Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 25 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2014 № 76-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 17.07.2015 № 26-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 17.07.2015 № 24-01-31, выданного и.о. председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Горбуновым В.В., главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Судьевой Е.В., ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Фейзиковой Н.В. с 20.07.2015 по 19.08.2015 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального автономного общеобразовательного учреждения «Лицей № 36» Ленинского района города Саратова.
Период проверки: 2014 – 2015 годы.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального автономного общеобразовательного учреждения «Лицей № 36» Ленинского района города Саратова (далее – МАОУ «Лицей № 36», Лицей, Учреждение).
Проверка проведена с ведома директора Учреждения Л.О. и заместителя директора по экономике Д.О.
При проверке использовались: устав Учреждения, план финансово-хозяйственной деятельности (далее – план ФХД), договоры и контракты, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность и другие нормативные правовые документы.
МАОУ «Лицей № 36» Ленинского района города Саратова является некоммерческой организацией, автономным общеобразовательным учреждением, организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип Учреждения – автономное образовательное учреждение, вид Учреждения – Лицей.
В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного в декабре 2010 года администрацией Ленинского района муниципального образования «Город Саратов», комитетом по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова 11.01.2011.
Согласно действовавшей в проверяемом периоде редакции Устава, Учреждение является правопреемником муниципального общеобразовательного учреждения «Лицей № 36» Ленинского района города Саратова по всем обязательствам.
Муниципальное автономное общеобразовательное учреждение «Лицей № 36» Ленинского района города Саратова» осуществляет образовательную деятельность по программам основного общего и среднего (полного) общего образования, а также по программам дополнительного образования.
Учредителем муниципального автономного учреждения, созданного на базе имущества, находящегося в муниципальной собственности, является муниципальное образование «Город Саратов».
Функции и полномочия учредителя муниципального автономного учреждения осуществляются администрацией муниципального образования «Город Саратов» в лице:
– администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» в части формирования задания Учредителя, финансового обеспечения его выполнения и контроля за целевым использованием бюджетных средств;
– комитета по управлению имуществом города Саратова в части осуществления полномочий собственника муниципального имущества по управлению и распоряжению имуществом муниципального автономного учреждения и контроля за эффективным его использованием.
Учреждение является юридическим лицом и приобретает право на ведение уставной финансово-хозяйственной деятельности, направленной на осуществление образовательного процесса, с момента его регистрации в регистрирующем органе.
Юридический адрес и фактическое месторасположение МАОУ «Лицей № 36»: 410052, г. Саратов, ул. Одесская, д. 7.
Задачами Лицея являются:
– обеспечение охраны здоровья и создания благоприятных условий для разностороннего развития личности, в том числе возможности удовлетворения потребности обучающегося в самообразовании и получении дополнительного образования;
– создание максимально благоприятных условий для индивидуального развития обучающихся через распределение по классам или группам с различным профилем обучения;
– обучение и воспитание в интересах личности, общества, государства;
– предупреждение и пресечение правонарушений среди обучающихся, связанных с употреблением наркотических веществ.
Предметом деятельности Учреждения является реализация одной или нескольких образовательных программ (основных и дополнительных программ).
Лицей в своей уставной деятельности реализует следующие образовательные программы:
– общеобразовательные программы начального общего образования по стандартам второго поколения;
– общеобразовательные программы начального общего образования;
– общеобразовательные программы основного общего образования (5-9-е классы);
– общеобразовательные программы среднего (полного) общего образования (10-11-е классы), которые обеспечивают реализацию федерального государственного образовательного стандарта с учетом типа и вида образовательного учреждения, образовательных потребностей и запросов обучающихся и включают в себя учебный план, рабочие программы учебных курсов, предметов, дисциплин (модулей) и другие материалы, обеспечивающие духовно-нравственное развитие, воспитание и качество подготовки обучающихся.
В дополнение к обязательным предметам вводятся предметы для организации обучения по выбору самих обучающихся, направленные на реализацию интересов, способностей и возможностей личности.
Для всех форм получения образования в пределах конкретной основной общеобразовательной или основной профессиональной образовательной программы действует единый государственный образовательный стандарт.
Органами управления Лицея являются Наблюдательный совет и директор.
Лицей вправе осуществлять иную приносящую доход деятельность и соответствующую этим целям при условии, что такая деятельность указана в учредительных документах. Осуществление указанной деятельности Лицеем допускается, если это не противоречит федеральным законам. Доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступает в самостоятельное распоряжение Лицея.
Запись о Лицее внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 25.01.2003 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1036405303956.
Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.
Учреждение поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саратова с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6453042049 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645301001.
