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями по организации оказания медицинской помощи в соответствии с территориальной программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Саратовской области» полномочия по организации оказания медицинской помощи были переданы муниципальному образованию «Город Саратов». В связи со вступлением в силу Закона Саратовской области от 28.11.2013 № 223-ЗСО «О внесении изменений в Закон Саратовской области «О наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями по организации оказания медицинской помощи в соответствии с территориальной программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Саратовской области» срок действия данных полномочий истек 1 января 2015 года.
По данным Учреждения медицинские сотрудники и работники пищеблока в полном объеме обеспечены форменной одеждой – халатами и головными уборами.
В соответствии с п. 385 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н учет специальной одежды и иного имущества, выданного учреждением в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, осуществляется на счете забалансового учета № 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)».
Согласно данным годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год, материальные ценности на забалансовом счете 27 по состоянию на начало и конец отчетного периода отсутствовали.
Таким образом, в нарушение п. 385 Инструкции № 157н Учреждением не осуществляется учет специальной одежды, выданной работникам для выполнения должностных обязанностей, что свидетельствует о недостоверности бухгалтерской отчетности в части отражения показателей в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по состоянию на 01.01.2016 к Балансу по счету 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)».
Проверкой установлено, что в 2015 году на медицинское обслуживание детей МДОУ «Детский сад № 42» с ГУЗ «Саратовская городская детская поликлиника № 2» был заключен договор от 20.01.2015 № 13.
Согласно договору, ГУЗ «Саратовская городская детская поликлиника № 2» обязуется проводить лечебно-профилактическую работу на территории поликлиники, вести необходимую медицинскую документацию, готовить отчеты о работе по охране здоровья, оказывать методическую помощь.
В соответствии с условиями договора МДОУ «Детский сад № 42» обязано:
– (2.1.5) укомплектовать штатные должности квалифицированными медицинскими работниками – медицинской сестрой;
– (2.1.8) вести необходимую медицинскую документацию;
– (2.1.13) предоставить лицензию на осуществление медицинской деятельности.
Согласно договору от 14.01.2016 № 14, заключенному с ГУЗ «Саратовская городская детская поликлиника № 2», медицинское обслуживание детей МДОУ «Детский сад № 42» осуществляется на территории поликлиники.
Между тем в соответствии с условиями договора Учреждение обязано:
– (п. 2.1.2) предоставить помещение и соответствующие условия для работы медицинского персонала, оснастить медицинский кабинет (пункт), согласно Приложению 3 (Стандарт оснащения медицинского блока отделения организации медицинской помощи несовершеннолетним в образовательных организациях) к Порядку оказания медицинской помощи несовершеннолетним, в том числе в период обучения и воспитания в образовательных организациях, утвержденному приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 05.11.2013 № 822н (далее – приказ МЗ РФ № 822н);
– (п. 2.1.10) выделить квалифицированную медицинскую сестру, осуществляющую работу, согласно приказу МЗ РФ № 822н.
По данным договорам медицинские услуги ГУЗ «Саратовская городская детская поликлиника № 2» предоставляет безвозмездно.
Штатным расписанием МДОУ «Детский сад № 42» по состоянию на 01.01.2015 предусмотрено 0,5 ставки по должности старшей медицинской сестры.
Данная должность является занятой работником на основании трудового договора по совместительству. В ходе проверки были представлены документы, подтверждающие наличие образования и сертификацию данного работника.
В соответствии с п. 5 Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих (раздел «Квалификационные характеристики должностей работников в сфере здравоохранения»), утвержденного приказом Минздравсоцразвития РФ от 23.07.2010 № 541н должностное наименование «старший» устанавливается при условии, если специалист осуществляет руководство подчиненными ему исполнителями.
В МДОУ «Детский сад № 42» согласно должностной инструкции старшая медицинская сестра руководство подчиненными исполнителями не осуществляет.
Таким образом, в Учреждении отсутствовало основание для введения в штат должности старшей медицинской сестры, что привело к необоснованному планированию средств на оплату труда медицинских работников в общей сумме 115,7 тыс. рублей, в том числе:
– на 2015 год – 56,4 тыс. рублей;
– на 2016 год – 59,3 тыс. рублей.