Учреждение осуществляет свою деятельность на основании лицензий министерства образования Саратовской области:
– на право ведения образовательной деятельности в соответствии с приложением серии РО № 031539, выданной 27.12.2011 № 917, сроком действия – бессрочно;
– на осуществление образовательной деятельности в соответствии с программами, указанными в приложении серии 64ЛО1 № 0001510, выданной 17.03.2015 № 1844, сроком действия – бессрочно.
Государственная аккредитация Учреждения подтверждена свидетельствами от 07.03.2013 № 329 и от 24.04.2015 № 872.
Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности
В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществляется Учреждением самостоятельно.
Бухгалтерский учет осуществлялся на основании:
– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);
– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 183н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 183н);
– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Приказ № 173н);
– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49).
В ходе проверки Учреждения в проверяемом периоде представлена Учетная политика на 2014 год и на 2015 год, утвержденная приказами Учреждения от 09.01.2014 № 02/1 и от 09.01.2015 № 02 соответственно. Учетная политика утверждена факсимильной подписью директора Учреждения Л.О. При этом, согласно книге приказов по Учреждению, имеется приказ от 02.01.2015 № 2 «Об организации учета детей в микрорайоне МАОУ «Лицей № 36», а приказ об утверждении Учетной политики отсутствует.
Учетная политика, сформированная на 2014-2015 годы имеет ссылку на Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, который признан утратившим силу с 01.01.2013 на основании Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Учетная политика содержит наименования должностей, не предусмотренных штатным расписанием Учреждения, например «заведующий ФОК», «водитель», «тренер-преподаватель», «врач», «юрисконсульт», «делопроизводитель».
Согласно п. 3.6 Учетной политики, регистры бухгалтерского учета формируются в виде книг, журналов на бумажных носителях и подписываются лицом, ответственным за их формирование. Кроме того, п. 3.8 Учетной политики предусмотрено, что регистры бухгалтерского учета формируются на бумажном носителе по истечении отчетного периода – месяц, а Главная книга – по истечении года.
В 2014 году администрацией Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» Учреждению доведено муниципальное задание на оказание муниципальной услуги «Предоставление общего образования (начального, основного, среднего (полного) с выполнением требований государственного образовательного стандарта». Дата утверждения муниципального задания отсутствует.
В соответствии с п. 1.3. Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 (далее – Постановление № 2781) муниципальное задание формируется на основе перечня муниципальных услуг (работ) в соответствующей сфере деятельности (далее – ведомственный перечень).
В перечне муниципальных услуг (работ) для формирования муниципального задания в сфере образования, утвержденном приказом комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» от 07.09.2012 № 424 (с изменениями), наименования муниципальной услуги, указанной в муниципальных заданиях, доведенных Учреждению в 2014 году, нет. В перечне указана муниципальная услуга «Предоставление бесплатного начального общего, основного общего, среднего общего образования».
Аналогичная ситуация в части несоответствия наименования муниципальной услуги перечню муниципальных услуг (работ) для формирования муниципального задания в сфере образования установлена и при формировании муниципального задания на 2015 год.
В муниципальном задании определены качественные и количественные показатели, характеризующие объем и качество оказываемой муниципальной услуги.
Количество получателей муниципальной услуги определено в объеме 2 039 человек.
Согласно отчету, фактическое количество получателей муниципальной услуги составляло в 2014 году 2 037 человек.
Таким образом, муниципальное задание на 2014 год в части количественных показателей Учреждением не выполнено на 0,1 % (2 037 человек при плане в 2 039 человека).
В 2015 году Учреждению доведено муниципальное задание на оказание муниципальной услуги «Предоставление общего образования (начального, основного, среднего (полного) с выполнением требований государственного образовательного стандарта», количество получателей муниципальной услуги определено в объеме 2 039 человек. Дата утверждения муниципального задания отсутствует.
В соответствии с п. 1.5. Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29, «муниципальное учреждение составляет План исходя из представленной учредителем информации о планируемых объемах расходных обязательств и плановых показателях по поступлениям».
В соответствии с Постановлением от 12.11.2010 № 2781 размер субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (работ) для муниципальных бюджетных и автономных учреждений рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (работ), объема оказания муниципальных услуг (выполнения работ) в рамках муниципального задания и расходов на содержание имущества муниципального бюджетного и (или) автономного учреждения.
По Соглашению от 09.01.2014 № 1/1, администрацией Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» в 2014 году Учреждению были выделены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на общую сумму 45 464,6 тыс. рублей и на иные цели (на возмещение стоимости молока обучающихся) в сумме 868,0 тыс. рублей.
Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2014 год по состоянию на 01.01.2014 утверждены директором Учреждения в части поступлений (доходов) в сумме 49 499,8 тыс. рублей и выплат (расходов) с учетом остатка средств на начало года в сумме 49 816,2 тыс. рублей, в том числе:
– субсидии на выполнение муниципального задания в сумме 45 781,0 тыс. рублей;
– целевые субсидии на возмещение стоимости дополнительного питания в сумме 863,5 тыс. рублей;
– доходы, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества (возмещение арендатором коммунальных услуг), в сумме 41,8 тыс. рублей;
– поступления от иной приносящей доход деятельности в сумме 3 130,0 тыс. рублей.
В течение 2014 года, в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности 4 раза вносились изменения в части объема субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели.
В результате по состоянию на 31.12.2014 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности в части поступлений (доходов) составили 48 711,3 тыс. рублей и выплат (расходов) с учетом остатка средств на начало года – 49 027,8 тыс. рублей, или на 1,6 % меньше первоначального.
В ходе проверки установлено, что показатели плана ФХД в части отражения остатков средств на начало года не соответствуют показателям Главной книги и Сведениям об остатках денежных средств в учреждении (ф. 0503779).
Так, согласно данным бухгалтерского учета, в Учреждении числится остаток денежных средств по состоянию на 01.01.2014 по средствам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в сумме 917,9 тыс. рублей. Данный остаток не нашел отражения в плане ФХД, утвержденном директором Лицея Л.О.
Таким образом, в нарушение п. 8 Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности в табличной части планов ФХД Учреждения на 2014 год не указаны остатки денежных средств на начало планируемого года.
Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (ф. 0503737), по состоянию на 01.01.2015 исполнение в части поступлений (доходов) составило 48 644,5 тыс. рублей, или 101,7 % плановых значений, в части расходов составило – 48 607,4 тыс. рублей, или 99,1 % плановых значений.
Расходы по субсидиям на выполнение муниципального задания составили 45 198,4 тыс. рублей, или 99,7 % плановых значений, в том числе расходы:
– на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 40 854,2 тыс. рублей, или 90,4 % от общей суммы расходов в рамках субсидии на выполнение муниципального задания;
– на услуги связи – 58,7 тыс. рублей, или 0,1 %;
– на коммунальные услуги – 2 390,4 тыс. рублей, или 5,3 %;
– на работы, услуги по содержанию имущества – 176,9 тыс. рублей, или 0,4 %;
– на прочие работы и услуги – 262,4 тыс. рублей, или 0,6 %;
– прочие расходы – 650,8 тыс. рублей, или 1,4 %;
– на приобретение основных средств – 805,0 тыс. рублей, или 1,8 %.
Расходы по субсидиям на иные цели составили 851,5 тыс. рублей, или 100 % плановых значений.
Расходы Учреждения по средствам, полученным от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности, составили 2 557,5 тыс. рублей, или 99,1 % плановых значений, в том числе расходы:
– на оплату труда и начисления на оплату труда – 1,6 тыс. рублей;
– на приобретение работ, услуг – 2 262,8 тыс. рублей;
– прочие расходы – 75,8 тыс. рублей;
– на приобретение основных средств и материальных запасов – 217,3 тыс. рублей.
В ходе проверки не представлены соглашения между Учреждением и Учредителем в лице администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» о предоставлении субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели на 2015 год.
Показатели плана ФХД на 2015 год по состоянию на 09.01.2015 утверждены директором Учреждения в части поступлений (доходов) в сумме 49 033,3 тыс. рублей и выплат (расходов) с учетом остатка на начало года в сумме 49 056,6 тыс. рублей, в том числе:
– субсидии на выполнение муниципального задания в сумме 45 187,6 тыс. рублей;
– субсидии на иные цели в сумме 842,1 тыс. рублей;
– доходы от оказания платных услуг в сумме 3 027,0 тыс. рублей.
В течение 2015 года в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности вносились изменения в части объема субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели.
В результате по состоянию на 01.07.2015 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности в части доходов составили 48 993,6 тыс. рублей, в части расходов – 49 016,9 тыс. рублей, или на 0,1 % меньше первоначальных показателей плана ФХД.
Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (ф. 0503737), по состоянию на 01.07.2015 исполнение в части поступлений (доходов) составило 24 823,1 тыс. рублей, или 52,0 % плановых значений, в части расходов – 24 547,0 тыс. рублей, или 50,1 % плановых значений.
Расходы по субсидиям на выполнение муниципального задания составили 22 834,1 тыс. рублей, или 50,5 % плановых значений, в том числе расходы:
– на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 21 309,0 тыс. рублей, или 93,3 % от общей суммы расходов в рамках субсидии на выполнение муниципального задания;
– на услуги связи – 19,8 тыс. рублей, или 0,1 %;
– на коммунальные услуги – 915,7 тыс. рублей, или 4,0 %;
– на работы, услуги по содержанию имущества – 72,6 тыс. рублей, или 0,3 %;
– на прочие работы и услуги 224,4 тыс. рублей, или 1,0 %;
– прочие расходы – 67,7 тыс. рублей, или 0,3 %;
– на приобретение основных средств – 224,8 тыс. рублей, или 1,0 %.