Частью 46 п. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» предусмотрено, что медицинская деятельность подлежит лицензированию. В нарушение указанной нормы лицензия на осуществление медицинской деятельности МДОУ «Детский сад № 42» отсутствует.
Согласно письменному пояснению заведующего МДОУ «Детский сад № 42» Л.И., лицензия на медицинскую деятельность находится в процессе оформления. На момент проверки готовилось экспертное заключение ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Саратовской области».
Осуществление Учреждением медицинской деятельности при отсутствии лицензии ведет к необоснованным расходам на оплату труда медперсонала в общей сумме 94,0 тыс. рублей, в том числе:
– за 2015 год – 86,3 тыс. рублей;
– за январь 2016 года – 7,7 тыс. рублей.
Согласно Уставу, организация питания в дошкольном образовательном учреждении возлагается на МДОУ «Детский сад № 42». Учреждение обеспечивает сбалансированное питание детей, необходимое для их нормального роста и развития.
В МДОУ «Детский сад № 42» установлено пятиразовое питание детей.
Кроме того, Уставом предусмотрено, что:
– (п. 4.15.) питание детей в Учреждении осуществляется в соответствии с рекомендованным десятидневным меню;
– (п. 4.16.) контроль за качеством и разнообразием питания, витаминизацией блюд, закладкой продуктов питания, кулинарной обработкой, выходом блюд, вкусовыми качествами пищи, санитарным состоянием пищеблока, правильностью хранения, соблюдением сроков реализации продуктов возлагается на медицинское учреждение здравоохранения «Детская городская поликлиника № 2», закрепленное за Учреждением органом здравоохранения, в соответствии с договором.
Примерное десятидневное меню составлено с нарушением п. 15.5 Санитарно-эпидемиологических требований к устройству, содержанию и организации режима работы дошкольных образовательных организаций (СанПиН 2.4.1.3049-13), утвержденных Постановлением Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 15.05.2013 № 26 (далее – СанПиН 2.4.1.3049-13), так как не содержит обязательной ссылки на рецептуры используемых блюд и кулинарных изделий в соответствии со сборниками рецептур.
В соответствии с данными бухгалтерского учета Учреждения поступление и расходование продуктов питания, приобретенных за счет средств, поступающих из различных источников финансирования, составило:
тыс. рублей
В проверяемом периоде средняя стоимость питания одного воспитанника в день составляла:
– в 2015 году – 114,11 рублей;
– в 2016 году – 114,31 рублей.
В Учреждении, приказом от 20.12.2015 № 138, утверждено Положение об организации питания воспитанников МДОУ «Детский сад № 42» г. Саратова (далее – Положение).
Пунктом 4.2 Положения предусмотрено, что «ответственный за питание осуществляет учет посещающих и получающих питание в Учреждении с занесением данных в «Табель учета посещаемости детей» (ф. 504608). Кроме того, п. 4.10 установлено, что количество детодней по табелям посещаемости должно строго соответствовать числу детей, состоящих на питании в меню-требовании.
В нарушение Приложения № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15 декабря 2010 года № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» и Приложения № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 года № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» в табелях учета посещаемости детей (ф. 504608) отсутствуют дата составления документа и подпись с расшифровкой подписи ответственного исполнителя.
При сравнении количества воспитанников, указанного в табеле учета посещаемости детей, с численностью детей, поставленных на питание и отраженной в меню-требовании, установлены факты несоответствия.
Например:
– по состоянию на 12.01.2015 – количество воспитанников по табелю учета посещаемости детей составляет 27 человек, по меню-требованию – питанием должно быть обеспечено 29 человек (разница – 2 ребенка);
– по состоянию на 01.12.2015 – количество воспитанников по табелю учета посещаемости детей составляет 29 человек, по меню-требованию – питанием должно быть обеспечено 30 человек (разница – 1 ребенок).
Согласно п. 4.7 Положения «…дети, отсутствующие в учреждении, снимаются с питания, а продукты, оставшиеся невостребованными, возвращаются на склад по акту.».
В ходе проверки установлено, что при несоответствии фактического количества воспитанников, указанного в табелях учета посещаемости детей, с численностью, отраженной в меню-требованиях, изменения в меню-требования не вносились, возврат невостребованных продуктов питания 12.01.2015 и 01.12.2015 на 2 и 1 детей соответственно не осуществлялся.