Расходы по субсидиям на иные цели составили 357,3 тыс. рублей, или 70,3 % плановых значений.
Расходы Учреждения по средствам, полученным от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности, составили 1 355,6 тыс. рублей, или 44,8 % плановых значений, в том числе расходы:
– на приобретение работ, услуг – 1 349,4 тыс. рублей;
– прочие расходы – 6,2 тыс. рублей, или 0,3 %.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками проведена за 2014 год и первое полугодие 2015 года.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента за исключением начислений и оплаты по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами (преподавателями), оказывающими Учреждению платные образовательные услуги.
Согласно данным бухгалтерской отчетности за 2014 год, в Учреждении по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность:
– по состоянию на 01.01.2014 в общей сумме 43,5 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2015 в общей сумме 71,8 тыс. рублей.
По счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» числилась кредиторская задолженность
– по состоянию на 01.01.2014 в общей сумме 18,5 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2015 в общей сумме 5,6 тыс. рублей.
В нарушение ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 1.3 Методических указаний № 49 МАОУ «Лицей № 36» к проверке не представлена инвентаризация финансовых обязательств.
При выборочной проверке гражданско-правовых договоров с физическими лицами (преподавателями) на оказание Учреждению платных образовательных услуг нарушений не установлено.
Проверка учета основных средств и материальных запасов
Имущество Учреждения является муниципальной собственностью, закрепленной на праве оперативного управления комитетом по управлению имуществом города Саратова. Состав и стоимость муниципального имущества определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 17.07.1996 № 339 с учетом ежегодных дополнительных соглашений.
Дополнительным соглашением от 13.04.2015 к договору от 17.07.1996 № 339 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МАОУ «Лицей № 36» Ленинского района г. Саратова, Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 20 132,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 3 467,8 тыс. рублей, в том числе:
– один объект недвижимого имущества первоначальной стоимостью 1 140,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 796,1 тыс. рублей;
– прочее особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью 15 619,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 2 640,1;
– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью 3 372,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 31,6 тыс. рублей.
Согласно данным Справки «О движении основных средств за период с 1 января 2014 года по 30 июня 2015 года»:
– в 2014 году поступило основных средств первоначальной стоимостью 943,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью 2,0 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 261,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью 0 тыс. рублей;
– в первом полугодии 2015 года поступило основных средств первоначальной стоимостью 1 439,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью 0 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 241,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью 0 тыс. рублей.
Учреждением с комитетом по управлению имуществом города Саратова заключен контракт от 26.05.2006 № 1812 на право оперативного управления объектом нежилого фонда (нежилым зданием) общей площадью 8 891,6 кв. м, расположенным по адресу: ул. Одесская, д. 7 (свидетельство о государственной регистрации права оперативного управления от 24.12.2009, серия 64-АГ, № 187156).
Дополнительным соглашением № 2 к контракту № 1812 от 26.05.2006 на право оперативного управления нежилым помещением от 25.01.2013 внесено изменение в части изменения общей площади до 7 834 кв. м (свидетельство о государственной регистрации права оперативного управления от 24.07.2015, серия 64-АД, № 762059).
Согласно свидетельству о государственной регистрации права от 10.05.2011, серия 64-АГ, № 187157, Учреждению в бессрочное (постоянное) пользование передан земельный участок площадью 15 064 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Одесская, д. 7А. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 13 117,1 тыс. рублей.
С целью организации горячего питания обучающихся, Учреждением с одобрения Наблюдательного совета ИП Ц.Н. по договору аренды без номера от 02.09.2013 на 2013-2014 учебный год передана часть нежилого помещения общей площадью 162,0 кв. м.
В 2014 году заключены новые договоры аренды для организации горячего питания с ИП Ц.Н. от 01.09.2014 без номера на 2014-2015 учебный год (расторгнут с 01.11.2014) и с ИП Н.И. от 01.11.2014 без номера на 2014-2015 учебный год на вышеуказанную площадь.
В проверяемом периоде Учреждением были заключены договоры на возмещение расходов на оплату коммунальных услуг в помещениях, переданных в аренду.
Возмещение арендаторами затрат на оплату коммунальных услуг, согласно заключенным договорам, осуществляется в соответствии с расчетами по показаниям приборов учета, теплоснабжение – пропорционально занимаемой площади.
В ходе проверки установлено, что в нежилом помещении, переданном в оперативное управление Учреждению, размещается некоммерческая организация Общественный благотворительный фонд МОУ Лицей № 36 «Наш лицей» (далее – ОБФ «Наш лицей»).
К проверке представлен договор безвозмездного пользования нежилым помещением от 11.01.2012 № 1, согласно которому Лицей передает в безвозмездное пользование ОБФ «Наш лицей» нежилое помещение общей полезной площадью 3 кв. м, расположенное на 1 этаже трехэтажного здания по адресу: г. Саратов, ул. Одесская, д. 7. Срок действия договора: с 11.01.2012 по 31.12.2014.
В 2015 году был заключен новый договор безвозмездного пользования нежилым помещением от 12.01.2015 № 1 на то же помещение сроком действия с 12.01.2015 по 31.12.2015.
Между Учреждением и ОБФ «Наш лицей» заключен договор о благотворительной помощи от 20.04.2007, в соответствии с которым ОБФ «Наш лицей» обязуется оказывать Лицею благотворительную помощь, направленную на материальную поддержку педагогов, сотрудников и учащихся и совершенствование материально-технической базы.
Договором предусмотрено, что оказание благотворительной помощи производится в соответствии с письменными обращениями Учреждения, в которых устанавливаются виды, объем и сроки благотворительной помощи.
Передача благотворительной помощи осуществляется на основании ежемесячных актов приема-передачи товаров, работ, услуг, подписанных обеими сторонами договора.
Согласно Отчету о получении и расходовании денежных средств ОБФ «Наш лицей» за 2014 год, размещенному на официальном сайте Лицея, за 2014 год поступило денежных средств – 3 427,8 тыс. рублей, на основании отчета за первое полугодие 2015 года, вывешенного на стенде в качестве общедоступной информации, поступило 881,2 тыс. рублей.
На основании представленных к проверке ежемесячных актов приема-передачи ОБФ «Наш лицей» передано Учреждению товаров, работ услуг на общую сумму 4 163,9 тыс. рублей, в том числе:
– за 2014 год – 3 401,8 тыс. рублей;
– за 5 месяцев 2015 года – 762,1 тыс. рублей.
Из них в 2014 году приобретено объектов нефинансовых активов на общую сумму 1 887,1 тыс. рублей, в том числе:
– объектов основных средств (мебель, оргтехника, стенды) на сумму 1 017,4 тыс. рублей;
– канцтоваров и бумаги – на сумму 62,4 тыс. рублей;
– медикаментов – на сумму 11,3 тыс. рублей;
– запчастей, комплектующих и расходных материалов к оргтехнике – на сумму 50,3 тыс. рублей;
– воды – на сумму 37,0 тыс. рублей;
– ламп и светильников – на сумму 44,6 тыс. рублей;
– прочих материалов – на сумму 664,1 тыс. рублей.
Сверкой оборотов по счетам 010100 «Основные средства» и 010500 «Материальные запасы» в Главной книге и Балансе (ф. 0503730) за 2014 год расхождений не установлено.
Выборочной проверкой учета и списания основных средств и материальных запасов в проверяемом периоде нарушений не установлено.
При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного Методическими указаниями № 49, установлено.
Учреждением перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с приказом директора от 24.11.2014 № 408 с 25.11.2014 по 06.12.2014 должна была быть проведена годовая инвентаризация основных средств и материальных запасов.
Основанием для проведения инвентаризации в приказе указана инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Минфина РФ от 30.12.2009 № 152н. Фактически приказ Минфина РФ от 30.12.2009 № 152н «О внесении изменений в Инструкцию по бюджетному учету, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 № 148н» не вступил в силу.
Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 № 148н, признана утратившей силу с 01.01.2011 в связи с изданием приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.
По результатам инвентаризации излишков и недостач не установлено.
В ходе проверки Учреждением издан приказ от 29.07.2015 № 250 о проведении выборочной инвентаризации основных средств.
При проведении инвентаризации установлены излишки материальных ценностей на общую сумму 402,6 тыс. рублей, в том числе детская площадка, забор и пожарная сигнализация.
Согласно п. 38 Инструкции № 157н, данные объекты нефинансовых активов предназначены для постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, для осуществления государственных полномочий (функций), либо для управленческих нужд учреждения со сроком использования более 12 месяцев.
Учет поступления и выдачи бесплатного питания
В соответствии с Законом Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области», приказом комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.12.2009 № 882 «Об утверждении Порядка обеспечения дополнительным питанием обучающихся 1-4 классов муниципальных образовательных учреждений в части предоставления бесплатного молока» молоком должны быть обеспечены все воспитанники 1-4 классов за исключением тех детей, которые не могут принимать данный продукт по медицинским показаниям.
Замена молока иными молочными и витаминосодержащими продуктами не предусмотрена. Обеспечение молоком осуществляется в дни обучения в объеме 0,2 л на одного обучающегося.
В соответствии с Порядком предоставления субсидий муниципальным бюджетным образовательным учреждениям и муниципальным автономным образовательным учреждениям из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на возмещение стоимости молока для питания обучающихся 1–4 классов, утвержденным постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.01.2014 № 214, размер субсидии, предоставляемой Учреждению в 2014-2015 годах, составлял:
– 10 рублей в день на одного обучающегося 1–4 классов в муниципальных общеобразовательных учреждениях за счет субвенции из областного бюджета на осуществление органами местного самоуправления государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных общеобразовательных учреждениях;
– 1 рубль в день на одного обучающегося 1–4 классов в муниципальных общеобразовательных учреждениях за счет налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов».