Данные факты свидетельствуют о несоблюдении Положения, утвержденного Учреждением, об отсутствии контроля за рациональным использованием продуктов питания и эффективностью расходования денежных средств.
В ходе проверки списания продуктов питания установлено, что в нарушение Приложения № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15 декабря 2010 года № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» и Приложения № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 года № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» в меню-требовании отсутствуют: плановая стоимость одного дня, количество довольствующихся по плановой стоимости, фактическая стоимость, персонал (количество человек).
Согласно п. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Проверкой установлено, что в меню-требованиях имеются исправления, подчистки, замазывания, произведенные с нарушением требований п. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Согласно п. 15.5 СанПиН 2.4.1.3049-13, повторение одних и тех же блюд или кулинарных изделий в один и тот же день или последующие два дня не допускается. Фактически в ходе проверки установлено, что согласно меню-требованию № 4 на 13.01.2015, на завтрак предусмотрена каша геркулесовая молочная. В меню-требовании № 6 на 14.01.2015, то есть на следующий день, на завтрак также предусмотрена каша геркулесовая молочная.
Таким образом, данный факт свидетельствует о нарушении п. 15.5 СанПиН 2.4.1.3049-13 в части повторения блюд при организации питания на следующий день.
В ходе контрольного мероприятия выявлены факты несоответствия объемов закладки продуктов по меню-требованиям с объемами, указанными в технологических картах.
Например, согласно технологической карте № 86, для приготовления одной порции каши манной необходимо 176 г молока. По меню-требованию № 24 на 29.01.2015 на приготовление порции каши манной фактически списано молока 129 г на порцию, что на 47 г меньше, чем предусмотрено в технологической карте.
Кроме того, Учреждением в меню-требовании предусматривались блюда, при этом отдельные виды продуктов, составляющих их основу, в данном документе не указывались и, соответственно, не списывались.
Например, согласно меню-требованию № 17 на 23.12.2015 и № 22 на 30.12.2015, на завтрак был предусмотрен кофейный напиток, при этом в меню-требовании отсутствует молоко, использованное при приготовлении данного блюда. Списание молока, согласно данным бухгалтерского учета, в эти дни на вышеуказанные блюда не производилось.
Данные факты свидетельствуют о нарушении п.п. 15.5 и 15.6 СанПиН 2.4.1.3049-13 в части производства готовых блюд без соблюдения положений технологических карт, а также несоблюдении суммарных объемов блюд по приему пищи. Между тем, отклонения в меньшую сторону отдельных видов продуктов питания от норм, предусмотренных технологическими картами, не повлекли за собой необоснованные расходы средств субсидий.
В ходе контрольного мероприятия установлено несоответствие норм питания воспитанников рекомендуемым суточным наборам продуктов для организации питания в детских дошкольных организациях, предусмотренных Приложением 10 к СанПиН 2.4.1.3049-13. Проверка осуществлена путем сопоставления количества фактически потребленных видов продуктов питания в четвертом квартале 2015 года и в январе 2016 года с рекомендованными нормами.
В результате установлен перерасход продуктов на общую сумму 44,4 тыс. рублей, в том числе:
– в четвертом квартале 2015 года – 37,1 тыс. рублей;
– в январе 2016 года – 7,3 тыс. рублей.
Перерасход в размере больше 10 % от общего объема расходов продуктов питания, предусмотренных по норме, сложился по следующим наименованиям продуктов питания: молоко (35%), творог, сыр твердый (28%), мясо (23%), рыба (21%), фрукты (24%), хлеб пшеничный (36%), крупы и бобовые (47%), макаронные изделия (34%), кондитерские изделия (28%).
Вместе с тем, установлены факты занижения норм обеспечения питанием на общую сумму 71,4 тыс. рублей, в том числе:
– в четвертом квартале 2015 года – 65,2 тыс. рублей;
– в январе 2016 года – 6,2 тыс. рублей.
Недорасход продуктов питания в размере больше 10 % от общего объема расходов, предусмотренных по норме, сложился по следующим наименованиям: мясо птицы (36%), колбасные изделия (25%), яйцо куриное (57%), картофель (67%), овощи и зелень (29%), соки (46%).
Сотрудники Учреждения в 2015-2016 годах питанием не обеспечивались.