Учреждением в ходе проверки представлены договоры с ООО Поволжский торговый дом на поставку молока для обеспечения питания учащихся 1-4 классов:
– в 2014 году договор поставки без номера от 09.01.2014 на сумму 863,5 тыс. рублей;
– в 2015 году договоры поставки от 12.01.2015 № 1 и от 02.02.2015 № 2 на общую сумму 127,6 тыс. рублей (84,6 и 43,0 тыс. рублей соответственно).
Договорами установлена цена одной коробки молока в термической упаковке весом 200 грамм в размере 11 рублей.
Приказом Учреждения от 25.01.2010 № 25 «Об организации дополнительного питания молоком обучающихся» ответственность за организацию дополнительного питания и ведение документации возложена на заместителя директора Я.Л., за получение молока от поставщика – на заместителя директора по административно-хозяйственной работе М.Е., за выдачу молока непосредственно обучающимся возложена на классных руководителей начальных классов.
Пунктом 2.5 приказа администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2010 № 10 «Об утверждении Порядка обеспечения дополнительным питанием обучающихся 1-4 классов муниципальных образовательных учреждений Ленинского района в части предоставления бесплатного молока» определено, что для учета молочной продукции необходимы следующие документы:
– журнал заказа молока по дням;
– журнал фактического распределения по дням, в котором должны быть указаны дата, приход, № накладной, количество присутствующих учащихся, количество выданного молока (шт.), количество оставшегося молока (шт.), отданного на хранение материально ответственному лицу (по акту).
Согласно п 3.4 Положения об организации дополнительного питания обучающихся 1-4 классов в МАОУ «Лицей № 36» факт выдачи молочной продукции ответственным лицом классным руководителем фиксируется в ведомости учета выдачи молока и подписывается классным руководителем (отметка о получении).
Фактически в Учреждении ведутся ведомости учета выдачи молока обучающимся МАОУ «Лицей № 36» за подписью директора Учреждения и ответственного за выдачу молока заместителя директора административно-хозяйственной работе М.Е., что не соответствует требованиям Положения об организации дополнительного питания обучающихся 1-4 классов в МАОУ «Лицей № 36».
В соответствии с п. 119 Инструкции № 157н аналитический учет продуктов питания ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам. Записи в Оборотную ведомость по нефинансовым активам производятся на основании данных Накопительной ведомости по приходу продуктов питания и Накопительной ведомости по расходу продуктов питания.
В проверяемый период списание молока в Учреждении осуществлялось на основании актов о списании материальных запасов.
Также проверкой установлено несоответствие количества учащихся, отмеченных в классных журналах, и количества выданного молока по ведомости учета выдачи бесплатного молока.
Например:
– 25.10.2014 в классных журналах 4-х классов отмечено присутствие 97 учеников, а в ведомости учета выдачи молока 94, т.е. на 3 ученика меньше, чем отражено в классных журналах;
– 02.02.2015 в классных журналах 3-х классов отмечено присутствие 88 учеников, а ведомости учета выдачи молока 86, т.е. на 2 ученика больше, чем отражено в классных журналах;
– 31.01.2015 в классных журналах 2-х классов отмечено присутствие 88 учеников, а в ведомости учета выдачи молока 100, т.е. на 12 учеников больше.
Несоответствие данных классных журналов, подтверждающих присутствие учащихся на занятиях, и ведомости учета выдачи бесплатного молока привело к:
– необоснованному списанию молока в количестве 163 штук на общую сумму 1,8 тыс. рублей (в 2014 году – в количестве 116 штук на сумму 1,3 тыс. рублей, в 2015 году – в количестве 47 штук на сумму 0,5 тыс. рублей);
– неисполнению требований действующего законодательства по обеспечению учащихся 1-4 классов молоком в количестве 93 штук на общую сумму 1,0 тыс. рублей (в 2014 году – в количестве 55 штук на сумму 0,6 тыс. рублей, в 2015году – в количестве 38 штук на сумму 0,4 тыс. рублей).
Проверка учета операций с денежными средствами
Проверка банковских операций по лицевым счетам Учреждения проведена за 2014 год и 6 месяцев 2015 года путем сличения данных Главной книги, журнала операций с безналичными денежными средствами и первичных документов к ним.
Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.
В соответствии с пояснительной справкой заместителя директора по экономике Д.О. МАОУ «Лицей № 36» операции с наличными денежными средствами за 2014-2015 годы не осуществлялись.
Наличные денежные средства подотчетным лицам не выдавались, журналы операций № 1, № 3 не велись.
Учет расчетов с подотчетными лицами и проверка командировочных расходов
В ходе выборочной проверки расходов подотчетных лиц и расходов, связанных с возмещением командировочных расходов, нарушений не установлено.
Фактически, согласно приказам Лицея, работники направлялись в служебные командировки. Кроме того, представлены к проверке пять командировочных удостоверений работников за 2014 год.
Проверка оказания платных услуг
В ходе проверки порядка оказания платных образовательных услуг Учреждением в проверяемый период установлено.
Тарифы на дополнительные платные образовательные услуги, оказываемые Учреждением, утверждены:
– постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 31.08.2009 № 640 с изменениями, внесенными 03.11.2010 № 2651 и от 21.06.2011 № 1304;
– постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 21.07.2014 № 2069.
Согласно п. 200 Инструкции № 157н аналитический учет расчетов по поступлениям ведется в разрезе видов доходов по плательщикам, группам плательщиков и соответствующих им суммам доходов. При этом, согласно п. 197 Инструкции № 157н, счет предназначен для учета расчетов по суммам доходов в момент возникновения требований к их плательщикам, возникающих в силу договоров, соглашений, а также поступивших от плательщиков предварительных оплат.
Начисление доходов по платным образовательным услугам в январе 2014 года на общую сумму 126,0 тыс. рублей производилось в журнале операций расчетов с дебиторами по доходам на основании Ведомости по расчетам с родителями за содержание детей в детских учреждениях.
Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы
В проверяемом периоде оплата труда работников МАОУ «Лицей № 36» осуществлялась на основании:
– решения Саратовской городской Думы от 16.07.2008 № 30-313 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования» (далее – решение Думы от 16.06.2008 № 30-313);
– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-354 «О новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальном образовании «Город Саратов»;
– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений»;
– Положения о новой системе оплаты труда работников Учреждения;
– Положения о формировании фонда оплаты труда и заработной платы работников МАОУ «Лицей № 36»;
– Положения о применении тарифной системы труда, установлении компенсационных выплат работникам Учреждения;
– Положения о единовременном стимулировании учителей МАОУ «Лицей № 36»;
– Положения о премировании работников Учреждения (далее – Положение о премировании);
– Положения о порядке нормирования и учета неаудиторной занятости педагогических работников МАОУ «Лицей № 36».
Системой оплаты труда работников Учреждения предусмотрены:
– должностные оклады;
– выплаты по повышающему коэффициенту к должностному окладу;
– выплаты компенсационного характера;
– выплаты стимулирующего характера.
В соответствии с распоряжениями администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» от 26.08.2013 № 1402-р и от 21.08.2014 № 1241-р Учреждение отнесено к 1-й группе по оплате труда руководящих работников образовательных учреждений района.
Штатные расписания МАОУ «Лицей № 36» на 2014 и 2015 годы утверждены:
– на период с 01.10.2013 и с 01.05.2014 – приказами директора Лицея от 10.01.2013 № 281/1 и от 01.05.2014 № 41, соответственно, в количестве 158,74 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 2 501,6 тыс. рублей;
– на период с 01.09.2014 – приказом директора Лицея от 01.09.2014 № 130 в количестве 145,63 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 2 434,4 тыс. рублей;
– на период с 01.10.2014 и с 01.01.2015 – приказами директора Лицея от 30.09.2014 № 137 и от 09.01.2015 № 1, соответственно, в количестве 145,63 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 2 558,7 тыс. рублей.
Первоначальный годовой фонд оплаты труда, утвержденный планом финансово-хозяйственной деятельности Учреждения по состоянию на 01.01.2014 составил 31 526,2 тыс. рублей, уточненный годовой фонд оплаты труда по состоянию на 31.12.2014 года составил 32 116,7 тыс. рублей.
Расчет годового фонда оплаты труда к плану финансово-хозяйственной деятельности на 2014 год не представлен.
Исходя из штатных расписаний на 01.10.2013, на 01.09.2014 и на 01.10.2014, расчетный годовой фонд на оплату труда на 2014 год (с учетом централизованного фонда стимулирования руководителя) составляет 30 427,7 тыс. рублей, что на 1 689,0 тыс. рублей меньше суммы фактически произведенных кассовых расходов. Данный объем денежных средств был направлен в 2014 году для поощрения работников, в частности на выплату премии по итогам работы за год.
Уточненный годовой фонд оплаты труда на 2015 год утвержден планом финансово-хозяйственной деятельности Учреждения от 01.06.2015 в объеме 31 339,7 тыс. рублей. Расчетные показатели к плану финансово-хозяйственной деятельности на 2015 год также не представлены.
Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в МАОУ «Лицей № 36» по состоянию на 01.01.2014 и на 01.06.2015 составляла:
Средняя заработная плата работников Лицея на 1 января 2014 года составила 23,3 тыс. рублей, в том числе:
– руководителя учреждения – 84,2 тыс. рублей;
– заместителей руководителя – 51,2 тыс. рублей;
– педагогических работников – 24,3 тыс. рублей;
– технического и обслуживающего персонала – 7,6 тыс. рублей.
Средняя заработная плата за 2014 год увеличилась, в целом по учреждению на 4,7 % и на 1 января 2015 года составила 24,3 тыс. рублей, в том числе:
– руководителя учреждения – 86,0 тыс. рублей (+ 2,1 %);
– заместителей руководителя – 54,1 тыс. рублей (+ 5,7 %);
– педагогических работников – 25,6 тыс. рублей (+ 5,3 %);
– технического и обслуживающего персонала – 10,3 тыс. рублей (+ 34,8 %).
В 2014 году среднемесячная заработная плата директора Лицея составляла 3,5 средних заработных плат по Учреждению и превышала среднюю заработную плату заместителей в 1,6 раза, педагогических работников – в 3,3 раза, прочего технического и обслуживающего персонала – в 8,3 раза.
Общая сумма начисленной заработной платы директору и заместителям директора составила в 2014 году – 5 332,8 тыс. рублей, или 16,6 % от общей суммы начисленной заработной платы по всем источникам финансирования Учреждения.
В ходе проверки начисление и выплаты заработной платы руководителю Учреждения нарушений не установлено.
Согласно дополнительному соглашению без номера от 04.12.2013 к трудовому договору от 20.12.2006 № 101 с руководителем образовательного учреждения, заключенному главой администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» С.В., директору Л.О. заработная плата состоит из должностного оклада и выплат компенсационного и стимулирующего характера.
В соответствии с п. 2 Приложения к Положению о системе оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования, утвержденного решением Думы от 16.06.2008 № 30-313 (далее – Положение о системе оплаты труда), фонд оплаты муниципального учреждения (далее – ФОТ) формируется в пределах средств, предоставляемых муниципальному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на текущий финансовый год.
В ходе проведения проверки установлено, что в 2014 году размер стимулирующей части составил 12,4 % годового фонда оплаты труда (31 593,1 тыс. рублей без учета ФОТ в части расходов, связанных с увеличением окладов педагогических работников на размер ежемесячной денежной компенсации на обеспечение книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями и без учета ФОТ на выплату ежемесячного денежного вознаграждения педагогическим работникам за выполнения функций классного руководителя), или 3 915,1 тыс. рублей.
Проверкой фактического распределения стимулирующей части ФОТ Учреждения в 2014 году установлено, что размер стимулирующей части составил:
– для административно-управленческого персонала 15,95 %, или 624,6 тыс. рублей;
– для педагогического персонала, непосредственно осуществляющего учебный процесс – 73,98 %, или 2 896,5 тыс. рублей;
– для иной категории педагогического персонала – 2,3 %, или 90,2 тыс. рублей;
– для учебно-вспомогательного персонала – 0,8 %, или 31,5 тыс. рублей;
– для обслуживающего персонала – 6,96 %, или 272,3 тыс. рублей.
В ходе проверки обоснованности и правильности расчета стимулирующих выплат установлено следующее.
Начисление стимулирующих выплат в Лицее осуществляется в соответствии с приказами руководителя на основании протоколов Наблюдательного совета.
Пунктом 2.1. Положения о премировании всем штатным работникам Лицея при наличии средств в ФОТ может по отдельному приказу работодателя выплачиваться единовременное премирование.
Согласно п. 2.4. Положения о премировании, единовременное (разовое) премирование может осуществляться в отношении работников Лицея:
– по итогам работы за год;
– к отпуску;
– в связи с государственными или профессиональными праздниками, знаменательными или профессиональными юбилейными датами;
– за повышение профессиональной квалификации без отрыва от основной работы.
Статьей 136 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.
Сроки выплаты заработной платы работникам Учреждения установлены 7 и 22 числа ежемесячно.
Всего в ходе проверки установлено:
1. Нарушение п. 8 Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.2010 № 81н, в части отсутствия в табличной части плана финансово-хозяйственной деятельности остатков денежных средств за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на начало планируемого года.
2. Нарушение п 1.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 в части отсутствия инвентаризации обязательств при проведении инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
3. Нарушение п. 1 ст. 13 Закона Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области» в части неполного обеспечения молоком для питания обучающихся 1-4 классов муниципальных образовательных учреждений.
При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:
1. Необоснованное списание материальных ценностей (молока) в сумме 1,8 тыс. рублей (2014 год – 1,3 тыс. рублей, 2015 год – 0,5 тыс. рублей).
2. Излишки материальных ценностей на сумму 402,6 тыс. рублей.
Аудитор контрольно-счетной палатымуниципального образования «Город Саратов»Е.Л. Юрова