В ходе проверки установлено:
1. Нарушение ч. 46 п. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» в части осуществления медицинской деятельности при отсутствии лицензии, что повлекло:
- необоснованное планирование средств на оплату труда медицинского работника на общую сумму 115,7тыс. рублей, в том числе:
– в 2015 году – 56,4 тыс. рублей;
– в 2016 году – 59,3 тыс. рублей.
- необоснованные расходы на оплату труда медицинского работника на общую сумму 94,0 тыс. рублей, в том числе:
– за 2015 год – 86,3 тыс. рублей;
– за январь 2016 года – 7,7 тыс. рублей.
2. Примерное десятидневное меню составлено с нарушением п. 15.5 Санитарно-эпидемиологических требований к устройству, содержанию и организации режима работы дошкольных образовательных организаций (СанПиН 2.4.1.3049-13), утвержденных Постановлением Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 15.05.2013 № 26, так как не содержит обязательной ссылки на рецептуры используемых блюд и кулинарных изделий в соответствии со сборниками рецептур.
3. Нарушение Приложения № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15 декабря 2010 года № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» и Приложения № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 года № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» в части отсутствия в первичных бухгалтерских документах обязательных реквизитов, определяющих численность воспитанников и обосновывающих списание продуктов питания, в частности:
– в табелях учета посещаемости детей (ф. 504608) не указаны даты составления документа и отсутствуют подписи с их расшифровкой ответственного исполнителя;
– в меню-требовании отсутствуют: подписи бухгалтера, плановая стоимость одного дня и фактическая стоимость, количество довольствующихся по плановой стоимости, персонал (количество человек), выход – вес порций для каждого блюда.
4. При несоответствии фактического количества воспитанников, указанного в табелях учета посещаемости детей, с численностью, отраженной в меню-требованиях, изменения в меню-требования не вносились, возврат невостребованных продуктов питания не осуществлялся, что свидетельствует о несоблюдении Положения об организации питания воспитанников МДОУ «Детский сад № 42» г. Саратова, утвержденного приказом от 20.12.2015 № 138, об отсутствии контроля за рациональным использованием продуктов питания и эффективностью расходования денежных средств.
5. Несоответствие объемов закладки продуктов по меню-требованиям объемам, указанным в технологических картах, и указание в меню-требовании блюд, на которые не использовались отдельные виды продуктов, составляющие их основу, свидетельствует о нарушении п.п. 15.5 и 15.6 СанПиН 2.4.1.3049-13 в части производства готовых блюд без соблюдения положений технологических карт, а также несоблюдении суммарных объемов блюд по приему пищи. Между тем, отклонения в меньшую сторону (отсутствие списания) отдельных видов продуктов питания от норм, предусмотренных технологическими картами не повлекли за собой необоснованные расходы средств субсидий.
6. Нарушение п. 385 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, в части отсутствия учета специальной одежды, выданной работникам для выполнения должностных обязанностей, что свидетельствует о недостоверности бухгалтерской отчетности при отражении показателей в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по состоянию на 01.01.2016 к Балансу по счету 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)».
7. В результате сопоставления количества фактически потребленных видов продуктов питания в четвертом квартале 2015 года и в январе 2016 года с количеством рекомендуемых суточных наборов продуктов для организации питания в детских дошкольных организациях, предусмотренных Приложением 10 к СанПиН 2.4.1.3049-13 установлены:
– перерасход продуктов (молока (35%), творога, сыра твердого (28%), мяса (23%), рыбы (21%), фруктов (24%), хлеба пшеничного (36%), крупы и бобовых (47%), макаронных изделий (34%), кондитерских изделий (28%)) на общую сумму 44,4 тыс. рублей, в том числе в четвертом квартале 2015 года – 37,1 тыс. рублей, в январе 2016 года – 7,3 тыс. рублей.
– занижение норм обеспечения питанием (по мясу птицы (36%), колбасным изделиям (25%), яйцу куриному (57%), картофелю (67%), овощам и зелени (29%), сокам (46%)) на общую сумму 71,4 тыс. рублей, в том числе в четвертом квартале 2015 года – 65,2 тыс. рублей, в январе 2016 года – 6,2 тыс. рублей.
Аудитор контрольно-счетной палатымуниципального образования «Город Саратов»Е. Л. Юрова